+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

О вычете авансового НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

Содержание

Учитываем авансы по несостоявшимся сделкам: как действовать при возврате аванса или при «исчезновении» покупателя

О вычете  авансового  НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

Нередко бывает так, что после получения аванса сделка «срывается», и возникает вопрос, как учитывать ранее полученный аванс? В серии статей Альбина Островская, консультант «Бухгалтерии Онлайн» и ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «ТаксОптима», анализирует наиболее распространенные ситуации с авансами по несостоявшимся сделкам и рассказывает о действиях, которые должны предпринять бухгалтеры покупателя и поставщика в том или ином случае.

Как известно, при получении аванса поставщик, применяющий общую систему налогообложения, обязан исчислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Затем, при поставке товара (оказании услуг, выполнении работ) в счет этого аванса организация принимает ранее исчисленный НДС к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Но если отгрузка не произошла, как быть с ранее исчисленным налогом?

Вопросами задаются не только продавцы, но и покупатели, которые принимают НДС с уплаченного аванса к вычету. При свершившейся сделке покупатели бы этот налог восстановили. Но как быть в случае несостоявшейся отгрузки?

Сложности могут возникнуть и при исчислении налога на прибыль или единого налога, если одна из сторон применяет упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим эти и другие вопросы подробнее.

Налог на прибыль

После перечисления аванса, стороны решили расторгнуть сделку, в связи с чем поставщик в этом же квартале возвращает денежные средства.

Для продавца, использующего метод начисления, в части налога на прибыль вопросов не возникнет, ведь полученные авансы не включаются в его доход.

Другое дело, когда компания применяет кассовый метод или упрощенную систему налогообложения, при которых полученные авансы подлежат включению в доходы.

Тут возникает вопрос, как быть с возвращенным авансом, ведь этот аванс уже был отнесен на доходы в целях налога на прибыль (единого налога)? Стоит ли произвести корректировку, исключив возвращенный аванс из дохода, или может быть доходы не «трогать», а при возврате аванса просто отразить расход?

УСН

Если продавец на «упрощенке», то тут все просто. В пункте 1 статьи 346.17 НК РФ четко прописано, что при возврате предоплаты продавец должен уменьшить доходы того периода, в котором произведен возврат.

Следовательно, если получение и возврат аванса произошли в пределах одного квартала, то авансы не попадут под обложение единым налогом по УСН.

Считаем, что такой же подход применим и к компаниям на общей системе  налогообложения, которые используют в части налога на прибыль кассовый метод.

НДС

Рассмотрим ту же ситуацию в разрезе налога на добавленную стоимость. При получении аванса, поставщик, как мы уже отмечали ранее, начисляет НДС. В обычной ситуации (когда сделка не «срывается») этот НДС принимается поставщиком к вычету в тот момент, когда происходит отгрузка.

Но в нашем случае никакой отгрузки не происходит. И все же, несмотря на это, поставщик имеет право принять НДС к вычету.

Такое право дает ему пункт 5 статьи 171 НК РФ, в котором сказано, что организация может принять к вычету НДС, ранее исчисленный ею с аванса, в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса покупателю.

Часто аванс возвращается на следующий день или позже, но в пределах квартала, в котором произошло поступление аванса. В некоторых компаниях бухгалтеры предпочитают в таких случаях вообще не начислять на авансы НДС и, соответственно, не показывают вычет.

Казна от этого ничего не теряет, да и суды соглашаются с тем, что «не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров» (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.

09 № 10022/08).

Но, тем не менее, хотим предупредить, что такие действия чреваты спором с налоговой. При проверке налоговики могут заявить о занижении НДС за период, в котором был получен аванс.

Аргумент о возврате аванса их вряд ли устроит, ведь операция по получению аванса состоялась, следовательно, НДС должен быть начислен.

Поэтому, если получение и возврат аванса произошли в пределах одного квартала, то безопаснее всего будет отразить в декларации начисление НДС на аванс, и одновременно показать вычет данного НДС. Именно на таком порядке настаивает ФНС России (письмо от 24.05.10 № ШС-37-3/2447).

Налог на прибыль и УСН

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/10/6578

Возврат аванса полученного в декларации по ндс

О вычете  авансового  НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)
(35 400 руб. ? 18/118). В апреле эта сумма была перечислена в бюджет в составе общих платежей по НДС за I квартал. Сумма превышения предоплаты над новой договорной стоимостью товара равна 5700 руб.

(35 400 руб. – 29 700 руб.). В апреле организация перечислила эту сумму на расчетный счет покупателя.

Сумма НДС, уплаченная в бюджет с части возвращенного аванса, равна 869 руб. (5700 руб. ? 18/118).

О вычете — авансового — ндс при возврате предоплаты покупателю (зайцева с

иметь доказательства изменения условий договора; 2) перечислить средства покупателю. Ответ, казалось бы, можно найти в Правилах ведения книги покупок, однако и здесь не прослеживается четкости в изложении.

Судите сами: в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа (п.

Авансы в декларации НДС: полученные и выданные

Бухгалтер делает проводку: Продавец готовит счет-фактуру по полученному авансу.

Продавец, который получил от покупателя аванс должен предъявить ему счет-фактуру.

После, на основании авансового счета-фактуры, приобретатель товара может воспользоваться правом вычета выделенной в нем суммы НДС с частичной предоплаты.

В какую строку налоговой декларации должен попасть возврат полученного аванса по ндс?

Скажите, пожалуйста, в какую строку налоговой декларации должен попасть возврат полученного аванса по НДС.

Деньги получили, аванс заплатили еще в IV квартале, в первом квартале отгрузка не состоялась, вернули деньги. У меня этот аванс встает в 120 строку, в книге покупок проверяла, код операции 22.

Правильно ли легла эта сумма?

При возврате аванса покупателю НДС, который уплачен в бюджет, подлежит вычету согласно абз.2 п.5 ст.171 НК РФ.

Таким образом, сумма НДС с возврата аванса верно легла в сроку 120 декларации по НДС.

эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Скажите, пожалуйста, в какую строку налоговой декларации должен попасть возврат полученного аванса по НДС.

Деньги получили, аванс заплатили еще в IV квартале, в первом квартале отгрузка не состоялась, вернули деньги.

У меня этот аванс встает в 120 строку, в книге покупок проверяла, код операции 22. Правильно ли легла эта сумма?

При возврате аванса покупателю НДС, который уплачен в бюджет, подлежит вычету согласно абз.2 п.5 ст.171 НК РФ.

Таким образом, сумма НДС с возврата аванса верно легла в сроку 120 декларации по НДС.

эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Возврат предоплаты отражение в декларации по ндс

8 п.

38.12 Порядка заполнения декларации ; — в разд. 9 — сведения о каждом авансовом счете-фактуре, полученном от ваших продавцов и зарегистрированном в книге продаж при восстановлении авансового НДС п. 47 Порядка заполнения декларации, п.

14 Правил ведения книги продаж . О том, как заполнять этот раздел, читайте здесь; — в строке 090 разд. 3 — общую сумму НДС по всем авансовым счетам-фактурам, отраженным в разд.

Вычет ндс при возврате аванса или товаров

Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в том числе в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС (письмо Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-04-11/126).

Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций.

Вычет при возврате товаров В первом случае действовать нужно в том же порядке, что и при обратной реализации товаров.

Источник: http://buropalazzo.ru/vozvrat-avansa-poluchennogo-v-deklaracii-po-nds-25977/

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров – Статьи | Профит

О вычете  авансового  НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

Специалисты консалтинговой фирмы “Профит” помогут вам с Возмещением НДС.

Звоните нам: +79063401998; +7 909 344 5176

Пишите на E-mail: profit-audit@yandex.ru

Применение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему.

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки? Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом? Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье.

В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС. Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса нужно выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты1.

А на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету2.

Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории РФ3.

Таким образом, вычет можно применить в полном объеме. Но только после того, как в учете будут отражены операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг).

Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, то есть платежными поручениями4.

Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента такого отказа.

Пример

ООО “Вектор” (продавец) заключило с ООО “Ром” (покупателем) договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Цена договора составляет 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб.

Условиями договора предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а продавец обязан отгрузить товары в течение 3 дней с момента получения денежных средств.28 июня 2010 г.

покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб.

, продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты покупателю на основании платежного поручения от 02.07.2010 N 32.Бухгалтер фирмы ООО “Вектор” сделает следующие проводки.В момент поступления предварительной оплаты:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 118 000 руб. — получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”

КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет.В момент возврата предварительной оплаты в связи с расторжением договора:

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”

КРЕДИТ 51

– 118 000 руб. — возвращены денежные средства покупателю;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 18 000 руб. — произведен вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет с аванса в счет поставки.В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога5.

Предоплата возвращена неденежными средствами

Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом, например векселем третьего лица.

Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации? Нам известно лишь одно решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету.

Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества — векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией6.

Однако, по нашему мнению, все же существует риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит.

Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в т. ч. в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС7.

Разделяют эту точку зрения и некоторые суды8.

Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от НДС операций.

Другие арбитры считают, что при использовании векселя третьего лица в качестве средства платежа реализации не происходит, а потому объекта налогообложения не возникает9.

Связано это с тем, что вексель используется как средство платежа, а значит, передача в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги. В связи с этим у организации отсутствует обязанность по ведению раздельного учета НДС.

Таким образом, при возникновении споров с налоговиками отсутствие раздельного учета НДС придется отстаивать в суде.

Е.Н.

Вихляева,консультант отдела косвенных налогов Минфина России

Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам в случае возврата этих сумм при изменении или расторжении договора. В связи с этим принимаемые к вычету суммы налога на добавленную стоимость не могут признаваться излишне уплаченными суммами налога, подлежащими зачету в счет предстоящих платежей по данному налогу.


Вычет НДС при возврате товара

До расторжения договора часть продукции может быть уже реализована и оприходована покупателем. Соответственно, при расторжении договора покупатель возвращает такой товар продавцу, а он перечисляет покупателю деньги.

В этом случае продавец принимает к вычету сумму НДС в части стоимости возвращенных товаров, а также ставит к вычету налог по возвращенному авансу (подробнее об этом мы писали выше).

Обратите внимание: такой возврат товара (после факта принятия на учет товаров) налоговики признают обратной реализацией, поскольку покупатель уже приобрел право собственности на возвращаемый товар. На стоимость “возврата” покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Только на основании этого счета-фактуры первоначальный продавец вправе принять к вычету НДС по возвращенным товарам. Эти разъяснения приводят специалисты Минфина России10.

Следовательно, при отсутствии у организации такого счета-фактуры от покупателя, к которому перешло право собственности на товар, продавец не сможет принять к вычету НДС на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Если возвращенные товары не были оприходованы покупателем, то вычет производится в общем порядке при условии, что сумма налога уплачена в бюджет, в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров (работ, услуг) и не истек один год со дня такого возврата.

Так, при возврате не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов фактур, выставленных при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров11. Указанные исправления вносятся на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Все изменения необходимо заверить подписью руководителя, печатью фирмы и указать дату их внесения. Исправленный счет-фактуру в части возвращенного товара продавец должен зарегистрировать в книге покупок. Следовательно, у организации возникает обязанность по предоставлению уточненной декларации по НДС, если отгрузка и возврат товара осуществлены в разных налоговых периодах.

Пример

ООО “Дигма” (продавец) в июне 2010 г. отгрузило ООО “Вектор” 10 ноутбуков по цене 11 800 руб. за штуку, в т. ч. НДС — 1800 руб. Всего отгружено товара на сумму 118 000 руб, в т. ч. НДС — 18 000 руб. Перехода права собственности на товар не было.

Себестоимость отгруженной партии товара составляет 60 000 руб. Три ноутбука оказались бракованными, в связи с чем покупатель решил отказаться от них. В июле ООО “Вектор” вернуло продавцу продукцию на общую сумму 35 400 руб., в т. ч. НДС — 5400 руб.

Бухгалтер фирмы ООО “Дигма” сделает следующие проводки.

Июнь

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 118 000 руб. — отражена выручка от реализации ноутбуков;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 60 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет.

Июль

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 35 400 руб. (сторно) — сторнирована часть выручки, приходящаяся на возвращенный товар;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 18 000 руб. (сторно) — сторнирована часть себестоимости;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 5400 руб. (сторно) — сторнирована часть НДС с выручки от реализации товара.

Возврат неиспользованного аванса

Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.

Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету.При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен.

Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Пример

Частное охранное предприятие ООО “Акула” заключило договор с ООО “Вектор” на оказание разовых охранных услуг. Первоначальная цена была определена в сумме 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб. Фирма “Вектор” в июне перечислила деньги на условиях 100% предоплаты ООО “Акула”. В акте оказанных услуг от 30.06.

2010 указано, что ООО “Акула” оказало услуги на сумму 107 600 руб., в т. ч. НДС — 16 414 руб. Сумму излишней предоплаты охранное предприятие пообещало вернуть. В августе ООО “Акула” перечислило ООО “Вектор” неиспользованную часть предоплаты в сумме 10 400 руб.

Возврат авансового платежа связан с изменением условий договора.При формировании декларации за II кв. 2010 г. бухгалтер ООО “Акула” ошибочно принял к вычету всю сумму НДС по полученной предоплате. Рассмотрим, какие проводки будут сделаны в таком случае и какие исправительные записи должны быть в учете.

В момент поступления предварительной оплаты:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 118 000 руб. — получен аванс в счет оказания услуг;

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”

КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — уплачена в бюджет сумма налога.В момент оказания услуг:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 16 414 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 18 000 руб. — ошибочно произведен вычет налога с суммы аванса в полном размере;

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”

КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса.В момент перечисления неиспользованного аванса:

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный” КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 1586 руб. (сторно) — сторнирована часть ранее принятого к вычету налога.Подана уточненная декларация по НДС за II кв. 2010 г.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.

ПРАВИЛЬНЫЙ ВАРИАНТ РАСЧЕТОВ

В момент оказания услуг:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 16 414 руб. — начислен НДС по реализации услуг;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 16 414 руб. — принят к вычету ранее начисленный НДС в части реализованной услуги;

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”

КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса.В момент перечисления неиспользованного аванса:

ДЕБЕТ 62 “Аванс полученный”

КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 “Аванс полученный”

– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.

О.С. Ганелес,
старший консультант налогового отдела компании KPMG

Источник: http://AuditSamara.web-box.ru/blog/vychet-nds-u-prodavca-pri

Авансы в декларации НДС: полученные и выданные

О вычете  авансового  НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

Многие предприятия предпочитают работать на условиях авансовой оплаты. Аванс — это платеж, который осуществляет покупатель-заказчик до момента отгрузки товара, услуги. Авансом могут быть денежные средства и предоставленное имущество.

Когда и как исчислить НДС с полученных авансов?

Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат.

Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект. Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118.

НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом. Это условие обязательно в любом случае: будет отгрузка в этом квартале или в следующем.

НДС исчисляется формулой:

НДС с аванса = сумма аванса х 10/110 или 18/118

Бухгалтер делает проводку: Д 62-аванс — К 68

Не позже пяти дней со дня перечисления аванса нужно осуществить:

  • оформление счета-фактуры по авансу;
  • регистрацию в соответствующей квартальной книге продаж;
  • передачу 1 экземпляра покупателю.

Отображение в декларации по НДС

  • 9 раздел: — зарегистрированные в книге продаж данные счетов-фактур для покупателя;
  • 3 раздел, строка 070: — общая сумма полученных частичных оплат и исчисленный НДС по авансу из счетов-фактур ;
  • 8 раздел: — данные счетов-фактур по принятию к вычету НДС из аванса;
  • 3 раздел, строка 170: — общая сумма НДС по счетам при отгрузке;
  • 3 раздел, строка 120: — общая сумма НДС по возвращенным авансам.

Ндс не уплачивается

Ндс не уплачивается по авансам, которые перечислены за поставку товаров:

  • облагаемым по нулевой ставке;
  • не облагаемым;
  • реализованным за пределами российской территории;
  • производственный цикл которых составил более 6 месяцев после получения частичной оплаты.

Как ведется учет

Бухгалтер делает проводку:

  • Дт 51 / Kт 62 — по поступлению предоплаты.
  • Дт 76 / Kт 68 — по отражению НДС.

Продавец готовит счет-фактуру по полученному авансу.

Авансовый счет фактура

Продавец, который получил от покупателя аванс должен предъявить ему счет-фактуру. После, на основании авансового счета-фактуры, приобретатель товара может воспользоваться правом вычета выделенной в нем суммы НДС с частичной предоплаты.

Авансовый счет-фактура должен быть составлен и предъявлен покупателю не позже 5 дней после перечисления суммы предварительной оплаты в счет поставки, выполнения работы или оказания услуги. С 2014 года порядок, по которому должен быть составлен такой счет, не изменился.

Руководство к заполнению в 2017 году

Реквизиты для него ничем не отличаются от обычного счета. В порядке заполнения нужно указать:

  • его порядковый номер;
  • дату составления;
  • имя или название, адрес, ИНН и КПП поставщика;
  • имя или название, адрес, ИНН и КПП покупателя.

Особенности счета-фактуры на аванс:

  • номер и дата по расчетно-платежному документу, на основании которого был перечислен аванс. В строке ставится прочерк в случае, если предоплата получена в другой форме, кроме денежной;
  • наименование и код валюты аванса.

В соответствующей графе наименование товаров отражают в форме, согласно той, которая указана в договоре. Кроме того, тут же требуется отобразить данные договора купли-продажи: его наименование, номер и дату сделки. Далее в полях счета заполняется:

  • ставка по налогу — 18/118 или 10/110;
  • сумма НДС к уплате;
  • сумма полученной частичной оплаты.

Во всех остальных графах прописываются прочерки. Авансовый счет-фактура заверяется наличием подписи руководителя и главбуха предприятия-продавца или другим уполномоченным должностным лицом.

Ндс с выданных авансов

Покупатель, перечисливший поставщику аванс, может воспользоваться правом принять такой аванс к вычету.

Для вычета необходимы счет-фактура и договор поставки с прописанными условиями авансовой оплаты. После того как покупатель поставил товар на учет, по счету-фактуре он делает вычет налога с отгрузки.

Также он вынужден провести восстановление ранее принятого налога к вычету с суммы аванса.

Бухгалтер делает проводки:

  • Дт 60 / Kт 51 – аванс оплачен;
  • Дт 68 / Kт 76 – сумма налога с аванса к вычету;
  • Дт 10 / Kт 60 – стоимость поставленного товара;
  • Дт 19 / Kт 60 — сумма НДС «входного»;
  • Дт 68 / Kт 19 — сумма к вычету НДС;
  • Дт 76 / Kт 68 — восстановление НДС с аванса.

Выданные авансы в декларации:

  • 8 раздел: — данные авансовых счетов-фактур продавцов, зарегистрированных в книге покупок к вычету;
  • 3 раздел: — общая сумма НДС по авансовым счетам-фактурам из 8 раздела;
  • 9 раздел: — данные авансовых счетов-фактур по восстановлению НДС;
  • 3 раздел, строка 090: — общая сумма налога по выданным авансам – ее нужно перенести в 080 строку — суммы восстановленного налога.

Восстановление НДС с аванса покупателем

Восстановить НДС возможно только по налогу, который раньше был учтен в вычетах. Это можно сделать в случае, если:

  • изменились условия обложения налогом;
  • изменилась ситуация по выданному авансу.

НДС восстанавливается по нескольким условиям: сначала нужно принять налог к вычету, потом в полном или частичном объеме уплатить его государству. В данном случае сумму налога восстанавливается, начисляется к уплате, отражается в разделе 3 НДС-декларации по строкам 090 и 100 (и подытоживается в 080).

Получив аванс, продавец обязан провести процедуру исчисления по нему налога в госбюджет, а после выполнения отгрузки взять полную или частичную авансовую сумму к вычетам. В случае возврата предоплаты, восстановление НДС не делать не нужно.

Восстановление НДС по выданной предоплате возможно из ситуаций, если:

  • поставка по которой был оплачен аванс осуществлена;
  • договор признан расторгнутым или изменились по нему условия и присутствовал факт возврата аванса.

Ситуации, которые могут возникнуть в контексте соотношения авансовой суммы и стоимости поставки:

  1. Они совпадают: восстанавливается сумма, принятая к вычету.
  2. Авансовая сумма меньше стоимости поставки: восстанавливается вся сумма вычета, который сделан по частичной оплате;
  3. Авансовая сумма больше стоимости поставки: восстанавливается НДС на сумму налога, отраженного в документации поставки;
  4. В договоре прописано условие про поставку за счет выданной предоплаты по ее части: восстанавливается сумма налога, соответствующая сумме зачета аванса.

Вычет с выданных авансов

Получив аванс, продавец исчисляет по нему налог, оформляя счет-фактуру и отправляет 1 экземпляр покупателю, который, если захочет, то может эту сумму принять к вычету. Условия для вычета с выданных авансов:

  • возможность перечисления аванса должна быть согласована в договоре поставки;
  • оформление счета-фактуры в 5-дневный строк и наличие всех реквизитов.

Бухгалтерская проводка по вычету:

Дт 68/2 Kт 76/ВА

При значительных суммах вычеты существенно уменьшают итог декларации, а в отдельных случаях приводят к возмещению из бюджета.

Вычет по предоплате нескольких поставок принимается 1 раз, но с опережением по времени и по сумме, которая больше той, чем бы это было при отдельных вычетах. Таким образом, НДС-восстановление происходит частично и, как правило, растягивается на несколько налоговых периодов.

Вычеты по авансу, уплаченному на часть поставки будут осуществляться раньше и в полном объеме, при этом НДС-восстановление делается в части от таких сумм и тоже растягивается не на один квартал.

При вычетах всегда увеличивается объем операций и, как следствие, оборот документации.

В авансовых вычетах нет смысла, когда была перечислена небольшая сумма, а перечисление и отгрузка осуществлены в один период.

Оформление продавцом

В бухгалтерском учете для такой операции предусмотрена проводка:

Дебет 62 (аванс) – Кредит 68.

После того как продавец получил аванс ему нужно сделать оформление авансового счета-фактуры и регистрацию в книге продаж. Данные счета-фактуры отражаются в квартале получения предоплаты. После того как продавец зарегистрирует его, он обязан передать экземпляр покупателю. Строк оформления счета-фактуры, регистрация и передача покупателю — 5 дней после получения частичной оплаты.

Аванс прописывается разделе 3, строке 070 НДС-декларации за тот квартал, в котором был перечислен.

Отражение в декларации по НДС

В разделе 8 декларации покупатель обязан отобразить данные об «авансовых» счетах-фактурах продавца.

В 3 разделе по строке 130 отобразить сумму НДС по данному счету-фактуре.

В 9 разделе надо отобразить «авансовый» счет-фактуру по восстановлению НДС.

В 3 разделе по строке 080, 090 — прописать сумму восстановленного НДС по данному счету-фактуре.

 Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7(499)350-66-30, Санкт-Петербург +7(812)309-36-67, другие регионы РФ +7(800)511-75-96

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/avansy.html

Возврат предоплаты по договору поставки

О вычете  авансового  НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)
Мы начинаем новую серию статей, посвященных отражению в учете операций по агентским договорам и договорам комиссии.

Об условиях их составления, а также о том, на что следует обратить внимание сторонам договора, читайте в справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» раздела «Юридическая поддержка» информационной системы 1С:ИТС.

Просрочка индивидуально сделанной мебели (например кухни, по вашим размерам или по согласованному с вами проекту) обойдется нарушителю гораздо дороже: Статья 28.

Как я стал КАЧКОМ: Набрать 30 кило за полгода оказалось ЛЕГКО!

Изменить себя и добиться небывалого мышечного роста мне помог случай. Все это время со мной в зале тренировался пацан.

За каких-то полгода на моих глазах он увеличился вдвое. Набрал около двадцати кило! Все в качалке им восхищались.

Даже тренеры говорили — с его то телосложением так набирать — просто нереально.

Парень рассказал мне, что ничего подобного он не использует. И вообще анаболики — это прошлый век.

Сегодня есть отличные биодобавки. которые работают покруче всяких стероидов, да и стоят в разы дешевле!

Это не то, что нам втюхивают в магазинах спортивного питания.

Привычные нам протеины и гейнеры, якобы созданные для увеличения мышечной массы — на самом деле простой рекламный трюк. Все они обещают нам отличный результат в короткие сроки, а на деле мы просто выбрасываем деньги на ветер.

Очень важно!

ЭТО НЕ ГОРМОНАЛЬНЫЙ ПРЕПАРАТ.

“КСБ 55” просто ускоряет анаболические процессы в организме даже когда вы находитесь в состоянии покоя. Что уж говорить про эффективность тренировок — она повышается в 3-4 раза не меньше.

Теперь у себя в качалке я главный авторитет, мной восхищаются, со мной советуются.

А я говорю всем — чтобы эффективно накачаться и прогрессировать, а не терять время впустую — нужен грамотный подход не только в тренировках и питании, но и в выборе специальных биодобавок!

Если вы, как и я захотите попробовать “КСБ 55” в действии, то вот сайт единственного официального поставщика. на котором можно его заказать. Здесь вы точно не нарветесь на подделку.

На полках спортивного питания или в аптеках вы его точно не найдете.

Как составить договор поставки с предоплатой

; если покупатель не внесет предоплату, то поставщик может приостановить поставку либо отказаться от нее (п. 2 ст. 328, п. 2 ст. 487 ГК РФ); если покупатель произвел предоплату, а поставщик не поставил товар, то покупатель может требовать совершения поставки или возврата внесенных денег (п. 3 ст. 487 ГК РФ); на сумму предоплаты, товар по которой не поставлен, начисляются проценты по ст.

Гк рф статья 487

1. В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, в срок, определенный в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.

3. В случае, когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок (статья 457).

покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом.

4.

В случае, когда продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено законом или договором купли-продажи, на сумму предварительной оплаты подлежат уплате проценты в соответствии со статьей 395 настоящего Кодекса со дня, когда по договору передача товара должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной им суммы. Договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя.

Возмещение ндс по авансам в течение какого времени

О вычете  авансового  НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;реализует товары, не подлежащие обложению НДС (). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (, ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС ().

полученных исчисляется с использованием расчетной по формуле ():

Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации. Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в .

Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса

Причем аванс строго в денежной форме;

  1. есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
  1. в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров?

Тогда Ндс с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия.

И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г.

№ 03-07-11/45.Ситуация: принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом при получении аванса (частичной оплаты), – право или обязанность?Принять к вычету НДС с аванса – это право, а не обязанность организации-покупателя.

Перенос вычета по НДС: спорный вопрос решен

Итак, по общему правилу предъявить НДС к вычету организация может в том квартале, когда были выполнены все обязательные условия для зачета (п. 1 ст. 172 НК РФ). А именно:

  1. товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;
  2. получен правильно оформленный счет-фактура (либо универсальный передаточный документ).
  3. налог предъявлен поставщиком;
  4. приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет;

Это следует из статей 169, 171, 172 НК РФ. К примеру, компания оприходовала товары в июне 2015 года.

Товары предназначены для перепродажи, облагаются НДС по ставке 18%, организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.

Но счет-фактура с выделенной суммой налога по этим товарам поступил от поставщика только в июле 2015 года.

Какие вычеты НДС можно переносить, а какие – опасно

Вопрос о том, можно ли применить вычет в более позднем периоде, чем у компании появилось право на него, долгие годы являлся предметом споров. вправе принять НДС к вычету, когда у него одновременно выполняются следующие условия:

  1. приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету и используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость;
  2. есть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.

Этого требуют положения статьи 171 и статьи 172 Налогового кодекса РФ.

При этом момент применения вычета прямо в кодексе раньше указан не был.

То есть вопрос о том, когда компания может заявить вычет, не подавая уточненную декларацию, – только в периоде, когда у нее возникло такое право, или также в последующих периодах в течение трехлетнего срока, был не урегулирован.

Вычет НДС по возвращенному покупателю авансу возможен в течение года

Чиновники напомнили, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении аванса от покупателя в счет будущих поставок товаров или услуг, принимаются к вычету при изменения условий договора и возврата сумм авансовых платежей, в соответствии с нормами .

Кроме того, вычет НДС возможен при приобретении товаров на территории РФ либо уплате НДС при ввозе товаров на территорию России в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления или переработки, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Однако только налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ могут быть в соответствии с нормами заявлены к вычету в любом налоговом периоде в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком с НДС товаров.

Для иных вычетов НДС, в том числе вычета, предусмотренного указанным пунктом 5 статьи 171 НК РФ по авансовым платежам, права заявлять их в течение 3 лет Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

О вычете «авансового» НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

На день отгрузки у налогоплательщика вновь возникают объект налогообложения и обязанность выставить (в течение пяти календарных дней) счет-фактуру в соответствии с требованиями п. 5 ст. 169 НК РФ (п. 14 ст. 167, п.

3 ст. 168 НК РФ). «Отгрузочный» счет-фактура отражается в книге продаж на основании п. 3 Правил ведения книги продаж.

Одновременно сумму «авансового» НДС поставщик вправе принять к вычету (п.

(в том числе НДС). В мае поставщик отгрузил товары на сумму 472 000 руб.

Пять вопросов о возмещении НДС с аванса

1 ст.

172 Налогового кодекса:

«.при наличии счета-фактуры после принятия покупки на учет»

. Как видим, подтверждать вычет договором закон не требует.А вот для вычета НДС с перечисленной продавцу предоплаты условия другие:

«.наличие счета-фактуры на сумму аванса, документов, подтверждающих его перечисление, а также договора, содержащего условие о предоплате»

(п.

N 03-07-15/39).Кроме того, для осуществления права на вычет НДС следует обратить внимание на правильность заполнения предъявляемого налоговикам счета-фактуры.

Учет НДС по авансовым платежам

НДС не облагаются авансы, внесенные под операции, для которых обложение НДС законодательно не предусмотрено:

  1. экспортные операции, международные перевозки и прочие операции, облагаемые по 0-вой ставке (статья 164 НК РФ, п. 1, подп. 1);
  2. по реализации услуг, товаров, выполнении работ за пределами России (ст. 147 и 148 НК РФ).
  3. операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ): страховые, банковские, медицинские, образовательные услуги, и др.;

2. Не является обязательной с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г.

№ 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ). Продавец, получив аванс (частично или на всю сумму договора), согласно 3 статье 168, п.

Ндс с авансов полученных и выданных

Список этот утвержден правительством Российской Федерации.

Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней.

Источник: http://domprava76.ru/vozmeschenie-nds-po-avansam-v-techenie-kakogo-vremeni-81741/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.