+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Патент и клиенты – юридические лица (Подкопаев М.В.)

Содержание

Патентная система налогообложения для ООО (нюансы)

Патент и клиенты - юридические лица (Подкопаев М.В.)

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Патентная система налогообложения для ООО на основании положений налогового законодательства РФ неприменима. Тем не менее у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН и схожие с ней режимы сбора налогов.

Кто может применять ПСН?

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Усн «доходы» для ооо как альтернатива псн

УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

Итоги

Кто может применять ПСН?

Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

  • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
  • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
  • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Основные преимущества ПСН:

  • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, а декларацию в ФНС направлять не нужно);
  • невысокая во многих случаях налоговая нагрузка (далее мы рассмотрим, как она формируется);
  • практически по всем видам деятельности на патенте отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР — 20%.

Хотя правом на пользование отмеченными привилегиями наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать учредитель ООО.

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть ИП.

Однако использовать сочетание 2 организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения мы не рекомендуем. Если это сделать, инспекторы почти наверняка обнаружат признаки получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и применят нормы ст. 122 НК РФ, предусматривающие штраф в размере 20–40% от исчисленной суммы налога.

Оптимальный способ для учредителя ООО приблизить свою налоговую нагрузку к тому уровню, который характерен для ПСН, — выбрать систему налогообложения, наиболее к ней близкую, то есть УСН.

Упрощенная система налогообложения бывает 2 видов — «доходы» и «доходы минус расходы». Изучим специфику обеих схем в сопоставлении с ПСН, условившись, что ИП приобрел у государства патент на 12 месяцев.

Усн «доходы» для ооо как альтернатива псн

Упрощенка по схеме «доходы» похожа на ПСН тем, что обе системы налогообложения предполагают уплату 6% с доходов. Но в случае с УСН налог платится с фактической выручки, а при ПСН исчисляется в виде платы за патент исходя из фиксированной величины потенциально возможного годового дохода, которая определяется на уровне региональных НПА.

Возможный годовой доход, как правило, зависит от вида деятельности ИП. Например, для сервисов по ремонту бытовой техники законодательством Москвы соответствующий доход определен в размере 600 000 руб., для фотоателье — 900 000 руб., а для розничной торговли в центре Москвы — и вовсе 5 400 000 руб.

Самый большой возможный доход — в размере 10 000 000 руб. в год — определен для такого сегмента, как сдача в аренду недвижимости в центре Москвы.

Попробуем сопоставить налоговую нагрузку ИП на ПСН и ООО на УСН, осуществляющих деятельность в Москве в сфере розничной торговли в 2016 году. Условимся также, что предприниматель в обоих случаях работает без наемных сотрудников, например, продавая в киоске мороженое.

Пример:

ИП Степанов А. В., работающий на ПСН в Москве, продает в своем киоске на Манежной площади мороженое и платит налог (плату за патент в год) в размере 6% от потенциального дохода, составляющего 5 400 000 руб., то есть 324 000 руб. в год.

Кроме того, ИП Степанов А. В. должен будет уплатить взносы:

1. В ПФР — в размере 19 356 руб. 48 коп. плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Если условиться, что он имеет выручку в 2 000 000 руб., то взносы в ПФР увеличатся еще на 17 000 руб.

2. В ФФОМС — в размере 3 796 руб. 85 коп.

С учетом того, что взносы в фонды не засчитываются в налог для плательщиков ПСН, общая платежная нагрузка ИП Степанова А. В. составит, если округлить значения, 364 153 руб. (сумма налога в 324 000 руб. и взносов в фонды в размере 40 153 руб.).

Бизнесмен Антонов С. В., учредивший ООО, является конкурентом ИП Степанова А. В. и работает без сотрудников на УСН по схеме «доходы». Он имеет ту же годовую выручку, что и конкурент (2 000 000 руб.) и платит с нее налог в размере 6%, то есть 120 000 руб.

Источник: http://nalog-nalog.ru/psn/patentnaya_sistema_nalogooblozheniya_dlya_ooo_nyuansy/

Патент на юридическое лицо

Патент и клиенты - юридические лица (Подкопаев М.В.)

В последнее время я стал с осторожностью давать консультации по изменениям в налоговом законодательстве с 2013 года, так как в новой редакции Налогового кодекса РФ много неясностей и других подводных камней. Новая глава 26.5 ‘Патентная система налогообложения’ не устанавливает ограничений для предпринимателей с кем работать: с гражданами или организациями.

Об этом я сразу и хотел сказать моему знакомому.

Вестник мигранта и путешественника

Госдума РФ приняла в третьем, окончательном чтении изменения в закон «О правовом положении иностранных граждан», по которому иностранные граждане, прибывшие из стран с безвизовым режимом, с 1 января 2015 года для работы у юридических лиц будут получать патенты, а не разрешения на работу. Таким образом, будет устранена действовавшая несколько лет квотная система найма на работу трудовых мигрантов.

Патент с отметкой — работа у ФЛ

Уважаемая Стелла, что существуют, я бы сказал, не 2 вида патентов (нигде нет и тени упоминания про два вида патентов), а патенты с разными «особыми отметками», я в курсе.

Вопрос в ином — каким нормативным актом регламентируется подобная дифференциация? Причем эти самые «особые отметки» по своему смыслу могут действительно накладывать весьма серьезные ограничения по использованию данного, однако, повторюсь, каким нормативным актом это регулируется, непонятно.

Владимир, спасибо за «наводку» на адм.

Патент для физических лиц, которые не являются ИП

После того, как в нашей стране резко увеличились налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей, многие из них, ушли в тень, юридически прекратив свою работу. Поэтому правительству пришлось выходить из положения, и было принято решение создать патент для физических лиц не являющихся ИП.

Исходя из этого, любое физическое лицо, может получить патент на 2018 год, для занятия определенным видом деятельности без регистрации ИП.

Применение патента при оказании юридических консультаций физическим и юридическим лицам

Индивидуальный предприниматель с 01.01.2013 применяет ПСН в отношении предпринимательской деятельности «посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов».

Выясним, вправе ли индивидуальный предприниматель при применении ПСН оказывать указанные услуги юридическим лицам. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.

Трудоустройство по патенту

Узнайте, можно ли работать с патентом в 2015-2018 году у юридического лица в РФ и как взять на работу иностранца с патентом?

Порядок приема на работу и трудоустройства по патенту — ответы специалистов.

Раньше работать у юридического лица иностранный гражданин, прибывший из государства безвизового режима и получивший патент в нашей стране, не мог. С вступлением поправок с начала этого года, мигранты, трудоустраивающиеся по патенту, имеют право работать как у физических, так и у юридических лиц не только официально, но и по договору найма.

Работодатели, которые трудоустроят мигранта, в течение трех дней обязаны извещать о наличии трудового контракта с ним органы ФМС. Уведомление можно подавать как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа.

ему не исполнилось восемнадцать лет; у него нет патента — документа, подтверждающего его право на временное осуществление трудовой деятельности на территории субъекта РФ по конкретной профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности); работодатель имеет административные «долги» за незаконное привлечение мигрантов к трудовой деятельности в РФ.

Патент и клиенты — юридические лица (Подкопаев М

У предпринимателей Крыма и Севастополя, которые по какому-либо виду деятельности перешли на патентную систему налогообложения, нередко возникает вопрос: можно ли в рамках ПСНО заключить договор с юридическим лицом?

Ведь в случае отрицательного ответа придется применять другую систему налогообложения — общую или УСНО. А это значит, что понадобится организовать раздельный учет, даже если сделка с юридическим лицом была разовой.

Здравствуйте я бы хотел узнать можно ли зделать потент если я приехал в Россию в 2014 г

Здравствуйте я бы хотел узнать можно ли зделать потент если я приехал в Россию в 2014 г.

Зделал разрешение на работу работал 3 мес.

А потом переехал в другой город зделал вьезд выезд отдыхал и еще раз зделал вьезд выезд.

Но потом нашел работу в этом городе.

могу ли я зделать потент в данный момент? Спасибо зарание)) Здравствуйте.

Я гражданка Украины сделала патент, работаю на юридическое лицо.

Источник: http://juridicheskii.ru/patent-na-juridicheskoe-lico-38415/

ИП: недостатки и преимущества патентной системы

Патент и клиенты - юридические лица (Подкопаев М.В.)

Введенная в действие в 2013 году патентная система налогообложения пока мало знакома предпринимателям, и, возможно, поэтому многие не торопятся покупать патент. Согласно статистике, приведенной на сайте ФНС России, по состоянию на 1 июля 2013 года было выдано всего 75 624 патента.

При этом общее число зарегистрированных в России индивидуальных предпринимателей на ту же дату составляет 3 645 068. То есть коммерсанты, перешедшие на патентную систему, составляют всего 2%. А если учесть, что один предприниматель может получить сразу несколько патентов, и того меньше.

Далее мы подробнее рассмотрим все преимущества и недостатки патентной системы налогообложения и попробуем разобраться, кому же патент все-таки выгоден.

Недостатки патента

Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. И если региональные власти какого-либо субъекта решат, что данный спецрежим не принесет больших налоговых поступлений в бюджет, то ИП не смогут приобрести патент в этом субъекте РФ.

В настоящее время законы о введении патентной системы приняты во всех субъектах РФ. Однако, например, в Санкт-Петербурге этот спецрежим был введен только с 1 января 2014 года (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98). Следовательно, в 2013 году коммерсанты Северной столицы не могли перейти на уплату патента.

Вторым недостатком патентной системы является ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых ее можно применять. Указанный перечень установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ и содержит всего 47 видов предпринимательской деятельности*.

Примечание. Для сравнения: ранее действующая УСН на основе патента могла применяться коммерсантами в отношении 69 видов деятельности.

Заметим, что этот недостаток могут немного компенсировать региональные власти. Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.

Примечание. ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Третий минус патентной системы налогообложения — это ограничение по средней численности наемных работников.

Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему.

Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам. Напомним суть этого ограничения.

Если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем «патентным» видам деятельности превысили 60 млн. руб., ИП считается утратившим право на применение патента.

То есть предпринимателю придется контролировать свои доходы. Для этого следует вести Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Примечание. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Обратите внимание: при утрате права на применение патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по тому же виду деятельности предприниматель вправе не ранее чем со следующего календарного года.

Кроме того, некоторые ограничения предусмотрены и для отдельных видов предпринимательской деятельности:

  • при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала должна быть не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • при оказании услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с залом обслуживания посетителей площадь зала обслуживания не должна превышать 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Еще одним отрицательным моментом перехода на патентную систему может явиться срок оплаты патента. Уплачивать налог ИП следует в один или два этапа в зависимости от периода, на который приобретается патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата производится в следующем порядке:

  • 1/3 суммы налога — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • 2/3 суммы налога — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налог не был уплачен в установленный срок, коммерсант считается утратившим право на применение патента. Таким образом, распределить налоговую нагрузку на период действия патента коммерсанту не удастся. А ведь нельзя заранее сказать однозначно, заработает ли ИП за первые 25 дней «патентной» деятельности достаточную сумму для оплаты патента (или его 1/3 части).

Кроме того, стоимость патента нельзя уменьшить на сумму начисленных и уплаченных коммерсантом страховых взносов, как это можно сделать при работе на других спецрежимах. Правда, возможно, скоро этот недостаток можно будет вычеркнуть. Законодатели думают над тем, чтобы предоставить такую возможность предпринимателям.

Преимущества патентной системы

Первым и, пожалуй, главным преимуществом патентной системы является освобождение от уплаты некоторых налогов и, как следствие, снижение налоговой нагрузки ИП. Напомним, согласно пунктам 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • НДС (за исключением трех случаев, указанных во врезке).

Примечание. От уплаты аналогичных налогов освобождаются ИП, применяющие «упрощенку» и «вмененку».

Как видно, купив патент, получить освобождение можно лишь от уплаты некоторых налогов. Однако это все же лучше, чем ничего.

Вторым преимуществом патентной системы является незначительная ставка налога. Она составляет всего 6% (ст. 346.50 НК РФ). В сравнении с другими налоговыми режимами эта ставка является минимальной. Такая же ставка установлена только в отношении УСН с объектом налогообложения доходы. При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя.

Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Размер этого дохода устанавливается законами субъектов РФ.

То есть фактически полученный доход коммерсанта на сумму налога за патент не влияет. Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли.

А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). И будет признаваться плательщиком общей системы налогообложения.

При этом суммы налогов за этот период необходимо исчислить и уплатить как вновь зарегистрированному ИП.

Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент, коммерсант не уплачивает.

А сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы.

Еще одним положительным моментом патентной системы является налоговый период, то есть срок, на который патент можно приобрести. Согласно статье 346.

49 НК РФ предприниматель может купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Так, боязливые коммерсанты могут для начала купить патент на месяц или два.

В данном случае сумма, подлежащая уплате за патент, будет корректироваться пропорционально сроку действия патента.

Следующим преимуществом патентной системы является то, что ИП, применяющие патент, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Только в этом случае они должны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Об этом сказано в пункте 2.

1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Обратите внимание! Когда ИП на патенте платит НДС Пунктом 11 статьи 346.43 НК РФ определены три случая, когда ИП, применяющие патентную систему, должны платить НДС в бюджет. Первый — осуществление видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система.

Второй — при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Третий — при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.

1 НК РФ, а именно: при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Также к плюсам приобретения патента можно отнести отсутствие обязанности подавать в налоговые органы декларацию по патентной системе налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию. Первый — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему, второй — чтобы забрать патент.

Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты физлицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года. Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы. При этом переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке, что дает предпринимателю право выбрать самостоятельно, какой налоговый режим для него более выгодный.

Рассмотрим на примере, какие суммы налогов придется заплатить коммерсанту на разных системах налогообложения при одинаковых исходных данных.

Пример. Индивидуальный предприниматель Л.И. Коровкин оказывает населению услуги по ремонту жилья и других построек в Санкт-Петербурге. Наемных работников коммерсант не имеет. Реальный доход Л.И.

Коровкина за 2013 год составил 1 200 000 руб., расходы — 400 000 руб. Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы.

Страховые взносы в расчет не берем.

Для начала рассчитаем стоимость патента. Потенциально возможный к получению ИП годовой доход для вида деятельности по ремонту жилья и других построек равен 500 000 руб. Стоимость патента на 2013 год составит 30 000 руб. [500 000 руб. × 6%].

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Значит, прибыль ИП после уплаты налогов и взносов составляет 734 335,34 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 30 000 руб. – 35 664,66 руб.).

Общий режим налогообложения. Сумма НДФЛ составляет 104 000 руб. [(1 200 000 руб. – 400 000 руб.) × 13%], а НДС — 183 051 руб. (1 200 000 руб. × 18/118).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 477 284,34 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 104 000 руб. – 183 051 руб. – 35 664,66 руб.).

УСН с объектом доходы. Единый налог по УСН равен 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%).

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Согласно положениям законодательства ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы без ограничений. То есть сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 36 335,34 руб. (72 000 руб. – 35 664,66 руб.).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 728 000 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 36 335,34 руб. – 35 664,66).

УСН с объектом доходы минус расходы. За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Соответственно единый налог по УСН равен 114 650,3 руб. [(1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 35 664,66) × 15%].

Минимальный налог составляет 12 000 руб. (1 200 000 руб. × 1% ).

Минимальный налог меньше, чем единый налог, значит, заплатить следует единый налог.

Итого прибыль коммерсанта после уплаты налогов и взносов равна 649 685,1 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 114 650,3 руб. – 35 664,66 руб.).

«Вмененка». Коэффициент К1 на 2013 год установлен в размере 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ip-patentnaya-sistema-nedostatki-preimuschestva

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Патент и клиенты - юридические лица (Подкопаев М.В.)

Мы попросили предпринимателей и экспертов поделиться своим опытом работы с патентами и выяснили, чего они хотят от налоговой системы.

Дмитрий Гудович, начальник службы бухгалтерского обслуживания клиентов, Модульбанк

Преимущество ПСН — в простоте учета. Используя эту систему, предприниматель может вести книгу учета доходов, но предоставлять ее в налоговую инспекцию для заверения не нужно.

ПСН позволяет четко определять доход, фиксируя дату получения денег. Оплата патента дает возможность не тратиться на другие налоги.

Разумеется, эта норма действует только на период действия патента, минимальный срок которого — один месяц. Это удобно для тех ИП, которые работают сезонно.

К плюсам относится и то, что при получении наличных денежных средств можно использовать бланк строгой отчетности (БСО) вместо ККТ. Главное — не забывать, что БСО выписывается по каждому факту получения наличных денег.
Несмотря на преимущества, ПСН приносит и трудности. Предсказать успешность бизнеса, тем более в нынешнее время, непросто. Поэтому оплата налогов авансом может не окупить себя.

Стоимость патента зависит от базовой доходности, которая рассчитывается государством на основе статистики и экспертных оценок рынка. Изменяющиеся условия рынка мешают ее адекватной оценке.

Несмотря на всю простоту в использовании, ПСН имеет свои недостатки. Одна из главных проблем заключается в том, что в предпринимательской деятельности слишком много нюансов.

Например, салон с пятью парикмахерами и с десятью парикмахерами — это два разных салона с разным уровнем доходов и расходов. С ростом числа работников доходы и расходы изменяются непропорционально. Список видов деятельности на ПСН расширяют с 2016 года.

Конечно же, учет всех факторов приведет к усложнению налогового режима, но также хотелось бы какой-то гибкости.

В целом нужно усовершенствовать нашу налоговую систему, сведя все правила работы в рамках того или иного налогового режима в одном законе.

Пока предпринимателю нужно изучить несколько законов, чтобы узнать правила работы с денежной наличностью, принимаемой от юридических и от физических лиц и, соответственно, какие налоговые режимы он имеет право применять.

Это касается всей законодательной системы РФ по налогам, а не только ПСН, и подразумевает под собой огромный пласт работы. Пока же прозрачных законов и правил у нас нет, разве что в обзорах СМИ в интернете. И то не совсем понятно, не устарела ли та или иная статья, актуальная ли информация в ней содержится.

Вячеслав Тертус, руководитель компании DELUS LLC

Я живу в Севастополе и поэтому успел, не выезжая из города, сменить три государства, в которых занимался бухгалтерией, следовательно могу выступить в качестве эксперта по вопросам налогообложения.

При ПСН не нужно вести бухгалтерский учет и можно не применять ККТ. Предприниматель освобождается от ряда налогов: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС с некоторыми исключениями.

Ставка налога составляет 6% (а в Крыму и Севастополе 3%) и не зависит от размера фактически полученного предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определенного законом субъекта РФ.

Расчет стоимости патента проводится в самом патенте, что является понятным для плательщика. В целом преимущества применения патентной системы заключаются в ее простоте, прозрачности и возможности использования во многих видах предпринимательства.

Среди минусов патентной системы налогообложения можно назвать: ограничение по видам деятельности и количеству наемных работников (не более 15 человек), доход до 60 млн в год (в следующем году до 120 млн в год), обязательство вести книгу доходов и расходов и применять бланки строгой отчетности. Срок действия патента равен году, что заставляет предпринимателей ежегодно посещать налоговую инспекцию для подтверждения права на использование патентной системы. Обычно все это происходит в декабре, в не самое приятное время для посещения инспекции.

Если патент не уплачен в установленные сроки или сумма оплаты меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. Вновь перейти на патентную систему налогообложения по тому же виду предпринимательской деятельности можно не раньше следующего года.

Пример из жизни: предприниматель попал в ДТП и на какое-то время стал недееспособен, просрочил оплату патента. Теперь он вынужден увольнять всех работников и прекращать предпринимательскую деятельность, чтобы перейти на ОСНО.

Если бизнес был низкомаржинальным и продажи еще сильнее упали, неожиданный переход на ОСНО может убить бизнес.

Вот этот график описывает уровень дохода и уплату налогов и сборов при ПСН, ЕНВД, УСН (3% от дохода) для предпринимателя без наемных работников, занимающегося розничной торговлей в торговой точке площадью 11 кв.м. Переход с патентной системы на любую другую не имеет смысла, так как при УСН необходим кассовый аппарат, а ЕНВД слишком дорого обходится.

Нина Макогон, основатель пиар-агентства HAVAR Communications

Несколько месяцев назад мне нужно было зарегистрировать юридическое лицо, и я не смогла воспользоваться ПСН, потому что рекламные услуги не предусматриваются в данном разделе нормативных норм. В связи с этим мы приняли решение применить стандартную УСН, что позволило выбрать расширенный список наименований услуг.

Прежде чем использовать патентную систему, я тщательно изучила все ее плюсы и минусы.

Положительные моменты: необязательное ведение бухгалтерии и упрощенная система начисления налогов (производится налоговым органом непосредственно в патенте), которая подразумевает освобождение от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц.

Для того чтобы пользоваться ПСН, вид деятельности вашей компании должен входить в Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы. Рекламные агентства пока не входят в этот классификатор.

Я довольна УСНО, так как мой оборот не превышает 60 млн руб. в год, у меня менее 100 сотрудников в штате, а остаточная стоимость составляет менее 100 млн руб.

Важный момент, о котором немногие знают: если у вашей компании есть несколько представительств или филиалов, вы не имеете права работать по УСНО.

Существует два варианта упрощенной системы налогообложения: 6% от дохода и 15% от прибыли. На мой взгляд, первый вариант упрощает жизнь и избавляет предпринимателя от необходимости подтверждать наличие расходов.

Для меня как владелицы PR-агентства важно, чтобы все виды деятельности, которые предлагает моя компания на рынке, были внесены в патентную систему. Иначе я просто не имею права ее использовать по закону.

Ставки вполне разумны и позволяют бизнесу развиваться. Если нормативы работы патентной системы изменятся, я с удовольствием на нее перейду. Особенно если не придется покупать патенты на каждый вид деятельности.

Станислав Бородин, коммерческий директор в Центре юридического обслуживания

Преимущества ПСН: простота бухгалтерской отчетности, отсутствие необходимости в подаче декларации в налоговую инспекцию, переход на ПСН возможен в любой момент деятельности, возможно использовать ПСН совместно с другими системами налогообложения (УСН, ЕНВД, ОСНО), вместо кассового аппарата можно использовать кассовый принтер, налог удобно уплачивать: 1/3 в первый месяц и 2/3 за месяц до окончания налогового периода.

Негативные моменты: перейти на ПСН может только индивидуальный предприниматель, перечень видов предпринимательской деятельности устанавливается субъектами РФ, но не менее 47 видов указанных в ст. 346.

43 НК РФ, для перехода на ПСН необходимо соответствовать определенным требованиям (в случае розничного магазина: площадь торгового зала должна быть не более 50 кв.

м), общий доход предпринимателя по всем видам деятельности ограничен 60 млн руб. в год.
При принятии решения необходимо определить предполагаемый уровень дохода за определенный период. Для розничного магазина в Москве в 2015 году уровень предполагаемого дохода за один год составляет 2 млн руб. Если предприниматель ожидает получить доход за год свыше этой суммы, то есть смысл перейти на ПСН.  

К примеру, за 2014 год наш магазин получил доход 7 млн руб. При УСН в 6% нам необходимо было заплатить налог 420 000 руб. (7000 000/100*6), но, используя ПСН, мы заплатили 120 000 руб. Таким образом, экономия по уплате налога составила 300 000 руб.

Это удобная система налогообложения для малого бизнеса, но для некоторых видов торговли 50 кв.м торговой площади недостаточно, например, для крупногабаритных товаров или товаров широкого ассортимента. Доход в 60 млн руб. установлен для всех субъектов РФ без учета особенностей ведения бизнеса в конкретном регионе, что несправедливо по отношению к «дорогим» регионам.

Ольга Косец, директор швейного производства «Cофиано», президент МОО защиты и поддержки малого и среднего бизнеса «Деловые люди»

ПСН для многих предпринимателей является достаточно выгодной. Удивляет, что не все еще это поняли. Проблема заключается в том, что чиновники недостаточно активно информируют предпринимателей о возможностях этой системы.

Прежде всего, малый предприниматель всячески стремится сократить ненужные издержки, и это понятно — работать должны все средства, а их немного.

Патент позволяет отказаться от кассового аппарата, то есть избавляет от необходимости оплачивать стоимость самого аппарата, расходники и дорогостоящее обслуживание.

Сам патент работает по принципу «проездного билета»: предприниматель покупает его и на какое-то время не переживает о том, как и за что платить. К тому же сокращается количество отчетности, что очень удобно.

При этом важно понимать, что есть железное правило «один вид деятельности — один патент». Например, если у вас салон красоты, в котором оказывают парикмахерские услуги и делают маникюр, то вам нужно уже несколько патентов. Если у вас магазин с продовольственными товарами, важно помнить, что нельзя получить патент на продажу алкоголя, так как торговля алкоголем требует жесткого контроля.

В Москве многие предприниматели уже начинают чувствовать выгоду от патентов. Небольшой магазин площадью до 50 кв.м в Крекшино, где я являюсь муниципальным депутатом, существенно экономит после покупки патента — расходы сократились втрое. В результате сэкономленные деньги идут на развитие бизнеса и улучшение сервиса. 

Источник: https://kontur.ru/articles/2735

Патентная система налогообложения (ПСН) в 2018 году | От А до Я

Патент и клиенты - юридические лица (Подкопаев М.В.)

Суть данного налогового режима (введен с 2013 г.) заключается в следующем: налогоплательщик, желая осуществлять определенный вид деятельности, приобретает патент (см. образец) на ведение этой деятельности, то есть своего рода разрешение.

При этом наличие патента освобождает лицо от уплаты основных налогов и предоставления в ФНС налоговых деклараций.

Покупка патента производится на любой период от 1 до 12 месяцев по усмотрению налогоплательщика. Если лицо осуществляет несколько видов деятельности или работает на территории разных субъектов, для применения ПСН потребуется приобрести несколько патентов.

Основным документом, определяющим применение патентной системы налогообложения или ПСН, является глава 26.5 НК РФ.

Кто может применять ПСН

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, ПСН доступна для применения только индивидуальным предпринимателям. Для организаций (юр. лиц) данный налоговый режим находится под запретом.

Налоговое право устанавливает ограничения на применение ПСН.

Согласно требованиям НК РФ приобретение патента запрещено предпринимателям со средней численностью работников более 15 человек, с доходом более 60 млн.

рублей в год, а также тем, кто патентные виды деятельности осуществляет по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом.

Разрешенные виды деятельности на патенте 2018

До 2017 года при определении кодов бытовых услуг предприниматели руководствовались классификатором ОКУН, который с 1 января был упразднен. Вследствие этого, начиная с 2017 года, при выборе вида деятельности для применения патентной системы налогообложения ИП должны обращаться к классификатору ОКВЭД.

Налоговым кодексом в статье 346.43 установлен список разрешенных видов деятельности для применения ПСН. В 2018 году этот перечень включает 63 пункта.

Нажмите на нижеприведённое поле, чтобы раскрылась подробная информация.

Разрешенные виды деятельности на патентном налоговом режиме

  1. Изготовление и ремонт швейных, меховых и трикотажных изделий;
  2. Изготовление и ремонт обуви;
  3. Услуги парикмахерских;
  4. Услуги прачечных;
  5. Изготовление ключей, знаков, указателей и иных аналогичных металлических предметов;
  6. Ремонт бытовой техники, электроники, часов;
  7. Ремонт мебели;
  8. Услуги фотоателье;
  9. ТО и ремонт транспортных средств;
  10. Услуги по перевозке грузов;
  11. Услуги по перевозке пассажиров;
  12. Ремонт жилья и иных построек;
  13. Оказание монтажных и сварочных работ;
  14. Остекление балконов, нарезка (в т.ч. художественная) зеркал и стекол;
  15. Репетиторство;
  16. Услуги по присмотру за больными людьми и детьми;
  17. Ветеринарные услуги;
  18. Услуги по приему стеклотары и вторсырья;
  19. Сдача в аренду помещений, дач, земельных наделов;
  20. Изготовление изделий народных промыслов;
  21. Иные услуги производственного характера;
  22. Изготовление и ремонт ковров;
  23. Ремонт ювелирных изделий и бижутерии;
  24. Выполнение работ по гравировке ювелирных изделий;
  25. Запись речи, пения на магнитную ленту, компакт-диски;
  26. Уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства;
  27. Услуги по оформлению интерьеров;
  28. Проведение занятий по физкультуре;
  29. Услуги носильщиков на вокзалах;
  30. Услуги платных туалетов;
  31. Услуги по приготовлению блюд на дому;
  32. Перевозка пассажиров водным транспортом;
  33. Перевозка грузов водным транспортом;
  34. Услуги по сбыту сельхозпродукции;
  35. Услуги по обслуживанию сельхозпроизводства;
  36. Услуги цветоводства;
  37. Ведение охотничьего хозяйства и охота;
  38. Оказание медицинских услуг и ведение фармацевтической деятельности;
  39. Частная детективная деятельность;
  40. Услуги проката;
  41. Экскурсионные услуги;
  42. Обрядовые услуги;
  43. Ритуальные услуги;
  44. Деятельность вахтеров, патрулей, охранников;
  45. Стационарная розничная торговля (S торгового зала менее 50 кв.м);
  46. Стационарная розничная торговля без торговых залов;
  47. Услуги общественного питания с S зала менее 50 кв.м.;
  48. Услуги общественного питания без залов для обслуживания посетителей;
  49. Услуги транспортировки, выпаса, забоя скота;
  50. Изготовление кожаных изделий;
  51. Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов и лекарственных трав;
  52. Сушка, переработка и консервирование овощей и фруктов;
  53. Производство молочной продукции;
  54. Производство посадочных материалов, выращивание рассады;
  55. Производство кондитерских и хлебобулочных изделий;
  56. Рыболовство и рыбоводство;
  57. Лесоводство;
  58. Услуги устного и письменного перевода;
  59. Уход за пожилыми и инвалидами;
  60. Сбор и утилизация отходов;
  61. Изготовление памятников;
  62. Разработка компьютерных программ;
  63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Какие налоги заменяет патент

Предприниматель, ведущий свою деятельность на патенте, освобождается от уплаты:

  • НДС (за исключением НДС при импортных операциях);
  • НДФЛ (подоходный налог);
  • Налога на имущество физлиц.

Тем не менее, начиная с 2015 года собственное имущество предпринимателей, используемое в патентной деятельности, должно облагаться налогом на имущество физлиц.

Также в некоторых регионах страны уже несколько лет в отношении торговой деятельности введен торговый сбор. Налогоплательщики на ПСН освобождены от его уплаты на основании ст. 411 НК РФ.

Как получить патент для ИП в 2018 году

Для перехода на ПСН предприниматель подает в налоговую заявление по форме 26.5-1 за 10 дней до непосредственного начала ведения деятельности на этом налоговом режиме. Это требование касается тех граждан, которые уже зарегистрированы в качестве ИП и применяют какой-либо иной налоговый режим.

В отношении новых предпринимателей определена возможность подать заявление одновременно с другими документами на регистрацию ИП.

Передать заявление налогоплательщик может:

  • Посетив ФНС (лично или через своего представителя);
  • Воспользовавшись услугами почты (заказным письмом с описью вложения);
  • В электронном формате (для этой цели предпринимателю потребуется электронная подпись).

При отправке заявления почтой – датой отправки считается дата, указанная в почтовом отправлении.

Обращаться следует в инспекцию по месту жительства. В том случае, если ведение деятельности на патенте предполагается в другом регионе России, подать заявление следует в любую ИФНС в этом регионе.

Подача заявления обязывает налоговиков рассмотреть его в течение пяти дней. По окончании данного срока налогоплательщик получает либо патент, либо уведомление об отказе.

Отказ в выдаче патента

Отказать в выдаче патента инспекторы могут по разным причинам. Налоговый кодекс в ст. 346.45 раскрывает основания для отказа:

  • Несоответствие указанного в заявлении вида деятельности перечню, определенному НК РФ;
  • Ошибки в заявлении (незаполненные поля, неверный срок действия патента);
  • Нарушение правил перехода на ПСН;
  • Предприниматель имеет недоимку по патентному налогу.

Утрата права на применение патента

Продолжительность ведения деятельности на ПСН зависит от того, на какой срок патент был выдан. Однако в некоторых случаях утрата права на патент наступает до окончания срока действия документа.

Данная ситуация возникает, когда характеристики деятельности предпринимателя не соответствуют установленным ограничениям, а именно средняя численность работников превысила 15 человек или доходы ИП в год составили более 60 млн. рублей.

Если право на патент налогоплательщиком утеряно или «патентная» деятельность больше не осуществляется, предприниматель должен уведомить об этом инспекцию в течение 10 календарных дней. За период деятельности, в котором право применять ПСН утеряно, ИП должен исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения.

Рассмотрим ситуацию на примере: патент был приобретен сроком на 4 месяца и полностью оплачен, но на третьем месяце ИП лишился права его применять.

В этом случае предприниматель автоматически переходит на общий режим и должен уплатить основные налоги, такие как НДС, НДФЛ и налог на имущество, с начала периода, на который был выдан патент, то есть за все 4 месяца. При этом оплаченную стоимость патента можно учесть при расчетах по НДФЛ.

В зависимости от того, носит ли отказ от патента добровольный или принудительный характер, будут различаться и формы представляемых в инспекцию заявлений:

1. Так, если отказ от патента является добровольным и вызван прекращением патентной деятельности, ИП передает в ФНС документ по форме 26.5-4.

2. В том же случае, если право на применение ПСН утеряно, подлежит передаче заявление по форме 26.5-3.

Как рассчитать стоимость патента для ИП

При расчете патента за основу берется потенциально возможный доход налогоплательщика (налоговая база), который умножается на налоговую ставку, равную 6%. В зависимости от того, на какой срок выдан патент, будет отличаться и формула для расчета.

1. Если патент приобретается на период 12 месяцев, то его стоимость определяется как произведение потенциального дохода и налоговой ставки.

Формула 1: Налог ПСН = Налоговая база x 6%

2. В том случае, если патент оплачивается на срок менее 12 месяцев, потенциальный доход необходимо разделить на 12 и умножить на количество месяцев срока действия патента, далее умножить на налоговую ставку.

Формула 2: Налог ПСН = Налоговая база / 12 мес. x срок действия патента (мес.) x 6%

Несмотря на то, что налоговая ставка установлена в размере 6%, власти регионов имеют право снизить ее по своему усмотрению.

Если предприниматель в своей деятельности использует несколько патентов, оплата каждого из них исчисляется отдельно.

Как узнать налоговую базу?

Как уже было сказано, налоговая база – это потенциально возможный доход, который устанавливается законами субъектов РФ. Его размер зависит от вида и места ведения деятельности, а также от количества работников, транспортных средств, площади помещения.

Например, если ИП сдает в аренду жилое помещение площадью до 50 кв.м в Центральном округе Москвы, потенциальный доход составит 450 000 рублей. А в том случае, если в наем предоставляется аналогичное помещение в Троицком округе столицы, доход определен в размере 210 000 рублей.

Узнать налоговую базу по патенту в различных регионах можно на этом сайте

Пример расчета стоимости патента

Предприниматель в 2018 году принял решение открыть парикмахерскую и приобрести для этой цели патент на 4 месяца. Нормативной документацией субъекта Федерации установлен потенциальный годовой доход в размере 410 000 рублей.

Так как патент приобретен на период менее 12 месяцев, определим потенциальный доход за весь срок его действия:

ПД = 410 000 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 136 667 руб.

Патент = 136 667 руб. * 6% = 8 200 руб.

Таким образом, налогоплательщику потребуется оплатить патент в размере 8 200 рублей.

Как оплатить патент ИП

В зависимости от периода действия патента предусмотрены разные сроки его оплаты.

1. Если патент получен на период до 6 месяцев, оплатить его в полном объеме необходимо не позднее дня окончания срока действия патента.

2. В том случае, если патент приобретен на период от 6 до 12 месяцев, внести оплату НК РФ разрешает двумя частями:

  • 1/3 суммы должны быть внесена не позднее истечения 90-дневного срока со дня выдачи документа;
  • оставшиеся 2/3 ИП оплачивает не позднее дня окончания срока действия документа.

Для оплаты патента можно воспользоваться сервисом, представленным на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/payment/payment.html), позволяющим сформировать платежное поручение на оплату налога.

КБК для оплаты патента 2018

Важной характеристикой, позволяющей отправить платеж по назначению, является код бюджетной классификации (КБК). Важно помнить, что периодически значения этих показателей могут пересматриваться. Вследствие чего перед оплатой необходимо уточнить действующие на данный момент коды.

В 2018 году для оплаты патента установлены следующие значения КБК:

Территория КБК
Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 05 04030 02 1000 110
Городские округа 182 1 05 04010 02 1000 110
Городские округа с внутригородским делением 182 1 05 04040 02 1000 110
Муниципальные районы 182 1 05 04020 02 1000 110
Внутригородские районы 182 1 05 04050 02 1000 110

Неверно указанный в платежном поручении код может стать причиной отнесения платежа к категории невыясненных. По этой причине нередко возникает просрочка платежа, вследствие чего право на применение патента будет утеряно.

Налоговый учет и отчетность

Так как применять ПСН разрешено только индивидуальным предпринимателям, основным налоговым документом к составлению для них является книга учета доходов (КУД).

Для отражения поступившей выручки плательщики на патенте применяют кассовый метод, то есть моментом поступления дохода признают фактическое зачисление средств на расчетный счет или в кассу.

Предприниматели на ПСН не сдают налоговую декларацию в соответствии со ст. 346.52 НК РФ.

Декларацию по налогу на имущество, если таковое у бизнесмена имеется и применяется непосредственно в деятельности на ПСН, ИП не сдают – предусматривается только перечисление налога в бюджет.

Нужна ли онлайн-касса для ИП на патенте

Федеральный закон № 54-ФЗ обязывает организации и предпринимателей, осуществляющих расчеты с населением, в своей деятельности использовать онлайн-кассы.

Внедрение новых положений закона осуществляется постепенно.

Источник: http://nalog-spravka.ru/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.