+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Передача товаров безвозмездно : вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)

Содержание

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

Передача товаров  безвозмездно : вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Ограничения на безвозмездную передачу

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Когда налог можно не платить

Итоги

Ограничения на безвозмездную передачу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст.

575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 – бланк и образец».

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

  • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
  • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.

О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале «Бухучет – проводки по услугам».

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье «Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2017-2018 годах».

В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:

  • не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.

Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.

Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.

Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

О нюансах применения ст. 169 НК РФ читайте в материале «Ст. 169 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).

При передаче имущества действует льгота по НДС

Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.

Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/nds_obekt_nalogooblozheniya/uplachivaetsya_li_nds_pri_bezvozmezdnoj_peredache_imuwestva/

Надо ли начислять ндс при передаче товара на реализацию

Передача товаров  безвозмездно : вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)

Данные объекты считаются реализованными в том случае, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю или право собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) перешло от исполнителя к заказчику. Необходимо отметить, что безвозмездная передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) тоже входит в понятие реализации и облагается НДС.

Важно помнить и о том, что передача имущественных прав также является реализацией.

Начислять НДС к уплате в бюджет нужно в случаях со всеми операциями, которые признаются объектами налогообложения и момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

В большинстве случаев безвозмездная передача имущества НДС облагается (пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Но наряду с этим положением следует учитывать, что Налоговым кодексом РФ установлен ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст.

149 НК РФ). основными средствами; товарами; денежными средствами; готовой продукцией; нематериальными активами; материалами; ценными бумагами; имущественными требованиями (правами).

Например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Передача товаров — безвозмездно: вопросы исчисления НДС (Манохова С

В целях предотвращения потребления населением спиртосодержащей непищевой продукции и снижения алкоголизации населения законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» предполагает установление запрета на розничную продажу спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции: в нестационарных торговых объектах; посредством торговых автоматов; с 23 часов до 8 часов утра по местному времени. Предлагаемые законопроектом

«О внесении изменений в статьи 7-1 и 7-3 Федерального закона «

О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и статью 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» изменения, направлены на установление для аудиторов обязанности по уведомлению органа, осуществляющего функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица связаны с указанными противоправными деяниями.

Документооборот, бухгалтерский и — налоговый учет при продаже товаров по — договору комиссии

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС.

Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2018 год.

Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС.

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС.

Как начислить НДС при реализации имущественных прав

Налоговое законодательство не определяет понятие реализации имущественных прав. В статье 39 Налогового кодекса РФ дается определение лишь для реализации товаров, работ, услуг.

Однако имущественные права не относятся ни к одной из этих категорий (ст.

38 НК РФ ).

  • сам продавец (подрядчик), реализовавший товары (работы, услуги), по которым образовалась задолженность (первоначальный кредитор);
  • приобретатель имущественных прав (новый кредитор).

Ситуация: как первоначальному кредитору рассчитать НДС при уступке права требования.

Источник: http://advokattv.ru/nado-li-nachisljat-nds-pri-peredache-tovara-na-realizaciju-18579/

Акт на передачу материала на безвозмездной основе

Передача товаров  безвозмездно : вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)

Выполнение подрядных работ заключаются в применении материалов, которые предоставляет заказчик (застройщик, генподрядчик). По договору о подрядных работах необходимо произвести передачу этих стройматериалов.

Естественно этот факт должен быть задокументирован.

Для того, чтобы получить документальное подтверждение данного факта составляют акт приема-передачи. Унифицированная форма данного документа не предусмотрена.

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

Безвозмездное оказание услуг или дарение – это операция, которая не предполагает встречного предоставления услуг со стороны одариваемого или платы их деньгами.

Безвозмездная передача имущества может происходить между юридическими и физическими лицами .

В первом случае на регулируется договором дарения и безвозмездного пользования, во втором – не регулируется вовсе.

  • Деньгами и ценными бумагами, нематериальными активами;
  • Недвижимостью и правами на его использование;
  • Готовой продукцией.
  • Товарами и материалами;

Учет расхода (выбытия) материалов

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.

По мере отпуска материалов со складов подразделений (цехов) на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство.

Издания для некоммерческих организаций

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ) безвозмездная передача имущества оформляется с помощью договора дарения или его разновидности договора пожертвования (ст.

ст. 572 и 582 ГК РФ). По договору дарения одна сторона – даритель (им может быть любое физическое или юридическое лицо) безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому (в нашем случае некоммерческой организации):

  1. вещь в собственность (например, физическое лицо дарит транспортное средство некоммерческой организации);
  2. имущественное право (требование) к себе (например, коммерческая организация дарит право пользования своим земельным участком некоммерческой организации или);
  3. имущественное право (требование) к третьему лицу (например, коммерческая организация безвозмездно уступает право требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации);

а также безвозмездно освобождает или обязуется освободить некоммерческую организацию:

  • от имущественной обязанности перед собой (например, банк освобождает некоммерческую организацию от обязанности уплатить проценты по займу);
  • от имущественной обязанности перед третьим лицом (например, физическое лицо погасило задолженность некоммерческой организации за коммунальные услуги).
  • О безвозмездной передаче основных средств

    Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) определен только один из договоров безвозмездной передачи имущества — договор дарения.

    Согласно ст. 372 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

    Передача предприятий как имущественных комплексов на безвозмездной основе из республиканской собственности в коммунальную частную собственность, без изменения формы собственности и приобретение в собственность Республики Беларусь

    Передача предприятий как имущественных комплексов на безвозмездной основе из республиканской собственности в коммунальную частную собственность, без изменения формы собственности и приобретение в собственность Республики Беларусь В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 4 июля 2012 г. № 294 ”О порядке распоряжения государственным имуществом“ безвозмездная передача из республиканской собственности в коммунальную (частную) собственность предприятий как имущественных комплексов осуществляется по решению Президента Республики Беларусь.

    Источник: https://nalogi-i-uchet.ru/akt-na-peredachu-materiala-na-bezvozmezdnoj-osnove-23981/

    Реализация готовой продукции безвозмездно

    Передача товаров  безвозмездно : вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)

    Объектом налогообложения НДС согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Следовательно, эта продукция облагается НДС.

    В этом случае необходимо соблюдать требования п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которому налоговая база при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) определяется исходя из цен, примененных налогоплательщиком.

    Поэтому книготорговое предприятие может самостоятельно установить эту цену.

    Предприятие передало безвозмездно готовую продукцию политической организации. Обычная цена, по которой предприятие продает данную продукцию, — 18 000 руб.

    Кроме того предприятие оплатило стоимость услуг по доставке переданной продукции в сумме 1200 руб., в том числе НДС 200 руб. Бухгалтерский учет ведется с применением нового Плана счетов.

    Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив Предприятие передало безвозмездно готовую продукцию политической организации. Себестоимость переданной продукции — 10 000 руб.

    Обычная цена, по которой предприятие продает данную продукцию, — 18 000 руб., в том числе НДС 3000 руб. Кроме того, предприятие оплатило стоимость услуг по доставке переданной продукции в сумме 1200 руб., в том числе НДС 200 руб.

    Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России N 94н.Безвозмездная передача имущества в собственность осуществляется по сделке дарения, правоотношения сторон при которой регулируются гл.32 Гражданского кодекса Российской Федерации.

    При этом дарение вещи или права общественным организациям в общеполезных целях признается согласно ст.582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием.

    Безвозмездная реализация: проводки

    Copyright: фотобанк Лори Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

    Подобная передача товаров фактически является дарением.

    Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям на сумму свыше 3000 руб., ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено.

    Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст. 574, 575 ГК РФ)

    Проводки по реализации товаров и услуг

    → → Актуально на: 31 января 2017 г.

    Реализация товаров и услуг – это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.

    Передача товаров «безвозмездно»: вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)

    В практике торговых предприятий нередки случаи передачи товаров (иного имущества) контрагентам без взимания за них платы, например в качестве сувениров, подарков, бонусов при проведении промоакций, в рекламных целях и пр.

    В зависимости от причины передачи товаров (иного имущества), а также от иных факторов операция по «безвозмездной» передаче либо является объектом обложения НДС, либо нет. В статье рассмотрим самые распространенные случаи.

    Сувениры, подарки, бонусы Передача товаров контрагенту как на возмездной, так и на безвозмездной основе признается реализацией (пп.

    1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и облагается НДС в общеустановленном порядке.

    Так, Пленум ВАС в Постановлении от 30.05.

    2014 N 33 (вопрос 12) разъясняет, что, если торговая организация в качестве дополнения к основному товару передает без взимания отдельной платы с покупателя сувениры, подарки, бонусы, данная операция облагается НДС, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара.

    Безвозмездное поступление товаров от учредителя. Налоговый и бухгалтерский учет

    Важное 25 ноября 2013 г.

    11:22 Эстеркина Наталия Борисовна, НОУ «» По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (п.

    п. 2, 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Фактическая себестоимость МПЗ, полученных безвозмездно, определяется как их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

    Бухгалтерская пресса и публикации 2008

    Предприятие передало безвозмездно готовую продукцию политической организации. Себестоимость переданной продукции — 10 000 руб.

    Безвозмездная передача имущества в собственность осуществляется по сделке дарения, правоотношения сторон при которой регулируются гл.32 Гражданского кодекса Российской Федерации.

    При этом дарение вещи или права общественным организациям в общеполезных целях признается согласно ст.582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием.

    Главбух-инфо

    Безвозмездная передача материалов другим организациям и лицам признается их реализацией на безвозмездной основе, и поэтому такая передача должна отражаться че­рез счета реализации.

    В связи с этим бухгалтерские проводки, отражающие операции по безвозмездной пере­даче материалов, практически аналогичны проводкам, отражающим реализацию (продажу) материалов.

    Основное отличие в том, что цена реализации при безвозмездной передаче материалов равна нулю.

    Списание материалов, передаваемых безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявле­ний на отпуск материалов на сторону, приказов на отпуск и др.).

    Источник: http://advocate-center.ru/realizacija-gotovoj-produkcii-bezvozmezdno-14787/

    Начисление ндс с безвозмездной передачи

    Передача товаров  безвозмездно : вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)

    Acsour — аутсорсинговая компания, которая специализируется на оказании услуг в области бухгалтерского и кадрового учета, трудового и миграционного права, а так же на услугах по подбору и предоставлению финансового и административного персонала. Клиент для нас — это основа нашей деятельности, поэтому мы не жалеем времени на доскональное понимание бизнеса наших Клиентов, их потребностей и причин обращения к аутсорсингу.

    Вопрос: В мае 2015 г. ООО «Даритель» согласно договора пожертвования безвозмездно передал в адрес КУМИ (в муниципальную собственность города) объект — незавершенный строительством жилой дом и земельный участок под ним.

    Жилой дом строился как подрядным способом, так и хоз.способом.

    Прошу дать разъяснения по поводу начисления НДС при передаче данного имущества.

    По вопросу обложения НДС безвозмездной передачи земельных участков отмечаем, что в целях главы 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

    Безвозмездная передача основных средств

    Прежде, чем рассматривать порядок оформления, учетные процедуры и проводки поступления и выбытия безвозмездно переданных основных средств, заострим внимание именно на этих особенностях и рассмотрим их вкратце.

    Для того чтобы впоследствии не возникало правовых коллизий в хозяйственной деятельности нужно четко разграничить понятия «передача основных средств на безвозмездной основе» и «передача основных средств в безвозмездное пользование».

    1С: Бухгалтерия 8» (ред

    Операцию безвозмездной передачи товаров или материалов для целей налогового учета по НДС необходимо зарегистрировать документом Отражение начисления НДС (раздел Операции – гиперссылка Отражение начисления НДС на панели навигации).

    1. Договор (можно ввести абстрактное наименование договора с контрагентом, например Рекламные цели ) ;
    2. Документ расчетов (выбирается из списка и создается ручной Документ расчетов с контрагентом ).
    3. Контрагент (в данном случае можно ввести наименование абстрактного контрагента, например Неопределенный круг лиц ) ;

    1С Бухгалтерия 8 редакция 3

    Пример ООО «ОптТоргСити» приобретает музыкальные инструменты для дальнейшей перепродажи (20 шт.) на общую сумму 9 840 000,00 руб.

    (в т.ч. НДС 18% – 1 501 017,00 руб.) и принимает их к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

    В дальнейшем обществом принято решение об оказании образовательному учреждению (школа-интернат для музыкально одаренных детей) безвозмездной (благотворительной) помощи.

    Порядок начисления НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

    1. не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения) по ст. 149 Налогового кодекса РФ. К примеру, не облагается НДС безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности.
    2. которые не признаются реализацией для целей расчета НДС;

    В соответствии с п.

    1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) следует начислять к уплате в бюджет в момент этой передачи.

    В первом варианте начисляется НДС с межценовой разницы.

    Каждый бухгалтер или финансист рано или поздно сталкивается с задачей оформить безвозмездную передачу имущества в 1С.

    И мучительно пытается понять как противоречивые требования законодательства удовлетворить стандартными инструментами 1С. Причем, порой наша изобретательность принимает самые причудливые формы.

    Статья описывает работу с безвозмездной передачей товаров и материалов в 1С, правильный учет НДС по этим операциям. Безвозмездную передачу мы считаем реализацией только с точки зрения учета НДС.

    Источник: https://urvrn.ru/nachislenie-nds-s-bezvozmezdnoj-peredachi-47232/

    Безвозмездная передача товаров

    Передача товаров  безвозмездно : вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)
    16.

    При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

    • по себестоимости каждой единицы;
    • по средней себестоимости;
    • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

    Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

    2.

    При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

    Компания Acsour специализируется на оказании профессиональных услуг в сфере аутсорсинга бизнес процессов.

    Мы стремимся выступать в роли надежного партнера, освобождая Клиента от рутины и позволяя сосредоточиться на решении стратегических задач. Цель компании Acsour — оказывать экономически выгодные для Клиента услуги, сохраняя самые высокие стандарты обслуживания и качества услуг.

    Мы уделяем особое внимание каждому Клиенту, и всегда готовы предложить эффективное решение в зависимости от специфики деятельности и организационной структуры.

    Необходимость исчисления НДС при безвозмездной передаче объектов в соответствии с подп

    наличие факта передачи объектов в пределах одного собственника, а также Республике Беларусь и ее административно-территориальным единицам в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц и правильность определения необходимости исчисления НДС; 2) документы, подтверждающие полномочия на передачу (прием объектов) юридическим и физическим лицам (распоряжения (приказы) руководителя организации о безвозмездной передаче); Обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав перечислены в ст.

    Имущество, переданное безвозмездно, реализацией в целях главы 25 НК РФ не признается и, соответственно, не является объектом обложения налога на прибыль (п.

    1 ст. 39. п. 1 ст. 249 НК РФ ), а также не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п.

    16 ст. 270 НК РФ ). При безвозмездной передаче имущества стоимость такого имущества в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91.02 «Прочие расходы») и кредиту счетов учета имущества, которое передается (п.

    Источник: http://ur-sfera.ru/bezvozmezdnaja-peredacha-tovarov-41085/

    Расчет НДС при безвозмездной передаче имущества

    Передача товаров  безвозмездно : вопросы исчисления НДС (Манохова С.В.)

    Источник: журнал «Главбух»

    Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков.

    И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны.

    Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить. Рассмотрим следующие ситуации:

    — безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС;

    — раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях;

    — бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического печатного издания;

    — бесплатное предоставление работникам компании питания (в том числе и в представительских целях, например чай, кофе и т. п.).

    А теперь рассмотрим, как рассчитать НДС при безвозмездной передаче имущества в разных ситуациях.

    Безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС

    Предположим, что на балансе компании числится имущество, при приобретении которого входной НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принят, а учтен в первоначальной стоимости этого имущества. Как в такой ситуации рассчитать сумму НДС, если имущество будет передано безвозмездно?

    Чтобы ответить на этот вопрос вспомним о том, что безвозмездная передача для целей налогообложения — это частный случай реализации. А при реализации имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы.

    В этом случае она определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом пере если продается основное средство) (п. 3 ст. 154 НК РФ).

    Следовательно, в таком же порядке нужно исчислять НДС, когда речь идет и о безвозмездной передаче.

    Пример

    В 2011 году коммерческий медицинский центр «Неотложка» приобрел легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля и по данным бухгалтерского, и по данным налогового учета составила 350 000 руб.

    Автомобиль использовался в основной деятельности фирмы — оказание платных медицинских услуг населению. При реализации медицинских услуг фирма использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

    Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости автомобиля. Переоценка автомобиля не производилась.

    В 2014 году автомобиль был безвозмездно передан водителю медицинского центра на основании договора дарения. Ранее медицинский центр безвозмездно автомобили не передавал и не реализовывал. По оценке независимого автомобильного эксперта, рыночная стоимость автомобиля с учетом его состояния на дату безвозмездной передачи составила 200 600 руб.

    К этому моменту (включая месяц безвозмездной передачи) сумма амортизации, начисленная по автомобилю и в бухгалтерском, и в налоговом учете, составила 162 000 руб. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент безвозмездной передачи равна 188 800 руб. (350 000 — 162 000).

    Бухгалтерия центра начислила с операции по безвозмездной передаче автомобиля НДС в сумме:

    (200 600 руб. — 188 800 руб.) x 18/118 = 1800 руб.

    Бухгалтерия центра сделала в учете следующие проводки:

    ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

    — 350 000 руб. — списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного автомобиля;

    ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

    — 162 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

    — 188 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    — 1800 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи.

    Раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях

    Как известно, раздача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается. Такая льгота предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

    На практике сразу же возникает такой вопрос: что считать единицей товаров в целях применения этой льготы? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Как следует из пункта 3 этого Положения, организация самостоятельно определяет единицу учета материально-производственных запасов.

    Ею могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п. Отсюда вывод: свой выбор зафиксируйте в учетной политике От выбранного вами варианта будет зависеть и порядок обложения НДС рекламных товаров. В отдельных случаях это поможет минимизировать налог (если стоимость предназначенного к раздаче комплекта превышает 100 руб.

    , а стоимость каждого из входящего в него предметов — нет).

    Но нужно помнить, что применение этой льготы имеет для компании и отрицательные стороны. Иногда компании бывает выгодно отказаться от льготы, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, при раздаче рекламных сувениров стоимостью до 100 руб. за единицу.

    Решение о том, отказаться от этой льготы или использовать ее, принимайте, проанализировав все аргументы «за» и «против» (с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности вашей компании).

    1. Если компания решит использовать льготу, в общем случае она не сможет поставить к вычету входной НДС, приходящийся на стоимость рекламных сувениров (п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же вычет был применен ранее, то НДС придется восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Фактически никакой выгоды от использования льготы у компании в подобной ситуации не будет. Ведь при безвозмездной передаче компания хотя и заплатит НДС со стоимости передаваемых рекламных сувениров, она сможет поставить к вычету и входной НДС, который на них приходится (п. 2 ст. 171 НК РФ).

    2. Если компания решит использовать льготу, бухгалтеру придется вести раздельный учет входного НДС по необлагаемым и облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

    3. У компании все же есть возможность, не начисляя НДС на стоимость передаваемых товаров, входной налог по ним принять к вычету. Основание — пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

    Он разрешает не вести раздельный учет НДС, а принимать к вычету входной налог в полном объеме, когда доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию этих товаров (работ, услуг) за налоговый период.

    Итак, если в ходе проведения рекламной кампании предприятие бесплатно раздает покупателям образцы собственной продукции (товаров), а также сувениры и подарки стоимостью более 100 руб. за единицу (или фирма отказалась от льготы), с такой раздачи придется заплатить НДС как с безвозмездной передачи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Обратите внимание, что передача потенциальным покупателям рекламных каталогов и брошюр не облагается НДС, если они не отвечают признакам товара.

    То есть это имущество не предназначено для реализации в собственном качестве (письмо Минфина России от 23 октября 2014 г. № 03-07-11/53626). Такого же мнения придерживаются и судьи (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

    Но и входной НДС по рекламным каталогам и брошюрам, по мнению Минфина России, нельзя принять к вычету.

    Бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического издания

    Типичная ситуация: компания бесплатно распространяет рекламный журнал или газету. Это означает, что распространение тиражей такого издания осуществляется на безвозмездной основе (как правило, экземпляры издания доставляются в почтовые ящики либо раздаются в местах свободного доступа).

    Бухгалтеры в подобном случае почти всегда задают вопрос: нужно ли в этом случае начислять НДС?

    Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47643-raschet-nds-pri-bezvozmezdnoy-peredache-imuschestva.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.