+7(499)495-49-41

Автоперевозки грузов: территория действия патента (комментарий к Письму Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564) (Морозова О.)

Содержание

Патентная система налогообложения (ПСН) 2018

Автоперевозки грузов: территория действия патента (комментарий к Письму Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564) (Морозова О.)

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2018 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Страховые взносы ИП 2018 за работников в размере 20% от начисленных им сумм платить надо только на пенсионное страхование. На медицинское страхование и соцстрах за работников взносы не сдаются. Такая льгота не распространяется на патенты по видам деятельности: розничная торговля, общепит и сдача в аренду недвижимости. 
  6. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Подробнее: Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками). 

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2018 году для ИП 

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. Можно сказать, что патент во многом близок к ремесленничеству или мелкому ручному производству. 

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2018 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2018 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

Территория действия патента 

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ – республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами. 

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2018 году он равен 1,481. Таким образом, в 2018 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 481 000 рублей. 

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

  • до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
  • до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2018 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

 

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей.

Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Как заполнить заявление на патент? Образец заполнения на получение патента — Эльба

Автоперевозки грузов: территория действия патента (комментарий к Письму Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564) (Морозова О.)

Вы можете перейти на патент сразу после регистрации ИП или в любой другой день в течение года:

  • Чтобы перейти на патент с первого дня существования ИП, подайте заявление вместе с документами на регистрацию бизнеса.
  • Чтобы использовать патент с конкретной даты, подайте заявление за 10 рабочих дней до неё.

Заявление на получение патента по форме 26.5-1

Заявление заполняйте на компьютере или вручную печатными буквами. Буквы заглавные, цвет — чёрный, в одной ячейке — один символ.

Первый лист — сведения об ИП

Поле Как заполнить?
ИННПосмотрите в свидетельстве о его присвоении. Если свидетельства вы не получали, то можете узнать ИНН на сайте налоговой.
Код налогового органаЕсли бизнес по патенту ведёте в своём регионе, укажите код налоговой по месту прописки. Если в другом — код любой налоговой этого региона. Узнайте код на сайте налоговой.
ОГРНИПУказан в свидетельстве о регистрации ИП или в выписке из ЕГРИП. Не заполняйте, если переходите на патент с первого дня существования ИП.
Код субъекта РФСовпадает с первыми двумя цифрами кода налоговой
АдресПрописка по паспорту
Срок патентаОт 1 до 12 месяцев, но в рамках одного года
Начало действия патентаНе нужно заполнять, если подаёте заявление одновременно с регистрацией ИП.В остальных случаях — не раньше, чем через 10 рабочих дней после подачи заявления. Начало действия должно совпасть с первым днём месяца.
Приложение копии документаЕсли прикладываете к заявлению документы, укажите количество листов. Приложением может быть доверенность представителя, договор аренды помещения (его может попросить налоговая, если вы занимаетесь розничной торговлей или общепитом.
Достоверность и полноту сведений подтверждаюЕсли ставите «1», повторно указывать ФИО ИП не нужно.Если ставите «2», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа…» укажите доверенность.Не подписывайте заявление заранее, сделайте это в налоговой.

Второй лист — сведения о виде деятельности

Название и код предпринимательской деятельности определяется по специальному классификатору. Удобнее всего найти в нём нужные данные через поиск на странице (CTRL+F) по названию региона.

Например, если вы репетитор из Екатеринбурга:

  • вид предпринимательской деятельности: услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • код — 156616.

В зависимости от наличия наёмных работников укажите «1» или «2». Если поставили «1», посчитайте среднюю численность работников. Для этого сложите среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по гражданско-правовым договорам.

Налоговая ставка — в большинстве случаев 6%. Тогда ссылка на норму закона не нужна. Если вы попадаете под налоговые каникулы, то указываете ставку 0% и ссылаетесь на пункт и статью регионального закона, который ввёл каникулы для вашего бизнеса.

Третий лист — параметры бизнеса

Из следующих трёх листов заявления вам нужно выбрать только один. Это зависит от вида деятельности на патенте.

Перевозка пассажиров или грузов автомобильным или водным транспортом — лист «Сведения о транспортных средствах». При заполнении обратите внимание на подсказки внизу страницы.

Сдача жилья в аренду, розничная торговля или общепит с залом обслуживания — лист «Сведения по каждому объекту, используемому для осуществления предпринимательской деятельности». При заполнении обратите внимание на подсказки внизу страницы. Узнать код ОКТМО можно на сайте налоговой.

Остальные виды деятельности — лист «Сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности». Заполните столько листов, сколько адресов используете для бизнеса. Узнать код ОКТМО можно на сайте налоговой.

Что дальше?

  1. Пронумеруйте и распечатайте только заполненные листы заявления.
  2. Скрепите листы заявления скрепкой. Сшивать и заверять у нотариуса его не нужно. До посещения налоговой заявление не подписывайте.

  3. Отнесите заявление в налоговую по месту прописки, если ведёте бизнес в своём регионе, или в любую налоговую другого региона.
  4. Подпишите заявление при инспекторе, который его принимает.

  5. После подачи заявления подождите 5 рабочих дней и сходите в налоговую, где вам выдадут патент или отказ в его получении.
  6. Сразу возьмите в налоговой реквизиты для оплаты стоимости патента.

  7. Зарегистрируйтесь в Эльбе, чтобы вести бизнес без бухгалтера и выставлять документы для клиентов за несколько кликов.

Если хотите узнать больше о патенте, читайте нашу статью: Патентная система налогообложения: сколько платить и как перейти.

Статья актуальна на 18.12.2017

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/252

Обзор судебной практики: патентная система налогообложения

Автоперевозки грузов: территория действия патента (комментарий к Письму Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564) (Морозова О.)

Многие индивидуальные предприниматели применяют в своей деятельности специальные режимы налогообложения, одним из которых является патентная система налогообложения.

Нередко при применении этой системы у индивидуальных предпринимателей возникают спорные ситуации с налоговой службой, требующие разрешения в судебном порядке.

Именно таким спорам посвящен обзор судебной практики.

1. ФНС обязана известить предпринимателя об утрате права на ПСН и выбрать для него другой режим

Если Федеральная налоговая служба не известила индивидуального предпринимателя о том, что после утраты права на применение патентной системы налогообложения по причине неуплаты патента в установленный срок, он должен использовать в работе общий режим налогообложения, ИП может самостоятельно выбрать режим налогообложения в виде ЕНВД. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Индивидуальный предприниматель в порядке, установленном статьей 346.

45 Налогового кодекса РФ, обратился в орган ФНС с заявлением о получении патента для применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности “оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом”.

ФНС выдала ИП патент на право применения ПСН, сроком на один год в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности – оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Предприниматель должен был заплатить за патент 40,2 тысячи рублей. При этом срок оплаты был установлен в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ: 1/3 суммы налога сразу после получения патента и 2/3 налога в сумме 26,8 тысяч рублей – в срок не позднее, чем за 30 дней до окончания срока действия патента.

Первый платеж по патенту ИП осуществил вовремя, а второй задержал на 1 день. В результате ФНС направила предпринимателю сообщение о его несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения. В этом сообщении налоговый орган указал на то, что налогоплательщик в силу статьи 346.

45 НК РФ считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Позднее ФНС направила в адрес ИП еще одно уведомление об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с этим уведомлением предприниматель должен был в течение пяти дней представить налоговые декларации по НДС и НДФЛ за 2013 год.

За неисполение этих требований в установленный срок, ФНС пообещала привлечь ИП к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 19.5 КоАП РФ.

Предприниматель не согласился с требованием ФНС и обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о признании их недействительными.

Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные требования предпринимателя. Кассационная инстанция – Арбитражный суд Северо-Западного округа рассмотрел материалы дела и в постановлении от 19.06.

2015 N Ф07-3904/2015 по делу N А21-7144/2014 не нашел оснований для отмены судебных актов.

Причиной для такого решения послужило то, что ФНС не проинформировала предпринимателя о том, что после утраты права на применение патентной системы налогообложения он считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Арбитры отметили, что в соответствии с нормами статьи 346.45 НК РФ, нарушение срока уплаты налога приводит к утрате права на применение патентной системы налогообложения.

Однако, ФНС было получено заявление ИП о постановке его на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности в связи с осуществлением в городе Калининграде вида предпринимательской деятельности “оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов”.

В статье 346.28 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД является дата начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.

3 Налогового кодекса РФ, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога.

Рассмотрев заявление предпринимателя орган ФНС принял решение о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности, что подтверждается уведомлением налоговой службы. Следовательно, на основании фактических обстоятельств данного дела суды правомерно посчитали, что ФНС не ставилось под сомнение право предпринимателя на применение ЕНВД в спорном отчетном периоде.

2. Патент для оказания услуг по перевозке грузов действует как в пунктах отправления, так и в пунктах назначения

Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по перевозке грузов и получивший патент в одном субъекте РФ имеет полное право осуществлять доставки грузов в другие субъекты РФ и не утрачивать при этом право на применение ПСН. Так решил Арбитражный суд Уральского округа.

Налоговая инспекция выдала индивидуальному предпринимателю патент на право применения упрощенной системы по оказанию автотранспортных услуг на территории Удмуртской Республики. При этом ИП на основании заявок клиентов осуществлял перевозку груза автомобильным транспортом (ОКВЭД 60.24) по территории Российской Федерации.

По результатам выездной налоговой проверки в отношении ИП по всем налогам и сборам налоговым органом было принято решение о привлечении ИП к ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа. Кроме того, предпринимателю было предложено уплатить недоимку по НДС, по ЕНВД, по НДФЛ и пени по этим налогам.

Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы проверяющих о необоснованном применении ИП патентной системы налогообложения в связи с тем, что предприниматель, получивший патент на территории Удмуртской Республики, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории Республики Татарстан.

Посчитав, что такой ненормативный акт налоговой инспекции нарушает его права, предприниматель обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о признании его недействительным.

Суды двух инстанций удовлетворили заявленные предпринимателем требования, решив, что оспариваемое решение ФНС не соответствуют нормам действующего налогового законодательства и нарушает права заявителя. Арбитражный суд Уральского округа постановлением от 2 июля 2015 г. N Ф09-4440/15 подтвердил обоснованность таких выводов.

Арбитры отметили, что в силу статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности, в том числе по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

При этом, применение патентной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). В силу статьи 346.

45 НК РФ патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.

Однако, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах. Такая позиция изложена в нескольких письмах Минфина РФ.

3. Предприниматель имеет право применять УСН при утрате права на ПСН

Предприниматель, использующий одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, при утрате права на патент, может применять УСН ко всем видам деятельности с начала налогового периода, на который был выдан патент. Так решил Второй арбитражный апелляционный суд.

Индивидуальный предприниматель применяла УСН, но в отношении одного из осуществляемых ею видов деятельности (сдаче в аренду принадлежащих ей на праве собственности объектов недвижимости), одновременно она получила право на применение ПСН. Однако ИП опоздала с оплатой второго платежа и потеряла право на применение ПСН.

В связи с этим ФНС направила ИП сообщение, в котором указала, что за нарушение предпринимателем предусмотренных пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ сроков уплаты налога по ПСН в силу подпункта 3 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Предприниматель с этим не согласилась и обратилась в Арбитражный суд Ярославской области с исковым заявлением о признании решения ФНС незаконным.

Суд первой инстанции удовлетворил требования предпринимателя и признал за ней право использовать УСН. Второй арбитражный апелляционный суд постановлением от 3 августа 2015 г. по делу N А82-2856/2015 оставил это решение в силе.

Арбитры указали, что глава 26.5 НК РФ “Патентная система налогообложения” и глава 26.2 НК РФ “Упрощенная система налогообложения” допускают одновременное применение ПСН и УСН.

При этом Налоговый кодекс не предусматривает, что при утрате права на применение ПСН налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН или перестает быть налогоплательщиком по УСН. Это же следует и из изложенной в определении от 16.10.

2007 N 667-О-О правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации.

Мы благодарим компанию “КАДИС” – разработчика региональных систем семейства Консультант Плюс в Санкт-Петербурге
– за предоставление самых свежих судебных решений для этого обзора.

Подписаться Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: http://ppt.ru/news/134314

Патент на грузоперевозки для ИП в 2017 году

Автоперевозки грузов: территория действия патента (комментарий к Письму Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564) (Морозова О.)

Использовать данную систему налогообложения имеют права только индивидуальные предприниматели, которые имеют бизнес на территории нашей страны. Применять её можно как отдельно, так и вместе с другими режимами взыскания и уплаты налогов. Сочетается патент с общей или упрощённой системой.

Самой главной отличительной особенностью является отсутствие взаимодействия с налоговой. Применяя патентную систему отчётное лицо не обязано вести бухгалтерскую и налоговую отчётность. Достаточно только в учётной книге записывать все доходы и расходы организации.

Отсутствие налоговой отчётности обусловлено тем, что доходы ИП не являются налоговой базой, с которой взымается налог. Размер пошлины фиксирован и рассчитывается исходя из вида деятельности, которой занимается предприниматель. Ему достаточно получить патент и можно начинать свой бизнес.

Патентный режим взыскания налогов применятся более чем к 60 видам деятельности, в числе которых и грузоперевозки. Использовать её в праве только индивидуальные предприниматели. Никакие организации, фирмы или компании не могут применять к своему бизнесу патентную систему взыскания и уплаты пошлин.

Особенность данного налогового режима заключается в том, что патент приобретается на срок от одного месяца до года. Применяя данную систему плательщик освобождается от уплаты ряда налогов, а именно:

  • НДС;
  • налогов на имущество;
  • налогов на доходы.

В ближайшие годы планируется отмена ЕНВД и патент должен будет его заменить. Значительно упроститься процедура ведения бухгалтерской и налоговой отчётности.

Всё большее число предпринимателей будут применять патентную систему для своего бизнеса.

Данные режимы имеют одну общую особенность: величина доходов не влияет на формирование налоговой базы и от неё не зависит размер пошлины, которую необходимо будет уплатить.

Для расчёта налога необходимо знать размер потенциального дохода к которому и будет применена процентная ставка. Величину потенциальной прибыли устанавливает налоговое законодательство. Она зависит от вида деятельности, которой занимается предприниматель.

ВАЖНО:  Отличительной особенностью патента для ИП при грузоперевозках является тот факт, что имея в собственности несколько транспортных средств, оформлять патент придётся на каждое из них. Если этого не сделать, то данный режим будет совмещён с другой системой взимания налогов, например, с упрощённой.

У предпринимателя в собственности есть два грузовых автомобиля. На первое авто имеется патент на 9 месяцев. Другая деятельность ведется с применением упрощённого режима, который предусматривает применение ставки в размере 6% от общей суммы дохода. Оба транспортных средства находятся в личной собственности у ИП. Водители официально трудоустроены.

Предприниматель обязан выплатить сумму патента не позднее дня его истечения. Кроме этого, он обязан произвести отчисления в пенсионный фонд за себя и работника. Сделать это можно раз в квартал, либо осуществлять перечисление средств каждый месяц. Также необходимо произвести отчисление подоходного налога с заработной платы этого водителя.

Второе авто и водитель находятся на упрощённой системе. Это подразумевает, что раз в квартал предпринимателю необходимо осуществлять авансовые платежи по общей пошлине и производить перечисления средств в пенсионный фонд и в отделения социального и медицинского страхования.

После истечения 9 месяцев патент закончится. Если бизнесмен его не продлит, то его фирма полностью перейдёт на упрощённый режим. В таком случае доход, полученный от этих двух автомобилей, будет облагаться пошлиной по ставке 6%.

Основные характеристики патентной системы

Рассмотрим основные особенности патентной системы для ИП при грузоперевозках, они представлены в таблице:

ОсобенностьПатентная система
Правила перехода и сроки предоставления заявленияВ течение 10 дней после регистрации предприниматель может подать заявление о применении патентной системы. В противном случае к его бизнесу будет применён общий налоговый режим
Когда может последовать отказ в переводеВ момент выдачи патента
Причины отказа·         Количество наёмных работников у ИП больше 15 человек;·         Прибыль предпринимателя за год больше 60 миллионов рублей;·         Несвоевременная уплата других пошлин.
Срок действияОт одного месяца до года.
Освобождение от уплаты других налогов·         Налог на имущество;·         Подоходный налог;·         НДС.
Количество наёмных рабочихНе должно быть более 15 человек.
Ограничения по размеру прибылиНе должен превышать сумму в 60 миллионов рублей
Необходимость сдавать отчётные документы в надзорный органОтсутствует
Срок выплаты по данной системе·         До 25 числа того месяца, который следует за месяцем приобретения патента;·         Срок патента меньше 6 месяцев – оплатить необходимо всю сумму;·         Срок больше полугода – оплачивается треть суммы, остальное нужно внести за месяц до истечения действия разрешающего документа
Предмет взыскания пошлиныПотенциально возможный доход
Грузоперевозки·         Транспорт наземного назначения, а также водный;·         Количество транспортных средств может быть любое;·         Услуги по перевозке грузов могут предоставляться только на той территории, которая указана в разрешающем документе

Процедура оформления и стоимость

Для того, чтобы оформить патент, предпринимателю необходимо обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением.

Сделать это необходимо за десять рабочих дней до начала применения данного вида налогообложения.

В том случае, если после регистрации ИП в надзорном органе отчётное лицо не указало выбранный налоговый режим, то по умолчанию будет применена общая система взыскания пошлин.

При оформлении патента необходимо написать заявление в проверяющую организацию. Сделать это можно следующими способами:

  • при личном обращении;
  • при помощи онлайн-сервисов;
  • составить и отправить письмо по почте.

В течение рабочей недели налоговая служба известит плательщика о своём решении. Она может отказать предпринимателю или разрешить применять патентную систему налогообложения. Отказ последует в том случае, если:

  • деятельность, которой занимается ИП, не попадает в список применения патентного режима;
  • неверно указан срок применения разрешающего документа;
  • неправильно заполнено заявление;
  • имеются задолженности по другим налогам.

Стоимость патента для грузоперевозок зависит от региона, в котором он приобретается. Рассмотрим вариант расчёта стоимости на конкретном примере:

Выберем следующие условия для расчёта:

  1. патент оформляется в Москве;
  2. приобретается на срок 5 месяцев;
  3. предприниматель имеет три машины, грузоподъёмность которых меньше 3,5 тонн.

Пример

Расчёт стоимости разрешающего документа будет выглядеть так:

  Определяем потенциально возможный доход по грузоперевозкам. Для Москвы эта величина составляет 600 000 рублей на каждый автомобиль, грузоподъёмность которого менее 3,5 тонн. В рассматриваемом варианте у ИП три таких машины, поэтому данное значение будет 1 800 000 рублей (600 000 * 3).

Вычисляем стоимость патента за год. Размер установленной ставки составляет 6% Используем её для расчёта:

1 800 000 рублей * 6% = 108 000 рублей

После этого определяем стоимость патента для рассматриваемого периода в 5 месяцев:

108 000 рублей / 12 месяцев * 5 месяцев = 45 000 рублей

Патент для грузоперевозок на 5 месяцев будет стоить 45 000 рублей.

Необходимые документы

В вопросе необходимой документации для оформления данного налогового режима и основных требований не имеет значение каким видом деятельности занимается предприниматель. Главное, чтобы она попадала в перечень применения патентной системы взыскания и уплаты пошлин.

Для оформления разрешающего документа в налоговую подаётся правильно заполненное заявление. В том случае, если проверяющий инспектор обнаружит в нём ошибки, то ИП будет отказано в оформлении патента. Больше никаких документов оформлять не нужно.

При ведении бизнеса на данном налоговом режиме, нет необходимости заполнять никакие налоговые и бухгалтерские документы. Это значительно упрощает жизнь отчётным лицам, поскольку не нужно каждый месяц или квартал наведываться в налоговую инспекцию и сдавать декларации. Достаточно просто вести учёт прибыли и трат, которые возникают в процессе работы.

Другие виды налогообложения для грузоперевозок

Кроме патента предприниматели могут выбрать другую систему налогообложения работ, связанных с грузоперевозками. При выборе необходимо досконально изучить все режимы взимания пошлин, поскольку в каждом есть свои нюансы, которые касаются применения транспортных средств в ходе своей деятельности.

Общая система взыскания и уплаты налогов

ПреимуществаНедостатки
Нет ограничений по количеству единиц транспортной техники.Оформление большого количества сопроводительной и налоговой документации.
Можно сотрудничать с компаниями или частными лицами, которые применяют общий режим и платят НДС.Необходимость производить уплату НДС. Есть возможность подать заявление в надзорный орган об освобождении от уплаты данной пошлины.

Упрощённый режим

ПреимуществаНедостатки
Возможно применять несколько вариантов: доходы, или доходы минус расходы.Существуют ограничения по получаемой прибыли.
Небольшое число документации, которая оформляется в рабочем процессе.Другой режим взыскания пошлин можно выбрать только после окончания налогового года.
Возможно уменьшить пошлину за счёт сумм, уплачиваемых в государственные фонды.

ЕНВД

ПреимуществаНедостатки
В учёт берется только количество транспортных средств.Обязанность платить пошлину вне зависимости от размера прибыли.
Есть возможность совмещать с другими налоговыми режимами.Строгие ограничения по количеству транспортных средств. Возможно использовать только 20 автомобилей.

ВАЖНО: Стоит запомнить, что этот налоговый режим применяется только в том регионе, в котором был приобретён патент. При оформлении разрешающего документа в первую очередь стоит учитывать этот факт.

Главное, чтобы место приобретения совпадало с местом осуществления деятельности по грузоперевозкам.

Итоговый выбор режима налогообложения остаётся за частными предпринимателями. Необходимо ознакомиться со всеми положительными и отрицательными особенностями каждой системы взыскания пошлин и выбрать наиболее подходящую для того или иного бизнеса.

Заключение

Подавляющее большинство предпринимателей используют патентную систему налогообложения. В деятельности, которая связана с грузоперевозками – это тоже наиболее предпочтительный режим взимания пошлин. В нём нет ограничений, которые касаются количества транспортной техники.

Единственным недостатком является тот факт, что для каждой единицы техники необходимо приобретать отдельный разрешающий документ. В том случае, если в собственности у предпринимателя большое количество транспортных средств, то применять этот режим будет достаточно накладно.

Но самым главным плюсом является то, что данная система налогообложения полностью освобождает предпринимателя, занимающегося грузоперевозками, вести бухгалтерский и налоговый учёт. Нет необходимости ежегодно сдавать декларации в надзорный орган, оформлять большое количество документации и платить разные пошлины и сборы. Достаточно просто в специальной книге вести учёт доходов и расходов.

Для ИП, занимающегося грузоперевозками, патентная система – это наиболее выгодный режим взыскания налогов. Минимум документации, простота в оформлении и применении. Именно это привлекает большинство предпринимателей, и они выбирают для своего бизнеса данный режим уплаты налогов.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/psn/gruzoperevozki-dlya-ip.html

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по патентной системе налогообложения (ПСН) за 2016 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2016 года

Автоперевозки грузов: территория действия патента (комментарий к Письму Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564) (Морозова О.)

Патентная система: территория действия патента29.12.2016

Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 годаN 03-11-12/78977

Индивидуальныйпредприниматель, оказывающий услуги по разработке программ для ЭВМи баз данных (программных средств и информационных продуктоввычислительной техники) их адаптации и модификации, может оказыватьуслуги клиентам из других регионов дистанционно, через Интернет, иимеет право применять ПСН.

Патент действует на всейтерритории субъекта Российской Федерации, в котором он получен.Сведения о территории действия патента указывается в патенте.

Патентная система: предпринимательская деятельность поизготовлению металлических банных печей29.12.2016

Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 годаN 03-11-12/78973

Если индивидуальныйпредприниматель изготавливает металлические банные печи, то вотношении такой деятельности он может применять патентную системуналогообложения.

Патентная система: потенциально возможный годовой доходпри изменении количества объектов аренды и количества транспортныхсредств при оказании услуг по перевозке пассажиров27.12.2016

Письмо Минфина России от 27 декабря 2016 годаN 03-11-09/78121

Патент на осуществлениепредпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилыхи нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащихиндивидуальному предпринимателю на праве собственности, или пооказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажировавтомобильным транспортом действует только в отношении указанных впатенте объектов, сдаваемых в аренду, или используемых впредпринимательской деятельности транспортных средств.

При этом Минфин считает,что при увеличении физических показателей, не приводящих кувеличению потенциально возможного к получению годового дохода, тоИП нужно выбрать:

1) либо получить новыйпатент с измененными физическими показателями взамен ранеедействовавшего патента;

2) либо получить новыйпатент в отношении ранее не указанных в патенте физическихпоказателей предпринимательской деятельности.

Вобоих указанных случаях индивидуальный предприниматель не позднеечем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательскойдеятельности с новыми физическими показателями обязан податьзаявление на получение патента с измененными физическимипоказателями или на получение нового патента.

При этом в случаеполучения патента с измененными физическими показателями взаменранее действовавшего патента, дата начала действия уточненногопатента должна соответствовать дате начала действия ранее выданногопатента, и пересчет налога не производится.

Вместе с тем, в отношенииранее не указанных в патенте физических показателейпредпринимательской деятельности ИП вправе также применить инойрежим налогообложения.

При этом в случаеуменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду, илииспользуемых в предпринимательской деятельности транспортныхсредств, пересчет налога также не производится.

Патентная система: срок действия патента26.12.2016

Письмо Минфина России от 26 декабря 2016 годаN 03-11-12/78014

Патент выдается по выборуиндивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцатимесяцев включительно в пределах календарного года.

Всвязи с этим сроком действия патента является период в пределаходного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся слюбого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем взаявлении на получение патента, и истекающий в соответствующеечисло последнего месяца срока.

Например, при подачезаявления на получение патента 14 ноября 2016 года патент можетбыть выдан на один календарный месяц с 14 ноября по 13 декабря.

Патент на срок меньшемесяца не выдается.

Патентная система налогообложения: услуги по прокатупроизводственного оборудования юридическим лицам07.12.2016

Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 годаN 03-11-12/72791

Может ли предпринимательв рамках применения патентной системы налогообложения оказыватьуслуги по прокату производственного оборудования юридическимлицам?

ПСН можно применять приоказании услуг по прокату.

Применение ПСН не означает, что услугиможно оказывать только населению.

Поэтому индивидуальныйпредприниматель при наличии патента на предпринимательскуюдеятельность по прокату может оказывать данные услуги какфизическим, так и юридическим лицам.

Можно ли применять ПСН, если оказываются экскурсионныеуслуги07.12.2016

Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 годаN 03-11-12/72774

Патентная системаналогообложения может применяться в отношении предпринимательскойдеятельности по экскурсионным услугам.

С1 января 2017 года субъектам РФ предоставлено право в целяхустановления размеров потенциально возможного к получениюиндивидуальным предпринимателем годового дохода по видамдеятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцироватьвиды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2статьи 346_43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотренаОКВЭД2 и (или) ОКПД2.

При этом, ОКВЭД2 предусматривает такой виддеятельности, как деятельность по предоставлению экскурсионныхтуристических услуг (код 79.90.2 ОКВЭД2).

Патентная система налогообложения: услуги почип-тюнингу автомобиля06.12.2016

Письмо Минфина России от 6 декабря 2016 годаN 03-11-12/72628

Услуги по чип-тюнингуавтомобиля (изменению программы управления блока двигателяавтотранспортного средства), оказываемые ИП, могут облагаться врамках ПСН.

НОЯБРЬ2016 года

Можно ли применять ПСН предпринимателю, оказывающемууслуги по бурению и обустройству скважин на воду для населения30.11.2016

Письмо ФНС России от 30 ноября 2016 года NСД-4-3/22787@

Письмо Минфина России от 18 ноября 2016 годаN 03-11-09/67810

Если законом субъекта РФустановлен дополнительный перечень видов предпринимательскойдеятельности, относящихся к бытовым услугам, включающий услуги построительству жилья и других построек, то индивидуальныйпредприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность всфере оказания услуг по бурению и обустройству скважин на воду длянаселения, вправе применять по данному виду деятельности патентнуюсистему налогообложения на основании полученного патента по видудеятельности “Строительство жилья и других построек”.

Как определяются коды видов экономической деятельностии коды услуг, относящихся к бытовым услугам28.11.2016

Письмо ФНС России от 28 ноября 2016 года NСД-4-3/22547@

Виды предпринимательскойдеятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которыхустанавливается нулевая налоговая ставка, устанавливаютсясубъектами РФ на основании кодов видов деятельности в соответствиис ОКВЭД и (или) кодов услуг всоответствии с Общероссийскимклассификатором продукции по видам экономической деятельности,относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ.

Представительнымиорганами муниципальных районов, городских округов, городовфедерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при введении ЕНВДпо оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп,подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащихпереводу на уплату единого налога.

Асубъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видовпредпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, вотношении которых применяется ПСН.

Какой налог может уменьшить ИП, совмещающий УСН и ПСН,на сумму уплаченных страховых взносов16.11.2016

Письмо Минфина России от 16 ноября 2016 годаN 03-11-12/67076

Индивидуальныйпредприниматель, совмещающий УСН и ПСН, на сумму уплаченныхстраховых взносов вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого всвязи с применением упрощенной системы налогообложения.

Имеет ли право ИП на ПСН оказывать прочие услугинаселению по переработке сельскохозяйственной продукции14.11.2016

Письмо Минфина России от 14 ноября 2016 годаN 03-11-12/66715

ПСН применяетсяиндивидуальными предпринимателями при оказании прочих услугпроизводственного характера, которые могут предоставляться какфизическим, так и юридическим лицам. Следовательно, такой ИП можетоказывать прочие услуги населению по переработкесельскохозяйственной продукции, которые будут облагаться налогом врамках ПСН.

Октябрь 2016 года

ПСН: подтверждение индивидуальным предпринимателемразмера полученных доходов28.10.2016

Письмо Минфина России от 28 октября 2016 годаN 03-11-11/63166

Индивидуальныепредприниматели, применяющие ПСН, обязаны подтверждать размерполученных доходов, отраженных в Книгеучета доходов, соответствующими первичными документами, ккоторым относятся расчетно-платежные ведомости, приходные кассовыеордера и т.д.

Как применять патентную систему налогообложения вотношении мастеров-ремесленников26.10.2016

Письмо ФНС России от 26 октября 2016 года NСД-2-3/1093

Не установлено особогопорядка применения ПСН для субъекта предпринимательскойдеятельности со статусом ремесленник.

Однако по видампредпринимательской деятельности, относящихся к видам ремесленнойдеятельности, физлица, зарегистрированные в качестве ИП, вправеприменять ПСН при условии соблюдения ограничений и требований,установленных главой26_5 НК РФ.

ПСН: услуги по производству монтажных,электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ20.10.2016

Письмо Минфина России от 20 октября2016 года N 03-11-12/61077
ПСН может применяться вотношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услугпо производству монтажных, электромонтажных, санитарно-техническихи сварочных работ.

При этом потенциально возможный к получениюиндивидуальным предпринимателем годовой доход попредпринимательской деятельности в сфере производства монтажных,электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работустановлен в сумме 600,0 тыс. рублей.

ПСН: оказание услуг (выполнение работ) по адаптации имодификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств иинформационных продуктов вычислительной техники)13.10.2016

Письмо Минфина России от 13 октября 2016 годаN 03-11-12/59812

Услуги (выполнение работ)по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных(программных средств и информационных продуктов вычислительнойтехники) могут облагаться в рамках ПСН.

ПСН: осуществление дополнительно установленных законамисубъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся кбытовым услугам в рамках ОКУН, учет доходов, сроки хранения данныхбухгалтерского и налогового учета10.10.2016

Письмо Минфина России от 10 октября 2016 годаN 03-11-12/58951

При осуществлениидополнительно установленных законами субъектов Российской Федерациивидов деятельности, относящихся к бытовым услугам в рамках ОКУН, патентная система налогообложенияможет применяться только в случае предоставления данных услугфизическим лицам. Если эти услуги предоставляются юрлицам, тоиндивидуальные предприниматели могут применять общий режимналогообложения или УСН.

ПСН: применение нулевой налоговой ставки вновьзарегистрированными ИП06.10.2016

Письмо ФНС России от 6 октября 2016 года NСД-4-3/18894@

Налогоплательщики вправеприменять нулевую налоговую ставку по ПСН со дня их государственнойрегистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговыхпериодов в пределах двух календарных лет. В письме ФНС Россииразъяснила возможность применения нулевой налоговой ставки вотдельных ситуациях.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420392155

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.