+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Отдельные вопросы учета спецодежды в казенных учреждениях (Салина Л.)

Содержание

Мягкий инвентарь. Учет, списание, проводки

Отдельные вопросы учета спецодежды в казенных учреждениях (Салина Л.)

В учреждениях и на производстве используются различные виды инвентаря, каждый из которых имеет свои особенности эксплуатации и учета. В некоторых типах учреждений самым распространенным является мягкий инвентарь.

В статье рассмотрим, какие активы относятся к мягкому инвентарю, в чем состоят нюансы его использования и списания, а также норм использования.

Мягкий инвентарь по инструкции

Бухгалтерам нужно точно знать, какие предметы инвентаря относятся к группе «мягкого», потому что для этой категории активов характерны особые правила учета. Далеко не все предметы, мягкие по ощущениям, считаются мягким инвентарем в бухгалтерском смысле.

Порядок отнесения активов к мягкому инвентарю регламентирует Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов госвласти, местного самоуправления, управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 01 декабря 2010 года № 157н в п.118.

Мягкий инвентарь – материальные запасы готовых к применению предметов, эксплуатируемые относительно длительное время в непосредственном контакте с человеческим телом. Инструкция точно определяет, какие именно активы следует считать мягким инвентарем:

  • все, что относится к нательному белью (сорочки, пижамы, халаты и т.п.);
  • предметы постельного белья (наволочки, пододеяльники, простыни, наматрасники, покрывала);
  • постельные принадлежности (матрасы, одеяла, подушки, спальные мешки и т.п.);
  • одежда, спецодежда, форма, обмундирование (все виды и предметы одежды);
  • обувь, в том числе и специализированная (все типы обуви);
  • спортивная форма и обувь;
  • вещевое имущество.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! К «спецовке» относятся, кроме собственно предметов одежды и обуви, также защитные приспособления: респираторы, шлемы, очки и пр.

Предметы мягкого инвентаря в основном заказываются у поставщиков или, если позволяет база, их можно изготовить силами самого учреждения.

Не все то мягкий инвентарь, что мягкое на ощупь

Ключевым признаком отнесения актива к мягкому инвентарю является его бухгалтерская принадлежность, определяемая нормативными актами, а не собственно ощущением мягкости. Бухгалтеры не должны относить предметы к этой категории без опоры на Инструкцию, где четко поименованы все типы материальных запасов.

Нередко по ошибке к мягкому инвентарю перечисляют запасы, таковым не являющиеся:

  1. Швейные изделия: скатерти, шторы, портьеры, салфетки, полотенца, коврики и т.п. Эти предметы не упоминаются в означенном нормативном акте, их нельзя отнести ни к одной категории, представленной там.
  2. Сырье для мягкого инвентаря: ткань, фурнитура, поролон, подкладочные материалы. Мягкий инвентарь – это не сырье, а всегда готовые изделия.
  3. Мелкие личные предметы: носовые платки, зубные щетки, резинки для волос и т.п. Они не могут служить мягким инвентарем, так как срок их службы относительно невелик – менее года.
  4. Ветошь – в нее превращается мягкий инвентарь после утраты пригодности к эксплуатации, но сама она таковым не является и списываться как мягкий инвентарь не может.
  5. Отдельные «мягкие» предметы. Так, например, рюкзак, надеваемый при высотных работах, нельзя отнести к мягкому инвентарю, потому что он не обеспечивает индивидуальную защиту, в отличие от страховочного пояса.

Другой тип ошибки – невключение в данный тип активов относительно «твердых» предметов, которые по факту следует считать мягким инвентарем, например, шлемы, каски, противогазы и т.п.

Нормы мягкого инвентаря

Постановление Правительства РФ от 07 ноября 2005 года № 659 обосновывает нормы использования мягкого инвентаря для детей на полном гособеспечении (интернатов).

Письмо Министерства образования РФ от 22 сентября 1993 года № 164-М содержит аналогичные нормы для детсадов, школ, профтехучилищ и т.п. образовательных учреждений.

По данным нормам срок использования выданного предмета не превышает 1-2 лет, затем его списывают с баланса, но, если изделие не изношено, оно может остаться в личном пользовании наряду с новым свежевыданным.

Тонкости «мягкого» учета

Существуют некоторые принципиальные моменты, связанные со взятием на баланс и списанием предметов мягкого инвентаря:

  1. Разукомплектовка перед принятием на учет. Многие вещи из списка мягкого инвентаря приобретаются не по одной, а комплектами, например, в состав постельного белья чаще всего входит простынь, пододеяльник и одна либо две наволочки. Было бы ошибкой оприходовать этот инвентарь как единый объект учета, ведь предметы, входящие в него, не связаны между собой. Бухгалтер должен оценить каждый предмет отдельно, зафиксировав стоимость в приходном ордере: общая сумма все номенклатуры составит стоимость комплекта.
  2. Маркировка. Ее применяют только к мягкому инвентарю, как гласит п. 118 Инструкции. Каждый оприходованный предмет должен быть помечен штампом а также названием учреждения, сделанным несмывающейся краской. Маркировку производят материально ответственные лица, при ней должны присутствовать руководитель (либо его зам) и бухгалтерский работник. Нужно стараться не слишком попортить внешний вид изделия.
  3. Учетный регистр – сам предмет инвентаря. Также уникальная черта мягкого инвентаря. Когда предмет выдается со склада для использования, на него дополнительно наносят еще одну маркировку с датой выдачи (месяц и год).

ВАЖНО! Штамп, который применяется для маркировки, хранится у руководства.

Учет износа

Длительные сроки эксплуатации мягкого инвентаря обуславливают некоторую трудность его учета, связанную с изнашиванием. Законодательство не предусмотрело способов разрешения этой трудности. Материально ответственному за мягкий инвентарь следует регулярно отслеживать:

  • количество нового инвентаря, поступившего на баланс;
  • число единиц изделий в употреблении;
  • период пользования мягким инвентарем.

«Первичка» по мягкому инвентарю

Для обоснования данного типа инвентаря в учете предусмотрены следующие виды документации (на основании Приказа № 52н):

  • приходный ордер на приемку нефинансовых активов (при поступлении на баланс);
  • отгрузочная документация – если она оформлена должным образом, приходный ордер оформлять необязательно, разве что потребуется разукомплектовка;
  • акт приемки оформляется при несоответствии фактического количества инвентаря задокументированному;
  • карточки количественного учета материальных запасов;
  • требования-накладные – для учета движения мягкого инвентаря внутри организации;
  • книга выдачи имущества – фиксирует выдачу и возврат мягкого инвентаря (в ней указаны нормы, нормативный срок эксплуатации и количество выданных единиц);
  • акт о списании – отражает выбытие мягкого инвентаря.

Счета для учета мягкого инвентаря

Для ведения бухучета данного вида имущества предусмотрен специальный счет 105 00 «Материальные запасы». Данный тип инвентаря можно отнести к особо ценному имуществу, учитывая на счете 0 105 25 000 либо просто как движимое имущество – для этого существует счет 0 105 35 000.

Бухгалтерские проводки поступления

Учет мягкого инвентаря проходит следующие балансовые операции:

  • дебет 0 105 25 340 или 0 105 35 340, кредит 0 302 34 730 или 0 208 34 660 – мягкий инвентарь приобретен у поставщика;
  • дебет 0 105 25 340 или 0 105 35 340, кредит 0 304 04 340 – мягкий инвентарь поступил в рамках снабжения организации;
  • дебет 0 105 25 340 или 0 105 35 340, кредит 0 401 10 180 – мягкий инвентарь поступил безвозмездно;
  • дебет 0 106 24 340, кредит 0 302 34 730 – формирование стоимости мягкого инвентаря в сумме поставки;
  • дебет 0 105 25 340 или 0 105 35 340, кредит 0 106 24 340 или 0 106 34 340 – мягкий инвентарь принимается к учету по сформированной стоимости.

ВНИМАНИЕ! Если мягкий инвентарь изготавливается в самом учреждении из собственных материалов, он проводится аналогично приобретению у поставщика, дополнительно осуществляется списание материалов и оплата труда изготовителей.

Бухгалтерские проводки списания

Мягкий инвентарь можно списать в связи:

  • с износом – дебет 0 401 10 172;
  • выбытием по иным причинам (хищение, выявление недостачи и т.п.) – дебет 0 401 10 172;
  • с состоянием негодности вследствие внешних факторов (аварий, катастроф, природных катаклизмов и пр.) – дебет 0 401 20 273.

ВНИМАНИЕ! Каждый вид выбытия фиксируется с разного дебетового счета, кредит будет одинаковый – 0 105 25 440 или 0 105 35 440.

Если в результате списания изношенного мягкого инвентаря получается ветошь, которую будут использовать, ее нужно оценить и оприходовать: дебет 2 105 36 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения».

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/myagkij-inventar/

Бюджетный учет: как принимать, выдавать, перемещать и списывать спецодежду

Отдельные вопросы учета спецодежды в казенных учреждениях (Салина Л.)

Врач, механик, военный, токарь — эти профессии объединяют особые условия труда и необходимость использовать спецодежду. Спецодежда — это не просто униформа или атрибут, а средство защиты, которое обеспечивает безопасность и комфорт сотрудника.

В таких отраслях, как медицина, правоохранительные органы, производственное обучение и т.п., обороты спецодежды велики, поэтому требуют особого внимания при ее учете.

Об основных правилах учета спецодежды у «бюджетников» рассказывает руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» компании СКБ Контур Юлия Вольхина.

Учреждения обязаны выдавать своим сотрудникам средства индивидуальной защиты при выполнении трудовых функций. Об этом говорит Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.09 № 290н.

То, какая именно спецодежда нужна данному работнику, выявляется по итогам аттестации рабочих мест.

В ходе аттестации также определяется, как должны быть сертифицированы средства защиты для выполнения определенной работы.

Термином «спецодежда» для простоты объединяют понятия «специальная одежда», «специальная обувь» и «средства индивидуальной защиты». Стоимость и срок годности объектов спецодежды могут быть разными, но в любом случае они считаются мягким инвентарем, для учета которого предназначены счета вида 0 105X5 000 (Инструкция № 157н «Об утверждении единого плана счетов…»):

  • 0 10525 000 «Мягкий инвентарь — особо ценное движимое имущество учреждения»;
  • 0 10535 000 «Мягкий инвентарь — иное движимое имущество учреждения».

Приход спецодежды

Спецодежда ставится на учет учреждения по фактической стоимости. Из чего эта стоимость складывается? В основе, конечно, лежит стоимость непосредственно одежды.

К ней добавляются дополнительные затраты на доставку, оплату услуг посредников, пошлины, иные возможные расходы, возникшие во время покупки и подготовки к эксплуатации.

Все эти суммы бухгалтер сначала собирает на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы». Только после этого спецодежду можно принять к учету.

Обратите внимание: нельзя изменять фактическую стоимость спецодежды после того, как она поставлена на учет (п. 107 Инструкции № 157н).

Если никаких дополнительных затрат не было, тогда спецодежда приходуется сразу на счет 0 105X5 000.  Рассмотрим этот вариант на примере.

Пример 1.

ГБОУ «Техникум машиностроения» за счет средств субсидии на выполнение госзадания приобрел у ООО «Сила» 10 комплектов спецодежды для преподавателей технических дисциплин. Общая стоимость — 59 000 руб.

, в том числе НДС — 9 000 руб. Также учреждение перевело 2 360 рублей (без НДС) в адрес транспортной компании ООО «Миг» в качестве оплаты за доставку.

Предположим, что купленная спецодежда не относится к особо ценному имуществу.

Бухгалтер ГБОУ должен сформировать следующие проводки:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Отражена покупная стоимость комплектов и долг перед ООО «Сила» 4 10634 340 4 30234 730 59 000
Перечислены деньги в адрес ООО «Сила» 4 30234 830 4 20111 610 59 000
Отражены транспортные расходы и долг перед ООО «Миг» 4 10634 340 4 30222 730 2 360
Погашена задолженность перед ООО «Миг» 4 30222 830 4 20111 610 2 360
Сформирована фактическая стоимость спецодежды 4 10535 340 4 10634 340 61 360

Отметим, что в учреждениях разных типов есть свои нюансы учета спецодежды. Например, казенные учреждения получают ее в рамках централизованного снабжения. Документально передачу подтверждают с помощью извещения (ф. 0504805).

Проводки зависят от уровня бюджета и статуса учреждения:

операцииДебетКредит
Спецодежда поступила от других подведомственных учреждений внутри ведомства 0 10535 340  0 30404 340 
Спецодежда получена от учреждений, находящихся в ведомстве разных распорядителей одного уровня бюджета, или подчиняющихся одному ГРБС в рамках приносящей доход деятельности (аналогичная проводка будет и при получении одежды от физических лиц). 0 10535 340  0 40110 180 
Спецодежда получена от бюджетного учреждения другого уровня бюджета 0 10535 340  0 40110 151 

Получив спецодежду, учреждение обязано промаркировать ее. Процедуру контролируют руководители и бухгалтеры. Подробно порядок маркировки мягкого инвентаря описан в п. 118 Инструкции № 157н.

Внутреннее перемещение спецодежды

Мягкий инвентарь может за время эксплуатации переходить из подразделения в подразделение. Также он может быть списан с уволенного материально-ответственного лица (МОЛ) и поставлен в подотчет вновь принятому сотруднику.

Внутренним перемещением признается:

  • возврат имущества на склад, например при увольнении;
  • самостоятельный пошив спецодежды;
  • выдача со склада в подотчет;
  • перевод спецодежды, бывшей в употреблении, в подменный фонд;
  • сдача спецодежды в прачечную, химчистку или в ремонтную мастерскую.

Если вы списываете одежду с одного МОЛа на другое, составьте требование-накладную (ф. 0315006), в котором ответственные поставят личные подписи. Если в учетной политике госучреждения определено, что материалы списываются в момент получения от структурного подразделения документа об их использовании, отразите операцию проводками:

операцииДебетКредит
Спецодежда передана от одного МОЛа другому 0 10535 340  0 10535 340 

Выдача спецодежды сотрудникам

Мы уже упоминали, что количество и перечень спецодежды, передаваемой материально-ответственным лицам, зависит от результатов аттестации рабочих мест.

Чтобы отразить выдачу в бухучете, используют счет 0 105X5 000 и забалансовый счет 27. Будет удобно, если по этим счетам в разрезе МОЛ будет вестись аналитика.

Любые перемещения специальной одежды следует записывать в карточку учета материальных ценностей (ф. 0504043).

Выдавая спецодежду непосредственно сотрудникам, кладовщик заполняет два документа: требование-накладную (ф. 0315006) и ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Бухгалтерия на основании имеющихся документов списывает имущество со счета 0105X5 000 и перемещает на забаланс. Для забалансового учета создан счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», который помогает следить за сохранностью имущества.

Аналитика по этому счету ведется в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041).

Выдача одежды сотрудникам считается началом ее эксплуатации. Не забудьте провести дополнительную маркировку, указать месяц и год выдачи со склада. Эти данные пригодятся, когда придет время списывать средства защиты.

Списание спецодежды

Поводом для списания спецодежды может быть:

  • увольнение сотрудника, который ее использовал;
  • истечение срока полезного использования;
  • полный износ или порча спецодежды.

В первых двух случаях сотрудник должен сдать спецодежду на склад.

Для списания используют счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» или 0 40120 000 «Расходы текущего финансового года».

Списывать спецодежду можно двумя способами:

  • по фактической стоимости каждой единицы;
  • по средней фактической стоимости.

На практике учреждения предпочитают списывать спецодежду по фактической стоимости каждой единицы. Если вы выбираете второй вариант, делайте это по группам материальных запасов отдельно.

В общей фактической стоимости группы учитывается средняя фактическая стоимость и количество остатка на начало месяца, а также объекты, поступившие в течение текущего месяца.

Эта сумма делится на количество объектов на дату списания.

После того как принято решение снять несколько объектов с учета, комиссия по поступлению и выбытию активов составляет Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

В акте обязательно указывается причина списания, например, физический износ и т.д. Документ составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии.

Один экземпляр сдается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного сотрудника.

Иногда одежда изнашивается раньше срока не по вине сотрудника. Причиной может стать характер деятельности учреждения. В таком случае используйте проводки, указанные в примере 2.

Пример 2.

Во время производственного процесса был поврежден рабочий костюм мастера учебного цеха в ГАОУ «Технический лицей». Первоначальная стоимость костюма — 7 000 рублей. В бухгалтерском учете после оформления соответствующих документов будут сделаны записи:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Списана стоимость пришедшего в негодность костюма 0 40120 272  0 10535 440  7 000

Выбытие спецодежды по чрезвычайным обстоятельствам отражается по дебету счета 0 40120 273 «Чрезвычайные расходы от операций с активами». Списанную одежду можно использовать в качестве ветоши.

Инвентаризация спецодежды

Это одна из важных составляющих учета спецодежды. Она позволяет контролировать наличие и сохранность объектов учета. Проводить проверку рекомендуется ежегодно.

Все результаты инвентаризации находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета.

Итоги проверки должны быть зафиксированы в том месяце, в котором она была закончена, а итоги годовой инвентаризации нужно учесть в годовом бухгалтерском отчете.

Порядок учета выявленных расхождений установлен законом о бухучете № 402-ФЗ. В случае зафиксированной недостачи спецодежды, должны быть предприняты действия по установлению виновных лиц. Если лицо установлено, то сумма ущерба компенсируется за его счет, в противном случае — суммы списываются на финансовые результаты организации (п. 3 ст. 12 федерального закона № 402-ФЗ).

Пример 3.

В ГБУЗ «Районная больница» провели инвентаризацию, в том числе спецодежды. В результате на складе № 2 обнаружена недостача 4 халатов на сумму 2 680 рублей (виновное лицо не найдено), а также излишек защитных перчаток — 2 пары. Рыночная цена одной пары равна 70 руб.

Данные операции оформим следующими проводками:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Списана стоимость халатов 4 40110 272  4 10535 440  2 680
Оприходован излишек перчаток 4 10535 340  4 40110 180  140

По результатам инвентаризации составьте инвентаризационную опись (ф. 0504087). Укажите в ней все расхождения между фактическим наличием и состоянием объектов спецодежды и данными бухгалтерского учета.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/12/11800

Проводки казенного учреждения

Отдельные вопросы учета спецодежды в казенных учреждениях (Салина Л.)

К казенным учреждениям относятся государственные (муниципальные) учреждения, которые осуществляют оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и занимаются исполнением государственных (муниципальных) функций с целью реализации полномочий государственных органов, предусмотренных законодательством РФ. Финансирование деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств бюджета на основании бюджетной сметы.

Рассмотрим примеры бухгалтерских проводок в казенных учреждениях.

Списание основных средств

В казенном учреждении было списано здание, которое пришло в негодность в результате стихийного бедствия, его балансовая стоимость составляет 4 500 000 руб., начисленная на момент разрушения амортизация равна 3 000 000 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма операции
1 401 20 273 1 101 13 410 1500000 Списание остаточной стоимости здания
1 104 13 410 1 101 13 410 3000000 Списание начисленной амортизации здания

Расчеты с поставщиками с авансом

Казенное учреждение заключило договор с поставщиком на поставку оборудования в сумме 200 000 руб., согласно которому размер авансирования составляет 30%.

Данные хозяйственные операции в казенном учреждении оформляются бухгалтерскими записями:

Счет Дт Счет Кт Сумма операции
1 206 34 560 1 304 05 340 60000 Оплачен аванс поставщику
1 105 36 340 1 302 34 730 200000 Поступило оборудование от поставщика
1 302 34 830 1 206 34 660 -60000 Зачет аванса, оплаченного поставщику

Вторую проводку на 140 000 руб. делать не нужно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н).

Кроме того, нельзя также не делать первую проводку по денежным обязательствам, так как кредитовый оборот по счету 0 206 00 000 на момент перечисления аванса отсутствует.

Возврат товарно-материальных ценностей поставщику

Казенным учреждением были приобретены строительные материалы в размере 200 000 руб. Впоследствии, материалы на сумму 20 000 руб. по согласованию сторон были возвращены поставщику.

В учреждении будут сделаны следующие проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма операции
1 105 34 340 1 302 34 730 200000 Получены материалы от поставщика
1 302 34 830 1 105 34 440 Возврат материалов поставщику на сумму 20 000 руб.

Уменьшение суммы денежных обязательств в связи с возвратом материалов поставщику невозможно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н). Оборот по дебету счета не предусмотрен.

Проводки по расчетам с НДС

Казенным учреждение для осуществления своей деятельности были приобретены материальные запасы. При приобретении данных запасов выделяется сумма НДС, указанная поставщиком, для принятия ее к зачету, в размере 18 000 руб.

Оформляются бухгалтерские проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма операции
1 401 20 290 1 303 04 730 18000 Начисление НДС
1 303 04 830 1 210 01 660 Сумма НДС по приобретенным материальным запасам, принята к зачету

Уменьшение суммы денежных обязательств на основании зачета НДС невозможно, в связи с тем, что денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счетов 1 303 02 730–1 303 13 730. Оборот по дебету счета не предусмотрен (п. 141 Инструкции № 162н).

Расчеты через подотчетное лицо

Сотруднику казенного учреждения под отчет были выделены 500 руб. для уплаты госпошлины. Оформляются следующие бухгалтерские записи:

Счет Дт Счет Кт Сумма операции
1 208 91 560 1 201 34 610 500 Выданы подотчет денежные средства
1 401 20 290 1 303 05 730 500 Начислена госпошлина
1 303 05 830 1 208 91 660 Оплата госпошлины подотчетным лицом

В конце года учреждением были приобретены материальные запасы на сумму 30 200 руб. Оплата была осуществлена в последний день приема платежей казначейством. Бухгалтером ошибочно была оформлена заявка на кассовый расход в сумме 30 000 руб.

Данная ошибка была выявлена после завершения операций по лицевому счету. Чтобы избежать образования на конец года кредиторской задолженности, было решено произвести наличными доплату долга из кассы через подотчетное лицо.

Были оформлены бухгалтерские проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма операции
1 105 34 340 1 302 34 730 30200 Приобретены материальные запасы
1 302 34 830 1 304 05 340 Оплата материальных запасов в сумме 30 000 руб.
1 208 34 560 1 201 34 610 200 Выданы денежные средства подотчет для осуществления доплаты
1 30 23 480 1 208 34 660 Произведена доплата подотчетным лицом за материальные запасы

Проводки казенного учреждения по заработной плате

В территориально удаленном подразделении казенного учреждения оплата труда сотрудникам осуществляется через раздатчика. Данные операции оформляются такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма операции
1 401 20 211 1 302 11 730 100000 Начисление заработной платы сотрудникам подразделения
1 208 11 560 1 201 34 610 100000 Выданы подотчет денежные средства для выплаты сотрудникам заработной платы
1 302 11 830 1 208 11 660 Произведена выплата заработной платы сотрудникам

Денежное обязательство должно отражаться в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 вне зависимости от формы, произведенной в будущем оплаты, единственное условие: она должна быть произведена в текущем году (п. 141 Инструкции № 162н).

Принятые в сумме дебетового оборота счета 0 208 00 000 денежные обязательства, отражаются вне зависимости от того, какой проводкой они будут закрыты по кредиту, главное, чтоб не возвратом, так как возврат уменьшает денежное обязательство.

Расчеты по пособиям

В бухгалтерию казенного учреждения поступил лист нетрудоспособности сотрудника. Бухгалтером будут сделаны следующие проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма операции
1 40 120 213 1 303 02 730 40000 Начислены платежи ФСС РФ
1 303 02 830 1 302 03 730 20000 Начислено пособие по временной нетрудоспособности

По второй проводке необходимо отразить денежное обязательство, не связывая с обязательством по первой проводке (п. 141 Инструкции № 162н), так как обороты по дебету счета 1 302 00 000 не учитываются, по кредиту счета 1 300 00 000 обороты учитываются независимо от корреспонденции.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/kazennie-uchrezhdeniya.html

Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Отдельные вопросы учета спецодежды в казенных учреждениях (Салина Л.)

Спецодежда, как и все другие материальные запасы, принимается к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. При этом расходы по их доставке (в рамках договора поставки) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования спецодежды в их общей стоимости.

Дело в том, что выдача спецодежды со склада работникам учреждения не является основанием для ее списания. Таким регистром для отражения операций по передаче в эксплуатацию спецодежды является Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)2.

Она служит основанием для отражения в учете учреждения выбытия материальных запасов и объектов основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно. То есть когда выдача в эксплуатацию материальных ценностей оформлена указанной ведомостью, они списываются с бухгалтерского учета в момент выдачи.

При продаже спецодежды, находившейся в пользовании, списывается ее остаточная стоимость.

Порядок отражения операций по поступлению спецодежды в бухучете одинаков для всех типов бюджетных учреждений.

Применение одного из указанных способов определения стоимости материальных запасов при выбытии по группе (виду) материальных запасов осуществляется в течение финансового года непрерывно. Например в результате полного износа или порчи.

В этом случае стоимость данных ценностей отражают на затратных счетах учреждения. Эта сумма делится на количество объектов на дату списания.

Условия признания будут те же, что при учете спецодежды при расчете налога на прибыль (необходимо проведение спецоценки условий труда и соблюдение норм выдачи). К ним добавится еще одно — затраты можно признать только после оплаты спецодежды поставщикуп.

В том случае, если работник не хочет возвращать спецодежду, необходимо издать приказ об удержании ее остаточной стоимости из его заработной платы либо о внесении денежных средств в кассу учреждения. Ведь обязательство прекращается в момент его смерти (п. 1 ст. 418 ГК РФ). А требовать возместить ущерб родственников сотрудника неправомерно, так как они спецодежду у учреждения не получали.

Поэтому долг сотрудника признайте нереальным к взысканию и спишите его на основании свидетельства о смерти сотрудника (на счет 0.401.10.173).

Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет спецодежды (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Первичным документом, на основании которого делается запись в учете, является требование-накладная (ф. 0315006).

Причем использование последнего счета при формировании фактической стоимости спецодежды, как вида материальных запасов, обоснованно независимо от вида деятельности, в рамках которой оно происходит. Но только если в вашей организации по этим средствам спецзащиты приняты собственные нормативы.

Кроме того, при наличии финансовых возможностей работодатель имеет право установить повышенные нормы выдачи или другим образом улучшить обеспечение работников средствами защиты.

Норма «до износа» означает, что средство индивидуальной защиты можно носить до тех пор, пока оно не придет в негодность. А для равномерного списания СИЗ в бухучете необходимо установить конкретный срок использования.

В зависимости от этих факторов СИЗ могут учитываться либо в составе материальных расходов, либо в составе расходов на приобретение основных средств. Прогул по причине необеспечения работника СИЗ работодатель обязан оплатить. Налоговые органы рассматривают такое взыскание не как возмещение понесенных расходов, а как реализацию спецодежды.

При таких обстоятельствах судебные инстанции пришли к выводу, что налоговый орган не доказал факт реализации одежды работникам и наличия оснований для начисления налога.

Вот эта проводка должна быть сделана в какой период времени? Когда истечет срок носки спецодежды? Тогда как отражать приобретение спецодежды в форме 4-ФСС? Или проводка делается сразу после приобретения?

Значит, в расходах для налога на прибыль можно будет учесть затраты на приобретение спецодежды и других СИЗ даже сверх нормативов, прописанных в опубликованном приказе.

Как отражать спецодежду в бухгалтерском учете? Нужно ли с ее стоимости удерживать налог на доходы физических лиц? Попробуем ответить на отдельные из подобных вопросов. Нет, нельзя. Согласно п.

12 Правил N 290н выдаваемая работникам специальная одежда должна соответствовать их полу, росту и размерам, характеру и условиям выполняемой работы. Таким образом, законодательство обязывает работодателя выдавать спецодежду требуемого размера.

Особенностью учета спецодежды, в отличие от других объектов материальных запасов, является то, что она учитывается в составе материальных запасов независимо от стоимости и срока службы объекта. Она позволяет контролировать наличие и сохранность объектов учета. Проводить проверку рекомендуется ежегодно. В отношении такой одежды правила для спецодежды не действуют, ее учитывайте по-другому.

Порядок отражения в бухучете операций по приобретению спецодежды в рамках предупредительных мер зависит от типа учреждения и порядка финансирования данных расходов.

Например, приходный ордер по форме № М-4, требование-накладная по форме № М-11, ведомость выдачи спецодежды работникам. Ставится только отметка в аналитическом учете о выбытии объекта.

В акте обязательно указывается причина списания, например, физический износ и т.д.

Движение предметов специальной одежды внутри учреждения Приобретение и принятие спецодежды на баланс

Как вести учет спецодежды на практике — иллюстрирует пример. Поставлена спецодежда, но не всех размеров, в частности, не оказалось больших и маленьких размеров (например 42 и 64).

Можно ли в данном случае выдать работникам имеющуюся на складе спецодежду? Спецодежда — это не просто униформа или атрибут, а средство защиты, которое обеспечивает безопасность и комфорт сотрудника. В нерабочее время она ношению не подлежит и должна храниться в санитарно-бытовых помещениях работодателя.

Если спецодежда не пригодна для носки, то в присутствии комиссии она списывается и уничтожается (режется, рвется и т.д.), другими словами, превращается в ветошь.

Исключение из этих правил только для спецодежды с небольшими сроками носки, не более 12 месяцев. Ее стоимость разрешается списывать единовременно на счета учета затрат. При этом вам хватит тех первичных документов и регистров, которые вы ведете для целей бухгалтерского учета спецодежды.

В соответствии с п. 13 Правил N 290н списанию подлежит только не пригодная для носки одежда, которую невозможно восстановить или восстановление которой экономически нецелесообразно. Истечение срока носки не является основанием для списания спецодежды, спецобуви.

Тогда как учитывать спецодежду до истечения срока ее носки и до наступления ее физического износа? Рабочие заняты в основной деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Стоимость спецодежды составляет 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Она не относится к особо ценному имуществу учреждения.

Дополнительных расходов по приобретению данного имущества учреждение не несет. Расходы на покупку спецодежды финансируются за счет взносов на обязательное страхованию «по травме».

Собственником спецодежды является работодатель, а работник только пользуется ею. Поэтому работник должен ее вернутьп. В данном случае следует иметь в виду, что приобретение такой одежды за счет средств работников недопустимо. Например, по законодательству работодатель обязан обеспечить СИЗ сотрудников, работа которых связана с загрязнением.

Спецодежда ставится на учет учреждения по фактической стоимости. В основе, конечно, лежит стоимость непосредственно одежды. К ней добавляются дополнительные затраты на доставку, оплату услуг посредников, пошлины, иные возможные расходы, возникшие во время покупки и подготовки к эксплуатации.

По действующим с 01.01.2017 года правилам, расходы на покупку спецодежды, спецобуви и СИЗ импортного производства за счет взносов «на травматизм» больше не финансируются.

Последний обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену. А списанная с бюджетного учета спецодежда в данном случае может обернуться “излишками” при проведении инвентаризации.

Чтобы этого не случилось, после списания с баланса предметы спецодежды, пригодные к дальнейшему использованию, целесообразно учитывать во внесистемном учете, например за балансом.

Во-первых, в соответствии с п. 4 Правил N 290н работодатель обязан приобретать и выдавать спецодежду, которая прошла в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия.

В-третьих, спецодежда приобретается за счет средств работодателя. Поставлена спецодежда, но не всех размеров, в частности, не оказалось больших и маленьких размеров (например 42 и 64).

Можно ли в данном случае выдать работникам имеющуюся на складе спецодежду?

Пожарного мы всегда представляем в каске, путейца – в желтой куртке и т.д. Однако для работников, которые носят спецодежду, она не только обязательный атрибут профессии, но и средство индивидуальной защиты.

Работники обеспечиваются спецодеждой за счет средств работодателя. А если типовыми нормами предусмотрен максимум – то в его пределах.

Бюджетный учет спецодежды — Контуры учета в госсекторе

1. Фактическая стоимость спецодежды при приобретении ее по нескольким договорам отражается в учете как вложения в материальные запасы. Возможны различные варианты погашения их стоимости.

Все эти суммы бухгалтер сначала собирает на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы».

НДС придется начислить и при безвозмездной передаче, когда работодатель не будет требовать от работника компенсации остаточной стоимости спецодеждыабз.

Однако в Минфине подчеркивают: расходы на спецодежду сверх установленных норм можно учесть только при условии, что опасные и (или) вредные факторы на рабочих местах подтверждены специальной оценкой. Данные затраты не превышают законодательных ограничений. Перечень типовых норм утвержден постановлениями Минздравсоцразвития и Минтруда.

Помимо общеотраслевых, существуют типовые нормы выдачи СИЗ, применяемые в каждой конкретной отрасли, например, в строительстве, транспорте, здравоохранении. С момента их вступления в силу не будет применяться ранее действовавшее Постановление Минтруда России от 30.12.1997 N 69, согласно которому были установлены указанные нормативы.

Таким образом, работодатель – бюджетная организация своим внутренним локальным актом может утвердить повышенные нормы выдачи специальной одежды для своих работников. В карточке указываются его рост, размер одежды и обуви, дата поступления на работу, а также нормы выдачи спецодежды на год в соответствии с типовыми отраслевыми нормами.

Госучреждение. Новый приказ Минфина России N 52н о формах первичных документов и учетных регистров для организаций госсектора;- Энциклопедия решений.

Вариант 1. Специальная одежда и другие средства индивидуальной защиты учитываются в составе материально-производственных запасов независимо от стоимости и срока службы.

В общей фактической стоимости группы учитывается средняя фактическая стоимость и количество остатка на начало месяца, а также объекты, поступившие в течение текущего месяца. Аналитика по этому счету ведется в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041).

И одновременно учтите ее за балансом на счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».

На основании каких документов и каким образом отразить в бюджетном учете казенного учреждения выдачу сотрудникам мягкого инвентаря – форменной одежды, которая учитывается на счете 105 00?

Следовательно, таким работникам нужно установить нормы выдачи бесплатного обмундирования в приказе по организации. Согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 13.08.

2009 N 587н выдается один костюм на два года, однако в целях возможности ухода за спецодеждой на каждого работника было выдано по два костюма. В этом же месяце согласно Акту списания мягкого инвентаря с учета были списаны 20 костюмов из водоотталкивающей ткани по стоимости 25 000 руб. каждый.

Списание с учета спецодежды производится на основании Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Специальная одежда учитывается учреждением в составе материальных запасов вне зависимости от стоимости и срока его службы.

Работодатель исполняет свои обязанности по охране труда, следовательно, у него нет необходимости исчислять и удерживать со своих работников НДФЛ, а также начислять ЕСН на стоимость спецодежды.

Если вы выбираете второй вариант, делайте это по группам материальных запасов отдельно.

Бывает также, что сотрудникам выдают одежду, не предназначенную для защиты от каких-либо вредных факторов. Лишь с той целью, чтобы продемонстрировать принадлежность к конкретному учреждению или соблюсти фирменный стиль. Такую одежду считают форменной.

Ее выдают определенным категориям сотрудников – по перечню, предусмотренному законодательством или локальными документами работодателя. Материально-ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей ф.

0504043 по наименованиям, сортам и количеству.

Что касается обложения НДФЛ операций по выдаче работникам спецодежды, то позиция главного финансового ведомства по данному вопросу сложилась давно (в 2007 – 2009 годах) и с тех пор не менялась.

Такую передачу права собственности для целей применения НДС нужно рассматривать как операцию по реализации форменной одежды, подлежащую обложению налогом в общеустановленном порядке. 1 ст. 254 Налогового кодекса.

При этом спецодежда также должна выдаваться, если результаты проведенной аттестации подтверждают такую необходимость. При повторной выдаче бывшей в употреблении спецодежды срок носки исчисляется с учетом установленного процента износа.

Аналитический учет мягкого инвентаря в виде спецодежды, выданного в эксплуатацию, ведется с некоторыми особенностями. Эта операция рассматривается как передача в эксплуатацию. В Инструкции N 174н названы два документа: требование-накладная (ф. 0315006) и ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Источник: http://ledofernol.ru/Uchet-specodezhdy-v-bukhgalterskom-i-nal/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.