+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

О страховых взносах с выплат в рамках трудовых отношений (Баянова Л.И.)

Содержание

Судебная практика: споры с ФСС по взносам и пособиям

О страховых взносах с выплат  в рамках трудовых отношений  (Баянова Л.И.)

Споры с Фондом социального страхования случаются у организаций-работодателей довольно часто. Это связано с тем, что в любой организации работники уходят на больничный, в декрет и отпуск по уходу за ребенком.

Также компании платят в ФСС взносы на травматизм, которые нередко вызывают сложности и расхождения в толковании законодательных норм контролирующим органом и страхователями.

Разбираться в во всех проблемах традиционно приходится судам, подобные решения собраны в обзоре судебной практики.

1. Класс профессионального риска должен быть привязан к реальной деятельности страхователя

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа решил, что Фонд социального страхования не может установить организации страховой тариф взносов на «травматизм», исходя из вида деятельности с высоким классом профессионального риска, если страхователь такую деятельность не ведет

Организация не успела своевременно направить в территориальный орган ФСС подтверждение основного виа экономической деятельности за предшествующий год.

Это нужно было сделать до 15 апреля, чтобы ФСС установила компании страховой тариф, исходя из которого определяется размер взносов «на травматизм» по дополнительному тарифу, который должна платить организация от фонда зарплаты сотрудников.

Такой тариф напрямую зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации-страхователя.

Но если страхователь не подал в установленный срок уведомление, то ФСС имеет право самостоятельно определить тариф исходя из вида экономической деятельности, имеющей наивысший класс профессионального риска из всех заявленных данной организацией в ЕГРЮЛ. Это предусмотрено постановлением Правительства РФ от 17.06.16 № 551.

В спорной ситуации специалисты ФСС воспользовались этим правом и уведомили страхователя о том, что с января 2017 года он должен исчислять дополнительные взносы на «травматизм» по виду экономической деятельности, имеющей наивысший класс профессионального риска из всех заявленных организацией в ЕГРЮЛ. Организация с этим не согласилась, так как никогда не вела такую деятельность в реальности. Страхователь обратился в суд.

Суды трех инстанций поддержали организхацию-страхователя и пришли к выводу, что вид экономической деятельности для установления класса профессионального риска нельзя определять только на основании выписки из ЕГРЮЛ. В постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.02.18 №А33-13023/2017, в частности, сказано:

Фонд, реализуя установленное полномочие по определению вида экономической деятельности в случае несвоевременного представления страхователем документов, в случае необходимости или иных сомнений в достоверности и реальности имеющейся у него информации не лишен права запросить необходимые документы у страхователя.

По мнению судей, проверяющие должны были запросить у организации дополнительные сведения, чтобы выяснить, какие виды деятельности из заявленных в ЕГРЮЛ организация ведет в реальности.

Поскольку спорную деятельность компания никогда не вела, специалисты ФСС не имели права, как постановили судьи, изменять вид деятельности при выдаче уведомления на 2017 год.

Назначенный ФСС доптариф взносов на «травматизм» арбитраж признал завышенным и обязал ФСС вернуть страхователю прежние значения.

2. Дополнительная помощь семьям с детьми страховыми взносами не облагается

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что если организация доплачивает своим работникам дополнительные деньги к пособиям, которые они получают по уходу за ребенком или как многодетные семьи, то такие выплаты не нужно облагать страховыми взносами. ФСС имел на этот счет другое мнение.

Организация выплачивала своим работникам материальную помощь, если они относились к таким категориям, как:

  • многодетные семьи;
  • матери, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • родители детей в возрате до 3 лет;
  • лица, впервые вступившие в брак.

При этом деньги выдавались дополнительно к положенному в таких случаях пособию, а сумма выплат превышала 4000 рублей за календарный год.

После проверки Фонда социального страхования о правильности исчисления страховых взносов проверяющие сделали вывод о том, что такие выплаты компания делает в рамках трудовых отношений, поскольку они предусмотрены коллективным договором.

Поэтому все выплаченные суммы подлежат обложению страховыми взносами. Организация с этим решением не согласилась и обратилась в суд.

Дело дошло до Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, который в постановлении от 13.02.18 № А27-15902/2017 признал, что организация действовала верно.

Арбитры указали, что основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат. Тогда как материальную помощь компания платила в целях поддержки работников деньгами, когда они оказывались в определенной ситуации.

Поскольку суммы, которые работодатель доплачивал к пособиям, не зависели от трудовых успехов работников, а также не не являлись платой за их труд, то облагать их страховыми взносами работодатель был не должен, а решение ФСС является ошибочным.

3. Работодатель обязан начислять страховые взносы на выплаты по договорам ГПХ, если они имеют признаки трудовых договоров

Если организация-работодатель привлекает на работу физических лиц по договорам гражданско-правового характера, она обязана начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты по этим договорам. При условии, что такие договоры имеют признаки трудовых. Так решил Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Фондом социального страхования РФ была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ плательщика страховых взносов — негосударственного некоммерческого образовательного учреждения высшего профессионального образования «Гуманитарный институт». По результатам этой проверки был составлен акт, на основании которого вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ РФ, за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов. Предприятию было предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также штраф и пени. Кроме того, ФСС обязал его внести исправления в документы бухгалтерского учета. Недоимка была взыскана с организации, однако она не согласилась с этим и обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и возврате взысканных денежных сумм.

Решением арбитражного суда первой инстанции в удовлетворении заявленных требованиях было отказано.

Суд мотивировал свое решение тем, что организация не доказала наличие одновременного нарушения оспариваемыми решениями и действиями заинтересованного лица прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, а также несоответствие оспариваемых решений закону или иному нормативному правовому акту. С такими выводами в постановлении от 12 октября 2017 г. N 15АП-15038/2017 согласился Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Арбитры указали, что в силу статьи 1 Федерального закона от 24.07.

1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает возмещение вреда, причиненного жизни, здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплаты расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.

1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом в спорной ситуации организация привлекала преподавателей — физических лиц по договорам гражданско-правового характера, не начислял страховые взносы на выплаты по этим договорам. Тогда как фактически эти договоры имели признаки трудового договора, предусмотренные статьей 59 Трудового кодекса РФ.

Следовательно, работы по вышеуказанным договорам ГПХ фактически носят трудовой характер, а не гражданско-правовой, как утверждает плательщик страховых взносов.

Выплаты по названным договорам являлись скрытой формой оплаты труда, поэтому институтом неправомерно была занижена облагаемая база при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование, в связи с чем у отделения ФСС имелись все основания для привлечения института к ответственности за неуплату и дополнительное начисление страховых взносов.

4. Больничный можно оформлять только в том городе, где работает или живет работник

Если человек, который работает в Иркутске, оформил декретный больничный в Москве, да еще в этот день находился на своем рабочем месте, ФСС может признать такой больничный лист фиктивным и отказать работодателю в возврате выплаченного пособия. Так решил Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Организация выплатила своей сотруднице пособие по беременности и родам на основании предоставленного ею больничного листа. Когда компания заявила выплаченные средства к зачету, ФСС пришла к выводу, что работодатель создал искусственную ситуацию, направленную на незаконное получение средств.

В ходе проверки выяснилось, что сотрудница была трудоустроена в должности администратора, при этом была принята на работу непосредственно перед тем, как уйти в декрет. Поэтому стаж ее работы в компании составил всего 3 месяца.

Более того, страхователь создал штатную должность администратора прямо перед ее трудоустройством, раньше ее просто не было в штатном расписании компании. Но, самое главное, почему ФСС усмотрела схему в этой ситуации, заключалось в месте оформления листка о временной нетрудоспособности: он был выдан в Москве, а сама компания расположена в Иркутске.

Более того, в день его оформления, согласно табелю учета рабочего времени, сотрудница находилась на своем рабочем месте. Организация-работодатель с выводами ФСС не согласилась и обратилась в суд.

Суды трех инстанций полностью поддержали позицию Фонда. Арбитры указали, что работодатель не предоставил суду документы, подтверждающие факт выполнения сотрудницей трудовых обязанностей.

А также согласились с тем, что получение больничного в Москве женщиной из Иркутска в период, когда она выходила на работу ежедневно, выглядит неправдоподобно.

Также суд принял во внимание, что после ухода женщины в декрет работодатель не стал нанимать никого на ее место.

В постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.02.18 №А19-3199/2017 сказано, что организация-работодатель создала искусственные условия для возмещения средств на выплату пособия по беременности и родам, тем самым нарушив закон. Поэтому отказ ФСС в возмещении средств правомерен и оправдан.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписаться

e-mail рассылка

Подпишитесь на новости для бухгалтера!

Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: http://ppt.ru/news/141733

Расчет и размеры страховых взносов

О страховых взносах с выплат  в рамках трудовых отношений  (Баянова Л.И.)

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), регулирует Закон № 212-ФЗ[1]. Частью 1 ст. 8 этого закона установлено, что база для начисления страховых взносов для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 указанного закона, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, упомянутых в ст. 9.То есть формула довольно проста: база для начисления страховых взносов равна выплатам, определяемым ст. 7, минус суммы, поименованные в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Однако на практике расчет страховых взносов и  применение такой формулы вызывает немало вопросов, особенно это касается выплат социального характера в пользу работников. В данной статье будут рассмотрены некоторые из таких вопросов.Кроме того, вас ждет подборка писем Минтруда за 2014 год, в которых чиновники дают разъяснения, в каких случаях идет расчет размера страховых взносов, в каких случаях они начисляются, а в каких нет.

Выплаты социального характера: начисляем страховые взносы?

В соответствии с пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов среди прочих являются страхователи, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации и ИП).Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для указанных страхователей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лицв рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Словосочетание «в рамках трудовых отношений» позволяет контролирующим органам трактовать указанную норму таким образом, что любые выплаты, производимые работодателем в пользу своих работников в денежной или натуральной форме, должны облагаться страховыми взносами (конечно, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Чиновники считают, что не имеет значения, осуществляются выплаты на основании трудовых договоров либо при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах. Главное – это наличие трудовых отношений между работником и работодателем[2].

В частности, такое мнение выразил Минтруд в Письме от 20.01.2014 № 17-3/В-13, в котором были приведены примеры выплат, при осуществлении которых должны начисляться страховые взносы:

  • частичная компенсация платы работников за использование ими и их несовершеннолетними детьми спортивных сооружений в абонементных группах и группах здоровья;
  • частичная компенсация стоимости стоматологических услуг;
  • компенсация стоимости санаторно-курортных и туристических путевок для работников;
  • компенсация платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
  • материальная помощь одиноким родителям, вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без мужа (жены), работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида.

Аналогичное мнение выражено и в Письме ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/08-2786П от 29.07.

2014: суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работников, предусмотренные коллективным договором, которые не являются стимулирующими и не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.

В этом письме перечислены и конкретные выплаты, облагаемые страховыми взносами, например: материальная помощь, единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, компенсация стоимости путевок, адресная социальная помощь, оплата лечения и медикаментов.

Итак, что мы видим. Чиновники Минтруда, ПФР и ФСС в один голос утверждают, что выплаты социального характера (не за выполнение трудовых обязанностей) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях.

Насколько правомерен такой подход? Попробуем разобраться на примерах из арбитражной практики. Судьи в подавляющем большинстве придерживаются противоположной точки зрения.

Так, арбитры ФАС ПО в Постановлении от 13.02.2014 по делу № А12-6720/2013 рассматривали спор между организацией и управлением ПФР по поводу необходимости обложения страховыми взносами стоимости путевок работникам на санаторно-курортное лечение. Обеспечение путевками было предусмотрено коллективным договором.

Судьи, поддержав организацию, пришли к выводу, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных для работников, не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для их начисления. При этом были приведены следующие аргументы.

Выплаты, носящие социальный характер, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Аналогичную точку зрения высказали арбитры и в ситуациях, когда страхователи осуществляли следующие выплаты (и не облагали их страховыми взносами):

  • выплату материальной помощи работникам, связанную с достижением ими пенсионного возраста и выходом на пенсию (постановления ФАС ВСО от 31.07.2014 по делу № А33-15536/2013 и ФАС УО от 11.07.2014 по делу № Ф09-4374/14);
  • оплату работникам абонементов в группы здоровья, компенсацию стоимости оказанных стоматологических услуг, компенсацию стоимости туристических путевок и путевок на санаторно-курортное лечение, выплату материальной помощи многодетным и малообеспеченным семьям, одиноким матерям-вдовам (Постановление ФАС СЗО от 17.03.2014 по делу № А56-29412/2013[3]).

Отметим, что во всех перечисленных решениях судьи руководствовались правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12.

 

В течение прошлого года из-под пера Минтруда вышел целый ряд писем, в которых чиновники, рассматривая конкретные ситуации, разъяснили, в каких случаях следует начислять страховые взносы с выплат и компенсаций, произведенных в пользу работников, а в каких случаях взносы начислять не нужно. Представляем вашему вниманию краткий обзор этих писем.

Выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно от 10.09.2014 № 17-3/ООГ-759, от 13.05.2014 № 17-4/ООГ-367
Не принятые к зачету территориальным органом ФСС суммы начисленных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством* от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732
Компенсация, выплачиваемая работнику организацией-работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы от 06.08.2014 № 17-4/В-369
Оплата стоимости парковки личного транспорта работника от 17.04.2014 № 17-4/В-158
Выплаты, направленные на возмещение расходов на питание работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер от 11.03.2014 № 17-3/В-100
Компенсация работнику за использование им в служебных целях личного транспортного средства, управляемого на основании доверенности от 26.02.2014 № 17-3/В-82,от 26.02.2014 № 17-3/В-92
Выплаты организацией среднего заработка в пользу работников-доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха (как предусмотренные коллективным договором, так и не предусмотренные им) ** от 17.02.2014 № 17-4/В-54

* В письме названы причины непринятия сумм пособий к зачету: пособия выплачены с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов, либо при отсутствии соответствующих документов, либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.

** Аналогичная точка зрения высказана в Письме ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17‑03‑10/08-2786П от 29.07.2014 и в Постановлении Президиума ВАС от 13.05.2014 № 104/14.

Оплата путевок в лагеря для детей работников* от 18.08.2014 № 17-4/В-391,от 18.02.2014 № 17-3/ООГ-82
Компенсация расходов работника за использование личного транспортного средства в служебных целях в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником от 25.07.2014 № 17-3/В-347,от 26.02.2014 № 17-3/В-92
Компенсация расходов, понесенных в процессе выполнения работ по договору подряда (расходов на проезд и проживание в месте выполнения работ) ** от 26.02.2014 № 17-3/В-80
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах по ссудам от 17.02.2014 № 17-4/В-54

 * В случае если организация перечисляет средства по оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в компанию, осуществляющую ее предоставление, стоимость указанной путевки не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

**Если подрядчик не представит документальное подтверждение расходов, взносы должны быть начислены со всех выплаченных по договору подряда сумм.

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[2] Отметим, что в редакции, действовавшей до 01.01.2011, в ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ говорилось о выплатах по трудовым договорам, поэтому до указанной даты спорных вопросов эта норма не вызывала.

[3] Определением ВАС РФ от 30.06.2014 № ВАС-7763/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС.

Л. И. Баянова
эксперт журнала
«ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение»

Источник: https://www.audar-press.ru/strahodie-vznosi-razmer-raschet

Фсс высказался о начислении страховых взносов на различные выплаты в пользу работников в сложных ситуациях

О страховых взносах с выплат  в рамках трудовых отношений  (Баянова Л.И.)

В приложении к письму ФСС России от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250 специалисты фонда рассказали о том, в каких неоднозначных ситуациях на выплаты в пользу работников необходимо начислять страховые взносы.

Нужно ли начислять взносы на оплату проезда к месту работы? Как начисляются взносы при оплате санаторно-курортных путевок или при выплатах вознаграждений членам совета директоров? Позицию ФСС по этим и другим вопросам мы изложили в настоящей статье.

Страховые взносы начисляются только при наличии объекта обложения страховыми взносами. Таким объектом считаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах»; далее — Закон № 212-ФЗ). При этом некоторые выплаты страховыми взносами не облагаются.

Их перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. При этом вопрос о том, входят те или иные выплаты в этот перечень, зачастую, является спорным. Поэтому специалисты фондов нередко высказываются на этот счет (см. «ПФР и ФСС высказались о начислении страховых взносов в спорных ситуациях»). Давайте посмотрим, о чем сообщили специалисты из ФСС на этот раз.

Выданные под отчет деньги могут облагаться страховыми взносами

Предположим, что работник получил под отчет денежную сумму, но вовремя ее не вернул.

В таком случае, согласно статье 137 Трудового кодекса РФ, деньги становятся задолженностью работника перед работодателем и могут быть удержаны из его заработка.

Если удержание произошло, то объекта обложения по страховым взносам не возникает. Но если работодатель решит не удерживать невозвращенные суммы, то они должны облагаться страховыми взносами.

Отметим, что страховые взносы требуется начислить, когда деньги, полученные под отчет, не возвращены в течение месяца со дня истечения срока, установленного для возврата (см. «Минтруд: работодатель может начислить страховые взносы на подотчетные средства, по которым работник не отчитался»).

Если после начисления и уплаты взносов работник представит авансовый отчет с подтверждающими документами (с копиями товарных чеков на приобретение товаров, счетами, накладными), то можно произвести перерасчет сумм начисленных и уплаченных взносов.

Выплаты при увольнении

С 1 января 2015 года в законодательстве о страховых взносах появились дополнительные ограничения, связанные с компенсациями при увольнении (см. «Как с 2015 года изменятся страховые взносы и отношения с фондами»). В комментируемом письме специалисты из ФСС сообщили следующее.

Все начисляемые с 1 января 2015 года компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) не облагаются взносами в сумме, которая не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер для работников, уволенных их организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях). При этом основания, по которым производится увольнение, значения не имеют (также см. «Со следующего года не нужно будет начислять взносы на компенсацию при увольнении по соглашению сторон»).

Оплата проезда к месту работы

Зачастую работодатели возмещают работникам стоимость проезда от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте. Условие о таком возмещении включают в коллективный договор.

Однако специалисты ФСС считают, что такие выплаты не поименованы в статье 9 Закона № 212-ФЗ и, соответственно, должны облагаться страховыми взносами в общем порядке (см. «Суммы оплаты работникам проезда от дома до работы и обратно на общественном транспорте включаются в базу для начисления страховых взносов»; «Работодатель платит за проезд работников: нужно ли начислять страховые взносы?»).

Оплата визы и медицинской страховки

Когда работник направляется загранкомандировку, работодатель обязан оплатить ему получение визы. Причем, иногда получить визу без действующей медицинской страховки попросту нельзя. При таких обстоятельствах ни оплата визы, ни оплата страховки взносами не облагаются.

Но требуется ли начислять взносы, если командировка отменена? Специалисты из ФСС считают, что если поездка не состоялась, то при наличии приказа руководителя организации о ее отмене сумма оплаченной визы и страховки взносами не облагается. Такой подход разделяют и в Минтруде (письмо от 27.11.

14 № 17-3/В-572).

Выплаты, начисленные после смерти работника

Напомним, что объект обложения взносами возникает не в день выплаты каких-либо сумм, а в момент их начисления. Это следует из части 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. При этом не исключено, что на практике бухгалтерия может начислить деньги умершему работнику. Что в этом случае делать со взносами?

Специалисты из ФСС считают, что облагать взносами такие начисления не нужно. Ведь после смерти работника не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования — получение физическим лицом социальных пособий.

Более того, в связи со смертью работника прекращается трудовой договор (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Поэтому если на момент начисления зарплаты бухгалтерия располагает информацией о смерти работника, то взносы начислять не нужно.

Минтруд считает также (письмо от 20.02.13 № 17-3/292).

Вознаграждения членам совета директоров

Если члены совета директоров состоят в трудовых отношениях с организацией и осуществляют руководство текущей деятельностью компании (например, генеральный директор или бухгалтер), то трудовым договором с ними должны предусматриваться только выплаты за выполнение работы по соответствующим должностям согласно штатному расписанию. Обязанности работодателя выплачивать физическому лицу вознаграждения как члену совета директоров трудовой договор предусматривать не может. Поэтому следует разграничивать указанные выплаты. И облагать выплаты по трудовым договорам в общеустановленном порядке.

При этом вознаграждения членам совета директоров, членам ревизионной комиссии производятся на основании решения общего собрания акционеров, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами. Такие вознаграждения облагать взносами уже не нужно (также см. «Вознаграждения членам совета директоров акционерного общества страховыми взносами не облагаются»).

Денежный приз за победу в конкурсе

Случается, что работники организаций направляются для участия в публичных конкурсах и побеждают в них. Организатором публичного конкурса, как правило, является сторонняя организация.

Обычно она перечисляет денежные средства в виде вознаграждения (премии) за победу не самому победителю, а на расчетный счет его работодателя.

После чего работодатель выплачивает данное вознаграждение на основании соответствующего приказа своему работнику.

Специалисты из ФСС считают, что при такой схеме полученные работником от своего работодателя денежные средства (независимо от источника финансирования) нужно облагать страховыми взносами. Объяснение простое — такие выплаты не поименованы в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Аналогичный вывод приводится и в письме Минтруда от 02.09.14 № 17-3/В-415.

Оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников

Работодатели могут оплачивать санаторно-курортные путевки работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Однако, по мнению ФСС, на оплату стоимости указанных путевок не распространяется действие статьи 9 Закона № 212-ФЗ, и, следовательно, стоимость путевок подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке.

Противоположное мнение, по всей видимости, придется отстаивать в суде (см. «ВАС: компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных для работников и членов их семьи, страховыми взносами не облагается»).

Компенсации за работу на вахте

Комментируемым письмом подтверждено, что компенсационные выплаты вахтовикам за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций, не являются объектом обложения страховыми взносами. Но только лишь в пределах дневной тарифной ставки работника (см. «Суммы компенсаций вахтовикам за время нахождения в пути от места сбора до места работы страховыми взносами не облагаются»).

От редакции

Стоит отметить, что в комментируемом письме не оказалось каких-либо новых или неожиданных выводов, которые могли бы поменять правоприменительную практику по вопросам обложения тех или иных выплат страховыми взносами. По многим рассмотренным фондом вопросам ранее уже высказывался Минтруд России (ссылки мы привели в статье), и выводы министерства по теме или иным вопросам практически полностью совпадают с позицией ФСС.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/4/9753

Выплаты не облагаемые страховыми взносами в 2018 году: таблица

О страховых взносах с выплат  в рамках трудовых отношений  (Баянова Л.И.)

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать, что не облагается страховыми взносами

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст.

422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу.

Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат Пояснение
Гос.

пособия федерального, регионального и местного уровня

Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи;

• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.

Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;

• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога  актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты: • прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;

• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.

Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав.

Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование.

Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nach-straxvznoc/ne-oblag-strakhvznos.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.