+7(499)495-49-41

Единый налог на вмененный доход: гостиничные услуги (Семенихин В.В.)

Содержание

Налогообложение мини-гостиниц – когда нужно платить налоги, несколько слов о УСН и ЕНВД, нужны ли в мини-отелях кассовые аппараты

Единый налог на вмененный доход: гостиничные услуги (Семенихин В.В.)

Первое правило, которое должен запомнить и неукоснительно выполнять владелец гостиничного бизнеса – легальная деятельность заведения. Никаких «теневых проектов», только открытость перед органами власти и соответствие действующему законодательству.

Поэтому первое, что интересует, многих бизнесменов, решивших открыть мини-гостиницу, – порядок налогообложения и способы минимализации налогов, в обозначенном законом порядке, разумеется.

Ведь законодателем не предусмотрена система льгот для отелей, работающих в формате «мини», а для того, чтобы отдавать причитающуюся часть своих доходов государству, их еще нужно заработать, на что необходимо потратить время и усилия.

«Хорошие» деньги не приходят на этапе развития бизнеса…

Когда нужно начинать платить налог

Зарегистрировав созданное предприятие должным образом, то есть, получив статус индивидуального предпринимателя или оформив отель как ООО, владелец обязан встать на учет в налоговых органах.

Налогообложение мини-гостиниц не зависит от прибыльности или убыточности предприятия, или от этапа его развития – минимальный налог придется заплатить даже в случае, если отель еще недообустроен и только готовится к приему первых гостей.

Сам факт регистрации предприятия становится поводом к налогообложению.

Усн и енвд – что это такое?

Существуют два оптимальных варианта уплаты налогов, которыми пользуются владельцы гостиничного бизнеса – упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на временный доход (ЕНВД).

Налогообложение мини-гостиниц позволяет пользоваться обоими вариантами, создав смешанную систему уплаты налогов.

Что же представляют собой « упрощенка» и единый налог, и на какие виды деятельности они распространяются?

  1. УСН – налог на доход от сдачи жилых номеров в гостиницах.
  2. ЕНДВ оплачивают в случае осуществления организации питания для постояльцев.
  3. Только упрощенной системой пользуются владельцы отелей, где питание не предусмотрено или постояльцы занимаются приготовлением пищи самостоятельно из собственного набора продуктов.

Насколько выгодным окажется хозяину организация питания в гостинице, решать только ему.

Многие опытные бизнесмены утверждают, что наличие столовой или кафе – огромный плюс для отеля мини-формата, а фиксированный процент вмененного налога, хоть и ощутимая, но никак не огромная сумма при стабильном доходе.

И то – ощутить  этот налог могут предприниматели с невысоким доходом, а когда дела пойдут в гору, то о нем можно «забыть».

В любом случае, фиксированный налог достаточно удобный для новичков в гостиничном бизнесе.

Налогообложение мини-гостиниц в России в 2016 году

Как и раньше, представителям малого бизнеса выгоднее оставаться на упрощенной системе налогообложения, как и недавно зарегистрированным предприятиям гостиничного типа.

На этапе становления и развития бизнеса этот вид налогообложения будет самым оптимальным для предприятия, которому еще далеко до выхода в плюс. Оставаться на упрощенной системе можно до того периода, пока мини-гостиница ни достигнет ежемесячного дохода в сумме 60 000 рублей.

А поскольку отельный бизнес – занятие перспективное и до процветания даже небольшого отельчика при грамотной организации работы – рукой подать, самым оптимальным решением остается смешанное налогообложение мини-гостиниц. Такой вариант уплаты налогов можно смело отнести к способам экономии средств.

Нужны ли в мини-гостиницах кассовые аппараты?

Много вопросов и опасений у потенциальных владельцев мини-отелей вызывает п.2.1. ст. 2 Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Законодатель определяет обязательное использование кассовых аппаратов плательщиками единого налога на вмененный доход, каковыми и являются представители малого гостиничного бизнеса.

С одной стороны – Закон прав и его буквы необходимо придерживаться, а с другой уютная домашняя атмосфера и наличие кассовой машины как-то не вяжутся между собой.

Еще раз напомним, что ЕНДВ применяют исключительно владельцы отелей, в которых налажена система полноценной организации питания или функционирует кафе. Кассовую машину в этом случае можно разместить за барной стойкой, чтобы она не смущала посетителей и владельца.

Но если покупка кассового аппарата не запланирована, то предприниматели, которые не попадают под действие 2 и 3 статьи Закона, вполне могут обойтись выдачей чеков или квитанций по требованию клиента.

Источник: http://happy-galla.ru/articles/nalogooblozhenie-mini-gostinits

Тарифы для расчета налога по гостиничному бизнесу

Единый налог на вмененный доход: гостиничные услуги (Семенихин В.В.)

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию должен использоваться такой физический показатель как «общая площадь помещения для временного размещения и проживания в квадратных метрах». Для услуг по временному размещению и проживанию данный показатель установлен в размере 1000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Согласно п. 2 ст.

Первое правило, которое должен запомнить и неукоснительно выполнять владелец гостиничного бизнеса – легальная деятельность заведения.

Никаких «теневых проектов», только открытость перед органами власти и соответствие действующему законодательству.

Важно

Поэтому первое, что интересует, многих бизнесменов, решивших открыть мини-гостиницу, – порядок налогообложения и способы минимализации налогов, в обозначенном законом порядке, разумеется.

Ведь законодателем не предусмотрена система льгот для отелей, работающих в формате «мини», а для того, чтобы отдавать причитающуюся часть своих доходов государству, их еще нужно заработать, на что необходимо потратить время и усилия.

Налогообложение гостиничного бизнеса

Однако немногим ранее финансисты выражали противоположную точку зрения. Так, в Письме Минфина России от 18 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/74 сказано, что доходы в виде платы за бронирование номеров в коттеджах, предназначенных для временного размещения и проживания, облагаются в рамках ЕНВД.

По мнению автора, в такой ситуации следует учитывать, кто оказывает услуги по бронированию.

Как правило, это организации и индивидуальные предприниматели, которые предоставляют физическим лицам помещения для временного размещения и проживания.

Внимание

В этом случае бронирование мест (номеров) в гостиницах или иных подобных объектах вряд ли можно считать самостоятельным видом деятельности.

Ведь бронирование прежде всего обеспечивает сдачу внаем помещений для временного размещения и проживания.

Налогообложение мини-гостиниц

Как было сказано выше, под обложение ЕНВД в соответствии с налоговым законодательством подпадают услуги только по временному размещению и проживанию физических лиц.

При этом в ст. 346.27 НК РФ не указано, что понимается под услугами по временному размещению и проживанию.

Следовательно, опираясь на положения п. 1 ст. 11 НК РФ, можно воспользоваться положениями ГК РФ.

Так, согласно п. 1 ст.

20 ГК РФ местом постоянного или преимущественного проживания гражданина является место его жительства, по которому он должен быть зарегистрирован в течение семи дней с момента прибытия в это место.

Таким образом, под услугами по временному размещению и проживанию следует понимать предоставление помещений физическим лицам, которые прописаны по другому адресу или вовсе не имеют прописки.

Единый налог на вмененный доход: гостиничные услуги (семенихин в.в.)

Как определяется площадь для предприятий гостиничного бизнеса, использующих ЕНВД? Ответ: При расчете площади для определения предельного ограничения в размере 500 кв. м учитываются помещения, предусмотренные для проживания постояльцев.

Служебные, офисные, подсобные помещения не принимаются в расчет.

Вопрос № 2. Необходимо ли вести раздельный учет расходов гостиницы, если при оказании услуг проживания и общепита применяется ЕНВД? Ответ: Предприятия не обязаны вести раздельный учет для ЕНВД по различным видам деятельности.

Вопрос № 3. Является ли спецодежда работников гостиниц средством индивидуальной защиты? Ответ: Спецодежда работников гостиниц является униформой, не относящейся к средствам защиты. Униформа используется в рабочее время и не передается в пользование работника. Вопрос № 4.

Тема 23. гостиничные тарифы

С одной стороны – Закон прав и его буквы необходимо придерживаться, а с другой уютная домашняя атмосфера и наличие кассовой машины как-то не вяжутся между собой.

Еще раз напомним, что ЕНДВ применяют исключительно владельцы отелей, в которых налажена система полноценной организации питания или функционирует кафе. Кассовую машину в этом случае можно разместить за барной стойкой, чтобы она не смущала посетителей и владельца.

Выбираем систему налогообложения для мини-гостиницы: енвд

В документе отражаются права и обязанности сторон, порядок покрытия материального ущерба, рассмотрения спорных вопросов и прочие пункты. Договор должен быть подписан сторонами. При отсутствии печати у представителя юридического лица к договору прилагается доверенность.

Розничному потребителю предприятие может выдать иной документ, подтверждающий заключение договора на оказание услуги.

Документ должен содержать обязательные реквизиты, аналогичные содержанию пунктов договора.

Бухгалтерский учет доходов при оказании гостиничных услуг Доходами предприятия являются поступления от потребителей услуг в виде платы за проживание, пользование общепитом и получения дополнительных услуг. Поступление платы за проживание относится к основным видам деятельности.

В отношение дополнительных услуг предприятие имеет право определить отдельный порядок учета.

Источник: http://elit43.ru/tarify-dlya-rascheta-naloga-po-gostinichnomu-biznesu/

Выбираем систему налогообложения для мини-гостиницы: ЕНВД

Единый налог на вмененный доход: гостиничные услуги (Семенихин В.В.)

Преимущества и недостатки применения ЕНВД в гостиничном бизнесе малой категории

Начинать гостиничный бизнес «с нуля» — дело затратное, хлопотное и требующее грамотный подход ко всем аспектам этой интересной, но непростой деятельности.

Решив претворить в жизнь свое небольшое гостиничное дело, вам потребуется всесторонний учет в мини отеле. Программа «Бухсофт: Отель» обеспечит автоматизацию этого процесса и оперативное отражение всех необходимых сведений в одной удобной и функциональной системе.

Мы же сегодня затронем не менее сложный вопрос выбора — налогообложение в мини-гостинице. Пожалуй, именно для этого вида организации оптимально подходит применение единого налога на вмененный доход. Почему? Разберем ниже.

Общие требования к ЕНВД в гостиничном бизнесе

ЕНВД — один из специальных налоговых режимов, применяемых в РФ. Ранее законодатели хотели его отменить. Но Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ продлил срок “жизни” этого спецрежима еще на 5 лет (до 1 января 2021 года).

И сейчас в сфере гостиничного бизнеса он остается, пожалуй, одним из самых популярных, в случае, если речь идет о малом предпринимательстве. Стоит обратить внимание на то, что «вмененка» применяется далеко не в каждом субъекте РФ. Решение о применении данного налогового спецрежима для предпринимателей принимается на местах органами местного самоуправления.

Они же издают соответствующий нормативный правовой документ. О том, применяется или нет на территории вашей деятельности ЕНВД, можно узнать в территориальном отделении ФНС РФ.

И если ваше предприятие (в нашем случае, мини-гостиница) прописано в перечне видов деятельности, указанных в принятом местными самоуправлением правовом акте, то вы вправе выбрать «вмененку» в качестве системы налогообложения своего бизнеса.

Здесь, конечно, существуют свои ограничения. Так, в пункте 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ обозначены виды деятельности, на которые распространяется возможность применения ЕНВД. Среди прочих, в подпункте 12 обозначенной статьи НК РФ присутствует и гостиничный бизнес.

Важно отметить, что «вмененка» возможна только в том случае, если общая площадь для временного размещения и проживания постояльцев не превышает 500 квадратных метров.

В эту площадь согласно абзацу 39 статьи 346.27 НК РФ не входят помещения общего пользования (коридоры, бары, рестораны, сауны, душевые и другие), а также административно-хозяйственные помещения.

Помимо общей площади для временного размещения гостей, рассчитывая ЕНВД, важно обратить внимание и на такие показатели, как:

  • Базовая доходность. Она согласно положениям пункта 3 статьи 346.29 НК РФ должна составлять не более 1000 рублей в месяц на 1 квадратный метр общей площади помещений для временного размещения и проживания.
  • Коэффициент-дефлятор К1, согласно положениям пункта 4 статьи 346.29 НК РФ.
  • Корректирующий коэффициент К2, согласно положениям того же пункта НК РФ.

Кстати, если вы также предполагаете разместить в своей мини-гостинице точку общепита (будь то столовая, кафе или целый ресторан), то она также будет подпадать под требования пункта 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ.

Согласно подпункту 8 этой статьи НК РФ объект общепита будет являться отдельным видом деятельности, на который распространяется возможность применения ЕНВД.

В данном случае тоже есть ограничение — применять «вмененку» можно, если площадь зала для обслуживания гостей составляет не более 150 квадратных метров.

Кстати, обратите внимание на существенную деталь: если вы решите реализовывать через объект общепита при гостинице продукцию собственного производства и являетесь на основании этого плательщиком единого сельхозналога, права на применение ЕНВД вы лишаетесь. Такие ограничения прописаны в пункте 2.1 статьи 346.26 НК РФ.

Енвд в гостиничном бизнесе: плюсы и минусы

Преимущества:

  • Среди преимуществ ЕНВД для гостиниц малой категории стоит в первую очередь сказать, конечно, о простоте представления отчетной документации, а значит, можно значительно сократить затраты на фонд оплаты труда, высвобождая ненужные ставки.
  • Также отпадает потребность в уплате налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавочную стоимость.
  • Вы всегда вправе начать применять «вмененку» и также в любое время можете отказаться от нее, если по ряду причин она вам не подходит.
  • ЕНВД совместим с иными формами системы налогообложения.
  • Данная система — идеальное решение для ИП, поскольку значительно экономятся денежные средства, требуемые в иных вариантах на налоговое бремя, вызванное вычитанием страховых взносов.
  • Среди плюсов ЕНВД следует отменить и фиксированную сумму налога, так, вы всегда имеете возможность скоординировать свои текущие и планируемые расходы.

Правда, последний плюс в равной степени станет минусом в «мертвый сезон», в периоды спада туристической активности «вмененку» даже при отсутствии выручки придется платить в том же размере.

Раз уж начали говорить о минусах ЕНВД, продолжим их рассматривать.

Недостатки:

  • Применяя «вмененку», налогоплательщик не освобождается от иных видов платежей и налогов. Так, в стандартном формате придется вносить платежи в ФСС, уплачивать налоги на доходы физических лиц, земельный налог и многие другие, предопределенные гостиничным видом деятельности.
  • Кроме того, важно будет следить за сохранением определенных законодательством рамок: не превышать требуемых площадей, а также сохранять определенное количество работников в штате (до 100 человек). В противном случае Налоговая в обязательном порядке заставит вас перейти на общий налоговый режим.
  • Нельзя не отметить и еще один не очевидный, но неприятный момент: коэффициенты-дефляторы, применяемые при расчете ЕНВД, устанавливаются на государственном уровне, где, как известно, «любят» повышать бремя предпринимательской деятельности. На 2017 коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,798.

Советы по уменьшению размера ЕНВД

Уменьшить размер «вмененки» вполне реально в некоторых ситуациях.

В частности, если ваша мини-гостиница работала не с начала квартала или функционировала неполный отчетный период (например, закрывалась на реновацию), учтите это в отчетной документации, чтобы снизить сумму налога.

Если ваша гостиница малой категории оформлена в виде индивидуального предпринимательства, снизить сумму можно вычетом страховых взносов, уплачиваемых за предпринимателя, то есть за самого себя. 

Эти уменьшения единого налога легко отразить в учете “вмененщика” с помощью одной из бухгалтерских программ для ЕНВД.  

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/643-vybiraem-sistemu-nalogooblojeniya-dlya-mini-gostinicy-envd

Как рассчитать ЕНВД при оказании гостиничных услуг

Единый налог на вмененный доход: гостиничные услуги (Семенихин В.В.)

Условия применения ЕНВД

Гостиничные услуги подпадают под ЕНВД, если площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Организация, оказывающая гостиничные услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, вправе перейти на этот налоговый режим (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Применение ЕНВД при предоставлении гостиничных услуг не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная).

Такой вывод следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167, от 22 ноября 2007 г.

№ 03-11-04/3/458 и от 24 июля 2007 г. № 03-11-04/3/289).

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности), доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если гостиничные услуги оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Налоги нужно платить в соответствии с общим режимом налогообложения или по упрощенке.

Также ЕНВД не вправе применять организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405).

Площадь помещений

Физическим показателем для расчета ЕНВД с гостиничных услуг является общая площадь помещений, в которых временно размещаются и проживают гости (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Общую площадь помещений определяйте по каждому объекту предоставления гостиничных услуг (строение, часть дома, квартира, комната и т. д.), на который у организации есть отдельный правоустанавливающий документ.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.29 и подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Определяя площадь помещений для временного размещения и проживания в объектах гостиничного типа (гостиницах, кемпингах, пансионатах, общежитиях и т. п.), во внимание не берите те, что предназначены для общего пользования:

  • общие коридоры, межэтажные лестницы;
  • санузлы, сауны, душевые комнаты;
  • комнаты для бытового обслуживания;
  • столовые, бары, рестораны и т. д.

Если при оказании гостиничных услуг используются жилые помещения, величину физического показателя определяйте:

  • как общую площадь квартиры (жилого дома) – если постояльцам сдается вся квартира или весь дом;
  • как площадь комнаты – если постояльцам сдается только комната в многокомнатной квартире или жилом доме.

Это следует из положений абзаца 39 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14888.

Ситуация: может ли владелец пансионата применять ЕНВД, если общая площадь всех помещений превышает 500 кв. м, а площадь каждого строения меньше этой величины?

Да, может, но при условии, что на каждое строение гостиничного комплекса имеются отдельные правоустанавливающие документы и площадь каждого строения менее 500 кв. м.

Если правоустанавливающие документы оформляются на весь гостиничный комплекс, то отдельно стоящие строения, расположенные на территории пансионата (кемпинга, базы отдыха и т. п.

), признаются единым объектом предоставления гостиничных услуг. Если при этом суммарная площадь помещений для временного размещения и проживания в целом по пансионату (кемпингу, базе отдыха и т. п.) превышает 500 кв.

 м, организация не вправе применять ЕНВД (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 октября 2006 г. № 03-11-04/3/462, от 17 августа 2006 г. № 03-11-04/3/378 и от 14 августа 2006 г. № 03-11-04/3/368.

Если же правоустанавливающие документы оформляются на отдельные строения гостиничного комплекса, то каждое из них будет признаваться самостоятельным объектом предоставления гостиничных услуг. В этом случае ЕНВД можно применять в отношении тех объектов, площадь которых не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 28 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/136).

Документы для определения площади

В качестве правоустанавливающих документов, на основании которых определяется площадь помещений для временного размещения и проживания, используйте:

  • свидетельства о праве собственности на помещения;
  • договоры аренды (субаренды);
  • технические паспорта помещений;
  • поэтажные планы, схемы, экспликации и т. п.

Об этом сказано в абзаце 38 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто платит ЕНВД по гостиничным услугам: арендатор или арендодатель. Организация арендует несколько квартир, в которых размещает граждан за плату?

Право платить ЕНВД имеет арендатор, оказывающий гостиничные услуги.

Под ЕНВД подпадает предпринимательская деятельность по оказанию гостиничных услуг. При этом площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не должна превышать 500 кв. м. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Организация, которая сдает квартиры в аренду, не платит ЕНВД. Это объясняется тем, что арендодатель не оказывает гостиничные услуги, а предоставляет помещение для ведения такой деятельности.

Под ЕНВД подпадает только сдача в аренду торговых мест в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общепита без залов обслуживания (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Услуги по аренде других объектов, например складских помещений, под ЕНВД не подпадают (письмо Минфина России от 8 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/69).

Организация, которая арендует квартиры и использует их для оказания гостиничных услуг, имеет право применять ЕНВД по этому виду деятельности (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Показатели для расчета ЕНВД

ЕНВД облагается оказание гостиничных услуг, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом физическим показателем для данного вида деятельности является общая площадь помещения для временного размещения и проживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Кроме общей площади помещений, при расчете ЕНВД используйте показатели:

  • базовой доходности – 1000 руб. в месяц на 1 кв. м общей площади помещений для временного размещения и проживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
  • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: включается ли в общую площадь помещений для временного размещения и проживания площадь коридора и санузла, гостиной комнаты, которые находятся в объектах предоставления услуг по временному размещению и проживанию?

Площадь помещений общего пользования учитывается при расчете ЕНВД только при условии, что объект, в котором предоставляются услуги по временному размещению и проживанию, не является объектом гостиничного типа.

В объектах гостиничного типа (гостиницах, общежитиях, кемпингах) в общую площадь помещения для временного размещения и проживания не включаются помещения общего пользования (коридоры, бары, рестораны, сауны, душевые и т. д.) и административно-хозяйственные помещения (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ).

Коридоры, санузлы и гостиные, которые находятся в гостиничном номере, к помещениям общего пользования не относятся. Ведь ими пользуются не все проживающие в гостинице, а только жильцы, размещенные в номере.

Поэтому площадь коридоров и санузлов, находящихся в номерах, нужно учитывать при определении общей площади помещений для временного размещения и проживания для расчета ЕНВД.

В отношении других объектов, в которых могут предоставляться услуги по размещению и проживанию (квартиры, коттеджи и т. д.

), исключение из общей площади помещения для временного размещения и проживания помещений общего пользования законодательством не предусмотрено.

То есть в площадь таких объектов должны включаться все помещения по инвентаризационным и правоустанавливающим документам (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-11-06/3/125, от 18 июля 2008 г. № 03-11-04/3/334, от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/318 и УФНС России по Московской области от 26 апреля 2006 г. № 22-19-И/0182.

Несмотря на то что в письмах контролирующих ведомств, выпущенных до 2009 года, рассматривается физический показатель «площадь спального помещения», сделанные в них выводы применимы и к физическому показателю «общая площадь помещения для временного размещения и проживания».

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал=Базовая доходность 1 кв. м площади помещений для временного размещения и проживания за месяц (1000 руб.)×Общая площадь помещений для временного размещения и проживания за первый месяц квартала+Общая площадь помещений для временного размещения и проживания за второй месяц квартала+Общая площадь помещений для временного размещения и проживания за третий месяц квартала×К1×К2

Значение физического показателя – общей площади помещений для временного размещения и проживания – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Если в течение квартала общая площадь помещений для временного размещения и проживания увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

Сумма ЕНВД за отчетный квартал   =   Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал   ×   15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД по гостиничным услугам. В течение налогового периода общая площадь помещений для временного размещения и проживания изменялась

ООО «Альфа» оказывает услуги по размещению и проживанию граждан и применяет ЕНВД. Организация имеет на балансе гостиницу общей площадью 560 кв. м. Площадь помещений, находящихся в общем пользовании, составляет 70 кв. м.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено местным законодательством в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

С 10 по 28 февраля последний этаж гостиницы (общая площадь помещений для временного размещения и проживания – 200 кв.

 м) «Альфа» сдавала в аренду ООО «Торговая фирма “Гермес”» для размещения прибывшей делегации. Эта площадь не включается в расчет налоговой базы по ЕНВД.

Изменение физического показателя для расчета ЕНВД бухгалтер «Альфы» учел с начала месяца, в котором организация сдавала помещения в аренду.

В I квартале общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет:

  • в январе – 490 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м);
  • в феврале – 290 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м – 200 кв. м);
  • в марте – 490 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м).

Налоговая база для расчета ЕНВД за I квартал равна:
1000 руб./кв. м × (490 кв. м + 290 кв. м + 490 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 1 598 422 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал составляет:
1 598 422 руб. × 15% = 239 763 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_rasschitat_envd_pri_okazanii_gostinichnih_uslug/9-1-0-376

Налоги на гостиничный бизнес в России

Единый налог на вмененный доход: гостиничные услуги (Семенихин В.В.)

Если вы рассматриваете открытие или приобретение крупной гостиницы, мини-отеля или хостела, встает множество вопросов о том, какие документы нужны для открытия дела, какую систему налогообложения гостиничного бизнеса выбрать и как поддерживать верную отчетность, чтобы не возникало проблем с надзорными органами. Какие налоги на гостиничный бизнес в России можно применять, под какие критерии должно попадать предприятия для льготного налогообложения и многие другие вопросы — попробуем разобраться в этой статье.

Налоги на гостиничный бизнес в России — общая система налогообложения

Судя по тому факту, что минимальное количество отелей и гостиниц выбирают эту форму, данный вид – наименее выгодный и трудозатратный.

Если говорить простым языком, вам нужно будет содержать штат бухгалтеров, сильно переплачивать за каждый вид деятельности, пополняя государственную казну финансами, объективно несопоставимыми с величиной прибыли.

Большинство предпринимателей стараются всячески избежать общей системы налогообложения, благо, есть другие варианты, снижающие налоговую нагрузку.

Упрощенная система налогообложения гостиничного бизнеса

Прежде, чем останавливать выбор на той или иной форме уплаты налогов, необходимо составить бизнес-план. Исходя из данных бизнес-плана, вы определитесь с примерной предполагаемой величиной доходов и расходов.

По словам экспертов бухгалтерского дела, «упрощенку — доходы» следует применять, если рентабельность выше сорока процентов. Величина такого налога 6%. Рентабельность рассчитывается таким образом: прибыль нужно разделить на выручку.

Упрощенная система «доходы минус расходы» оптимально, если рентабельность составляет менее 25%. Составляет такой налог 15%.  Упрощенная система налогообложения предполагает оплату налогов именно от сдачи мест временного проживания постояльцев.

Ее можно применять, если годовая выручка предприятия составляет не более 64 млн. руб. Однако и этот вид не является самым распространенным при выборе системы налогообложения. Остановимся на нем подробнее.

Единый налог на вмененный доход от гостиницы – плюсы и минусы

ЕНВД – распространенная форма налогообложения для гостиничного бизнеса, в т. ч. в 2017 году. Это – разновидность упрощенной системы налогообложения. Указанную систему, в основном, применяют так называемые субъекты малого предпринимательства. Следует отметить, что ЕНВД применяется не на всей территории России.

Решение о применении ЕНВД принимается в  органах местного самоуправления (администрациях сельских поселений, городских округов и т.д.), которые издают специальный правовой акт. Узнать о применении «вмененки» можно непосредственно у них или в территориальном отделении налоговой инспекции.

Более того, если ваше предприятие попадает под те виды деятельности, что указаны в данном правовом документе, вы обязаны выбрать именно ЕНВД.

Налоговым Кодексом РФ перечислены те виды деятельности, на которые может распространяться единый налог на вмененный доход. В данную категорию попадает и гостиничный бизнес.

При этом стоит учитывать, что вмененный налог на гостиничный бизнес применяется, если общая площадь предприятия, осуществляющего оказание услуг по временному предоставлению крыши над головой постояльцам, должна составлять не более 500 квадратных метров.

Если в вашей гостинице будет предусмотрено предприятие общественного питания (ресторан, столовая, кафе, либо только завтраки), данный вид деятельности также попадает под требования ЕНВД, если площадь зала для обслуживания гостей составляет не более 150 м2.

Плюсы и минусы ЕНВД

Преимуществ ЕНВД для гостиничного бизнеса малой категории (до 500 м2 и не более 66 миллионов рублей в год прибыли) масса.

Это и простота оформления отчетных документов, и освобождение от ряда требований общей системы налогообложения.

Кроме того, вы всегда знаете, какую сумму вам нужно будет заплатить за квартал, поскольку она фиксированная (если не брать в расчет ежегодное увеличение коэффициента). Итак, перечислим преимущества и недостатки «вмененки».

Плюсы:

  • Нет необходимости платить налог на прибыль, налог на добавочную стоимость и на имущество.
  • Существует возможность перейти на «вмененку» в любое время и также уйти от нее, если по каким-то причинам она вас не устраивает.
  • При необходимости можно совместить «вмененку» с другими системами налогообложения.

  • Возможность снижения затрат на фонд оплаты труда бухгалтерии, хотя бы потому, что отчетность намного более простая, чем при других режимах уплаты налогов.

  • Отличные варианты для Индивидуальных предпринимателей (полностью) и Обществ с ограниченной ответственности (на 50%) для экономии денежных средств за счет снижения налогового бремя, вызванного вычитанием размера страховых взносов.
  • Упрощенный бухгалтерский учет в целом.

  • Нет обязательного требования по наличию кассового аппарата. Его не только нужно приобрести, но и обновлять, платить технической поддержке время от времени, вести кассовые журналы и прочее. При ЕНВД вы можете выписывать кассовый чек по желанию клиента, если ему это нужно для отчета о командировке и пр.

Как ни забавно, но фиксированная сумма ЕНВД является одновременно и плюсом, и минусом. Он хорош тем, что вы всегда можете распланировать грядущие расходы. Но он неудобен, когда вы переживаете холодный сезон.

В гостиничном бизнесе существуют периоды особенной туристической активности (лето, майские праздники, новогодние каникулы), а также есть время, когда гостиницы переживают сильный спад спроса. Впрочем, заполняемость гостиницы зависит от огромного количества факторов, как то уникальность услуг, атмосферы и отзывы постояльцев. Таким образом, вне зависимости от того, есть у вас выручка, или нет, «вмененку» платить придется.

Прочие недостатки единого налога на вмененный доход для гостиниц:

  • Единый вмененный налог не освобождает организацию от других форм налогов: платежи в Фонд социального страхования; налоги на доходы физических лиц, земельный налог и многие другие. Отчетности по ним все равно нужно сдавать стандартной формы.

  • Вам (точнее, вашему бухгалтеру), необходимо будет следить за тем, чтобы организация не превышала установленные законодательством требования по площади, размеру прибыли, количеству сотрудников и прочее, иначе у вас будут некоторые трудности с налоговой, и вас могут заставить изменить режим.

  • Коэффициенты, которые применяются при расчете вмененки, устанавливаются государственными органами, которые имеют обыкновение повышать бремя предпринимателей.

Когда платить ЕНВД

Согласно требованиям Налогового Кодекса Российской Федерации, финансовые отчеты и уплату налоговых взносов следует производить ежеквартально. Квартал – это трехмесячный период года, за каждый из которых необходимо составлять отчетность.

Расчет и оплата осуществляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итак: отчет за первый квартал сдается до 25 апреля, за второй – до 25 июля, крайний срок подачи документов за третий квартал – 25.10, а за последний – 25 января.

Срок подачи декларации аналогичный, но до двадцатых чисел месяца. Документы подаются в территориальный орган налоговой службы.

Чтобы уменьшить размер «вмененки» есть пара советов. Если ваше предприятие работало не с начала квартала или же осуществляло свою деятельность не полный отчетный период (закрывалось на ремонт, например), можно учесть это в документах, что снизит сумму.

Кроме того, если ваша мини-гостиница оформлена в виде ИП, вы можете снизить сумму, за счет вычета страховых взносов, даже на зарплату самому себе.

Если ваше ООО включает несколько сотрудников, то снизить налоговую нагрузку можно на 50%, вычитая страховые взносы за сотрудников, работающий на предприятии со вмененным доходом.

Налогообложение в гостиничном бизнесе 2017

Как и в прежние годы, организациям, отвечающим характеристикам субъектов малого предпринимательства, выгодно применять упрощенную систему уплаты налогов. Это касается, как гостиниц, осуществляющих свою деятельность на протяжении нескольких лет, так и вновь открытых отелей.

На стартовом этапе эта система будет самой актуальной, особенно до начала окупаемости инвестиций. Следует отметить, что ежемесячная прибыль должна не превышать 60 тыс. руб.

Если дело пойдет в гору (при грамотном распределении финансов и ведении верной финансовой политики), можно сделать выбор в пользу смешанной формы налогообложения.

В любом случае, без консультации квалифицированного финансиста вам не обойтись. Во-первых, он сможет помочь в составлении оптимального бизнес-плана, учитывающего все расходы, оплату страховых взносов и прочих видов обязательных налогов. Во-вторых, после создания финансового плана, будет понятно, что предпочесть для минимизации расходов на пополнение городской казны.

(11764)

Источник: http://inn35.ru/nalogi-na-gostinichnyj-biznes-v-rossii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.