+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)

Содержание

Договор на предоставление маркетинговых услуг нерезидентом 2018

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)

Деятельность ИП может быть связана как с реализацией товаров, так и с оказанием услуг. Этот критерий характерен для услуг, связанных с определенными сферами и объектами повседневной жизни.

Как правило, к ним относятся те услуги, которые оказываются в стационарных общественных учреждениях и организациях.

Местом реализации услуг может быть признана территория той страны, где покупатель осуществляет свою деятельность.

Важно, что эта деятельность должна быть зарегистрирована в соответствии с законами государства. Место оказания услуг подтверждают следующие документы:

  1. при оказании услуг в электронной форме физическим лицам (не ИП) – реестры операций с указанием стоимости услуг.
  2. контракт;
  3. документы, подтверждающие оказание услуг (например, акты приемки-передачи, квитанции и т. п.).

2.

Импорт услуг

Индивидуальные предприниматели, юридические лица — резиденты осуществляют следующие виды валютных операций по экспорту и импорту товаров, без разрешений Банка России в соответствии с заключенными ими договорами: 3.2.

Указанные паспорта оформляются лишь для тех операций, которые предусматривают импорт товаров на таможенную территорию РФ.

У большинства российский организаций, заключающих контракты на импорт услуг, возникает вопрос: можно ли использовать в качестве средства платежа при расчетах с иностранным контрагентом иностранную валюту.

Не нужно бояться заключать договор на оказание маркетинговых услуг

и при приобретении услуг.

Единственное его требование – расходы должны быть подтверждены первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством РБ. Должны быть оформлены первичные документы, наглядно демонстрирующие, что, по сути, представляют собой маркетинговые расходы.

На практике в идеальный пакет документов, подтверждающих маркетинговые расходы, входят: – приказ о проведении исследования с указанием его цели; – договор об оказании маркетинговых услуг |*| ; – отчет маркетологов о проведенном исследовании; – отчет о том, как результаты исследования были использованы в работе.

Ндс при маркетинговых услугах

164 НК РФ, по всей территории страны на услуги установлена ставка НДС в размере 18%.

Однако Россия не всегда является местом реализации услуг.

Именно в этом случае у резидента нет обязанности платить НДС в бюджет РФ, но при этом ему нужно предоставить в валютный контроль банка разъяснительное письмо.

Стоимость таких услуг рассчитывается для каждого заказчика индивидуально и складывается из соответствующего перечня услуг.

Договор оказания маркетинговых услуг

г.

Москва «___»_________ 201_ г.

Перечень передаваемых Заказчиком Исполнителю функций: 1.2.1.

Разработка маркетинговой политики на предприятии Заказчика на основе анализа потребительских свойств производимой продукции и прогнозирования потребительского спроса и рыночной конъюнктуры. 1.2.3.

Участие в составлении перспективных и текущих планов производства и реализации продукции, определении новых рынков сбыта и новых потребителей продукции.

1.2.4.

Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф

Если ИП применяет ОСН, он является плательщиком НДС. Уплата НДС производится в общеустановленном порядке.

148 НК РФ. Расходы по уплате налога, предъявленного иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства — члена ЕАЭС), могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Порядок определения места реализации услуг (работ) установлен ст.

Агентский договор с нерезидентом

Возможен также комбинированный вариант.

Кроме того, агентский договор между резидентом и нерезидентом должен содержать следующие пункты, которые во избежание конфликтных ситуаций рекомендуется описать очень подробно: Особенностью агентского договора с нерезидентом является то, что он составляется на двух языках, родных для каждой из сторон.

Недвижимость для нерезидентов в РФ: покупка, продажа, налогообложение В соответствии с НК РФ, перечислить деньги в бюджет работодатель должен не позднее дня осуществления выплаты.

Второй налог, к которому привлечено особенно пристальное внимание при сделках между резидентом и нерезидентом, – это НДС.

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М

Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», а после прекращения его действия — Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г.

Источник: http://credit-helper.ru/dogovor-na-predostavlenie-marketingovyh-uslug-nerezidentom-2018-25741/

Ндс при маркетинговых услугах. стоимость маркетинговых услуг :

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)

Облагаются ли маркетинговые услуги НДС? Разберемся в этом вопросе подробнее. Расходы на маркетинг всегда интересуют налоговиков. Налогоплательщику приходится доказывать обоснованность подобных расходов налоговым органам, а также подтверждать их документально.

Что такое маркетинг?

Маркетинг (от английского «market», то есть “рынок”) представляет собой экономический термин, который не определяется ни в налоговом, ни в гражданском, ни в бухгалтерском законодательстве. Это означает, что для правового регулирования данного понятия в каждом случае требуется анализ содержания, вкладываемого в него.

Маркетинг в классическом понимании является предпринимательской деятельностью, управляющей продвижением различных услуг и товаров к потребителю от производителя.

Чаще всего под этим понятием имеется в виду деятельность, направленная на изучение состояния рынка в данный момент, выявление его тенденций к дальнейшему изменению, которая позволяет выработать самую оптимальную бизнес-стратегию. Всегда ли нужно платить НДС на маркетинговые услуги?

Правовой характер соглашения

Отношения, основанные на договоре по оказанию маркетинговых услуг, регламентируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг». Такое соглашение отличается двусторонним характером.

В качестве сторон договора выступают заказчик и исполнитель.

Участниками договора способны быть и физические, и юридические лица в том случае, когда другое не предусматривается на законодательном уровне или не вытекает из специфики услуги.

В обязанность исполнителя по договору маркетинговых услуг входит совершение определенных действий, основанных на техническом задании заказчика, а он, в свою очередь, должен оплатить результаты совершенных работ.

Когда договор считается заключенным?

Договор будет являться заключенным при перечислении в нем конкретных действий, которые исполнитель обязуется совершить, или же указана определенная деятельность. Стоимость маркетинговых услуг рассмотрим ниже.

Когда происходит оказание таких услуг, то есть совершаются определенные действия, которые предусматриваются договором, овеществленный результат отсутствует.

Но если со стороны гражданского законодательства не требуется фиксация результата при оказании маркетинговых услуг, так как это не является частью перечня условий соглашения об оказании услуг (либо необходимо заключение договора подряда в противном случае), с точки зрения налогового законодательства требуется предоставление документа, который фиксирует их оказание. НДС маркетинговые услуги облагаются.

Виды маркетинговых услуг

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности отсутствуют такие термины, как «маркетинговые исследования» и «оказание маркетинговых услуг». Вместо них используются понятия «деятельность по выявлению общественного мнения» и «исследования конъюнктуры рынка». Под исследованием рынка возможно осуществление таких процедур, как:

  • определение характера и размера рынка;
  • анализ факторов, которые влияют на развитие рынка;
  • определение уровня насыщенности рынка и т. п.;
  • вычисление потенциальной и реальной рыночной емкости;
  • установление специфики анализа регионального и товарного рынка;
  • сегментация рынка и выявление типов потребителей по их главным характеристикам, таким как пол, возраст, профессия, уровень доходов, социальное положение, объективная необходимость того или иного продукта, место проживания и т. д.;
  • анализ внешних стимулов, влияющих на развитие рынка;
  • наличие оптовых и розничных торговых предприятий, а также обеспеченность вспомогательными и складскими торговыми помещениями и др.;
  • исследование силы товарно-проводящей (торгово-сбытовой) сети, которая обслуживает данный рынок.

Стоит отметить, что в документах Госкомстата России употребляется термин «маркетинговые исследования».

Каков размер НДС на маркетинговые услуги?

Согласно ст. 164 НК РФ, по всей территории страны на услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Есть, правда, из этого правила исключения. О них расскажем ниже.

Налоговый учет

В соответствии со ст. 252 п. 1 НК РФ, любые документы, которые подтверждают расходы, должны оформляться в соответствии с законодательными нормами РФ (налоговым, бухгалтерским, гражданским и т. п.).

Необходимо помнить при этом, что признание операций в бухгалтерском учете в зависимости от одного их экономического содержания не обязательно может совпадать с признанием тех же операций в налоговом учете, поскольку для последнего одинаково важными являются и экономическое содержание, и правовая форма.

Таким образом, правовая форма сделки в налогом учете в обязательном порядке связана с ее экономическим содержанием, и лишь на основании интегрированной оценки будет принято решение об использовании того или иного варианта. В связи с этим налоговые последствия соглашений на оказание маркетинговых услуг определяются напрямую тем, каким образом оформлена сделка.

В ст.

264 подпункте 27 НК РФ предусматривается, что расходы на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, сбор различной информации, которая непосредственно обусловлена реализацией и производством товаров, услуг, работ, учитываются как прочие расходы, связанные с реализацией и/или производством, если соблюдается требование ст. 252 п. 1 данного Кодекса. ИП маркетинговые услуги также оказывает. Они являются плательщиками налога на добавленную стоимость, но только на ОСНО.

Упомянутая выше норма кодекса показывает, что в НК РФ не применяются такие термины, как «маркетинговые исследования» и «маркетинговые услуги». Ст. 11 п.

1 НК РФ также подчеркивает, что термины, понятия и институты семейного, гражданского и иных законодательных отраслей РФ, которые используются в данном кодексе, функционируют в том значении, в каком применяются в этих отраслях законодательства, если другое не предусматривается в НК РФ.

Какой тип договора выбрать?

В связи с этим рекомендуется обозначать в данном случае тип договора не в качестве соглашения на оказание маркетинговых услуг, а в виде соглашения на оказание услуг по текущему исследованию (изучению) рыночной конъюнктуры. НДС на маркетинговые услуги в любом случае начисляется.

В таком договоре необходима максимальная детализация предмета данного договора и формулировка его таким образом, чтобы терминология, функционирующая в тексте, соответствовала дословно определенным нормам НК РФ. Как происходит обложение маркетинговых услуг НДС?

В налоговом учете признание расходов на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, сбор сведений, непосредственно обусловленных реализацией и производством услуг, работ и товаров, не зависит напрямую от наличия в структуре учреждения соответствующих служб (маркетингового отдела) либо должностных лиц, которые исполняют соответствующие функциональные обязанности.

Однако нужно учитывать, что при дублировании функции своего отдела маркетинга, а также деятельности стороннего, который работает с данной организацией на основе договора, не соблюдается принцип рациональности.

Это означает, что при отсутствии у работников отдела маркетинга (либо другого отдела) должностной обязанности, подразумевающей исследование рыночной конъюнктуры, а также сбор необходимых сведений, непосредственно обусловленных реализацией и производством услуг, работ и товаров, выполняемых сторонней организацией, оплачивать ее услуги можно затратами, включенными в себестоимость продаж с целью исчисления налога на прибыль.

Итак, расходы на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, а также сбор сведений, которые непосредственно связаны с реализацией и производством услуг, работ и товаров, если они связаны с нынешней деятельностью организации, снижают налогооблагаемую прибыль данного налогового отчетного периода. Относятся они к расходам косвенного характера, и списание их осуществляется в полном объеме в снижении налоговой базы в том налоговом отчетном периоде, в котором находились.

Ндс на маркетинговые услуги нерезиденту

Если резидентом перечисляются деньги нерезиденту за оказанные услуги, и место реализации оказанных услуг – территория Российской Федерации, то резидент обязан оплатить НДС в бюджет страны одновременно с платежом.

Порядок, по которому определяется место реализации услуг, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Подтверждением сделки является договор и акт, удостоверяющие факт оказания услуги.

И хотя плательщик НДС – иностранное юрлицо, налоговую базу определяет налоговый агент, которым и считается резидент.

То есть у российской организации имеется обязанность исчислить, удержать и уплатить налог в соответствующем размере.

Сумму НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с оплатой иностранному партнеру. Контролем за осуществлением платежа по НДС должен заниматься валютный контроль банка.

Поручение от налогового агента на перевод денежных средств в пользу нерезидента за услуги по договору не будет принято, если налоговым агентом не представлено в банк также поручение по налогу.

Всегда ли такие услуги облагаются НДС?

Однако Россия не всегда является местом реализации услуг. Именно в этом случае у резидента нет обязанности платить НДС в бюджет РФ, но при этом ему нужно предоставить в валютный контроль банка разъяснительное письмо.

Стоимость маркетинговых услуг

Стоимость таких услуг рассчитывается для каждого заказчика индивидуально и складывается из соответствующего перечня услуг. Чаще всего весь объем работ состоит из ряда составляющих, оцениваемых исходя из следующих факторов:

  • стоимость деятельности консультанта по времени;
  • ориентировочные цены и сроки на отдельные разновидности работ;
  • стоимость работы лиц, которые нанимаются дополнительно при необходимости.

Конкретные цифры

Например, исследование клиентов по количественному признаку может проводиться около двух или двух с половиной месяцев и иметь стоимость в пределах от 5000 до 15000 у. е.

, что определяется выбранной конфигурацией – объемом анкеты (от двадцати до ста вопросов), числом выборки (от 30 до 1500 обследуемых), сложности обработки и т. п.

Внутренний маркетинговый аудит может быть проведен меньшими усилиями за один-два месяца и стоить от двух до пяти тысяч. Конечно же, окончательные цифры будут зависеть от объема и перечня работ.

Источник: https://BusinessMan.ru/nds-pri-marketingovyih-uslugah-stoimost-marketingovyih-uslug.html

Ндс 2019. новое для иностранных компаний, оказывающих услуги e-commerce на территории рф

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)
21 Августа, 2018 #ИзмененияЗаконодательства

Ольга Палкина

руководитель направления по развитию услуг финансового аутсорсинга

К услугам в электронной форме относятся: 

  • предоставление прав на использование программ; 
  • рекламные услуги и площадки; 
  • технические, организационные, информационные и торговые площадки 
  • поддержка сайтов; 
  • хранение и обработка информации; 
  • предоставление вычислительных мощностей; 
  • хостинг; 
  • доменные имена, доступ к поисковым системам, электронные книги, музыка, изображения; 
  • ведение статистики;
  • при заказе онлайн, поставка товаров идет не через интернет; 
  • программы и базы данных на материальных носителях; 
  • консультации по электронной почте; 
  • доступ к интернету. 

Полный список услуг в электронной форме указан в тексте закона в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. 

Что нужно сделать? 

С 1 января 2019 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, обязаны сделать следующее: 

  • встать на учет в ФНС в качестве налогоплательщика; 
  • получить ИНН; 
  • уплатить налог; 
  • ежеквартально сдавать отчетность.

Подать заявление о постановке на учет можно по почте заказным письмом, онлайн через официальный сайт ФНС, сервис доступен и на английском языке. Или обратиться за помощью в Интеркомп. 

Если иностранная компания уже состоит на учете в ФНС, уплачивает НДС и сдает отчетность по услугам для физических лиц, то для таких компаний нет необходимости совершать повторную регистрацию.

Однако, с 1 января 2019 года таким компаниям необходимо уплачивать НДС и сдавать отчетность по услугам для юридических лиц, а также грамотно оформлять документы, дающие право российскому покупателю услуг получить вычет НДС из бюджета.

Не подлежат НДС 

Реализация на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) по-прежнему освобождаются от налогообложения НДС [2, подп. 26 п. 2 ст. 149]. Указанное освобождение будет распространяться и на иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ. 

Агентская схема 

Если иностранная организация оказывает услуги на территории РФ через агента или агентов, которые участвуют в расчетах, то обязанность по исчислению и перечислению НДС в бюджет лежит на посредниках, которые с точки зрения налогового законодательства становятся налоговым агентом. 

Если в расчетах участвуют несколько организаций-посредников, то налоговым агентом признается тот, через кого непосредственно происходят расчеты с покупателем. Если организация-посредник является при этом иностранной и не зарегистрирована в налоговых органах РФ, то на нее также распространяется обязанность по регистрации. 

Таким образом, если иностранная организация оказывает часть электронных услуг через посредников-агентов, то рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС за эту часть будут агенты. 

Налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. 

Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг. 

При определении налоговой базы в иностранной валюте, сумма в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг. 

Сумма налога определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67% доля налоговой базы. 

Оплата налога. Для уплаты налога иностранной организации необязательно открывать расчетный счет в российском банке. Налог можно уплатить со счета, открытого в банке, расположенном за пределами территории РФ. 

Что касается возврата (зачета) излишне уплаченного иностранным продавцом НДС, то он осуществляется в соответствии со ст. 78 НК РФ, но с оговоркой: возврат возможен только на расчетный счет иностранной организации, открытый в российском банке. 

Налоговый период по НДС — квартал. 

Уплата не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Документация

Счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания ЭУ указанными иностранными организациями не составляются [2, п. 3.2 ст. 169].

Но после постановки на учет иностранной компании в ФНС РФ необходимо вносить в документы по продаже услуг обязательные реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки иностранной организации на учет и точное название компании.

Наличие обязательных реквизитов в документах даст право российским покупателям услуг принять к вычету НДС, оплаченный иностранной компанией, и не увеличивать себестоимость услуг на сумму налога. 

Налоговая ставка НДС

Налоговая ставка НДС с электронных услуг определяется расчетным методом в размере 16,67 % с налоговой базы в 2019 году.

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/blog/nds-2019-novoe-dlya-inostrannykh-kompaniy-okazyvayushchikh-uslugi-e-commerce-na-territorii-rf/

Оказание услуг мностранным лицам когда не нужно быть агентом

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)

НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; либо товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ (ст. 147 НК РФ).

В большинстве случаев, если «иностранец», не имеющий в России постоянного представительства, продает товар резиденту РФ, он реализует его со своей территории или с территории третьей страны. По этой причине для российского покупателя обычно не возникает обязанности уплачивать налог с дохода «иностранца» в бюджет РФ.

ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;3) консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также при проведении НИОКР;4) предоставление персонала в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;5) сдача в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;6) услуги агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом.Кроме того, ряд отдельных работ (услуг), подлежащих обложению НДС, независимо от того, кто продавец и покупатель, специально поименованы в пп.

1 — 3 п. 1 ст. 148 Налогового Кодекса.

Предоставление агентских услуг для иностранной компании

Внимание

Поскольку доход не облагается НДФЛ, исполнитель этого договора не может претендовать на профессиональный налоговый вычет (п.

3 ст. 210 и п. 2 ст. 221 НК РФ). Должен ли российский работодатель отчитаться по доходам, выплаченным иностранцу Подавать сведения в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ обязаны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ), за исключением случаев, когда физические лица должны сами исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с полученного дохода.
В нашем случае российская организация, выплатившая доход иностранному специалисту, в отношении произведенной выплаты налоговым агентом не является и сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета не представляет.

Сделки с иностранным лицом

Движение документов в компании должно быть организовано таким образом, чтобы главный бухгалтер обязательно участвовал в согласовании условий контрактов до их подписания.

Законодательная окантовка Нормативные документы, которыми должны руководствоваться работники «Холдинг-Р», это в первую очередь Налоговый кодекс (части первая и вторая); Федеральный закон от 10 декабря 2003 г.

N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г.

N 117-И и, наконец, Ежегодное письмо ФНС России «О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» (последнее — от 15 января 2009 г.

N ВЕ-22-2/[email protected]).В ст.

Приобретение услуг у иностранных лиц: налоговые последствия (денисова м.о.)

Обработка информации Приобретение у иностранной компании услуг по обработке информации имеет несколько иные последствия для российского заказчика по сравнению с последствиями приобретения услуг онлайн-бронирования.

Дело в том, что данный вид услуг назван в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Это значит, что местом реализации информационных услуг, услуг по обработке информации считается территория РФ, если их покупатель (заказчик услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

Иными словами, место реализации указанных услуг определяется по месту деятельности их покупателя.Таким образом, приобретая услуги по обработке информации у иностранной компании, российская организация становится налоговым агентом по НДС.

Подобный вывод подтвержден арбитражной практикой.

Как не потерять ндс при оказании услуг иностранной компании

Как выглядит Подтверждение? Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание зарубежного партнера в иностранном государстве. Чаще всего таким документом может послужить справка, составленная по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, или справка, написанная в произвольной форме.

На ней проставляют печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Обычно им является Минфин соответствующего государства.В выдаваемом документе должен быть указан конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание компании (обычно календарный год).

Этот период должен соответствовать тому, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует

Источник: http://zakon52.ru/okazanie-uslug-mnostrannym-litsam-kogda-ne-nuzhno-byt-agentom/

Как не потерять НДС при оказании услуг иностранной компании

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)

Экспорт и импорт услуг всегда были одними из наиболее спорных операций при исчислении НДС. Это связано с тем, что в отличие от реализации товаров на экспорт и производства работ место оказания услуг определить достаточно сложно.

Правильное определение места оказания услуги важно как для иностранной, так и для российской компании.

Поскольку именно от ответа на вопрос, где именно оказана услуга (на территории РФ или за ее пределами), зависит, будет ли эта услуга облагаться НДС.

За 2006-2007 годы арбитражными судами рассмотрено 60 дел, связанных с определением места оказания работ или услуг для целей налогообложения. Из них налогоплательщики отстояли выгодную для себя позицию в 35 случаях, в 14 случаях победа досталась налоговой инспекции, а в 11 дело направили на повторное рассмотрение (см.диаграмму).

Экспорт и импорт услуг достаточно часто используют международные группы компаний (скрыто аффилированные холдинги) в своей хозяйственной деятельности.

Это может быть необходимо как для реальной деятельности, так и для взаимного финансирования или внутрихолдингового налогового планирования.

Чаще всего оказание услуг иностранной организации используется в качестве одного из способов перемещения дохода российской компании за границу.

Естественно, что при экспорте услуги выгоднее перенести место ее оказания за пределы России. Зачастую это выгодно и при импорте услуг, чтобы у российской стороны не возникли обязанности налогового агента (ст. 161 НК РФ).

Однако при импорте услуг нужно предварительно рассчитать, что будет выгоднее: не выполнять функции налогового агента и не получить при этом вычет НДС или перечислить налог в бюджет и поставить его сумму к вычету (см.

таблицу «Влияние места оказания услуг на налоговые обязательства»).

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Владислав БРЫЗГАЛИН, директор агентства правовой безопасности «Налоговый щит»: – Правовое значение места реализации заключается в том, что операции по реализации в силу статьи 146 НК РФ признаются объектом налогообложения НДС только если они совершены на территории РФ. Соответственно если местом реализации товаров (работ, услуг) территория России не является, то обязанности по уплате НДС по такой операции не возникает. В противном случае, когда по правилам статьи 148 НК РФ местом реализации признается территория России, российское лицо, выплачивающее доход иностранному лицу, приобретает статус налогового агента с возложением на себя обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога (ст. 24 НК РФ).

Каким же образом российская компания должна оказывать услуги иностранной, чтобы при этом не платить НДС на законных основаниях?

Как определить место оказания услуги 

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (ст. 146 НК РФ).

А налоговая база при реализации, в частности, услуг определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им услуг (ст. 153 НК РФ). Одной из таких особенностей является место реализации.

Таким образом, чтобы правильно определить налоговую базу по реализованным услугам, следует определить, что же считать местом их реализации для целей налогообложения.

Понятие «место реализации» в налоговом законодательстве используется только применительно к НДС. И если с местом реализации товаров, как правило, ошибок не возникает, поскольку статья 147 НК РФ дает однозначную трактовку рассматриваемого понятия, то реализация работ и услуг по договорам с иностранными контрагентами зачастую ставит перед налогоплательщиками множество вопросов.

Налоговый кодекс предписывает определять место реализации услуг в соответствии со следующими категориями (ст.

148 НК РФ): •    -местонахождение имущества, с которым связаны работы, услуги; •    -место фактического оказания услуг; •    -место деятельности покупателя услуг; •    -место деятельности исполнителя работ, услуг (см. таблицу «Определение места оказания услуг»).

Чтобы в каждом конкретном случае определить, каким образом российской компании выгоднее всего оформить свои отношения с иностранной, рассмотрим несколько типичных ситуаций подробнее.

По местунахождения имущества

Место реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом, зависит от местонахождения этого имущества (подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, если имущество находится в России, то и связанные с ним работы (услуги) следует считать произведенными на территории России вне зависимости от того, зарегистрирована ли на территории РФ компания, их выполняющая.

И наоборот, если российская компания, являющаяся плательщиком НДС, будет осуществлять работы (услуги) с движимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства, платить НДС по такому договору не нужно.

Прежде всего это касается организаций, которые являются заказчиками или исполнителями по договорам с иностранными контрагентами на монтаж, сборку, переработку, ремонт и техническое обслуживание движимого имущества. Зачастую, приобретая импортное оборудование, российский покупатель заказывает у иностранного поставщика его сборку и монтаж на месте (на территории РФ), что в результате приводит к необходимости платить НДС.

Непонимание того, что же можно отнести к услугам, связанным с движимым имуществом, порой ведет к возникновению споров с контролирующими органами.

Например, по мнению налоговых органов, оплата иностранной организации агентского вознаграждения за привлечение граждан и юридических лиц для заключения договоров страхования культурных ценностей (движимого имущества) возлагает на российскую компанию-принципала обязанности налогового агента.

Такую позицию налоговики высказали в деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа в постановлении от 23.06.06 №u0010А56-40837/2005.

Но суд посчитал такую позицию несостоятельной, поскольку иностранная компания не оказывала российской услуги, связанные с движимым имуществом. Ведь агент получил вознаграждение за работы (услуги), выполненные по агентскому договору, а не в связи со страхованием движимого имущества.

По месту фактического оказания услуг 

Компаниям, занимающимся импортом или экспортом услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта, следует внимательно изучить предмет договора, прежде чем его подписывать.

Указанные виды деятельности также следует рассматривать для целей исчисления НДС с точки зрения места их фактического оказания: на территории РФ (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ) или за пределами территории РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, если компания не заинтересована в уплате НДС по данным видам услуг, ей нужно доказать, что услуги фактически оказываются за пределами России. А именно: заключить договор за пределами России и подтвердить, что исполняется договор также за пределами России.

Если же компании выгодней заплатить НДС и применить вычеты, надо доказать, что договор оказания услуг был заключен и исполнялся на территории РФ.

Как именно это сделать, подскажет арбитражная практика.

Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.12.05 №u0010А56-8906/2005 рассмотрено дело в отношении российской компании, которая реализовывала туры по зарубежным странам (то есть оказывала услуги за пределами РФ).

При этом в указанные туры включалась доставка туристов до границы РФ и обратно. По мнению налогового органа, указанные транспортные услуги являлись объектом обложения НДС как оказанные на территории РФ.

Однако суд, исследовав договоры с туристами, отрывные талоны к туристическим путевкам, установил, что услуги по доставке туристов до границы РФ и обратно входят в основной тур и неотделимы от него.

Суд признал, что доставка является вспомогательной услугой и не подлежит отдельному налогообложению, поскольку основные туристические услуги компания оказывает за пределами РФ.
А в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.11.06 № КА-А40/11248-06 рассматривалась обратная ситуация.

Российская компания оказывала иностранной услуги по организации речных круизов на территории РФ, а также обеспечивала прибытие и размещение туристов на территории РФ. При этом российская компания платила НДС со стоимости оказанных услуг и соответственно принимала его к вычету.

Налоговики, ссылаясь на то, что путевки туристам реализуются за пределами территории РФ, указали, что услуги компании не подлежат обложению НДС, и отказали в налоговых вычетах по оплате таких услуг. Но суд пришел к выводу, что фактически услуги оказывались на территории РФ, в связи с чем налогоплательщик включал выручку от их реализации в базу по НДС, правомерно применяя налоговые вычеты.

Следующее дело является примером того, как место заключения договора может повлиять на определение места оказания услуг и налогообложение.

Хоккейный клуб, заключивший с иностранной компанией договор о подборе хоккеиста, оказании содействия в подписании с ним контракта и обеспечении приезда игрока в Россию, проиграл суд, несмотря на то, что потребленные им услуги оказывались за пределами России.

Фактическим местом оказания услуг была признана Россия, так как и в договоре на оказание услуг, и в акте об оказанных услугах местом составления был указан город Череповец.

Следовательно, по мнению суда, хоккейный клуб был обязан удержать и перечислить в бюджет НДС с дохода иностранной компании (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.02.06 № А13-7889/ 2005-15).

По месту деятельности покупателя услуг 

Все рассмотренные выше примеры касались ситуаций, когда определение места реализации зависело непосредственно от места оказания услуг. В то же время в некоторых случаях место реализации услуг определяется по местонахождению покупателя. Это значит, что экспорт подобных услуг не облагается НДС, поэтому их чаще всего и используют в налоговом планировании.

Это такие услуги, как:

•    -передача, переуступка патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, причем этот порядок касается передачи прав как исключительных, так и неисключительных;

•    -оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении НИОКР. Причем, по мнению Минфина (письмо от 24.08.05 №u001003-04-08/224), сюда также можно отнести аудиторские услуги и услуги, сопутствующие аудиту, оказываемые российскими плательщиками иностранным компаниям.

•    -предоставление персонала (аутстаффинг), если персонал работает в месте деятельности покупателя данной услуги. Следует обратить внимание, что определение места оказания услуги по месту деятельности покупателя в данном случае не относится к оказанию агентских услуг по подбору персонала, например, кадровыми агентствами сторонним организациям.

Чтобы без риска споров квалифицировать услуги в качестве маркетинговых, можно руководствоваться письмом ФНС России от 20.02.06 № ММ-6-03/183, в котором дан довольно большой перечень процедур по исследованию рынка.

Относительно консультационных услуг такого перечня налоговики не издали, поэтому зачастую налогоплательщикам приходится доказывать принадлежность конкретных услуг к консультационным в суде.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/833-kak-ne-poteryat-nds-pri-okazanii-uslug-inostrannoy-kompanii

Договор с иностранцем на оказание маркетинговых услуг

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)
о проведении маркетинговых исследований на территории РФ по заказу иностранного юридического лица г.

_________________________________ «__» ____________ 200_ г.

(наименование населенного пункта) __________________________________________, учрежденного и действующего в (наименование юридического лица) соответствии с законодательством и на территории Российской Федерации по адресу: __________________________, в лице _____________________________, (полный юридический адрес) (должность, ФИО уполномоченного лица) действующего на основании ______________________, именуемого в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и ______________________________________, (наименование юридического лица) учрежденного и действующего в соответствии с законодательством и на территории ______________________ по адресу: ____________________________ (название государства) (полный юридический адрес) в лице _______________________________________, действующего на основании (должность, фамилия, имя уполномоченного лица) ___________________________, именуемого в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Договор оказания услуг с нерезидентом: образец составления документа

Расширение географии действия почти любого производства часто приводит к началу активного производственного взаимодействия с иностранными гражданами. Логично, что такое сотрудничество предполагает соответствующую ответственность сторон и материальное вознаграждение.

По действующему трудовому законодательству нашей страны при включении нерезидента в штат требуется получение значительного количества дополнительных разрешений и согласований.

По многим направлениям деятельности придется заводить трудовую книжку действующего на территории России образца.

Хотя существует и вариант заключения соглашения о сотрудничестве без такой массированной предварительной подготовки.

Как не потерять НДС при оказании услуг иностранной компании

Каким образом определяется место оказания услуг при их экспорте В каких случаях платить НДС при реализации услуг иностранцу не нужно Экспорт и импорт услуг всегда были одними из наиболее спорных операций при исчислении НДС. Это связано с тем, что в отличие от реализации товаров на экспорт и производства работ место оказания определить достаточно сложно.

Правильное определение места оказания услуги важно как для иностранной, так и для российской компании. Поскольку именно от ответа на вопрос, где именно оказана услуга (на территории РФ или за ее пределами), зависит, будет ли эта облагаться НДС.

Экспорт и импорт услуг достаточно часто используют международные группы компаний (скрыто аффилированные холдинги) в своей хозяйственной деятельности.

Источник: http://advokat-bondarev.ru/dogovor-s-inostrancem-na-okazanie-marketingovyh-uslug-59533/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.