+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Отличаем благотворительность от спонсорства, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль (Лисицына М., Лахман Р.)

Спонсорство и благотворительность

Отличаем благотворительность от спонсорства, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль (Лисицына М., Лахман Р.)

Введение…………………………………………………………………………………………… 3

Глава 1.Корпоративная социальная ответственность……………………………. 4

§1.1Благотворительность……………………………………………………………. 6

§1.2 Спонсорство……………………………………………………………………….. 9

Заключение………………………………………………………………………………………. 15

Список литературы…………………………………………………………………………… 16

Введение

Главной причиной усиления внимания к корпоративной социальной ответственности бизнеса в последние годы является повышение роли нематериальных факторов экономического роста, напрямую связанных с деловой репутацией компании.

Для успеха на рынке теперь мало создать качественный продукт, нужно суметь выделить его из других, аналогичных продуктов. Это достигается при помощи Бренда. Иными словами социальный бизнес становится выгодным бизнесом.

Одними из важнейших составляющих такого бизнеса становятся спонсорство и благотворительность, которые будут рассмотрены в данной работе.

Цель работы – рассмотреть спонсорство и благотворительность как PR-инструменты формирования социальной ответственности.

Задачи:

· Определить роль корпоративной социальной ответственности в сфере PR.

· Описать спонсорство как одну из составляющих корпоративной социальной ответственности.

· Рассмотреть благотворительность, в качестве одного из элементов корпоративной социальной ответственности.

Объект – корпоративная социальная ответственность.

Предмет – спонсорство и благотворительность.

Для написания реферата были использованы только теоретические методы: изучение и анализ литературы и документов, обобщение.

Литература, которая была использована для написания данной работы, даёт нам представление о спонсорстве и благотворительности в целом.

Специалисты в области PRописывают корпоративную социальную ответственность с разных сторон, углубляясь в различные детали, однако литературные источники по этой теме не противоречат друг другу, их авторы в основном придерживаются одной точки зрения. Корпоративная социальная ответственность также регулируется законодательством.

Благотворительная деятельность Федеральным законом от 11.08.95 года «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», и соответствующими положениями Конституции и Гражданского кодекса. Спонсорство же регулируется Федеральным законом «О рекламе».

Структура работы: даннаяработа состоит из трёх частей: введения, основной части, в которой описывается корпоративная социальная ответственность, и заключения. Однако основная часть имеет два параграфа, в которых более подробно описываются спонсорство и благотворительность.

Корпоративная социальная ответственность. Базовые понятия

«Корпоративная социальная ответственность, по своей сути, является концепцией, которая отражает добровольное решение компании участвовать в улучшении общества и защите окружающей среды», – определение, которое дают в своей статье «Влияние корпоративной социальной ответственности на бренд и деловую репутацию компании» М. Кулибина и В. Антонов. [2, стр.68].

Главными инструментами развития корпоративной социальной ответственности на сегодняшний день являются спонсорство и благотворительность.

Нужно понимать, что спонсорство и благотворительность, несмотря на то, что употребляются эти термины в основном в паре, так как являются разновидностями социальной ответственности бизнеса, имеют под собой разные основы. Для того, чтобы осознать, в чём различия этих понятий, приведём те определения каждого из них, которые прописаны в законодательстве Российской Федерации.

Благотворительная деятельность.

«Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.» Федеральный закон от 11.08.95 года «О Благотворительной деятельности и благотворительных организациях». А также благотворительная деятельность регулируется соответствующими положениями Конституции и Гражданского кодекса.

Спонсорство.

Понятие «спонсорство» раскрывается в Федеральном законе «О рекламе» и звучит следующим образом: «спонсорство – это осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах. При этом спонсорский вклад признаётся платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый, соответственно, рекламодателем или рекламораспространителем».

Как мы видим из определений, два этих понятия принципиально различаются. Во-первых, ключевым словом в определении благотворительности является слово «безвозмездно». Спонсорские же услуги, напротив, предполагают отдачу от своих вкладов. Также, спонсорство регулируется Федеральным законом «О рекламе», что уже относит спонсорство больше к рекламе, чем к благотворительности.

С. Левской, начальник отдела связей с общественностью Международного Московского банка, так характеризует различия спонсорства и благотворительности: «Настоящая благотворительность и спонсорство (не говоря уже о рекламе) — вещи разные.

Благотворительность не предусматривает отдачи, адекватной вложенным средствам: вклад в строительство храма, исчисляющийся сотнями тысяч долларов, никогда себя не окупит с экономической точки зрения.

Спонсорство, в отличие от благотворительности, ожидает ощутимой отдачи от потраченных денег и усилий». [2, стр.70].

Однако, М.

Гундарин упоминает и о сходствах этих двух понятий: «И спонсорство, и благотворительность едины в том, что это -инструменты социального партнёрства, направленные на то, чтобы принести организации прибыль, пусть и нематериального (как в случае с благотворительностью) порядка. Впрочем, последнее утверждение не абсолютно: организация, имеющая репутацию благотворителя, вырастает в глазах потребителя».[1, стр.118].

Таким образом, спонсорство и благотворительность имеют под собой разные основы, однако продолжают рассматриваться специалистами вместе, как две части одного механизма. Теперь рассмотрим более подробно каждое из этих понятий в отдельности.

Благотворительность

Как мы уже сказали ранее, благотворительность не приносит материальной прибыли напрямую. В первую очередь она влияет на деловую репутацию компании, что в последствии может привести к получению выручки.

Подтверждают наши слова М. Кулибина и В. Антонов, которые отмечают, что на сегодняшний день роль нематериальных активов высока, их вклад значительно превышает основные балансовые активы и может составлять до 90%.

[2, стр.66].

М. Гундарин выделяет следующие мотивы, по которым компания решает заняться благотворительностью:

·Участие в благотворительных акциях, мероприятиях, поддержка благотворительных проектов или организаций улучшает репутацию фирмы, показывает, что это легальная, признанная организация, надёжно стоящая на ногах.

·Благотворительность – показатель надёжности. Как только компания прекращает свою благотворительную деятельность, клиенты осознают, скорый крах фирмы и перестают пользоваться её услугами, покупать её товары и так далее.

·Обстоятельность, легальность, финансовое благополучие – показателем всего этого является продуманная и постоянная благотворительная деятельность. Если фирма способна выделить некоторую сумму на поддержку благотворительного проекта, то обыватель думает, что у неё достаточно средств на коммерческую деятельность. И обыватель становится потенциальным клиентом или партнёром в делах.

·Участие в благотворительности, особенно в небольшом городе, показывает, что компания заботится о городе, о его жителях. Это снижает агрессию по отношению к компании и к частному бизнесу вообще как со стороны людей, так и со стороны властей.

·Благотворительность – это и реклама. Фирма будет на слуху не только благодаря роликам или рекламным щитам.

·Участие в решении социальных проблем улучшает внутренний климат в коллективе, в организацию пойдут работать порядочные и квалифицированные люди, которым важно не только заработать много денег, но и быть нужными, признанными, реализованными личностями. [1, стр.124].

В статье же «Влияние корпоративной социальной ответственности на бренд и деловую репутацию компании» авторы отмечают другие пункты, выделяющие социально ответственную организацию от иных:

·Компания является ответственным деловым партнёром, потому что социально ответственной может называться только та компания, которая ведёт «честную игру» по правилам цивилизованного бизнеса.

·Компания является ответственным работодателем, потому что действует в соответствии с нормами трудового права, заботится об условиях труда и социальном благополучии своих работников.

·Компания является ответственным гражданином и участником социальных отношений, она платит установленные налоги и ведёт свою деятельность в соответствии с нормами установленного законодательства, как на местном, так и на международном уровне. Также компания выполняет не только те обязательства, которые возложены на неё в законодательном порядке, но и берёт на себя дополнительные. [3, стр.334].

Всё это является основными факторами, определяющими стоимость торговой марки. М. Кулибина и В. Антонов определяют понятие бренд следующим образом: «Бренд – совокупность положительных ассоциаций, появляющихся у потребителей в связи с названием, товарным знаком и внешним видом определённого товара». [2, стр.66].

Источник: http://MirZnanii.com/a/144511/sponsorstvo-i-blagotvoritelnost

prednalog.ru

Отличаем благотворительность от спонсорства, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль (Лисицына М., Лахман Р.)

Спонсорство и благотворительность являются основной финансовой поддержкой в проведении спортивных, культурных и прочих мероприятий.

Когда компания финансирует какое-то мероприятие, для определения налогообложения необходимо точно знать, какого рода помощь оказывается: спонсорская или благотворительная.

Все зависит от того, в каких целях проводится финансирование: в рекламных или нет. Рассмотрим эти нюансы более подробно.

Кто такой спонсор? На основании п. 9 ст. 3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06 спонсор – это лицо, обеспечивающее предоставление или предоставляющее средства для организации и проведения спортивного, культурного и иного мероприятия, для создания и трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности.

Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е. компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Таким образом, спонсорство может быть возмездным. Т.е.

спонсор со свое стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем.

Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности. Спонсируемый распространяет информацию именно о самом спонсоре, а не о его продукте (товарах, услугах). Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые.

Если же в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская.
Спонсор не участвует в регулировке и контроле за рекламной кампанией, поскольку его цель – проведение мероприятия, а не распространение рекламы.

Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п.

Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы или плюс еще его эмблема или товарный знак.

Какими документами оформить спонсорскую помощь?

Взаимоотношения между спонсором и спонсируемом на возмездной основе регулируется главой 39 ГК РФ. Причем спонсором является заказчик рекламных услуг, а спонсируемым – исполнитель.

Поэтому в договоре спонсорской помощи в обязанности спонсора входит финансирование мероприятия, а обязанности спонсируемого – размещение рекламы о спонсоре.

Договор о спонсорской помощи содержит следующие сведения:- место и время проведения мероприятия;- условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы;- место размещения информации;- продолжительность рекламной акции;- способ распространения рекламы: наглядная информация (листовки, флаеры, баннеры и др.), объявления в СМИ;

– способ предоставления помощи: передача спонсором помощи в денежной или натуральной форме.

В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг.

Чаще всего, в подтверждении услуги используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т. д.

Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

Налогообложение спонсорства у спонсируемой стороны

Особенности учета НДС.

Спонсорская помощь является объектом обложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК, как возмездное оказание услуг. Чаще всего спонсорская помощь перечисляется авансом до наступления мероприятия. Моментом начисления НДС с авансов полученных является день получения спонсорской помощи в виде предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС с предоплаты считается по расчетной ставке 18/118.

После завершения мероприятия исполнитель вновь определяет налоговую базу по НДС в периоде оказания услуг и исчисляет сумму налога по обычной ставке. Одновременно сумма предоплаты принимается к вычету. К тому же, к вычету принимается и НДС, относящийся к поставщику, поставляющему рекламные услуги.

Налог на прибыль у спонсируемой стороны.

Если организация при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то перечисленная авансом спонсорская помощь не является доходом получателя (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Моментом получения дохода от спонсорской помощи считается дата реализации услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, определение налога на прибыль происходит у получателя в момент подписания акта оказания услуг. К тому же, в расходы принимаются затраты, связанные с осуществлением рекламных услуг (ст. 252 НК РФ).

Пример 1.

ООО «Исполнитель» планирует провести спортивное мероприятие. Он находит спонсора, которым является ООО «Рекламодатель». На основании заключенного между сторонами договора спонсор обязуется оказать помощь в сумме 1 770 000 руб. (в т.ч. НДС 270 000 руб.

), а рекламодатель со своей стороны распространяет информацию о спонсоре путем трансляции теле- и радиопередач, и путем размещения информации на рекламных щитах на стадионе. Спонсор оказывает помощь в денежной форме путем перечисления на расчетный счет рекламодателя в виде 100% предоплаты. Услуги по размещению рекламы о спонсоре от поставщиков составили 424 800 руб. (в т.ч.

НДС 64 800 руб.), услуги по организации соревнования – 1 168 200 руб. (в т.ч. НДС 178 200 руб.). На все операции есть подтверждающие документы.

Как отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны?

1. Получена предоплата от спонсора

Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб.

2. Отражен НДС с полученных авансов

Д-т 62-2(76ав) К-т 68 = 270 000руб (1770 000 *18/118)

3. Отражаем начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг

Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 (1 770 000 – 270 000)

4. Начислен НДС с рекламных услуг

Д-т 90, 91 К-т 68 = 270 000 руб.

5. Исполнитель учитывает расходы по организации мероприятия

Д-т 20, 23, 26, 44 и т.д. К-т 60, 76 = 1350 000руб. (424 800-64 800 + 1168 200- 178 200)

6. Отражен НДС по полученным услугам

Д-т 19 К-т 60,76 = 243 000руб. (64 800+178 200руб.)

7. Отражен вычет НДС с услуг поставщиков рекламы и с предоплаты в общей сумме 513 000рублей. В т.ч.

Д-т 68 К-т 19 = 243 000 – принят к вычету входной НДС от услуг поставщиков рекламы

Д-т 68 К-т 62-2(76ав) = 270 000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

8. Д-т 62-2 К-т 62-1 = 1770 000руб. – списана предоплата в момент подписания акта

Налогообложение у спонсора

Налог на прибыль: особенности учета.

Источник: http://prednalog.ru/sponsorstvo-i-blagotvoritelnost-uchet-i-nalogooblozhenie/

Налогообложение при благотворительности в 2018 году

Отличаем благотворительность от спонсорства, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль (Лисицына М., Лахман Р.)

В любой стране во все времена общество было неоднородно — кто-то сильнее, кто-то слабее, одни богаче, другие беднее. Всегда есть группы людей и соответствующие организации, нуждающиеся в помощи — финансовой, продовольственной и иной поддержке. И обязательно находятся компании и граждане, готовые осуществлять благотворительную деятельность.

Если для физического лица процедура проста и необременительна, то юридические лица «добрый жест» должны отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности, однако могут рассчитывать на некоторые льготы от государства.

В соответствии с N135-ФЗ от 11.08.1995. под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается. Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

  1. Материальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.
  2. Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
  3. Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
  4. Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
  5. Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
  6. Содействие по вопросам защиты детей и родителей.
  7. Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
  8. Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
  9. Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
  10. Поддержка детских и молодежных организаций.
  11. Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
  12. Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
  13. Содействие в правовом просвещении населения.
  14. Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
  15. Помощь в охране окружающей среды и защите животных.

Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.

Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности. Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.

В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:

  1. Благотворитель — тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
  2. Благополучатель — тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.

И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники — благотворительные фонды. Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся.

Использование пожертвований в таком случае жестко контролируется, так как фонды имеют целевое значение: защита Амурских тигров, помощь детям с онкологическими заболеваниями и т.д.

Особенности начисления налогов

В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.

Налог на прибыль

До 2005 года организации получали определенную выгоду, участвуя в благотворительности, так как при исчислении суммы, облагаемой налогом, средства, направленные на оказание помощи, не учитывались. И компании имели право тратить на эти нужды до 5% своего общего дохода.

Средства, использованные на благотворительность, учитывались как расходы организации, что существенно снижало сумму налога на прибыль. Но это порождало множество фиктивных некоммерческих организаций, благотворительностью прикрывали уход от налогов.

В настоящее время юридические лица могут осуществлять благотворительную деятельность только за счет собственной чистой прибыли, и никаких вычетов по данному налогу в федеральный бюджет не имеют. Однако некоторые субъекты РФ предоставляют определенным налогоплательщикам льготу в 1-4,5% из той части, что должна поступить в региональный бюджет.

Исключение составляют компании, перечисляющие пожертвования на культуру, науку или здравоохранение при условии занесения их в специальный список от соответствующего ведомства.

НДС

При осуществлении коммерческой деятельности товары, передаваемые от одной компании к другой или конечным потребителям, облагаются налогом на добавленную стоимость. Но если товары передаются безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то НДС не начисляется при условии соблюдения правил оформления процедуры и документального подтверждения.

В случае оказания только финансовой помощи, НДС вообще не затрагивается. Если в рамках одной благотворительной акции компания оказывала услуги, передавала товары и перечисляла денежные средства, каждое действие рассматривается и учитывается отдельно.

Входной НДС

Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.

При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.

Отказ от льготы

При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.

Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.

Единый налог при УСН

Для юридических лиц единственный вариант налоговых льгот при благотворительности — это освобождение от уплаты НДС на передаваемые в виде помощи товары. Так, все упрощенные системы налогообложения в принципе не подразумевают уплату НДС.

Никаких вычетов компании, применяющие УСН, получать не могут. И общий объем налогов при оказании безвозмездной поддержки некоммерческим организациям не меняется.

Вычет НДФЛ

Осуществлять благотворительную деятельность может не только компания, но и любой её сотрудник. Если перечисления были в адрес организаций, указанных в 219 статье Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.

Но государством введены ограничения размера выплат.

  • вернуть можно до 13% от суммы пожертвования;
  • в год возврату подлежит сумма, не превышающая уплаченный гражданином НДФЛ 13%;
  • для расчета вычета может быть задействована сумма пожертвования, которая составляет не более 25% от годового дохода гражданина.

Пример: гражданин перевел на счет детского дома 150000 рублей. Годовой доход его составил 500000 рублей. Так как 25% от дохода равны 125000, размер вычета в 13% будет рассчитываться от этой суммы и составит 16250 рублей.

При взаимодействии двух юридических лиц, одно из которых выступает в роли благотворителя, а второе является благополучателем, перечисления финансовой помощи происходит в виде денежного перевода со счета одной организации на счет другой.

Физические лица могут выбрать удобный способ перечисления:

  1. Через банк переводом со своего счета на счет благотворительной организации или социального учреждения.
  2. Непосредственно в кассе организации, которая является благополучателем.
  3. По месту работы, через отчисления с заработной платы при наличии заявления от работника.
  4. С помощью различных интернет и смс-сервисов (если нет необходимости в подтверждающих документах).

Заполнение декларации

И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.

Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.

Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.

Необходимые документы

Помимо деклараций органам ФНС потребуются документы, подтверждающие факт благотворительности. Для организаций это:

  1. Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
  2. Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
  3. Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.

Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств. Ими могут быть:

  1. Платежные поручения, в которых заполнено назначение платежа, реквизиты отправителя и получателя.
  2. Справка с места работы об осуществленных отчислениях с дохода.
  3. Банковская выписка.
  4. Квитанция о внесении средств в кассу организации, принимающей благотворительную помощь.

Часть конференции относительно благотворительности представлена ниже.

Бухгалтерский учет и отчетность

Благотворительная деятельность от лица организации должна быть отражена в бухгалтерском учете и документально зафиксирована.

Безвозмездное оказание услуг и передача товаров фактически является дарением.

Поэтому в соответствии с действующим законодательством необходимо составление договора об оказании благотворительной помощи, если сумма затрат превышает 3000 рублей, в письменной форме.

Кроме того, составляется акт передачи товаров или акт выполненных работ, заявленных в договоре. Акты должны быть подписаны благополучателем.

Расходы на благотворительную деятельность в бухгалтерском учете относятся к «прочим расходам» и учитываются по дебету счета 91, а перечисление финансовой помощи отражается с помощью счета 76 «расчеты с разными кредиторами и дебиторами». При этом в результате проводок должно отражаться налоговое обязательство, так как расходы на благотворительность не учитываются при начислении налога на прибыль.

Западный опыт

В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью.

Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании.

Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.

По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.

В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.

Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.

Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/nalogovye-rezhimy/blagotvoritelnost.html

Благотворительная помощь — налог на прибыль (особенности)

Отличаем благотворительность от спонсорства, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль (Лисицына М., Лахман Р.)

Благотворительная помощь налог на прибыль у тех, кто оказывает такую помощь, не уменьшает. Это значит, что средства, потраченные на выплату благотворительной помощи, не снижают сумму, которая будет облагаться налогом.

Для благотворительных фондов, если они являются некоммерческими организациями, существует ряд условий, соблюдая которые, можно не уплачивать налог на прибыль. Ниже рассмотрим вопросы налогообложения при оказании благотворительной помощи.

Лица, участвующие в благотворительности

Как осуществляется налогообложение организаций, оказывающих помощь?

Вопросы налогообложения фондов

Как учитывается благотворительная помощь в бухгалтерском учете?

Какая отчетность сдается фондами?

Выводы

Лица, участвующие в благотворительности

Нормы, применяемые в процессе благотворительности, и лица, принимающие в нем участие, указаны в специально принятом юридическом законе Российской Федерации «О благотворительности и организациях». Этот закон был утвержден 11 августа 1995 года и имеет номер 135.

Существуют 3 участника процесса благотворительности: благотворитель (тот, кто осуществляет пожертвования в различной форме), доброволец (тот, кто оказывает посильную безвозмездную физическую помощь) и благополучатель (тот, кому адресуется благотворительная помощь).

Важную роль здесь играют фонды для сбора материальной помощи, то есть те организации, которые помогают при сборе денег на срочные финансовые манипуляции, осуществляемые во благо.

В этом случае льготы по налогу на прибыль предусмотрены только для тех организаций, чье существование и деятельность в качестве благотворительного фонда зафиксированы в уставе.

При этом такое предприятие должно являться некоммерческим.

Огромное значение имеет то, какой именно вид деятельности закреплен в уставе организации. В случае отклонения фирмы от деятельности, прописанной в уставе организации, ряд налоговых преимуществ аннулируется.

Как осуществляется налогообложение организаций, оказывающих помощь?

Говоря о физическом лице, осуществляющем благотворительное пожертвование, стоит упомянуть то, что это лицо имеет право на использование социального вычета по подоходному налогу.

Размер вычета при этом не должен превышать 25% от общего дохода гражданина. Также многое зависит от целей благотворительности.

Еще один факт, на который фискалы обращают внимание: помощь должна быть выдана исключительно деньгами, при этом организация, принимающая пожертвование, должна иметь статус некоммерческой.

Организации, занимающиеся благотворительной деятельностью, не удостоены абсолютно никаких льгот, что подтверждено определенными статьями законодательства, например пп. 16, 34 ст. 270 НК РФ.

Следовательно, эта графа расходов относится к внереализационным и не уменьшает базу по прибыли. Расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и имущества не уменьшают базу налогообложения.

То же самое говорится и о затратах на их передачу.

Что касается вопроса стимуляции организаций к оказанию благотворительной помощи, то одной из таких мер является уменьшение ставки налога на прибыль, уплачиваемой в региональный бюджет, с 18 до 13%.

Это в определенной мере дает толчок к развитию благотворительности. Разъяснения подобного рода уже много раз проводились министерством финансов Российской Федерации.

Исключением не стало и относительно недавно появившееся письмо от 06.04.2015 № 03-03-07/19136.

Вопросы налогообложения фондов

Благотворительный фонд не платит налог на прибыль в том случае, если деятельность организации осуществляется строго в соответствии с уставом. При этом обязательным условием является осуществление раздельного учета расходов по каждому виду деятельности.

Если средства использованы неправильно либо в личных целях, то налоги с этой суммы взымаются принудительно. То же самое относится и к организациям, которые не ведут раздельный учет финансовых поступлений.

Это дает налоговикам право взимать налог со всех доходов. Так поступают потому, что налоговые органы не могут отследить, куда именно и на какие цели были потрачены средства, выделенные на благотворительность.

К категории неправильно использованных средств относятся те, которые были потрачены не во благо нуждающихся, а в интересах самой организации.

Таковым является приобретение недвижимого и движимого имущества, к примеру дорогого автомобиля, за счет средств, переданных на благотворительные цели.

В случае если было зафиксировано нецелевое использование средств, их получение автоматически признается внереализационным доходом в тот момент, когда они были переданы в благотворительную организацию.

Если говорить об основных средствах, переданных на благотворительные цели, то они не амортизируются согласно подп. 2 п. 2 ст. 256 налогового кодекса.

Таким образом, если благотворительный фонд будет уличен в нецелевом использовании средств или отсутствии раздельного учета, это грозит серьезными последствиями для него, поскольку все его действия могут быть рассмотрены как мошенничество и уклонение от уплаты налогов. Если это произойдет, то придется произвести уплату налога в полном размере без каких-либо поблажек.

Очень важным фактором для благотворительных фондов является то, что каждый из них должен быть оформлен официально с получением соответствующего статуса. Если это условие не соблюдено, то применение льгот может быть признано фискальными органами неправомерным.

Как учитывается благотворительная помощь в бухгалтерском учете?

Фиксация и учет благотворительных пожертвований у организаций, оказывающих помощь, проводятся в полном соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» 10/99. Исходя из п.

 17 указанного ПБУ, любые расходы признаются в учете вне зависимости от того, произведены они с целью получить в дальнейшем какой-либо доход либо же нет. Расходы на осуществление благотворительной деятельности принято относить к категории «прочие расходы». Это подтверждается пп. 4, 11 ПБУ 10/99.

При формировании проводок такие расходы заносятся в графу «прочие расходы» и отражаются на счете 91.

Поступление благотворительной помощи на счет благотворительных фондов отражается у таких организаций с помощью счета 86. При этом нормы ПБУ 18/02 они не используют. В бухгалтерском учете полученная благотворительная помощь фиксируется при помощи следующего перечня проводок:

  • Дт 10 Кт 86 — получение средств на осуществление помощи;
  • Дт 20 Кт 10 — средства, поступившие от благотворителей, списаны на затраты по осуществлению основной деятельности;
  • Дт 83 Кт 20 — учтены все затраты, связанные с уставной деятельностью.

Какая отчетность сдается фондами?

П. 2 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрена сдача баланса и отчета о целевом использовании полученных средств, входящих в состав ежегодной бухгалтерской отчетности, благотворительными некоммерческими организациями.

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/blagotvoritelnaya-pomoshh-nalog-na-pribyl-osobennosti/

Что такое благотворительность?

Для целей налогообложения данное понятие законодателем отдельно не определено, поэтому в силу п. 1 ст. 11 НК РФ нужно обратиться к иным отраслям права, чтобы не было разногласий и разночтений у налогоплательщиков и налоговиков. Базовым документом следует считать Федеральный закон от 11.08.

1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

В нем сказано, что под благотворительной понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или компаниям имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. При этом не признается благотворительной деятельностью направление денежных и других средств, оказание помощи коммерческим организациям (ст. 1 и п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Следует отличать от благотворительности спонсорскую поддержку, когда спонсор за рекламу о нем и его деятельности предоставляет средства для организации или проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания или трансляции теле- или радиопередачи либо создания или использования иного результата творческой деятельности (ст.

 3 Закона о рекламе). Получатели благотворительных пожертвований никому ничего не должны, в том числе не обязаны кого-либо рекламировать или совершать иные встречные действия в обмен на поддержку. Повторимся, бескорыстность (безвозмездность) является характерной чертой благотворительности.

При этом благотворители вправе определять цели и порядок использования пожертвований.

[quote width=”97%” align=”left” border=”#8A98A0″ color=”#8A98A0″  ]

ВАЖНО В РАБОТЕ

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. Такой договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например путем размещения логотипа спонсора.

[/quote]

В рассматриваемом законе особо выделены благотворительные организации. Означает ли это, что только они могут помогать нуждающимся? Конечно же, нет. Ведь согласно ст.

 4 Закона № 135-ФЗ граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей, индивидуально или объединившись, с образованием или без образования благотворительной организации.

Если бы благотворительной деятельностью занимались только специальные организации, это противоречило бы формам и целям благотворительности (они, кстати, перечислены в ст. 2 Закона № 135-ФЗ; если цели осуществляемой помощи иные, это уже не благотворительность).

[quote width=”97%” align=”left” border=”#8A98A0″ color=”#8A98A0″ ]

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной.

[/quote]  

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.