+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Об аннулировании счетов-фактур (Миленина Н.В.)

Содержание

Как покупателю или продавцу аннулировать счет-фактуру?

Об аннулировании счетов-фактур (Миленина Н.В.)

Как аннулировать счет-фактуру? Такая проблема рано или поздно может возникнуть перед каждым бухгалтером. В материале пойдет речь о том, в каких обстоятельствах требуется аннулирование и как его произвести, не нарушив налоговое законодательство и не навредив покупателям.

Причины аннулирования счета-фактуры

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Причины аннулирования счета-фактуры

В деловой практике встречаются ситуации, когда организация вынуждена аннулировать уже выставленный счет-фактуру. Причин может быть несколько, например:

  • Счет-фактура выставлен в адрес не того покупателя.
  • В реквизиты получателя вкралась ошибка, которая может вызвать проблемы с вычетом НДС.
  • Документ оказался ненужным в связи с несостоявшейся сделкой.

Аннулирование счета-фактуры не применяется в ситуациях, предусмотренных п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Здесь необходимо выписать корректировочный документ, который и продавцом, и покупателем учитывается только в совокупности с первоначальным.

Это ситуации, когда, например, меняется цена или количество товара, в результате чего меняется стоимость всей партии. Вопрос, как аннулировать счет-фактуру, в приведенных обстоятельствах не стоит.

Отозвать ошибочный документ и сформировать новый может и продавец, и покупатель. Рассмотрим по порядку, как должен действовать каждый из участников операции.

Как аннулировать счет-фактуру продавцу?

Действия покупателя при возникновении подобной проблемы опишем на конкретном примере.

Пример

Бухгалтерия ООО «Спектр» в апреле 2016 года выставила счет-фактуру ООО «Лиски» в связи с поставкой товара. Данные документа внесены в книгу продаж за 2-й квартал. Однако через некоторое время выяснилось, что поставка произведена совсем другой организации — ООО «Омега», а получавший товар специалист не заметил, что в счете-фактуре указана совсем другая компания.

Вследствие ошибки итоговая налоговая сумма, подсчитанная в книге продаж, не изменилась. Однако потребовалось составить новый счет-фактуру, теперь уже для ООО «Омега», которому товар поставлен на самом деле. Документ внесли в книгу продаж и аннулировали прежний.

Процедура аннулирования выглядела следующим образом:

  • Сначала данные неверного счета-фактуры были записаны в книгу с минусовым знаком.
  • Затем счет-фактуру для ООО «Омега» записали по общим правилам.

Если бы ошибка обнаружилась по окончании 2-го квартала, то бухгалтерии пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж, внести в него ошибочный счет-фактуру с минусовыми значениями, а затем на этом же листе сделать запись по счету-фактуре в адрес ООО «Омега».

До 2016 года уточненную декларацию в таком случае сдавать было бы не нужно, поскольку реализационные итоговые данные не меняются.

Однако в 2016 году форма декларации по НДС претерпела существенные изменения, и теперь в ней отражаются данные из книги покупок и продаж.

В связи с этим отчетность лучше пересдать, санкций все равно никаких не будет, зато у проверяющих не возникнет вопросов при встречных проверках.

Уточненка также потребуется, если прежний счет-фактура прошел аннулирование, а новый документ не нашел отражения в книге продаж. Дело в том, что здесь сумма реализации меняется, и соответственно, сумма налога тоже (п. 1 ст. 81 НК, письмо ФНС России от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).

Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

Если ошибочно указанный в счете-фактуре «покупатель» (в нашем случае – ООО «Лиски») не внес данные неправильного документа в книгу покупок, то никаких последствий при этом у него не возникает.

А вот если бухгалтер компании «Лиски» получил, например, по почте выставленный вроде бы в адрес его организации счет-фактуру, внес в налоговый регистр данные документа, более того, просуммировал их с другими данными и по их итогам сформировал налоговую декларацию, то последствия будут более значительными.

У организации образуется завышенная сумма налога к вычету. Бухгалтеру ООО «Лиски» потребуется произвести следующие действия:

  • Перед тем как аннулировать счет-фактуру, следует сформировать по 2-му кварталу дополнительный лист к книге покупок.
  • В 15-ю и 16-ю графы этого листа внести данные неверного счета-фактуры с минусом.
  • Подать уточненную налоговую декларацию, внеся перед этим в бюджет налог и пеню.

Нулевой счет-фактура в приведенных обстоятельствах не оформляется, поскольку в нем нет необходимости.

***

Аннулирование счета-фактуры требуется при обнаружении серьезных ошибок. Процедура внесения изменений состоит в том, что данные по ошибочному документу вносятся в книги или дополнительные листы (в зависимости от того, когда обнаружена ошибка) повторно, но уже с отрицательным знаком.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-pokupatelyu-ili-prodavtsu-annulirovat-schet-fakturu-2/

Оформление исправленного счета-фактуры

Об аннулировании счетов-фактур (Миленина Н.В.)

> товарные документы > Оформление исправленного счета-фактуры

Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2017 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки.

 С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру.

Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 — 2018 году.

Образец счета-фактуры без НДС.

Когда выставляется — случаи, требующие исправления счета-фактуры

Как правило, исправлениям подлежат технические ошибки документа:

  • ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем);
  • неправильные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;
  • указанные грузоотправитель и грузополучатель не относятся в действительности к людям, отправляющим или получающим товар;
  • ошибочные реквизиты документа о перечислении аванса;
  • неверное наименование и код валюты бланка;
  • неправильное обозначение выполненных работ, услуг;
  • ошибки в описании количества товара;
  • неверная ставка НДС, неправильная итоговая сумма налога;
  • отсутствие обязательных реквизитов для импортированных товаров (страна изготовления, данные таможенной декларации).

В указанных случаях организация или ИП выставляют исправленный счет-фактуру. Если же необходимо внести более серьезные корректировки в документ, например, неверно указана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ — корректировочный счет-фактура, форма которого также законодательно установлена.

Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется количество товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации брака покупающей стороной. В остальных случаев составляется исправленный бланк.

Его оформляют по той же форме, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где показывает номер и дата исправления.

Зачастую налогоплательщики, обнаружив неточности при составлении счета-фактуры, до их обнаружения сотрудниками налоговой инспекции, предпочитают просто заменить неверный документ.

Изменения 2017 — 2018

Образец заполнения новой формы счета-фактуры с 01.10.2017 — ссылка.

Образец заполнения авансового с/ф с 1 октября 2017 года — скачать.

Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает исправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (форма 2):

  • пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
  • пункт №1а включает в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.

В остальные строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с требуемыми поправками.

Ранее исправить некорректный документ можно было путем перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить».

Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.

Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж

Если исправление счета-фактуры происходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:

  • Продавцом в книге продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со знаком «минус»).
  • Покупатель в книге покупок отражает идентичные действия, если регистрация исходного документа уже произошла. Если данные о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только правильный бланк.

В случае составления исправленного документа в другом квартале:

  • Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в дополнительный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ. В этом же листе фиксируется счет-фактура с ошибками, его числовые значения являются отрицательными.
  • Покупателем осуществляются аналогичные действия в книге покупок. Если покупателем первоначально не были отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация происходит только в том квартале, когда получен правильный документ.

Пример:

Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована цена и количество).

Первичный документ №15 аннулируется в книге покупок в периоде его выставления. Все значения отражаются со знаком «минус». Здесь же записывается исправление №2 в указанных значениях. Если корректировка относится к прошлому периоду, записи отражаются на дополнительном листе.

Скачать пример 2017 — 2018

Исправленный счет-фактура образец заполнения в 2017 году — скачать (новая форма с 1 октября 2017 года).

Актуальный бланк в excel — скачать.

Вопросы и ответы по теме исправления счета-фактуры

Вопрос 1: В книгу продаж внесены сведения об исправленном счете-фактуре за тот квартал, за который продавец уже сдал декларацию по НДС. Нужно ли подавать уточненку по НДС?

Ответ: Необходимо подготовить уточненную декларацию за тот квартал, к которому относятся исправления, если в результате исправления изменили на итоговые данные по книге продаж. Причем при увеличении НДС после исправления, его нужно доплатить вместе с подачей уточненной декларации, а также посчитать пени.

Вопрос 2: Как продавцу отразить в декларации по НДС исправленный счет-фактуру, если он составлен после подачи декларации по НДС?

Ответ: Если исправление привело к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках нужно перенести из доп.

листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к которому относится исправление.

Если сумма налога не уменьшилась, то продавец на свое усмотрение может отразить данные об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.

Вопрос 3: Как отразить в декларации ИСФ, если он составлен до подачи декларации за этот квартал?

Ответ: В этом случае данные об аннулированном и исправленном бланке вносят в раздел 9.

Вопрос 4: Как покупателю отразить в декларации исправленный счет-фактуру, если он получен до подачи декларации по НДС?

Ответ: Показатели исходного и исправленного бланка вносят в раздел 8.

Вопрос 5: Как покупателю внести в декларацию ИСФ, если он получен после сдачи декларации?

Ответ: Показатели исходного аннулированного документа переносятся из доп.листа книги покупок в первое приложение 1 разделу 8 уточненки за квартал, к которому относится исправление, а данные об исправленном — переносятся из книги покупок текущего квартала в разд.8 декларации за этот квартал.

Вопрос 6: Продавец вместо ставки НДС 10% указал в счете-фактуре 18%, нужно ли составлять исправленный документ?

Ответ: Да, нужно готовить ИСФ, так как исходный бланк не позволит покупателю принять к вычету правильную сумму НДС.

Вопрос 7: Нужно ли составлять ИСФ, если в указании адреса продавца допущены орфографические ошибки?

Ответ: В этом случае составлять исправленный счет-фактуру не обязательно, так как подобные ошибки не помешают ФНС идентифицировать продавца по иным реквизитам.

Вопрос 8: Продавец не поставил в табличной части код единицы измерения, указав только краткое наименование, нужно ли вносить исправление?

Ответ: Нет, не обязательно, так как отсутствие кода не помешает точно идентифицировать покупателя, продавца, название товара, стоимость и НДС.

Задайте свой вопрос

Источник: http://buhland.ru/oformlenie-ispravlennogo-scheta-faktury/

Как правильно аннулировать счет-фактуру?

Об аннулировании счетов-фактур (Миленина Н.В.)

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Как аннулировать счет-фактуру? Этот вопрос возникает в случае, когда счет-фактура в адрес контрагента выставлен по ошибке или требует замены. О том что нужно сделать в таких ситуациях, чтобы избежать налоговых последствий и не подвести своих контрагентов, расскажем в нашей статье.

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница?

Зачем аннулировать счет-фактуру

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Аннулирование счета-фактуры покупателем

Итоги

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница?

Нулевой счет-фактуру могут выставить коммерсанты, если они не применяют НДС (например, «упрощенцы»), по просьбе контрагента. При этом обязанность по выставлению нулевых счетов-фактур Налоговым кодексом для них не предусмотрена.

Подробнее об НДС при УСН читайте в материале «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2017-2018?».

Разница между нулевыми и аннулированными счетами-фактурами заключается в налоговых последствиях. Так, если регистрировать в книге покупок или продаж нулевой счет-фактуру, последствий для коммерсанта никаких не будет; в случае же с аннулированным счетом-фактурой не все так просто…

Зачем аннулировать счет-фактуру

Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают. Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах. В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом.

К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок. Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений?

Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.

При этом не возникает вопросов по поводу того, как аннулировать счет-фактуру, так как изменение налоговых обязательств покупателя и продавца будет отражаться в книгах покупок и продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Важно помнить, что он не заменяет исходный счет-фактуру, а лишь вносит в него корректировки, то есть существование корректировочного счета-фактуры возможно только совместно с первоначальным.

О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура – не для исправления ошибок».

Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.

Это обстоятельство никак не повлияло на итоговую сумму налога в книге продаж ООО «Ромашка». Потребовалось лишь оформить для ООО «Колосок» и зарегистрировать в книге продаж новый счет-фактуру и аннулировать ошибочный.

Для этого данные ошибочно выставленного в адрес ООО «Василек» счета-фактуры бухгалтер ООО «Ромашка» еще раз отразил в книге продаж (гр. 13а-19) со знаком минус (п. 3 правил заполнения дополнительного листа книги продаж), а счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» отразил в обычном порядке.

ВАЖНО! Порядок регистрации счетов-фактур и действия по заполнению книг продаж и книг покупок (а также дополнительных листов к ним) указаны в правилах ведения книг покупок и книг продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 о формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС.

Если бы ошибочный счет-фактуру выявили после окончания третьего квартала, бухгалтеру ООО «Ромашка» пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж и в нем зарегистрировать ошибочно выставленный счет-фактуру (со знаком минус), затем отразить там же счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» на эту же сумму (п.

3 правил заполнения книги продаж). При этом итоговые суммы реализации ООО «Ромашка» остались бы без изменений и необходимость в уточненной декларации не возникла (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Однако в рассматриваемой ситуации данные, представленные ООО «Ромашка» в приложении 9 к декларации по НДС за 3-й квартал, будут неверными и налоговые органы при обнаружении ошибки затребуют пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Предупредить запрос налоговиков можно, сформировав уточенную декларацию по НДС за 3-й квартал, добавив приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Дополнительно см. материал «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017-2018 годах?».

Если бы бухгалтер ООО «Ромашка» забыл отразить в книге продаж выставленный в адрес ООО «Колосок» счет-фактуру, а счет-фактуру на имя ООО «Василек» успел аннулировать, пришлось бы подать уточненку, так как этим он занизил бы итоговую реализацию (п. 1 ст. 81 НК, п. 5 правил заполнения доплиста книги продаж, письмо ФНС от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).

Аннулирование счета-фактуры покупателем

В рассмотренном примере для ООО «Василек» и ООО «Колосок» аннулирование ошибочного счета-фактуры дополнительных проблем не создало, т.к. никаких записей в книгу покупок на основании этого счета-фактуры сделано не было.

Однако ситуации бывают разные: предположим, ошибочный счет-фактура в адрес ООО «Василек» вместе с массой других счетов-фактур попал в бухгалтерию ООО «Колосок», после чего рассеянный бухгалтер ООО «Колосок», отражая полученные счета-фактуры в книге покупок, по ошибке занес суммы из всех счетов-фактур в книгу покупок.

В результате налоговый вычет за 3 квартал оказался завышен, что было обнаружено уже после подачи декларации.

В этом случае аннулировать счет-фактуру и исправлять книгу покупок придется уже покупателю — ООО «Колосок». Для этого бухгалтеру необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок за 3 квартал, в котором в гр.

15 и 16 показатели ошибочного счета-фактуры внести со знаком минус (п. 5 правил заполнения доплиста книги покупок). Затем нужно подать уточненку, предварительно доплатив налог и пени во избежание штрафа (п. 1 ст. 81 НК, п.

6 правил заполнения доплиста книги покупок).

Итоги

Если коммерсант отразил ошибочную информацию в книгах покупок или продаж, ему важно знать, как аннулировать счет-фактуру и скорректировать записи в этих книгах.

Действия в этом случае зависят от периода, в котором имел место счет-фактура, требующий аннулирования, записи производятся в самих книгах или в дополнительных листах к ним.

В любом случае данные в книге покупок и продаж (или доплистах) по аннулируемому счету-фактуре всегда приводятся со знаком минус.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/kak_pravilno_annulirovat_schetfakturu/

Письмо образец о сторнировании счет фактуры

Об аннулировании счетов-фактур (Миленина Н.В.)

Ответ Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия: 1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж 3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок Обоснование В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры.

В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто. Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков.

Заказчик подписал акт в ноябре. В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.

Как аннулировать счет-фактуру. действия продавца и действия покупателя

Важно Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя. Образец заполнения счета-фактуры Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

  1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения. Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим.

При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур.

И если это так, тогда, конечно, придется попросить продавца исправить погрешности. Возможно, кому-то из контрагентов достаточно сообщить об ошибке устно.

И продавец без сопротивления оформит вам исправленный документ.
Внимание Но нередко с поставщиками ведется официальная переписка.

В таком случае и просьбу переделать счет-фактуру стоит направить в письменной форме. Можете ориентироваться на образец, приведенный ниже.

Итак, разберемся, в каком случае стоит исправлять счет-фактуру, а когда можно обойтись и без этого.

Ошибку обнаружили в первоначальном счете-фактуре Во-первых, налоговики вправе отказать компании в вычете, только если ошибка мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Любые другие ошибки считаются несущественными.

Как правильно аннулировать счет-фактуру?

В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

  • В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

Об аннулировании счетов-фактур (миленина н.в.)

Сформируйте новый счет-фактуру, если откорректировать старый не представляется возможным. Но в этом случае могут возникнуть проблемы у покупателя с вычетом НДС, так как правомерность такого документа придется доказываться в арбитражном суде.

Дело в том, что законодательно не предусматривается возможность переоформления первичной документации на новую.
Таким образом, если были выявлены ошибки в счете-фактуре и хотите принять НДС к вычету, обратитесь к продавцу с просьбой провести именно корректировку. 3.

Получите от продавца исправленный счет-фактуру. Внесите соответствующие изменения в книгу покупок. Сформируйте дополнительный лист в книге, который относится к тому налоговому периоду, когда произошла регистрация ошибочного счета-фактуры. 4.

Аннулируйте счет-фактуру, который является ошибочным.

Как аннулировать счет-фактуру?

Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п. п. 1 — 3 разд. II Правил ведения книги продаж

Источник: http://advocatus54.ru/pismo-obrazets-o-stornirovanii-schet-faktury/

Счета-фактуры: правила исправления ошибок

Об аннулировании счетов-фактур (Миленина Н.В.)

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС.

В нем отдельно оговорено, что после вступления в силу данного документа исправления в счета-фактуры следует вносить исключительно по новым правилам.

Разберемся, как же теперь нужно проводить работу над ошибками в столь важных для применения вычетов по НДС счетах-фактурах.

Прежде всего, хотелось бы, конечно, определиться, когда же, собственно, наступает “час икс”, то есть с какого момента исправлять ошибки в счетах-фактурах необходимо по новым правилам. Дело в том, что Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137 по общему правилу должно вступить в силу по истечении 7 дней с момента его официального опубликования. По слухам, документ был опубликован в N 3 Собрания законодательства РФ от 16 января 2012 г., но… фактически данный номер вышел из печати лишь 30 января. Если принять во внимание Постановление Конституционного Суда РФ от 24 октября 1996 г.

N 17-П, то получается, что плясать, то есть отсчитывать 7 дней, нужно как раз от 30 января. Ситуация, очевидно, неоднозначная. Кроме того, в соответствии со ст. 5 Налогового кодекса данный акт и вовсе не может вступить в силу ранее начала очередного налогового периода по НДС, т.е. 1 апреля 2012 г.

Минфин России впервые озвучил свою позицию по поводу указанной проблемы в Письме от 31 января 2012 г. N 03-07-15/11. Финансисты констатировали, что текст Постановления N 1137 был опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации в январе 2012 г., то есть внутри I квартала.

По этой причине они полагают возможным применение до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 г., новых форм соответствующих документов наряду с формами, которые были утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Иными словами, в I квартале плательщики НДС могут использовать как старые формы счетов-фактур и иных документов, применяемых при расчетах по НДС, так и новые. И если налогоплательщик в этот период останется верен старым формам, то ему за это ничего не будет. А вот со II квартала перейдите, будьте добры, на новые правила.

Исправление или корректировка?

Для простого обывателя особой разницы как таковой между корректировкой и исправлением того или иного показателя нет. А для плательщиков НДС разница есть, причем принципиальная.

В случае если речь идет об изменении цены сделки или объема поставки, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Ну а если имеет место какая-либо ошибка, которая, кстати говоря, может быть допущена и в корректировочном счете-фактуре, то ее нужно исправлять иным способом.

Старые правила

До не давних пор при исправлении ошибок плательщики НДС руководствовались п. 29 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Данной нормой установлено, что не подлежат регистрации в Книге покупок и Книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки.

Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Контролирующие органы в свое время рекомендовали зачеркивать неверные показатели в графах или строках счета-фактуры, а в его свободном поле указывать “Исправлено:” со ссылкой на конкретную строку или графу и пояснять, что и на что исправлено.

Данную информацию об исправлении следует заверить подписью руководителя организации с указанием даты внесения исправления и печатью организации. Такие рекомендации содержатся, в частности, в Письме ФНС России от 6 мая 2008 г. N 03-1-03/1924.

Новый порядок

Что же нам уготовило Постановление N 1137? Пункт 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, гласит: в счета-фактуры, заполненные на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в т.ч.

при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем оформления новых экземпляров счетов-фактур. Иными словами, для исправления ошибки теперь требуется составить новый экземпляр счета-фактуры. С этой целью используется та же форма, по которой выписывался и первоначальный счет-фактура.

В новом экземпляре нужно продублировать показатель, указанный в строке 1 счета-фактуры, оформленного до внесения в него исправлений, – дату и номер первоначальной версии документа. Придется заполнить и строку 1а, в которой изначально были проставлены прочерки. Теперь в нее нужно вписать дату внесения исправлений и номер корректировки – “1”, “2” и т.д.

в зависимости от того, какой раз по счету вносятся исправления. Исправленный счет-фактуру должны подписать руководитель организации и главбух (либо уполномоченные лица). Индивидуальный предприниматель помимо своей подписи в соответствующее поле должен вписать реквизиты свидетельства о его госрегистрации в качестве ИП.

Отметим, что исправлять следует далеко не все опечатки. В п.

7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, прямо сказано: в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Обратите внимание! При обнаружении в счетах-фактурах, выставленных по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), нарушений требований к счетам-фактурам, установленных Налоговым кодексом, ошибок, в том числе арифметических, выставление корректировочных счетов-фактур Кодексом не предусмотрено. Об этом, в частности, говорится в Письме Минфина России от 5 декабря 2011 г. N 03-07-09/46.

Исправленная регистрация

Исправленный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в Журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур. Продавец регистрирует его в ч. 1 Журнала, а покупатель – в ч. 2.

В графах 11 – 19 обеих частей Журнала указываются исправленные данные, а если они не исправлялись, то данные показатели берутся из первоначального счета-фактуры. Что касается регистрации исправленного счета-фактуры в Книге покупок и в Книге продаж, то тут возможны варианты.

Предположим, исправление внесено в первоначальный счет-фактуру, который был составлен в том же налоговом периоде. Тогда продавец должен аннулировать запись по нему в Книге продаж. Для этого счет-фактура еще раз регистрируется, только в графах 4 – 9 указывается значение со знаком “минус”.

Аналогичным образом поступает покупатель, который аннулирует запись в Книге покупок – отрицательные значения указываются соответственно в графах 7 – 12. Затем исправленный счет-фактура регистрируется продавцом и покупателем в обычном порядке.

Если же исправление внесено в счет-фактуру, который составлен в одном из предыдущих кварталов, то действовать нужно так. Аннулирование производится в дополнительных листах к Книге покупок и Книге продаж за период, в котором был составлен счет-фактура, до внесения в него исправлений. Затем покупатель регистрирует исправленный счет-фактуру в Книге покупок, составленной за период, в котором сделано исправление (по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в графах 7 – 12 Книги покупок положительных значений).
В свою очередь продавец регистрирует этот документ в дополнительном листе Книги продаж за период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура.

Частные случаи

В случае если требуется исправить первоначально составленный счет-фактуру, алгоритм действий продавца предельно прост. В принципе, если потребуется устранить ошибку в корректировочном счете-фактуре, то особых проблем также не возникнет.

В подобных ситуациях в строке 1а теперь уже корректировочного счета-фактуры нужно указать порядковый номер внесенного в него исправления и дату, когда оно было внесено. То есть в данном случае ошибки исправляются также путем составления нового экземпляра корректировочного счета-фактуры (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС).

Неизменными должны остаться показатели в строках 1 и 1б. Допустим, требуется внести исправления в счет-фактуру после того, как к нему были составлены один или несколько корректировочных счетов-фактур.

В этом случае новые Правила предписывают в графах 3 – 6, 8 и 9 исправленного счета-фактуры указывать показатели без учета изменений, указанных в графах 3 – 6, 8 и 9 по строке Б (после изменения) и в графах 5, 6, 8, 9 по строкам В (увеличение) и Г (уменьшение) корректировочных счетов-фактур.

При регистрации исправленных счетов-фактур в подобных ситуациях необходимо учитывать следующее. В Книге покупок записи по корректировочным счетам-фактурам (составленным в связи с увеличением стоимости), в которые не вносились исправления, не аннулируются (п. 10 Правил ведения Книги покупок).

При внесении исправлений в счет-фактуру после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в связи с увеличением стоимости продавец из Книги продаж (дополнительного листа Книги продаж) записи по корректировочным счетам-фактурам не аннулирует. При этом и покупателю не нужно аннулировать записи в Книге продаж, если исправляется счет-фактура, к которому были выставлены один или несколько корректировочных счетов-фактур, в сторону уменьшения стоимости (п. 12 Правил ведения Книги продаж).

Март 2012 г.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/schet-faktura-pravila-ispravleniya-oschibok

Главный НДС-документ: правильно и вовремя

Об аннулировании счетов-фактур (Миленина Н.В.)

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.

журнала № 11 за 2014 г.

Счет-фактура важен для обеих сторон сделки. От того, насколько грамотно и своевременно этот документ составлен, зависит вычет НДС у покупателя, а продавец обычно заинтересован покупателя не подводить. Поэтому неудивительно, что вопросы по счетам-фактурам задают и те, кто их составляет, и те, кто их получает. Отвечаем и тем и другим.

Отметку об аннулировании на счете-фактуре ставить необязательно

Как должен выглядеть в печатном виде аннулированный счет-фактура, вместо которого составлен исправленный? Достаточно ли просто штампа «аннулировано» или еще что-то нужно перечеркивать, подписывать и заверять?

: По правилам не нужны ни перечеркивания, ни надписи, ни даже штамп. Сам счет-фактура не аннулируется, аннулируется запись о нем, сделанная в книгах покупок и продаж соответственно у покупателя и у продавца. Для этого он регистрируется в книгах «с минусом»пп.

 4, 9 Правил ведения книги покупок; пп. 3, 4, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок; пп. 5, 11 Правил ведения книги продаж; пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.

2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).

Но если вам удобно, чтобы такие счета-фактуры были как-то помечены, вы можете придумать метки сами. Кстати, это будет удобно и инспекции при проверке, ведь по ее требованию нужно представлять, в частности, и те счета-фактуры, взамен которых были выставлены исправленные.

Не хотите отказываться от счетов-фактур без НДС — и не надо

У нас есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции. Из-за того что с этого года отменили счета-фактуры по не облагаемым в соответствии со ст. 149 НК РФ операциямподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, обороты по ним не попадают в книгу продаж.

А по книге продаж было очень удобно, во-первых, заполнять «необлагаемый» раздел 7 декларации, который и сейчас никуда не делся, во-вторых, считать пропорцию между облагаемыми и необлагаемыми операциями для деления входного НДС.

Можем ли мы по-прежнему составлять и регистрировать в книге продаж счета-фактуры по необлагаемым операциям?

: Составлять такие счета-фактуры вы можете: запрета нет. Да и правила заполнения счетов-фактур, книг покупок и продажутв. Постановлением № 1137, которые предусматривают составление и регистрацию таких счетов-фактур, пока еще в соответствие с НК РФ не приведены.

И хотя это будет просто ваш внутренний учетный документ, вы можете включать его в книгу продаж и в журнал учета счетов-фактур, ведь не запрещено вносить в них дополнительные сведения.

Счет-фактура на не облагаемую НДС операцию может быть выдан. Но регистрировать его в книге покупок и журнале учета счетов-фактур не нужно.

Учтите, что нумеровать такие счета-фактуры нужно отдельно от «настоящих», то есть обязательных, счетов-фактур. Иначе нарушится хронологический порядок нумерации последних — его соблюдения требуют правила оформления счетов-фактурподп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры; подп. «а» п.

 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Хотя никакого наказания за несоблюдение порядка нумерации нет и покупатель без вычета не должен остатьсяПостановление ФАС СКО от 29.01.

2013 № А01-2107/2011, лучше все же не давать налоговикам лишнего повода для придирок.

Выдавать ли контрагентам такие «добровольные» счета-фактуры? Только если сами попросят. Иногда в договорах выставление счета-фактуры указано как основание для расчетов. Например, в некоторых договорах займа — в качестве «счета» на причитающиеся с заемщика за очередной период проценты по займу. Нередко требуют счет-фактуру покупатели импортных товаров — как документ о номере ГТД.

Если вы — покупатель и поставщик выдаст вам счет-фактуру на несколько позиций, среди которых будут и облагаемые, и не облагаемые НДС, то добиваться от поставщика его переделки не нужно. Такой счет-фактура не будет ошибочным. Его можно рассматривать как счет-фактуру с дополнительной информацией. В книге покупок и журнале вы можете зарегистрировать только покупки с НДС.

В накладной — одни единицы измерения, в счете-фактуре — другие

Г.И. Каменец, Ставропольский край

Купили ДСП. В накладной — листы, в счете-фактуре — квадратные метры, соответственно, разнятся количество и цена товара. Итоговые суммы, в том числе НДС, в счете-фактуре и накладной совпадают. Допустим ли вычет НДС по таким счетам-фактурам или нужно требовать от поставщика унифицировать единицы во всех документах на эту поставку?

: Строго по НК РФ вычет допустим. Единица измерения, количество единиц и цена единицы не те показатели счета-фактуры, погрешность в которых лишает вычета. Существенные показатели — стоимость за общее количество и сумма налогаподп. 8, 11 п.

 5 ст. 169 НК РФ, а они у вас совпадают с указанными в накладнойп. 2 ст. 169 НК РФ. Да и соответствие между всеми документами по поставке легко установить, особенно если в счете-фактуре указаны даты и номера договора и товарной накладной.

Но лучше подстраховаться и обратиться к поставщику с тем, чтобы он:

  • заново составил счет-фактуру либо накладную в тех единицах, которые указаны в договоре;

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2014/11/1494-glavnij_nds_dokument_pravilino_vovremja.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.