+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Оцените, стоит ли вам менять объект налогообложения по УСН (Барковец В.А.)

Содержание

С выгодой меняем объект налогообложения при усн в 2018 году

Оцените, стоит ли вам менять объект налогообложения по УСН (Барковец В.А.)

УСН приобретает все большую популярность у владельцев предприятий, среднесписочная численность которых не достигает количества 100 человек. Крупным предприятиям УСН применять законом не разрешено.Предприниматели предпочитают УСН за простоту и надежность.

Привлекательность системы заключается в удобстве быстрого подсчета экономических показателей в налоговом и бухгалтерском учете.УСН позволяет гибко реагировать на изменения рынка, меняя объект налогообложения в зависимости от ситуации в деловом мире и внутри самого бизнеса, тем самым регулировать налоговую нагрузку.

Применить УСН вправе не все организации. Законом установлено ограничение, например, для негосударственных пенсионных фондов. Не смогут применить УСН и ломбарды, бюджетные организации, банки, страховые компании и другие категории предприятия.

Кроме профиля, принадлежности к государственным органам и численности штата предприятия, ограничением к применению УСН станет доля участия более 25% в уставном капитале предприятия других юрлиц, а также размер остаточной стоимости основных средств более 150 миллионов рублей.

Если все эти условия не применимы к предприятию, оно может работать по УСН, уведомив заранее налоговую инспекцию, в которой организация стоит на учете.Перейти на УСН может и уже работающее предприятие, для этого требуется не превышение дохода предприятия в 112,5 миллионов рублей за период с января по сентябрь.

Если доход предприятия не достиг указанной цифры, компания вправе подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Сделать это стоит не позднее 30 декабря, чтобы с 1 января будущего года работать на упрощенке.

Уведомление налоговой является обязательным условием, невыполнение которого лишает организации права работать по УСН.

Виды налогообложения при УСН

При переходе на УСН предприятие выбирает один из двух видов налогообложения:

  1. УСН доходы;
  2. УСН доходы минус расходы.

Варианты отличаются налоговой базой, порядком начисления налогов и налоговой ставкой. Существенное отличие – это объект налогообложения.

Вариант первый. Объект – доход.В первом случае, как объект, выделяется доход предприятия. Выбирая этот вариант, владелец предприятия суммирует доходы, полученные за выделенный период и умножают полученный результат на ставку налога, выраженную в процентном соотношении.

Стандартная ставка составляет шесть процентов, но в некоторых регионах применяется пониженная ставка налога.Ставка налога регулируется уполномоченными государственными региональными органами. Ставка определяется по нескольким факторам и применима предприятием исключительно на территории региона.

Спорным вопросом остается налог на продажу имущества, принадлежащего собственнику предприятия на УСН «Доходы»: вправе ли предприниматель декларировать продажу принадлежащего ему имущества как физическое лицо? Ведь в этом случае собственник избежит уплаты налога или существенно его снизит.

Налоговики внимательно отслеживают такие моменты, потому что имущество могло быть использовано предпринимателем для получения прибыли.

То есть, если предприниматель на транспортном средстве развозил товары или сдавал в аренду принадлежащие ему объекты недвижимости, то продажа такого имущества может быть причислена к доходу от ведения бизнеса. Такой доход налоговики считают доходом, полученным в результате ведения предпринимательской деятельности.

При продаже имущества, которое было задействовано для ведения бизнеса на УСН «Доходы», предприниматель обязан уплатит 6 процентов в бюджет в виде налога.

Как доказать, что продаваемое имущество не участвовало в предпринимательской деятельности УСН (объект налогообложения – доходы)? С 2018 года в законе не появилось нововведений, связанных с этим вопросом. Предпринимателю надлежит предъявить, например, доказательство продажи недвижимости или земельного участка лишь единожды, то есть продажи не были многократными, а денежные средства не поступали на расчетный счет предприятия. Доказав отсутствие системы, предприниматель докажет, что имеет право на имущественный вычет, как физическое лицо.

Вариант второй. Объект – доход минус расход.Во втором случае объектом выделяется доход, уменьшенный на расходы, то есть разница между доходом и расходом предприятия. Эта дельта умножается на 15 процентов. Государство и в этом случае предоставляет регионам право понижать ставку налога в зависимости от категории предприятия, работающего по УСН.

Стоит отметить, что принять к учёту можно большинство затрат, связанных c ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов c нее, арендная плата и т.д.

Важным отличием УCН «доходы минус расходы» от УCН «доходы» является обязанность подтверждения произведённых расходов первичными документами.

Какой вариант выбрать для применения на предприятии?Для того, чтобы определить, какой объект наиболее предпочтителен для предприятия, рассмотрим на примере формулы.

Эта формула позволяет рассчитать, какие расходы «приравнивают» суммы налогов каждого варианта.

Формула имеет вид:

СД*6%=(СД-СР)*15%,

где:СД – сумма доходов предприятия;СР – сумма расходов предприятия.Согласно этой формуле, суммы налогов к уплате при разных объектах налогообложения будут равными при расходах в пределах 60% от суммы доходов. После этой отметки, при росте расходов, будет уменьшаться налог по второму варианту.

Таким образом, при равных суммах доходов, вариант 2 «Доход минус расход» представляется более выгодным.Однако, коррективы в данное утверждение может внести ограниченный список категорий расходов, признанных к вычету, а также порядок реализации приобретённых товаров.

Дело в том, что стоимость закупленной для перепродажи продукции, может быть принята к вычету только при условии наличия у предприятия документации, подтверждающей реализацию этой продукции со склада. То есть, пока закупленная продукция находится на складе предприятия, ее стоимость предприниматель не вправе принять к вычету, как расход.

Документооборот при оформлении расходов, принятых к учету, обязан быть безупречно оформлен. Ошибка, неправильно оформленный бланк, опечатка, техническая ошибка, отсутствие печати или нужной подписи – все это станет причиной отказа инспектора признать расход к вычету, и формула потеряет свою актуальность.

Если предприниматель уверен в возможности предоставить инспектору оформленную по всем правилам документацию, подтверждающую легальность расходов, и эти расходы составляют 60 и больше процентов от дохода предприятия, выгодно использовать вариант с УСН «Доход минус расход». В противном случае стоит оставить свой выбор на первом варианте.

Прежде чем выбрать, какой вариант более экономически обоснован, следует предпринять такой шаг, как рассчитать сумму налога к уплате при смене объекта налогообложения предпринимателем.

Как сменить объект налогообложения при УСН в 2018 году

Предприятию, работающему на УСН, смена объекта налогообложения, в 2018 году оформленная по всем правилам, естественно при экономической обоснованности процедуры, может принести положительные результаты.Особенности УСН позволяют владельцу совершать такой вариант оптимизации, как менять объект УСН, если того требует экономическая ситуация на рынке.

Смена объекта налогообложения на УСН в 2018 году вправе быть осуществлена в виде подачи уведомления в инспекцию предпринимателем ежегодно до 30 декабря.

Руководитель предприятия, предварительно уведомив инспекцию своего района, о том, какой объект налогообложения он определил для налогообложения с 1 января будущего года, вправе поменять объект налогообложения при УСН.

2018 год не принес никаких изменений в законодательстве по регламенту процедуры «смена налогообложения при УСН»: сначала предприниматель отправляет в налоговую уведомление, затем вносит соответствующие изменения в учетную политику компании, указывая, какой объект он будет использовать для налогообложения.

Заявление о смене объекта налогообложения по УСН в 2018 году в инспекцию руководитель предприятия на УСН составляет по утвержденной форме или в произвольном виде и отправляет его в налоговые органы в электронном виде. Важно не опоздать до 30 декабря, чтобы в будущем году воспользоваться результатами совершенных изменений с 1 января.

Примечательно, что сменить объект налогообложения УСН в 2018 году не удастся в течение налогового периода, замену можно провести только с начала нового года.

Ответа на уведомление на изменение объекта налогообложения при УСН в 2018 году, как и раньше, налоговая инспекция предоставлять не обязана. Предпринимателю не стоит ожидать какого-либо ответа от инспекторов, подтверждающего разрешение перейти на выбранную систему налогообложения.

Смена объекта налогообложения при УСН в 2018 году

Поменять налоговую базу при УСН достаточно просто: послать уведомление, успеть до 30 декабря этого года, начать с 1 января будущего года новые исчисления налогов.Важно помнить, что при работе предприятия на УСН «Доходы», законом предусмотрена возможность уменьшения налога, рассчитанного по ставке 6 процентов, на сумму страховых взносов.

При использовании труда наемных сотрудников предприятие сможет снизить налог (в некоторых случаях до 50 процентов). А вот при УСН «Доходы минус расходы» такие затраты включаются в статью расходов, а после подтверждения они попадают к учету.

Предварительные расчеты экономической выгоды при уплате налога по той или иной системе налогообложения дадут предпринимателю ответ о необходимости смены объекта налогообложения на будущий год.

При расчетах надлежит учесть и тот факт, что при переходе с одного варианта налогообложения на другой, предпринимателю предстоит рассчитаться по долгам по предыдущему периоду, в котором он работал по другому варианту.

Так, например, при переходе с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» предприниматель не вправе учесть затраты на оплату труда и уплату соответствующих взносов с предыдущего периода, а вот продукцию и материалы учесть в расходах допускается. Основные средства тоже допустимо учесть в новом периоде, как расходы.

Все нюансы учета доходов и расходов, имеющих место в предыдущем до смены объекта периоде, следует изучить до принятия решения о смене вида налогообложения, так как они оказывают иногда существенное влияние на конечный результат.

Заключение

При ведении бизнеса на УСН налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения в виде доходов или разницы между полученным доходом и подтвержденными расходами.

Каждый из вариантов предполагает особенности налогового учета и обладает «плюсами» и «минусами» для предпринимателей.

Предприниматель принимает самостоятельное решение о выборе объекта налогообложения в зависимости от экономической обоснованности каждого варианта.

Уполномоченные региональные органы вправе уменьшить налоговые ставки на выбранные предпринимателями объекты.Недопустима смена объекта налогообложения ранее начала налогового периода, то есть начала года.

Уведомление в налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения сдается руководителем не позднее декабря предшествующего года.Допускается подача уведомления в налоговую в любой форме.

При заключении долгосрочных контрактов следует ли предпринимателю опасаться, что контрагент может подать заявление в антимонопольный комитет на внесение в список недобросовестных поставщиков предпринимателя, сменившего объект налогообложения без согласования с другой стороной договора? Дополнительных согласований с контрагентами проводить владелец бизнеса на УСН не обязан, так как смена объекта налогообложения никак не отражается на финансово-хозяйственной деятельности контрагента.Если поменять режим УСН, вероятность проверки не возрастет сама по себе, без дополнительных на это причин. Для привлечения к предприятию внимания со стороны инспекторов, предприниматель должен допустить серьезную ошибку в отчетах, предоставляемых в инспекцию.

При условии ведения легального бизнеса и соблюдении всех норм законодательства предприниматель не рискует стать объектом внеплановой камеральной проверки.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/ocenite_stoit_li_vam_menjat_obekt_nalogooblozhenija_po_usn/71-1-0-2123

Смена объекта при УСНО:

Оцените, стоит ли вам менять объект налогообложения по УСН (Барковец В.А.)

Если вы приняли решение с 2012 г. сменить объект налогообложения при “упрощенке”, то до 20 декабря текущего года вам надо уведомить об этом свою налоговую инспекцию. Направить нужную бумагу совсем не сложно. Гораздо сложнее решить вопросы, связанные с “переходным” исчислением налога. Ответим на некоторые из них.

Вводить ОС в эксплуатацию выгоднее на “доходно-расходной” УСНО

(?) Мы в 2010 г. были на “доходной” “упрощенке”. В 2011 г. перешли на “доходно-расходную”. В конце 2010 г. купили в рассрочку два основных средства стоимостью по 1 млн руб. каждый. Первые платежи по ним были сделаны в декабре 2010 г.

, остальные – в 2011 г. Так получилось, что одно ОС было введено в эксплуатацию сразу при покупке (в 2010 г.), а другое – после полной оплаты (в 2011 г.). Можем ли мы включить в расходы 2011 г. 2 млн руб.

– всю стоимость купленных основных средств?

М.С.Ткачук, г. Тобольск

Ответ

В расходах 2011 г. вы сможете учесть полную стоимость того основного средства, которое было введено в эксплуатацию в 2011 г. Поскольку на “упрощенке” стоимость ОС включается в расходы в размере фактически уплаченных по нему сумм и после ввода его в эксплуатацию.

Причем нигде в НК не указано, что эти расходы должны быть понесены в период применения именно “доходно-расходной” “упрощенки”. А вот по другому ОС можно будет включить в расходы только те платежи, которые вы совершили в 2011 г.

Так нам прокомментировали эту ситуацию в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ – Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Расходы на приобретение основных средств отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Расходы учитываются только по основным средствам, используемым при ведении предпринимательской деятельности.

Поэтому если основное средство введено в эксплуатацию в 2010 г. во время применения УСНО с объектом налогообложения “доходы”, то при переходе с 2011 г.

на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы на приобретение указанного основного средства могут быть учтены лишь в размере сумм, уплаченных начиная с 1 января 2011 г.”

Учесть расходы на “создание” товара можно

(?) Наша компания в этом году была на “упрощенке” с объектом “доходы”, с 2012 г. мы переходим на “доходы минус расходы”.

У нас заключен договор на присоединение к водоснабжению, и мы оплачиваем его частями в течение 2 лет. Нам строят водопровод, который будет сдан уже в 2012 г.

После того как водопровод будет готов, компания планирует сразу же его продать. Сможем ли мы включить затраты на строительство в расходы в 2012 г.?

Л.П.Горовец, г. Санкт-Петербург

Ответ

Да, сможете. Если вы изначально строите этот водопровод на продажу, то следует принять его к учету как товар. Ведь любое имущество, предназначенное для реализации, – это товар. Поэтому при продаже водопровода доходы можно будет уменьшить на сумму затрат на его строительство.

При переходе с ОСНО на “доходную” УСНО про расходы на ОС можно забыть

(?) В 2008 г. наша компания была на общем режиме, с 2009 г. перешла на УСНО с объектом налогообложения “доходы”, а в 2011 г. сменила объект на “доходы минус расходы”. В 2011 г.

мы учли в расходах 20% остаточной стоимости объектов ОС, приобретенных до перехода на “упрощенку”, по состоянию на 31.12.2008.

Правильно ли мы сделали? Если нет, то как это исправить и что делать с недосписанной стоимостью ОС в налоговом учете?

А.Л.Вирченко, г. Осташков

Ответ

Поскольку с общего режима вы переходили на “доходную” “упрощенку”, то после смены объекта на “доходы, уменьшенные на величину расходов” (через 2 года после перехода на УСНО) учитывать в расходах какую-либо часть стоимости ОС вы не имели права.

Такие разъяснения дает по этому поводу Минфин и обосновывает это тем, что ни при переходе с общего режима на “доходную” “упрощенку”, ни при смене объекта налогообложения после этого на “доходы минус расходы” остаточная стоимость ОС не определяется.

Теперь вам нужно сделать пересчет налоговой базы за этот год плюс доплатить авансовые платежи по налогу и пени.

То есть учесть остаточную стоимость основных средств при расчете налога при УСНО у вас уже никак не получится.

В расходах можно учесть стоимость товаров, купленных на “доходной” “упрощенке”

(?) Наша организация в этом году применяла УСНО с объектом “доходы”. Сейчас мы закупили очень много товаров, большую часть которых до конца года продать не успеем.

Со следующего года мы меняем объект налогообложения. Знакомый аудитор говорит, что учесть расходы на приобретение “прошлогодних” товаров мы не сможем, потому что не вели налоговый учет расходов в этом году.

А мне кажется, сможем. Кто из нас прав?

И.Н.Мельникова, г. Нижний Тагил

Ответ

После перехода на УСНО с объектом “доходы минус расходы” вы сможете учитывать в расходах оплаченную стоимость товаров по мере их реализации. И совершенно неважно, когда они приобретены – в этом году или в следующем. Поэтому тот факт, что бо,льшую часть товаров не удалось продать в этом году, вам только на руку.

Зарплату “доходного” периода в “доходно-расходном” не учтешь

(?) В этом году мы на “доходной” УСНО. А со следующего года переходим на объект “доходы минус расходы”. “Упрощенцы” включают в расходы только уплаченные суммы. Если мы выплатим зарплату за декабрь в январе 2012 г. и тогда же заплатим с нее страховые взносы, сможем ли мы учесть эти суммы в расходах?

Е.В.Юдакова, г. Новомосковск

Ответ

В своих разъяснениях (не касающихся смены объекта налогообложения) Минфин говорит, что страховые взносы, начисленные по доходам работников за декабрь 2011 г. и уплаченные в январе 2012 г., можно включить в расходы при расчете авансовых платежей (налога) за 2012 г. А по мнению ФНС России, на них можно уменьшить сумму налога за 2011 г.

, если эти взносы будут уплачены до подачи декларации по УСНО. Как видим, взносы можно учесть в уменьшение налога в любом случае. Вопрос только, в каком налоговом периоде. Поскольку проверкой декларации будут заниматься налоговики, логично ориентироваться на их точку зрения.

Если же вы хотите полностью обезопасить себя от вопросов проверяющих, перечисляйте страховые взносы в декабре: тогда вы однозначно уменьшите на них сумму налога за 2011 г.

Теперь разберемся с зарплатой. Поскольку “упрощенцы” применяют кассовый метод, то признавать расходы они должны в том периоде, когда расходы оплачены. Деньги с расчетного счета организации на счета работников будут перечислены только в 2012 г., когда вы будете применять “доходно-расходную” “упрощенку”. То есть это ваш расход 2012 г. Но контролерам такой подход наверняка не понравится.

Они, скорее всего, посчитают, что поскольку зарплату вы начисляете за декабрь, то есть за период, когда применялся объект “доходы”, то в расходах эту зарплату учесть будет нельзя. По крайней мере, таково неизменное мнение Минфина на протяжении последних нескольких лет.

Судов по данному поводу нет. Поэтому, принимая решение, оцените, стоит ли вообще ввязываться в судебные тяжбы с учетом той выгоды, которую вы получите, признав расходы в виде зарплаты. Ведь таким образом вы сэкономите максимум 15% от суммы зарплаты работников за декабрь.

Если сырье оплачено на “доходной” УСНО, то после смены объекта в расходах его не учтешь

(?) Я работаю в ресторане бухгалтером. С 2012 г. мы решили сменить объект налогообложения “доходы” на объект “доходы за минусом расходов”. Можно ли будет в следующем году списать в расходы сырье, купленное и оплаченное сейчас, – в нашем случае продукты, из которых мы готовим блюда? И как быть с алкогольными и безалкогольными напитками? Их мы фактически продаем как товары.

Н.П.Романова, г. Павловский Посад

Ответ

Поскольку в вашем случае приобретенные продукты питания – это сырье и материалы, то учесть их стоимость в расходах после перехода на “доходно-расходную” УСНО будет нельзя. Ведь они включаются в расходы в том периоде, когда они были оприходованы и оплачены поставщику. А вы оплатили их, когда применяли объект налогообложения “доходы”.

А вот напитки в ресторане могут использоваться по-разному. И если какие-то из них вы будете реализовывать в том виде, в каком купили, то их стоимость вы сможете учесть при расчете налога при УСНО.

Потому что для вас они будут товаром, а товары включаются в расходы по мере их реализации. Правда, для этого вам понадобится четкий внутренний учет, чтобы было понятно, какой напиток у вас пошел для приготовления коктейлей, а какой вы просто продали.

И даже если напиток продается в розлив, то это тоже уже сырье.

Убытки прошлых лет на “доходной” УСНО не учитываются

(?) С 2012 г. мы собираемся сменить объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” на объект “доходы”. Скорее всего, 2011 г. мы закончим с убытком. Но по НК налогоплательщик вправе переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Применимо ли это правило при смене объекта?

Л.Д.Егоренкова, г. Ростов-на-Дону

Ответ

В вашем случае нет возможности уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет. Это могут сделать лишь “упрощенцы” с объектом “доходы минус расходы”.

В то же время если в дальнейшем в течение 10 лет, следующих за 2011 г., вы опять поменяете объект налогообложения, то, будучи на “доходно-расходной” УСНО, вы сможете уменьшить базу на убыток 2011 г.

Когда вексель оплачен, тогда и появляются доходы

(?) В этом году мы применяем УСНО с объектом “доходы минус расходы”. Пару месяцев назад компания продала объект недвижимости и в качестве оплаты получила вексель со сроком погашения в августе следующего года. С 2012 г. мы переходим на объект “доходы”. Правильно ли будет заплатить налог с полученной по векселю оплаты по ставке 6%?

О.М.Бородина, г. Юрга

Ответ

Да. Доход от продажи недвижимости вы признаете в том периоде, когда вексель оплачен. Поскольку деньги по векселю вы получите в следующем году, когда будете применять объект налогообложения “доходы”, вы примените ставку 6%.

Кроме того, надо будет признать доходы, если этот вексель вы передадите кому-то в качестве оплаты чего-то на дату его передачи.

Впервые опубликовано в журнале ” книга” 2011, N 24

Бугаева Н.Г.

Узнать подробнее о журнале ” книга”

Источник: http://ppt.ru/news/103537

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН — статья

Оцените, стоит ли вам менять объект налогообложения по УСН (Барковец В.А.)

Упрощенцы могут платить налог с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно сменить, но только в конце налогового периода, то есть года. Поэтому выбирайте объект обдуманно. Есть несложное правило, о котором вы узнаете из статьи.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН «Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» – учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер».

Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Организации и предприниматели вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов.

В некоторых субъектах Российской Федерации установлены специальные ставки налога при УСН, если объект «доходы минус расходы».

Специальные ставки действуют по отдельным видам деятельности. Например, ставка 10% установлена Законом города Москвы от 07.10.2009 г. № 41 по таким видам деятельности, как обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда и др. при выполнении определенных условий, при объекте «доходы минус расходы».

Выбор объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»

Объект налогообложения «Доходы» Объект налогообложения «Доходы минус расходы»
Ставка налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ) 6% 15% (субъекты вправе дифференцировать ставку от 5 до 15%)
Налоговая база Величина доходов в денежном выражении Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ
Налоговая база Величина доходов в денежном выражении Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ
Налоговые вычеты Сумму налога можно уменьшить на исчисленные за налоговый (отчетный) период:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
  • расходы по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.

Организации и ИП, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму налога более чем на 50%. ИП без наемных работников вправе уменьшить сумму исчисленного налога на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Вычеты не предусмотрены, однако обязательные страховые взносы включены в расходы при исчислении налога при УСН.

Пример. Выбор объекта налогообложения при УСН

Условия: организация «Василек» применяет УСН. Доходы налогоплательщика за налоговый период составили 1 000 000 руб.

Вариант 1. Организация выбирает объект налогообложения доходы. Рассчитаем сумму налога за налоговый период.

Налог при УСН = 1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб. Эту сумму можно уменьшить на обязательные страховые взносы, но не более чем на 50%. Следовательно, минимальная сумма налога к уплате составит 30 000 руб.

Вариант 2. Организация выбирает объект налогообложения «доходы минус расходы».

  1. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период составили 100 000 рублей (т.е. 10% от величины дохода).
    Налог при УСН = (1 000 000 — 100 000) х 15% = 135 000 руб.
  2. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период, составили 600 000 рублей (т.е. 60% от величины дохода). 
    Налог при УСН = (1 000 000 — 600 000) х 15% = 60 000 руб.

Вывод: объект «доходы» выгодно выбирать налогоплательщикам, у которых удельный вес расходов в доходах маленький. При величине расходов более 60% от полученных доходов выгоднее вести учет и доходов и расходов и выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».

Как сменить объект налогообложения при УСН?

Менять объект налогообложения при УСН в течение налогового периода, то есть года, нельзя. А вот по окончании года сменить объект можно. Для этого налогоплательщик должен уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующему году, когда планирует применять другой объект налогообложения.

Если вы хотите поменять объект налогообложения при УСН с 2017 года, подать уведомление о смене объекта надо до 31 декабря 2016 года. Уведомление можно составить в произвольной форме или воспользоваться рекомендованной (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Скачать рекомендованную форму 26.2-6 (уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН).

УСН: изменения с 2017 года – рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера. Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения по УСН с 2017 года; как действует лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/373

АВТОРЫ:

Мария Варкалова, бухгалтер

Упрощенная система налогообложения (УСН) – популярный налоговый режим у малого бизнеса. За что мы выбираем «упрощенку»? Привлекает простота ведения учета, и, как правило, меньшая по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН) налоговая нагрузка. Но всем и всегда ли выгодно переходить на «упрощенку»? Как подсчитать, какой налоговый режим будет выгоден именно вам?

Упрощенную систему налогообложения могут использовать юрлица, и ИП, если они соблюдают требования, установленные статьей 346.12 Налогового кодекса. Лимит доходов, при которых можно применять «упрощенку», – 45 млн руб. за 9 месяцев того года, в котором вы подаете уведомление о переходе на УСН. При расчете лимита не учитываются доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ

Существуют два вида упрощенной системы налогообложения (УСН): уплата 6% налога с объекта “Доходы” (УСН 6%) и уплата 15% налога с объекта “Доходы минус расходы” (УСН 15%). Особняком стоит “упрощенка” на основе патента.

Но предпринимателю, открывшему интернет-магазин, получать патент незачем, ведь розничной торговли в соответствующем списке видов деятельности нет (ст. 346.25.1 НК РФ). Поэтому дальше мы будем говорить об “обычной” УСН.

УСН. Как выбрать объект налогообложения?

В соответствии с Налоговым кодексом, тем, кто хочет перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и уведомить о переходе налоговую службу не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего тому календарному году, с которого вы хотите перейти на УСН. В течение налогового периода (года) менять объект налогообложения нельзя.

Кстати, с 2013 года для всех “упрощенцев” жизнь усложнилась. У них появилась обязанность вести бухучет (в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете” № 402-ФЗ). Исключение сделано для индивидуальных предпринимателей: они вместо бухучета могут вести книгу доходов и расходов.

Об этом Минфин России сказал еще летом, в письме от 26 июля 2012 г. N 03-11-11/221. Процитируем письмо: «Статьей 346.

24 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей».

А в законе № 402-ФЗ сказано, что бухучет имеют право не вести налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, в случае, если они ведут налоговый учет доходов и расходов.

Когда выгодно выбирать объект “Доходы”?

Как понять, выгодно ли вам платить 6% с доходов? Подсчитайте общую сумму расходов, которые можете подтвердить документально (только задокументированные расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ) и сравните с суммой доходов.

Применять УСН с объектом “Доходы” выгодно тем фирмам, у кого собственные задокументированные расходы составляют менее 60% от себестоимости конечного продукта. В первую очередь, это фирмы, оказывающие услуги. Можно порекомендовать этот налоговый режим и недавно открывшимся интернет-магазинам.

Минимум бухгалтерии и отсутствие объяснений с налоговой инспекцией по поводу того или иного расхода делают привлекательным этот вид УСН. Тем более что некоторые расходы все-таки можно учесть. Вы сможете уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Таким образом, если вы достаточно много платите своим сотрудникам и при этом не хотите думать над тем, что еще бы отнести в расходы – выбирайте УСН “Доходы”. Кроме того, УСН 6% не так сильно привлечет внимание налоговой инспеции. Налоговиков будут интересовать только, все ли доходы зафиксированы и правильно ли посчитан налог.

В отличие от УСН 15%, когда каждый расход вам нужно будет документально подтвердить и обосновать. Но у этого режима есть и большой минус: фиксированный минимальный налог придется платить, даже если вы в убытке.

Когда выгодно выбирать объект “Доходы минус расходы”?

Применять УСН “Доходы минус расходы” выгоднее фирмам, которые имеют солидные расходы и (или) узкую маржу при перепродаже. Обратите внимание: перечень расходов, которые можно учесть является закрытым (ст.346.16 НК РФ). Как бы вы ни старались снизить налог до минимума, некоторые расходы принять к вычету просто не получится.

Допустим, интернет-магазин одежды или обуви с большими затратами на доставку хочет перейти на УСН 15%. Выгодно ли ему это? Да, если расходы на доставку не включены в цену товара.

Если расходы на доставку указаны в договоре отдельно, то после оплаты этих услуг их стоимость можно включить в состав затрат. Это касается как стоимости транспортных услуг сторонних фирм, так и расходов на доставку собственным транспортом.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 и пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Интернет-магазину, который продает значительную часть товара в кредит (в первую очередь, это продавцы крупной бытовой техники), также целесообразнее выбирать УСН 15%. Тогда комиссию банка он может списывать в расходы, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу.

Когда выгоднее применять ОСН?

Применять УСН не следует, если вы поставляете большие партии товаров юрлицам, которые пользуются общей системой налогообложения (ОСН). Ориентируетесь на корпоративный рынок – сразу выбирайте ОСН.

Партнерам, пользующимся ОСН, будет выгоднее, если вы в стоимость своего товара включите НДС. Они потом смогут вычесть его из своих доходов и сэкономить на налоге.

Если товар продан без НДС, у покупателя вычета не будет.

Бывают и такие ситуации, когда поставщик выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, не являясь при этом плательщиком НДС (например, поставщик недавно перешел на УСН). Таких случаев лучше избегать. Пункт 5 статьи 173 НК РФ обязывает таких поставщиков уплатить НДС в бюджет, а покупатель при этом не имеет права принять суммы НДС к вычету.

Еще один нюанс «упрощенки» – это кассовый метод учета доходов и расходов, который применяют в обязательном порядке все организации и ИП, перешедшие на УСН. (ст.346.17 НК РФ).

Пожалуй, главный его недостаток для интернет-магазинов – это необходимость включать авансовые платежи, т.е. предоплату от ваших покупателей в налогооблагаемую базу.

При кассовом методе такие платежи, полученные в счет предстоящих поставок товара (или оказания услуг) учитываются в составе доходов на день их получения. Т.е. может возникнуть ситуация, когда налог с этих денег вы заплатили, а потом пришлось расторгнуть договор или покупатель позже вернул товар.

При УСН 6% вернуть уже уплаченный налог вы не сможете, ведь налоговая база рассчитывается из суммы доходов и не затрагивает расходы. При УСН 15% сумму возврата придется вычесть из доходов уже в том налоговом (отчетном) периоде, когда денежные средства были возвращены покупателю.

Соответственно, если ваш интернет-магазин работает преимущественно под заказ, применяйте хотя бы УСН 15%, а лучше ОСН. Особенно, если заказчики – оптовые клиенты.

Источник: https://oborot.ru/articles/uproshhenka-ili-osn-vybiraem-sistemu-nalogooblozheniya-i34604.html

Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять

Оцените, стоит ли вам менять объект налогообложения по УСН (Барковец В.А.)

Упрощенная система налогообложения по-своему уникальна. Во-первых, налогоплательщик может самостоятельно выбрать наиболее подходящий объект для исчисления налогов («доходы» или «доходы минус расходы»). Во-вторых, он имеет право изменить данный объект, если изменились условия и параметры хозяйственной деятельности, уведомив об этом налоговую инспекцию.

Принимая решение о смене объекта, нужно учитывать нормы действующего налогового законодательства:

  • уведомление об изменении объекта налогообложения следует подавать перед началом нового отчетного года;
  • вернуться к ранее действующему объекту в течение налогового периода невозможно.

Отсюда понятно, что необходим предварительный экономический расчет, который подтвердил бы выгодность изменения объекта налогообложения. Какие параметры использовать для расчета и как его провести, рассмотрим в данной статье.

Налоговые платежи

Основная цель изменения объекта налогообложения при УСНО — минимизация налоговых платежей. Разница в начислении налоговых платежей следующая:

  • если компания выбирает в качестве объекта доходы, она платит 6 % налога с доходов, фактически полученных в налоговом периоде в виде выручки от реализации товаров, работ или услуг;
  • если выбрать объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», платеж составит 15 % от разницы между полученными доходами и совершенными компаний расходами.

При этом нужно учитывать определенные требования Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) к составу расходов, принимаемых для целей налогообложения, и необходимость фактической оплаты расходов для принятия их к вычету из доходов. Следовательно, прежде чем выбирать объект налогообложения или менять его, нужно изучить юридические аспекты изменения объекта налогообложения и рассчитать, при каком объекте налоговые платежи по УСНО будут выгодными.

Юридические аспекты изменения объекта налогообложения при усно

Изменение объектов налогообложения при УСНО законодательно регламентируется ст. 346.14 НК РФ. В данной статье указано:

  • объект налогообложения может меняться плательщиком налога ежегодно;
  •  объект налогообложения может быть изменен только на начало отчетного года;
  • налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения не позднее 31 декабря текущего года, то есть до начала отчетного года, в котором объект налогообложения будет изменен.

Согласно налоговому законодательству доходы компании определяются одинаково и для объекта налогообложения «доходы», и для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». В состав доходов включаются поступления денежных средств, определенных в ст. 248 НК РФ, и не включаются поступления, указанные в ст. 251 и 346.15 НК РФ.

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» в составе расходов учитывают фактически оплаченные компанией затраты на ведение деятельности, указанные в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.

При выборе объекта налогообложения следует учитывать и такие моменты:

1. Страховые отчисления от ФОТ — при выборе объекта налогообложения «доходы» уменьшают сумму налога, но не более чем на 50 %, а при режиме объекта налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” включаются в состав расходов.

2. Торговый сбор — при выборе объекта налогообложения “доходы” уменьшает сумму налога по соответствующему виду деятельности, при режиме объекта налогообложения “доходы минус расходы”его  включают в состав расходов.

К СВЕДЕНИЮ

Законодательно торговый сбор как отдельный вид регионального налога введен в 2015 г., однако на сегодняшний день он действует только в Москве и Московской области. В остальных регионах России местные законы о введении торгового сбора не приняты.

3. Убытки по итогам налогового периода — при выборе объекта налогообложения “доходы” на сумму налога не влияют, при режиме объекта налогообложения “доходы минус расходы” уменьшают налогооблагаемую базу.

4.

Минимальный налог — при выборе объекта налогообложения «доходы» не применяется, а при режиме объекта налогообложения «доходы минус расходы» рассчитывается по итогам года следующим образом: Доходы × 1 %. Если по итогам года сумма налога из расчета: Доходы – Налоги × 15 % окажется меньше суммы минимального налога, организация должна будет доначислить налог УСНО до минимального значения.

5. При переходе с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» все операционные расходы, относящиеся к периоду, в котором применялся объект налогообложения в виде доходов (например, выплата в январе зарплаты за декабрь прошлого года), не включаются в состав расходов отчетного налогового периода (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). 

6. Материальные затраты (расходы на сырье, материалы и др.), поступившие в периоде, когда применялся объект «доходы», но оплаченные поставщику в период перехода на объект «доходы минус расходы», включаются в состав расходов отчетного налогового периода (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

7. Товары для перепродажи согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются в составе расходов по мере их реализации, поэтому товары, оприходованные в период применения объекта «доходы», но оплаченные поставщику в период применения объекта «доходы минус расходы», также могут быть приняты в состав расходов отчетного налогового периода пропорционально объему их реализации.

8. Основные средства при смене объекта налогообложения учитываются следующим образом:

  • если основное средство было оплачено в период применения объекта «доходы», а введено в эксплуатацию в период действия объекта «доходы минус расходы», его отражают в составе расходов по покупной стоимости в налоговом периоде (квартале) ввода в эксплуатацию;
  • если основное средство было введено в эксплуатацию в период действия объекта «доходы», а фактически оплачено в период применения объекта «доходы минус расходы», то его покупная стоимость принимается в состав расходов равными долями за отчетные периоды.

9. Убытки прошлых лет — при использовании режима объекта «доходы минус расходы» сумму убытков (отрицательную разницу между полученными доходами и оплаченными расходами) налогоплательщик вправе в течение десяти лет использовать при уменьшении налоговой базы в тех отчетных годах, когда он применяет этот режим объекта налогообложения.

ПРИМЕР

В 2016 г. налогоплательщик применял режим «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получил по году убыток в размере 500 000 руб. Если он сохраняет этот режим налогообложения и в 2017 г., у него есть право уменьшить в данном году налогооблагаемую базу в пределах этого убытка.

Если налогоплательщик в 2017 г. принимает решение сменить режим налогообложения на «доходы», то права на использование убытка 2016 г. он не имеет. Однако при возврате в 2018 г. на режим налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик снова может использовать убыток 2016 г. для уменьшения налогооблагаемой базы 2018 г.

А. А. Гребенников, главный экономист ГК «Резон»

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2018/nalogooblozhenije_pri_USN/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.