+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

О переносе вычета НДС на другой период (Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)

Содержание

Какие вычеты НДС можно переносить, а какие – опасно

О переносе вычета НДС на другой период (Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)

С этого года в Налоговом кодексе РФ появилась норма, позволяющая переносить вычеты НДС на следующие кварталы в пределах трех лет. Новшество выгодно строительным компаниям, поскольку позволяет регулировать расчеты с бюджетом. Но, как выяснилось, чиновники считают, что отложить можно не все вычеты. Выделим случаи, которые вызывают неоднозначную трактовку.

Порядок, действующий с 2015 года

Теперь строительная компания вправе сама решать, когда удобнее заявить НДС к вычету: в текущем периоде или в следующем, полностью или разбить на части в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Новый пункт 1.

1 статьи 172 Налогового кодекса РФ появился в результате сложившейся правоприменительной практики. Он введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

В соответствии с новой нормой организации предоставлено право самостоятельно выбрать период, чтобы заявить вычет в пределах трехлетнего срока без составления уточненных деклараций.

Прежняя позиция Минфина России

Вопрос о том, можно ли применить вычет в более позднем периоде, чем у компании появилось право на него, долгие годы являлся предметом споров.

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, когда у него одновременно выполняются следующие условия:

  • приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету и используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость;
  • есть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.

Этого требуют положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

При этом момент применения вычета прямо в кодексе раньше указан не был.

То есть вопрос о том, когда компания может заявить вычет, не подавая уточненную декларацию, – только в периоде, когда у нее возникло такое право, или также в последующих периодах в течение трехлетнего срока, был не урегулирован.

По мнению финансистов налог надо было принимать к вычету именно в том периоде (квартале), в котором у покупателя возникло право на вычет. Произвольно переносить вычет на более поздние периоды налогоплательщик права не имел. А если он своевременно не заявил вычет, то за этот квартал обязан был подать уточненную налоговую декларацию (письмо от 12 марта 2013 г. № 03-07-10/7374).

Налоговый период (в том числе для налоговых агентов) установлен как квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ).

Арбитражная практика

Суды, рассматривая споры о праве вычитать налог в последующих периодах, вставали на сторону налогоплательщиков. При этом наличие такого права с условием подачи уточненной декларации они не связывали.

Некоторые споры доходили до Президиума ВАС РФ, который признавал данную позицию правомерной. Об этом свидетельствуют постановления от 22 ноября 2011 г. № 9282/11, от 30 июня 2009 г. № 692/09.

Пленум ВАС РФ, обобщая сложившуюся практику по вопросам, связанным с взиманием НДС, в постановлении от 30 мая 2014 г. № 33 (п. 27, 28) разъяснил следующее.

Положительная разница, которая образовалась у организации между суммой начисленного налога и суммой вычетов, подлежит возмещению налогоплательщику. Правда, при условии подачи налоговой декларации до истечения трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, вычеты налогоплательщик может отразить в декларации за любой из периодов в пределах данного срока.

Трехлетний срок нужно соблюдать и тогда, когда вычеты включают в подаваемую уточненную декларацию.

При этом право на вычет налога можно реализовать в пределах трехлетнего срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница.

То есть не важно, получится в итоге сумма налога к возмещению или сумма налога к уплате в бюджет.

Предписание налоговикам

Если письменные разъяснения Минфина России или ФНС России по вопросам применения Налогового кодекса РФ не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, налоговые органы должны действовать следующим образом.

Начиная со дня, когда указанные акты и письма судов были размещены на их официальных сайтах в интернете, либо со дня, когда они были официально опубликованы, инспекциям предписано руководствоваться указанными судебными актами и письмами.

Такой порядок финансовое ведомство установило в письме от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571.

Налоговая служба направила его своим структурам для руководства письмом от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097.

Суммы налога, на которые распространяются новые правила

Итак, компания может заявить вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Но учтите: новые правила, которые установлены в пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, действуют не для любых вычетов. А только для тех, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 кодекса. То есть в отношении:

  • сумм налога, которые предъявлены организации при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ;
  • сумм налога, уплаченных организацией при ввозе товаров через границу РФ.

И только тогда, когда компания приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для операций, которые признают объектами налогообложения, либо для перепродажи.

Отсчитывать течение трехлетнего срока начинают с даты принятия товара на учет.

Особенности применения вычетов

В применении новых правил есть ряд особенностей.

Выбор периода

Бывает, что счет-фактура поступает покупателю после того квартала, в котором строительная компания получила товары (работы, услуги), но до установленного срока подачи декларации (раньше их называли «опоздавшие» счета-фактуры). В этом случае НДС можно заявить по своему выбору:

  • либо за прошедший квартал;
  • либо в следующем периоде в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вычет по частям

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/49054-kakie-vychety-nds-mozhno-perenosit-a-kakie-opasno.html

Перенос вычета по ндс на другой период 2018

О переносе вычета НДС на другой период (Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)

Министерство финансов признало право налогоплательщиков заявлять к вычету НДС по одному счету-фактуре частями в разных периодах. В каких случаях такой порядок применим? Как это осуществляется на практике? Не рискуют ли компании встретиться с непониманием и штрафными санкциями со стороны ФНС?

Ответить на эти вопросы постараемся в рамках данной статьи. В недалеком прошлом чиновники придерживались однозначного мнения — делить вычет НДС по одному счету-фактуре на разные периоды запрещено.

Вычет НДС: сразу или — потом?

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС.

Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов.

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2018 год.

Перенос вычета НДС на другой квартал

Налогоплательщик вправе переносить вычеты НДС на более позднике отчетные периоды (кварталы) в пределах трех лет. Такой маневр может быть целесообразным, например, для того, чтобы избежать сумму налога к возмещению в декларации.

Например, чтобы избежать НДС к возмещению в декларации или превышения безопасной доли вычетов по региону. Контролирующие органы считают, что правило о трехлетнем сроке распространяется далеко не на все.

Опоздавшая первичка — варианты учета (Учет затрат и НДС по документам, поступившим после сдачи отчетности)

Первое правило налогового учета гласит: нет документов — нет и расходов. А ведь довольно часто получается, что товары поступили, работы или услуги приняты, а подтверждающих документов все нет и нет.

Конечно, если бухгалтерия получит их до сдачи в налоговую инспекцию отчетности за период, к которому относятся затраты, оформленные этими документами, то можно успеть все учесть при составлении отчетности.

Вычет по НДС в 2018 году

Вычет по НДС в 2018 году можно без риска переносить на следующие кварталы в пределах трех лет.

А по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации, можно не откладывать. Можно ли применять правила о трехлетнем сроке и опоздавших счетах-фактурах для исправленных документов? Из-за каких разночтений в декларациях покупатель и продавец будут вынуждены давать налоговикам множество пояснений?

Далее ответы на семь самых острых вопросов про по НДС в 2018 году. Накладная и счет-фактура за сентябрь пришли в ноябре.

Как «поделиться» вычетом НДС со следующим кварталом

К концу квартала выяснилось, что у компании в текущем налоговом периоде накопилась значительная сумма вычетов по НДС.

Скорее всего, в декларации налог будет не к уплате, а к возмещению. А это почти гарантирует проблемы с налоговой инспекцией. Как минимум, придется в рамках камеральной проверки представлять документы, подтверждающие право на.

Бухгалтер решил перенести на следующий период.

Вычет по НДС: сейчас или через 3 года?

По опросам наших клиентов, бухгалтера очень настороженно относятся к возможности переносить вычет на другие кварталы. А между тем, с 1 января 2015 года п.

1.1 ст. 172 Налогового кодекса предоставляет это право налогоплательщикам. Заявлять можно в течение 3-х лет после принятия покупки на учет. Пользуясь этим правом, можно регулировать уплату НДС.

в тех кварталах, где маленький или нулевой НДС, переносятся на последующие кварталы, в которых получается больше налога к уплате.

В настоящее время вопрос о возможности переноса вычета по ндс не урегулирован

Вопрос, можно ли применить вычет не в том периоде, когда сформировались все необходимые для него перечисленные выше условия, давно решается по-разному (см.

врезку «Буква закона»). Одну сторону занимает Минфин России (а нередко и налоговые органы), другую — арбитражные суды. Методологической основой этих расхождений является понимание вычета по НДС как обязанности или как права налогоплательщика.

Компаниям, у которых слишком большие вычеты по НДС, следует подготовиться к беседе с налоговиками.

Для чего фирму вызывают на комиссию и как противостоять требованиям инспекторов, читайте в статье. Фирма, у которой большая доля вычета по НДС, может стать объектом пристального внимания налоговиков. В каждом регионе допустимая доля по оценке инспекторов своя.

Обычно она составляет не более 90 процентов.

Источник: http://vigor24.ru/perenos-vycheta-po-nds-na-drugoj-period-2017-48275/

Как перенести вычет по НДС на следующий период?

О переносе вычета НДС на другой период (Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)

Как принять НДС к возмещению в другом квартале и как воспользоваться правом трехлетней отсрочки вычета НДС?

Сумму НДС, которая была начислена к уплате в ФНС, любая организация имеет возможность уменьшить на налоговый вычет. Данное уменьшение является правом, а не обязанностью налогоплательщиков.

Как принять НДС к возмещению и что делать в спорных ситуациях, расскажем сегодня.

В 2015 году был принят ряд поправок к Налоговому кодексу страны, которые действуют по сей день. В частности, абзац 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ имеет четко сформулированный регламент, который обеспечивает налогоплательщикам право на вычет по НДС в течение трех лет после того, как на учет были приняты приобретенные товары (работы или услуги).

В пункте 2 статьи 171 НК РФ расшифровано, что вычет по НДС распространяется на товары (работы, услуги), которые были приобретены на территории РФ либо ввезены на территорию страны и иные территории, находящиеся под юрисдикцией российского законодательства.

Важно отметить здесь, что изменения в налоговом законодательстве не распространяются на вычеты по НДС, предусмотренные пунктами с 3 по 13 статьи 171 НК РФ, в которых речь идет о полученных и зачтенных авансах, а также о представительских и командировочных расходах.

Если документы пришли поздно, как заявить вычет по НДС?

Рассмотрим стандартную ситуацию, с которой может столкнуться любой бухгалтер. Накладная и счет-фактура за сентябрь 2016 года пришли только в ноябре. Когда в данном случае заявить вычет бухгалтеру компании-покупателя, ведь получится, что у поставщика этот счет-фактура будет отражен в III квартале, а у покупателя в IV квартале?

В данном случае нет ничего предосудительного, если вычет по НДС вы заявите в периоде отличном от периода отражения документа у поставщика. Налоговики допускают декларирование одного и того же счета-фактуры в разных кварталах.

Стоит отметить, что согласно пункту 1.1 статьи 172 НК РФ организация имеет право сама решить, когда ей заявлять вычет по НДС по счету-фактуре, который поступил в конце квартала, но до момента, когда нужно подавать декларацию за данный квартал. Здесь возможны три варианта:

  1. Компания может отразить вычет в декларации за тот квартал, в котором был приобретен товар (работа или услуга). В рассматриваемом нами примере это декларация за III квартал 2016 года.
  2. Также организация вправе включить вычет в свою книгу покупок в том квартале, когда от поставщика был получен счет-фактура. В нашем случае это IV квартал 2016 года.
  3. Кроме того, можно перенести вычет по НДС на следующий квартал или другой квартал в течение последующих трех лет.

Это, кстати, касается не только обычных счетов-фактур, но и исправленных. В данном случае нужно аннулировать вычет по ошибочному счету-фактуре, для чего в книге покупок создается дополнительная запись по этому документу со знаком «минус».

Дополнительный лист оформлять не следует, пусть даже счет-фактура пришел позднее отчетного квартала.

Получается, что запись об аннулировании первоначального счета-фактуры, как и запись по исправленному документу разрешается создать непосредственно в книге покупок.

«Бухсофт: Предприятие» — это удобная программа для счет-фактур, в том числе среди множества прочих полезных функций, обеспечивающая оперативный учет покупок и продаж, а также корректное заполнение бланков по счетам-фактурам.

Как отсчитать 3 года, спорные моменты

С какого момента корректно начать отсчет трехгодичного срока, в который можно принять к вычету НДС, предъявленный продавцом при отгрузке товара либо уплаченный на таможне при ввозе товара на территорию РФ?

Рассмотрим ситуацию со спорным моментом. Товар был принят на учет 15 марта 2016 года, с этой даты окончание трехлетнего срока придется на 15 марта 2019 года, то есть I квартал 2019 года.

Налогоплательщик, чтобы принять НДС к вычету в срок до этой даты, регистрирует счет-фактуру в своей книге покупок, предположим, 12 марта 2019 года. Но декларация по НДС за I квартал, как известно, подается до 25 апреля.

Успеет ли налогоплательщик воспользоваться правом трехлетней отсрочки, если подаст вычет по НДС в этот срок или в вычете налоговики ему уже откажут?

Примечательно, что однозначный ответ в этом случае дать сложно. Здесь может быть два варианта развития событий:

  • В первом варианте, при регистрации счета-фактуры в книге покупок заявление вычета по НДС по срокам еще возможно, равно как и отражение суммы НДС в декларации. Ведь декларацию еще только предстоит подать. Определяя момент принятия вычета по НДС с такой позиции, налогоплательщик еще успевает воспользоваться своим правом о трехлетней отсрочке, а значит, вычет по НДС ему нужно отразить в подаваемой за IV квартал 2018 года декларации.
  • Во втором варианте, вычет стоит рассматривать, как информирование налоговиков о намерении воспользоваться своим правом. Исходя из такой позиции, представить декларацию с вычетом по НДС нужно за конкретный отчетный период. В нашем рассматриваемом варианте отразить сумму НДС к вычету при таком подходе следует в декларации за I квартал 2019 года, которая будет подана до 25 апреля, то есть уже в наступившем II квартале 2019 года, именно на этот период приходится дата истечения трехлетнего срока с момента постановки товара на учет.

Стоит отметить, что на данный момент в основной массе своих разъяснений налоговики поддерживают второй вариант. Тем не менее, без острой надобности все же не стоит оттягивать принятие НДС к вычету до последнего момента, гораздо надежнее и безопаснее для отсчета трех лет взять наиболее ранний из возможных периодов.

Как отразить перенос вычета по НДС в бухгалтерской программе Бухсофт

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/660-kak-perenesti-vychet-po-nds-na-sleduyushchiy-period

Перенос вычетов при расчете усна

О переносе вычета НДС на другой период (Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)

При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Правила переноса убытка Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2014 году, то последний год его списания – 2024).

При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т.

д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).

О переносе вычета НДС на другой период (Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)

Факт переноса вычета по налогу на добавленную стоимость на более поздний срок при проведении определенных хозяйственных операций является предметом спора организаций с налоговыми органами.

Общие условия предъявления НДС к вычету Статьей 163 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налоговый период по НДС, в том числе для налоговых агентов, устанавливается как квартал.

Рекомендуем прочесть:  Жалобы руна банк

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты.Согласно п.

Перенос убытка при применении УСН

При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены.

Единый налог при упрощенке за год рассчитайте по формуле: Единый налог при упрощенке за год = Доходы, полученные за год – Расходы, понесенные за год – Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год – Убытки прошлых лет × Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством) Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.Рекомендация:Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет.*

Вычет по НДС рискованно переносить на следующие налоговые периоды

Поэтому для налогоплательщика гораздо выгоднее применение вычета в такой ситуации, когда этот вычет уменьшит сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, а не создаст задолженность бюджета перед налогоплательщиком.

Вправе ли налогоплательщики переносить налоговые вычеты?

Это означает, что при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, должны

Перенос вычета по НДС: спорный вопрос решен

Итак, по общему правилу предъявить НДС к вычету организация может в том квартале, когда были выполнены все обязательные условия для зачета (п. 1 ст. 172 НК РФ). А именно:

  1. приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет;
  2. получен правильно оформленный счет-фактура (либо универсальный передаточный документ).
  3. налог предъявлен поставщиком;
  4. товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;

Рекомендуем прочесть:  Жалобы руна банк

Это следует из статей 169, 171, 172 НК РФ.

К примеру, компания оприходовала товары в июне 2015 года. Товары предназначены для перепродажи, облагаются НДС по ставке 18%, организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. Но счет-фактура с выделенной суммой налога по этим товарам поступил от поставщика только в июле 2015 года.

Переносим расходы на будущие периоды

Затраты, полученные фирмой в убыточном периоде, в соответствии со статьей 283 НК РФ можно учесть в будущем, когда организация получит прибыль. Следует отметить, что предприятиям, применяющим спецрежимы уменьшить налог таким способом нельзя.

По ФЗ № 2116-1 фирма имеет право использовать убыток, полученный в 2001 году, в размере отрицательного результата на 1 июля 2001 г.

Получается, что возможна ситуация, когда за полугодие получена прибыль, а за год нет, и тогда потери перенести нельзя.

Как без риска перенести вычет НДС: проверенные способы

Это лишь способ варьирования суммы к уплате.

Например, чтобы не провоцировать чрезмерно пристальное внимание налоговых органов.

В НК РФ ограничен лишь срок начала применения вычета — с момента получения счета-фактуры (п.

Источник: http://kvorumspb.ru/perenos-vychetov-pri-raschete-usna-36509/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.