+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Счет-фактура на пересортицу: три варианта оформления (Соколова О.)

Содержание

Пересортица товаров в «1С:Управление торговлей 8»

Счет-фактура на пересортицу: три варианта оформления (Соколова О.)

Нередки случаи, когда на складах торговых компаний возникает пересортица однотипных товаров – например, товары могут быть перепутаны при отгрузке покупателю. Рассмотрим оформление пересортицы в «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.3).

Задача:

При проведении инвентаризации на складе была выявлена пересортица гироскутеров: недостача 1 шт. товара «Гироскутер 1» и излишек 1 шт. товара «Гироскутер 2». Себестоимость этих товаров одинакова. Необходимо отразить пересортицу в учете в 1С.

  • Пересчет товаров
  • Документ «Пересортица товаров»
  • Отражение в отчетах

Пересчет товаров

Для фиксации результатов инвентаризации создадим и заполним документ «Пересчет товаров».

Склад и доставка / Излишки, недостачи, порчи / Пересчеты товаров

Подробнее об оформлении пересчета в 1С смотрите нашу статью пересчет товаров при инвентаризации.

В документе пересчета заполним табличную часть «Товары» учетными данными (кнопка «Заполнить по отбору») и проведем документ в статусе «В работе». Затем установим статус «Внесение результатов» и занесем фактическое количество товаров, отразив пересортицу. В графе «Отклонение» появились отклонения от учетного количества.

После внесения результатов установим в документе пересчета статус «Выполнено» и проведем его. Результаты инвентаризации зафиксированы.

Документ «Пересортица товаров»

Пересортица оформляется в 1С при помощи специального документа.

Документ «Пересортица товаров» регистрирует сразу две хозяйственные операции: списание одного товара и оприходование другого.

Введем документ пересортицы на основании «Пересчета товаров». Для этого следует в документе пересчета нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать «Пересортица товаров».

Создан новый документ, в нем имеется ссылка на исходный «Пересчет товаров». Требуется заполнить реквизиты, необходимые для корректного списания и оприходования.

На вкладке «Основное» укажем организацию, которой будет принадлежать приходуемый товар.

Здесь же нужно указать параметры учета доходов и расходов. Возможны два варианта.

  1. Если списанный и оприходованный товар имеют одинаковую себестоимость, следует поставить флаг «Приходовать товары по себестоимости списания». В этом случае доходы и расходы не возникнут.
  2. Если данный флаг не установлен, необходимо выбрать статью доходов для отражения оприходования и статью расходов для отражения списания, а также их аналитику.

Подробнее о статьях расходов и доходов для списания и оприходования товаров читайте в нашем материале оформление складских актов по результатам пересчета товаров».

В примере установим флаг «Приходовать товары по себестоимости списания».

На вкладке «Товары» нужно добавить строку и вручную указать списываемый и приходуемый товар. Это связано с тем, что программа не может сопоставить номенклатурные позиции, по которым возможна пересортица.

В примере укажем товары «Гироскутер 1» и «Гироскутер 2», количество – 1 шт.

Поскольку приход осуществляется по себестоимости списания, указание цены приходуемого товара не требуется. В противном случае ее пришлось бы ввести в валюте управленческого учета.

Документ пересортицы не имеет статусов. После заполнения проведем и закроем его. Пересортица отражена в учете.

Из документа доступна печать акта о пересортице товаров (неунифицированная форма).

Документ пересортицы сохранен в журнале:

Склад и доставка / Излишки, недостачи, порчи / Складские акты

Отражение в отчетах данных о пересортице

Для проверки результатов сформируем отчет «Ведомость по товарам на складах» за период пересчета. Он доступен на странице складских отчетов:

Склад и доставка / Отчеты по складу

В нашем примере в отчете отображен приход «Гироскутера 2» и расход «Гироскутера 1», согласно зарегистрированной пересортице товаров.

Чтобы проанализировать себестоимость товаров, нужно сначала ее рассчитать. Для этого выполним закрытие месяца:

Финансовый результат и контроллинг / Закрытие месяца / Закрытие месяца

Затем откроем страницу отчетов по финансовому результату:

Финансовый результат и контроллинг / Отчеты по финансовому результату

В подразделе «Себестоимость запасов» сформируем отчет«Себестоимость товаров». В нем также отражен приход и расход товаров в результате пересортицы. При этом значения себестоимости приходуемого и списываемого товара равны, в соответствии с настройкой документа пересортицы.

Читайте статью о выводе на печать инвентаризационных ведомостей: печать ИНВ-3 и ИНВ-19 по результатам пересчета.

Источник: https://1C.style/articles/peresortica-tovarov-v-1supravlenie-torgovley-8/

Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру

Счет-фактура на пересортицу: три варианта оформления (Соколова О.)
Пробивать ли чек?

В Закон о ККТ внесли поправки. Но они не облегчили жизнь компаниям и предпринимателям. Вопросы о применении ККТ остались. К примеру, нужно ли использовать кассу при «заемных» или «подотчетных» расчетах? Как воспользоваться «кассовыми» льготами? < ... >

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.

журнала № 7 за 2012 г.

Благодарим Татьяну Борисовну Папину, бухгалтера ОАО «Шахта Интауголь», г. Инта, за предложенную тему статьи.

Скидки, меняющие цену уже отгруженного товара, — не редкость. С октября 2011 г. в таких ситуациях нужно составлять корректировочный счет-фактурупп. 2, 5.2 ст. 169 НК РФ. Казалось бы, ничего сложного. Однако из писем, поступивших к нам в редакцию, видно, что это не так.

Бухгалтерам не ясно, как правильно оформить корректировочный счет-фактуру, если снижена цена не на весь товар одного наименования, а только на несколько единиц из всей партии. Предлагаем вам разобраться с этим на конкретном примере.

В январе 2012 г. продавец отгрузил покупателю 2150 т угля по цене 1000 руб. за тонну без учета НДС. В счете-фактуре, выставленном покупателю в январе, отгрузка угля была отражена так.

В феврале 2012 г. покупатель получил уголь и выставил претензию по качеству части полученного угля. В результате продавец снизил цену на часть партии, не соответствующую заявленному качеству, — 1150 т. Цена за тонну снижена до 800 руб. без НДС.

Ни форма корректировочного счета-фактуры, ни Правила его заполнения не предусматривают каких-либо особенностей для этой ситуации. Посмотрим, как продавцу заполнить корректировочный счет-фактуру так, чтобы и покупатель остался доволен, и самому себе не навредить. Рассмотрим несколько вариантов и оценим их достоинства и недостатки.

ВАРИАНТ 1. Применяем среднюю цену товара ко всей партии

В строку А (до изменения) корректировочного счета-фактуры переносим данные об отгруженном товаре, указанные в первичном счете-фактуре. А в графе 4 «Цена…» строки Б (после изменения) указываем среднюю цену товара, которая получилась после корректировки стоимости части товара.

В нашем примере средняя цена тонны угля после подписания соглашения о скидке составит 893,02 руб. ((1000 т х 1000 руб. + 1150 т х 800 руб.) / 2150 т). Корректировочный счет-фактура будет составлен так.

Недостаток этого варианта в том, что в корректировочном счете-фактуре, если он составляется в программе, не всегда будет указана та стоимость товара, на которой сошлись продавец и покупатель. Причина этого — округления, допускаемые при расчете средней стоимости товара.

Именно это и произошло в нашем примере: 2150 т х 893,02 руб. = 1 919 993 руб. Хотя по условиям сделки итоговая стоимость отгруженного угля составляет без НДС 1 920 000 руб. (1000 т х 1000 руб. + 1150 т х 800 руб.).

Можно, конечно, при заполнении счета-фактуры поставить в графах 5—9 суммы, которые соответствуют согласованной с покупателем цене. Но тогда проблема будет другая — показатель графы 5 строки Б не будет равен произведению графы 3 и графы 4 этой строки (если, конечно, вы не решитесь указывать цену единицы товара с точностью до десятитысячных).

Если же округления никак не влияют на правильность расчета сумм, то такой вариант вполне приемлем.

Других подводных камней при первом варианте заполнения корректировочного счета-фактуры нет.

Продавец принимает НДС с разницы в стоимости товара к вычету, зарегистрировав корректировочный счет-фактуру в книге покупок того квартала, в котором получен документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение ценып. 10 ст. 172 НК РФ.

А покупатель должен зарегистрировать в книге продаж тот документ, который получен раньшеподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ:

  • документ, подтверждающий уменьшение цены;
  • корректировочный счет-фактуру.

ВАРИАНТ 2. Отражаем повторную реализацию всей партии товаров, но с новыми ценами

В строку А (до изменения) корректировочного счета-фактуры переносим данные об отгруженном товаре, указанные в первичном счете-фактуре. Далее в исправительной строке Б указываем данные о товаре, который покупатель получил по первоначальной цене (отгрузили по старой цене не 2150 т, а лишь 1000 т угля).

А для отражения данных о товаре, цена на который изменилась (в нашей ситуации — 1150 т), делаем вторую корректировку — указываем цену во второй строке Б. Только вот в строке А уже нечего отражать. Получается, что как будто идет корректировка к товару, которого вообще не было в первичном счете-фактуре.

Подобный порядок не соответствует Правилам, однако если в строку А занести данные из первичного счета-фактуры, то вообще ничего не сойдется.

При варианте 2 корректировочный счет-фактура будет выглядеть так.

Этот вариант проблемный, и мы его использовать не советуем. Хотя некоторые организации уже им пользуются.

Недостаток варианта в том, что он искажает экономическую суть хозяйственной операции: получается, что снижение стоимости на часть партии товара в корректировочном счете-фактуре отражается как уменьшение количества товара по старой цене и появление товара по новой цене.

Когда цена товара изменена по окончании квартала отгрузки, проявляются гораздо более серьезные проблемы.

Продавец корректировочный счет-фактуру в части увеличения цены должен указать в дополнительном листе к книге продаж квартала отгрузки (!) — как дополнительную реализацию, которой не было.

Также придется подавать уточненную декларацию за тот квартал (если она ранее уже была подана) и доплатить налог, а возможно — еще и заплатить пенип. 10 ст. 154 НК РФ.

А на вычет суммы НДС, отраженной в корректировочном счете-фактуре в связи с уменьшением стоимости, продавец может претендовать только в квартале выставления корректировочного счета-фактурып. 10 ст. 172, пп. 1, 2 ст. 169 НК РФ.

Как видим, рассмотренный нами второй вариант может быть не просто неудобен продавцу, но даже и опасен с точки зрения налоговых рисков.

ВАРИАНТ 3. Показываем в корректировочном счете-фактуре только часть партии товара, на которую изменилась цена

В строке А корректировочного счета-фактуры продавец изначально указывает данные только по тому товару, на который меняется цена.

Это самый разумный и понятный вариант.

Недостаток у такого подхода только один — строка А корректировочного счета-фактуры не будет совпадать ни с одной из строк первоначального счета-фактуры. Но подобная нестыковка легко объяснима.

Для пояснений внизу корректировочного счета-фактуры можно ввести строку «Дополнительные сведения» (кстати, такая строка есть и в проекте формы электронного счета-фактуры, размещенном на сайте ФНС).

В ней можно кратко описать, что послужило причиной выставления корректировочного счета-фактуры. В нашем примере она может выглядеть так.

Дополнительные сведения. В корректировочном счете-фактуре отражена только та часть партии товара, на которую снижена цена (1150 т), а на 1000 т угля цена осталась прежней.

***

При заполнении корректировочного счета-фактуры продавцу лучше ориентироваться на предложенный нами третий вариант. Такой счет-фактура ясен и продавцу, и покупателю. А следовательно, будет ясен и проверяющим. Ведь он полностью отражает экономическую суть операции: снижена цена на определенное количество товара. Ни более, ни менее.

        Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2012/7/544-menjaem_stoimosti_chasti_tovarov_zapolniti_korrektirovochnij_schet_fakturu.html

        Что такое пересортица. Образец акта пересортицы

        Счет-фактура на пересортицу: три варианта оформления (Соколова О.)

        Инвентаризация – ответственный и серьезный процесс для предпринимателей, связанных с розничной торговлей. Практически каждый бизнесмен, занимающийся продажей товаров широкого ассортимента, сталкивался в своей работе с пересортицей.

        • Что это за явление?
        • Почему оно может возникать?
        • Как минимизировать ее появление?
        • А если она все же выявлена, как правильно отразить пересортицу в бухгалтерских и налоговых учетных документах?

        Все вопросы, касающиеся пересортицы, поможем прояснить в этом материале.

        Пересортица – что это такое?

        Термин «пересортица» пришел к нам из советского наследия – он имеет отношение к товарам одного наименования, но различного сорта.

        Официально он упоминается в бухгалтерских документах, но налоговое законодательство не дает ему строгого определения.

        Пересортицей называют результат инвентаризации, обнаруживший расхождение между товарами разных сортов, имеющих одно и то же наименование, причем недостача одного сорта товара перекрывается излишком другого сорта.

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Понятие «наименование товара» также не отражено в нормативной базе, поэтому его можно трактовать по-разному. Министерством финансов рекомендуется пользоваться данными Общероссийского классификатора продукции.

        Например, по данным инвентаризационной комиссии мебельного магазина, по документам в остатке должно было числиться 10 стульчиков «Антошка» и 8 «Маша и Медведь», а на деле оказалось 8 «Антошек» и 10 «Маш»: таким образом, фиксируется излишек 2 стульчиков «Антошка» и одновременная недостача 2 единиц «Маша и Медведь». Это значит, что некоторые проданные стулья «Антошка» оказались оприходованными как «Маша».

        Официальное регламентирование пересортицы

        Во времена Советского Союза понятие «пересортица» употреблялось достаточно широко, являясь общеупотребительным, поэтому современные законодатели не сочли нужным вносить дополнительные коррективы в его регламентирование. Существует всего несколько нормативных актов, затрагивающих это явление.

        1. Из нормативных документов, касающихся пересортицы, можно выделить Письмо Управления Федеральной Налоговой службы по г. Москва от 17 февраля 2010 г. № 16-15/016379 «Об учете в целях налогообложения прибыли остатков товара организацией, осуществляющей розничную торговлю», в котором дается официально действующее определение пересортицы, и перечисляются ее возможные причины.
        2. Порядок проведения сверки материальных ценностей, в результате которого, в частности, может быть выявлена пересортица, действует с 13 июля 1995 года – именно тогда вступил в действие Приказ Министерства финансов РФ № 49, введший в силу «Методические указания по инвентаризации».
        3. Бухгалтерское отражение пересорта товаров производится согласно п.28 Положения о бухучете, которое было утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 № 34н.

        Возможные причины пересортицы

        Ситуация, когда по документам был проведен один сорт товаров вместо другого, может сложиться при различных обстоятельствах:

        • отсутствие или нарушение установленной процедуры приема, хранения и выдачи товара со склада;
        • проблемы с ведением документооборота;
        • недостаток внутреннего контроля динамики товаров;
        • непреднамеренная ошибка того или иного сотрудника (кладовщика, завхоза, грузчика, продавца и других лиц, имеющих доступ к товарам);
        • плохое выполнение материально ответственными лицами своих обязанностей (халатность или виновные действия).

        Когда возможен взаимозачет?

        Логика подсказывает, что при пересортице проще всего провести взаимозачет недостающих и излишних товаров. Но сделать это по закону (согласно Методическим указаниям) можно только при одновременном соблюдении ряда условий:

        • несоответствие между товарами разных сортов выявлено в один и тот же учетный период (во время общей инвентаризации);
        • ответственность и за недостачу, и за излишек возложена на одного человека;
        • несовпадение товаров тождественно в количественном значении (излишки перекрывают недостачу, и наоборот).

        Например, если излишек груш «Бера» обнаружен на одном складе, а на другом зафиксирован недостаток груш «Дюшес», это нельзя признать пересортицей и провести взаимозачет, так как за разные склады ответственны разные люди. Так же нельзя взаимозачесть, к примеру, недостаток тюбиков зубной пасты и такой же избыток мыла – это товары разных наименований.

        Что делать, если пересортица обнаружена и признана?

        Алгоритм при обнаружении в результате инвентаризации пересорта товаров заключается в следующих последовательных действиях.

        1. Установление материально ответственного за данные товары лица. Сотруднику, материально отвечающему за участок, на котором была выявлена пересортица (например, кладовщику) нужно написать подробное объяснение для инвентаризационной комиссии. Оно составляется в форме объяснительной записки, в которой расписываются все данные, касающиеся несовпадающих товаров, указывается причина допущенного несоответствия (это может быть, к примеру, похожая упаковка), а также предложены меры по недопущению подобного в дальнейшем. Завершить текст может просьба о взаимозачете пересортицы.
        2. ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если материально ответственное лицо будет признано виновным, то убытки должны быть возмещены за его счет путем внесения им денег в кассу организации.

        3. Предложение о взаимозачете. Председатель инвентаризационной комиссии готовит документ, на основании которого пересорт может быть взаимозачтен. Этот документ адресуется руководителю организации. В нем содержатся сведения о результате учета товаров, подробные данные о пересортице, приводятся коды несовпадающих товаров по ОКП, цитируется объяснительная записка материально ответственного лица.
        4. Издание приказа. Руководитель, в случае согласия с полученным предложением, оформляет соответствующий приказ главбуху о произведении зачета пересортицы товаров и дальнейших расчетов на основе уточненных данных. В приказе дублируется информация из текста предложения о наименовании и количестве перепутанных товаров.
        5. Сличительные ведомости. Их оформляют сотрудники бухгалтерии (для них предусмотрена стандартная форма ИНВ-19). Один из 2 экземпляров предназначен для бухгалтерии, второй выдадут материально ответственному сотруднику. Заключение оформляется по сводной ведомости ИНВ-26, в которой указывается, происходит ли взаимозачет, списываются ли недостачи либо убытки относятся на виновное лицо.

        ВАЖНО! Датой пересортицы, указанной во всех документах, будет не реальное число, когда произошла ошибка (его чаще всего невозможно установить точно), а день, когда она была обнаружена, то есть дата инвентаризации.

        Если это не пересортица?

        В случае, когда хотя бы одно условие из вышеперечисленных не соблюдается, нельзя совершить взаимозачет как пересорт товаров. Закон предписывает действовать по следующей схеме:

        • списать с баланса товары, которых недостает;
        • излишек товара оприходовать отдельно.

        Проводки по бухучету

        В бухгалтерских документах зачет пересорта товаров происходит по следующей схеме:

        • дебет 41 субсчет «Наименование излишнего товара», кредит 41 субсчет «Наименование товара с недостачей»: – сумма расхождения («Учтена недостача…»);
        • дебет 94, кредит 41 «Товар с недостачей» – сумма («Отражена разница в стоимости товаров, обнаруженных при пересортице»);
        • дебет 73, кредит 94 – сумма («Выявленная разница отнесена на виновное лицо»);
        • дебет 50, кредит 73 – сумма («Указанная сумма внесена в кассу виновником недостачи»).

        Акт пересортицы

        В качестве шаблона для составления этого документа можно использовать форму ИНВ-3, утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88, которая предусматривает инвентаризационную опись по фактическому наличию товаров и по данным бухучета. 1 лист этой формы обязательно должен содержать такие сведения:

        • наименование организации (структурного подразделения);
        • коды ОКПО;
        • основание для назначения инвентаризации;
        • ее дата (начало и финал);
        • номер акта и число его подписания;
        • сведения о материальных ценностях, в отношении которых выявлено расхождение;
        • объяснительная от материально ответственного лица;
        • дата, когда были зафиксированы остатки товарных ценностей.

        2 и 3 лист формы заполняются по приведенной схеме.

        Данная форма не является утвержденной, а лишь рекомендованной, поэтому предприятию не возбраняется составлять акт по собственной схеме, утвержденной во внутренних документах.

        Образец акта пересортицы

        АКТ № 12-11 от «14» марта 2016 г.
        о зачете пересортицы товара

        «Утверждаю»Генеральный директор ООО «Фрукталино»

        Генералов П.И.

        Акт о зачете пересортицы у кладовщика склада № 3 Разводновской Р.Е.

        г. Рязань 14.03.2017

        Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/peresortica/

        Скидка – это хорошо! А заполнение корректировочного счета-фактуры?

        Счет-фактура на пересортицу: три варианта оформления (Соколова О.)

        Хорошее дело скидки, получить их от поставщика при закупке товаров так приятно. Однако такая радость приятна всем, кроме бухгалтера, поскольку дополнительные скидки ему не приносят ничего, кроме дополнительных проблем. Особенно если продавец решил «осчастливить» скидкой уже после отгрузки и составления всей первичной документации.

        До недавнего времени вообще было не понятно, что делать с такими скидками. Поэтому действовали все, кто во что горазд: вносили исправления, оформляли отрицательные счета-фактуры и т.п.

        , что приводило к постоянным спорам с налоговыми органами. К счастью в 2011 году были, наконец, внесены поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ).

        Как же сейчас поступать в случае корректировок?

         Корректировочный счет-фактура

        Для случаев, когда меняется цена или количество товара, теперь предусмотрено заполнение корректировочного счета-фактуры. Его выписывают только в следующих случаях:

        — меняется стоимость отгруженных товаров (корректировка цены – повышение или понижение, изменение качества продукции, пересортица);

        — меняется количество отгруженной продукции (недостача).

        Не применяется корректировочный счет-фактура для исправления ошибок, которые не связаны со стоимостью товаров:

        — неправильные данные контрагентов;

        — арифметические ошибки;

        — неправильный расчет НДС;

        — бонусы без изменения цены;

        — возврат бракованного товара.

        Корректировочный счет-фактура должен содержать ссылку на первоначальный документ. По всем изменившимся показателям приводятся как начальные данные, так и новые, а также определяются разницы между ними.

        Дополнительное соглашение

        Перед тем, как производить заполнение корректировочного счета-фактуры, придется заручиться согласием покупателя, т.е. составить и подписать:

        — договор;

        — соглашение;

        — другой первичный документ, который будет подтверждать согласие покупателя.

        Корректировочный счет-фактура выставляется не позже 5 дней со дня подписания одного из этих документов.

        Реквизиты корректировочного счета-фактуры

        В корректировочном счете-фактуре должны найти отражение следующие реквизиты:

        — название данного типа счета-фактуры (корректировочный), номер по порядку и дата выставления;

        — номер и дата первоначального счета-фактуры;

        — название, адрес, ИНН продавца и покупателя;

        — название товаров (работ, услуг), единица их измерения;

        — количество товаров до и после корректировки;

        — наименование и код валюты;

        — цена без НДС до и после корректировки;

        — стоимость без НДС до и после корректировки;

        — сумму акциза;

        — налоговые ставки;

        — НДС до и после корректировки;

        — стоимость с НДС до и после корректировки;

        — разницу между ценой без НДС, количеством, величиной НДС и стоимостью с НДС до и после корректировки;

        — подписи должностных лиц.

        Пример

        ООО «Плюшка» 03 апреля 2012 года получило от ООО «Сластена» конфеты «Карамелька» стоимостью 5 900 руб., в том числе НДС — 900 руб., конфеты «Каракум» стоимостью 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб. На эту дату бухгалтер принял налог к вычету.

        ООО «Сластена» решило предоставить скидку на конфеты «Карамелька» 10%, на конфеты «Каракум» 5%. 09 апреля 2012 года года стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки, в котором уменьшена стоимость товаров на сумму скидки.

        10 апреля 2012 года ООО «Плюшка» получило корректировочный счет-фактуру и накладную с новой стоимостью товаров (конфеты «Карамелька» 5310 руб., НДС — 810 руб., конфеты «Каракум» 4484 руб., НДС 684 руб.). 10 апреля ООО «Плюшка» восстановило сумму НДС в размере 126 руб. Для этого оно зарегистрировало корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

        Пример того, как производится заполнение корректировочного счета-фактуры, приведено здесь: Пример заполнения корректировочного счета-фактуры. Бланк корректировочного счета-фактуры можно скачать здесь.

        Если меняется стоимость (количество) всех товаров, которые значились в первоначально выставленном счете-фактуре, то корректировочный счет-фактура заполняется в общем порядке. Если изменилась стоимость (количество) не всех позиций, то в корректировочном документе указываются только те товары (работы, услуги), стоимость которых (или количество) была изменена.

        Об исправлениях в первоначальном счете-фактуре можно прочитать здесь.

        Источник: http://pommp.ru/nalogi/skidka-eto-horosho-a-zapolnenie-korrektirovochnogo-scheta-fakturyi/

        Образец заполнения исправительного или корректировочного счета-фактуры на уменьшение, увеличение у продавца и покупателя, когда выставляется

        Счет-фактура на пересортицу: три варианта оформления (Соколова О.)

        Отношения между продавцом и покупателем обязательно требуют какого-то оформления. Нельзя просто купить или продать товар, не подтвердив это специальными документами. Вспомните, даже когда вы покупаете продукты в магазине, вам всегда выдают чек.

        Если же речь идёт о взаимоотношениях крупных организаций, осуществляющих поставки товаров или услуг, очевидно, что и оформление их должно быть серьёзным. Однако все мы люди, а значит, не исключены ошибки. Следовательно, важно уметь их исправлять.

        Корректировочный счёт-фактура: что это и в каких случаях его составляют

        Продавец и покупатель взаимодействуют друг с другом по простой схеме: один передаёт имеющийся у него товар (или оказывает услугу), а другой принимает его и оплачивает. Представьте, что вы пришли в магазин и купили один килограмм картошки.

        За покупку вы заплатили деньги, взамен получили чек — на этом ваши правоотношения с магазином закончились. Теперь подумайте, как эта картошка попала в магазин. Очевидно, супермаркет закупил какую-то большую партию картофеля у какого-то её производителя.

        Их правоотношения оформлялись не просто чеком, а специальным документом, который называется счёт-фактура.

        Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

        абз. 1 ч. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

        Проще говоря, счёт-фактура — это документ особой формы, который подтверждает продажу и покупку товаров, работ, услуг и имущественных прав в определённом объёме и по установленной цене.

        Это подтверждение нужно не столько сторонам сделки, сколько налоговым органам, которые всегда тщательно следят за тем, чтобы налоги (в данном случае речь идёт о налоге на добавленную стоимость, или НДС) в казну исчислялись правильно и платились вовремя.

        Счёт-фактура оформляется тогда, когда продавец использует общую систему налогообложения (ОСН).

        Если продавец применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН) или платит единый налог на вменённый доход (ЕНВД), оформляются другие документы.

        Если продавец применяет ОСН, а покупатель «на упрощёнке», то счёт-фактура может не составляться при наличии письменного согласия на это обеих сторон. Иными словами, счёт-фактура нужна только тем бизнесменам, которые платят НДС.

        Теперь представьте, что магазин заказал у производителя одну тонну картошки, а производитель в назначенный день привёз только 980 килограмм товара.

        Учитывая, что счет-фактура был составлен в момент оформления заказа, то есть на одну тонну картофеля, а фактически было отгружено меньшее количество товара, сторонам требуется как-то правильно это оформить.

        Для таких случаев законодатель придумал корректировочный счет-фактуру (далее по тексту — КСФ).

        Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объёма) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

        абз. 3 ч. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

        У КСФ есть несколько важных особенностей:

        • он не может существовать отдельно от первичного счета-фактуры (что ясно уже из названия: «корректировочный» — значит, должен что-то корректировать);
        • он всегда составляется при согласии на это всех сторон правоотношений (что тоже логично: если покупатель не согласен на изменение цены или объёма поставленного товара, он просто не станет его принимать, тогда и корректировать будет нечего — сделка просто не состоится);
        • он составляется и подписывается только продавцом (один экземпляр КСФ, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остаётся у продавца).
        • он влияет на налоговую базу (к примеру, если продавец «не довёз» часть товара, то он имеет право вернуть уже уплаченный НДС на этот товар в размере недопоставки);
        • он оформляется как при увеличении стоимости товара (работы, услуги), так и при её уменьшении (в п. 5.2 ст. 169 НК РФ использован общий термин «изменение»).

        Ещё раз. Когда продавец и покупатель используют ОСН, они оформляют счета-фактуры. Счета-фактуры выставляются на «теоретический» объем товара по заранее согласованному тарифу (покупателю нужно сто килограмм моркови по 8 рублей за килограмм — в счет-фактуру заносятся именно эти цифры).

        Фактическая отгрузка товара может не соответствовать заявленной (вместо ста килограмм пришло 90 или 110).

        Кроме того, продавец по ходу сделки может увеличить цену (пока стороны договаривались обо всех условиях, наступила зима, и морковка стала дефицитным товаром) или уменьшить (у продавца так много морковки, что он готов продавать её хоть по 4 рубля за килограмм).

        Тогда первоначальный счет-фактуру требуется откорректировать. Делается это посредством заполнения КСФ. Имея правильно оформленный КСФ, можно вернуть НДС (или доплатить его — зависит от фактической ситуации).

        Фактическая поставка товара не всегда отвечает первоначальным договорённостям: вместо моркови вполне может прийти овощное ассорти

        Важно отличать КСФ от исправленного счета-фактуры (далее по тексту — ИСФ).

        Правила заполнения корректировочного счета-фактуры

        КСФ важен именно тогда, когда сторонам необходимо правильно оформить свои взаимоотношения с налоговыми органами. Чтобы представителям налоговой было удобнее проверять представленные документы, участникам сделки следует использовать специальную форму КСФ, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 (далее по тексту — Постановление).

        Источник: http://sb-advice.com/money/4301-korrektirovochnyiy-schet-faktura.html

        Корректировочный счет фактура на уменьшение

        Счет-фактура на пересортицу: три варианта оформления (Соколова О.)

        Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

        Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

        В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.

        О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.

        Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение

        Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

        Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.

        Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

        Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.

        Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

        КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

        Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант.

        Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.

        Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.

        Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение

        Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.

        У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.

        В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

        На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.

        У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

        В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.

        Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.

        Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.

        Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете

        Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.

        На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.

        Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.

        Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:

        • СТОРНО Дебет 62 – Кредит 90.1 – уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
        • СТОРНО Дебет 90.3 – Кредит 68 – принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами

        У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:

        • СТОРНО Дебет 20 – Кредит 60 – уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
        • СТОРНО Дебет 19 – Кредит 60 – отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
        • Дебет 19 – Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.

        Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль

        Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях).

        Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.

        Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах.

        Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения.

        Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется.

        Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.

        Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-na-umenshenie

        Поделиться:
        Нет комментариев

        Добавить комментарий

        Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.