+7(499)495-49-41

Самостоятельная корректировка налоговой базы (Петрова Н.А.)

Содержание

Как самостоятельно скорректировать декларации при сделках между взаимозависимыми лицами: позиция ФНС

Самостоятельная корректировка налоговой базы (Петрова Н.А.)

Если в сделке между взаимозависимыми лицами были применены цены, не соответствующие рыночным, это может повлечь за собой занижение сумм различных налогов (о взаимозависимости см. «В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»).

Однако налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу, доплатить налог и, тем самым, избежать доначислений и санкций со стороны инспекции. Недавно чиновники из ФНС сообщили, каким образом подобные коррективы следует отражать в налоговой отчетности за 2014 год (письмо ФНС России от 11.03.

15 № ЕД-4-13/3833@). В данной статье мы обобщили их рекомендации.

Если из-за применения нерыночных цен произошло занижение сумм одного или нескольких налогов, то налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года. Это предусмотрено пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ. Речь идет о следующих налогах:

  • налог на прибыль;
  • НДФЛ (который платят ИП, адвокаты и другие лица на основании ст. 227 НК РФ);
  • НДС;
  • НДПИ.

Неуплата или неполная уплата названных налогов в результате применения в контролируемых сделках необоснованных условий может повлечь взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.

Однако в 2015 году (по сделкам 2014 года) применяется штраф в размере 20%, поскольку сейчас идет переходный период (п. 1 ст. 129.3 НК РФ, п. 9 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ; см.

«Какие сделки являются контролируемыми, и о каких сделках нужно уведомить налоговиков».

Однако налогоплательщик может избежать ответственности, если самостоятельно доплатит налог (например, перед налоговой проверкой). Но как отражать корректировки в отчетности?

Чиновники постарались снять основные вопросы.

В каких декларациях показывать корректировки

В комментируемом письме налоговики разъяснили:

  • самостоятельные корректировки деклараций по налогу на прибыль и НДФЛ следует отражать в годовых декларациях;
  • самостоятельные корректировки по НДС и НДПИ следует отражать в уточненных декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен от рыночных.

Срок корректировки

Самостоятельные корректировки следует производить:

  • организациям — одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль за год, то есть не позднее 28 марта. Но в 2015 году 28 марта 2015 года приходится на субботу, поэтому декларацию можно было представить до 30 марта (см. «Новая декларация по налогу на прибыль: что изменилось»).
  • физическим лицам (например, ИП) — одновременно с представлением декларации по форме 3-НДФЛ, то есть не позднее 30 апреля 2015 года.

Получается, что годовые декларации по налогу на прибыль и НДФЛ уже должны содержать все необходимые сведения о корректировках за прошедший год.

Срок уплаты недоимки

Сумму недоимки, которую налогоплательщик выявил самостоятельно, следует погасить не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (либо даты уплаты НДФЛ) за соответствующий налоговый период. То есть в 2015 году погасить недоимку по налогу на прибыль нужно было не позднее 30 марта (поскольку 28 марта — суббота), а по НДФЛ недоимку нужно заплатить не позднее 15 июля 2015 года.

Обратите внимание: за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются. Это означает, что при самостоятельной корректировке можно избежать не только штрафов, но и начисления пеней.

Теперь посмотрим, как именно налоговики рекомендуют отражать корректировки.

Декларация по налогу на прибыль

В приложении № 1 к листу 02 налоговой декларации предусмотрена специальная строка 107.

В этой строке следует указать налоговую базу, дополнительно исчисленную в результате корректировки цены в сделке для целей налогообложения с применением методов определения рыночных цен или корректировки прибыли (см.

«Как рассчитать рыночные цены по новым правилам»). Таким же образом можно скорректировать показатели по результатам независимой оценки цены.

Декларация по НДФЛ

В 2014 году лист B «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики» декларации 3-НДФЛ был дополнен пунктом 5 «Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы в соответствии с положениями пункта 6 ст. 105.3 НК РФ». Этот пункт формы 3-НДФЛ следует заполнить тем, кто произвел самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы НДФЛ по итогам истекшего года:

  • в пункте 5.1 — показать скорректированную налоговую базу;
  • в пункте 5.2 — показать скорректированный налог.

Декларация по НДС

Раздел 3 налоговой декларации по НДС дополнен строками 105-109, в которых отражается корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, на основании п.

 6 статьи 105.3 НК РФ.
В графах 3 и 5 по строкам 105-109 следует отразить суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих пункту 1 ст. 105.3 НК РФ.

НДПИ

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых не предусматривает возможности отражения в ней рассматриваемых корректировок. Поэтому налоговики рекомендуют опираться на рекомендации, приведенные в письме ФНС России от 14.03.

13 № ЕД-4-3/4303: отражать сумму корректировки налоговой базы  и соответствующей ей суммы налога по строкам 040, 070-080, 090 раздела 2 и всем строкам раздела 3 декларации. Напомним, что в прошлом году вышеназванные декларации также не содержали специальных срок для корректировок (см.

«ФНС напомнила порядок самостоятельной корректировки налогов при сделках между взаимозависимыми лицами»).

Потребуется пояснительная записка

Одновременно с налоговой декларацией рекомендуется направлять в инспекцию пояснительную записку.

В ней налоговики хотели бы видеть сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, сумму корректировки, сведения об участниках сделки) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию. Налоговики считают, что такая информация позволит сократить объем переписки между налогоплательщиками и инспекцией.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/4/9669

Отражение результата проверки ценообразования

Самостоятельная корректировка налоговой базы (Петрова Н.А.)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: отражение результата проверки ценообразования.

Особенностью налоговых проверок взаимозависимых лиц является то, что в случае доначисления налога по итогам проверки цены, на основании которых налоговым органом осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога, могут быть применены российскими организациями – налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК РФ. Такое применение рыночных цен признается симметричной корректировкой. Напомним, что в данном случае речь идет о следующих налогах: налоге на прибыль организаций, НДФЛ индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), НДПИ в особых случаях и НДС в случае, если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся плательщиком НДС или освобожденная от исполнения обязанностей плательщика НДС. Отметим, что проведение симметричных корректировок является правом налогоплательщика, а не обязанностью.

Обратите внимание! Право на проведение симметричных корректировок другими сторонами контролируемой сделки возникает исключительно в случаях, когда решение налогового органа о доначислении налога исполнено лицом, являющимся стороной контролируемой сделки, в отношении которого было вынесено решение о доначислении налога, в части недоимки, указанной в этом решении.

Как осуществляются симметричные корректировки при проверке?

Порядок проведения симметричных корректировок установлен статьёй 105.

18 налогового кодекса, общие положения которого следующие:
– при применении симметричных корректировок корректировки регистров налогового учета и первичных документов не осуществляются;- симметричные корректировки могут быть учтены в налоговых декларациях, представленных по итогам того налогового периода, в котором были произведены соответствующие симметричные корректировки;

– если по результатам симметричной корректировки налогоплательщик получает право на возврат налога, применяются правила, установленные НК РФ в отношении зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога.

Одним из важнейших моментов при проведении симметричных корректировок является то, что симметричные корректировки осуществляются налогоплательщиком на основе информации, содержащейся в уведомлении о возможности симметричных корректировок, направляемом налогоплательщику налоговым органом. На сегодняшний день форма (форматы) и порядок выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок не утверждены ФНС.

Срок осуществления симметричных корректировок по ценам

Для налогового органа установлен срок, в течение которого он передает уведомление о возможности симметричных корректировок налогоплательщику (направляет данное уведомление по почте заказным письмом или передает в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) – в течение одного месяца с момента возникновения у налогоплательщика права на проведение симметричных корректировок. В случае обжалования решения о доначислении налога, на основании которого проводятся симметричные корректировки, в судебном порядке указанный срок увеличивается до шести месяцев. При этом течение срока для выдачи или направления налогоплательщику уведомления о возможности симметричных корректировок может быть приостановлено при получении налоговым органом информации об обжаловании решения о доначислении налога, на основе которого проводятся симметричные корректировки, в судебном порядке. Такое приостановление действует до момента вступления в силу соответствующего судебного акта.

Обжалование результатов налоговой проверки

Аналогичный порядок применяется при обжаловании актов арбитражных судов нижестоящих инстанций. Законодатель прописал права налогоплательщиков в случае неполучения данного уведомления при наличии информации об исполнении другой стороной по сделке решения о доначислении налога.

В этом случае налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче уведомления о возможности симметричных корректировок, к которому должны быть приложены копии документов, подтверждающих информацию о вынесенном решении о доначислении налога и его исполнении.

Налоговый орган обязан рассмотреть данное заявление в течение 15 дней и вынести решение о выдаче уведомления либо отказать в выдаче уведомления в связи с несоблюдением порядка подачи заявления или не подтверждением указанной в заявлении информации.

Но есть и третий вариант: налоговый орган может проинформировать налогоплательщика о приостановлении сроков для выдачи уведомления в случае обжалования решения о доначислении налога, на основании которого проводятся симметричные корректировки.

При этом налогоплательщик, изъявивший желание произвести корректировку цен на основе уведомления, не вправе оспаривать величину такой корректировки, за исключением случаев ее несоответствия величине, указанной в решении о доначислении налога.

В случае с симметричными корректировками возможен вариант с обратными корректировками. Они должны быть сделаны в случае, если впоследствии решение о доначислении налога было изменено (отменено) или признано недействительным. Это уже обязанность налогоплательщика, а не его право.

Обратные корректировки производятся налогоплательщиками в течение одного месяца на основании уведомлений о необходимости обратных корректировок, полученных от налоговых органов по месту учета. В данном случае пени в отношении подлежащих уплате сумм налога, увеличенных на основании обратных корректировок, не начисляются.

Форма и порядок выдачи уведомления о необходимости обратных корректировок утверждаются также ФНС и на сегодня не утверждены.

К данному уведомлению прилагается расчет обратных корректировок, составленный в произвольной форме, а также копия соответствующего судебного акта, отменяющего, изменяющего или признающего недействительным первоначальное решение о доначислении налога или соответствующие судебные акты.

Что такое обратная корректировка налоговой базы?

При этом налоговый орган произведет зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога стороне контролируемой сделки, в отношении которой было вынесено решение о доначислении налога, только после проведения обратных корректировок и уплаты налога другой стороной контролируемой сделки.

Таким образом, налогоплательщик, являющийся стороной контролируемой сделки, по результатам проверки взаимозависимых лиц не вносит изменения в первичные документы и налоговые регистры.

На основании уведомления и бухгалтерской справки он делает соответствующие проводки в бухгалтерском учете, изменения вносятся в налоговые декларации по соответствующим налогам в периоде проведения симметричных корректировок.

Источник: http://nalogitax.ru/simmetrichnye-korrektirovki-bazy-hode-proverki-ceny-otrazhenie.html

Симметричная корректировка, в том числе контролируемых сделок

Самостоятельная корректировка налоговой базы (Петрова Н.А.)

В процессе проверки контролируемых сделок ФНС может осуществляться доначисление налоговой базы одного из участников сделки с использованием рыночных цен. Организация имеет право произвести доначисление самостоятельно, обнаружив отклонения цены, повлекшие занижение расчетной базы.

Вторая сторона контролируемой сделки имеет право в связи с этим произвести симметричную корректировку собственных сведений, обычно уменьшающую налоговую базу, величину налога. Нюансы процедуры корректировки налоговой базы и симметричной корректировки подробно рассмотрены в ст. 105.3 и ст. 105.

18 НК РФ.

Симметричная корректировка в НК РФ

Прежде всего, право самостоятельно доначислить налог предоставлено ст. 105.3-6 НК РФ. Возможно исполнить закон, не дожидаясь фискальной проверки, если цена по договору отличается от сложившейся на рынке, что ведет к занижению налога (завышению убытка).

На протяжении года налогоплательщик может использовать договорную цену для расчетов налогов, а в конце – скорректировать данные в направлении их увеличения, используя рыночные фактические цены.

Его партнер по сделке вправе, используя те же цены для расчета, свою налоговую базу снизить за тот же период.

 Это можно сделать только в случае, если первый участник договора сдал корректирующую декларацию в ИФНС и уплатил недоимку в бюджет (ст. 105.18 п. 2-2 НК РФ).

Доначисление базы по налогам может происходить не только по инициативе одного из партнеров по сделке, но и по результатам проверки со стороны ИФНС, на аналогичных условиях.

 Если проверяемая организация добилась отмены решения налоговой службы об увеличении налоговых сумм и уплате недоимки в бюджет, а другая сторона уже окончила симметричную корректировку на уменьшение, необходимо сделать обратную симметричную корректировку показателей (ст. 105.18 п. 12 НК РФ).

Внимание! Симметричную корректировку предоставлено право осуществлять только российским участникам сделок (ст. 105.18- 1 НК РФ).

Согласно ст. 105.3 — 4 симметричная корректировка возможна по налогам:

  • на доходы с физ. лиц (по суммам дохода лиц, осуществляющих частную практику – адвокатов, нотариусов, а также предпринимателей);
  • на добычу полезных ископаемых (один из контрагентов платит налог исходя из расчета по процентной ставке);
  • на прибыль;
  • НДС (один из контрагентов — неплательщик налога, либо он освобожден от обязанности его уплачивать).

Очевидно, что симметричная корректировка возможна по суммам указанных налогов далеко не всегда. Необходим предварительный анализ сделок еще до проведения корректировочных процедур.

Использование симметричной корректировки не предполагает изменений в учетные регистры НУ, равно как и в первичные задокументированные данные.

Корректировку необходимо отразить в уточненной декларации:

  1. В случае проверки контрагента по инициативе ФНС по итогам временного периода, когда второй организацией получено уведомление ФНС о возможности симметрично откорректировать сведения (ст. 105.18-2-1 НК РФ).
  2. В случае самостоятельно проведенной корректировки данных одним из деловых партнеров вторая организация корректирует итоговые данные по тому же периоду, что и первая (ст. 105.18-2-2 НК РФ).

Внимание! Вместе с уточненной декларацией налоговые органы рекомендуют предоставлять пояснительную записку организациям, самостоятельно осуществляющим симметричные или обратные корректировки.

В нее следует включить данные договора, по которому прошла корректируемая сделка, договорную стоимость предмета договора, стоимость для расчета налога, сумма на которую скорректированы показатели, данные об участниках договора. Законом не запрещено включать и другую информацию, важную по мнению налогоплательщика.

Пояснения подают в целях уменьшения документооборота между ИФНС и организацией, не дожидаясь запроса последней.

Права и обязанности сторон при проведении симметричной корректировки

Прежде всего, следует помнить, что информировать о возможности корректировки обязана по умолчанию именно налоговая служба. Если вторая организация не получила такого уведомления, она может (но не обязана!) обратиться в налоговую службу самостоятельно.

ИФНС обязана дать в течение 15 дней письменный ответ на запрос налогоплательщика, который содержит следующую информацию:

  • разрешение на проведение корректировки;
  • запрет на ее проведение;
  • уведомление о подаче другой стороной сделки апелляции по результатам налоговой проверки.

Если вторая организация уже провела симметричную корректировку по закону, она должна быть готова сделать это вновь, руководствуясь решением суда. Заметим, что и здесь обязанность информировать о судебном решении возложена законом на ИФНС.

К уведомлению об обратной корректировке должны прилагаться расчет сумм, которые должны быть откорректированы, а также копия судебного решения в отношении другой стороны контролируемой сделки и разъяснения-рекомендации, как следует произвести обратную симметричную корректировку.

Как правило, у второй организации возникает обязанность исправить налоговую базу и расчет налога в сторону увеличения. Обратную корректировку необходимо сделать в течение месяца после получения об этом уведомления ФНС. Пени за неправильное начисление налога при соблюдении сроков и предоставление корректных расчетов начисляться не будут.

Ответственность ФНС

При проведении проверки и выявлении необходимости корректировки данных у одной из сторон контролируемой сделки ФНС обязана направить в адрес другой ее стороны уведомление о возможности симметричной корректировки в срок не позже месяца с момента, когда решение фискального органа фактически исполнено, т.е. проверяемая организация подала корректировочную декларацию и при необходимости уплатила недоимку в бюджет (ст. 105.18-5).

Если срок пропущен, налоговые органы могут быть подвергнуты санкциям.

За основу их расчета берется сумма излишне уплаченного организацией налога, которая могла быть возвращена или поставлена к зачету.

За каждый день, просроченный ИФНС, начисляются проценты по ставке рефинансирования Центробанка. В случае обжалования действий налоговых органов в суде срок уведомления увеличивается до полугода.

Главное

Симметричная корректировка – механизм, позволяющий вносить исправления в базу по расчету налогов организации, в случае если его партнер по контролируемой внес изменения в свою.

Такая необходимость возникает при сравнении по итогам года рыночных цен на товары, работы и услуги с ценами по заключенным договорам, дабы не допустить занижения налоговой базы. Исправления могут вноситься по итогам самостоятельного пересчета базы налогоплательщиком и в результате налоговой проверки.

И в том и в другом случае другая, взаимозависимая, сторона, имеет право провести симметричную корректировку. Уведомление об этом присылает ИФНС, но право запросить разрешение есть и у налогоплательщика.

Если принято судебное решение о том, что доначисление (изменение) базы незаконно, то делается обратная симметричная корректировка. При проведении указанных процедур налогоплательщик по итогам обязан предоставить корректировочную декларацию. За пропуск сроков отсылки налогоплательщику уведомления о проведении симметричной корректировки ИФНС может быть подвергнута санкциям.

Источник: https://assistentus.ru/nalog-na-pribyil/simmetrichnaya-korrektirovka/

Исправление ошибок: бухгалтерский учет, корректировка налоговой базы и декларации

Самостоятельная корректировка налоговой базы (Петрова Н.А.)

Начиная с 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ п. 1 ст.

54 НК РФ дополнен следующим предложением: “Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога”. Из-под пера специалистов финансового ведомства уже вышла целая серия разъяснений по применению обозначенного нововведения.

Кроме этого, не за горами день, когда список бухгалтерских стандартов пополнится еще одним – двадцать вторым “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности”, где наконец-то будет официально закреплен термин “ошибка”.

До тех пор мы вынуждены обращаться к толковым словарям. Так, словарь С.И. Ожегова, Н.Ю. Шведовой под ошибкой понимает неправильность в действиях, мыслях, в вычислении, а под искажением – неправильность, ошибку. То есть слова “ошибка” и “искажение” – синонимы.

Об этих явлениях, а также их исправлении мы сегодня и поговорим.

Бухгалтерский учет

В настоящий момент правила исправления ошибок в бухгалтерском учете прописаны в п.

39 Положения N 34н: изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
Похожее требование закреплено в п.

11 Приказа N 67н: ошибки исправляются в том месяце отчетного периода, когда они обнаружены. Однако в последней норме отдельно оговаривается: если ошибка найдена в отчетном году после его завершения, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, то исправления производятся декабрьскими записями.

Нужно помнить, что внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления вноситься могут, но лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций.

В то же время любое исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты поправки (п. 5 ст. 9, п. 3 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете).

На этом, собственно, действующее нормативное регулирование исправления ошибок в бухгалтерском учете заканчивается.

По планам Минфина, начиная с отчетности за 2010 г. должно вступить в действие новое ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности” (в настоящее время данный стандарт находится на стадии проекта).

Скажем несколько слов по поводу предполагаемых нововведений.

Под ошибкой в бухгалтерском учете и отчетности будет пониматься неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.

В проекте названы следующие причины ошибок: ненадлежащее применение законодательства РФ о бухучете и (или) нормативных актов по бухгалтерскому учету, ненадлежащее применение учетной политики организации, неточности в вычислениях, неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности, ненадлежащее использование информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности, недобросовестные действия должностных лиц организации.

По правилам нового стандарта все ошибки подлежат исправлению, при этом ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками может повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской четности.

Примечание. Информация о существенных ошибках предыдущего отчетного периода должна найти отражение в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организации.

Порядок исправления ошибок представим в виде таблицы.

Тип ошибки

Время обнаружения

Момент и порядок исправления

Существенная,
несущественная

Ошибка текущего года, выявленная до его

окончания

Исправляется в момент обнаружения

Ошибка предшествующего отчетного года, выявленная до даты подписания бухгалтерской

отчетности

Исправляется декабрем

Несущественная

После даты подписания бухгалтерской

отчетности за этот год

Исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного

периода

Существенная

После даты подписания отчетности, но до даты представления учредителям (акционерам, участникам ООО, государственному или муниципальному

органу)

Проводки по соответствующим счетам производятся декабрем. Отчетность, представленную иным пользователям, кроме учредителей, необходимо

заменить исправленной

После представления отчетности учредителям (акционерам, участникам ООО, государственному или муниципальному органу), но до даты ее
утверждения

Проводки по соответствующим счетам производятся декабрем. В пересмотренной отчетности раскрывается информация о замене первоначально представленной отчетности. Пересмотренная отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная

отчетность

После утверждения бухгалтерской

отчетности

1. Записями января текущего года по соответствующим счетам учета в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. 2. Пересчет сравнительных показателей за отчетные периоды, представленные в отчетности, начиная с периода, в котором была допущена ошибка.

Если ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности отчетных периодов, то корректировке подлежит вступительное сальдо.

Когда организация не может оценить влияние ошибки на один и более предшествующих отчетных периодов, корректируется вступительное сальдо по соответствующим статьям на начало самого раннего периода, пересчет за который может быть

сделан практически

Корректировка налоговой базы

По общему правилу (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/ispravlenie-oshibok-buhgalterskiy-uchet-nalogovaya-deklaraciya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.