+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Договор с особым порядком перехода права собственности (Ульянов В.)

Содержание

Какие варианты перехода права собственности от одного лица к другому

Договор с особым порядком перехода права собственности (Ульянов В.)

Принявшие наследство лица вступают в него путем обращения к нотариусу с соответствующим заявлением на протяжении 6 месяцев.Государственная регистрация права собственности в Росреестре осуществляется на основании свидетельства о праве на наследство, выданного нотариусом.

Рента Рента — это сделка с недвижимостью, по итогам которой собственник объекта передает его в собственность лицу, которое обязуется за это периодически выплачивать оговоренную сумму либо обеспечивать его содержание в другой форме.

Получатель ренты передает право собственности на недвижимость плательщику. Когда происходит переход права собственности на недвижимое имущество Важно Субъектами договора являются физические и юридические (с определенными ограничениями) лица.

Государство тоже может выступать в роли одаряемого, но в этом случае речь идет о договоре пожертвования.

При аукционе новым владельцем недвижимости становится покупатель, предложивший максимальную цену, а при конкурсе должны быть соблюдены и иные условия нематериального характера.

Мена Договор мены предполагает обмен объектами недвижимости, которые могут быть как равноценными по стоимости, так и различными. В последнем случае осуществляется доплата разницы.

Субъектами сделки являются физические и юридические лица.

Заключенный по всем правилам договор мены является основанием для регистрации сделки в Росреестре.Также на регистрации необходимо присутствие обоих участников сделки.Если документ-основание – договор передачи с муниципалитетом (приватизация квартиры), то к основному набору добавьте копию ордера на квартиру, выписку из домовой книги, выписку из финансово-лицевого счета.

Если же регистрация происходит по причине получения наследства, или по решению суда, то никаких особенных дополнительных документов не нужно.Второй этап – непосредственно регистрация.

Переход права собственности на недвижимое имущество Во втором случае право собственности на недвижимость переходит к наследникам на основании составленного при жизни наследодателя завещания.

Наследниками могут выступать не только родственники, ведь завещать недвижимость можно даже организации или государству.Наследники могут принять наследство или отказаться от него.

Особенности перехода права собственности на недвижимое имущество

При переуступке права собственности договор не нужно регистрировать в учреждении юстиции. Так как эта сделка предполагает получение дохода, одаряемому надо внести налог — 13% цены недвижимости. Но здесь тоже есть исключения.

Платить налог не требуется в том случае, если лицо было в родственных связях с дарителем.
В статье 217 (п.18) говорится, что этими людьми могут быть супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки.

Завещание Право на все имущество или на долю в квартире могут иметь лица, получившие имущество по завещанию. В документе зафиксировано волеизъявление владельца по распоряжению имуществом после ухода из жизни.
Собственнику можно самостоятельно установить наследника.

Получателями назначаются как родные люди, так и нет. Передаваемую недвижимость можно завещать одному лицу или нескольким.

Жилая недвижимость: дарить или завещать?

Важно Разве что за исключением сроков оформления: покупатель по договору купли-продажи всего через месяц после подачи документов на государственную регистрацию может стать полноправным собственником жилья.

Для вступивших в гражданский брак дарение тоже не подходит – лучше грамотно составить договор купли-продажи. В остальном для близких родственников купля-продажа не лучший вариант.

Приобретенная по договору купли-продажи квартира будет являться совместной собственностью супругов, и в случае развода ваша половинка может претендовать на равную долю «подарка».

При заключении сделки купли-продажи между близкими родственниками невозможно осуществить имущественный налоговый вычет. В отличие от завещания или дарственной собственник, владеющий недвижимостью менее трех лет, будет обязан заплатить налог на доходы физического лица при стоимости объекта выше миллиона рублей.

Договор с особым порядком перехода права собственности (ульянов в.)

  • Особенности перехода права собственности на недвижимое имущество
  • Реализация при особом переходе права собственности на товар
  • Договор с особым порядком перехода права собственности (ульянов в.)
  • Переход права собственности на недвижимое имущество
  • Когда происходит переход права собственности на недвижимое имущество
  • Момент перехода права собственности на имущество
  • Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Особенности перехода права собственности на недвижимое имущество Внимание Если же договором не предусмотрены специальные правила определения момента перехода права собственности на отчуждаемое имущество, то действуют общие указанные выше правила определе­ния этого момента.

Как передаются права собственности на квартиру родственнику

Любая сделка, направленная на передачу права собственности на недвижимость, заключается письменно, так как служит основанием для государственной регистрации перехода права на объект. Гражданское законодательство предусматривает несколько видов таких сделок.

В зависимости от ситуации целесообразно использовать ту или иную процедуру. Рассмотрим самые распространенные варианты сделок. Купля-продажа Данная операция предполагает передачу объекта недвижимости от продавца покупателю за денежное вознаграждение в заранее оговоренном размере.

Субъектами являются физические и юридические лица.

Договор купли-продажи является основанием для государственной регистрации перехода права собственности, составляется в письменной форме, а в определенных случаях он должен быть заверен нотариусом (например, при продаже доли в праве общей долевой собственности третьим лицам).

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Использование договора ренты целесообразно в том случае, если владельцу недвижимости необходимо содержание, а платить за него нет возможности. Этим способом активно пользуются престарелые одинокие граждане, у которых нет наследников.

Договор ренты заключается в письменной форме и подлежит обязательному удостоверению нотариусом, после чего регистрируется в Росреестре. Договор с особым порядком перехода права собственности (ульянов в.) Если документ-основание – договор (купли-продажи, дарения, мены и т.п.

), то для регистрации права собственности необходимы еще: общегражданский паспорт второй стороны сделки; документ, на основании которого продавец или даритель владеет недвижимостью; в некоторых случаях еще нотариальные согласия супругов сторон; нотариальные доверенности; справка из органов опеки и попечительства (если в квартире прописан несовершеннолетний).
Судебное решение о государственной регистрации перехода права собственности понадобится и для легализации бесхозяйной недвижимости, в которой гражданин проживает длительное время. …Срок приобретательной давности составляет 15 лет. В суде понадобятся свидетельские показания соседей. Для подачи искового заявления о государственной регистрации права собственности необходимо подготовить пакет документов:

  • паспорт;
  • квитанция об уплате госпошлины;
  • доверенность, в случае привлечения к процессу представителя;
  • документы, которые подтверждают утверждение истца об обоснованности его требований;
  • доказательство того, что вопрос рассматривался в досудебном порядке, но спор разрешен не был.

Иск о регистрации перехода права собственности должен быть составлен в трех экземплярах (истцу, ответчику и судье).

Росреестре.Росреестра;

  • заявление – подписывается в госучреждении, распечатывается с заполненными данными сотрудником организации;
  • подтверждение оплаты госпошлины – достаточно предоставить номер банковской квитанции;
  • договор, акт государственного или муниципального органа, свидетельство о наследовании, выданное в нотариальном порядке, другое основание для перехода собственности;
  • акт приема-передачи, подписанный продавцом или покупателем;
  • правоустанавливающие документы на собственность, доказательства наличия прав на распоряжение недвижимостью продавцом;
  • кадастровый паспорт и технический план БТИ с экспликацией плана этажа и передаваемого помещения в собственность.

Определенные особенности имеет регистрация перехода собственности на объект, приобретенные по договору долевого участия в строительстве.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу Этот процесс проходит в два этапа – сбор документов для регистрации и, собственно, сама регистрация.

Причины регистрации могут быть абсолютно разными, разным будет и пакет документов в каждом случае.

Документы, которые необходимы в любом случае: общегражданский паспорт нового собственника, кадастровый паспорт на квартиру (если была зарегистрирована до 1998 года), документ – основание права собственности, квитанция об уплате госпошлины.

Остальной набор документов зависит от документа – основания права собственности. Сейчас государственная услуга по приему документов на государственную регистрацию прав на недвижимость предоставляется многофункциональными центрами (МФЦ), которые созданы практически в любом городе и даже в сельских районных центрах.

Переход права собственности на недвижимое имущество, на основании чего бы он ни произошел, подлежит обязательной регистрации в Росреестре. Какие бывают сделки с недвижимостью Любая сделка по отчуждению недвижимости предполагает переход права собственности на нее к другому лицу. Субъектами таких операций являются граждане, юридические лица и даже государство.

Важным условием для заключения сделки является ее действительность, которая складывается из нескольких условий:

  • соответствие закону по своему содержанию;
  • дееспособность и правоспособность субъектов;
  • добровольность;
  • соблюдение формальных норм и правил.

Если хотя бы одно из перечисленных требований не соблюдается, сделка может быть признана недействительной по решению суда (оспоримая) или независимо от судебного признания (ничтожная).

Источник: http://advocatus54.ru/kakie-varianty-perehoda-prava-sobstvennosti-ot-odnogo-litsa-k-drugomu/

Как сэкономить налоги, отложив момент перехода права собственности

Договор с особым порядком перехода права собственности (Ульянов В.)

Предоставляя покупателям отсрочку по оплате за поставляемый товар, продавцы сталкиваются с необходимостью уплаты налога на прибыль за счет собственных средств. В этом случае компания вынуждена отвлекать денежные средства из других статей своего бюджета. Но есть оригинальный способ решения этой проблемы для организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Самые простые способы не всегда удобно применять

Первый вариант, который назовет большинство специалистов, – передача товара на комиссию (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

При этом в момент отгрузки товара не возникает ни выручки, ни обязанности начислять НДС, поскольку не происходит реализации (ст. 996 ГК РФ, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 271 НК РФ).

Собственником товара остается комитент, а комиссионер обязан только реализовать товар и предоставить отчет и полученное по сделке.

Этот способ затянуть признание момента реализации чаще всего и используют компании на практике. Но он и не лишен недостатков. Во-первых, чтобы договор комиссии не признали фиктивным, стороны должны достаточно четко прописать его условия и следовать им.

В частности, о порядке установления цены, исчислении вознаграждения, предоставлении отчетов (ст. 991, 992, 999 ГК РФ). Покупателю становиться комиссионером может быть не очень удобно еще и по той причине, что комитент фактически вправе в любой момент отозвать свое поручение и потребовать товар обратно.

Например, если в результате предпринятых комиссионером – а фактически продавцом – усилий по продвижению товара он станет более востребованным и цена на него возрастет (п. 1 ст. 1002, ст. 1003 ГК РФ).

Продавец также может не захотеть участвовать в комиссионных отношениях из-за часто случающихся споров о возмещении расходов комиссионера на выполнение поручения (ст. 1001 ГК РФ).

Другим вариантом, похожим на комиссионный, является передача товара по рамочному договору на ответственное хранение (п. 1 ст. 886 ГК РФ). При фактической реализации товара оформляется его отгрузка продавцом покупателю. Стоит отметить, что и такой вариант работы может стать причиной споров с налоговиками.

Так, в одном из дел, рассмотренных Двенадцатым арбитражным апелляционным судом (постановление от 05.03.14 № А12-23043/2013), налоговый орган счел, что продавец должен был отражать выручку в момент передачи товаров дистрибьютору по дистрибьюторскому договору.

Но, как отметил суд, этот договор невозможно квалифицировать как самостоятельный договор поставки в связи с отсутствием условий о количестве, цене товара. При этом суд также учел порядок оформления хозяйственных операций по реализации продукции.

При отгрузке товара стороны указывали, что он передается на ответственное хранение. При этом товар оставался в собственности продавца, отражался на балансовом счете 45 «Товары отгруженные».

При его реализации покупателем-дистрибьютором третьим лицам продавец выставлял товарные накладные и счета-фактуры уже по договору купли-продажи и именно в этом налоговом периоде производил учет налогов и сборов для их оплаты.

В данном случае в сделке присутствует большинство минусов, свойственных комиссионной схеме: необходимость оформлять реализацию между продавцом и покупателем по итогам каждой продажи товара третьим лицам, возможность для продавца «передумать».

Плюсом является возможность для покупателя самостоятельно, уже без согласований с продавцом, устанавливать цену на товар. В случае продажи его, например, по более низкой цене такой способ менее рискован в плане возникновений споров с налоговиками о признании убытка из-за снижения цены.

Плюсом является и меньшая зависимость признания выручки продавцом от фактической реализации товара покупателем. Если у него появились средства, он может приобрести товары в собственность.

Отсрочка перехода права собственности поможет отсрочить признание выручки

Больше всего свободы сторонам договора дает иной вариант отсрочки перехода права собственности.

Так, согласно статье 491 ГК РФ, стороны договора могут предусмотреть, что право собственности на поставленный товар сохраняется за продавцом до его оплаты или наступления иных обстоятельств.

При этом покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено договором либо не вытекает из назначения и свойств товара.

Об этой норме знают многие компании, но зачастую не придают возможностям ее использования должного внимания.

Поставщики если и включают такие условия в договор, то чаще в целях гарантированной защиты своего права на возврат товара. Например, в случае его неоплаты покупателем.

И гораздо реже этот способ используют для отсрочки уплаты налога на прибыль. Рассмотрим, за счет чего возможна оптимизация.

При использовании организацией метода начисления признание доходов и расходов не зависит от факта оплаты или иного встречного исполнения обязательства (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ выручка признается на дату реализации товаров, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ. Согласно данной норме, под реализацией понимается передача права собственности на товары одним лицом для другого лица.

Но вот понятие права собственности Налоговый кодекс не устанавливает. Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, в этом случае используются термины гражданского законодательства.

Исходя из пункта 1 статьи 223 и пункта 1 статьи 224 ГК РФ, в общем случае право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи ему – вручения, передачи его перевозчику или сдачи в организацию связи для пересылки.

Именно на эту дату по умолчанию и признается выручка от реализации товаров. Но эти правила не применяются в случае, если договором установлено иное.

Статья 491 ГК РФ как раз позволяет установить момент перехода права собственности, не связанный с фактической передачей товаров покупателю.

Одного условия о переходе права собственности после оплаты недостаточно

Кроме указания в договоре соответствующего положения о переходе права собственности, необходимо предусмотреть еще несколько дополнительных условий. И, естественно, обеспечить исполнение договора. Только в этом случае компания-продавец сможет отсрочить уплату налога на прибыль до оплаты товара.

Дополнительные условия определяются исходя из выводов Президиума ВАС РФ, сделанных в Обзоре практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса РФ (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.

05 № 98). В пункте 7 Обзора, в частности, рассмотрен вопрос о применении статей 39 и 271 НК РФ к условиям сделки с отложенным переходом права собственности.

ВАС РФ отметил, что признание выручки не на дату отгрузки, а на дату, определенную сторонами договора, возможно лишь при соответствии и реальных финансово-экономических результатов деятельности сторон, и фактических обстоятельств сделки ее условиям.

Иначе говоря, стороны должны предусмотреть такие условия, которые подтверждали бы, что отсрочка перехода права собственности не является фиктивной.

О фиктивности условия о более позднем переходе права собственности, по мнению суда, в рассмотренной им сделке свидетельствовали несколько факторов. Статья 491 ГК РФ предусматривает возможность продавца потребовать возврата товара, если он не будет оплачен.

Это право обеспечивается запретом для покупателя отчуждать товар или распоряжаться им иным образом до момента перехода к нему права собственности на товар.

Стороны по договору не только не приняли мер по индивидуализации переданного товара (отграничению от иного товара покупателя), но продавец не осуществлял контроль за сохранностью товара и его наличием у покупателя.

Суд расценил эти обстоятельства как необеспечение выполнения условия договора о сохранении права собственности на товар за продавцом. А значит, указанная договоренность сторон не должна учитываться для целей налогообложения. В рассматриваемом деле это означает, что выручка признается без учета положений договора о сохранении права собственности за продавцом до момента полной оплаты товара.

Реализовать на практике вариант с отсроченным переходом права собственности можно с помощью разных механизмов. Например, в договоре можно закрепить определенный объем реализации в месяц, квартал или иной выбранный сторонами период.

В этом случае покупателю товар отгружается единовременно, а в распоряжение (для продажи) он предоставляется фиксированным объемом в конкретный период времени. Объемы реализации могут устанавливаться исходя из статистических данных по покупателю, если с ним уже ведется работа, или исходя из прогнозируемых данных.

В этом случае впоследствии по факту можно будет внести в договор в этой части корректировки. А больший объем единовременной отгрузки можно объяснить, например, оптимизацией расходов на доставку.

Гарантией исполнения покупателем оплаты товаров будут служить другие способы обеспечения обязательств. Главой 23 ГК РФ предусмотрены такие формы, как залог, поручительство, банковская гарантия. В этом случае право на отчуждение (продажу) среднемесячного объема товара третьим лицам предоставляется покупателю при условии выдачи продавцу обеспечения в счет оплаты данного товара (см. схему).

Схема отгрузки товара с отсрочкой перехода права собственности

Например, компания установила среднемесячный объем реализации товаров на 100 тыс. рублей, отсрочка – 1 календарный месяц. Исходя из этих данных, покупатель предоставляет обеспечение на сумму 200 тыс. рублей: 100 тыс. рублей – покрытие расчетного месяца и 100 тыс. рублей – покрытие текущего месяца при несвоевременной оплате.

Порядок индивидуализации и приемки товара покупателем подразумевает, во-первых, организацию покупателем обособленного учета поставленного ему товара, во-вторых, обеспечение покупателем сохранности товара.

Выполнение данного условия можно обеспечить, например, заключением отдельного договора ответственного хранения или включением таких положений в договор купли-продажи.

Условие о сохранности контроля продавца над переданными товарами может выражаться, например, в закреплении за покупателем обязанности обеспечивать доступ к товарам, в периодическом контроле остатков товара.

Так, в упомянутом выше постановлении от 05.03.

14 № А12-23043/2013 Двенадцатый арбитражный апелляционный суд при принятии решения учел, что в течение всего времени нахождения товара у покупателя продавец осуществлял контроль за движением товара, проводил инвентаризацию, а в случае необходимости – изъятие товара. Данные действия по факту направлены на выполнение всех условий, которые необходимы для обеспечения сохранения права собственности на переданный покупателю товар за продавцом до момента фактической реализации.

Анализируя судебную практику, можно отметить положительные решения по данному вопросу. Так, например, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 20.09.

10 № А32-19928/2009 указал, что товар (аттракционы) у покупателя индивидуализированы. На них оформлены паспорта, им присвоены индивидуальные номера, имеются сертификаты.

Продавец контролировал наличие и сохранность товара у покупателя, осуществляя гарантийный ремонт, подготовку аттракционов к эксплуатации на местах.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3427-kak-sekonomit-nalogi-otlojiv-moment-perehoda-prava-sobstvennosti

Реализация при особом переходе права собственности на товар

Внимание

Для обеспечения гарантий соблюдения договора ренты оформляется залог на переданный объект. Использование договора ренты целесообразно в том случае, если владельцу недвижимости необходимо содержание, а платить за него нет возможности.

Этим способом активно пользуются престарелые одинокие граждане, у которых нет наследников. Договор ренты заключается в письменной форме и подлежит обязательному удостоверению нотариусом, после чего регистрируется в Росреестре.
Рента порождает обременение на недвижимость, поэтому при отчуждении объекта плательщиком ренты исполнять обязательства будет новый владелец. При этом установлена субсидиарная ответственность лица, передавшего имущество с обременением, и лица принявшего его в случае возникновения требований от получателя ренты из-за нарушения договора.

Переход права собственности на недвижимое имущество

Во втором случае право собственности на недвижимость переходит к наследникам на основании составленного при жизни наследодателя завещания. Наследниками могут выступать не только родственники, ведь завещать недвижимость можно даже организации или государству.


Наследники могут принять наследство или отказаться от него. Принявшие наследство лица вступают в него путем обращения к нотариусу с соответствующим заявлением на протяжении 6 месяцев.

Государственная регистрация права собственности в Росреестре осуществляется на основании свидетельства о праве на наследство, выданного нотариусом.

Рента Рента — это сделка с недвижимостью, по итогам которой собственник объекта передает его в собственность лицу, которое обязуется за это периодически выплачивать оговоренную сумму либо обеспечивать его содержание в другой форме. Получатель ренты передает право собственности на недвижимость плательщику.

Когда происходит переход права собственности на недвижимое имущество

Важно

Субъектами договора являются физические и юридические (с определенными ограничениями) лица. Государство тоже может выступать в роли одаряемого, но в этом случае речь идет о договоре пожертвования.

Оформлять дарственную стоит только на хорошо знакомых и проверенных людей, так как с момента ее подписания даритель теряет все права на недвижимость. Если он рассчитывал продолжать пользоваться объектом, то может быть сильно разочарован, когда новый собственник попросит его освободить жилое помещение, поэтому иногда лучше передать недвижимость по наследству или по договору ренты. Наследование При наследовании права на недвижимость переходят новому собственнику только после смерти наследодателя. Существует два способа наследования: по закону и по завещанию. В первом случае все имущество умершего, в том числе и недвижимость, переходит его родственникам в порядке очередности наследования.

Момент перехода права собственности на имущество

Если договориться в досудебном порядке не удается, то необходимо обращаться в суд по месту нахождения спорной недвижимости. Поводом для возникновения спора могут послужить:

  • разногласия по распределению наследства;
  • мошенничество или введение в заблуждение при купле-продаже;
  • нарушения в ходе приватизации;
  • брачно-семейные отношения;
  • конфликт с застройщиком по поводу ввода жилья в эксплуатацию.

Рассмотрим вариант, когда нарушение прав произошло в результате купли-продажи.

Если какая-то из сторон уклоняется от оформления сделки в Росреестре, то другая сторона имеет право обратиться в суд с иском о государственной регистрации перехода права собственности. Этот иск подлежит удовлетворению, когда продавец выполнил все обязательства по передаче имущества, то есть передал ключи и подписал акт передачи.

Особый переход права собственности на товар – dtpstory.ru

Договор с особым порядком перехода права собственности (Ульянов В.)

Если это не выполнено, налоговики имеют все основания признать выручку на дату отгрузки, а не на дату оплаты товара. Такой подход продемонстрировал Президиум ВАС РФ в информационном письме от 22 декабря 2005 г. № 98. … у покупателя При дальнейшей реализации полученных товаров организация имеет право уменьшить доход на стоимость их приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Если на основании договора право собственности к покупателю переходит в особом порядке, например после оплаты, то распоряжаться ими он не может. Не имеет он права их и перепродать. Соответственно, стоимость таких товаров нельзя включать в состав налоговых расходов. Важно!Определение самого распространенного гражданского договора – договора купли-продажи дает статья 454 Гражданского кодекса РФ.

Как быть в этом случае? Стоит ли ждать перехода права собственности для списания стоимости товара в налоговом учете? В соответствии с п. 1 ст. 460 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар свободным от любых прав третьих лиц, за исключением случая, когда покупатель согласился принять товар, обремененный правами третьих лиц.

Следовательно, если право собственности на товар к покупателю еще не перешло, реализовать такой товар покупатель не вправе.
В этом случае списание стоимости товара в налоговом учете будет неправомерным, так как ст.

320 НК РФ прямо установлено, что стоимость приобретения отгруженных, но не реализованных на конец месяца товаров включается в состав расходов в момент реализации.

Переход права собственности на товар (орлова и.в.)

В случаях, когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар. Порядок перехода права собственности после оплаты товара покупателем Продавец.

Для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, используется счет 45 «Товары отгруженные». Основание – План счетов и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94).

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Если в отношении денежных средств и иных активов, которые были получены организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.

… у покупателя Для правильного оприходования приоретенных ценностей покупатель обращает внимание на переход права собственности на товары.

Особенности учета связаны с тем, что товары, на которые право собственности не перешло, нельзя учитывать на балансовых счетах.

Внимание

В этом случае необходимо оприходовать полученные товары на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». И только после того, как будут выполнены все условия договора и право собственности на товар перейдет к покупателю, товары следует оприходовать на балансовый счет 41 «Товары».

Важно

В налоговом учете при методе начисления выручка от реализации товаров признается в момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю, то есть после оплаты товара (статьи 39 и 271 НК РФ). При кассовом методе выручка от реализации товаров также будет признана только после их оплаты покупателем (ст.
273

НК РФ). Пример 2 По договору купли-продажи товар отгружен 10 марта 2011 года, а право собственности на него перейдет после поступления оплаты от покупателя. Товар оплачен 1 апреля 2011 года.

В бухгалтерском учете продавца сделаны следующие записи: 10 марта 2011 года Дебет 45 Кредит 41 – отражена себестоимость отгруженного товара, право собственности на который еще к покупателю не перешло; Дебет 76, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС в момент отгрузки.

Налоговой базой по НДС является стоимость реализуемых товаров, работ, услуг (ст.

Переход права собственности на товары

Законодательство не запрещает сторонам самостоятельно устанавливать в договоре вариант перехода права собственности и предусмотреть наиболее удобный и подходящий для них момент перехода этого права.

Например, переход права собственности на товары в момент полной оплаты, после внесения частичной оплаты, размер которой дополнительно оговаривается в договоре или непосредственно в момент поступления товара на склад покупателя. Однако стороны должны обязательно это указать в договоре. Если это не сделано, то право собственности переходит в момент передачи ценностей.

Особенности учета связаны с тем, что одно из условий признания выручки — переход права собственности на товары к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Особый порядок перехода права собственности

И перед продавцом возникает задача — определить, какой из этих моментов является моментом возникновения обязанности по начислению НДС. На этот случай п. 3 ст.

167 НК РФ содержит специальную норму: если происходит передача права собственности на товар, но при этом он не отгружается и не транспортируется, то такая передача в целях исчисления налога на добавленную стоимость приравнивается к отгрузке.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговая база по НДС у продавца возникает в момент перехода права собственности к покупателю по дате подписания акта приема-передачи.

Кроме того, при условии квалификации такой передачи как отгрузки продавец в течение пяти дней с момента подписания акта приема-передачи согласно ст.
168 НК РФ должен выставить в адрес покупателя счет-фактуру.

Аналогичное мнение отражено в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/[email protected]

Особый переход права собственности на товар

Договор с особым порядком перехода права собственности (Ульянов В.)

Учитывая чужой товар за балансом, он не может ни списать его в производство, ни продать. Причем стороны договора должны принять меры по индивидуализации такого товара (его отграничению от имущества покупателя), а его сохранность должен контролировать продавец.

Имейте в виду, что, если в ходе проверки инспекторы выявят несовпадение положений договора и фактических обстоятельств, возникнет повод доначислить налог на прибыль по этой сделке независимо от того факта, что товар покупателем оплачен не был.

Например, если до перехода права собственности товар поставщика нельзя отличить от имущества покупателя (допустим, они хранятся вперемешку на одной и той же полке на складе) или покупатель перепродает чужой товар.

В таком случае выручку от реализации придется отразить на дату отгрузки товара.

Следует отметить, что суд в ряде случае встает на защиту налогоплательщика, аргументируя свое решение отсутствием в налоговом законодательстве нормы о фактическом получении товара на склад (Постановление ФАС Уральского округа от 13.09.2007 N Ф09-6893/07-С2). Итак, учет и налогообложение реализации при условии, что право собственности переходит в момент передачи товара перевозчику, выглядят следующим образом. Правила для продавца:

  • доход и расход в бухгалтерском учете — по дате отгрузки;
  • налоговый учет, метод начисления — расход и доход по дате отгрузки;
  • налоговый учет, кассовый метод — расход и доход по оплате;
  • НДС — по дате отгрузки (ст.
    ст.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.