+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Дивиденды через иностранную компанию: вопросы налогообложения (Зотова С., Ситникова Е.)

Содержание

Какой процентна доходы получаемые в качестве иностранных девидендов

Дивиденды через иностранную компанию: вопросы налогообложения (Зотова С., Ситникова Е.)

Вместе с тем, статья 7 НК РФ предусматривает, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. В свою очередь, на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в

Как я плачу налоги с доходов за пределами РФ

Процедура

  • Подготовить подтверждающие документы. Я сдавал брокерские отчёты, форму 1042- S от брокера, распечатку электронной таблицы с самостоятельным расчётом налога по сделкам (ФИФО).
  • Подготовить саму декларацию в программе «Декларация». Это официальная программа Федеральной Налоговой Службы. Загружается отсюда: .
  • Получить доступ в личный кабинет ФНС. Это нужно сделать обязательно если есть необходимость подать декларацию в электронном виде через сайт ФНС. Также личный кабинет позволяет: видеть статус камеральной проверки, платить по карте через интернет-банк, видеть статус зачисления уплаченного налога. Получить доступ можно в любой ИФНС независимо от прописки. Два раза в месяц ИФНС работают по субботам. Информация в личном кабинете отображается с очень большой задержкой. Недельная или больше задержка — запросто.

Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 2)

Поэтому организация, выплачивающая дивиденды, должна самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги с этих дивидендов.

Рассмотрим, какие налоги и по каким ставкам начисляются с дивидендов в зависимости от того, кто является получателем: № Получатель дивидендов Налог Ставка налога Основание 1 Физическое лицо — налоговый резидент РФ НДФЛ 9% (до 2015 года) 13% (с 2015 года) п.

3 Налог на прибыль 9% (до 2015 года) 13% (с 2015 года) пп. 2 п.

Дивиденды через иностранную компанию: вопросы налогообложения (Зотова С., Ситникова Е.)

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, получающие доходы от источников в России (п. 1 ст. 246 НК РФ). Для целей главы 25 НК РФ объектом налогообложения иностранной организации, получающей доходы от источников в Российской Федерации, признаются доходы, определяемые в соответствии со статьей 309 НК РФ (п.

3 ст. 247 НК РФ).Российское общество с ограниченной ответственностью, являющееся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом (п. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Российская организация выплачивает дивиденды иностранной компании (Белецкая Ю.А.)

3 п.

7 НК РФ, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные налоговым законодательством, то применяются правила и нормы международных договоров РФ).

В случае если иностранная организация является резидентом государства, с которым у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, применению подлежат нормы соответствующего международного договора.

То есть если соглашением предусмотрена пониженная налоговая ставка, при исчислении налоговой базы следует использовать эту ставку, а если соглашением

Налогообложение дивидендов иностранных участников ООО.

Порядок обложения налогом на доходы физических лиц

1 ст.

Согласно п. 3 ст.

224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Вместе с тем если международным договором Российской Федерации, содержащим положения,

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц.

2 примера расчета

В данном случае имеются в виду календарные дни.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгАкционерные общества должны произвести выплату в течение 25-ти дней (рабочих) с момента определения перечня лиц для выдачи дивидендов. Конкретные сроки в установленном пределе определяет АО в решении.Для АО установлена ответственность за нарушение данных сроков:

  1. 500000–700000руб. — для самого общества;
  2. 20000–30000 руб. – для ее руководителя.

Для прочих обществ ответственность не прописана.Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц. Связано это с отсутствием предъявления налога к уплате компанией, распределяющей доходы между участниками.Предусмотрен для компаний, начисляющих дивиденды участникам юрлицам.

Налог на прибыль с дивидендов. Заполнение декларации обеими сторонами

Тем не менее в ст.

28 данного Закона предусмотрено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между его участниками.

Часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками общества, распределяется пропорционально их долям вуставном капитале общества. Кроме того, в письме Минфина России от 14.05.15 г.

К налоговой базе, определяемой по доходам в виде дивидендов, применяются ставки налога 0, 13 и 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ)

Переквалификация процентов по займу в дивиденды: особенности налогообложения

При этом в отношении данных процентов п.

4 ст. 269 НК РФ предусматривает следующее: положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным п.

2 ст. 269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ.

Отметим, что переквалификация сверхнормативных процентов в дивиденды, а также их налогообложение осуществляется в первую очередь в соответствии с международными соглашениями между РФ и иностранными государствами о налогообложении, а нормы НК РФ применяются только при отсутствии таких соглашений либо если не противоречат положениям этих соглашений.

Источник: http://kvorumspb.ru/kakoj-procentna-dohody-poluchaemye-v-kachestve-inostrannyh-devidendov-36509/

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2018 году

Дивиденды через иностранную компанию: вопросы налогообложения (Зотова С., Ситникова Е.)

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2018 году? Ставка налога на дивиденды в 2018 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году

Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2018 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2018 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2018 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2018 году для организаций
Российская организация 13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты. нулевая
Иностранная организация 15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2018 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2018 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н – сумма налога к удержанию;
  • К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн – ставка налога;
  • Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2018 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Налогообложение дивидендов

Дивиденды через иностранную компанию: вопросы налогообложения (Зотова С., Ситникова Е.)

В период подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности компаний за прошедший год актуальным является вопрос о порядке налогообложения дивидендов. Рассмотрим, как в 2010 году следует исчислять НДФЛ и налог на прибыль с сумм выплаченных и полученных дивидендов

Дивиденды выплачиваются и российскими, и иностранными организациями. Их получателями могут быть юридические и физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ и не являющиеся таковыми, а также налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и ЕСХН).

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, приведены в статье 275 НК РФ. Их следует учитывать при налогообложении дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам. Кроме того, в данную статью Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ были внесены изменения, вступившие в силу с 2010 года.

Налогообложение дивидендов, выплаченных российской организацией

При выплате дивидендов российская организация признается налоговым агентом (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 и п. 4 ст. 287 НК РФ).

Если получателем дивидендов является физическое лицо, то согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговый агент перечисляет в бюджет сумму удержанного НДФЛ в следующие сроки:

не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или перечисления суммы дивидендов со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — при непосредственной выплате дивидендов в денежной форме; не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — в случае выплаты дивидендов в натуральной форме.

При выплате дивидендов юридическому лицу удержанный налог на прибыль налоговый агент перечисляет в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты указанных дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

В зависимости от статуса получателя дивидендов порядок исчисления налога (НДФЛ или налога на прибыль) с этих доходов будет различным.

Получатель дивидендов — иностранное лицо

Рассмотрим особенности налогообложения дивидендов в ситуации, когда получателем указанного дохода является иностранная организация (в том числе имеющая постоянное представительство в РФ) или физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ.

Так, если получателем дивидендов является физическое лицо — нерезидент РФ, то российская организация должна удержать с него НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

При выплате дивидендов иностранной организации налоговый агент с их суммы должен исчислить и уплатить налог на прибыль также по ставке 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Причем в обоих случаях налоговая база определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, и к ней применяется ставка, установленная соответственно пунктом 3 статьи 224 или подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса (п. 3 ст. 275 НК РФ).

С иностранным государством, резидентом которого является получатель дивидендов — физическое лицо или на территории которого находится получатель дивидендов — организация, Российской Федерацией может быть подписано соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения. Как правило, в таком соглашении предусматриваются иные (чаще пониженные) ставки налогов.

Если международным договором, подписанным РФ и содержащим положения, касающиеся исчисления налогов и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то используются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия подписала международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (п. 1 ст. 312 НК РФ), и его следует представить налоговому агенту до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором предусмотрен льготный режим налогообложения.

Ведь только в этом случае производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам (абз. 2 п. 1 ст. 312 НК РФ).

Что касается получателя дивидендов — физического лица — нерезидента РФ, то отметим следующее.

Для получения налоговых привилегий данное лицо обязано представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что оно является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Подтверждение может быть подано как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговых привилегий. Основание — пункт 2 статьи 232 НК РФ.

Перечень международных договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных РФ и действующих на 1 января 2009 года, приведен в письме ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@.

Если подтверждающие документы не были представлены вовремя, то налоговый агент удерживает налоги по обычным ставкам, применяемым к дивидендам:

налог на прибыль — по ставке 15% с дивидендов, выплаченных иностранной организации (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ); НДФЛ — по ставке 15% с дивидендов, перечисленных физическому лицу — нерезиденту РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Получатель дивидендов — российская организация или физическое лицо — резидент РФ

Если получателем дивидендов является российская организация или физическое лицо — налоговый резидент РФ, то сумма налога с доходов налогоплательщика (получателя дивидендов) исчисляется налоговым агентом по следующей формуле (п. 2 ст. 275 НК РФ):

Н = К × Сн × (д – Д),

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн — соответствующая налоговая ставка;

д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого дохода.

Особенности определения показателей «д» и «К».

Источник: https://www.RNK.ru/article/212767-qearh-15-m10-nalogooblojenie-dividendov

Налог на дивиденды для учредителей в 2018 году

Дивиденды через иностранную компанию: вопросы налогообложения (Зотова С., Ситникова Е.)

Среди учредителей организации обычно есть как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Например, можно выплатить премии работникам, купить оборудование, либо поделить деньги между собой. В статье расскажем, как в 2018 году подсчитать налог на дивиденды учредителей, оформить выплату и в срок рассчитаться с бюджетом.

Налог на дивиденды в 2018 году

Для уплаты налогов дивидендами признаются любые доходы, которые получил участник (акционер) компании от прибыли после налогообложения. Эти суммы включают в себя проценты по привилегированным акциям.

Доход, который выплачивают участнику по результатам деятельности организации, должен соответствовать доле в уставном капитале. Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Есть суммы, которые не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность;
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал;
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации.

При расчете налога на прибыль дивиденды не берут во внимание, так как они не являются расходами компании. Значит, не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Дивиденды облагаются:

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу,
  • налогом на прибыль, если получатель дохода – организация.

Что нужно для выплаты дивидендов в 2018 году?

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».

Согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью;
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст.

29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление

Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.

Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).

Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:

  • год, за который распределяются дивиденды
  • общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
  • форма и срок выплат

Пропишите в уставе организации срок выплаты дивидендов. Если он отсутствует, то его необходимо установить на общем собрании участников. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты – 60 календарных дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Скачать образец протокола о выплате дивидендов

Отражение дивидендов в бухучете (проводки)

Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – НДФЛ

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию

Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – налог на прибыль

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Задайте вопрос эксперту:

Задать вопрос

Источник: https://www.business.ru/article/1068-nalog-na-dividendy-dlya-uchrediteley-v-2018-godu

Судебная практика по актуальным вопросам международного налогообложения

Дивиденды через иностранную компанию: вопросы налогообложения (Зотова С., Ситникова Е.)

В последнее время акцент в судебных спорах, связанных с международным налоговым планированием, делается на конечном бенефициаре (фактическом получателе дохода), а также правомерности применения пониженной налоговой ставки, предусмотренной договором об избежании двойного налогообложения со страной иностранного партнера. Как отмечают судьи, прописанные в международных договорах налоговые льготы, не предоставляются компании, основной целью которой является сокрытие дохода в отсутствии намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.   

Судебная практика в части применения правил «тонкой капитализации»

Немало споров возникает по поводу переквалификации выплаченных в адрес иностранных компаний процентов в дивиденды с учетом действующих международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Так, в одном из победосных для налоговиков споров, налоговикам удалось доказать контролируемость задолженности и переквалифицировать выплаченные в адрес иностранных компаний проценты в дивиденды.

Напомним, что по правилу, установленному п.4 ст.269 НК РФ, положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами (которые, в свою очередь, рассчитываются в специальном порядке, прописанном в п.2 ст.269 НК РФ), приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом по ставке 15%.

Дивиденды, выплачиваемые иностранной компании, подлежат обложению налогом и удержанию у источника выплаты доходов (пп.1 п.1 ст.309 НК РФ). 

В этом случае российская компания как налоговый агент должна исчислять и удерживать налог на доходы в виде дивидендов иностранного лица, не имеющего постоянного представительства в РФ, с учетом положений, действующих на момент выплаты международных соглашений об избежании двойного налогообложения (п.2 ст.310 НК РФ).

То есть в данном случае приоритет отдается нормам международных договоров РФ (ст.7 НК РФ).

ОСОБЕННОСТИ РАБОТЫ В РОССИИ КОМПАНИЙ С ИНОСТРАННЫМ КАПИТАЛОМ

ПРИМЕР №1

Российская компания заключила договор займа с компанией «IMMOFINANZ CORPORATE FINANCE CONSULTING GMBH» (займодавец), которая, в свою очередь, является дочкой компании «IMMOFINANZ AG» (Австрийская Республика).

«IMMOFINANZ AG» (Австрийская Республика) владеет 100% долей участия в обоих организациях (российской компании – заемщика и займодавца) через последовательность участия в других иностранных компаниях, входящих в международную группу компаний «IMMOFINANZ».

Установив указанные выше обстоятельства, налоговики рассчитали коэффициент капитализации и пришли к выводу о неправомерном учете российской компании в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль процентов, начисленных по указанному договору займа, в размере 280 млн рублей.

Кроме того, налоговики, установив факт ранее начисленных и перечисленных процентов займодавцу в размере 5,4 млрд рублей, произвел переквалификацию положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п.2-4 ст.269 НК РФ, в дивиденды уплаченные иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность (компания «IMMOFINANZ AG»).

А поскольку российской компанией при перечислении в адрес займодавца сумм начисленных процентов (переквалифицированных в дивиденды) налог на доходы иностранных организаций в качестве налогового агента не исчислялся, не удерживался и не перечислялся, то налоговики произвели начисление указанного налога исходя из ставки 15% в соответствии с положениями пп. «b» п.2 ст.10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики «Об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 13.04.2000 (Конвенция).

АБОНЕНТСКОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ В МОСКВЕ

Какие аргументы позволили налоговикам выиграть спор?

Налоговики проанализировали п.2 ст.10 Конвенции между РФ и Австрией в части налогообложения дивидендов.

ЭКСПРЕСС АУДИТ

Согласно Конвенции, взимаемый налог не должен превышать:

  • 5 % от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания, которая прямо владеет по меньшей мере 10 % капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 100 тыс. долларов США или эквивалентную сумму в любой другой валюте;
  • 15 % от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях

НУЖНЫ УСЛУГИ БУХГАЛТЕРА? ЗВОНИТЕ +7 (499) 444-00-00

  • иностранная компания должна прямо владеть капиталом компании, которая их выплачивает;
  • доля прямого владения капиталом должна составлять не менее 10%;
  • стоимость доли прямого владения (участие в компании ) должна превышать 100 тыс. долларов США.

Что означает термин «прямое владение капиталом», тем более, что в самой Конвенции его определение не содержится? В этом случае нужно обратиться к нормам российского законодательства (п.2 ст.3 Конвенции). Если какой-либо термин не определен ни положениями Конвенции, ни положениями НК РФ, то его толкование для целей применения Конвенции, должно быть осуществлено при помощи той нормы российского законодательства, термин которой используется для целей применения норм НК РФ. 
Следовательно, под «прямым владением капиталом», используемый в п.2 ст.10 Конвенции, следует понимать «прямое участие в уставном капитале (владение капиталом) общества», что соответствует положениями российского корпоративного права (ст.99 ГК РФ и ст.25 Федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»), а также п.15 Комментария к ст.10 Модельной конвенции ОЭСР.

Судом было установлено, что единственным акционером российской компании является компания «GANGAW INVESTMENTS LIMITED» (Республика Кипр). Компания «IMMOFINANZ AG» (Австрийская Республика) является косвенным владельцем доли в капитале Общества через последовательность участия в иных организациях группы компаний «IMMOFINANZ».

Учитывая, что компания «IMMOFINANZ AG» не является и никогда не являлась участником российской компании, то есть не имеет доли прямого владения (участия) в уставном капитале, то вне зависимости от иных положений Конвенции или Комментария к ст.

10 Модельной конвенции ОЭСР, никаких оснований для применения пониженной ставки налогообложения дивидендов в размере 5% не имеется (Постановление АС Московского округа от 15.09.2017 г. №А40-176513/2016).

Важно!

Источник: https://rosco.su/press/sudebnaya_praktika_po_aktualnym_voprosam_mezhdunarodnogo_nalogooblozheniya/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.