+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета операций по договору дарения (Алексеева Г.И.)

Содержание

Договор дарения налог на прибыль

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета операций по договору дарения (Алексеева Г.И.)

Судя по письмам наших читателей, проблема учета имущества по договорам дарения для бюджетных учреждений стала особенно актуальной. Все чаще бюджетные учреждения получают от юридических и физических лиц подарки, и иногда стоимость такого дара составляет десятки, а то и сотни тысяч рублей.

Какими документами должен быть оформлен дар? Каким образом поставить на учет такое имущество? Нужно ли включать стоимость дара в налогооблагаемый доход?

Эти и другие вопросы будут рассмотрены ниже. Правовые аспекты договора дарения установлены гл.

Налоговый учет у организаций, получившей имущество по договору дарения

Согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) полученное имущество (работы, услуги) по договору дарения в целях налогообложения включаются в состав внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

Оценка данного имущества (работ, услуг) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой остаточной стоимости по амортизационному имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Налоги с подаренного имущества

Согласно ст.

572 Гражданского кодекса РФ по одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Дарение может быть совершено устно, но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, то движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (ст.

574 ГК РФ)

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета операций по договору дарения (Алексеева Г

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, некоммерческие организации заключают с контрагентами различные договоры. Один из таких договоров — договор дарения.

В статье рассматриваются правовое регулирование договора дарения, налогообложение и бухгалтерский учет операций по договору дарения у сторон договора. Пример 1 . ООО «Мир» передало оборудование по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности.

——————————— Алексеева Г.И.

Характеристика дарственного налога на ценный подарок

Граждане имеют право на передачу собственного имущества другим лицам.

Они могут сделать это двумя способами.

В первом случае составляется завещание. Также собственность может быть передана согласно договору дарения. Договор дарения имеет двусторонний характер.

Передача собственности осуществляется на безвозмездной основе. Отменить сделку крайне сложно, поэтому необходимо заранее предусмотреть все возможные последствия.

Договор дарения между юридическими лицами: гражданское и налоговое регулирование

Между гражданским и налоговым законодательством существуют некоторые противоречия в отношении договора дарения. Гражданское законодательство вносит некоторые ограничения и запрещения в отношения дарения. В свою очередь НК устанавливает подробный порядок учета для целей налогообложения.

Рассмотрим это подробнее в данной статье. Форма договора дарения установлена в статье 574 ГК.

Налог на дарение

Рядовому обывателю достаточно трудно свыкнуться с мыслью о том, что за получаемые материальные блага следует возвращать государству определенную часть от их стоимости. Именно по такому принципу и действует налог на. При этом некоторые случаи предусматривают уплату налогов, некоторые — нет.

Чтобы узнать точно, облагается ли сбором имущество в рамках конкретных обстоятельств, кто платит указанную сумму, а кто от нее освобождается, обратимся к Налоговому кодексу РФ (НК РФ).

Бухгалтерский учет договора дарения

В ПБУ 9/99 указано, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.

Стоимость безвозмездно полученного имущества отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

По мере использования безвозмездно полученного имущества его стоимость включается в расходы.

Источник: http://juridicheskii.ru/dogovor-darenija-nalog-na-pribyl-38415/

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета операций по договору дарения (Алексеева Г.И.)

Все материальные активы любого юридического лица учитываются как основные средства предприятия. Совершение дарения каких-либо из них всегда признается выбытием таких основных средств. Стоимость одного из объектов таких средств, если он выбывает, согласно п. 29 ПБУ (Положение по бухучету) 6/01, подлежит обязательному списанию.

Фиксация бухгалтерских операций

Таким образом, совершая дарение находящегося у нее на праве собственности имущества, любая коммерческая организация должна списать его со своего баланса. Такое списание всегда сопровождается обязательным указанием некоторых проводок — фиксацией бухгалтерских операций.

Первой операцией должно быть списание первоначальной стоимости подаренного имущества, которая должна быть отражена на балансе. Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01.

Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно п. 22 ПБУ 6/01, прекращается начисление амортизации по нему. Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного одаряемому в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета. Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

При непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы — оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д. При наличии их также следует отражать в прочих расходах следующей проводкой: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01(69,70,23,41,10,43 и т.д.).

В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, дарение какого-либо товара будет являться его реализацией, что в свою очередь облагается НДС. Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС». К слову, его вычисление осуществляется с учетом рыночной стоимости переданного в дар объекта.

Пример

ООО «Альфа» безвозмездно передало ООО «Бета» оборудование для вскармливания птицы, которое находилось у него на балансе. По данным, предоставленным главным бухгалтером:

  • изначальная стоимость оборудования составляла 350 тыс. рублей;
  • за период использования оборудования сумма начисленной амортизации составила 100 тыс. рублей;
  • фактическая стоимость на момент передачи составляла 250 тыс. рублей;
  • расходы на доставку составили 5900 рублей.

По факту безвозмездной передачи имущества бухгалтер зафиксировал проводки следующих операций:

  • Д.01 «выбытие основных средств» К.01 — 350 тыс. рублей; (отражение изначальной стоимости дара)
  • Д.02 К.01 «выбытие основных средств» — 100 тыс. рублей; (списание амортизации)
  • Д.91.2 К.01 «выбытие основного средства» — 250 тыс. рублей; (списание фактической стоимости дара)
  • Д.91.2 К.60 — 5000 рублей; (списание стоимости доставки без НДС)
  • Д.19 К.60 — 900 рублей; (отражение НДС затрат на доставку)
  • Д.91.2 К.68 «НДС» — 45 тыс. рублей (250 тыс.*18%); (начислен НДС по дарению)
  • Д.68 «НДС» К.19 — 900 рублей (списание НДС по доставке)

Отражение стоимости передаваемого имущества

Согласно п. 2 ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия. Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.

Кроме того, согласно п. 11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам.

Важно

При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации). Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.

Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки.

Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы».

Начисление НДС при дарении имущества

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. 2 ст. 154 НК, следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения. При этом сам налог в данную стоимость не входит.

Отдельными положениями статей 39, 146 и 149 НК РФ определены исключения, которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.

Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности — пп. 3 п. 3 ст.

39 НК) или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности — пп. 12 п. 3 ст. 149 НК).

В случаях, когда объект или сама процедура дарения не облагаются НДС ввиду принадлежности их к указанным выше исключениям, списанный при приобретении имущества входящий НДС, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливается обратно.

Если же обязанность начисления НДС все же возникает, указанное выше правило не применяется, а списанный при приобретении имущества НДС не восстанавливается.

Если в качестве объекта дарения выступает недвижимое имущество организации, то начисление НДС (определение налоговой базы), согласно п. 3 ст. 167 НК РФ, осуществляется только после непосредственной регистрации одаряемым права собственности на него.

Налог на прибыль при дарении имущества

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ, прибылью, которая подлежит налогообложению, признается полученная реализатором какого-либо имущества или имущественных прав денежная выручка.

Поскольку реализация посредством дарения не предполагает получение выручки, следовательно, такая реализация не отвечает целям главы 25 НК РФ, ввиду чего даритель не обязывается платить налог на прибыль.

В подтверждение вышесказанного, п. 16 ст. 270 НК РФ устанавливает, что остаточная стоимость подаренного организацией блага не берется в учет при формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль.

Внимание

При формировании налоговой базы на прибыль не берется в счет начисленный в связи с дарением НДС, поскольку он является расходом при передаче по дарению (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Аналогичный подход не применяется к НДС, восстановленному при дарении, в случаях, когда он не подлежит начислению после дарения. В силу п. 16 ст. 270 НК, восстановленный НДС не уменьшает налоговую базу, а, согласно пп. 2 п.

3 ст. 170 НК, подлежит обязательному учету при налогообложении прибыли.

Поскольку дарение не признается реализацией в целях главы 25 НК, и если даритель ранее использовал полагающееся ему право на амортизационную премию, то при совершении этого дарения он вправе не восстанавливать и не учитывать ее при налогообложении.

Указанный выше налог обязан уплатить одаряемый ввиду получения им в качестве дарения внереализационных доходов. В то же время, если использовать имущество во внутренних целях, исключая его дальнейшую передачу кому-либо в течение года после получения, такое имущество может быть непризнанной прибылью в целях обложения ее налогом.

Налог на имущество

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, обложению налогом на имущество подлежит любое имущество юридического лица, состоящее у него на балансе как основные средства предприятия. Примечательно, что налогообложению подлежит не только состоящее на праве собственности имущество, но и блага, находящиеся в доверительном управлении, временном владении и т.д.

К сведению

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, при совершении юридическим лицом дарения подаренный объект признается выбывшим, и, следовательно, должен быть исключен из бухгалтерского учета.

Исключение подаренного имущества из бухучета влечет за собой последствия, при которых списанная остаточная стоимость дара больше не облагается налогом на имущество.

Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ, стоимость блага, списанного с бухгалтерского учета после его дарения, перестает являться фактором, участвующим в налогообложении имущества, со следующего месяца после дарения.

Безвозмездная передача юридическим лицом каких-либо имущественных благ обязательно фиксируется в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.

Указанными проводками фиксируется списание первоначальной и остаточной стоимости переданного блага, затрат, сопутствующих дарению, начисляется НДС и прекращает начисляться амортизация.

Стоимость передаваемого имущества следует учитывать в качестве прочих расходов юридического лица.

Для расчета стоимости передаваемого имущества следует вычесть из первоначальной его стоимости суммы начисленных за период его использования амортизаций.

Объект дарения подлежит обложению НДС. Для его расчета учитывается рыночная стоимость дара на момент его безвозмездной передачи.

Безвозмездный характер передачи имущества по дарению исключает получение прибыли, ввиду чего налог на прибыль не насчитывается.

При списании подаренного блага с бухучета организация перестает насчитывать на него налог на имущество.

Консультация юриста

Вопрос

Наше предприятие по заключенному между нами договору дарения подарило благотворительной общественной организации «Лапы и хвост» нежилое помещение, из которого последняя взялась сделать коммунальный приют для животных.

Договор между нами нотариально оформлен, подписан акт приема-передачи, однако само помещение еще на одаряемого не переоформлено.

Подскажите, можно ли уже исключать подаренное имущество с баланса и стоит ли уже насчитывать на него НДС?

Ответ

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи. Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса. Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно п. 3 ст.

167 НК РФ, отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью — с момента госрегистрации. Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью. А из этого следует, что, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК, предприятие освобождается от начисления НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст.

170 НК, списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.

Вопрос

Наша молодая компания ОАО «Армавир» в качестве дарения решило передать ОО «ЗОЖ» оборудование для прочистки и просеивания песка, которое последняя будет использовать в целях очищения загрязненного внутригородского пляжа от мелкого бытового мусора.

В течение недели после этого к нам нагрянула налоговая проверка. В личной беседе с налоговым инспектором он поведал нам, что дарение является реализацией имущества, и, следовательно, наша организация должна уплатить налог на прибыль.

Скажите, правда ли это? Если да, то как его нужно правильно рассчитать при дарении?

Ответ

Действительно, безвозмездная передача имущества считается реализацией. Однако налогом на прибыль, согласно п. 1 ст.

249 НК РФ, может быть обложена только та реализация, следствием которой стало получение денежной выручки.

Поскольку ваше предприятие осуществило именно безвозмездную передачу имущества и не получило какого-либо дохода, налог на прибыль рассчитывать не нужно.

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Быстро

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Схема нашей работы

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Наши преимущества

Вы быстро получите ответ на свой вопрос

Средняя скорость ответа

Количество консультаций за сегодня

Количество консультаций всего

Задайте свой вопрос юристу!

Источник: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/po-gk-rf/oformlenie/buhgalterskie-provodki/

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

При наличии их также следует отражать в прочих расходах следующей проводкой: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01(69,70,23,41,10,43 и т.д.). В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ. дарение какого-либо товара будет являться его реализацией, что в свою очередь облагается НДС . Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС» .

Подарок от фирмы: ждать ли сложностей?

НДФЛ Подарки стоимостью не более 4000 рублей, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, освобождаются от налога на доходы физических лиц 6.

При этом доход, превышающий установленный лимит, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. С 1 января 2008 года пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса дополнен подпунктом 7.

Из его буквального прочтения следует, что физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных в пункте 18.1 статьи 217, где речь идет о подарках от физических лиц)

Закон № 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи. Однако по своей сути оказание благотворительной помощи является пожертвованием, которое в свою очередь является разновидностью договора дарения.

Следовательно, к благотворительным операциям должны применяться правила, установленные главой 32 ГК РФ «Дарение».

В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Как устанавливается налог на дарение земельного участка

Если гражданин передает долю близкому родственнику, то, как и в случае с целым участком, налогообложение не применяется.

Коммерческая, но не государственная организация также может выступать дарителем, но безвозмездно передать свое имущество она имеет право только физ. лицу.

Нередко в последнее время бизнес-структуры дарят своим сотрудникам земельные участки для сельскохозяйственных целей.

8 ст. 250 НК РФ. Согласно ч.

1 ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

Если правила, содержащиеся в ч.

1 ст. 431, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора.

Налогообложение договора дарения оборудования некоммерческой организации

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета операций по договору дарения (Алексеева Г.И.)

Для отражения этого типа издержек применяется счет 91. Типовые корреспонденции имеют такой вид:

  • Д91 – К10 – в качестве благотворительной помощи переданы материальные ценности;
  • Д19 – К68/НДС – выделен восстанавливаемый НДС по передаваемым материалам;
  • Д91 – К19 – величина входного НДС засчитана в прочих расходах;
  • Д91 – К01 – списана остаточная величина стоимости объекта основных средств, который передается НКО в качестве пожертвования;
  • Д91 – К76 – отражение затрат, предназначенных для благотворительных целей;
  • Д76 – К51 – осуществлен банковский перевод денег в некоммерческую благотворительную организацию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отражении расходных операций по благотворительности в бухгалтерском учете они признаются затратами отчетного периода, а в налоговом учете их величина исключается из налогооблагаемой базы.

Пожертвование некоммерческой организации (нко)

Однако если переход прав на него требует государственной регистрации (например, недвижимость), то право собственности возникает лишь с момента ее проведения (ст. 223 ГК). В целях защиты прав кредиторов, законодатель определил возможность отмены дарственной, совершенной в нарушение закона о несостоятельности.

Так, если дарение было совершено организацией, за счет средств, связанных с его предпринимательской деятельностью, в течение последних полугода, предшествующих банкротству предприятия, то по требованию кредитора, суд может отменить такую сделку (п. 3 ст. 578 ГК). Дополнительно Если предприятие, которое выступает дарителем в консенсуальном договоре дарения, провело реорганизацию до исполнения взятого обязательства, то обязанность его исполнения переходит к его правопреемнику.

В случае участия в такой сделке в качестве одаряемого, то к правопреемнику права одаряемого не переходят (ст.

Дарение между юридическими лицами

  • Безналичным переводом. Деньги переводятся на отдельный банковский счет некоммерческой структуры.

Важно Такой вариант не требует официального подтверждения сделки договорной документации. Жертвователь может выступать в качестве анонимного дарителя.

  • Если предметом дарения становятся денежные ресурсы, в договоре между сторонами надо указать цели, на которые передаваемые средства могут быть потрачены, сумму сделки.
  • Отчетную информацию НКО может публиковать на своем официальном интернет-ресурсе или направлять отдельно каждому жертвователю.

    Налогообложение, проводки НКО Доходы, получаемые НКО в качестве пожертвования, имеют признаки целевых поступлений.
    Этот тип доходных поступлений не подлежит отражению в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НУ РФ).

    Внимание БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТБУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТБЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬЗАКОНЫ И ПРАКТИКАПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ Правовые и налоговые аспекты договоров дарения и пожертвования Судя по письмам наших читателей, проблема учета имущества по договорам дарения для бюджетных учреждений стала особенно актуальной.

    Все чаще бюджетные учреждения получают от юридических и физических лиц подарки, и иногда стоимость такого дара составляет десятки, а то и сотни тысяч рублей.

    Какими документами должен быть оформлен дар? Каким образом поставить на учет такое имущество? Нужно ли включать стоимость дара в налогооблагаемый доход? Эти и другие вопросы будут рассмотрены ниже. Договор дарения Правовые аспекты договора дарения установлены гл.
    32 ГК РФ. По договору дарения учреждение может получить имущество от физических или юридических лиц. В соответствии со ст.

    Бухгалтерские и юридические услуги

    Однако, по мнению автора, во избежание споров с налоговыми органами в договоре пожертвования необходимо указать направление использования имущества, поскольку в соответствии с п. 14 ст.

    250 НК РФ пожертвование тогда не включается в налоговую базу по налогу на прибыль, когда оно использовано по назначению.

    В соответствии с указанным пунктом налогоплательщики, получившее имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н (лист 07 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

    Оформление договора дарения между коммерческими организациями

    Стоимость дара в качестве пожертвования в налоговом учете Если стоимость безвозмездно полученного имущества не включена в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, то его первоначальная стоимость в налоговом учете будет равна нулю.

    Данная ситуация имеет место в случае получения дара в качестве пожертвования. Налоговые органы объясняют это следующим образом.

    Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, для целей налогообложения определяется как сумма, в которую оценено данное имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Если полученные безвозмездно основные средства подпадают под действие льготы, предусмотренной ст.
    251 НК РФ, то их стоимость в состав доходов не включается. Соответственно, эти основные средства не оцениваются по правилам п.
    8 ст. 250 НК РФ.

    Порядок и учет пожертвований некоммерческой организации

    НК РФ).

    * Если величина остаточной стоимости будет превышать рыночную цену полученных основных средств, то для целей налогообложения их первоначальной стоимостью будет признаваться именно остаточная стоимость, подтвержденная передающей стороной.

    В этом случае данные бухгалтерского и налогового учета по объекту будут различными: в бухгалтерском учете первоначальная стоимость будет равна рыночной цене, а в налоговом — остаточной стоимости по данным передающей стороны.

    Если рыночная цена полученных основных средств превысит величину остаточной стоимости по данным передающей стороны, то оценка объекта в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаковой, так как определяется исходя из рыночной цены на дату принятия к учету. На практике бюджетные учреждения иногда получают дар от физических лиц.

    Договор дарения налогообложение

    Особенности налогообложения и бухгалтерского учета операций по договору дарения (Алексеева Г.И.)

    Договорами дарения чаще всего оформляются сделки между членами одной семьи, однако в некоторых случаях к такому виду отчуждения имущества или нематериальных активов прибегают и граждане, не находящиеся в родственных отношениях.

    В случае если даритель находится в браке, осуществление сделки будет возможно только с согласия второго супруга. Исключение составляют те случаи, когда объект дарения принадлежал дарителю до вступления в брак или был получен им в дар.

    Ситуация, когда договор дарения фактически представляет собой куплю-продажу. встречаются довольно часто. Таким способом некоторые граждане пытаются «перепоручить» обязательства по налогам одариваемому.

    Если этот нюанс не оговорен заранее, то может стать неприятным сюрпризом.

    На первый взгляд юридические аспекты договора дарения достаточно прозрачны. Однако значительной части граждан правовой «ликбез» не только не помешает, но и поможет оформить имущественные отношения с максимальными гарантиями.

    «ЮрАссисетент», имея многолетний опыт и компетентный персонал, осуществляет свою деятельность с позиции максимальной выгоды для клиента. Консультации и услуги проводятся юристами, владеющими полной информацией о последних изменениях в законодательстве, благодаря чему все обращения в нашу фирму заканчиваются заключением юридически и экономически обоснованной сделкой .

    Порядок налогообложения при дарении и наследовании имущества

    Когда необходимость в уплате налога на доходы все же возникла, то он уплачивается в размере 13% от стоимости подаренного имущества, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации (п.

    1 ст. 224 НК РФ).

    Для нерезидентов ставка составляет 30% от стоимости подаренного имущества (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Международными соглашениями Российской Федерации с другими государствами может быть предусмотрен иной размер ставки подоходного налога, но нерезидент должен сам позаботиться о предоставлении необходимых документов в налоговую инспекцию.

    Законодательная база Российской Федерации

    Налоговая база самостоятельно рассчитывается налогоплательщиком.

    Лучше указать в договоре дарения цену передаваемого имущества.

    Для жилых помещений применяются рыночные цены, для земли – кадастровая стоимость (если она не определена, то используется нормативная цена).

    Для определения рыночной стоимости акций, недвижимости, долей в бизнесе, транспортных средств можно прибегать к услугам оценщика.

    Налог при дарении квартиры, налог на дарение 2018

    Однако с 1 января 2006 года были введены в действие поправки к Налоговому кодексу РФ, согласно которым этот налог не платится, если сделка оформляется между близкими родственниками.

    Под близкими родственниками понимаются супруги, дедушки, бабушки, внуки, родители, братья, сестры, дети (в том числе усыновленные).

    Чтобы получить освобождение от уплаты налога при дарении квартиры, необходимо представить документы, подтверждающие родственные связи дарителя и одаряемого, либо наличие семейных отношений между ними (свидетельства о рождении, свидетельства о браке, решение суда и т.д.). Если же недвижимость в дар получает постороннее лицо, то оно обязано полностью выплатить налог при дарении квартиры.

    Следует помнить, что договор дарения квартиры не должен включать какие-либо условия, например, обязательства одаряемого пожизненно ухаживать за дарителем (это оформляется договором пожизненной ренты) или получение одаряемым полных прав на квартиру после смерти дарителя (здесь имеет место наследование жилья).

    Нарушение данного пункта может повлечь аннулирование договора.

    Пять наивных вопросов о дарении

    — Для начала необходимо отметить, что представляет собой дарение. Обратимся к Гражданскому кодексу. Согласно статье 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

    Источник: http://lion161.ru/dogovor-darenija-nalogooblozhenie-64139/

    Дарение от физического лица юридическому лицу

    Особенности налогообложения и бухгалтерского учета операций по договору дарения (Алексеева Г.И.)
    Между гражданским и налоговым законодательством существуют некоторые противоречия в отношении договора дарения.

    В этом случае физическое лицо уплачивает государственную пошлину за оформление договора дарения или завещания.

    Еще одним важным вопросом при дарении имущества компанией работнику является правильная оценка имущества.

    Подаренное имущество должно быть оценено по правилам Налогового кодекса.

    Теперь вся информация о доме или квартире обязательно вносится в единую базу данных — госреестр. Доступ к этим сведениям получили государственные регистраторы и нотариусы.

    На практике часто возникает необходимость привлечения денег от физических лиц юридическим лицам.

    Для этого используются различные конструкции — «временная финансовая помощь», «безвозмездная финансовая помощь», «временные взносы учредителей».

    или в интересах его близких.

    ГК требуется в случаях, когда:— дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в пять раз установленный законодательством размер базовой величины;— договор содержит обещание дарения в будущем.

    Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации (п.

    3 ст. 545 ГК). Разновидностью дарения является пожертвование, которым признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

    Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как пособие на погребение работодателем умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию), в части превышения над двойным размером суммы, равной месячному прожиточному минимуму для трудоспособного лица, действовавшему на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн.

    Договор дарения имущества юридического лица физическому лицу

    2.2.

    Имущество передается Одаряемому по месту нахождения ____________________ (Дарителя, находящегося по следующему адресу: _________________________/Одаряемого, находящегося по следующему адресу: _________________________).

    Право собственности на имущество переходит от Дарителя к Одаряемому после государственной регистрации перехода к нему права собственности в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    4.1.

    Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства Российской Федерации.

    5.4.

    Договор составлен в трех экземплярах, один из которых находится у Дарителя, второй — у Одаряемого, третий — в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    Договор считается заключенным, если стороны достигли соглашения по всем существенным условиям (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации). Условие о предмете договора является существенным условием договора (п.

    1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации).

    Примечание: В соответствии с п. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ «О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» правило о государственной регистрации сделок с недвижимым имуществом, содержащееся в статье 574 Гражданского кодекса Российской Федерации, не подлежит применению к договорам, заключаемым после 1 марта 2013 года.

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.