Однодневная командировка: на что обратить внимание, чтобы избежать доначисления налогов и взносов (Вайтман Е.)

Почему компенсация за разъездной характер работы эффективнее суточных

Не прочитано

событие Семинар «Оптимизация налогообложения и налоговое планирование», организованный Первым Домом Консалтинга «Что делать Консалт» (28 сентября, г. Москва, ул. Мишина, д. 56)

основные темы Применение законных схем оптимизации налогообложения. Реорганизация и банкротство компаний с целью «обеления» бизнеса. Методы оптимизации зарплатных налогов. Служебные командировки и служебные поездки.

Лариса Новичкова, руководитель аудиторского отдела ООО «1АБ Аудит»

В ходе встречи обсуждался широкий круг вопросов, связанных с построением комплексной стратегии налогового планирования.

В частности, освещались такие методы налоговой оптимизации, как выплата компенсации при разъездном характере работы сотрудников, использование реорганизации в качестве инструмента налогового планирования, спорные вопросы расчетов наличными. А также давались рекомендации по поводу защиты вышеуказанных способов налоговой оптимизации.

Есть смысл посчитать, платить работнику компенсацию за разъездной характер работы или командировочные

Ведущая отметила, что при проверках контролеры из фондов зачастую обращают внимание на служебные командировки.

И тщательно проверяют наличие и правильность оформления таких документов, как приказ о направлении работника в командировку, отчет о выполненной работе, служебное задание, командировочное удостоверение (Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

«Если не все документы будут оформлены должным образом, существует риск, что проверяющие могут не признать командировку. А значит, есть вероятность начисления страховых взносов на суточные», — считает лектор.

К тому же контролеры всегда настаивают на том, что служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути, командировками не признаются (п. 3 Положения). К примеру, водителя нельзя отправить в командировку, поскольку его работа носит разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ).

Кроме того, этим сотрудникам работодатель должен возмещать расходы по проезду и найму жилья (ст. 168.1 ТК РФ). А также иные затраты, произведенные с разрешения работодателя. Суммы таких возмещений признаются компенсационными выплатами и также не облагаются НДФЛ (ст. 164 ТК РФ , п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС России от 10.11.

11 № ЕД-4-3/18794@). На такие выплаты не нужно начислять и страховые взносы (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406–19).

Более того, выплаты за разъездной характер работы уменьшают налоговую базу по прибыли в размере фактических затрат. И относятся к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (письмо Минфина России от 18.08.08 № 03-03-05/87). Поэтому учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Определить конкретный перечень работ, профессий и должностей, имеющих разъездной характер, вправе сама компания (письмо ФНС России от 06.08.10 № ШС-37-3/8488).

Равно как и установить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками таких работников. Все эти параметры прописываются в трудовом (ст.

57 ТК РФ) или коллективном договоре либо в иных локальных актах компании.

Правда, иногда работодатели, помимо компенсаций, устанавливают сотрудникам надбавки за разъездной характер работы. Эти выплаты не являются компенсациями по смыслу статьи 164 ТК РФ.

А включаются в состав расходов на оплату труда. Следовательно, облагаются страховыми взносами (определение ВАС РФ от 09.08.12 № ВАС-10764/12) и НДФЛ на общих основаниях (п. 3 ст.

217 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-04-06/9–76).

В ходе встречи у слушателей возникли вопросы:

— Скажите, а мы можем замаскировать часть зарплаты «разъездных» сотрудников под компенсацию и зафиксировать ее сумму в трудовом договоре?

– Нет, зафиксировать сумму выплат не получится. Ведь размер компенсации, которая выплачивается сотрудникам при разъездном характере работы, устанавливается за каждый день работы, а не за месяц. То есть суммы будут скакать.

— Какими документами необходимо подтверждать поездки сотрудников, связанные с разъездным характером работы?

– Это, прежде всего, приказ о направлении сотрудника в поездку, служебное задание в произвольной форме, авансовый отчет с приложением всех первичных документов, подтверждающих расходы. Но если компания упомянет о разъездной работе в должностной инструкции и в трудовом договоре, то тогда служебное задание можно не оформлять.

Договор поручения позволит избежать штрафа за превышение лимита наличных расчетов

В ходе семинара Лариса Новичкова пояснила, как на практике компании избегают штрафных санкций за превышение лимита наличных расчетов между юрлицами (ст. 15.1 КоАП РФ, п. 1 указания Банка России от 20.06.07 № 1843-У). Для того чтобы не превысить максимальный лимит в 100 тыс. рублей, заключают договор поручения (ст.

971 ГК РФ) с физическим лицом. Последнее уплачивает или забирает деньги от имени компании. В качестве такого посредника часто выбирают работника или просто знакомого. В результате и поставщик, и покупатель имеют дело с гражданином, для расчетов с которым ограничений нет.

Единственный минус этого варианта — необходимость выплаты физлицу вознаграждения.

«На практике случается, что руководитель компании одновременно является и доверителем, и поверенным. То есть заключает договор сам с собой как с физлицом. Конечно, налоговики сразу признают такой договор фиктивной сделкой», — отметил лектор.

Для избавления от просроченной кредиторки используют реорганизацию в форме выделения

Ведущая заметила, что в последнее время многие компании пытаются оптимизировать свои обязательства по налогу на прибыль с помощью реорганизации.

Зачастую в результате проведения сделок внутри группы компаний у организации накапливается крупная сумма кредиторки, погашать которую нецелесообразно.

Чтобы избежать этого, компания проводит реорганизацию в форме выделения. И все свои сомнительные долги оставляет выделяемой компании, которая не планирует вести никакой деятельности. Следовательно, у первоначального должника в будущем не возникнет обязанности включать просроченную кредиторку во внереализационные доходы. Реорганизованной же компании налоги платить нечем.

Ведущая семинара отметила, что контролеры могут заподозрить компанию в применении схемы уклонения от уплаты налога на прибыль. Ведь если у выделенного юрлица нет средств на уплату налогов, то их должна заплатить реорганизуемая компания (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Источник: https://e.nalogplan.ru/299148

Однодневная командировка в 2018 году: суточные и оформление

В законодательстве особо оговаривается, как должна оплачиваться однодневная командировка. Суточные в 2018 году за данный вид служебных поездок выплачиваются по отдельно установленным правилам.

Рассмотрим порядок оформления служебной поездки на один день и правила выплаты суточных.

Однодневная командировка. Что это за поездка?

Законодательные нормы не устанавливают временные рамки для служебных поездок. То есть руководитель предприятия может откомандировать своего сотрудника как на один день, так и на несколько недель и даже месяцев.

Основное отличие однодневной служебной поездки состоит в том, что командированный человек возвращается домой в те же сутки. Он не нуждается в съеме жилого помещения в месте командировки.

Исходя из этого, определения однодневными можно считать следующие командировки:

• Человек отправляется по служебным делам на один день и вечером возвращается на постоянное место жительства.
• Человек тратит на выполнение служебного задания несколько дней, но каждый вечер он возвращается домой.

Таким образом, работника можно отправить в служебную поездку на несколько дней, но при этом она будет состоять из однодневных командировок.

В законодательных актах нет четких критериев, в каких случаях работник может возвращаться каждый день, а в каких нет. Это определяет работодатель исходя из удаленности места назначения и транспортного сообщения, а также служебной необходимости и экономической целесообразности.

Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. Бухгалтер-ревизор отправляется для проведения инвентаризации в населенный пункт, находящийся в 100 километрах от города, где расположен головной офис. Инвентаризация занимает 3 дня.

Но при этом транспортное сообщение между населенными пунктами таково, что работник имеет возможность уехать домой сразу же по окончании рабочего дня.

Таким образом, три дня командировок будут считаться однодневными.

Пример 2. Бухгалтер-ревизор отправляется для проведения инвентаризации в населенный пункт, находящийся в 50 километрах от его основного места работы. Выполнение задания занимает один  рабочий день.

Но расположение населенного пункта таково, что работник не имеет возможности уехать домой в день выполнения работы. Соответственно он задержится на вторые сутки и командировка уже не может считаться однодневной.

Но четких критериев для определения возможности или невозможности работника вернуться домой нет. В первом примере работодатель мог дать ему разрешение нанять жилое помещения для ночевки. Тогда командировка уже не могла считаться однодневной. Во втором случае работодатель мог прислать за работником служебный автомобиль, и он смог бы вернуться к месту проживания в тот же день.

В случае, когда работник отправляется в однодневную командировку, ему выплачиваются следующие суммы:

• Заработную плату за рабочий день.
• Двойную оплату труда, если работник выполнял задание в выходной или праздничный день.
• Расходы на проезд до места выполнения задания.
• Прочие расходы, которые работник согласовал с работодателем и может подтвердить их соответствующими документами.
• Компенсацию за командировку, в случае если у данного работодателя предусмотрена данная выплата.

Когда однодневная служебная поездка осуществляется за пределы РФ,  к данному списку добавляются суточные, рассчитанные по формуле: норма суточных, умноженная на 0,5. То есть, при заграничной поездке суточные нужно выплатить, даже если это была однодневная командировка.

Оплата по среднему рассчитывается аналогично как при оплате командировки, которая длится два и более дня.

Как учитывать все расходы по однодневной командировке пояснил Минфин.

Платятся ли суточные за 1 день командировки?

Выплата суточных при однодневной служебной поездке регулируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (далее – Положение). Данный документ утвержден Постановлением Правительства от 13.10.2008 за № 749.

В нем прописаны следующие нормы:

• В случае, если должностное лицо ежедневно возвращается из командировки домой, то суточные выплаты ему не положены.
• Если работник возвращается домой ежедневно, но при этом выполняет служебное задание на территории другого государства, ему нужно выплатить половину нормы суточных,  установленных для данной страны.

То есть, обязанность выплаты суточных при однодневной служебной поездке будет зависеть от страны, куда направлен командированный:

• Если поезда осуществляется в пределах страны, суточные не платятся.
• Если работнику предстоит однодневная командировка за границу, суточные платятся в половинном размере от действующей нормы.

Статья 168 ТК РФ разрешает работодателю оплатить работнику компенсационную сумму за служебную однодневную поездку. Но необходимо, чтобы данная выплата отвечала следующим требованиям:

• Была указана в локально-нормативном акте предприятия.
• Не несла в своем названии слова «суточные».

 Обратите внимание!

Законодатель разрешает устанавливать компенсационные выплаты в зависимости от должностного положения человека. То есть руководитель может получать сумму, большую, чем та, что будет выплачена другим категориям трудящихся.

Оформление однодневной командировки

Если работнику предстоит однодневная командировка, оформление в 2018 году производят следующим образом:

• Составляется служебная записка, в которой указывается кто, когда и на какой период отправляется в поездку. В случае ежедневного возврата это также нужно отметить в документе. Законодательство не требует обязательного составления этой бумаги, но она служит основанием для приказа. Поэтому для правильного ведения делопроизводства составление такого документа целесообразнее, чем устное распоряжение руководителя.
• Приказ о направление в командировку. Он составляется либо на бланке, утвержденном на предприятии, либо на унифицированной форме Т-9 (Т-9а). Порядок заполнения формы смотрите в Системе Госфинансы .

Как отразить в приказе тот факт, что суточные не будут выплачиваться? Это можно сделать несколькими способами:

• Составить приказ на один день. Если выполнение задания займет несколько дней, то можно издать несколько приказов – на каждый день работы.
• Отметить в тексте приказа, что сотрудник будет возвращаться каждый день домой. В форме Т-9а это можно сделать в таблице, где указываются основные данные. После строки, где должна стоять подпись работников в этой форме предусмотрена пустая графа.

Несмотря на то, что Налоговый Кодекс говорит о том, что все расходы, которые связаны с командировками не учитываются в начислении страховых взносов, они все равно должны вносить в отчет РСВ.

В случае неправильного заполнения данного отчета налоговые службы могут запросить у предприятия объяснения.

Если ошибку заметила сама организация, то в установленные сроки она может подать корректирующий отчет РСВ. 

 Обратите внимание!

В случае с командировочными расходами можно не сдавать уточненную форму в том случае, если в результате ошибки не произошло снижение налоговой базы.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102983-qqq-09-20-odnodnevnaya-komandirovka

Детали на которые стоит обратить внимание, чтобы избежать доначислений налогов. Часть 1 | ОКТАВИАН

Все о договорахДетали на которые стоит обратить внимание, чтобы избежать доначислений налогов. Часть 1

(4 5,00 из 5)
Загрузка…

15 июня 2018

Те, кто сталкивается постоянно с налоговой инспекцией, ввиду своей деятельности, понимают, что правонарушения в данной сфере можно сравнить  с детективом. Обе стороны (налоговая и налогоплательщик) стараются осуществлять свою деятельность по «творческим» идеям.

Первые пытаются постоянно доначислить налоги, а вторые, в свою очередь, пытаются вернуть данные доначисления в свой личный бюджет. Наверно, на такой основе и появляются различные юмористические темы.

Налоговая инспекция не стоит на месте и постоянно пытается придумать что-то новое, в плане доказательств того, что большинство сделок являются фиктивными. Далее будут приведены несколько схем, по которым налоговая инспекция зачастую выигрывает суд.

Все дело в том, что такие проверки заключаются в глупых ошибках на документах. Именно за них цепляются инспектора.

Представим, что одна из компаний имеют лицензию на поставку, хранение и производство спирта. Данная фирма произвела деятельность, в которой позволила применить льготу по акцизам, вследствие чего подала свою продукцию контрагенту. Но налоговая инспекция решила, что покупателем является организация, которая не имеет отношения к данной продукции.

Оптимизация акциза

Ошибка компании состоит в том, что она не предпочла нужным внимательно отнестись к первичке. В Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 29.08.2017 No Ф04-2924/2017 можно прочитать, что в документации между контрагентом и компании были допущены существенные орфографические ошибки, также присутствовало много разногласий по содержанию текста.

Инспектора обязательно обращают свое внимание на то, что у компании и у контрагента должен быть единый стиль в оформлении различной документации. К примеру, на документах обязательно используется один и тот же шрифт, интервал между строками и так далее.

Что касается орфографических ошибок, то такое случается не редко, но и противозаконного здесь нет ничего. Но часто бывает так, что налоговая распознает это как фиктивную сделку. По Постановлению ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2013 No А01-9/2012 была ситуация, когда вместо города «Адыгейск» была сделана опечатка, и город превратился в «Адыейск».

Компания закупала товар для себя через однодневные фирмы. При этом она являлась неким буфером между реальным поставщиком и покупателем. Таким действием фирма увеличивала расходы и все выплаты по налогам. При этом однодневные компании не оплачивали НДС.

Операция через буфер

Компания в свое оправдание объяснилась, что один раз сотрудником была допущена некая ошибка, после чего контрагент просто ее скопировал. Но это не помогло делу.

К тому же помимо орфографической ошибки, прибавилась и логика. Компания предпочитала рассчитываться с поставщиками наличным способом ежедневно. Но суть в том, что расстояние было между ними достаточно большое.

Оно составляло более 800 километров.

Документация была подписана покойным человеком.

Компания решила закупаться оборудованием у поставщика для того, чтобы в дальнейшем его использовать. Но у контрагентов не было ресурсов, чтобы изготовить такое оборудование. При этом налоговая инспекция решила, что выплачивать НДС по такой деятельности является противозаконным деянием.

Ошибка была в том, что налоговая установила факт подписания документов лицом после того как оно умерло (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.07.2017 No Ф04-2417/2017). Такое действие привело к окончательному выводу о фиктивности сделки.

Фиктивная закупка.

Если налоговая инспекция имеет некоторые сомнения, то нужно быть готовыми к тому, что они могут обратить внимание не только на факты отгрузки и поставки товара.

Они могут проверять всю документацию очень тщательно. Если (как в предыдущем случае) окажется, что подпись была сделана лицом недееспособным, то выиграть суд компания вряд ли сможет.

Это указано в Постановление АС Поволжского округа от 05.03.2018 No Ф06-14209/2016.

Компания занималась арендой техники, которая неисправна.

Некая компания решила произвести продажу автомобилей, цена которых в десяти раз меньше рыночных цен. Тем самым, был приведен аргумент, что данные ТС были со сломанными двигателями. Но после совершенной сделки, компания стала использовать эти автомобили, арендуя их. Затраты, которые приходились на использование авто, были учтены в налоговой документации (п. 2 ст. 171 НК).

Аренда авто, которые были проданы

Ошибка была в том, что налоговую инспекцию сразу же смутил тот факт, что компания арендовала ТС по рыночной стоимости.

Это говорит о том, что данную технику либо использовали так, как должны были, либо происходили какие-то фиктивные сделки. Это указано в Постановление АС Волго-Вятского округа от 08.09.2017 No Ф01-3795/2017.

Также в документах о продаже было написано, что товар продается в технически исправном состоянии.

Источник: https://www.oktavian.org/detali-na-kotorye-stoit-obratit-vnimanie-chtoby-izbezhat-donachislenij-nalogov-chast-1/

prednalog.ru

Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто.

Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице.

Как отразить в учете пени и штрафы?

На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой

Д-т 99 К-т 68

В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке.

Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании (пп. 2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Пример 1.

В апреле 2014 года налоговики приняли решение по проверке, на основании которого ООО «Круиз» было оштрафовано по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2013 году на сумму 13 845 рублей. К тому же компании были начислены пени в сумме 2465 рублей.

В апреле бухгалтер сделал проводки:

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 13 845 руб. – начислен штраф за неуплату НДС;

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 2465руб. – начислены пени

Как правильно доначислить налог?

Что такое доначисление налога? По сути, это ошибка бухгалтера. Следовательно, ее нужно исправлять в отчетности того периода, к которому они относятся.

Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана. Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет.

Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения (решения по проверке). В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой.

Д-т 91 (Д-т 99 при доначислении налога на прибыль) К-т 68

Для существенных ошибок другое правило. Их отражают проводкой

Д-т 84 К-т 68

К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Данный вывод следует из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Рассмотрим более подробно, как делать исправления в отчетах по конкретным налогам, поскольку для каждого налога есть свои особенности.

Доначисление налога на прибыль

Доначисление налога на прибыль может произойти только в двух случаях: либо вы занизили доходы, либо завысили расходы, соответственно при обнаружении ошибок, вам следует либо показать доходы, либо уменьшить затраты.

Если вы занизили затраты в прошлом налоговом периоде, то исправлений в налоговом учете за текущий год делать не нужно. Подавать уточненную декларацию вам не нужно – по результатам проверки инспекторы сделают это сами: доначислят сумму налога и отразят ее в карточке учета расчетов с бюджетом.

Некоторые расходы необходимо аннулировать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, можно отнести неправильное начисление амортизации. В этом случае в бухгалтерском учете за текущий год необходимо отразить прибыль прошлых лет. К тому же в учете образуется постоянная отрицательная разница, в результате чего формируется постоянный налоговый актив (ПНА).

Пример 2.

В 2014 году у ООО «Ксенон2» была выездная налоговая проверка.

В результате чего инспекторы посчитали, что компания в 2013 году работала с нереальными поставщиками, и сняли их суммы оплаты за продукцию в размере 65 000 рублей.

По этой сумме был доначислен налог на прибыль 65 000* 20% = 13 000 рублей.
К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма

14 000 * 20% = 2800 рублей.

Для ООО «Ксенон2» данные затраты оказались несущественными. Следовательно, бухгалтер по результатам ревизии в 2014 году делает проводки:

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 13 000 руб. – доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании акта проверки;

Д-т 02 К-т 91 = 14 000 руб. – отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» К-т 68 = 2800 руб. (14 000 руб. х 20%) – отражен условный расход по налогу на прибыль;

Д-т 68 К-т 99 субсчет «ПНА» = 2800 руб. (20 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив;

При корректировке доходов, нужно придерживаться таких же правил, как и при корректировке расходов. В налоговом учете никаких изменений не будет, соответственно, подавать «уточненку» не нужно.

Если в бухучете вы занизили доходы, то в текущем периоде нужно показать прибыль прошлых лет и отразить постоянный налоговый актив (ПНА). В случае, когда в бухгалтерском учете вы все отразили верно, в текущем периоде корректировки делать не нужно.

Схема корректировки и проводки по налогу на прибыль

Налоговые доначисления НДС

Что касается НДС, то здесь ситуация двоякая. Закон не дает четкого ответа на вопрос, куда включать суммы НДС, доначисленные по результатам проверки.

Источник: http://prednalog.ru/donachislenie-nalogov-provodki-otchetnost-nalogovyie-aktyi-proverki/

Суточные при командировках в 2018 году: размеры выплат, изменения — статья

За дни нахождения в командировке работнику выплачивается средний заработок и суточные за каждый календарный день командировки. В этой статье Юлия Бусыгина, ведущая вебинара про оформление командировок в 2018 году, комментирует выплату суточных по командировкам и ситуацию по отмене суточных в 2018 году.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Суточные в 2018 году

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства. В 2018 году суточные при командировках сотрудникам сохранены. 

Ситуацию комментирует Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету Контур.Школы:

«Согласно абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, в случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные.

Соответственно, с 1 января 2018 года работодатели, также как и ранее, обязаны выплачивать суточные.

Обращаю внимание, что размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках. Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст.

217 НК РФ). В частности, суточные по России — это 700 рублей, за границу — 2500 руб. То есть, если организация установит суточные по России в размере 1000 рублей, то с 300 рублей (1000 — 700) работодателю следует удержать НДФЛ».

Рекомендуем вебинар про оформление командировок: документальное оформление и оплата командировки; средний заработок при командировке; командировка в выходной, однодневная командировка; суточные при командировках.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные возмещаются работнику за каждый день, пока он находится в командировке.

Выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути, также оплачиваются (п. 11 Положения о командировках).

Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье оплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются (но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам). Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

• за 9 дней — 40 евро за каждый день,
• за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс под отчет 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

• на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро
• на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные 1 день по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных в 2018 году по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например, в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2500 рублей — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят размер суточных 700 и 2500 рублей, чтобы заодно не удерживать с этих сумм НДФЛ.

 Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2500 рублей и ни рублем больше или меньше.

По общему правилу размеры суточных, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

• 700 рублей — за каждый день командировки на территории России;
• 2 500 рублей — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2500 руб.). Так сколько платить суточных? — решайте для своей организации самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Эксперт Юлия Бусыгина комментирует, как определить количество дней, за которые надо выплатить суточные: «Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Такую записку работник должен представить, как вернется из командировки, вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).

В иных случаях определяйте количество дней, за которые надо выплатить суточные, по проездным документам».

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите те, которые установлены во внутренних документах компании.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Однодневная командировка: суточные-2018

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку, как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например, на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам в 2018 году:

• за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах вашей компании; 
• по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

1. Мнение Минфина РФ: компенсация документально подтвержденных расходов, связанных с однодневной командировкой (например, расходовна питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2500 руб. при однодневной командировке за границу (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Белоруссию и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

• авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
• окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным по России, ни по суточным за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающие документы по суточным не существуют. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

Источник: https://school.kontur.ru/publications/232

Обложение суточных страховыми взносами в 2018 году

В 2018 году суточные облагаются страховыми взносами, как и прежде. Однако подвижки в правовом регулировании этих обязательных платежей наложили свой отпечаток.

Как облагать суточные страховыми взносами и в пределах каких нормативов? Облагать ли взносами сверхнормативные суточные? Как показывать в 2018 году суточные в едином расчете по страховым взносам? Ответим на вопросы, а а также расскажем, чем суточные похожи на подоходный налог и как они облагаются страховыми взносами в 2018 году.

На что обращать внимание в 2018 году

В 2018 году бухгалтерам имеет смыл быть более внимательными в отношении сверхнормативных суточных: страховые взносы на них начислять придется. И тут главное не запутаться. Ведь раньше, в 2016 году и ранее, от вносов были свободны любые суммы суточных. Главной гарантией выступало то, что их максимальные значения прописаны:

1. в коллективном договоре;
2. положении о командировках или ином внутреннем акте.

Однако в 2018 году придется отчислять в казну страховые взносы с суточных сверх норм. При этом нормативы по суточным остались на прежнем уровне (п. 2 ст. 422 НК РФ):

• для служебных поездок по России – до 700 рублей;
• для иностранных командировок – до 2,5 тыс. рублей.

Таким образом, суточные в 2018 году облагаются страховыми взносами при превышении этих значений.

По закону суточные – это дополнительные затраты в связи с пребыванием не в месте постоянного жительства (см. 168 ТК РФ).

Как видно, законодатели приравняли нормативы по суточным, которые уже давно действуют в отношении подоходного налога. Поэтому из указанной нормы главы НК РФ о страховых взносах дана прямая отсылка к третьему пункту статьи 217 НК РФ.

Также см. «Правила для сверхнормативных суточных».

Обратите внимание

В 2018 году страховые взносы нужно продолжать начислять на выплаты по трудовым соглашениям и гражданским договорам. Это регулирует статья 420 НК РФ. Но довольно часто возникает вопрос: облагаются ли суточные страховыми взносами?

Выплаты, которые не подпадают под взносы, в 2018 году не изменились. Они зафиксированы в статье 422 Налогового кодекса. При этом не облагаются в 2018 году страховыми взносами суточные в части Фонда соцстраха по производственным травмам. Любые размеры таких суточных свободны от таких взносов.

Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам

Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.

1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных (письмо ФНС от 08.08.

2017 № ГД-4-11/15569)

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:

• по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
• в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.

Важное разъяснение от ФНС про суточные в расчетах по взносам

Налоговики хотят, чтобы компаний сдавали уточненные расчеты по страховым взносам в 2018 году. Это касается тех организаций, которые не полностью указали в отчете необлагаемые выплаты или не указали вовсе. В частности – не включили в отчет суточные (письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829).

Как мы уже сказали, лимит для суточных — 700 руб. за день командировки по России и 2500 руб. за день в заграничной командировке (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК). В пределах этих сумм компания не облагает суточные страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК).

А значит, такие суточные не влияют на расчет страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК). Но Порядок заполнения расчета по страховым взносам говорит, что в отчет нужно вписать все выплаты сотрудникам, включая те, которые не облагают страховыми взносами (утв. приказом ФНС от 10.

10.2016 № ММВ-7-11/551).

Необлагаемые суммы указывают в строках 040 подразделов 1.1, 1.2, а также в строке 030 приложения 2 раздела 1. Так сказано в Порядке заполнения расчета по страховым взносам.

Налоговая не вправе штрафовать за расчет по взносам, если вы не указали в нем необлагаемые выплаты или указали, но не полностью. Ведь компания не занижает базу по взносам. Штрафов не должно быть и в том случае, если не сдали уточненку.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nach-straxvznoc/sut-obl-strahvznos.html