Отпускные за счет созданного резерва (Зарипова М.)

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета.

2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков.

3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить (или выплатить компенсацию в случае увольнения).

Таким образом, на любую отчетную дату у организации имеются оценочные обязательства перед работниками по оплате накопившихся неиспользованных дней отпуска, а также оценочные обязательства перед  бюджетом по уплате страховых взносов с сумм таких отпускных. О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье.

Формирование резерва на оплату отпусков

В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к ним относятся, в том числе и субъекты малого предпринимательства (за исключением перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков.

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Итак, в зависимости от выбранной периодичности, отчисления в резерв на оплату отпусков производятся на последнее число:

Согласно ПБУ 8/2010 (п. 8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков». Отчисления в резерв по оплате отпусков делаются в дебет тех же счетов, на которые начисляется заработная плата работникам:

Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.

Сумма сформированного на отчетную дату резерва на оплату отпусков (кредит счета 96) отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных документах по бухгалтерскому учету порядок расчета величины резерва на оплату отпусков не установлен, то есть организации вправе определять его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике. При этом нужно иметь в виду следующее (п. 15, 16 ПБУ 8/2010):

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для исполнения (погашения) обязательств по состоянию на отчетную дату.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

• установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
• расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.

Шаг 1. Распределить всех работников по группам в зависимости от того, в дебет какого счета начисляется их заработная плата (20, 23, 26, 44, 08).

Шаг 2. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска, на конец периода (последний день года, квартала, месяца).

Шаг 3. Посчитать суммарное количество дней отпуска, на которые имеют право все работники каждой группы.

Шаг 4. Рассчитать средний дневной заработок работников каждой группы.

Расчет среднего дневного заработка можно произвести несколькими способами. Они будут различаться по степени точности и трудоемкости.

1. По сумме начисленной заработной платы:

1. По сумме начисленных отпускных

Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.

! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Пример расчета резерва на оплату отпусков

Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года. Заработная плата всех работников начисляется на счет 20, суммарный тариф страховых взносов составляет 30,2%, количество работников составляет 25 человек. На 31.03.15 имеются следующие данные:

• Количество дней неиспользованных дней отпуска всех работников – 100;
• Сумма заработной платы, начисленной всем работникам за 1 квартал 2015 – 1 500 000 руб.;
• Количество дней в 1 квартале 2015 – 90.

Источник: http://buh-aktiv.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-uchete/

Создание резерва отпусков. Расчет ежемесячных отчислений, бухгалтерский и налоговый учет

В х к статье Расчет сумм отпускных. Порядок и примеры меня попросили — предложили написать — расписать понятно и доступно такую ​​тему как резервирование отпускных . Этот блог называется «Практическая бухгалтерия доступно и понятно», значит его цель доступно и понятно описывать хитросплетения украинского бухгалтерского учета .

Так что в этом посте я постараюсь максимально доступно рассказать о принципах резервирования отпускных сумм.

Для чего нужно резервирование отпускных?

Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, который должна продолжаться 24 календарных дня. Также все знают, что горячая пора отпусков — это лето. Все любят лето и любят ходить в отпуск летом.

Также довольно часто возникает такая ситуация, когда работник не уходит в ежегодный отпуск в течение нескольких лет. Однако, все же, когда наступает момент, когда он все же берет отпуск и идет отдыхать. Он может требовать компенсацию за неиспользованный отпуск или может взять отпуск сразу за все предыдущие годы, когда он не отдыхал.

В любом случае предприятие должно выплатить всю сумму отпускных или компенсацию за неиспользованный отпуск до того, как она начнется. Это может быть кругленькая сумма. Вместе с тем это дополнительные расходы для предприятия. Эти расходы могут быть очень существенными в период, когда многие сотрудники берут отпуска.

Однако предприятие может равномерно распределить эти расходы путем ежемесячных, в течение года, отчислений в резерв отпускных .

Предприятие определяет сумму средств, которую оно каждый месяц относит на расходы (в бухгалтерском учете).

Когда наступает пора отпусков, суммы отпускных выплачиваются из резерва и у предприятия нет проблем с поиском свободных денежных средств на оплату отпусков работникам.

Именно для этого и создается резерв отпускных .

Какими нормативными актами предусмотрено создание резерва отпускных?

п.4 ПСБУ 11 «Обязательства» дает определение термина обеспечения: обязательство с неопределенными суммой или сроком погашения на дату баланса.

п.13 ПСБУ 11 «Обязательства» дает определение того, для каких целей могут создаваться обеспечения: «обеспечение создаются для возмещения будущих операционных расходов на выплату отпусков работникам».

п.3 ПСБУ 26 «Вознаграждения работникам» дает определение выплатам, подлежащих накоплению, к которым как раз и относятся суммы отпускных: выплаты за неотработанное время, право на получение которых работником может быть использовано в будущих периодах.

Обеспечения создаются за счет ежемесячных отчислений в резерв . Для того, что определить сумму этих самых отчислений следует обратиться к Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета , а именно к определению применения субсчета 471 «Обеспечение выплаты отпусков». Но об этом поговорим позже.

Для каких отпусков создается резерв отпускных?

Резерв отпусков создается только для ежегодных (основных и дополнительных) отпусков, а также для дополнительных отпусков для работников с детьми. Для всех других отпусков резерв не создается.

Как создается резерв отпусков?

Каждый месяц предприятие отчисляет определенную сумму в резерв. Эту сумму надо определить исходя из нескольких показателей. Общая формула определения ежемесячной суммы резерва выглядит так:

Рвидп. = Фз.п. * К,

где Рвидп — ежемесячная сумма резерва ;

Фз.п. — Фонд заработной платы в текущем месяце;

К — коэффициент или норма резервирования .

С показателем Фз.п. фонд заработной платы за текущий месяц, думаю, все понятно. Особого внимания требует коэффициент или норма резервирования.

Определение нормы или коэффициента резервирования

Он рассчитывается следующим образом:

К = Пвидп. / Пфоп. * 100%,

где Пвидп. — Годовая плановая сумма на оплату отпусков;

Пфоп. — Годовая плановая сумма на оплату труда.

Как же определить эти показатели? Для определения годовой плановой суммы на оплату труда , как вариант, можно взять данные за предыдущее год. Однако, такой вариант не подходит для предприятий, в которых количественный состав работников постоянно меняется.

Более точный вариант для определения годовой плановой суммы расходов на оплату труда следующий: на основе штатного расписания, в котором указаны оклады, и системы премирования можно определить точную сумму годового фонда заработной платы ( при постоянной численности работников за год).

Плановая сумма на оплату отпусков определяется на основе планового фонда оплаты труда. Его мы делим на 355 дней и умножаем на 24 продолжительность ежегодного отпуска (эта цифра может меняться).

Расчет коэффициента, который увеличивает сумму резерва на сумму начислений

Итак норму или коэффициент резервирования мы определили. Теперь следует перейти к взносам в Пенсионный фонд и фонды социального страхования.

Ведь отпускные по своей сути такая же заработная плата, а следовательно это доход работника. На этот доход начисляются взносы в ПФ и соц. фондов.

Эти суммы являются расходами предприятия, а значит их надо включать в резерва отпусков . Рассчитывается этот коэффициент очень просто.

Квн. = (100 + 33,2% (ПФ) + 1,4% (ФССзТВП) + 1,6% (ФСССБ) + 1% (ФССНС условный процент)) / 100% = 1,372

Пример расчета ежемесячного резерва

На предприятии работает 50 работников. Их средняя заработная плата составляет 2500 грн. Рассчитаем сначала плановую годовую сумму отпускных а потом сумму ежемесячных отчислений в резерв отпускных .

Пфоп. = (50 * 2500) * 12 = 1 500 000,00 грн. — Рассчитываем плановый годовой фонд оплаты труда ;

Пвидп. = (1 500 000,00 / 355) * 24 = 101 408,45 грн. — Рассчитываем плановую годовую сумму отпускных ;

К = 101 408,45 / 1 500 000 = 0,068 — коэффициент или норма резервирования ;

Фз.п. = 50 * 2500 = 125 000,00 грн. — Месячный фонд заработной платы;

И наконец месячная сумма резерва отпускных

Рвидп. = 125 000,00 * 0,060 = 8 500,00 * 1,372 = 11 662,00 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет создания резерва отпускных

В синтетическом учете создания резерва отпускных и начисления сумм отпускных за счет резерва отразится следующим образом:

Как видим ежемесячные отчисления в резерв отпускных не относятся к валовым расходам в налоговом учете. Они становятся ими лишь при начислении этих сумм. Если созданного резерва отпускных не хватает для выплат полной суммы работникам, тогда сумма, которая не хватает списывается на соответствующий счет расходов Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 661

Определение резерва отпускных на дату баланса

Согласно п.18 ПСБУ 11 «Обязательства» остаток резерва оплаты отпусков должен пересматриваться на каждую отчетную дату, т.е. на конец года. Согласно п. 11.

10 Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и счетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11.08.

1994 № 69, остаток резерва отпусков, включая отчисления на социальное страхование с этих сумм, рассчитывается исходя из количества дней неиспользованного работниками отпуска и их среднедневного заработка.

Коротко эту процедуру можно описать следующим образом: количество дней неиспользованного работниками ежегодного отпуска умножаем на среднедневную заработную плату работников. С полученным результатом сравниваем остаток годового резерва на оплату отпусков включая отчисления в Пенсионный фонд и фонды социального страхования. Эта сумма находится по кредиту счета 471 на 31 декабря.

Если полученный результат ниже, чем сумма по кредиту счета 471, то резерв необходимо доначислить.

Если полученный результат выше, чем кредитовое сальдо счета 471, то излишне начисленные суммы подлежат сторнированию.

Надеюсь, я изложил информацию максимально доступно и понятно. Приглашаю всех к комментированию. Задавайте вопросы и вносите свои предложения.

Источник: https://byhgalter.com/ru/sozdanie-rezerva-otpuskov-rozrazxunok-ezhemesyachnyx-otchislenij-buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet/

Резерв отпусков: формирование и учет в 2018 году

Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков. Формирование и учет в 2018 году этой «копилки» – одна из главных забот бухгалтера. Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру – ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации.

Особенности, о которых нужно знать

Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством. Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

Законодательство РФ допускает следующую периодичность (см. таблицу).

Дату выполнения расчетов определяет сама организация и устанавливает в своей учетной политике.

Как формируется резерв отпусков

Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах. В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

• «основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
• «расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).

После выполнения этого действия можно перейти к решению вопроса о том, [как рассчитать резерв отпусков]. Есть несколько вариантов определения искомой величины.

Средний дневной доход

Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника. В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

1. 1. рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону;
   2. определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила;
   3. найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:

ОТПУСКНЫЕ = Д отп. х ЗП ср.д. х (1 + N)
Дотп. – количество неиспользованных дней отпуска;
ЗПср.д. – средняя дневная зарплата;
N – взносы во внебюджетные фонды, делёные на 100 (в %).

1. суммировать полученные результаты по каждому работнику.

ПРИМЕР ООО «Глобус» собирается создать резерв на оплату труда Скворцову, делая расчет на основании его среднедневной зарплаты. Согласно сведениям бухгалтерской программы, количество невостребованных дней отдыха составило 12, средняя зарплата в день – 768 руб. Определить резервную сумму.

РЕШЕНИЕ

Для расчета искомой величины воспользуемся представленной выше формулой:

Отпускные Скворцова: 12 х 768 х (1 +0,3) = 11 980,8 руб.

ООО «Глобус» должно начислить сумму в 11 980 руб. за Скворцова. Найденная величина является резервом на отплату отпусков ему.

Групповой доход

Второй подход – на основании средней зарплаты для группы служащих. Как и в предыдущем варианте, определяют количество невостребованных дней отдыха, на которое имеют право подчиненные по состоянию на определенную дату. Размер средней зарплаты рассчитывают так:

ЗП ср.д.г. = ЗП гр.с. : Д тек. : Ч
ЗПгр.с. – средняя оплата труда, начисленная всем работникам за рассматриваемый промежуток времени;
Дтек. – количество дней в рассматриваемом периоде;
Ч – численность служащих.

Тогда для каждой категории работников резерв отпусков будет рассчитан так:

ПРИМЕР
ООО «Кристалл» создает резерв на оплату 28 дней отдыха, предоставляемых ежегодно. Исходные данные – ниже в таблице. Нужно определить резерв на оплату отпусков в 2018 году к начислению рассматриваемой компанией.

Решение
А) Выполним расчеты для первой группы сотрудников по представленной выше формуле:

Р отп. = ( 827 + 24 800 х 30% ) х 28 дней= 231 476 руб.Данную сумму необходимо отчислить в резерв за сотрудников, учитываемых по счету 20 «Основное производство».

Б) Резерв на оплату отпусков в 2018-м для второй группы служащих составит:

Р отп. = ( 1128 + 35 400 х 30% ) х 28 дней= 328 944 руб.Эти денежные средства направляют за персонал, учет отпускных которых идет по счету 44 «Расходы на продажу».

В) Общее количество резервируемых денежных средств составит:

231 476 + 328 944 = 560 420 руб.В итоге, компания ООО «Кристалл» обязана удержать 560 420 рублей для оплаты отпускных пособий и других подобных денежных компенсаций персоналу обеих групп.

Прошлогодний итог

Третий подход – на основании нормы отчислений, устанавливаемой по итогам предыдущего периода. Она является частью затрат на отпуск и оплату труда по каждой категории сотрудников. Выполняемые действия:

А) Расчет денежных средств, подлежащих отчислению в резервный фонд на оплату дней отдыха (по состоянию за прошлый год). Используют формулу:
Р1 – расходы, рассчитанные на оплату отпускных пособий и компенсаций за неиспользованные дни отдыха;

Р2 – сумма затрат на оплату труда.

Заметьте: величины определяют для группы сотрудников без учета отчислений во внебюджетные фонды. На протяжении отчетного периода норматив остается постоянным, даже если перерасчеты выполнялись часто.

Отчисления = ( ЗП тек.п. + СВ ) х НОРМАТИВЗП тек.п. – оплата труда, выдаваемая работникам;
СВ – страховые взносы, начисляемые на сотрудников в текущем периоде.

Расчеты необходимо вести по всем группам, а полученные результаты – суммировать. При этом каждая проделанная операция должна быть правильно отражена в бухгалтерском учете.

Резерв на оплату отпусков: проводки

Согласно ПБУ 8/2010, обязательства организации по выплате отпускных формируют на счетах, которые отражают и заработную плату. Начисление проводят по Кт 96. Дебет счета может быть таким:

• 20 – начисления сотрудникам, задействованным в основной производственной деятельности;
• 25 – общие производственные затраты;
• 26 – расходы, имеющие хозяйственного, управленческого толка;
• 44 – затраты, связанные со сбытом товаров;
• 08 – вложение средств во внеоборотные активы и др.

В балансе резерв отпусков отражают в графе 1540. Величина должна совпадать с кредитовым сальдо 96-го счета соответствующего субсчета.

Стандартные проводки таковы:

• Дт 20 Кт 96 – деньги отчислены в резервный фонд для выплаты отпускных работникам основного производства;
• Дт 96 Кт 70 – выдача отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск. Также см. «Компенсации за неиспользованный отпуск».

ПРИМЕР
ООО «Антей» планирует формирование резерва на оплату отпусков. Информация о необходимых отчислениях показана в таблице.

Какие записи должен сделать бухгалтер?

Решение

Специалист отражает резерв по отпускам в бухгалтерском учете таким образом:

Налоговый учет

Ведение налогового учета при формировании таких резервов – не обязательное требование закона, поэтому решение остается за руководителями организаций. Особенности создания и учета «копилки» регламентирует в ст. 324.1 НК РФ.

При формировании резерва определяют максимальную долю отчислений (в процентах или денежном выражении) при помощи формулы:

Р год.от. – сумма годовых затрат на отпуск;
Р год.ЗП – размер предполагаемой оплаты труда.

После выполнения необходимых расчетов организация сможет регулярно относить на расходы денежные средства, начисленные в резерв. Ведь, они относятся к затратам, связанным с оплатой труда и уменьшают налог на прибыль.

Как формируется резерв отпусков на 2018 год

Законодательство не содержит конкретных изменений относительно создания резервов для начисления денежных средств за дни отдыха. Поэтому можно руководствоваться правилами, установленными в 2017 году. Главное – правильно делать бухгалтерские проводки и указывать точные суммы.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/kadrovaya-rabota/rezerv-otpuskov.html

Резерв на оплату отпусков

Переходящий отпуск не заканчивается последним календарным днем отчетного периода по налогу на прибыль. Бухгалтерский и налоговый учет такого отпуска является предметом обсуждений и споров на федеральном уровне.

Обычные расходы

С 2011 года все организации (за исключением малых предприятий, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг), обязаны создавать резерв на предстоящую оплату отпусков, поскольку такие обязательства являются оценочными (п.

4, 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы») они отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Согласно пункту 8 ПБУ 8/2010 величина такого обязательства по отпускам персонала будет относиться на расходы по обычным видам деятельности (счета 20, 26 и другие).

Отпускные выплачиваются за счет созданного резерва. Следовательно, необходимости в повторном равномерном их распределении у организации нет, и их уже не отнести к расходам будущих периодов. В статье 324.

1 НК РФ предусмотрена возможность формирования резерва на предстоящую оплату отпусков, значит принятие организацией решения о его создании – ее право, а не обязанность.

Но метод учета расходов на отпускные должен быть закреплен в учетной политике организации.

Методика формирования

Конкретная методика формирования оценочных резервов, к сожалению, не установлена, поэтому предприятию надо разработать ее самостоятельно.

Идеальным вариантом было бы формирование резерва по итогам каждого месяца по всем работникам исходя из количества заработанных ими за этот месяц дней отдыха и среднего заработка. Но это очень трудоемко.

Поэтому организация вправе сформировать оценочные обязательства иначе. Главное – обосновать и закрепить конкретный порядок в учетной политике.

Учитывать оценочные обязательства следует на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». При создании обязательств их величина относится на расходы по обычным видам деятельности (в дебет счетов 20, 25, 26 …).

Бухгалтер это можно оформить следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 96-1

–Создан резерв на оплату отпусков работников основного производства;

Дебет 26 Кредит 96-1

– Создан резерв на оплату отпусков работников административно-управленческого и обслуживающего персонала.

Есть два варианта создания резерва, во-первых его можно создать в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь будущий отпуск.

Пример.

Начислено за отчетный период заработной платы, без отпускных и пособий по временной нетрудоспособности – 5 745 104 руб.

Фактически отработано за отчетный период персоналом – 4560 человеко-дней.

Средняя заработная плата за 1 рабочий день (стр. 1 / стр. 2) – 1259,89 руб.

Резерв на оплату неиспользованных отпусков (стр. 3 х стр. 4) – 531 673,58 руб.

Страховые взносы (например, 30,2%) на сумму неиспользованного отпуска (стр. 5 х 30,2%) – 160 565,42 руб.

Сумма резерва на оплату отпусков, переходящая на следующий год (стр.5 + стр.6) – 692 239,00 руб.

Конец пирмера

Но можно пойти и другим способом, создать «живой» резерв, исходя из количества неотгулянных каждым сотрудником дней отпуска на конец каждого месяца. В этом случае сумма резерва для одного работника рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца по формуле:

Резерв на оплату годового отпуска одного человека = (СДЗ+СВ) х N дней, где:

СДЗ – среднедневная зарплата работника;

СВ – страховые взносы, исчисленные по формуле СДЗ х Тариф страховых взносов;

N – количество «уже заработанных» дней отпуска.

Для всей организации суммируем резервы по всем работникам.

Ежемесячно резерв уменьшается по мере списания использованных отпускных и увеличивается за счет возникновения права на отдых для каждого сотрудника за прошедший месяц на 2,33 календарных дня.

При любом варианте учета может получиться так, что средств начисленного резерва в каком-либо месяце окажется недостаточно для покрытия расходов (отпускных и начисленных на них страховых взносов).

В этом случае нужно отнести остаток, не покрытый резервом, сразу на счета затрат (Пункт 21 ПБУ 8/2010).

Инвентаризация

В конце года нужно провести инвентаризацию резерва. Если отпуск в текущем году не полностью использован работником, то сумма резерва на оставшиеся дни переносится на следующий год. А при выявлении недостатка резерва надо сделать доначисления, включив их в расходы.

Резерв может быть уточнен исходя из количества дней всех отпусков, не использованных в предыдущие годы (Постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2012 г. № А65-6806/2011). Обратите внимание: о необходимости резервирования суммы страховых взносов с отпускных мнения специалистов расходятся.

Дело в том, что обязанность выплаты этих денег возникает только в результате прошлых событий – за каждый отработанный месяц сотрудники зарабатывают право на определенное количество дней отдыха либо на компенсацию или отпуск с последующим увольнением.

Источник: https://delovoymir.biz/rezerv-na-oplatu-otpuskov.html

Резерв отпусков: формирование и учет в 2017 – 2018 годах

Актуально на: 22 января 2018 г.

Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Кто обязан создавать резерв отпусков

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2018 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 4, ст.

 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Как часто создавать резерв

Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

• последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
• последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
• 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике

Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности

Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:

Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и др.

Как рассчитать резерв отпусков

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике.

Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже.

Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат.

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

Способ 1

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

Шаг 1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату.

Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:

Шаг 4. Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды.

Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

По результатам инвентаризации остатка резерва, доначисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы».

Способ 2

Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

В этом случае для определения величины резерва необходимо:

Шаг 1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:

Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

Как и в первом способе, найденная сумма будет являться величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Общая сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на конец отчетного периода.

Способ 3

Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года. Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.

Для этого необходимо:

Шаг 1. На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле:

Этот норматив будет неизменен в течение всего текущего года, даже если организация будет корректировать величину резерва ежемесячно или ежеквартально.

Шаг 2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле:

Шаг 3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. На указанную сумму начисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k501658