+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Отражаем в учете получение или передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал (Вайтман Е.)

Содержание

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Отражаем в учете получение или передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал (Вайтман Е.)

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации.

Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию.

Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

  • увеличить чистые активы организации;
  • добавить к оборотным средствам дополнительные;
  • приобрести необходимое материальное или иное имущество;
  • улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

  • движимое имущество;
  • вещи;
  • объекты недвижимости;
  • доля в уставном капитале другой организации;
  • акции какой-либо иной компании;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.

Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст.

575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

  • инвестиционную сделку;
  • общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

  • если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
  • если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
  • если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

  • если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
  • если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
  • если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
  • при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
  • при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vklad-v-imushchestvo-ooo-bez-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala/

Вклад имущества в дочернюю организацию

Отражаем в учете получение или передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал (Вайтман Е.)
Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак.

По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).

Управление лизинговым процессом

объективные — связанные с закономерностями и особенностями развития научно-технического прогресса и ростом капиталовложений в наукоемкие производства; субъективные — социально-экономическая политика государства и преодоление общественным сознанием психологического барьера, осознание широким кругом предпринимателей того простого факта, что эффективный бизнес может быть построен не на своих собственных, а на чужих заемных (арендованных) средствах производства.
В соответствии с п.1 ст.

128 ГК РФ, ч.1 «к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага». Имущественные права — юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.

Вклад в имущество общества

Юридические аспекты вклада в имущество общества были рассмотрены авторами в статье «Акционерам разрешили вносить вклады в имущество общества, не увеличивая уставный капитал».

Одновременно авторы затронули тему о налоговой льготе, позволяющей хозяйственному обществу исключить из налоговой базы по налогу на прибыль вклад в имущество общества только при условии, когда доля участника (акционера), вносящего вклад, составляет более 50% уставного капитала общества.

Российские холдинговые структуры используют различные инструменты для перераспределения ресурсов между взаимозависимыми компаниями.

Некоторые из схем могут быть применены не только внутри самого холдинга, но и при работе с независимыми структурами или даже во взаимоотношениях организаций и физических лиц.

Большинство имеющихся способов законны, по поводу других у налоговых органов могут возникнуть вопросы.

Вклад в дочернюю организацию НДС не облагается

По данному вопросу существуют две точки зрения: согласно первой из них такая операция облагается НДС (позиция 1), в соответствии с другой – передачу имущественного вклада в дочернюю компанию, если ее УК не меняется, не нужно включать в облагаемую базу по НДС (позиция 2). Позиция 1. Перечни операций, не являющихся объектом обложения НДС и освобождаемых от обложения этим налогом, установлены п.

Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество

Продолжаем анализировать способы передачи имущества между «своими» организациями. Ранее мы писали о дарении (см.

«Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: дарение »). А сегодня поговорим о другом популярном варианте, который позволяет законно передать имущество от одной организации другой «насовсем» — о взносе в уставный капитал.

Законодательство предусматривает не один, а два варианта передачи от акционеров или участников соответственно к АО или ООО.

Ст. 277 НК РФ установлено, что при размещении эмитированных акций ( долей . паев) у налогоплательщика-акционера ( участника .

пайщика) не возникает прибыли ( убытка ) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев).

При этом имущество ( имущественные права ), полученное в виде взноса ( вклада ) в уставный ( складочный ) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав).

Вклад в имущество ООО как способ налоговой экономии

Из этой статьи вы узнаете, в каких случаях выгодны вклады в имущество ООО, как с помощью вкладов в имущество перераспределить средства, а также как определить, спорить или нет из-за начисления НДС. Финансирование общества его участниками может осуществляться в рамках рефинансирования, для пополнения оборотных активов или передачи имущества, которое необходимо компании для функционирования и получения прибыли.

Источник: http://ruslanhasanov.ru/vklad-imuschestva-v-dochernjuju-organizaciju-31592/

Проводки по взносу в уставный капитал в 2018 году – на расчетный счет, учредителя, другой организации

Отражаем в учете получение или передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал (Вайтман Е.)

Если учредитель делает взнос в уставной капитал организации, стоит отразить данную операцию бухгалтерскими проводками. Выясним, как осуществляется бухучет в данном случае, ссылаясь на нормы, актуальные в 2018 году.

После того, как пройдено процесс регистрации ООО, учредители получат документацию, которая такой факт подтвердит. Но что дальше?

Кроме того, что начинается производственный процесс, начисляются налоги, готовится отчетность, которая предоставляется в уполномоченные органы.

Но сначала стоит правильно организовать учет на фирме. Нельзя допустить ошибок. Первой хозяйственной операцией будет отражение уставного капитала.

Учредители предприятия должны решить, какой он должен быть величины, так как такие сведения фиксируются в учредительской документации. Установленная сумма должна отражаться в бухучете при помощи проводок.

Что нужно знать

Компания не может функционировать, если у нее нет уставного капитала. Но что же это такое? Обратимся за ответом к законодательству Российской Федерации.

Общие моменты

Уставным капиталом называют сумму средств, которая вносится учредителями при развитии фирмы. Данные средства будут использованы в работе в дальнейшем.

Уставной капитал является пассивом компании, он формирует активы. Учредители могут делать взнос в виде:

  • наличной суммы;
  • безналичности;
  • материалов;
  • основных средств;
  • товара.

Счет, где учитывают уставной капитал, всегда пассивный и имеет постоянное кредитовое сальдо.

Когда возникает необходимость

Уставной капитал необходим для формирования стартового капитала, что будет использован в деятельности фирмы. Он является базой для бизнеса в дальнейшем.

Отметим, что каждый учредитель несет ответственность по долгам компании в пределах доли в уставном капитале. Для кредитора это минимальная величина имущества, которая может быть возвращена.

Уставной капитал показывает величину долей учредителей. Учитывая такой показатель, участники ООО, ОАО получают прибыль и управляют фирмой.

Правовое регулирование

Основной нормативный документ, на который стоит ориентироваться – Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14.

В нем сказано о возможности увеличения уставного капитала за счет дополнительного учредительского вклада. И обязательно такое решение должно удостоверяться нотариусом.

Актуальны и положения Федерального закона № 402 от 6 декабря 2011 года. Следует руководствоваться и нормами Гражданского кодекса – ст. 51 и др.

О правилах бухучета при вкладах говорится в Положениях по бухучету:

Учитывайте также данные, приведенные в Плане счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности компании (Приказ от 31 октября 2000 года № 94н).

Налогообложение вкладов осуществляется в соответствии с Письмом Минфина от 19 декабря 2006 года № 07-05-06/302.

Проводки по взносу учредителя в уставный капитал

Коммерческое предприятие создается обязательным формированием уставного капитала. Величина капитала, срок оплаты, вид взноса и иные нюансы оговаривают участники фирмы и фиксируют принятые решения в учредительском соглашении.

Когда будет окончен процесс внесения взносов, организация будет делать записи, отражая дату, когда осуществлена регистрация.

Стоит показать, что начислена полная сумма уставного капитала. Отметим, что аналитика на счете 80 организуется по собственникам фирмы, этапам формирования и виду акций.

Итак, уставной капитал учитывается на счете 80, который будет пассивным. Если пассив будет увеличиваться, тогда отражение будет по кредиту, если уменьшается – по дебету.

Формирование уставного капитала является хозяйственной операцией. И поэтому действует принцип двойных записей. В плане счетов выбирают 2 счета, которые участвуют в операции, и делают запись по ДТ и КТ.

При учете расчетов с учредительским составом следует выбирать счет 75. На нем учитываются взносы, передача суммы дивидендов и т. д. По ДТ и учитывают размер уставного капитала.

Для проверки, правильно ли вносится сумма в ДТ счета, стоит провести анализ. По ДТ 75 будет отражен долг учредителя перед компанией (показатель дебиторской задолженности, которая является активом).

Если показатель увеличивается по ДТ счета, значит, сумма внесена правильно. Размер капитала вписывают в КТ 80. Нужно будет только выбрать, в ДТ какого счета внести сведения.

Проводка может выглядеть так – Дт 75 Кт 80. Пассивные счета имеют кредитовое сальдо, что может быть изменено при утверждении правок распоряжениями. Но обычно кредитовое сальдо остается неизменным.

Через кассу

Учредители вправе вносить средства в уставной капитал через кассу. Фирма распоряжается данными средствами, не внося их на расчетные счета.

Но помните, что размер чистых активов в конце всех периодов (со второго), должен быть выше минимальной суммы, что отражена в уставе.

В 2014 году принято закон, в соответствии с которым учредители могут внести средства в уставной капитал до 10 тыс. рублей наличностью (ст. 66.2 Гражданского кодекса).

Сумма, что превысила такой лимит, может вноситься в денежном или имущественном эквиваленте. Участники вправе решать, через кассу или на расчетный счет положить деньги.

В первом случае должен соблюдаться установленный лимит. Необходимо также готовить кассовые документы.

При нарушении требований по ведению кассовых операций (по инструкции ЦБ России) компанию могут оштрафовать. Величина штрафа составляет 40-50 тыс. рублей.

Если участник организации делает взнос в уставной капитал наличными, бухгалтерские проводки используют такие:

ДТ 50 КТ 75.1

Компания сама вправе устанавливать лимиты средств, что могут находиться в кассе. Все излишние суммы переводят на расчетные счета.

Исключительная ситуация – день, когда выдается заработная плата, а также нерабочий и праздничный день.

На расчетный счет

Оплатить уставной капитал следует в течение 4 месяцев после регистрации компании. До 2014 года придерживались иного порядка внесения средств на расчетный счет:

  1. Открывали накопительные счета перед регистрацией ООО.
  2. Вносили на счет 50% и более уставного капитала.
  3. Остаток доплачивали в течение года после постановки организации на учет.

Внесение денег на счет в банке должно оформляться по каждому участнику в отдельности (согласно имеющейся доли).

Если вовремя участник создания общества не оплатит долю, то она перейдет иным учредителям. О том, что средства внесены на счет, налоговый орган или иную инстанцию извещать не нужно.

Все сведения будут отражены в документах бухгалтерии и отчетах. Доказать факт внесение суммы на счет станет проводка в бухучете такого плана:

ДТ 75.1 КТ 80 Формируется уставной капитал за счет взноса учредителя предприятия
ДТ 51 КТ 75.1 Внесение уставного капитала на расчетный счет

Основными средствами

Компания может расширять уставной капитал за счет имущественных средств. Основание – бухгалтерская отчетность за предшествующие периоды.

При внесении основных средств стоит руководствовать тем же законом, что и в иных случаях (ФЗ № 14).

При условии, что оплата производится не деньгами, и цена увеличения уставного капитала более 200 МРОТ, имущество оценивается независимыми экспертами.

Когда оценка будет получена, учредительский состав устанавливают цену, по которой будет приниматься имущество в дополнительный вклад.

При передаче ОС или нематериальных активов в бухучете используют счет 08. Проводки при вкладе в уставный капитал имуществом будут такими:

ДТ 08 КТ 75 Вносится имущество в уставной капитал
ДТ 01 КТ 08 Внесенные объекты включаются в состав основных средств предприятия
ДТ 75 КТ 80 Регистрируются изменения в учредительской документации компании относительно увеличения уставного капитала ООО

Последнюю проводку делают, основываясь на свидетельство о регистрации изменений в учредительских документах.

Отметим, что при внесении денежно суммы или основного средства, не буде возникать объекта, что облагается налогом на прибыль и НДФЛ.

Здесь применимы положения ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Другой организации

Юридическое лицо могут создать как граждане, так и иные организации, в том числе и другого государства.

При участии в открытии общества с ограниченной ответственностью учредители должны внести средства в уставный капитал.

Когда осуществляются проводки, уставный капитал отражает и учредитель, и созданная компания, которая получит взнос.

Если фирму регистрирует юрлицо, что становилось на учет в России, то в бухучете оно должно показать задолженности по оговоренному вкладу в капитал.

И тогда проводка будет выглядеть так – ДТ 58 Кт 76. Кредитовые остатки по субсчету счета 76 отразит размер неоплаченной суммы уставного капитала. Учредители вправе делать взнос не только в денежном выражении.

На момент, когда вносится вклад, и учредитель, и учреждаемая организация погашает соответствующую часть задолженностей, что имеются. Разберем нюансы, как учесть операцию.

Владелец компании сначала формирует остаточную стоимость объектов для их списания с баланса. Если применено к ОС амортизационную премию, восстановлению она при передаче не подлежит.

Когда компании передается основное средство, у нее не возникнет ни затрат, ни прибыли в налоговом учете, чего нельзя сказать и о бухучете.

: уставный капитал

Сумма НДС, что принималась к вычету при получении объекта, следует восстанавливать (ст. 170 Налогового кодекса).

В бухгалтерском учете величину восстановленного НДС учредители будут включать в стоимость финансовых вложений.

Учитывая такие нюансы, компания должна сделать такие проводки при передаче основных средств в уставный капитал другой компании:

Дебетовый счет 58 и кредитовый 76 Сумма задолженности по вкладу в уставной капитал
По дебету 01 со субсчетом по выбытию ОС и по кредиту 01 Списание первоначальной стоимости ОС
Дебет 02 кредит 01 Списание накопленной амортизации
По дебету 76 со субсчетом по расчетам по вкладам и кредитовый 01 Отражение передачи ОС компании в уставной капитал
По дебету 76 и по кредиту 91 Признание дохода (разницы оценки ОС и остаточной стоимости)
Дебет 19 кредит 68 Восстановление НДС с остаточной стоимости

Если материалами

Если взнос осуществляется материалами, тогда корреспондирующим счетом будет счет 10.
Стоимость материалов списывается по ДТ 76 и КТ 10, 41.

НДС учитывается по тем же правилам, что и основные средства. Приведем актуальные проводки в данном случае:

ДТ 10, 41 КТ 75 Получение материалов от участника ООО
ДТ 19 КТ 83 Отражение восстановленного участником предприятия НДС
ДТ 68 КТ 19 Принятие к вычету налога на добавленную стоимость

Сама сделка оформляется актами приема-передачи, где выделяется и сумма восстановленного НДС.

В законодательстве прописано, что уставный капитал может быть увеличен (при принятии соответствующего решения учредителями).

Обязательно соблюдение таких условий:

В ООО стоит зарегистрировать дополнительную эмиссию Или конвертацию акций в ФНС
В полной мере произведено оплату первичного уставного капитала И той части, на которую его увеличивают

Источники увеличения:

Нераспределенный доход компании и добавочная величина капитала Тогда дополнительный платеж учредителем не производится
Средства собственников Которых принимают в учредительский состав

Правила учета начислений и уплаты дополнительного взноса такие же, как и при регистрации предприятия. Все нюансы прописываются в решении.

Проводки по начислениям обязательств делают на момент, когда принято решение увеличить уставный капитал, и на момент, когда изменения регистрируют в уставе.

Проводки по уплате делаются на момент, когда денежная сумма уплачена или имущество передано.

Бухгалтерский учет по взносам в уставный каптал не представит сложностей, если у вас уже имеется опыт в данной сфере.

Новичкам же лучше ориентироваться на приведенные данные. Следите за тем, чтобы все сделанные проводки не были ошибочными. Тогда у вас не возникнет дополнительных проблем.

Источник: http://jurist-protect.ru/provodki-po-vznosu-v-ustavnyj-kapital/

Передача нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал

Отражаем в учете получение или передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал (Вайтман Е.)

Передающая сторона восстановленный НДС учитывает в бухгалтерском учете в составе стоимости вклада (то есть в составе финансовых вложений). Пример.

Согласно учредительному договору исключительные права на товарный знак, используемый организацией-правообладателем, были переданы сторонней организации в качестве вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость нематериального актива в учете учредителя равна 20 000 руб.

«Входной» НДС, уплаченный при приобретении этих исключительных прав на него, составил 3600 руб. При приеме нематериального актива к учету правообладатель установил срок полезного использования для целей бухгалтерского учета — 10 лет, метод амортизации — линейный.

Товарный знак использовался правообладателем в собственной деятельности 24 месяца. Сумма начисленной амортизации по нематериальному активу в течение срока его использования составила 4 000 руб. (20 000 руб.

Если амортизационные отчисления по НМА отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Вклад в уставный капитал признается финансовым вложением и учитывается по первоначальной стоимости (п.п. 3, 8 ПБУ 19/02). В бухгалтерском учете вклады в уставный капитал другой организации учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

В данном случае стоимость вклада в уставный капитал, оплачиваемого передачей исключительного права на НМА, может быть признана равной остаточной стоимости переданных прав.

Учебник

Поэтому при выбытии НМА в качестве вклада в уставный капитал делают проводки: Дебет Кредит Описание 05 04 Списана сумма накопленных на дату выбытия НМА амортизационных отчислений 76 04 Отражена передача НМА в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости) 19 68, субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлен НДС (принятый ранее к вычету) по объекту НМА, переданному в качестве вклада в уставный капитал (с остаточной стоимости) 76 19 Восстановленный НДС передан в составе вклада в УК (если это предусмотрено учредительным документом) 58 76 Отражено финансовое вложение в уставный капитал (остаточная стоимость НМА и восстановленный НДС) В соответствии с п.

Передача в качестве вклада в уставный капитал

Внимание

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из: срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом; ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации). Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения.
ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Если амортизационные отчисления по НМА отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений. Вклад в уставный капитал признается финансовым вложением и учитывается по первоначальной стоимости (п.п. 3, 8 ПБУ 19/02). В бухгалтерском учете вклады в уставный капитал другой организации учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Согласно п. 14 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Передача нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал другой организации

Отражена разница между согласованной и балансовой стоимостью нематериального актива в составе прочих доходов организации или 91-2 76 Отражена разница между балансовой и согласованной стоимостью нематериального актива в составе прочих расходов организации Бухгалтерские проводки, если при приеме-передаче нематериальных активов организация не применяет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 1 05 04 Уменьшена балансовая стоимость выбывшего объекта нематериальных активов на сумму накопленной амортизации 2 58-1 04 Списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов, внесенного в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации 3 58-1 68 субсчет «Расчеты по НДС» Скорректирован НДС, ранее предъявленный к вычету по нематериальным активам, внесенным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации.

В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.

Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива.

В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

Учет нематериальных активов К нематериальным активам относятся произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Передача нма в качестве вклада в уставный капитал проводки

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. 3.7.

Передача нма в качестве вклада в уставный капитал

нематериальных активов Расходы, связанные с содержанием и обслуживанием нематериальных активов (равно как и прочего производственного имущества), включаются в себестоимость продукции, работ или услуг.

Так, например, в течение срока действия патента на изобретение организация-патентообладатель обязана уплачивать пошлину за поддержание патента в силе.

В учете такие затраты вы должны отразить при помощи проводки: Дебет 26 (20, 44, …) Кредит 76 — учтены затраты, связанные с содержанием и обслуживанием нематериальных активов.

Источник: http://viz-net.ru/peredacha-nematerialnogo-aktiva-v-kachestve-vklada-v-ustavnyj-kapital/

Вклад имуществом в уставный капитал: пошаговая инструкция. Как внести в уставный капитал недвижимое имущество :

Отражаем в учете получение или передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал (Вайтман Е.)

Уставный фонд представляет собой зафиксированную документально величину средств, которые вносят учредители при создании их организации. Он формирует минимальное количество активов юридического лица, которые необходимы ему для выполнения своей деятельности. Также этот капитал гарантирует интересы инвесторов и кредиторов организации.

Вклад имуществом в уставный капитал производят учредители обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ. Причем такой взнос может быть оплачен, как материальными, так и нематериальными ценностями.

Особенности вклада

Внесение вклада в уставный капитал имуществом производится, как в процессе создания организации, так и при увеличении ее активов. При этом учредители имеют право оплачивать свою долю участия своими денежными средствами, имуществом, ценными бумагами, а также другими правами, которые имеют денежную оценку.

Законодательство предусматривает, что подобные взносы не участвуют в формировании базы для налога на прибыль, а также на добавленную стоимость.

При формировании уставного капитала бухгалтерский учет предусматривает разные процедуры фиксирования подобного имущества. Проще всего оплатить свою долю участия денежными средствами. При внесении материальных или нематериальных ценностей (неденежных средств) выполняется определенная процедура.

Вклад в уставный капитал недвижимым имуществом, ценными бумагами или прочими ценностями выполняется по определенной схеме. На первом этапе учредитель должен подтвердить свои права.

Он должен быть собственником ценностей, которые он собирается передавать в уставный капитал. Далее документально оформляется передача ценностей путем подписания специального акта приема-передачи.

Также следует определиться с потребностью обратиться к помощи стороннего оценщика.

Оценка имущества

По определенной технологии производится вклад в уставный капитал имуществом. Оценка неденежных ценностей производится привлекаемым извне специалистом. Такой подход установлен законодательством.

Оценка (кроме денежных средств) производится экспертом в любом случае, независимо от размера взноса. Ранее действовал закон, если доля взноса участника в уставный фонд составляет менее 20 тыс.

рублей, определением стоимости собственник может заниматься самостоятельно. Однако с 2014 года этот закон отменили.

Если же организация прибегает к помощи независимого оценщика, этот специалист и участник, который передает неденежное имущество, несут в течение 3 лет (от даты регистрации организации) материальную ответственность. Причем она превышает размер стоимости вклада.

Это необходимо дабы независимый оценщик не завышал стоимость имущества участника.

Если впоследствии у общества возникнут долги перед кредиторами из-за неправильной процедуры внесения ценностей, отвечать по таким обязательствам будет, как сама организация, так и привлеченный эксперт.

По остаточной стоимости принимается вклад. Уставный капитал имуществом (НДС в этом случае не снимается) пополняется в соответствии с налоговым учетом участника. При этом учитываются дополнительные расходы, связанные с передачей имущества или прав. Они определяются как часть взноса в уставный капитал.

Вычет НДС

Как уже было сказано выше, при внесении долей участниками общества не снимается налог на имущество. Вклад в уставный капитал не облагается НДС. Однако в некоторых случаях его могут отнимать от суммы внесенных ценностей.

Например, если такое имущество впоследствии будет использовано организацией в деятельности, которая по законодательству облагается НДС.

Его восстанавливает передающая сторона, но только в том случае, если в документации выделены эти суммы.

При этом счет-фактуру оформлять не требуется. Только в книге покупок организации регистрируются соответствующие документы передачи. Их копии также должны храниться в журнале полученных счетов-фактур. Вычет суммы налога производится после принятия ценностей на баланс организации.

Если же восстановленный налог не был фактически уплачен участником организации, уплачивать эту сумму общество не имеет права. Это установлено законодательством и пресекается в судебном порядке. Принимаются к вычету суммы НДС только в том случае, если лица, совершившие вклад, ранее правомерно приняли их к восстановлению.

Восстанавливать НДС при внесении материальных и нематериальных ценностей не имеют права физические лица. Они изначально не являются плательщиками такого налога. Даже если эта сумма будет выделена в документах при передаче имущества, общество не имеет права принимать их во внимание.

Инструкция оплаты

Если участник желает внести минимальный вклад в уставный капитал общества, он может сделать это только в денежной форме. Это закон действует с 2014 года на территории РФ.

Дополнительный вклад в уставный капитал имуществом может быть внесен только в том случае, если участник ранее уже внес денежную сумму в размере 10 тыс. руб.

При этом выплачивать свою долю участия не обязательно нематериальными ценностями. Достаточно будет только денежного взноса.

Если же учредители приняли решение о внесении некоторой доли в уставный капитал имуществом, они должны придерживаться определенной инструкции. На первом этапе участники единогласно утверждают оценку в денежном выражении ценностей, которые передаются в фонд их организации.

После этого производится оценка независимым экспертом такого имущества. После проведения привлеченным извне специалистом своей работы участники общества должны подписать акт. Он составляется по результатам проведенной оценки.

Данные о стоимости вносимой таким способом доли также отражаются в соответствующей документации. Если учредитель один, эта информация указывается в решении. Для двух и более участников составляется договор и протокол.

Далее производится регистрация общества. После подписания соответствующих документов все участники должны передать в фонд своей организации установленное количество ценностей. При этом оформляется по установленной форме акт. Законодательством запрещается вносить в уставный фонд имущество, которое находится в залоге, или заемные средства кредиторов, страховых компаний и т. д.

Бухгалтерские проводки

Определенным образом отражается в учете вклад в уставный капитал имуществом. Проводки, как для денег, так и прочих ценностей используют счет 75 и субсчет «Расчеты с учредителями».

Проводки в этом случае корреспондируют задолженность участников по дебету субсчета 75. Пока участник общества их не погасил, они числятся именно здесь. Когда будет внесена требуемая доля в уставный фонд, эта сумма будет отражаться по кредиту как погашенная задолженность дебитора. Она будет равняться установленной документально остаточной стоимости вкладов.

Если общество имеет ограниченную ответственность, его фонд должен быть оплачен при создании как минимум на половину.

Если у участников образуется долг по внесению установленной доли, он отражается в бухучете проводкой по 75 счету (Дебет) и 80 счету (Кредит). Данные о суммах берут из соответствующей подписанной документации.

Сумма 80 счета соответствует количеству установленного к внесению капитала, которая фиксируется при создании организации.

При этом при оплате установленной доли деньгами проводка будет простая. Она отражается по 50 счету (Дебет) и 75 счету (Кредит). Однако сложнее происходит процедура учета неденежных ценностей, которые учредитель передает организации.

Учет передаваемого имущества

Несколько сложнее отразить в бухгалтерском учете вклад в уставный капитал имуществом. Проводки в этом случае будут выполняться в соответствии со стандартом «Учет основных средств».

При этом на первом этапе проверяется соответствие передаваемых ценностей установленным характеристикам основных средств. После этого переданное имущество ставится на баланс. Не зависимо от его типа, ценности в основных средствах вносятся по первоначальной стоимости. При этом учитывается источник его поступления.

Первоначальная стоимость формируется на основании результатов оценки независимой экспертизы. Она соответствует их денежной цене, которая была утверждена всеми участниками организации. Сюда же относят и расходы, которые возникают при регистрации прав, доставке и введении в эксплуатацию этого имущества.

Чтобы обобщить результаты учета затрат на принятие основных средств, которые передает участник в организацию, в бухгалтерском учете применяется счет «Вложения в необоротные активы» (сч. 08). Поэтому именно с ним будет впоследствии корреспондироваться счет 75. Проводки не совершают непосредственно со счетом «Основные средства» (сч. 01).

Пример бухгалтерских проводок

Вклад учредителя в уставный капитал имуществом должен правильно отображаться в бухгалтерском учете. Чтобы не допустить ошибок, следует рассмотреть всю процедуру на конкретном примере.

Например, ООО «Конструктор» зарегистрировало свой уставный капитал в размере 300 тыс. руб. Первый учредитель оплатил свою долю путем внесения в общий фонд автомобиля.

Экспертная оценка, проведенная перед передачей этого имущества, установила, что рыночная стоимость машины составляет 50 тыс. руб.

После подписания соответствующей документации (перечень был представлен выше) бухгалтер должен правильно отобразить эту операцию. Фирма отображает информацию при помощи представленных ранее проводок. При этом бухгалтер делает следующие проводки.

Дебет 75 Кредит 80. При этом сумма 300 тыс. руб. отражается в учете как зарегистрированный капитал и одновременно задолженность участников организации.

Далее бухгалтер должен отразить передачу автомобиля первым участником в уставный фонд. Сумма составляет 50 тыс. руб. Для этого он записывает проводку: Дебет 08 Кредит 75.

После этого имущество в качестве вклада в уставный капитал (50 тыс. руб.) следует отобразить в составе основных фондов. Выполняется проводка: Дебет 01 Кредит 08.

Представленные действия производятся на основе документов передачи материальных ценностей.

Вклад в акционерное общество имуществом

Вклад в уставный капитал имуществом законодательно не предусмотрен для акционерных обществ. Однако нет и запрета на осуществление подобной процедуры. Поэтому следует рассмотреть особенности этого процесса. Если акционер является юридическим лицом, и он желает внести в уставный капитал ценности в виде неденежных средств, возникает некоторое несоответствие.

Законодательством предусмотрено, что дарение материальных ценностей между коммерческими организациями существовать не может. Это относится даже к материнским или дочерним компаниям. Однако формально Налоговый кодекс допускает безвозмездную передачу имущества. При этом отсутствует конкретизация, для каких организаций это возможно.

Поэтому в некоторых случаях для акционерных обществ применяется аналогия внесения материальных и нематериальных ценностей в уставный капитал. Устанавливаются только некоторые ограничения по вопросам дарения.

Акционеры могут быть заинтересованы в увеличении уставного капитала их компании. При этом они ожидают роста чистой прибыли и выплат дивидендов. Однако передача имущества в этом случае считается безвозмездной. Причем стоимость этих ценностей также можно исключить из налогооблагаемой базы. Такое имущество в течение года не должно передаваться третьим лицам.

Если же полученное акционерным обществом имущество для формирования уставного капитала передается в аренду, в залог или в другой форме, льгота на налогообложение не будет действовать.

Оплата доли правом пользования имуществом

Вклад в уставный капитал ООО имуществом может осуществляться в несколько иной форме. Могут передаваться не сами материальные ценности, а только право на их пользование. Для ООО этот вариант возможен. Однако при таком способе оплаты долей возможны некоторые сложности.

Например, может случиться ситуация, когда право на пользование имуществом заканчивается раньше, чем было оговорено учредителями. В этом случае истекает срок договора аренды.

Законодательно установлено, что при возникновении такой ситуации участник, который передает право на пользование имущества в качестве оплаты своей доли, по требованию учредителей обязан компенсировать убыток в виде внесения денежных средств. Сумма будет равна плате за аренду объекта движимого или недвижимого имущества.

Причем такая передача денежных средств производится на тех же условиях, что были установлены изначально до истечения установленного ранее срока пользования. Однако вклад имуществом в уставный капитал считается предпочтительнее.

Компенсация предоставляется единовременно, но в разумные сроки. Период погашения устанавливается со дня предъявления учредителями своих требований. Участники могут выбрать и другой способ предоставления компенсации. Это решение закрепляется документально в протоколе общего собрания. При этом участник, к которому выдвигаются требования, в ании не участвует.

Доказательство оплаты

Вклад имуществом в уставный капитал, который производят учредители, должен быть подтвержден документально. Подобная информация хранится в созданной организации.

Однако каждый участник также должен получать на руки документы, подтверждающие его долю в общем фонде организации. Они должны быть правильно оформлены. Это является доказательством внесения имущества или прав на его пользование участниками организации.

В первую очередь учредитель должен получить выписку с расчетного счета организации, а также копии платежных документов, акта о приеме-передаче материальных или нематериальных ценностей. Также каждый участник общества должен владеть положением устава. В нем указывается факт полной оплаты уставного капитала.

При этом в бухгалтерском балансе не должно быть сведений о неполной оплате уставного фонда ООО. Также доказательством внесения участником своей доли является получение квитанции к кассовому приходному ордеру.

Рассмотрев, что собой представляет вклад имуществом в уставный капитал, а также процедуру его внесения, можно понять механизм проведения подобной операции для различных организаций.

Источник: https://BusinessMan.ru/vklad-imuschestvom-v-ustavnyiy-kapital-poshagovaya-instruktsiya-kak-vnesti-v-ustavnyiy-kapital-nedvijimoe-imuschestvo.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.