+7(499)495-49-41

Двойной удар: корректировка базы по налогу на прибыль (Ковалев Д.)

Содержание

Убыток в декларации по налогу на прибыль 2018

Двойной удар: корректировка базы по налогу на прибыль (Ковалев Д.)

Об убыточности свидетельствует факт превышения суммарным значением издержек величины доходных поступлений. Убыток в декларации по налогу на прибыль фиксируется на основе данных налогового учета.

Итоговые сведения бухгалтерских и налоговых регистров в отношении финансового результата могут не совпадать.

Какие последствия наличия убытков по налогу на прибыль? Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль? Нужно ли переносить убытки на будущее, если ОС продано с убытком? Ответим на вопросы.

Как правильно отразить убытки в декларации

Форма декларационного отчета по обязательствам предприятия по налогу на прибыль предусмотрена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Убыток по налогу на прибыль фиксируется в строках Листа 02. Внесение данных в этот раздел бланка не зависит от периода, в котором был сформирован отрицательный финансовый результат.

Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:

  • 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);
  • 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
  • 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
  • 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
  • 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).

Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120. Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю. Перед фиксацией нулевой налогооблагаемой суммы необходимо скорректировать общий убыток из ячейки 060 на показатели из следующих строк:

  • 070 – величина доходов, подлежащих исключению из прибыли компании (сумма вычитается из значения строки 060);
  • 080 – прибыль Банка России, по которой применяется нулевая ставка налога (вычитается);
  • 400 (Приложение 2 к Листу 02) – суммы корректировок на ошибки, допущенные в прошлых периодах (вычитается);
  • убыток по итогам года и налог на прибыль вычисляются после прибавления к полученному на предыдущих этапах результату значений из строк 200 (Лист 05) и 530 (Лист 06).

Сформированный убыток отражается в декларационной форме со знаком «минус». В этих условиях налогооблагаемая база выводится по нормам п. 8 ст. 274 НК РФ – она равна нулю. При перемножении нулевой базы с налоговой ставкой получается нулевое налоговое обязательство. Начисляется ли налог на прибыль при убытке – его значение будет равно нулю.

Учет показателей прошлых лет

В НК РФ в п. 7 ст. 274 говорится, что налог на прибыль должен рассчитываться по нарастающей за весь период работы налогоплательщика. Данные из предыдущих налоговых периодов оказывают влияние на результаты, отражаемые в текущем интервале. Когда рассчитывается налог на прибыль, убыток прошлых лет должен быть обязательно зачтен.

Накапливаемые отрицательные результаты деятельности в денежном выражении отображаются на странице Приложения 4 к Листу 02. Эти сведения показываются в декларационном бланке при оформлении итогов работы за 1 квартал и за год. Такое правило указано в рекомендациях, утвержденных Приказом ФНС № ММВ-7-3/572@, датированным 19.10.2016 г.

В декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет в 2018 году показываются отдельно по каждому году их возникновения. В разбивке по налоговым периодам отражается использование величины убытка. Обособленно показывается убыток текущего года и итоговая величина отрицательного финансового результата.

Величина убытков не относится к числу постоянных показателей. По итогам следующих лет она может меняться. Как уменьшить убытки по налогу на прибыль – их можно погашать за счет возникающей у предприятия прибыли. Нормы ст. 283 НК РФ разрешают корректировать величину прибыли на сформированные ранее убытки, но не более чем на 50%.

Суммы корректировок текущей прибыли при наличии непогашенных убытков в предыдущих годах вписываются в строку 110 Листа 02.

Сумма, которая занесена в эту строку, должна соответствовать значению в графе 150 из Приложения 4 к Листу 02. Как убрать убыток по налогу на прибыль – полностью скорректировать его на прибыль.

Для этого объем полученной прибыли должен быть вполовину больше общего размера убытков.

Отражение убытка в бухгалтерском учете

Факт отсутствия у предприятия текущих обязательств по налогу на прибыль при убыточности деятельности не является основанием для отказа от проведения расчета финансового результата и его отражения в учете.

Начисление убытка по налогу на прибыль и проводки по этой операции осуществляются по нормам ПБУ 18/02. Пример ситуации – у компании данные бухгалтерского и налогового учета в отношении величины убытка полностью идентичны.

Алгоритм действий:

  • формируется условный доход;
  • размер такого дохода приравнивается к ставке налога на прибыль (20%);
  • формула расчета условного дохода предполагает перемножение величины убытка со ставкой налогообложения.

На следующем этапе составляются проводки по убытку по налогу на прибыль. Они будут иметь вид:

  • Д68 – К99, зафиксирован убыток;
  • Д09 – К68, сформирован размер отложенного налогового актива (ОНА).

Значение ОНА будет уменьшаться по мере погашения величины убытка за счет текущих прибылей компании. В учете это будет отражаться записью Д68 – К09.

Последствия убыточности: чем грозит

Все подаваемые декларационные формы подвергаются камеральной проверке сотрудниками ФНС.

При отраженных в отчете данных об отрицательном финансовом результате налоговым органом может быть запрошено объяснение убытка по налогу на прибыль, образец его составляется в произвольной форме.

На составление ответа налогоплательщику дается 5 рабочих дней. В пояснениях необходимо детально разъяснить причины возникновения минусового финансового результата.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-pokazat-ubytok-v-deklaracii-po-nalogy-na-pribyl.html

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Двойной удар: корректировка базы по налогу на прибыль (Ковалев Д.)

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Определение

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

  • Изменения стоимости работ.
  • Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
  • При одновременном изменении количества и стоимости.
  • Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Документооборот

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию.

Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке.

Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ.

Реквизиты

Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.

Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.

Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет. КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. д.

Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
  • ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

  • ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
  • ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
  • ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
  • ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
  • ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации.

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ.

Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то “Корректировка реализации” отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К.

Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку “БУ прошлого года закрыт” и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

НДС

Согласно ст. 168 НК, если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения после реализации, то продавец должен перевыставить счет в течение 5 суток со дня получения документа-основания.

СКФ является основанием для принятия налога к вычету. При этом корректировке подлежит сумма налога, начисленная до и после внесения изменений. Расходы прошлых лет учитываются при исчислении НДС в месяц их выявления.

Налог на прибыль

Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ.

То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения.

Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов.

Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода. Единственное условие – нельзя уменьшать доход, полученный от деятельности, облагаемой по ставке 0 %.

Переносить убыток можно на будущие периоды в течение 10 лет.

Пример

Источник: http://fb.ru/article/307977/korrektirovka-realizatsii-proshlogo-perioda-v-storonu-umensheniya-provodki

Симметричная корректировка, в том числе контролируемых сделок

Двойной удар: корректировка базы по налогу на прибыль (Ковалев Д.)

В процессе проверки контролируемых сделок ФНС может осуществляться доначисление налоговой базы одного из участников сделки с использованием рыночных цен. Организация имеет право произвести доначисление самостоятельно, обнаружив отклонения цены, повлекшие занижение расчетной базы.

Вторая сторона контролируемой сделки имеет право в связи с этим произвести симметричную корректировку собственных сведений, обычно уменьшающую налоговую базу, величину налога. Нюансы процедуры корректировки налоговой базы и симметричной корректировки подробно рассмотрены в ст. 105.3 и ст. 105.

18 НК РФ.

Симметричная корректировка в НК РФ

Прежде всего, право самостоятельно доначислить налог предоставлено ст. 105.3-6 НК РФ. Возможно исполнить закон, не дожидаясь фискальной проверки, если цена по договору отличается от сложившейся на рынке, что ведет к занижению налога (завышению убытка).

На протяжении года налогоплательщик может использовать договорную цену для расчетов налогов, а в конце – скорректировать данные в направлении их увеличения, используя рыночные фактические цены.

Его партнер по сделке вправе, используя те же цены для расчета, свою налоговую базу снизить за тот же период.

 Это можно сделать только в случае, если первый участник договора сдал корректирующую декларацию в ИФНС и уплатил недоимку в бюджет (ст. 105.18 п. 2-2 НК РФ).

Доначисление базы по налогам может происходить не только по инициативе одного из партнеров по сделке, но и по результатам проверки со стороны ИФНС, на аналогичных условиях.

 Если проверяемая организация добилась отмены решения налоговой службы об увеличении налоговых сумм и уплате недоимки в бюджет, а другая сторона уже окончила симметричную корректировку на уменьшение, необходимо сделать обратную симметричную корректировку показателей (ст. 105.18 п. 12 НК РФ).

Внимание! Симметричную корректировку предоставлено право осуществлять только российским участникам сделок (ст. 105.18- 1 НК РФ).

Согласно ст. 105.3 — 4 симметричная корректировка возможна по налогам:

  • на доходы с физ. лиц (по суммам дохода лиц, осуществляющих частную практику – адвокатов, нотариусов, а также предпринимателей);
  • на добычу полезных ископаемых (один из контрагентов платит налог исходя из расчета по процентной ставке);
  • на прибыль;
  • НДС (один из контрагентов — неплательщик налога, либо он освобожден от обязанности его уплачивать).

Очевидно, что симметричная корректировка возможна по суммам указанных налогов далеко не всегда. Необходим предварительный анализ сделок еще до проведения корректировочных процедур.

Использование симметричной корректировки не предполагает изменений в учетные регистры НУ, равно как и в первичные задокументированные данные.

Корректировку необходимо отразить в уточненной декларации:

  1. В случае проверки контрагента по инициативе ФНС по итогам временного периода, когда второй организацией получено уведомление ФНС о возможности симметрично откорректировать сведения (ст. 105.18-2-1 НК РФ).
  2. В случае самостоятельно проведенной корректировки данных одним из деловых партнеров вторая организация корректирует итоговые данные по тому же периоду, что и первая (ст. 105.18-2-2 НК РФ).

Внимание! Вместе с уточненной декларацией налоговые органы рекомендуют предоставлять пояснительную записку организациям, самостоятельно осуществляющим симметричные или обратные корректировки.

В нее следует включить данные договора, по которому прошла корректируемая сделка, договорную стоимость предмета договора, стоимость для расчета налога, сумма на которую скорректированы показатели, данные об участниках договора. Законом не запрещено включать и другую информацию, важную по мнению налогоплательщика.

Пояснения подают в целях уменьшения документооборота между ИФНС и организацией, не дожидаясь запроса последней.

Права и обязанности сторон при проведении симметричной корректировки

Прежде всего, следует помнить, что информировать о возможности корректировки обязана по умолчанию именно налоговая служба. Если вторая организация не получила такого уведомления, она может (но не обязана!) обратиться в налоговую службу самостоятельно.

ИФНС обязана дать в течение 15 дней письменный ответ на запрос налогоплательщика, который содержит следующую информацию:

  • разрешение на проведение корректировки;
  • запрет на ее проведение;
  • уведомление о подаче другой стороной сделки апелляции по результатам налоговой проверки.

Если вторая организация уже провела симметричную корректировку по закону, она должна быть готова сделать это вновь, руководствуясь решением суда. Заметим, что и здесь обязанность информировать о судебном решении возложена законом на ИФНС.

К уведомлению об обратной корректировке должны прилагаться расчет сумм, которые должны быть откорректированы, а также копия судебного решения в отношении другой стороны контролируемой сделки и разъяснения-рекомендации, как следует произвести обратную симметричную корректировку.

Как правило, у второй организации возникает обязанность исправить налоговую базу и расчет налога в сторону увеличения. Обратную корректировку необходимо сделать в течение месяца после получения об этом уведомления ФНС. Пени за неправильное начисление налога при соблюдении сроков и предоставление корректных расчетов начисляться не будут.

Ответственность ФНС

При проведении проверки и выявлении необходимости корректировки данных у одной из сторон контролируемой сделки ФНС обязана направить в адрес другой ее стороны уведомление о возможности симметричной корректировки в срок не позже месяца с момента, когда решение фискального органа фактически исполнено, т.е. проверяемая организация подала корректировочную декларацию и при необходимости уплатила недоимку в бюджет (ст. 105.18-5).

Если срок пропущен, налоговые органы могут быть подвергнуты санкциям.

За основу их расчета берется сумма излишне уплаченного организацией налога, которая могла быть возвращена или поставлена к зачету.

За каждый день, просроченный ИФНС, начисляются проценты по ставке рефинансирования Центробанка. В случае обжалования действий налоговых органов в суде срок уведомления увеличивается до полугода.

Главное

Симметричная корректировка – механизм, позволяющий вносить исправления в базу по расчету налогов организации, в случае если его партнер по контролируемой внес изменения в свою.

Такая необходимость возникает при сравнении по итогам года рыночных цен на товары, работы и услуги с ценами по заключенным договорам, дабы не допустить занижения налоговой базы. Исправления могут вноситься по итогам самостоятельного пересчета базы налогоплательщиком и в результате налоговой проверки.

И в том и в другом случае другая, взаимозависимая, сторона, имеет право провести симметричную корректировку. Уведомление об этом присылает ИФНС, но право запросить разрешение есть и у налогоплательщика.

Если принято судебное решение о том, что доначисление (изменение) базы незаконно, то делается обратная симметричная корректировка. При проведении указанных процедур налогоплательщик по итогам обязан предоставить корректировочную декларацию. За пропуск сроков отсылки налогоплательщику уведомления о проведении симметричной корректировки ИФНС может быть подвергнута санкциям.

Источник: https://assistentus.ru/nalog-na-pribyil/simmetrichnaya-korrektirovka/

2018 исправление ошибок по налогу на прибыль

Двойной удар: корректировка базы по налогу на прибыль (Ковалев Д.)

Полагаем, что в III разделе части I по строке «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» в данном случае также указывается разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с исправлением ошибки . Рассмотрим эти варианты применительно к описанной ситуации : При внесении изменений и (или) дополнений в часть IV декларации сведения заполняются исходя из фактических данных того квартала, за который подается декларация .

Исправление ошибок прошлых лет в «1С: Бухгалтерии 8»

Согласно пункту 14 ПБУ 22/2010 прибыль, возникшая в результате уменьшения завышенной стоимости аренды в сумме 30 000 руб., в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов текущего периода (исправляется записью по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» в феврале 2018 года).

Для учета результата корректировки расчетов с контрагентами (если такая корректировка выполняется после завершения отчетного периода) в программе служит счет 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода».

13 способов исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль

За неверное указание в декларации кода отчетного периода налоговики вряд ли оштрафуют.

Не заполнена строка 060 приложения № 2 к листу 02 при наличии выручки от реализации прочего имущества Придется сдать «уточненку».

Кроме того, инспекторы могут затребовать пояснения об отсутствии затрат. Чаще всего это не грозит компаниям рисками, поскольку в «уточненке» бухгалтер может показать расходы по строке 060, уменьшив при этом показатели других строк приложения № 2 к листу 02 декларации на эту же сумму.

Корректировка налоговой базы по налогу на прибыль при обнаружении ошибки

Абзацем 3 (п.

1) статьи 54 НК РФ установлено специальное положение по порядку пересчета налоговой базы и суммы налога на прибыль для случаев:

  1. когда невозможно определить период совершения ошибок (искажений);
  2. когда допущенные ошибки (искажения) приводят к излишней уплате налога в периоде их совершения.

Такой пересчет можно осуществить за отчетный (налоговый) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Уточняем декларацию по прибыли

И уж вовсе не применим это метод для плательщиков «малышей» (до 20 млн.), так как для них отчетный период 1 год.

Они могут быть проверены еще до подачи декларации. Соответственно, таком случае исправить ошибку можно будет только через уточняющую декларацию. Независимо от выбранного варианта исправления необходимо иметь в виду следующее: Таблиця 1.

У рахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді , наступному за періодом, за який виявлено помилку.

Исправление ошибок прошлых периодов в декларации по налогу на прибыль 2015-2018

Оба пути исправления ошибок реализованы и в новой форме декларации.

То есть налогоплательщик может исправить ошибку в поданной декларации после истечения предельных сроков ее представления: 2) или в отчетной декларации за тот период, в котором ошибка была обнаружена.

В таком случае налогоплательщик обязательно заполняет приложение ВП к декларации — именно в этом приложении приводятся верные данные и соответствующая разница в сумме налогового обязательства, штрафы и пеня.

Исправляем ошибку по налогу на прибыль повлекшую переплату

Мы не собираем личную информацию о Вас, когда Вы заходите на наш сайт. Вы можете анонимно просматривать сайт.

Тем не менее, Ваш браузер все же автоматически сообщает нам тип компьютера и операционной системы, которые Вы используете. Единственная личная информация о Вас, которую мы получаем, это те данные, которые Вы добровольно предоставляете при заполнении форм. При заполнении форм на сайте у Вас запросят персональную информацию, такую как имя, номер телефона.

Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности

Алгоритм исправления неточностей в бухучете зависит от того, где была совершена ошибка — в первичке и регистрах или в самой отчетности, сроков выявления ошибки и от того, является ли она существенной. Существуют следующие способы исправления в первичке и регистрах: ВНИМАНИЕ!

Есть ряд документов, исправления в которых недопустимы.

К ним относятся кассовые и банковские документы.

Исправление ошибок по налогу на прибыль в 2018 году

Это право организации закреплено в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса.

Конечно, многие пользовались этой нормой, поскольку так гораздо проще, нежели тащить в ИФНС уточненную декларацию и отвечать там на неудобные вопросы. Однако когда дело доходило до заполнения декларации по налогу на прибыль за период исправления ошибки, начинались трудности.

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/2017-ispravlenie-oshibok-po-nalogu-na-pribyl-28149/

Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо | Журнал « книга» | № 5 за 2011 г

Двойной удар: корректировка базы по налогу на прибыль (Ковалев Д.)

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

журнала № 5 за 2011 г.

Наибольший урожай выявленных ошибок приходится на I квартал года, поскольку это время подготовки годовой бухгалтерской отчетности и годовой декларации по налогу на прибыль.

Обнаружив любые ошибки в налоговой отчетности, лучше оперативно действовать по принципу «нашел — исправил — отразил». Но при исправлении ошибок в расчетах налогов нужно ответить еще на два вопроса:

  • первый (традиционный) — как исправлять ошибки, занизившие ранее рассчитанные налоги (то есть уже отраженные в декларации, сданной в инспекцию);
  • второй, особенно актуальный в этом году, — как лучше (чтобы не конфликтовать лишний раз с налоговой инспекцией) применять правило исправления тех ошибок, которые привели к завышению налоговст. 54 НК РФ. Ведь за прошлый год (а именно с 01.01.2010 действует обновленная версия ст. 54 НК РФ) уже накопилось много писем Минфина по этому поводу, и его позиция уже достаточно определенна.

Исправляем ошибки, приведшие к недоимке

Самые неприятные — те ошибки, которые грозят штрафами и пенямип. 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ. И именно поэтому важно исправлять их правильно.

В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налоговпп. 2—4 ст. 81 НК РФ. Поэтому шаг вправо, шаг влево — и исправленная ошибка все равно обернется штрафом.

Может даже получиться так, что, неверно устранив ошибку, вы навредите себе больше, чем если бы вы это вообще не делали, ведь проверяющие могли ее не заметить, а тут вы сами выставили ее напоказ.

От штрафа за неуплату налога организация освобождается, если она исправила ошибку до того, как инспекция нашла эту ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот периодст. 81 НК РФ.

По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные декларациип. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки. Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.

Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот периодп. 4 ст. 89 НК РФ.

1пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ; 2п. 5 ст. 81, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно cможет оштрафовать васп. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ.

О том, насколько правомерен штраф при исправлении без уплаты пени ошибки, занизившей налог, можно узнать: 2010, № 21, с. 67

Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде — в том, когда вы обнаружили ошибкуп. 1 ст. 54 НК РФ. Но такие ошибки — большая редкость.

Если же вы допустили ошибку при расчете авансового платежа по налогу, который надо заплатить по итогам отчетного периода без представления расчета (например, авансы по налогу при УСНО, транспортному или земельному налогамп. 2 ст.

 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363.1, п. 2 ст. 393, п. 6 ст. 396, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ), то вам нужно доплатить сумму недоимки как можно скорее — так вы снизите сумму пени.

А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.

Исправляем ошибки, приведшие к переплате налога

Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлятьп. 1 ст. 81 НК РФ: в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба.

Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.

Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г. ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом — без представления уточненкист. 54 НК РФ. Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда.

Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст. 54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения (подробнее об этом см. в , 2010, № 3, с. 37).

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2011/5/94-nashli_oshibku_raschete_naloga_paniki_popravimo.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.