+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Отсутствие авансового отчета – основание для начисления страховых взносов (Галочкина А.Б.)

Содержание

Налоговая проверка расчетов с подотчетными лицами (нюансы)

Отсутствие авансового отчета - основание для начисления страховых взносов (Галочкина А.Б.)

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Налоговая проверка расчетов с подотчетными лицами является частью проверки расходов организации. Неправильный учет подотчетных сумм может привести к печальным для фирмы последствиям: штрафам за ошибки в бухучете, нарушению кассовой дисциплины, доначислению НДФЛ и страховых взносов.

Какие бумаги проверяют при проведении проверки расчетов с подотчетными лицами?

Документы, устанавливающие порядок расчетов в организации

Проверка целевого расходования средств

Проверка первичной документации

Проверка кассовой дисциплины при оформлении авансовых отчетов

Доначисление НДФЛ при проверке расчетов с подотчетными лицами

Ошибки в бухучете

Особенности налогового учета подотчетных сумм упрощенцев

Итоги

Какие бумаги проверяют при проведении проверки расчетов с подотчетными лицами?

При проведении проверки расчетов с подотчетниками налоговики обычно запрашивают:

  • ПКО;
  • РКО;
  • авансовые отчеты;
  • документы по командировкам;
  • инвентаризационные описи по счету 71.
  1. Бухгалтерские регистры по счету 71 в корреспонденции со счетами 50, 51.
  2. Документы, устанавливающие:
  • период, на который фирма предоставляет средства сотруднику;
  • список людей, которым возможна выдача средств;
  • процедуру выдачи,
  • перечень ответственных за выдачу денег лиц;
  • утвержденную форму отчета (если она отличается от общепринятой).

Контролера могут заинтересовать и другие документы, например по оплате работ по гражданско-правовым договорам через подотчетников.

Документы, устанавливающие порядок расчетов в организации

Часто проверяющие наказывают предприятие за отсутствие документа, устанавливающего список подотчетников. Правомерность таких действий является спорной, так как руководитель в каждый раз при выдаче аванса подотчетнику подписывает соответствующее распоряжение, а нормативными актами форма такого распоряжения не утверждена.

По этой причине требование о наличии единого приказа не совсем аргументировано, однако лучше его все-таки сделать, чтобы не иметь лишних проблем с налоговиками.

Совсем другое дело, если сотрудник что-то приобретает, а потом приносит в бухгалтерию чеки и другие оправдательные документы, а бухгалтер оформляет авансовый отчет, по которому вся сумма, потраченная работником, вписывается в графу «Перерасход». Далее деньги возвращаются работнику через кассу или на банковскую карту.

В этом случае наличие документа, устанавливающего список подотчетников (приказ, распоряжение), крайне желательно, так как работник фактически не имеет письменного указания осуществить покупку и такие действия могут быть расценены как реализация товара со всеми вытекающими последствиями (удержание НДФЛ, невозможность вычесть НДС). Поэтому в приказе нужно определить, что в отдельных ситуациях при наличии производственной необходимости подотчетник, упомянутый в данном акте, может покупать для фирмы имущество, используя собственные денежные средства, а фирма, в свою очередь, компенсирует потраченные суммы.

ВАЖНО! Не допускается выдача нового аванса сотрудникам, не отчитавшимся по предыдущим суммам.

На основании авансового отчета суммы расходов, произведенных сотрудником, принимаются к учету и относятся на соответствующие их назначению счета.

В соответствии с подп. 6.3 п.

6 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У) деньги вручаются под отчет работникам, при этом под работниками подразумевают две группы людей (п. 5 указания № 3210-У):

  • сотрудники, принятые по трудовому договору;
  • лица, работающие по договорам ГПХ.

Один из основных принципов расчетов с подотчетниками описан в п. 6.3 указания № 3210-У.

Согласно ему, работник должен не позднее 3 суток с момента истечения срока, на который были выданы деньги (или выхода на работу), предоставить отчет со всеми подтверждающими расходы бумагами (чеками, квитанциями и др.).

Контролируются такие операции главбухом, ответственным бухгалтером или руководителем, они же и утверждают документ в установленные на предприятии сроки.

Проверка целевого расходования средств

Смысл выдачи аванса подотчетному лицу в том, что деньги оно получает на приобретение определенных товаров, работ, услуг для нужд организации. Следовательно, один из главных критериев отнесения потраченных сумм на расходы — целевой характер их расходования.

Для получения аванса работник составляет служебную записку с просьбой выдать ему сумму на определенные нужды (суточные, проезд и проживание в служебной командировке, приобретение товаров и услуг, наличные расчеты с поставщиком или подрядчиком и т. д.).

Контролер при проведении проверки сверяет характер произведенных расходов с заявленными в приказе (распоряжении) на выдачу средств. Так, если в служебной записке сотрудник просит выдать ему сумму для командировки в Москву, а предъявлены билеты на самолет до Санкт-Петербурга и обратно, налоговики сочтут такие расходы необоснованно принятыми к учету.

Нарушением могут счесть, например, расходы по командировке на конференцию медработников сотрудника организации, не имеющей отношения к медицине, так как в этом случае затраты не будет являться экономически обоснованными.

То же самое касается и других трат подотчетных сумм: деньги на спецоборудование не могут быть потрачены на канцтовары, на деньги для оплаты строительных работ нельзя купить материалы и т. д.

Проверка первичной документации

Даже если работник получил от фирмы средства на покупку, в магазине он будет являться обычным физлицом, а не представителем организации (если, конечно, у него нет доверенности и печати). Продавец при реализации товаров населению обязан предоставлять кассовый чек или другой заменяющий его документ.

В то же время фирме для списания расходов, произведенных работником, чека ККТ может быть мало, так как в нем бывает прописана только общая сумма без указания конкретного приобретения, что не позволяет подтвердить экономическую обоснованность затрат и не дает оснований бухгалтеру отнести расходы на конкретные статьи. В такой ситуации продавец обязан по требованию покупателя выдать товарный чек, содержащий все необходимые реквизиты: наименование, количество ТМЦ (услуги), общую сумму, дату и др.

Когда чек ККТ содержит все необходимые реквизиты, этого достаточно для принятия к учету и возмещения сотруднику потраченных средств, однако наличие товарного чека будет также приветствоваться.

Если работник оплатил работы, товары, услуги наличкой в кассу поставщика (подрядчика), отчитываясь, он должен предоставить в бухгалтерию квитанцию к ПКО и накладную (акт, если приобретены работы, услуги).

Иногда продавец не имеет ККТ (это разрешено, в частности, для фирм-плательщиков ЕНВД или применяющих патентную систему). В этом случае он должен выдать покупателю товарный чек или БСО с отметкой, свидетельствующей о факте оплаты.

Проверка кассовой дисциплины при оформлении авансовых отчетов

Помимо этого, не стоит забывать про лимит кассы. Согласно вышеупомянутому указанию, компания должна утвердить приказом или иным документом максимальную сумму наличности, разрешенную к хранению на конец рабочего дня (лимит кассы).

Рассчитывается он исходя из множества условий, перечисленных в приложении к указанию № 3210-У: характер и расписание работы, объем среднедневной наличной выручки и др.

Кроме того, недорасходование средств, выданных под отчет и возвращенных в кассу, может привести к превышению максимально допустимых сумм.

ВАЖНО! Согласно п. 2 указания № 3210-У предприятия — субъекты малого бизнеса, а также ИП не обязаны устанавливать лимит кассы.

При расчете наличными подотчетник и бухгалтер также должны помнить о том, что существует предельный размер наличных расчетов между организациями (или ИП). В 2016 году предельная сумма, которую может внести в кассу контрагента работник организации по одному договору — 100 000 руб.

Подотчетник может внести в кассу поставщика сколько угодно денег, если договоров несколько и каждый платеж не превышает 100 000 руб. При этом предмет соглашения и характер сделки должны быть действительно разными, так как проверяющие обязательно заинтересуются тем, насколько обоснованно существование сразу нескольких договоров между двумя юрлицами.

Если налоговики придут к выводу, что на несколько составляющих раздробили одну и ту же сделку, организацию могут серьезно наказать за нарушение кассовой дисциплины. Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП, за подобные нарушения налагают штраф в размере 4 000–5 000 руб. на должностное лицо и 40 000–50 000 руб. на организацию.

При этом законом не оговаривается, на которую из сторон налагается штраф: на того, кто внес сумму, или на того, кто принял. Поэтому часто ФНС штрафует сразу обе стороны сделки.

Подробнее о том, как избежать ошибок при проведении кассовых операций, читайте в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

Доначисление НДФЛ при проверке расчетов с подотчетными лицами

П. 1 ст. 210 НК РФ предусматривает, что НДФЛ облагаются все доходы физлица в денежной и материальной форме, а также суммы материальной выгоды.

Что же делать, если работник не предоставил все необходимые подтверждающие документы или подотчетная сумма не была возвращена в кассу? В такой ситуации проверяющие имеют полное право трактовать выплаты по авансовому отчету неправомерными и отнести их к доходам работника.

Дело в том, что отсутствие в документах необходимых реквизитов или отсутствие самого документа, подтверждающего расходы, ставит под сомнение правомерность принятия таких расходов к учету, а также наличие самого факта произведенных расходов.

Поэтому бухгалтер должен тщательно проверять предоставленные подотчетником документы, наличие в них всех необходимых реквизитов, следить за правильностью составления авансового отчета, указанных в нем сумм, соответствием приобретенных ТМЦ или услуг заявленным целям в авансовых документах.

О том, как дисциплинировать работника, не отчитывающегося по выданным деньгам, читайте в статье «Работник опять задержал первичку? Накажите рублем».

Ошибки в бухучете

Бумаги, прикладываемые к отчету, доказывают покупку работником материальных ценностей (приобретение услуг) для нужд фирмы. На основании авансового отчета бухгалтер делает запись по Кт счета 71 и Дт счетов учета затрат. В зависимости от того, что купил сотрудник, счет 71 корреспондирует со счетом 10 (если приобретены ТМЦ), 08 (оборудование), 20, 26 (если приобретены услуги, работы).

Неправомерность учета ТМЦ, документы по которым отсутствуют или имеют существенные недочеты, может быть расценена проверяющими органами и судом как бухгалтерская ошибка (п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

В общем случае отсутствие документов, подтверждающих произведенные расходы, или их неправильное оформление влечет за собой невозможность уменьшить налогооблагаемую базу (п. 1 ст. 252 НК РФ).

О том, что можно считать бухгалтерской ошибкой и как ее исправить, читайте в статье «Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности».

Особенности налогового учета подотчетных сумм упрощенцев

Бывает, что подотчетное лицо перерасходует средства, выданные ему на покупку, либо аванс ему совсем не предоставляется, а покупает оно все целиком из собственных денег. В такой ситуации есть определенные нюансы налогового учета предприятий, работающих на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы».

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/provedenie_nalogovyh_proverok/nalogovaya_proverka_raschetov_s_podotchetnymi_licami_nyuansy/

Сборник вопросов по «зарплатной» отчетности от 22.10.2017

Отсутствие авансового отчета - основание для начисления страховых взносов (Галочкина А.Б.)

Подскажите, каким образом необходимо заполнять РСВ при наличии сверхнормативных суточных, поскольку налоговики дают такие пояснения:

«Всю сумму суточных отразите по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите так. По строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм). А в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.»

Можно ли автоматизировать заполнение по данным правилам или необходимо заполнять вручную?

В общем случае в 1С в “зарплатном” модуле регистрируют только суточные сверх норм, облагаемые НДФЛ и взносами, причём проводят это как натуральный доход, чтобы сумма к выплате на руки сотруднику не увеличивалась.

Если очень хочется, то можно и для суточных в пределах норм, не облагаемых НДФЛ и взносами, в 1С настроить вид начисления, указав для него, что это Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих. Тогда отчетность будет заполняться так, как Вы описали.

https://www.youtube.com/watch?v=zpL8fhYpc2Q

На практике обычно никто так не “заморачивается”, отражают только облагаемые сверхнормативные суточные, и этого оказывается достаточно.

Вопрос 2. Должны ли «договорники» попадать в Приложение 2 Раздела 1 РСВ?

Подскажите, пожалуйста, должны ли в Приложение 2 Раздела 1 (расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности) попадать договорники по договорам ГПХ (строки 010, 020, 030). В ЗКБУ в Приложение 2 они попадают. А на сайте СБИСа в инструкции по заполнению выделено, что договорники в Приложение 2 не попадают. Так должны они туда попадать или нет?

Согласно порядку заполнения РСВ (утвержденному Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@):

«по строке 030 приложения N 2 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 422 Кодекса, …»

Суммы по договорам ГПХ не включаются в базу для исчисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ. Следовательно в Приложение 2 Раздела 1 эти вознаграждения попадают вначале в строку 020, а затем отражаются в строке 030. В строке 010 такие работники также присутствуют.

Вопрос 3. Уточняющий РСВ: в Раздел 1 должны включаться все суммы или только по сотрудникам, на которых подаем уточненку?

Подали корректировку по “расчету страховых взносов” за 2 квартал. Налоговая выслала уведомление об отказе в приеме налоговой декларации с кодом ошибки “0400400011” Нарушено условие равенства значения суммы страховых взносов по плательщику …..

Ездили в налоговую нам сотрудник сказал, что в 1 разделе должны быть суммы только на тех сотрудников, на которых подаем корректировку и сослался на письмо БС-4-11/12446@.

Это правильно ? Ведь в 1C первый раздел и подразделы заполняется за квартал, а 3 раздел только на кого подаем корректировку, так и система формирует. В чем может быть проблема?

В уточненный расчет в 1 раздел включаются суммы по всем сотрудникам!  Суммы из уточняющего расчета (кроме раздела 3) ЗАМЕНЯТ все суммы в базе налоговой, поэтому эти суммы должны включать ВСЮ информацию по организации, на всех сотрудников.

Ссылаться тут можно на порядок заполнения РСВ, утвержденный Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@):):

«В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).»

Особый порядок уточнения действует только для Разделов 3 РСВ: туда действительно включаем только тех сотрудников, по которым что-то изменилось по сравнению с первичным расчетом. И опять же, включаем ВСЕ суммы по этим сотрудникам, а не дельту, т.е. например, всю сумму начисленных взносов по сотруднику, а не только доначисленную сумму.

Вопрос 4. Уточняющий РСВ в случае, если ошиблись в дате рождения сотрудника?

Я недавно обнаружила ошибку в дате рождения сотрудника.

Надо ли пересдавать Отчет по страховым взносам? Если надо, то где поставить номер корректировки 1 — на титульном листе и(или) Разделе 3? Я скопировала старый отчет и в новом отчете оставила все разделы без изменений, кроме 3, в который включила только этого сотрудника и исправила в нем дату рождения. На титульном листе и в Разделе 3 поставила номер корректировки 1. Но в таком варианте не проходят контрольные соотношения. Что я делаю не так?

Да, в этом случае лучше представить уточненный расчет. Правила корректировки для случая, когда нужно уточнить только персональные данные сотрудника описаны в Письме ФНС от 03.07.2017 N БС-4-11/12446@.

Для уточнения персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, включается два листа раздела 3:

  1. С неправильными персональными данными и «0» в строках 190 –300;
  2. С правильными персональными данными и правильными суммами в строках 190 -300.

Чтобы создать уточненный РСВ в программе 1С необходимо создать новый отчет, и указать на Титульном листе номер корректировки, в нашем случае – 1.  Затем следует заполнить отчет по кнопке Заполнить, раздел 3 при этом должен автоматически заполниться только по одному сотруднику, у которого Вы изменили дату рождения. Информация в Разделе 3 заполнится новыми сведениями.

Проверьте, что:

  • в строке 010 — указан номер корректировки 1 (мы первый раз сдаем уточняющие сведения по этому сотруднику);
  • в строке 040 (номер) — указан номер сведений этого сотрудника из исходного отчета. Например, в первичном отчете номер сведений этого сотрудника был – 25, значит и в уточняющем отчете в 040 строке должно стоять 25.

Обратите внимание, что в Разделе 3 потребуется вручную создать и заполнить второй лист на сотрудника, в котором указать неправильные персональные данные и «0» в строках 190-300.

По поводу контрольных соотношений – не ориентируйтесь на ошибки в контрольных соотношениях, которые выдает 1С, так как там имеются ошибки реализации, проверяйте расчет по страховым взносам лучше программой ФНС – «Налогоплательщик ЮЛ».

Вопрос 5. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в отчете 6-НДФЛ?

В августе сотруднику ошибочно начислена сумма (15 тыс.руб). Ошибка обнаружена в сентябре, но закрыть долг по сотруднику нечем, так как весь месяц были б/л, оплаченные с МРОТ.

По итогу сентября за ним остался долг по зарплате, а за нами излишне удержанный НДФЛ за август в размере 1267 руб. Дата выплаты зарплаты за сентябрь 10.10.2017г. Возврат НДФЛ не делали, все пересчитаем октябрем.

Подскажите, как правильно это отразить в отчетности за 9 мес. в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ.

Насколько я поняла, перерасчет Вы произвели в сентябре, соответственно результат перерасчета дохода и исчисленного налога отразите в 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  • в Разделе 1: доход 15 000 руб. совсем не показывается в отчете, и исчисленный НДФЛ с него также не показывается, а вот удержанный налог  – включается в строку 070 (удержание было);
  • в Разделе 2: так как по факту удержание произошло, то и доход, и удержанный налог в Раздел 2 включаются в полной сумме.

Зачет налога произойдет в октябре, поэтому зачем излишне удержанного НДФЛ показываем в годовом отчете: происходит уменьшение строки 070 в разделе 1 на сумму зачета налога и строки 140 в разделе 2 (показывается сумма фактически удержанного с октябрьской зарплаты НДФЛ с учетом зачета). Обратите внимание, что строка 130 (доход) в Разделе 2 в этом случае автоматически не скорректируется, если это для Вас важно, то сумму можно скорректировать вручную, уменьшив на 15 000 руб.

Вопрос 6. Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ: можно ли использовать не дату ведомости из 1С:ЗУП,а дату соответствующего кассового/банковского документа из 1С:Бухгалтерии?

Есть ЗУП и БП, между ними настроена синхронизация. В ЗУПе делается документ Ведомость в кассу, например, от 12/07. А в БП делается документ Выдача наличных, например, от 20/07. Т.е. налог должен быть уплачен 21/07.

Но в отчёте в ЗУПе в 6-НДФЛ пишется так:

  • Строчка 110: Ставит: 12/07, а надо 20/07 (хотелось бы, чтобы 20/07, т.к. в БП Выдача наличных от 20/07);
  • Строчка 120: Ставит: 13/07, а надо 21/07 (аналогично).

Как-то можно это настроить?

В ЗУП 3.1.3 дата удержания налога регистрируется согласно дате, указанной в реквизите Дата документа Ведомость. Поэтому можно только корректировать дату Ведомости в соответствии с фактической датой выплаты.

В следующей версии ЗУП 3.1.4 (пока доступна только в тестовом варианте) появится возможность указать в ведомости фактическую дату платежа, которая и будет фиксироваться как дата удержания налога:

Вопрос 7. Как зарегистрировать доначисление отпускных для корректного отражения в 6-НДФЛ?

Сотрудник выходит в отпуск с 01 по 05 сентября, ему рассчитываются отпускные без учета августовских начислений, отпускные проводятся месяцев начисления «сентябрь».

Зарплата за август начисляется 10 сентября, кроме того с 05 по 10 сентября должны поступить данные о премии за август, т.е. средний заработок после выполнения всех начислений в августе увеличится.

Как правильно оформить доначисление отпускных сотруднику в сентябре, чтобы это правильно отразилось в 6-НДФЛ (отдельно начальная сумма отпускных, отдельно сумма доначисления)?

Так как отпускные у Вас начислены в сентябре и перерасчеты Вы также делаете сентябрем, то есть в одном и том же месяце, то в ЗУП 3.1.3 Вы используете не кнопку Исправить, а просто пересчитываете отпускные в исходном документе Отпуск. Дату выплаты при этом не меняйте.

Затем необходимо создать ведомость на выплату, в которой выбрать документ Отпуск, в нем появится оставшаяся по отпуску выплата. В 6-НДФЛ в Разделе 2 должны появится 2 блока: один – с первоначально выплаченной суммой , второй – с доначисленной и выплаченной суммой по отпуску.

Но во втором блоке придется вручную откорректировать дату получения дохода на дату выплаты.

В ЗУП 3.1.4 должна появиться возможность исправлять документы текущим периодом, соответственно необходимость ручной корректировки 6-НДФЛ для такой ситуации отпадет.

Вопрос 8. Как зарегистрировать удержанный НДФЛ, если весь доход был выплачен сотруднику в аванс, и к выплате в зарплату сумм не осталось?

У меня вопрос по поводу отражения операций в ЗУП 3 в ситуации, когда весь доход за месяц сотрудник получает с авансом (работал половину месяца, а потом б/с, отпуск и т.п.).

Для отражения удержанного НДФЛ предлагается вручную в ведомости на выплату зп добавить такого сотрудника с нулевой суммой зарплаты, тогда сумма НДФЛ отразится в документе и в учете.

Но столкнулись с такой ситуацией, что при таком методе в отчет 6-НДФЛ попадает “лишний” блок с этой самой суммой НДФЛ. Есть возможность избежать этой некрасивости или только остается вариант править руками 2 Раздел?

Для регистрации удержанного НДФЛ в этом случае необходимо вручную по кнопке Добавить добавить сотрудника в Ведомость. В этом случае сумма НДФЛ заполниться автоматически:

Далее для корректного заполнения 130 строк в 6-НДФЛ необходимо вручную скорректировать расшифровку суммы к выплате, указав сумму ранее выплаченного аванса в первой строке с минусом, а во второй – с плюсом:

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-zup/obzory/sbornik-voprosov-po-zarplatnoj-otchetnosti-oktyabr-2017.html

Оформление и сдача нового отчета по страховым взносам в 2018 году

Отсутствие авансового отчета - основание для начисления страховых взносов (Галочкина А.Б.)

С 2018 года часть контрольных функций за правильностью начисления и уплаты страховых взносов передана ФНС, что вызвало многие изменения в формировании и представлении отчетности работодателями.

Добавлен новый отчет, касающийся страховых взносов. Отменены некоторые обязательные к сдаче ранее документы. Изменено место представления отчетности. Теперь страхователи должны отчитываться по производимым взносам и перед налоговой службой. Такое новшество повлекло введение новых КБК для осуществления переводов средств.

Важно знать, что несвоевременное исправление ошибок в новом отчете влечет штрафные санкции. Поэтому стоит знать правила его составления, сроки и порядок сдачи всем работодателям.

Какие документы нужно сдавать

В отношении действий со страховыми взносами в 2018 году работодатели будут отчитываться иными документами. К тому же их прием возложен на налоговую службу, т.к. она контролирует своевременность произведения их выплат и начислений.

Однако, уменьшение документации не предвидится. Формировать отныне необходимо четыре отчетных свода: по одному в ИФНС и ФСС, два – в ПФР (ФЗ № 243 от 3 марта 2018 года).

На смену РСВ-1 и 4-ФСС пришел единый документ, в котором отражаются расчеты по полагающимся взносам. Его и будут страхователи представлять в налоговые органы. Одновременно взносы на травматизм остались под контролем ФСС. Такие изменения повлекли введение в 2018 году других КБК для страховых взносов.

Для Пенсионного фонда теперь необходимо готовить форму СЗВ-М и отчет о страховом стаже персонала.

Первый документ формируют все предприятия с наемными сотрудниками, работающими по трудовым и гражданско-правовым контрактам, на доходы которых начисляются взносы. Крайняя дата представления – каждое 15 число.

Вновь введенный отчет о страховом стаже работников формируется всеми организациями и предпринимателями каждый год и подлежит сдаче до 1 марта. Следовательно, первый отчетный свод надо подготовить и подать на проверку до 01.03.2018 года. Его унифицированная форма на сегодняшний день еще не разработана.

Фонд социального страхования будет принимать расчеты на травматизм в обычные сроки. Здесь изменений не произошло. Официального утверждения формы документа еще не произведено.

Итак, начиная с 2018 года, работодателями готовятся следующие отчеты по страховым взносам:

Что это такое

Расчет по страховым взносам представляет собой новую квартальную отчетность работодателей. Представляться он должен в ИФНС, начиная с первого квартала 2018 года.

В расчете отражается информация обо всех произведенных взносов по социальному страхованию, за исключением взносов на травматизм работников, оставшихся в ведении ФСС.

Унифицированный бланк и правила оформления нового отчета установлены приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 2018 года и должны применяться уже с первого квартала текущего года.

Помимо титульного листа новый документ включает три крупных раздела, составляющие в общем объеме 24 страницы. В них будут отражаться показатели ранее действовавших 4-ФСС и РСВ-1.

В текущем году отчетность будет представляться по кварталам. Однако, в перспективе с 2018 года рассматривается предложение Минтруда о ежемесячной сдаче.

Кто сдает

Новый отчет по страховым взносам в 2018 году формируется всеми предприятиями и индивидуальными предприниматели, в подчинении которых имеется персонал, работающий по трудовым или гражданским договорам, и получающий доходы, которые облагаются взносами на социальное (медицинское, пенсионное) страхование.

Пример заполнения нового отчета по страховым взносам в 2018 году

Новый РСВ состоит из титульника и трех разделов, первый из которых содержит 10 приложений, второй – одно. Полностью заполнять весь документ не нужно.

Обязательные части для подготовки всеми компаниями:

  1. Титульный лист.
  2. Первый раздел, отражающий сводные данные.
  3. Из приложения № 1 подразделы 1.1 и 1.2.
  4. Приложение № 2.
  5. Третий раздел.

Все остальные листы отчета сдаются при наличии исходных показателей для их составления.

Образец заполнения расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111):

Пример расчета

Исходные условия: В штате ООО «Курс», работающего на УСН и применяющего основной тариф страховых взносов, один сотрудник – директор (Ковалев П.П.). Компания начислила в первом квартале 2018 года на его выплаты страховые взносы.

Доход Ковалева П.П., облагаемый взносами, составил:

За январь 75 500 рублей.
За февраль 75 500 рублей.
За март 75 500 рублей.

С данных выплат Ковалеву П.П. начислены следующие суммы взносов по страхованию:

В Пенсионный фонд РФ
  • за январь: 75 500 * 22% = 16 610,00 (руб.);
  • за февраль: 16 610,00 (руб.);
  • за март: 16 610,00 (руб.).
На ОМС
  • в январе: 75 500 * 5,1% = 3 850,50 (рублей);
  • в феврале: 3 850 рублей 50 копеек;
  • в марте: 3 850 руб. 50 коп.
На социальное страхование
  • за январь: 75 500 * 2,9% = 2 189,50 (руб.);
  • за февраль: 2 189 руб. 50 коп.;
  • за март: 2 189 рублей 50 копеек.

Общая сумма дохода Ковалева П.П. за три месяца составила: 75 500 * 3 = 226 500 (рублей).

Сумма страховых взносов ООО «Курс» за первый квартал:

В ПФР 16 610 * 3 = 49 830,00 (руб.)
На ОМС 3 850,5 * 3 = 11 551,50 (руб.)
На социальное страхование 2 189,50 * 3 = 6 568,50 (руб.)

Составление единого расчета в данном случае удобно в следующем порядке:

  1. Сначала стоит заполнить третьи раздел. Он оформляется по всем застрахованным сотрудникам и содержит данные за последний квартал. Согласно примеру это суммы за январь-март на одно лицо. В случае большего количества работников, число внесенных сведений должно соответствовать общей штатной численности.
  2. Далее следует внести сведения по пенсионным взносам (подр. 1.1 из прил. 1 разд. 1). Здесь необходимо вычислить и включить данные по персонифицированному учету из заполненного третьего раздела.
  3. Дальше можно переходить к заполнению информации по ОМС: подр. 1.2 из прил. 1 разд. 1.
  4. На следующем этапе заполняется социальное страхование. Расчет показателей производится в прил. 2 разд. 1 отчета. При наличии в расчетном периоде расходов по больничным или пособиям оформляется прил. 3. По рассматриваемому примеру необходимо заполнить только строку 070 из прил. 2, т.к. Ковалеву П.П. не выплачивались больничные и пособия.
  5. Теперь осуществляется заполнение первого раздела. Здесь отражаются суммы взносов, которые нужно уплатить. По каждому виду СВ используется свой КБК с учетом изменений с 2018 года.
  6. В завершении все листы отчета нумеруются. Их общее количество указывается в титульном листе. Документ заверяется подписью с проставлением даты составления.

Пример заполнения отчета по страховым взносам в 2018 году

Оформление в 1С

Единый расчет в программных продуктах 1С «Зарплата и Управление Персоналом 8» и «Бухгалтерия предприятия 8» формируется автоматически. Для этого необходимо нажатие кнопки «Заполнить».

Появление отчета произошло:

  • в версии 3.1 с выходом релиза 3.1.2.139;

Источник: http://buhuchetpro.ru/novyj-otchet-po-strahovym-vznosam/

Начисление страховых взносов, если работник вовремя не принес авансовый отчет

Отсутствие авансового отчета - основание для начисления страховых взносов (Галочкина А.Б.)

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 24.04.2015 00:00

Читайте так же:

  • Обложение страховыми взносами выплат, начисленных после смерти работника
  • Обложение страховыми взносами: виза оплачена, но командировка отменена
  • Начисление страховых взносов на суммы вознаграждений членам совета директоров и членам ревизионной комиссии АО
  • Начисление страховых взносов на суммы вознаграждений победителям публичных конкурсов
  • Обложение страховыми взносами надбавки пожизненного содержания судьям РФ

Правила начисления страховых взносов

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, которые компания начисляет в пользу физических лиц. В частности и в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных компанией в пользу (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):

  • Физических лиц в рамках трудовых отношений;
  • Физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • Физических лиц в рамках договоров авторского заказа;
  • Авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

При этом страховые взносы начислять не нужно на суммы указанные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Например:

  • Государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ;
  • Все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка;
  • Суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • Взносы на обязательное страхование сотрудников;
  • Плату за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам и т.д.

Взносы на травматизм

Объект обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – это выплаты и иные вознаграждения, которые компания платит работникам.

А так же подрядчикам по рамках трудовых отношений и гражданско-правовым договорам, если про условиям такого договора работодатель обязан уплачивать взносы на травматизм (п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).

Исключение! На выплаты, перечисленные статье 20.2 Закона № 125-ФЗ взносы на травматизм начислять не нужно. Например, это:

  • Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
  • Гуммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со смертью работника;
  • Суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка и т.д.

Как начислить страховые взносы, если работник вовремя не сдал в бухгалтерию авансовый отчет

Сотрудник получил деньги под отчет на покупку товаров на хозяйственных нужд фирмы. При этом авансовый отчет в бухгалтерию в срок не принес. Как тут быть?

ФСС пояснил. По правилам, чтобы выдать наличные работнику под отчет, расходный кассовый ордер нужно оформить согласно письменному заявлению подотчетного лица Заявление работник напишет в произвольной форме. Но, такое заявление обязательно должно содержать:

  • сумму под отчет;
  • срок, на который выдаются наличные;
  • подпись руководителя
  • дату составления.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет (или со дня выхода на работу), должно предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих траты документов (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Если работник вовремя не отчитался по подотчетным суммам, у него возникает задолженность перед компанией (ст. 137 ТК РФ). Эти деньги фирма может удержать из зарплаты сотрудника.

Важно! Принять решение об удержании из заработной платы невозвращенного подотчета можно не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса. При условии, что сам сотрудник не спорит, что деньги ему действительно выдавались и согласен с суммой.

В случае если организация удержит подотчетные средства – объекта обложения по страховым взносам не возникнет (ст. 137 ТК РФ).

Но! Если компания простит долг работнику – невозвращенный подотчет будет доходом этого сотрудника. И тогда нужно будет начислить страховые взносы на всю сумму в общем порядке.

Если же работник принес авансовый отчет с подтверждающими документами (с копиями товарных чеков на приобретение товаров, работ (услуг), счетами, накладными). Но, компания уже начислила страховые взносы. Бухгалтеру придется пересчитать базу по взносам и сумму начисленных и уплаченных страховых взносов.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46893-nachislenie-strahovyh-vznosov-esli-rabotnik-vovremya-ne-prines-avansovyy-otchet.html

Ндфл и страховые взносы при непредставлении авансового отчета и невозврате подотчетных сумм

Отсутствие авансового отчета - основание для начисления страховых взносов (Галочкина А.Б.)

  Пунктом 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.

2008 N 749 (далее – Положение), разработанного в соответствии со статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации, установлено, что работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и об иных расходах, связанных с командировкой.

1. Налог на доходы физических лиц

  Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

  Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

  В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, как это требуется в соответствии с пунктом 26 Положения, денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм пункта 3 статьи 217 Кодекса об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется.

Согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

  Следует учитывать, что организация может принять решение о необходимости возврата работником полученных под отчет денежных средств. В случае возврата работником полученных под отчет денежных средств доходов, подлежащих налогообложению, у работника возникать не будет.

2. Страховые взносы

  В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

  При этом согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

  В соответствии с пунктом 2 статьи 422 Кодекса при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

  Непредставление работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, как это требуется в соответствии с пунктом 26 Положения, влечет нарушение установленных законодательством Российской Федерации требований, и в таком случае выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

  Исходя из пункта 1 статьи 424 Кодекса дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

  При этом главой 34 “Страховые взносы” Кодекса не установлено особенностей для пересчета в рубли подотчетных сумм, выплачиваемых работнику на командировочные расходы в иностранной валюте.

  Таким образом, в целях исчисления страховых взносов с подотчетных сумм на командировочные расходы, выплаченных работнику в иностранной валюте, авансовый отчет о расходовании которых не был представлен и которые не были возвращены работником по возвращении из командировки, пересчет в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начисления указанных сумм в пользу работника.

ПИСЬМО Минфина РФ от 1 февраля 2018 г. N 03-04-06/5808

Источник: http://xn----7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai/help/article_post/ndfl-i-strakhovyye-vznosy-pri-nepredstavlenii-avansovogo-otcheta-i-nevozvrate-podotchetnykh-summ

Отчетность по страховым взносам в 2018 году: порядок подачи в ПФ, ФОМС и ФСС

Отсутствие авансового отчета - основание для начисления страховых взносов (Галочкина А.Б.)

Добавлено в закладки: 0

год принес новые изменения, которые затрагивают требования к составлению и сдаче отчетности по взносам во внебюджетные фонды. Принята форма расчета, объединившая все платежи.

Она включила в себя показатели видов отчетности, предоставляемые в ПФ, ФОМС и ФСС. Как вносятся страховые взносы в  году, форма отчетности, сроки, ответственность – эти нюансы волнуют многих бухгалтеров.

Новая глава НК РФ контроль за правильностью начисления и уплаты этих платежей теперь отнесла к налоговому ведомству.

Состав и сдача формы отчетности

Новая форма отчетности содержит несколько тематических частей и главный лист.

Помимо прочего обязательной информацией в отчетности, является следующее:

Предоставляемая отчетность в ИФНС по страховым взносам подается в бумажном варианте при наличии в составе организации 25 и меньше работников. Если штат превышает эту цифру, то расчет оформляется и сдается при помощи электронных коммуникаций.

Самый первый отчет на новом бланке ИП сдает в налоговую инспекцию за 1 квартал года, до 2 мая (в соответствии с графиком выходных), затем в течение года сроки отчетности по страховым взносам – каждые три месяца, по окончании квартала в течение 30 дней.

Расчет и уплата страховых взносов

ФЗ под номером 212, регламентирующий порядок расчета и уплаты взносов во внебюджетные фонды, в 2017 году отменен. Вместо него теперь отношения по уплате и контролю данных платежей регулируется НК РФ (ст.34). Соответственно, уплачиваемые страховые взносы 1 квартала года, отчетность и контроль за ними – все подверглось изменениям.

Эта статья оставила прежним следующие положения:

  • плательщиками также являются ИП, ООО и другие предприятия, нотариусы, адвокаты и другие лица, осуществляющие частную деятельность;
  • расчетный период по страховым взносам остался тот же – ежеквартальная отчетность;
  • в части выплат и доходов не внесено существенных изменений, то есть объект налогообложения остался прежним;
  • правила расчета облагаемой базы в отчетности – те же;
  • не изменились и сроки уплаты страховых взносов – ежемесячно в течение двух недель после окончания месяца;
  • сохраняются и расчетные ставки сборов.

В ФНС в году плательщики будут обязаны внести до 30% от общих доходов сотрудников (взносы в ПФ РФ – 22%, на медстрахование – 5,9%, а в ФСС – 2,9%). Какие изменения в году коснутся размеров взносов на страхование?

Нововведения коснулись предельных лимитов облагаемой базы на работника, которые теперь будут устанавливаться каждый год:

  • по пенсионному обеспечению максимальная сумма – 876 000 рублей, сверх нее доход облагается по ставке 10%;
  • по соцстраху лимит – 755 000 (сверх этой суммы страховые взносы не будут начисляться).

Перечисление страховых взносов будет проводиться по другим КБК в Налоговую инспекцию, где проводилась регистрация предприятия. В году обособленные подразделения перечисляют эти суммы по району нахождения. Нововведения коснулись и порядка их работы. Отчетность по страховым взносам в году обособленные подразделения теперь формируют и предоставляют самостоятельно.

Отчетность в ПФ РФ и ФСС

Так как в ведении Пенсионного фонда остаются вопросы начисления пенсий, то юридические лица и предприниматели обязаны отчитываться о стаже работников. Остается форма СЗВ-М о данных застрахованных лиц, предоставляемая каждый месяц не позднее 15 числа следующего после отчетного.

К нему добавляется новый документ о стаже работников. Он предоставляется ежегодно. В году форма СЗВ-Стаж содержит сведения о работниках, с кем заключены договора о трудоустройстве. Сюда же относятся и авторские выплаты. Однако отчет по безработным предоставляет Центр занятости.

В 2017- году бланк отчета в ФСС тоже претерпел изменения. Заполненный новый бланк в году сдается уже, начиная с января. Фонду соцстрахования оставлен контроль за компенсациями по травматизму. Поэтому раз в квартал ИП и организации будут сдавать отчетность в эту организацию.

На видео: Новая отчетность по страховым взносам с 2017- года

Как заполнять новый расчет

Расчет страховых взносов, предоставляемый в ФНС в году, рекомендуется заполнять в несколько этапов, начиная с последних листов:

  1. Для начала нужно внести сведения застрахованных лиц (раздел 3);
  2. Затем формируются листы подразделов 1.1 и 1.2 приложения №1, для этого показатели облагаемого дохода умножаются на соответствующие ставки, и таким образом рассчитываются взносы по медстрахованию и пенсионным начислениям. При заполнении следует следить об одинаковых значениях доходов в приложении 1 (обобщенный показатель) и в третьем разделе по каждому работнику.
  3. На этом этапе вносятся показатели в приложение 2 – взносы по соцстраху.
  4. Раздел 1 содержит суммированные данные по всем платежам.
  5. В завершении оформляется первый лист расчета, на котором проставляются реквизиты предпринимателя и количество заполненных листов расчета.

Штрафные санкции за нарушение сдачи расчета

Не предоставленная вовремя отчетность ФНС по страховым взносам в году – основание для наложения штрафа. Такой порядок относится ко всем формам налоговой отчетности.

В соответствии с НК РФ за нарушение сроков сдачи ИП будет оштрафован на сумму в размере 5 процентов от итоговой суммы страховых взносов в отчете. Минимальный размер штрафа – 1 000 рублей.

За каждый документ, который не был сдан, налоговики могут оштрафовать на сумму 200 рублей.

Кроме штрафов, налоговая инспекция имеет право заблокировать счета предпринимателя при опоздании с отчетом по страховым взносам. Также предусмотрены взыскания в случаях занижения налогооблагаемой базы или опоздание с оплатой. Пенсионный фонд тоже имеет право штрафовать за нарушение даты отчетов, причем сумма санкций будет зависеть от количества застрахованных сотрудников.

Таким образом, с 2017 года принят новый бланк документации ИП – отчетность по страховым взносам за сотрудников и за себя (если у ИП нет работников). Все полномочия по контролю за этими платежами переданы в ведение налоговых органов. Пенсионный фонд продолжает контролировать начисление пенсий и стаж, а ФСС – пособия по травматизму.

На видео: Какие отчеты сдавать в 2017- году по страховым взносам, полный список

Источник: https://biznes-prost.ru/poryadok-rascheta-po-straxovym-vznosam-i-sostavlenie-otchetnosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.