+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Единый налог на вмененный доход: ЕНВД – специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет (Семенихин В.В.)

Содержание

Налогоплательщики ЕНВД

Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет (Семенихин В.В.)

Обновление: 9 июня 2016 г.

Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ, система налогообложения ЕНВД представляет собой специальный налоговый режим. Основное его отличие от остальных налоговых режимов заключается в порядке расчета сумм налога. Так, для расчета сумм вмененного налога существенное значение имеют физические показатели, базовая доходность, коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД на 2016 год.

Таблица, определяющая физические показатели и базовую доходность, отражена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Рассматриваемый спецрежим, как и другие, применяется по выбору плательщика, т. е. добровольно. Применение данного специального режима предполагает освобождение от некоторых налогов, которые уплачивают плательщики на других режимах (пункт 1, подпункт 3 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса РФ).

Единый налог на вмененный доход

Какого-либо специального определения для этого налога Налоговый кодекс РФ не содержит. Поэтому постараемся дать ответ на вопрос, что такое ЕНВД, простыми словами.

Главными отличительными признаками этого СНР являются:

  • сумма дохода, с которого плательщик уплачивает налог, фактически «вменяется» государством в связи с осуществлением предусмотренного законодательством вида предпринимательской деятельности;
  • налог вводится на местном уровне.

Налогоплательщиками ЕНВД могут являться как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

  • отдельные платные услуги (так называемые бытовые) физическим лицам;
  • медицина для животных;
  • проведение платных ремонтных работ в отношении автомобилей, а также их обслуживание и услуги автомойки;
  • аренда стояночных мест для автомобилей (на виды деятельности по хранению машин на штрафстоянках “вмененка” не распространяется);
  • грузо- и пассажироперевозки с использованием двадцати или менее соответствующих средств транспорта;
  • торговля в розницу в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров;
  • торговля в розницу через «малые объекты» (на рынках, в торговых ларьках, на ярмарках и т.п.);
  • кулинария и общественное питание в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров (например, ресторан, закусочная);
  • кулинария и общественное питание в «малых объектах» (киоски, палатки и т.п.);
  • наружная реклама с применением стендов, щитов, электронных табло и т.п.;
  • реклама, нанесенная на средства транспорта;
  • гостиничные услуги в объектах с площадью не свыше пятисот метров;
  • передача в аренду торговых мест или «малых объектов» для общественного питания;
  • передача в аренду земли с целью использования ее для размещения торговых объектов и объектов для общественного питания.

Конкретные виды предпринимательства (из числа указанных в Налоговом кодексе РФ) предусматриваются органами власти на муниципальном уровне, а также в городах федерального значения.

К примеру, на вопрос о том, какие виды деятельности подпадают под ЕНВД на территориях городов федерального значения, отвечают соответственно:

В пунктах 2.1 – 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ содержится ряд ограничений для применения ЕНВД:

  • осуществление соответствующих видов предпринимательства в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • для крупнейших плательщиков;
  • если в отношении данных видов предпринимательства установлен торговый сбор;
  • если розничные продажи или общественное питание осуществляют субъекты, перешедшие на СНР в виде уплаты «сельскохозяйственного налога»;
  • если численность наемных сотрудников превышает сто человек;
  • для организаций с долей участия других организаций в них свыше 25 процентов;
  • для медицинских, учебных и социальных учреждений – в отношении услуг обеспечения питанием;
  • в отношении аренды автозаправок.

Освобождение плательщика налога ЕНВД от других налогов

Применение рассматриваемого СНР предполагает освобождение от:

  • уплаты налога на прибыль организаций с доходов от деятельности, переведенной на данный СНР;
  • уплаты подоходного налога (НДФЛ) с прибыли, полученной от видов предпринимательства, по которым применяется соответствующий СНР;
  • уплаты налога на имущество по имуществу, которое применяется в деятельности, переведенной на СНР (кроме налога, учитываемого по кадастровой стоимости);
  • уплаты налога на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте товаров);
  • обязанности подавать декларацию по указанным налогам.

Преимущества применения

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/s501557

Что такое ЕНВД? Все особенности применения единого налога на вмененный доход в 2018 году

Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет (Семенихин В.В.)
Перейти к подготовке документов ЕНВД – специальный режим, предназначенный для решения нескольких задач:

  1. Снизить налоговое бремя на определенную категорию налогоплательщиков.
  2. Уменьшить бумажную волокиту с отчетами по налогам.

  3. Упростить государственный контроль над соблюдением законодательства по уплате обязательных платежей.

Для того чтобы точно понять, когда можно применять ЕНВД, и как правильно рассчитать сумму выплат в бюджет, следует внимательно изучить все аспекты данного специального режима налогообложения.

Особенности применения ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, «вмененка») – специальный налоговый режим, имеющий немало особенностей:

  • Он вводится в действие нормативными актами местных властей (администрациями муниципальных районов или городских округов).
  • Применять его можно только к определенным видам деятельности (они, кстати, тоже определяются муниципальной властью).
  • Помимо ограничений по видам деятельности, его применение ограничивается и категориями налогоплательщиков.
  • По своей сути единый налог на вмененный доход – это обязательный платеж в бюджет, размер которого не зависит от реального дохода организации или индивидуального предпринимателя.

    Сумма, подлежащая уплате в бюджет, если выбрать именно ЕНВД, формируется исходя из определенных показателей бизнеса, на основании которых государство вменяет (предустанавливает) доходность коммерческой структуры. Размер налога при этом рассчитывается с учетом вмененного дохода и еще нескольких показателей по специальной формуле.

    По общему правилу, организации и предприниматели, использующие ЕНВД, освобождаются от уплаты налогов:

    • на прибыль;
    • на доходы физического лица (для ИП);
    • на имущество;
    • на добавленную стоимость.

    Налогоплательщики ЕНВД. Ограничения для применения ЕНВД

    Перейти на уплату ЕНВД закон разрешает и организациям и индивидуальным предпринимателем. Переход осуществляется только в добровольном порядке.

    Единый налог на вмененный налог можно использовать далеко не всем предприятиям. Законодательно закреплено большое количество ограничений для использования этого специального налогового режима.

    В статье 346.26 НК РФ государство приводит перечень видов деятельности, которые могут быть выбраны для использования ЕНВД:

    1. Оказание бытовых услуг.
    2. Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей.
    3. Розничная торговля и общественное питание (как в торговых залах так и без таковых).
    4. Ветеринарные услуги.
    5. Услуги по перевозке пассажиров и грузов.
    6. Рекламный бизнес.
    7. Аренда помещений и земельных участков.
    8. Гостиничный бизнес.

    Конкретную же деятельность, в отношении которой разрешается применять «вмененку» закрепляют нормативные акты муниципальных органов власти.

    При этом четкое определение деятельности – неединственное ограничение для применения ЕНВД. Так, не получится перейти на этот режим налогообложения предприятиям и ИП:

    • В области розничной торговли через магазины и павильоны и общественного питания через объекты размещения посетителей, если площадь каждого торгового зала превышает 150 квадратных метров.
    • В сфере перевозок, если количество автомобилей, используемых для оказания услуг, превышает 20 машин.
    • В области гостиничного бизнеса, если площадь, представляемых для проживания помещений, превышает 500 квадратных метров.
    • Осуществляющим деятельность в рамках договоров простого товарищества.
    • Признаны крупнейшими налогоплательщиками в регионе осуществления предпринимательства.

    Помимо этих ограничений, следует учитывать еще один запрет на применение «вмененки». Применять ее не вправе:

    1. Организации и ИП, если средняя численность их работников превышает 100 человек. 
    2. Коммерческие компании, если доля участия в них юридических лиц превышает 25%.
    3. Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения.
    4. Фирмы и индивидуальные предприниматели, осуществляющие сдачу в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

    При принятии решения о переходе на ЕНВД налогоплательщики в обязательном порядке встают на учет в качестве плательщиков «вмененки».

    Делается это в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности путем подачи заявления по специальной форме (для организаций форма ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2).

    Подать соответствующее заявление необходимо в пятидневный срок с начала применения данного специального режима налогообложения.

    Перейти к подготовке документов

    Объект налогообложения, налоговая база и ставка

    Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.

    Налоговая база по налогу – это величина такого вмененного дохода, которая рассчитывается путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности предприятия на физический показатель, характеризующий данную деятельность.

    Показатели базовой доходности и физические показатели конкретных видов коммерческой деятельности указаны в статье 346.29 НК РФ.

    Так, например, для бытовых услуг в кодексе установлено, что базовая доходность – 1800 рублей, а физический показатель, характеризующий вид деятельности – количество работников на предприятии (для ИП в это количество включается и сам индивидуальный предприниматель). Получается, что если в организации, оказывающей бытовые услуги населению, работает два сотрудника, то вмененный доход в месяц равен 3600 рублей (1800*2), если работника – три, то – 5400 рублей (1800*3), и так далее.

    Помимо этого, базовую доходность нужно корректировать (умножать) на коэффициенты К1 и К2. Это коэффициенты, которые показывают степень влияния того или иного условия предпринимательства на результат коммерческой деятельности.

    К1 – коэффициент-дифлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ на один год. В 2018 году равен 1,861 (Приказ Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года).

    К2 – коэффициент, который учитывает совокупность определенных особенностей ведения бизнеса (ассортимент товаров и услуг, режим работы, особенности места осуществления предпринимательства, сезонность работ и многие другие показатели).

    Он устанавливается на один календарный год нормативными актами органов муниципальной власти (районными и городскими администрациями). Его величина может варьироваться от 0,005 до 1.

    Конкретное значение можно уточнить в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности компании или индивидуального предпринимателя.

    Налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако, местные власти вправе уменьшить ее до 7,5%. Точную налоговую ставку также можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса.

    Налоговый учет. Отчетность и уплата налога

    Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

    Это означает, что по итогам каждого квартала, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала необходимо подать налоговую инспекцию декларацию по специальной форме и уплатить в бюджет сумму начисленного налога.

    Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности…»

    Важно!

    В случае осуществления нескольких видов деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, учет показателей, которые необходимы для исчисления налога, ведется раздельно по каждому такому виду.

    Сумма платежа исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата производится до 25 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным путем перечисления денежных средств на счет налоговой инспекции по месту осуществления коммерческой деятельности организации или ИП.

    Как уменьшить сумму обязательного платежа при применении ЕНВД?

    Одно из предназначений «вмененки» – уменьшение налоговой нагрузки. Однако нередко налогоплательщикам приходится уплачивать весьма приличные денежные суммы.

    Именно поэтому законодателем (статья 346.41 НК РФ) была предусмотрена возможность уменьшить налог:

    1. На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников.
    2. На сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности работников за дни, которые по закону оплачиваются работодателем по обязательному и добровольному медицинскому страхованию.

    Уменьшить подлежащий уплате налог можно не более чем на 50%.

    Если у ИП нет работников, то он вправе уменьшить обязательный платеж на фиксированную сумму страховых взносов, установленных законодательством.

    Что лучше ЕНВД или УСН?

    Говорить о том, какой режим налогообложения рациональнее использовать конкретному налогоплательщику сложно. Для этого нужно провести экономическое исследование многих условий осуществления коммерческой деятельности (спроса и предложения, уровня конкуренции, региона ведения бизнеса и многих других аспектов).

    При этом следует учитывать, что сумма платежей в бюджет на УСН зависит от доходов, получаемых организацией или ИП, а на ЕНВД – нет. Соответственно чем больше доходы, тем выгоднее будет использовать единый налог на вмененный доход. В случае же невысокой доходности бизнеса оптимальнее выбрать УСН.

    Предпринимательская деятельность – дело нелегкое, но правильный выбор режима налогообложения, грамотное использование всех налоговых льгот, вычетов, а также разумное ведение бизнеса в целом помогут сделать свое дело по-настоящему прибыльным.

    Перейти к подготовке документов

    Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, – напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

    Полезный материал? Поделись ссылкой!

    Источник: https://www.eregistrator.ru/protsess-registratsii/nalogooblozhenie/chto-takoe-envd-primeneniye-edinogo-naloga-na-vmenennyy-dokhod/

    Единый налог на вмененный доход

    Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет (Семенихин В.В.)

    Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим который могут применять индивидуальные предприниматели и организации, но только в отношении определённых видов деятельности.

    На ЕНВД размер фактически полученного дохода значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя от размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

    Как и любой другой специальный режим, вмененка одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (за исключением таможенного) и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

    Виды деятельности подпадающие по ЕНВД

    ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

    • Бытовые и ветеринарные услуги.
    • Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
    • Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
    • Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
    • Розничная торговля, через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
    • Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
    • Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
    • Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
    • Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. 10.Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
    • Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
    • Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

    В каждом муниципальном образовании, местная власть сама решает какие виды деятельности (в рамках вышеперечисленного списка) будут подпадать под действие ЕНВД, а какие – нет. Каждое такое решение регламентируется местными законодательными актами.

    Условия перехода на ЕНВД

    Начиная с 1 января 2013 года, переход на вменёнку стал добровольным. Однако на ЕНВД не вправе переходить:

    • ИП и организации, у которых средняя численность работников за предыдущий календарный год составила более 100 человек.
    • ИП и организации ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
    • ИП и организации оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
    • Организации, у которых доля участия других юридических лиц более 25%.
    • Организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков.
    • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.

    Как перейти на ЕНВД

    Для перехода на вменёнку, необходимо в течение 5 дней после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

    Заявление подаётся в ФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг как:

    • развозная или разносная розничная торговля;
    • размещение рекламы на транспортных средствах;
    • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

    заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

    Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

    Расчёт налога ЕНВД

    Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

    ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x K1 x K2 x 15%

    Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

    Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

    K1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России.

    В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году K1 = 1,798 (хотя изначально его планировали увеличить до 2,083). K2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности.

    Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией). Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД.

    Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

    Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

    Для расчёта ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

    Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

    Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

    Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога ЕНВД, используют специальные программы или онлайн-сервисы.

    Как уменьшить налог ЕНВД

    Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

    Обратите внимание, если страховые взносы перечислены в полной сумме за весь год едиными платежом, то принять к уменьшению их можно только в том квартале, в котором они были перечислены.

    ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников. При этом ИП имеющие работников не могут учитывать для уменьшения налога свои фиксированные платежи.

    Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники. Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы.

    Пример расчета ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

    Исходные данные

    Предположим, что в 2016 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

     Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб. Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

    Коэффициент K1 в 2014 году равен 1,798.

    Коэффициент K2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

    Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

    Расчёт налога

    Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,798 x 0,8 x 3 мес. x 15% = 9 029 руб.

    Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника, но не более чем на 50%.

    Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 4 855 руб. (9 709 руб. x 50%).

    Срок уплаты налога ЕНВД Налог ЕНВД необходимо уплачивать по итогам каждого квартала в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

    Совмещение с другими системами налогообложения ЕНВД также как и ПСН, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому вменёнку можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

    Но при этом необходимо понимать, что одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

    Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

    Учет физических показателей

    Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – Налоговый кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

    Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

    Налоговая декларация

    Налоговым периодом на ЕНВД является квартал. По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

    Бухгалтерский учет и отчетность

    Организации на ЕНВД помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

    Раздельный учет

    При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

    Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.).

    В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

    Переход на другой налоговый режим

    В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ИП и организации на ЕНВД могут добровольно перейти на другой налоговый режим только со следующего календарного года. Исключение составляет УСН.

    На неё налогоплательщики ЕНВД могут перейти с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вменённый доход.

    В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕНВД переходят со следующего квартала после утраты права на применение ЕНВД. Вновь перейти на уплату единого налога на вменённый доход можно только с начала следующего календарного года.

    Снятие с учёта ЕНВД

    Для снятия с учёта ЕНВД, необходимо в течение 5 дней после окончания осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу. В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

    (Visited 234 times, 1 visits today)

    Источник: http://kharkovchane.ru/dlya-predprinimatelya/edinyj-nalog-na-vmenennyj-doxod/

    Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Что такое ЕНВД? :

    Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет (Семенихин В.В.)

    Многих юридических и физических лиц, которые начали заниматься предпринимательской деятельностью, волнует вопрос: что такое единый налог на вмененный доход, и могут ли они его использовать. Чтобы получить ответ, стоит ознакомиться с данным понятием и его особенностями.

    Понятие

    Единый налог на вмененный доход – это один из налоговых режимов, который может использоваться организациями и предпринимателями, осуществляющими определенные виды деятельности.

    Размер приобретенных доходов на ЕНВД не имеет значения. Его рассчитывают, исходя из предполагаемой суммы дохода, установленной государственными органами. Как и остальные специальные режимы, единый налог на вмененный доход заменяет уплату нескольких основных налогов. К ним относиться НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество, на прибыль, а также НДС.

    Виды деятельности, на которые распространяется ЕНВД

    Каждый орган местной власти или муниципальное образование вправе самостоятельно принимать решение относительно включения конкретных видов деятельности в режим ЕНВД. Они должны быть регламентированы законодательными актами, принятыми местными властями. Используется единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

    • ремонт, мойка и техническое обслуживание транспортных средств различного типа;
    • хранение автомобилей и обеспечение стоянки для них;
    • бытовые услуги;
    • перевозка грузов и пассажиров;
    • розничная торговля в магазинах и павильонах, площадь которых составляет не более 150 м2;
    • ветеринарные услуги;
    • организация общественного питания, имеющего зал площадью не более 150 м2;
    • распространение рекламной информации с применением наружных несущих конструкций;
    • предоставление помещений под аренду;
    • предоставление земельных участков и торговых мест во временное пользование.

    Если не стало ясно, кто может платить единый налог на вмененный доход и сможете ли вы его применять по условиям ведения бизнеса, стоит обратиться в местную налоговую службу.

    Условия перехода на ЕНВД

    С начала прошлого года на эту систему переход стал добровольным. Но на единый налог на вмененный доход имеют возможность перейти только следующие лица:

    • ИП и фирмы, которые за предшествующий календарный год имели работников меньше, нежели 100 человек;
    • ИП и фирмы, ведущие свою деятельность в рамках доверительного управления или обыкновенного товарищества;
    • ИП и фирмы, предлагающие услуги по предоставлению в аренду станций по заправке;
    • компании, у которых доля юридических лиц превышает 25%;
    • компании, относящиеся к наиболее крупным налогоплательщикам;
    • учреждения, которые организовывают общественное питание.

    Как можно перейти на налоговый режим ЕНВД?

    Для перехода на единый налог на вмененный доход следует обратиться в налоговую службу не позднее пяти дней после того, как была пройдена государственная регистрация. При этом необходимо заполнить заявления в двух экземплярах. Для организаций нужна форма ЕНВД № 1, а для индивидуальных предпринимателей – форма ЕНВД № 2.

    Заявление необходимо подать в налоговые органы по месту предоставления услуг при оказании следующих их видов:

    • распространение рекламной информации на транспортных средствах;
    • розничная торговля разносного и развозного типа;
    • предоставление автотранспортных услуг, предусматривающих перевозку грузов и пассажиров.

    При ведении других видов деятельности для перехода на ЕНВД индивидуальным предпринимателям необходимо подать заявление по месту регистрации, а организациям – по месту ведения деятельности. Если работа осуществляется в нескольких местах района или города, нет необходимости вставать на учет в различных налоговых службах.

    После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговые органы обязуются выдать уведомление, которое подтвердит постановку индивидуального предпринимателя или фирмы на учет в качестве плательщика в данном режиме.

    Порядок расчета единого налога на вмененный доход

    ЕНВД можно рассчитать за один месяц. Делается это с помощью такой формулы: ЕНВД равен базовой доходности, умноженной на физический показатель, а также на 15% и показатели К1 и К2.

    Базовая доходность зависит от вида деятельности предпринимателя и устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя. При этом физический показатель у налогоплательщика будет у каждого свой, например, количество работников.

    Показатель К1 представляет собой коэффициент-дефлятор. Он определяется Министерством развития экономики отдельно на каждый календарный год. В нынешнем году он составляет 1,798.

    Показатель К2 является корректирующим коэффициентом. Значение определяется властями муниципальных образований с целью снижения размера налога ЕНВД для каждого вида деятельности отдельно.

    При необходимости можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого нужно выбрать свой регион и перейти в раздел «Особенности регионального законодательства».

    На странице появится правовой акт с интересующей вас информацией.

    Для произведения расчета налога за квартал требуется сложить суммы, уплаченные за каждый месяц. Кроме того, можно умножить полученную величину за месяц на 3. При этом следует соблюдать условие, чтоб физический показатель не менялся. В противном случае его необходимо учитывать в процессе расчета, начиная с месяца изменения.

    Для произведения расчета ЕНВД за неполный месяц, стоит взять величину этого налога за 30 дней, после чего умножить на длительность фактического периода осуществления деятельности и разделить на количество имеющихся в месяце календарных дней.

    Если предприниматель занимается ведением одновременно нескольких видов деятельности, на которые распространяется ЕНВД, налог рассчитывается отдельно по каждому из них, а затем полученные суммы суммируются. При осуществлении деятельности в муниципальных образованиях необходимо рассчитывать и уплачивать по каждому ОКТМО отдельно.

    Как снизить сумму налога?

    Для индивидуальных предпринимателей предоставлена возможность уменьшения полной суммы налогов при отсутствии у них работников. В этом случае от общей цифры отнимается сумма уплаченных фиксированных платежей за себя в налоговом квартале.

    ИП могут самостоятельно выбрать подходящий график внесения страховых взносов. В таком случае соблюдается условие, что они вносятся в рамках одного календарного года.

    Нужно учитывать, что страховые взносы, внесенные одним платежом за весь год, позволяют уменьшить сумму только в квартале их перечисления.

    Организации и ИП имеют возможность снизить налог на сумму страховых взносов, уплачиваемых за работников. При этом нельзя учитывать собственные фиксированные взносы. Уменьшение налога возможно только в тех кварталах, когда организации имели наемных работников.

    Физические и юридические лица, которые применяют ЕНВД, должны соблюдать сроки предоставления взносов. Эта процедура производится по итогам каждого квартала до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

    Возможность совмещения ЕНВД с прочими режимами

    ЕНВД представляет собой единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поэтому его можно совместить с другой желаемой системой, например, УСН, ОСН, ЕСХН.

    При этом запрещено одновременно вести один вид деятельности с применением различных режимов. Кроме того, необходимо производить налоговый учет, сдавать документацию и уплачивать некоторые определенные суммы по каждой из систем налогообложения отдельно.

    Переход на другие режимы налогообложения

    НК РФ установлено, что фирмы и ИП, применяющие единый налог на вменяемый доход, могут прейти на другой режим налогообложения в добровольном порядке.

    При этом следует соблюдать условие перехода с января следующего календарного года. В данной ситуации исключением является упрощенный режим налогообложения.

    Предприниматели имеют возможность перейти на него с начала месяца, в котором они отказались от обязанности по уплате ЕНВД.

    На ОСН в приказном порядке будут переведены те лица, которые утратили право на использование ЕНВД. Это произойдет в следующем квартале. Вернуться к предыдущему режиму можно будет лишь с января следующего года.

    Снятие с учета ЕНВД

    Снятие с учета единого налога на вмененный доход производится на протяжении пяти дней после завершения осуществления деятельности. Обращаться необходимо снова в налоговые органы. Для этого составляется соответствующее заявление в двух экземплярах. Организациям требуется предоставить заявление формы ЕНВД № 3, а индивидуальным предпринимателем – формы ЕНВД № 4.

    После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговая служба обязуется выдать уведомление. Оно станет подтверждением снятия фирмы или ИП с учета в налоговой инспекции, как состоящего на режиме ЕНВД.

    Декларация по ЕНВД

    Организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны в обязательном порядке сдавать налоговую декларацию в ФНС. Если они не отказались от данного налога и не осуществляли свою деятельность, декларацию также требуется предоставлять. Стоит обязательно упомянуть, что большое количество предпринимателей применяют для этого специальные программы или сервисы.

    Предприниматели должны соблюдать сроки и порядок предоставления налоговой декларации. Ее нужно подавать в налоговые органы по итогам каждого квартала до 20-го числа в следующем месяце. Новая форма декларации установлена приказом ФНС РФ на 2015 год. Стоит также учитывать установленные контрольные соотношения к данной декларации. С целью проверки корректности декларации применяются:

    • оценка вида проводимой деятельности;
    • расчёт базовой доходности;
    • корректирующие коэффициенты;
    • отражение физических показателей;
    • вычисление суммы налога, которая должна уплачиваться в конкретном периоде.

    Ответственность за налоговые правонарушения

    Применяя единый налог на вмененный доход, порядок исчисления и уплаты, установленный законодательством, необходимо соблюдать. В ином случае следует понимать, что за правонарушение может налагаться административная ответственность:

    • осуществление деятельности предпринимательского типа без постановки на учет – 10% от дохода, но не меньше 40 000 рублей;
    • несвоевременная постановка на учет – 10 000 рублей;
    • несвоевременное извещение об операциях с собственными расчетными счетами – 5000 рублей;
    • декларация по единому налогу на вмененный доход предъявлена с опозданием – 5% налога, но не меньше 1000 рублей;
    • неуплата налога – взымается 20% от суммы налога;
    • уклонение лица от явки, если его вызвали свидетелем – 1000 рублей;
    • отказ лица от дачи показаний – 3000 рублей.

    Если знать, как оплачивать налоги по ЕНВД, единому налогу на вмененный доход, можно избежать допущения ошибок. Также можно снизить сумму взносов в систему налогообложения.

    Источник: https://BusinessMan.ru/new-edinyj-nalog-na-vmenennyj-doxod-dlya-otdelnyx-vidov-deyatelnosti.html

    Енвд — единый налог на вмененный доход

    Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет (Семенихин В.В.)

    • Заменяет налоги
    • Условия перехода
    • Процедура перехода
    • Порядок учёта
    • Порядок расчета налога
    • Уменьшение налога на страховые взносы
    • Подача декларации
    • Уплата налога
    • Ответственность за налоговые нарушения
    • Часто задаваемые вопросы

    При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

    ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

    • розничная торговля;
    • общественное питание;
    • бытовые, ветеринарные услуги;
    • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
    • распространение и (или) размещение рекламы;
    • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
    • услуги по временному размещению и проживанию;
    • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
    • услуги стоянок.

    Налоги, которые заменяет ЕНВД:

    Для юридических лиц:

    1. Налог на прибыль организацийВ отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
    2. Налог на имущество организацийВ отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
    3. Налог на добавленную стоимостьВ отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

    Для индивидуальных предпринимателей:

    1. Налог на доходы физических лицВ отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
    2. Налог на имущество физических лицВ отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
    3. Налог на добавленную стоимостьВ отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

    Юридические лица

    Индивидуальные предприниматели

    Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

    Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм»

    С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

    • развозной или разносной розничной торговли;
    • размещения рекламы на транспортных средствах;
    • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

    Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

    Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

    Осуществляется раздельный учет показателей:

    по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

    в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

    Обязательный учет показателей: по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;по прочим налогам и сборам.

    Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

    Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей (Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»).

    Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

    Расчет производится по следующей формуле:

    ЕНВД = (Налоговая база* Ставка налога) — Страховые ВзносыСТАВКА ПЛАТЕЖА — 15 % от величины вмененного дохода

    НАЛОГОВАЯ БАЗА — это величина вмененного дохода.

    Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность*Физический показатель

    Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

    Коэффициент К2 для ЕНВД в Красноярском крае вы можете посмотреть здесь.

    ИП (индивидуальные предприниматели)

    Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

    При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

    Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
    • Форма декларации
    • Утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@
    • Контрольные соотношения к налоговой декларации
    • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
    • отражения вида осуществляемой деятельности;
    • применения корректирующих коэффициентов;
    • применения базовой доходности;
    • отражения физических показателей;
    • исчисления налоговой базы;
    • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

    За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

    Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

    Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.

    Коды классификации доходов бюджета

    Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
    Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
    Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
    Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно — 40 % от суммы налога
    Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
    Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

    Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

    Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения «вмененной» деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

    ПРОЦЕДУРА ПЕРЕХОДА

    Порядок снятия с учета при прекращении ведения «вмененной» деятельности

    НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении «вмененной» деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление.

    Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

    Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

    ПОРЯДОК УЧЕТА

    Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

    ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА

    В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

    Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

    В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

    Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

    ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ

    Как правильно округлить величину физического показателя?

    При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

    Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

    Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

    При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.

    2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)): НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

    где

    • НБ — налоговая база;
    • БД — базовая доходность;
    • К1 — коэффициент-дефлятор;
    • К2 — корректирующий коэффициент;
    • ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

    В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798. При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

    Источник: http://pravo124.ru/edinyj-nalog-na-vmenennyj-dohod-envd/

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.