+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов (Березина Е.)

Содержание

Отсрочка (рассрочка) по страховым взносам

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов (Березина Е.)

Учреждения с 2015 года получают право на отсрочку (рассрочку) по страховым взносам. Соответствующие поправки в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах…» внесены Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ. Кто и как может воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) по взносам, рассказывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Возможность рассрочки (отсрочки) по страховым взносам

Плательщики страховых взносов с 1 января 2015 года могут получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды, хотя в 2014 году такой возможности нет (письмо Минтруда России от 25 июня 2014 г. № 17-4/10/П-3456).

Соответствующие поправки в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах…» внесены Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ. Законодательство о взносах в редакции Закона № 188-ФЗ вводится в действие с 2015 года.

Кто и как может воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) по взносам, рассказывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Условия отсрочки по взносам

Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Но условия для продления срока уплаты взносов и санкций по ним довольно жесткие, и не все учреждения будут им соответствовать. Во-первых, отсрочка (рассрочка) дается на период, не превышающий одного года.

При этом сумма задолженности по страховым взносам может уплачиваться единовременно или поэтапно (ч. 1 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ). Во-вторых, она полагается тем, кто не может уплатить страховые взносы в установленный срок, но есть достаточные основания считать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка).

Рассрочку можно получить при наличии хотя бы одного из следующих оснований (ч. 3 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ):

  • учреждению причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • учреждению не были своевременно выделены (или вообще не выделены) бюджетные ассигнования, достаточные для исполнения обязанности по уплате страховых взносов;
  • производство и (или) реализация учреждением товаров, работ или услуг носит сезонный характер.

По каким взносам могут дать отсрочку

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставляется в отношении всей заявленной суммы страховых взносов по одному и (или) по нескольким видам обязательного социального страхования. Однако по пенсионным взносам на финансирование накопительной пенсии ее не дадут (ч. 4 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ).

Отсрочку (рассрочку) по уплате взносов на пенсионное страхование можно получить только на финансирование страховой пенсии, причем при отсутствии на день подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) задолженности по взносам на накопительную пенсию (ч. 7 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ).

Эти же правила применяются при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате пеней и штрафов (ч. 8 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ).

Какие нужны документы для получения отсрочки по взносам

Для получения отсрочки (рассрочки) понадобится заявление, а также ряд документов, перечисленных в части 1 статьи 18.4 Закона № 212-ФЗ:

  • акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
  • справка налоговой инспекции по месту учета плательщика страховых взносов с перечнем всех открытых у него банковских счетов;
  • справки банков о ежемесячных оборотах за каждый из предшествующих шести месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку, либо об их отсутствии в ней;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах;
  • обязательство учреждения о соблюдении всех условий, на которых предоставляется льгота, а также предполагаемый график погашения задолженности;
  • документы, подтверждающие, что у учреждения есть основания для получения им отсрочки (рассрочки).

Формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки), утверждаются фондами (ч. 9 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ).

Право на отсрочку по взносам можно потерять

Решение о применении льготы или об отказе в этом выносится в течение 30 дней со дня поступления соответствующего заявления от учреждения (ч. 7 ст. 18.4 Закона № 212-ФЗ). В отношении взносов на соцстрахование заявление подается в отделение ФСС России, а в отношении взносов в ПФР и ФФОМС – в отделение Пенсионного фонда РФ.

Если учреждение нарушит условия получения отсрочки (рассрочки), ее действие может быть досрочно прекращено (ч. 4 ст. 18.5 Закона № 212-ФЗ). Отметим, что отсрочки по взносам в ПФР можно лишиться и при наличии задолженности по текущим платежам на накопительную пенсию на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (ч. 3 ст. 18.5 Закона № 212-ФЗ).

Если действие отсрочки (рассрочки) прекращено досрочно, то учреждение в течение одного месяца погашает задолженность по страховым взносам, а также уплачивает пени. Пени рассчитываются за каждый календарный день начиная со следующего дня после получения соответствующего решения по дату уплаты задолженности включительно (ч. 5 ст. 18.5 Закона № 212-ФЗ).

Также смотрите:
– Изменения в законодательстве о взносах с 2015 года
– Заполнение платежек по налогам и взносам по новым правилам

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3584-red-otsrochka-po-vznosam

Как получить рассрочку по налогам? Отсрочка налоговых платежей – НК дает такую возможность

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов (Березина Е.)

Президент подписал Федеральный закон №323-ФЗ от 14.11.2017, вносящий очередные изменения в Налоговый кодекс. Рассрочка / отсрочка налоговых платежей – это реальность. Как получить и кто имеет право использовать этот инструмент, рассмотрим в данной статье.

Речь идет о том, что налогоплательщик, не имеющий возможности единовременно уплатить налоговые платежи может подать в налоговые органы Заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки.

Чтобы воспользоваться данным инструментом налогоплательщик должен предоставить соответствующие подтверждающие документы и иметь возможность заплатить бюджетную задолженность в период, на который будет действовать отсрочка/рассрочка обязательств.

Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей и страховых взносов обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается поэтапная уплата долга (рассрочка) либо единовременный платеж в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Кто может получить рассрочку/отсрочку?

Право получить рассрочку или отсрочку платежа по налогам и страховым взносам имеют юридические лица, ИП и физические лица. Не могут рассчитывать на перенос срока уплаты налогов налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК). Налогоплательщики, участники консолидированных групп, также не могут претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).

В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Для получения рассрочки/отсрочки необходимо удовлетворять хотя бы одному из следующих требований:

  1. Причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. Не получены или несвоевременно получены денежные средства из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
  3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;
  4. Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  5. Деятельность по производству и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер не менее 50% от всей деятельности. Отрасль, также, должна быть в Перечне;
  6. Отсрочка в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, при наличии обстоятельств, установленных таможенным законодательством;
  7. Налогоплательщик не может единовременно уплатить налоговые платежи, обозначенные в налоговом  Требовании направленном в соответствии со ст. 69 НК РФ. В таком случае рассрочка может быть предоставлена только если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

– Величина обнаруженной недоимки находится в пределах от 30 до 70 процентов прошлогодней выручки;

– Компания (ИП) не являются банкротом;

– Компания не реорганизуется и не ликвидируется и ведет деятельность не менее года;

– Решение по проверке не обжалуется на момент подачи такого заявления.

Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?

Для получения права на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заявление в соответствующий уполномоченный орган (п. 1 ст. 63 НК Ф).

  Затем, в течение 5 дней со дня подачи в уполномоченный орган, передать копию данного документа в местную ИФНС. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.

К заявлению необходимо приложить следующие документы:

  1. справка из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за предшествующих 6 месяцев;
  2. справка о наличии/отсутствии картотеки №2;
  3. справка из банков об остатках денежных средств на всех счетах в  банках;
  4. перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров,  сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
  5. обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
  6. документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 ст. 64 НК РФ.

Уполномоченный орган может потребовать документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Решение о предоставлении или не предоставлении рассрочки принимается уполномоченным налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Ограничения при получении

В некоторых случаях для получения отсрочки или рассрочки платежей может потребоваться наличие гарантии банка. В силу банковской гарантии банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, страховых взносов и пеней.

Также, немаловажным условием для получения рассрочки является размер денежных поступлений на банковский счет налогоплательщика. А именно, сумма поступлений на счет за 3 месяца до момента подачи заявления должна быть меньше величины краткосрочных долгов налогоплательщика.

Проценты за пользование отсрочкой

По сути, отсрочка платежа – это финансирование за счет использования бюджетных денежных средств. Поэтому, в данном случае, речь идет и о процентах, как плате за финансирование.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4,5, 7 приведенных выше, то на сумму задолженности за каждый день начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ действовавшей за период отсрочки/рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

Когда могут отказать?

  1. Если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
  2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.

  3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.

  4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Использование рассрочки или отсрочки платежа по налогам и страховым взносам может быть эффективным инструментом при дефиците финансирования. Если суммы платежей для вас значительны и есть понимание, что денежные средства будут, но не сейчас, а через определенный краткосрочный период времени – пользуйтесь возможностью предоставленной нам Налоговым законодательством.

У этой возможности есть весьма крупное преимущество! Если, скажем, брать кредит на погашение текущих обязательств в банке, то процентная ставка была бы не столь демократична, чем ставка по НК РФ. Две трети от ставки рефинансирования ЦБ – это гораздо меньше, чем кредитная ставка в банке. Можно сказать, что это дешевое кредитование и возможность выйти из трудной финансовой ситуации. Пользуйтесь, если такая возможность представляется.

Обращайтесь к нам, если Вам необходима   консультация по вопросам налогового законодательства. Наши налоговые консультанты Вам помогут!

Бухгалтерское обслуживание

     Бухгалтерское сопровождение

    Налоговое консультирование

    Налоговое планирование

    Возмещение НДС

    Сопровождение налоговой проверки

     Налоговый аудит

Источник: http://smartbusinessmy.ru/2017/11/27/otsrochka_platejei/

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов (Березина Е.)
Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

Приложение № 1

к приказу Фонда социального

страхования Российской Федерации

от 21.05.2015 № 205

Форма

в ___________________________________________

(наименование территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации)

ЗАЯВЛЕНИЕ

о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате

страховых взносов, пеней и штрафов

__________________________________________________,

(ИНН/КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения организации/Ф.И.О. физического лица, адрес места жительства физического лица, ИНН (при наличии))

__________________________________________________,

регистрационный   номер  в   Фонде   социального   страхования   Российской Федерации _________________________________________________

Прошу предоставить отсрочку (рассрочку) по уплате __________________

(указать вид платежа – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени, штрафы) на период с _________________ по ______________________

(указать дату начала и дату окончания действия отсрочки (рассрочки))

по основанию, предусмотренному пунктом ___ части 3 статьи 18.1 Федерального закона  от  24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской  Федерации,  Фонд  социального страхования Российской Федерации, Федеральный   фонд   обязательного   медицинского   страхования”  (далее  – Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Обязуюсь   уплатить   проценты,   начисленные   на  сумму  задолженности  в соответствии  с частью 6 статьи 18.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Вид платежа Сумма задолженности (руб.)
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ____________________________________
пени ____________________________________
штрафы ____________________________________
Всего: ____________________________________

__________________________________________________________

(подпись руководителя/заместителя         (Ф.И.О.)         (дата)

руководителя организации

(физического лица))

М.П. (при наличии)

__ ____________ 20__ г.    _______________ (_____________)

(дата получения заявления       (подпись уполномоченного     (Ф.И.О.)

территориальным органом          лица территориального

Фонда социального страхования     органа Фонда социального

Российской Федерации)           страхования Российской

Федерации)

Приложение

к Заявлению о предоставлении отсрочки

(рассрочки) по уплате страховых

взносов, пеней и штрафов

от “__” __________ 20__ г.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

      о соблюдении плательщиком страховых взносов условий, на которых

         принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки)

___________________________________________________,

(ИНН/КПП, полное наименование организации, адрес местонахождения организации/Ф.И.О. физического лица, адрес места жительства физического лица, ИНН (при наличии))

_________________________________________________,

регистрационный   номер  в   Фонде   социального   страхования   Российской Федерации _______________________________________________

на  период действия отсрочки (рассрочки) обязуется неукоснительно выполнять все  условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка), а именно:

  1. Своевременно  и в полном размере уплачивать страховые взносы в Фонд социального  страхования  Российской  Федерации  на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в течение периода действия отсрочки (рассрочки).
  1. При  наступлении  сроков  уплаты  сумм  отсроченной  (рассроченной) задолженности  своевременно  и  в  полном  размере уплачивать причитающиеся суммы  задолженности  и  процентов,  начисленных  на  сумму задолженности в соответствии  с частью 6 статьи 18.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №  212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального    страхования    Российской    Федерации,   Федеральный   фонд обязательного  медицинского  страхования”  (далее – Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
  1. В  случае  наступления  обстоятельств,  исключающих  предоставление отсрочки   (рассрочки)  по  уплате  страховых  взносов,  пеней  и  штрафов, указанных  в  пункте  1  части 1 статьи 18.2 Федерального закона от 24 июля 2009  г.  № 212-ФЗ, незамедлительно известить об этом территориальный орган Фонда, предоставивший отсрочку (рассрочку).

Предполагаемый график погашения задолженности прилагается.

_____________________________________________________

(подпись руководителя/заместителя         (Ф.И.О.)         (дата)

руководителя организации

(физического лица))

М.П. (при наличии)

Приложение

к Заявлению о предоставлении отсрочки

(рассрочки) по уплате страховых

взносов, пеней и штрафов

          ГРАФИК

               ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ,

               ПЕНЯМ И ШТРАФАМ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

№ п/п Срок погашения задолженности Сумма задолженности, всего (руб.) В том числе Сумма процентов (руб.)
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством пени штрафы
1 дд.мм.гггг X X X X X
2 дд.мм.гггг X X X X X
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .

______________________________________________________

(подпись руководителя/заместителя         (Ф.И.О.)         (дата)

руководителя организации

(физического лица))

М.П. (при наличии)

Скачать заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в формате doc

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Похожее

Источник: https://katalog-rus.ru/2018/05/23/zayavlenie-o-predostavlenii-otsrochki-rassrochki-po-uplate-strahovyh-vznosov-penej-i-shtrafov/

Дали срок: как получить рассрочку по уплате налогов

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов (Березина Е.)
Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ. Здесь же приведен порядок и условия предоставления отсрочки/рассрочки. Кто вправе рассчитывать на рассрочку? Как ее получить? Рассказываем.

Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей.

Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ).

Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:

  • причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
  • угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
  • невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
  • производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.

Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.

Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.

Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:

  • сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
  • со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
  • в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Кто не может рассчитывать на рассрочку по уплате налогов

Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:

  • возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.

Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.

Подача заявления на отсрочку/рассрочку по уплате налогов

Чтобы получить рассрочку/отсрочку, нужно подать соответствующее заявление. Рекомендованная форма заявления приведена в приложении № 1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/683@.

Уполномоченное ведомство, в которое подается заявление, зависит, опять же, от вида налога, по которому плательщик просит предоставить рассрочку.

По федеральным налогам и страховым взносам таким уполномоченным органом является ФНС России, по региональным и местным – налоговые органы по месту регистрации плательщика, по налогам, уплачиваемым при перемещении товаров через таможню – ФТС России.

В заявлении указываются данные плательщика, вид налога, а также сумма и срок, на которой требуется отсрочить/рассрочить платеж.

Рис. 1 Образец заполнения заявления на предоставление отсрочки по налогу

В течение 5 дней со дня подачи заявления в соответствующий уполномоченный орган его копию необходимо будет направить в налоговый орган по месту учета плательщика.

К заявлению нужно приложить следующий комплект документов (п. 5 ст. 64 НК РФ):

  • справки банков об оборотах по счетам плательщика за каждый из предшествующих подаче заявления 6 месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов (если в картотеке такие документы отсутствуют, то – справку об их отсутствии);
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
  • перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (физлица, не являющиеся ИП, данный документ не представляют);
  • письменное обязательство плательщика соблюдать условия отсрочки/рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Это обязательный комплект документов. Кроме него, нужно представить еще документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога. Так, если невозможность уплаты налога возникла вследствие стихийного бедствия, к заявлению прикладывают:

  • заключение о факте наступления в отношении плательщика обстоятельств непреодолимой силы;
  • акт оценки причиненного плательщику ущерба в результате указанных обстоятельств (составляется МЧС или организацией, уполномоченной в области гражданской обороны, защиты населения от ЧС).

Конкретный перечень дополнительных документов, прилагаемых к заявлению для различных ситуаций, приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Если рассрочка предоставляется по причине невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки, плательщик обязан будет предоставить банковскую гарантию. Гарантия должна соответствовать требованиям, установленным ст. 74.1 НК РФ.

Решение по заявлению принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения. Его копия направляется заявителю в течение 3 дней. При этом решение вступает в действие только с указанного в нем момента. Если рассрочка предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Если налоговики отказывают в удовлетворении заявления, такой отказ должен быть мотивирован. Часто отказ бывает обусловлен банальной неполнотой пакета предоставленных документов, поэтому к сбору сведения и справок следует отнестись обстоятельнее. 

Источник: https://buh.ru/articles/documents/67935/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.