+7(499)495-49-41

Распределение затрат по зданию с несколькими собственниками (Денисова М.О.)

Содержание

Расходы на ремонт квартиры между несколькими хозяевами

Распределение затрат по зданию с несколькими собственниками (Денисова М.О.)

Подобный сценарий возможен, если человек построил квартиру с черновой отделкой по договору долевого участия, а затем решил перепродать ее, но ремонта в формате чистовой отделки к тому моменту в квартире не произвел.Тот факт, что квартира, в принципе, относится ко вторичному рынку — то есть, перепродается, не имеет значения.

Главное — факт проведения или непроведения в ней ремонта на момент заключения договора купли-продажи прежнего владельца с покупателем, а также отражение в данном договоре факта отсутствия в квартире чистовой отделки.

Оформление вычета за расходы по ремонту: документы Для того, чтобы оформить вычет за расходы по ремонту, налогоплательщику нужно, прежде всего, собрать необходимые документы.

Как получить имущественный вычет за ремонт квартиры?

Налоговое законодательство РФ дает право гражданам оформлять имущественный вычет на основе произведенных расходов на ремонт купленной квартиры. Рассмотрим то, каким образом данное право может быть реализовано налогоплательщиком на практике.


Каковы условия получения вычета за ремонт? Имущественный налоговый вычет в соответствии с законодательством РФ предоставляется гражданам, которые приобрели за свой счет (то есть, без использования, к примеру, государственной субсидии или средств работодателя) жилую недвижимость, а также провели в ней, опять же, за свой счет, необходимые ремонтные работы.

Как получить налоговый вычет за ремонт квартиры?

Внимание В противном случае, в предоставлении вычета вам откажут. Когда все документы готовы, можно подавать их в налоговую инспекцию.

Плюс этого способа в том, что все документы будут сразу же осмотрены, а в случае кого-то непонимания со стороны инспектора, возвращены вам на доработку. Второй способ – передача через доверенное лицо.

Чаще всего в его роли выступает частник, который зарабатывает на таких посреднических действиях.

Как получить налоговый вычет за ремонт квартиры

Важно Также следует иметь в виду, что расходы на ремонт квартиры, произведенные собственником в период его проживания в ней, не считаются связанными с приобретением квартиры и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.

Вероятнее всего, налогоплательщики столкнутся с отказом налоговых органов предоставить вычет по отделке квартиры, приобретенной на вторичном рынке, но и здесь, как говорится, возможны варианты.
Например, если квартира изначально была приобретена на первичном рынке без отделки.

Первый покупатель не заявлял вычет в части расходов по отделке и в последующем договоре купли-продажи также указано, что квартира продается без отделки.

В этом случае есть шансы успешно оспорить отказ налоговиков в части включения расходов по отделке квартиры в общую сумму вычета по приобретению квартиры. Естественно, что все свои аргументы придется документально подтвердить.

Распределение затрат по зданию с несколькими собственниками (денисова м.о.)

Так как даже если квартиры принадлежит вашим близким родственникам – вычет сделать не выйдет Кроме того, без вычет НДФЛ за ремонт квартиры останутся те, кто воспользовался правом покупки и отделки жилья за счет материнского капитала.

Если на эти цели были затрачены деньги по какой-либо государственной программе – вычет также не предоставляется. Новостройки Налоговый вычет за ремонт квартиры в новостройке можно вернуть тогда, когда ваше жилье требует улучшения.

В переводе с бюрократического это означает, что новостройка не должна сдаваться «под ключ». В документах, например, в акте приема новостройки, должно быть указано, что квартира требует улучшений.

Таким образом налоговая сможет удостовериться, что вы не обманываете государство и действительно потратились на необходимые работы и покупку стройматериалов.

Нужно только учесть следующие нюансы:

  • в договоре купли-продажи обязательно должен присутствовать пункт, содержащий информацию о том, что жилье приобретено без отделки;
  • при подаче декларации на предоставление вычета в налоговую инспекцию требуется приобщить к ней акт передачи квартиры;
  • пакет документов должен также содержать перечень всех стройматериалов и произведенных работ, подтвержденный чеками и договорами;
  • если жилье оформлено в долевую собственность, то нужно договорится, кто из собственников будет на себя оформлять вычет, учитывающий стоимость ремонта, так как он предоставляется только кому-то одному;
  • основная сумма вычета предоставляется каждому собственнику.

Источник: http://agnbotulinum.com/rashody-na-remont-kvartiry-mezhdu-neskolkimi-hozyaevami/

Возмещение расходов одним из собственников здания – Адвокатское бюро Вершина

Распределение затрат по зданию с несколькими собственниками (Денисова М.О.)

И если эти суммы вы признавали в расходах, то проверяющие однозначно их из расходов уберут, посчитав их необоснованными. А возмещение от соседней организации наверняка расценят как доходы.

Посмотрим, можно ли избежать налоговых проблем в такой ситуации и как для этого нужно оформить отношения между собственниками одного здания.

Договор возмещения расходов на коммунальные услуги В рассмотренной ситуации некоторые собственники здания заключают договор о возмещении расходов на коммунальные услуги.

По такому договору не нужно включать в расходы суммы, уплаченные коммунальщикам за другого собственника, а затем — их же в доходы, когда последний эти суммы возместит. Ведь один другому ничего не будет реализовывать. ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ После продажи части здания лучше не оплачивать коммунальные услуги за нового собственника, даже если он их полностью потом возмещает.

Важно

Иными словами, шанс выиграть такой спор в суде есть, но для этого обязательно должно быть согласование о перепродаже энергии с ресурсоснабжающей организацией. Посреднический договор Внимание Посредник должен будет составлять и представлять другим собственникам отчет о своей работестатьи 974, 999, 1008 ГК РФ.

Собственник, которому их выставили, благополучно примет предъявленный ему НДС к вычету.

Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания

ПБУ 9/99 «Доходы организации» следует, что доход — это увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению капитала организации. А расход — это уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала организации (п.
2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Целью деятельности коммерческих организаций является получение прибыли (ст. 2 ГК РФ), которая представляет собой разницу между доходами и расходами. Таким образом, об экономической выгоде можно говорить, только когда в результате осуществленных действий происходит прирост капитала организации.

Но в случае несения расходов по ремонту общего имущества и их последующего возмещения никакого прироста капитала организации не происходит.

Таким образом, включать суммы компенсации понесенных расходов при ремонте общего имущества, полученные от участников долевой собственности, в состав доходов не следует.

Расходы сособственников здания на коммунальные услуги

Здание развлекательного центра находится в собственности двух юридических лиц. Одному из них принадлежат помещения ресторанов, другому — помещения торговых и досуговых объектов.

Внимание

Все расходы по содержанию здания (охрана, обслуживание коммуникаций, уборка, ремонт, в том числе площадей и оборудования, находящихся в совместном пользовании (коммуникаций, лестниц, коридоров, фойе, крыш, двора, техкомнат, туалетов и т.п.)) несет собственник ресторанов. Между собственниками заключен договор на компенсацию затрат по содержанию здания в соответствующей доле.

Является ли полученная компенсация объектом обложения НДС и налогом на прибыль? Обязанности по содержанию имущества Согласно ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

An error occurred

По мнению налоговиков, получив компенсацию, арендодатель обязан включить ее в доходы. Расходом же для него будет оплата услуг. В нашем случае ситуация практически аналогичная, за исключением того, что расходы возмещает не арендатор, а совладелец здания.

Однако в ситуации, которую рассматривали налоговики в указанном выше Письме, при заключении договора аренды этой проблемы можно избежать. Достаточно включить коммунальные платежи в арендную плату.

В нашем же случае в отличие от договора аренды этого сделать нельзя. Потому что арендной платы попросту нет. Ведь зданием владеют два равноправных хозяина.

На наш взгляд, в этом случае для собственника, который имеет договоры на обслуживание здания, полученное возмещение не будет доходом. Ведь по ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода.
Ее у получателя компенсации не возникнет.

Как учесть возмещение расходов на ремонт совместного имущества

  • Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  • Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  • Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  • Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  • Покупка предприятия, № 8
  • Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  • Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3
  • 2013 г.

общего имущества

Например, целью создания простого товарищества вполне может быть содержание и эксплуатация здания. Для создания простого товарищества участники должны внести свой вклад (ст.

1042

ГК РФ). В нашей ситуации это будет часть здания, принадлежащего каждой организации. При заключении договора простого товарищества новое юридическое лицо не появляется.

А раз договоры на эксплуатационное и коммунальное обслуживание с исполнителем заключены от имени одного из товарищей, важно прописать в договоре, как будут возмещаться эксплуатационные расходы. Например, все расходы по содержанию здания также делятся пропорционально площади, занимаемой каждым из собственников.

Если условия о разделении расходов в договоре не будет, то каждый товарищ несет расходы пропорционально его вкладу (ст. 1046 ГК РФ). Следовательно, возмещать расходы каждый собственник будет только в пределах своей доли.
НК РФ).Озвученная позиция финансистов оспорима, но ее нельзя игнорировать.

При этом в Письме N 03-03-06/1/66229 отдельно отмечено, что при получении обозначенных возмещений не возникает реализации товаров (работ, услуг), а следовательно, и объекта обложения НДС.

Агентское соглашение По мнению автора, оптимальным с точки зрения налогообложения для всех собственников здания является заключение агентского договора.

Согласно такому договору один собственник (принципал) поручает другому собственнику (агенту) совершить от своего имени, но за счет принципала юридические и иные действия, связанные с содержанием и обеспечением коммунальными услугами имущества, принадлежащего принципалу на праве долевой собственности.

В соответствии с пунктами 3, 11 и 24 Положения агент выписывает счета-фактуры от своего имени в пользу комитента в отношении активов, приобретенных для комитента, при этом не регистрируя их ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, у комиссионера в отношении «перевыставленных» сумм не возникает обязательств по уплате НДС в бюджет, но при этом не возникает и права на налоговый вычет.

Таким образом, «большой» сособственник, перевыставляя счета-фактуры на коммунальные услуги в адрес «маленького» сособственника, относит указанные перевыставленные суммы на счета расчетов (счет 76), не включая их ни в расходы, ни в налоговые вычеты по НДС (равным образом суммы, возмещаемые «маленьким» сособственником не включаются в состав налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль).

Возмещение расходов одним из собственников здания

Для расчетов по электроэнергии можно использовать отдельный счетчик, а расходы на теплоснабжение можно вычислить, например, пропорционально площади помещений, занимаемых «субабонентом». И чем конкретнее это будет указано в договоре, тем меньше вопросов возникнет у проверяющих.

И еще. Какой бы договор вы ни использовали, «субабоненту» лучше иметь на руках копии счетов, выставленных другому собственнику поставщиками коммунальных услуг, для обоснования своих расходовподп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»: 2018 г.

  1. Налоговые проблемы заказчика при спорах с подрядчиком, № 3

2017 г.

Специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что компенсация участниками долевой собственности расходов, понесенных организацией на ремонт общего имущества, в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, может быть признана доходом организации на дату ее фактического получения. Дело в том, что при применении УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250

НК РФ. Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ. В частности, к ним относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п.

3 ст. 250 НК РФ).

Вопрос: У бывшего единоличного собственника есть котельная, которая отапливает все здание, включая и помещения нового собственника правильно ли я понимаю, что у нас возникает новый вид деятельности и котельная становится объектом обслуживающих производств и хозяйств? Вопрос: На балансе числиться задолженность по выплате дивидендов бывшим учредителям (организация) образовавшаяся до 2002 года, ежеквартально проводятся акты сверки по задолженности. В 1998-2001 годах ежеквартально начислялось в пользу учредителей 20% от прибыли до налогообложения и задолженность числилась на сч. 78 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» по старому плану счетов бухгалтерского учета. По новому плану счетов эта задолженность была отражена на сч.

Источник: http://kvirinal.ru/vozmeshhenie-rashodov-odnim-iz-sobstvennikov-zdaniya-2/

Возмещение расходов одним из собственников здания

Распределение затрат по зданию с несколькими собственниками (Денисова М.О.)

  • НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
  • Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  • Как определить группу ОС, № 1
  • Новая Классификация для старых ОС, № 1
  • 2016 г.
  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

Внимание

Посмотрим, можно ли избежать налоговых проблем в такой ситуации и как для этого нужно оформить отношения между собственниками одного здания. Договор возмещения расходов на коммунальные услуги В рассмотренной ситуации некоторые собственники здания заключают договор о возмещении расходов на коммунальные услуги.

По такому договору не нужно включать в расходы суммы, уплаченные коммунальщикам за другого собственника, а затем — их же в доходы, когда последний эти суммы возместит. Ведь один другому ничего не будет реализовывать. ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ После продажи части здания лучше не оплачивать коммунальные услуги за нового собственника, даже если он их полностью потом возмещает.

Собственность долевая, а расходы общие

Н.Г. Бугаева, экономист Мы благодарим нашу читательницу, главного бухгалтера ООО «Авангард Плюс» Попову Ольгу Александровну (Алтайский край), за предложенную тему статьи.

Зачастую собственники зданий решают продать несколько помещений в этих зданиях или даже целый этаж. И тогда вместо одного владельца у недвижимости появляется несколько собственниковпп. 1, 2 ст. 244 ГК РФ.

Но не всегда при этом новые собственники заключают свои договоры с поставщиками коммунальных услуг (энерго-, тепло-, водоснабжение и водоотведение).

Порой складывается так, что договоры на коммуналку заключены только с одним первоначальным собственником, который за себя и за других ее оплачивает и перевыставляет счета своим «соседям». Но если все это увидят налоговики, им будет совершенно непонятно, почему вы что-то платите за другую организацию.

Для упрощенцев на «доходах» это оптимальный вариант оформления отношений с другим собственником здания. Ведь это, пожалуй, единственный договор, который позволит без споров не включать в доходы суммы, полученные от другого собственника за потребленную им коммуналкуст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251

Источник: http://isp-nalog.ru/vozmeshhenie-rashodov-odnim-iz-sobstvennikov-zdaniya/

Соглашение о совместнм использовании общего имущества торгового центра

Распределение затрат по зданию с несколькими собственниками (Денисова М.О.)

  • Сведения о размере доли каждого из участников соглашения.
  • Правовое основание для возникновения права собственности (например, наследование).
  • Порядок несения расходов по использованию и обслуживанию участка.
  • Закрепление определённой части надела за каждым из собственников, где они могут свободно заниматься садоводством, огородническом или иным образом использовать землю.
  • Порядок использования общего имущества.
  • Заключительные положения: дата вступления договора в силу, количество экземпляров, перечень приложений, порядок разрешения споров.
  • Дата, подписи, фамилии и инициалы сторон.
  • В качестве приложения к договору можно использовать копию кадастрового плана с отмеченными на нём границами территорий, отведённых каждому из собственников.

В ином случае граница новых участков пройдёт под зданием, что приведёт к новому спору.

Также Градостроительный кодекс РФ устанавливает предельные минимальные размеры участков.
Поэтому не все наделы можно разделить на самостоятельные объекты.

Внимание

Право собственности предполагает наличие у лица 3-х возможностей: владеть, пользоваться и распоряжаться определённым объектом по своему усмотрению.

Пользование может выражаться в следующем:

  • возделывание земли;
  • использование полезных свойств участка;
  • посадка растений;
  • строительство сооружений;
  • иные мероприятия.

Закон предусматривает, что такие действия должны совершаться только при наличии согласия между всеми владельцами недвижимости.

Договор о совместном пользовании и распоряжении насосной станцией

Образец соглашения о порядке владения и пользования земельным участом: Требуемый перечень бумаг Для правильного оформления договора понадобятся следующие документы: Если стороной является юридическое лицо, то его представитель должен предъявить действующую доверенность, заверенную уполномоченным лицом организации.

Важно

Или представить выписку из устава, где будет указано, что этот гражданин уполномочен подписывать подобные договоры от имени организации.

Документы проверяются непосредственно перед подписанием договора.

Целесообразно сделать копии каждой бумаги для всех сторон соглашения, чтобы все могли использовать их при необходимости.

Образец свидетельства о праве собственности на землю Порядок оформления договора совместного пользования земельным участком В первую очередь все лица, имеющие права на объект недвижимости, должны оформить документы в Росреестре.

Структура договора совместного пользования земельным участком

Здание развлекательного центра находится в собственности двух юридических лиц.

Одному из них принадлежат помещения ресторанов, другому — помещения торговых и досуговых объектов.

Все расходы по содержанию здания (охрана, обслуживание коммуникаций, уборка, ремонт, в том числе площадей и оборудования, находящихся в совместном пользовании (коммуникаций, лестниц, коридоров, фойе, крыш, двора, техкомнат, туалетов и т.п.)) несет собственник ресторанов.

Между собственниками заключен договор на компенсацию затрат по содержанию здания в соответствующей доле.

Является ли полученная компенсация объектом обложения НДС и налогом на прибыль? Обязанности по содержанию имущества Согласно ст. 244

ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Как избежать проблем при распределении затрат международной группы компаний

Распределение затрат по зданию с несколькими собственниками (Денисова М.О.)

Эффективность деятельности групп компаний, в том числе международных, в значительной мере зависит от распределения экономических функций между ними. Например, одна компания может заниматься производством, другая – продажами, третья – маркетинговыми исследованиями. Нередко бывает так, что доходы концентрируются на одной компании, а расходы падают на другую.

С этим связана нетривиальная налоговая проблема. Можно ли расходы одной компании группы, совершенные в интересах всей группы (например, на те же маркетинговые исследования, НИОКР и т.д.

), учесть при исчислении налогов других компаний группы? Особенно если такой шаг, помимо экономической, приносит и налоговую выгоду в результате перемещения налоговой базы в юрисдикцию с более щадящим режимом налогообложения.

Ясно, что без специальных положений в налоговом праве соответствующей страны сделать это как минимум затруднительно. Рассмотрим, какие варианты решения этой проблемы существуют в мировой практике. И более подробно – положения российского законодательства по данному вопросу и несколько дел, демонстрирующих эволюцию отечественной судебной практики.

Некоторые государства создают благоприятные условия для работы холдингов

В налоговом законодательстве многих стран имеется понятие консолидированной группы налогоплательщиков (fiscal unity). Для консолидированных групп доходы и расходы учитываются, а налоги исчисляются и уплачиваются на уровне всей группы. С 2012 года это понятие есть и в российском законе ( гл. 3.1 НК РФ ).

Правда, условия создания таких групп в России весьма жесткие (см. врез). Но для целей международного налогового планирования самым неблагоприятным условием является ограничение по составу участников только российскими организациями. Для международных холдингов создание консолидированной группы в России невозможно.

Консолидированную группу налогоплательщиков вправе создать российские организации, соответствующие условиям, предусмотренным статьей 25.2 НК РФ. В частности, не может быть меньше:

– 90 процентов – доля прямого или косвенного участия холдинговой компании в капитале каждой компании группы;

– 10 млрд рублей – совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ за предшествующий заявлению о создании группы календарный год;

– 100 млрд рублей – суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий заявлению о создании группы календарный год;

– 300 млрд рублей – совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на 31 декабря предшествующего заявлению о создании группы календарного года.

Участниками консолидированных групп не могут быть компании, использующие льготы по налогообложению или специальные налоговые режимы, клиринговые и потребительские кооперативы. Банки, страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ могут объединяться в группы только с компаниями, осуществляющими те же виды деятельности.

Если аффилированные компании не входят в консолидированную группу, можно ли учесть расходы одной компании при уплате налогов другой компании? За рубежом практикуется заключение аффилированными компаниями так называемых соглашений о распределении затрат (cost contribution arrangement).

Согласно их условиям, компании группы совершают совместные вклады в расходы одной из компаний группы, осуществляемые для выгоды всех членов группы.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) рекомендует странам признавать такие вклады расходами для целей налогообложения международных групп.

При этом размер указанных выплат должен соответствовать принципу «вытянутой руки», то есть совпадать с размером выплаты, которую согласилась бы в аналогичных условиях сделать независимая организация (The Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, Chapter VIII).

Но налоговое право значительного числа стран не признает расходами выплаты по подобным соглашениям. В этой ситуации налогоплательщику, желающему включить подобные выплаты в расходы, остается лишь одно: оформлять их как платежи за услуги, оказанные одной компанией группы другой компании.

В принципе такое возможно, ведь выплаты осуществляются для достижения конкретных результатов, часть выгод от которых будет получена плательщиком. И все же во многих случаях такое оформление может оказаться проблематичным.

Вклад в затраты аффилированной компании, совершенные в интересах всей группы, далеко не всегда сопровождается явным встречным предоставлением каких-либо конкретных услуг, за которые можно было бы отчитаться перед налоговым органом.

В этой ситуации подобные выплаты не будут признаны расходами для целей налогообложения из-за дефектов их документального подтверждения.

Рекомендации ОЭСР не полностью вошли в нормы налогового законодательства РФ

С 2012 года в России налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами («правила трансфертного ценообразования») регулируются разделом V.1 НК РФ.

Судя по содержанию, значительная часть положений этого раздела Кодекса заимствована именно из Рекомендаций ОЭСР.

Однако не полностью: глава VIII названного документа, относящаяся к соглашениям о распределении расходов, не вошла в нормы о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, на сегодняшний день в налоговом праве РФ концепция распределения расходов между аффилированными компаниями отсутствует. Тем не менее международные холдинги, имея опыт применения соглашений о распределении прибыли в других странах (в частности, в Европе и Америке), делают попытки использовать аналогичные механизмы в России.

Заключение соглашений о распределении расходов не имеет смысла ввиду того, что это не предусмотрено российским законодательством. А значит, неизбежно вызовет претензии налоговых органов.

Поэтому, чтобы ввести операции по распределению прибыли в формальное поле российского налогового права, международные холдинги используют обычные договоры об оказании услуг.

В этом случае компании, вовлеченные в схему распределения затрат, включают свою долю затрат в сумму вознаграждения, выплачиваемого ими по такому договору. В результате вознаграждение по этим договорам подчас оказывается весьма значительным, что опять-таки привлекает внимание инспекторов.

Как мы увидим далее, некоторые российские суды довольно либерально относятся к подобным действиям налогоплательщика.

Выплаты в рамках международных групп, фактически связанные с распределением затрат между участниками группы, часто лишь слегка «замаскированы» под выплаты за оказанные услуги.

Однако такие вознаграждения благосклонно расценивались судами как подлежащие включению в расходы. Иногда суды даже делают прямые ссылки на Рекомендации ОЭСР, которые российский законодатель пока не имплементировал.

Возмещение расходов возможно и без детализации оснований

Несмотря на два круга судебных разбирательств, дело ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» – пример успешного применения презумпции экономической обоснованности документально подтвержденных расходов, понесенных налогоплательщиком. Бремя доказывания в этом случае возлагается на налоговый орган. И компания показала пример успешного использования этого обстоятельства.

ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» заплатило более 500 млн рублей представительству в РФ голландской компании «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.

» за консультационные услуги по различным вопросам, связанным с осуществлением деятельности общества. Налоговый орган счел эти выплаты экономически не обоснованными и исключил их из расходов общества.

Следствием этого решения стали соответствующие доначисления налога на прибыль и НДС, а также пени и штрафы.

Суды в трех инстанциях согласились с налоговым органом. Однако Президиум ВАС РФ направил дело на новое рассмотрение (постановление от 10.07.07 № 2236/07).

Суд указал, что компания представила все надлежащим образом оформленные документы о расходах. При таком условии бремя доказывания экономической необоснованности этих расходов возлагается на налоговый орган.

А он, по мнению Президиума, с этим бременем не справился.

При новом рассмотрении дела суды в трех инстанциях вновь решили дело в пользу налогового органа. На этот раз инспекторы сослались на то, что расходы не подтверждены из-за ненадлежащего раскрытия информации в первичных документах.

В представленных налогоплательщиком актах приемки-сдачи работ и услуг отсутствовали сведения о детальном характере услуг и затратах рабочего времени сотрудниками компании.

Суды поддержали эту позицию и отказались признать данные акты первичными учетными документами.

Отметим, что сведения о выполненных работах в предоставленной налоговому органу документации действительно имели во многих случаях довольно туманный характер. Например, за услуги одного из сотрудников представительства обществом было заплачено 375 тыс.

долларов США. Основанием для такого начисления послужила выписка из компьютерной системы о том, что этот работник потратил 659 часов своего рабочего времени на «общие вопросы» (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.01.

08 № 09АП-15759/2007-АК).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3321-kak-izbejat-problem-pri-raspredelenii-zatrat-mejdunarodnoy-gruppy-kompaniy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.