Счета-фактуры: ошибки критичные и не очень (Косульникова М.)

6 САМЫХ ЧАСТО ВСТРЕЧАЮЩИХСЯ ОШИБОК В СЧЕТЕ

В небольших компаниях весь первичный документооборот часто ведет не бухгалтер, а человек для которого бухгалтерия непрофильная деятельность, а потому счета и документы, которые потом поступают в бухгалтерию далеки от совершенства.

Арифметические, орфографические ошибки, опечатки, несоответствие данных в пакете первичной документации в конце концов приводит продавца к недополученным доходам или репутационным потерям, а покупателя – к отказу в вычетах и признании расходов.

Мы проанализировали ошибки в счетах и выбрали 6 самых распространенных ошибок в счетах, которые в дальнейшем имеют тенденцию клонироваться в платежные поручения, счета – фактуры, товарные накладные и акты.

1. СУММА ПРОПИСЬЮ НЕ СООТВЕТСТВУЕТ СУММЕ ЦИФРАМИ

Очень распространенная ситуация, когда, например, в счете стоит цифра «45 000 руб.00 коп», а прописью «Сорок пять руб.00 коп.» . Несоответствие суммы цифрами и прописью может запутать контрагента и в итоге он заплатит за товары или услуги не ту сумму.

Дальнейшие переговоры на тему ошибки в счете не добавят теплоты в партнерские отношения и выставят продавца в невыгодном свете.

Недопонимание может возникнуть и с налоговиками, которые могут доначислить продавцу налог на прибыль и НДС с большей из двух сумм по ошибочному счету-фактуре.

2. НЕПРАВИЛЬНО ПОСЧИТАНА СУММА ИТОГО

Бывают в счетах и арифметические ошибки. Такие ошибки подлежат исправлению, так как их наличие гарантировано скопирует неточность в счета-фактуры, которые являются основным документом для учета НДС.

3. НЕПРАВИЛЬНО ПОДСЧИТАН НДС

Наверное самая критически важная ошибка, как для компании-продавца, так и для покупателя. Допустим, неправильно подсчитан НДС со 100 000 рублей и вместо 18 000 рублей в счете указан 20 000 рублей. Логично, что из счета ошибка скопировалась в счет-фактуру и товарную накладную. Инспекторы могут потребовать, чтобы ваша компания перечислила в бюджет 20 000 рублей.

Ведь продавец выставил покупателю такой НДС. Покупателю проверяющие откажут в вычете НДС, при чем такую претензию будет проблематично оспорить в суде. Ведь в законодательстве прямо сказано, что инспекторы вправе отказать в вычете, если ошибки в счете-фактуре мешают идентифицировать стоимость товара и сумму НДС.

Кроме арифметических ошибок, неточность может возникнуть из-за банальных округлений, что очень часто бывает при подготовке счетов, когда используют шаблоны в Excel. Например, в счете из-за округлений стоимость без НДС плюс сумма налога не совпадает на несколько копеек с итогом. Далее «особенность» округления чисел Excel дублируется в счет-фактуру.

Покупатель после таких неточностей, скорее всего, примет решение сменить поставщика.

4. ОШИБКИ В РЕКВИЗИТАХ ПРОДАВЦА\ПОКУПАТЕЛЯ

Наиболее распространенные ошибки в реквизитах связаны с опечатками в наименовании, ИНН, КПП, в расчетном счете.

Менеджер в названии может забыть дефис, кавычки, маленькие буквы поменять на большие, поменять буквы местами, задвоить буквы, написать избыточное количество нулей в расчетном счете, несуществующий ИНН и т.д.

Подобные ошибки дублируются в платежные поручения, что приводит к ошибочным платежам. Согласно Положению ЦБ банк- получателя обязан вернуть денежные средства ошибочного платежа обратно на счет.

Но кто вернет потерянную репутацию из-за выяснений «где деньги?» Иногда ошибки в реквизитах могут быть для налоговых органов основанием отказа к вычету НДС, если неточности будут скопированы в счета – фактуры. Придирка налоговых органов может быть формальна: продавца (покупателя) по документам невозможно идентифицировать.

5.РАЗНЫЕ НАЗВАНИЯ ОДНОГО И ТОГО ЖЕ ТОВАРА

Если одни и те же товары в счете, счете – фактуре и товарной накладной называются по-разному, то такие ошибки подлежат немедленному исправлению, чтобы сохранить нормальные отношения с покупателем.

Например, при поставке товара в счете и счете- фактуре указывалась «Колбаса «Докторская», а в товарной накладной уже появилась «Колбаса варено-копченая».

Налоговики при проверке компании – покупателя могут посчитать, что из-за расхождений в наименованиях товар невозможно идентифицировать. А значит, покупатель не вправе принять к вычету НДС.

6.ОШИБКИ В НАЗВАНИЯХ ДОЛЖНОСТЕЙ

Для налоговиков неточность в написании должности в документе это всегда повод усомниться в реальности сделки.

Например , вместо должности « главный бухгалтер» указано бухгалтер, но если стоит подпись и ФИО работника, уполномоченного подписывать документы, то проблем не должно возникнуть .

Существенный риск появляется , если должность работника, подписывающего счета и первичные документы , вообще не указана. Такие расходы налоговики могут не учесть и доначислить налог на прибыль.

При подготовке счетов и любой первичной документации мы рекомендуем использовать сервис КУБ, который обеспечит 100 % гарантию от любых ошибок, связанных с человеческим фактором.

Главное один раз правильно заполнить всю справочную информацию.

Источник: https://kub-24.ru/

Источник: http://kroosp.ru/6-samyh-chasto-vstrechayushhihsya-oshibok-v-schete/

Допустимые ошибки в счетах-фактурах

Рассмотрим часто встречающиеся в счетах-фактурах технические ошибки.

Дата документа

Дата документа (в бумажных счетах-фактурах) может быть проставлена любым удобным способом. Это может быть формат ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГ или ДД.месяц.ГГГГ.

А вот в электронных счетах-фактурах формат даты установлен такой: ДД.ММ.ГГГГ (раздел II приложения № 1 к приказу ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ76/138@).

Адрес

Ошибки часто допускаются при указании номера дома, корпуса, номера занимаемого помещения в адресе. В этих случаях суды чаще всего принимают решения по вычетам в пользу налогоплательщиков.

Ведь неправильное указание или отсутствие номера дома (или номера офиса, или занимаемого помещения, или отсутствие номера корпуса дома) при правильно указанных ИНН и КПП контрагента и иных реквизитах, предусмотренных статьей 169 Налогового кодекса РФ, можно расценить как описку.

Разумеется, имеется в виду минимальное искажение, которое не позволяет утверждать о недобросовестности налогоплательщика.

Арбитры отмечают, что часто ошибка может быть устранена представлением исправленных счетов-фактур, например, в рамках камеральной налоговой проверки. При этом остальные реквизиты должны быть достаточны для того, чтобы достоверно и однозначно идентифицировать налогоплательщика. Такие решения были приняты, например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 28 января 2013 г.

№ А442943/2012 и от 16 декабря 2011 г. № А521398/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2009 г. № А5320754/2008. Но имеются судебные акты, подтверждающие, что неуказание или неверное указание в счете-фактуре номера дома, корпуса или номера занимаемого помещения является одним из оснований для отказа в вычете (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 августа 2008 г.

№ Ф084431/2008).

Наименование покупателя

Если в счете-фактуре имеются опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.

), но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении проверки идентифицировать указанные показатели, то эта опечатка не является основанием для отказа в вычете сумм налога (письмо Минфина России от 2 мая 2012 г. № 030711/130).

Наименование допустимо указывать и полное, и сокращенное. Если указанные варианты соответствуют учредительным документам, то они допускаются и в счете-фактуре (подп. «и», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Наименование валюты

Валюта указывается в строке 7 счета-фактуры. Делать это следует в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Например, «российский рубль», код – 643. Иногда поставщики могут указывать просто «руб.».

Это неправильно, но определить валюту, в которой составлен документ, возможно. Тем более если указан код. Вычет по таким счета-мфактурам допустим, но их надо исправить (письмо Минфина России от 11 марта 2012 г.

№ 030708/68).

Данные на импортные товары

Часто в счетах-фактурах по вине импортера неверно заполнены графы «Страна происхождения товара» или «Номер таможенной декларации». Согласно пункту 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, реализующий эти товары, несет ответственность за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах.

Внесение исправлений в счет-фактуру

Вносить исправления в счета-фактуры (в том числе корректировочные) нужно, только если в них обнаружены ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать:

• продавца;
• покупателя;
• наименование товаров (работ, услуг), имущественные права и их стоимость;
• налоговую ставку;
• сумму НДС.

Счет-фактуру исправляют путем выставления нового счетафактуры.

В настоящее время может быть актуально внесение исправлений в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу постановления № 1137. В такие счета-фактуры допустимо вносить исправления, руководствуясь пунктом 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

То есть нужно зачеркивать неверные показатели в графах или строках такого счета-фактуры, а в свободном поле документа указывать «Исправлено» со ссылкой на конкретную строку или графу и пояснять, что и на что исправлено.

Такую информацию об исправлении следует заверить подписью руководителя организации с указанием даты внесения исправления и печатью организации, как рекомендовано в письме ФНС России от 6 мая 2008 г. № 03103/1924.

Такой порядок внесения исправлений основан на пункте 2 постановления № 1137, в котором указано, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу настоящего постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур. Об этом же – в письмах Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 030306/1/539, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143@.

Если исправляется счет-фактура, относящийся к прошлому налоговому периоду, то, как и раньше, продавец делает в дополнительном листе к книге продаж две записи – аннулирует старый и отражает исправленный. А покупатель в дополнительном листе к книге покупок только аннулирует исправляемый счет-фактуру, поскольку такой счет-фактура должен быть отражен в регистрах по НДС в момент получения.

Обратите внимание! Чиновники настаивают на том, что для вычета «входного» НДС покупатель должен иметь в наличии счет-фактуру. Поэтому если ценности и оприходованы, но счет-фактура получен позже, то вычет возможен тогда, когда получен документ.

Ноябрь 2013 г.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/schet-faktura-oschibki-dopustimy

Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить

Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:

• корректировочные счета-фактуры (корректировки)
• исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.

Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.

Корректировка или исправление

Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.

), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др.

, изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.

Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами.

Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами.

Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального.

В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.

Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.

Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п.

 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др.

Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах? Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше.

Исправляем исправленный счет-фактуру

Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.

После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.

Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.

Исправляем корректировочный счет-фактуру

Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).

В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.

При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.

Как быть, если меняется цена или количество товаров (работ, услуг) в момент, когда выставлена уже новая версия счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры?

Корректируем исправленный счет-фактуру

Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки).

Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е.

к Исправлению 1.

Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.

Корректируем корректировочный счет-фактуру

На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.

А. Повторная корректировка

Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке. В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.

2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ).

В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Б. Повторная корректировка первоначального документа

В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры. Выставляем корректировку. Все стандартно.

Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры.

Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N 16-3-02/17851@).

***

В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко. Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.

Исправляем повторную корректировку

Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше.

Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка). После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.

В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.

***

Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:

1. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
2. Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.

Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.

Карина Кассис, аналитик Synerdocs

Источник: https://www.synerdocs.ru/6585903.aspx

Ошибки в счетах-фактурах препятствующие вычету

Ошибки в счетах-фактурах — один из надежных способов лишить компанию вычета НДС. Формально ошибки в счетах-фактурах, препятствующие вычету, общеизвестны и названы в пункте 2 статьи 169 НК РФ. Но на практике их гораздо больше.

Так, компания может гарантированно потерять вычет, если инспекторы не смогут определить:

• продавца или покупателя;
• товар, который покупает компания, его стоимость или сумму перечисленной предоплаты (если речь идет об «авансовом» счете-фактуре);
• ставку и сумму НДС.

Но на практике ошибок и придирок к счетам-фактурам гораздо больше. Причем часто неясно, ошибки в каких реквизитах могут помешать налоговикам понять, кто продавец и покупатель, что и за сколько компания купила, а также какой вычет ей положен. Вносим ясность и ищем ошибки в счетах-фактурах, препятствующие вычету.

Важно! Фирма при выборе контрагента обязана проявлять должную осмотрительность и осторожность.

Если никаких действий по проверки контрагента на благонадежность компания не предприняла, то доказать в суде свою правоту будет проблематично. Сделать полную проверку любого партнера вы можете в нашем сервисе “РНК: проверка контрагента”.

 Это бесплатно и занимает всего 1 минуту. Просто найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и составьте досье на контрагента.

Ситуация 1. Нет ИНН или в нем ошибка

Ошибки в счетах-фактурах, препятствующие вычету, начинаются с самого главного реквизита компании – ИНН. Когда в счете-фактуре нет ИНН или в этом реквизите ошибка, налоговики однозначно откажут в вычете НДС (абз. 1 п. 2 ст. 169 НК РФ).

ИНН — уникальный и неповторяющийся набор цифр, который налоговики присваивают каждой компании. Он позволяет идентифицировать ее, даже если у контрагентов совпадают наименования и адреса регистрации.

Значит, счет-фактура с неверным ИНН не дает права на вычет НДС.

Вычет иногда удается отстоять в суде (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.15 № 18АП-15113/2014). Например, если инспекторы могут идентифицировать продавца и покупателя по другим реквизитам.

Но чаще судьи соглашаются с налоговиками и считают, что неверный ИНН в счете-фактуре лишает покупателя права на вычет. К такому выводу, в частности, пришли судьи в постановлениях арбитражных судов Западно-Сибирского от 26.06.15 № Ф04-20747/2015 и Уральского от 08.04.

16 № Ф09-2716/16 округов. Если вы не готовы к спорам, безопаснее получить у поставщика исправленный счет-фактуру. Но обычно судьи снимают вычеты из-за ошибок в ИНН, когда в документах есть и другие дефекты.

Например, стоит адрес, который не совпадает с данными в ЕГРЮЛ, неверно записан КПП, на актах печать другой компании.

Ситуация 2. Стоит неправильный КПП

Реквизит КПП организации не входит в число обязательных реквизитов счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ). Минфин России еще более 10 лет назад пояснил, что КПП лишь дополнение к ИНН (письмо от 05.04.04 № 04-03-11/54).

Несмотря на это, налоговики снимают вычеты, если в счете-фактуре нет КПП или в нем есть ошибка. Судьи в подобных спорах на стороне компаний и считают, что неправильный или отсутствующий в счете-фактуре КПП продавца или покупателя не может быть основанием для отказа в вычете.

К таким выводам судьи пришли в постановлениях ФАС Поволжского от 20.01.14 № А55-27704/2012, Восточно-Сибирского от 20.06.13 № А19-19838/2012 и Северо-Кавказского от 09.06.12 № А53-10773/2011 округов.

Но есть решения и в пользу налоговиков (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.12.13 № А79-13124/2012). Инспекторы и судьи иногда отказывают компании в вычете по счету-фактуре с неверным КПП.

Кроме КПП в счете-фактуре также обычно бывают прочие недочеты, в частности неверный адрес и подписи, поставленные факсимильным способом. Подтверждают это постановления ФАС Поволжского от 20.01.14 № А55-27704/2012 и Восточно-Сибирского от 20.06.

13 № А19-19838/2012, Арбитражного суда Северо-Кавказского от 10.03.15 № Ф08-10982/2014 округов.

Ситуация 3. Неверно указана валюта

Наименование валюты входит в число обязательных реквизитов счета-фактуры (подп. 6.1 п. 5и подп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Если ошибиться и привести неверный код валюты, такая ошибка не позволит правильно определить сумму НДС к вычету. Ведь неясно, в какой валюте поставщик выставил счет-фактуру.

Значит, ошибка в коде валюты, как и отсутствие в строке 7 сведений о валюте, опасный недочет (письмо Минфина России от 11.03.12 № 03-07-08/68).

Поставщики иногда ставят в строке 7 вместо наименования валюты графический символ рубля. Это, по мнению финансистов, не ошибка (письмо Минфина России от 13.04.16 № 03-07-11/21095). Если в строке 7 счета-фактуры стоит графический символ рубля вместо наименования и кода валюты, это не препятствует вычету.

Но налоговики на местах могут придерживаться иного мнения (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.16 № 16-15/028574). Если компания не готова к спорам, безопаснее проверить, чтобы поставщик записал в счете-фактуре код и наименование валюты, а не знак рубля (буква Р с горизонтальной чертой в нижней части).

Ситуация 4. Неточный адрес покупателя

Недочеты в адресе покупателя не редкость, хотя сами по себе они не опасны (письмо Минфина России от 28.01.15 № 03-07-09/2992). Адрес покупателя — обязательный реквизит счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Но чиновники не считают недочеты в адресе существенной ошибкой, из-за которой можно потерять право на вычет. Даже если поставщик написал старый юридический адрес компании (письмо Минфина России от 08.08.

14 № 03-07-09/39449).

Но на практике налоговики нередко придираются к неточностям в адресе. Например, когда в счете-фактуре нет адреса или неправильно записаны его отдельные реквизиты, в частности почтовый индекс.

Главное — подтвердите реальность сделки (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 02.02.16 № Ф06-5249/2015и от 22.04.15 № Ф06-22732/2013).

Ситуация 5. Ошибки в номере счета-фактуры

В счете-фактуре должен быть порядковый номер (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Это одна из ошибок в счетах-фактурах, препятствующих вычету, если в нем допущена неточность.

С одной стороны, можно сделать вывод, что, если в счете-фактуре нет обязательного реквизита, документ не подтверждает право на вычет (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но, с другой стороны, ошибка не мешает инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, покупку и ее стоимость, а также ставку и сумму налога.

Налоговики снимают вычеты по счетам-фактурам без номеров, поэтому безопаснее получить у поставщика исправленный документ с номером. Если это невозможно, вычеты можно отстоять в суде (постановление ФАС Центрального округа от 05.04.11 № А35-7442/2008).

Судьи считают такие недостатки формальными и подтверждают право на вычет (постановление ФАС Центрального округа от 08.04.13 № А14-7612/2011).

Но и налоговики, и судьи снимут вычет по счету-фактуре без номера, если не смогут идентифицировать покупку (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.15 № Ф06-3225/2015).

Ситуация 6. Неточное наименование товаров

Наименование товаров, работ или услуг поставщик пишет в графе 1 счета-фактуры.

Ошибка в этом реквизите опасна, если инспекторы не смогут идентифицировать покупку. Подтверждает это и письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252.

Если поставщик неверно записал в счете-фактуре наименование товара, налоговики вправе отказать в вычете НДС. Также опасно писать вместо наименования товара, работы или услуги номер и дату договора. Судьи считают, что такой недочет лишает компанию права на вычет (определение ВАС РФ от 16.07.10 № ВАС-9295/10).

Некоторые судьи допускают право на вычет по счетам-фактурам без расшифровки конкретного названия товаров, работ и услуг. Но это возможно, когда покупку можно идентифицировать по другим документам (постановления ФАС Московского от 19.07.12 № А41-34328/11, Уральского от 23.12.11 № Ф09-8273/11 и Поволжского от 06.10.

Ситуация 7. Вместо живой подписи поставлена факсимильная

Счет-фактуру подписывает представитель компании. Если на счете-фактуре вместо оригинала подписи стоит факсимиле, такой счет-фактура не дает права на вычет НДС (письмо Минфина России от 27.08.

15 № 03-07-09/49478). Чтобы снизить риски, проверьте, чтобы контрагент собственноручно поставил подпись на счете-фактуре. Судебная практика сейчас не в пользу компаний (определение ВС РФ от 22.01.

16 № 307-КГ15-18124).

Раньше компаниям удавалось доказывать арбитрам, что вычет по счету-фактуре с факсимиле правомерен. Но теперь судьи считают, что вычет по такому счету-фактуре недопустим (определение ВС РФ от 03.08.15 № 303-КГ15-8444).

Налоговики и Минфин также против того, чтобы компании использовали факсимиле, когда оформляют первичные документы (письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-02-08/13).

Некоторые судьи признают первичные документы с факсимиле недействительными (постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.11 № 4134/11, ФАС Восточно-Сибирского от 29.04.13 № А19-11729/2012 и Поволжского от 01.04.14 № А57-4665/2013 округов).

Ситуация 8. Стоит подпись неуполномоченного сотрудника

Счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер компании либо иные лица. Уполномочить их визировать счета-фактуры можно приказом или доверенностью от имени организации. Когда счет-фактуру выставляет предприниматель, он либо сам визирует документ, либо вправе передать эти полномочия по доверенности (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Если счет-фактуру подписал неуполномоченный сотрудник, такой счет-фактура не дает права на вычет НДС. Например, если счет-фактуру подписал бывший генеральный директор продавца, налоговики снимают вычет и судьи на стороне ревизоров (постановления арбитражных судовПоволжского от 22.04.16 № А12-29272/2015 и Северо-Западного от 29.01.16 № А66-7095/2014округов).

Судьи считают, что, если счет-фактуру подписал неуполномоченный сотрудник, это достаточное основание для отказа в вычете. Подтверждают это постановления арбитражных судов Восточно-Сибирского от 10.02.16 № Ф02-7338/2015, Дальневосточного от 17.02.16 № Ф03-5999/2015,Западно-Сибирского от 07.04.16 № Ф04-996/2016 и Московского от 09.03.16 № Ф05-1236/2016округов.

Это небезусловное доказательство того, что компания получила необоснованную налоговую выгоду (постановления Арбитражного суда Уральского от 16.07.15 № Ф09-4432/15 и Центрального от 10.02.

16 № Ф10-47/2016 округов).

Ситуация 9. Ошибка в ставке НДС

Ошибка в счете-фактуре опасна, если продавец применил неверную ставку налога. Например, вместо ставки 0% поставил ставку 18%. Такой счет-фактура не дает покупателю права на вычет (письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-07-08/124). Причем даже когда поставщик заплатил НДС в бюджет.

Налоговая ставка — это установленный законом элемент налогообложения, она обязательна для всех. Если поставщик поставил в счете-фактуре не ту ставку, это не дает покупателю права на вычет (определение ВС РФ от 26.01.16 № 304-КГ15-18260 и письмо ФНС России от 07.07.16 № СА-4-7/12211).

Ситуация 10. Ошибки в сумме НДС и стоимости товаров

Ошибки в сумме НДС и стоимости товаров, работ и услуг опасны и могут лишить права на вычет. Подтверждает это письмо Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708. Когда в счете-фактуре стоит неверная стоимость товаров, работ и услуг и сумма налога, такой документ не дает права на вычет.

Некоторые поставщики округляют суммы в счете-фактуре, но это запрещено. Счет-фактуру надо составлять в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444). Налог компания считает в полных рублях (п. 6 ст.

 52 НК РФ). Для этого сумму налога менее 50 коп. отбрасывают, а сумму налога 50 коп. и более округляют до полного рубля.

Но правила округления действуют только при расчете налога и не распространяются на первичные документы и счета-фактуры. 

Источник: https://www.RNK.ru/article/215007-qqkp-16-m9-27-09-2016-oshibki-v-schetah-fakturah-prepyatstvuyushchie-vychetu

Ошибки в счетах-фактурах – застрахуйте себя от претензий

Ошибки в счетах-фактурах приводят к отказу в возмещении НДС. С появлением новых счетов-фактур, прибавились ошибки, которые связаны с изменениями документов. В каком же случае необходимо исправлять счета-фактуры, а когда в этом нет необходимости.

Каждый бухгалтер, состоит ли он в штате организации, или работает в компании, оказывающей бухгалтерское обслуживание фирм , предпочтет исправить все погрешности в документе. Чаще всего, поставщики всегда идут навстречу своим контрагентам и исправляют ошибки. Но как поступить, если поставщик отказывается исправлять допущенные ошибки?

В этом случае, стоит направить официальное письмо на имя поставщика, с просьбой внести исправления в счета-фактуры. В письме нужно указать номер, дату счета-фактуры, подробно описать допущенные ошибки.

Какие ошибки в счетах-фактурах считать существенными?

Давайте рассмотрим наиболее распространенные ошибки.

Ошибка допущена в первичном счете-фактуре

Ошибки, препятствующие установить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость товаров, ставку и сумму налога, будут являться причиной для отказа в вычетах. Это следует из положений п.2 ст.169 Налогового кодекса РФ.

Если обнаружены ошибки, которые не мешают идентификации продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость товаров, ставку и сумму налога, вносить исправления не нужно. Такие ошибки являются несущественными. Об этом говорится в п.7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137.

Чиновники по новым счетам-фактурам выпустили ряд писем с подробными разъяснениями, в которых указаны ошибки, не являющиеся критичными.

Давайте выделим самые важные графы в счетах-фактурах.

Строка 1- Номер и дата счета-фактуры

Строка 1а – Дата и номер исправления счета-фактуры

Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б – Данные о продавце и покупателе

Выше мы говорили о случаях, когда ошибки препятствуют идентификации продавцов и покупателей. Но встречаются и другие ошибки, которые не должны влиять на вычеты.

Например, опечатки в наименовании организации: проставлены лишние символы (запятые, тире), заглавные буквы заменены строчными и т.п.

При условии, что ИНН продавца и покупателя указан верно, неточный индекс не является существенной ошибкой.

Строки 3, 4 – Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя

Согласно Налоговому кодексу РФ, ошибки в этих строках не являются существенными. Но налоговые органы могут предъявить претензии, если будут сравнивать данные с товарной накладной.

Строка 5 – Номер и дата платежки

Если получен аванс, то эта строка обязательна к заполнению. Реквизиты платежного поручения должны быть указаны и в счетах-фактурах выставленных на аванс, и на отгрузку. Здесь ошибок быть не должно, т.к. для того, чтобы проверить правильность вычета, необходимы данные платежного документа.

Строка 7 – Данные о валюте

Ошибка в этой строке является критичной.

Графа 1 – Наименование товаров, работ, услуг

Эту графу нужно заполнять точно, чтобы было понятно, какие именно товары (работы, услуги) приобретены. Ошибки здесь являются существенными.

Графы 2, 2а – Код и условное обозначение единицы измерения

Допущенные здесь ошибки можно не исправлять, они не являются критичными.

Графа3 – количество; графа 4 – цена товаров; графа 5 – стоимость товаров без налога

Здесь ошибки не допускаются. В случае, если поставщик меняет цену на товар или количество товара, нужно составлять корректировочный счет-фактуру.

Графа 6 – сумма акциза

В этой графе нужно писать «Без акциза», часто, вместо этого здесь стоит прочерк. Однако это не является препятствием к вычетам налога.

Графа 7 – ставка налога

В случае, если указана неверная ставка НДС, счет-фактура подлежит исправлению.

Графы 8,9 – сумма НДС, стоимость товаров с учетом налога

Если допущена ошибка, счет-фактуру необходимо исправить. Если же цены изменились по соглашению сторон – составляется корректировочный счет-фактура.

Графы 10, 10а, 11 – Данные о стране происхождения товаров и таможенной декларации

При осуществлении сделок с членами Таможенного союза, в этих графах ставится прочерк. Но если поставщики указали страну происхождения, например – «Республика Беларусь», или «Таможенный союз», исправлять счета-фактуры не нужно, эти ошибки не являются существенными.

Еще раз о корректировочных счетах-фактурах

При оформлении корректировочных счетов-фактур, возникают специфические проблемы. Например, вместо того, чтобы уточнить счет-фактуру на отгрузку, покупатель выставляет корректировочный счет-фактуру. Или наоборот. Этого не стоит допускать, т.к. налоговые последствия для этих счетов-фактур различны.

В случае изменения цены на товары, в корректировочном счете-фактуре обязательно надо показывать увеличение и уменьшение цены по строкам «Всего увеличение» и «Всего уменьшение».

Также не допускается указывать суммы со знаком «минус».

Продавец отказывается исправлять счета-фактуры

Если продавец выставляет счета-фактуры с ошибками, отказывается вносить исправления, или не выставляет их вовсе (такое тоже встречается). Что делать в этом случае?

В этом случае, в договоре можно прописать условие, которое обязывает поставщика, в случае возникновения проблем с вычетами из-за неправильных счетов-фактур, возместить вашей компании убытки, в том числе и санкции (штрафы, пени).

Если же компания часто «забывает» выставить вам счет-фактуру, то пропишите в договоре санкции на этот случай. Тогда поставщик обязан будет возместить вам убытки в виде сумм вычета.

Дополнительные графы в счетах-фактурах

Бывает, что организация вносит в счета-фактуры дополнительную информацию. Например, номер заказа. Допустимо ли это? Здесь можно сослаться на письмо Минфина России от 27 июля 2012 г. № 03-07-09/93

При этом, можно ли располагать обязательные данные вперемешку с дополнительными.

Чиновники на этот вопрос всегда отвечали, что так делать нельзя.

Однако в письме № ЕД-4-3/11915@ от 18 июля 2012 г. ФНС России высказала мнение, что это не является препятствием к вычетам налога. Была рассмотрена ситуация, когда продавец в счет-фактуру добавил дополнительные графы с указанием номера прейскуранта, номенклатурным номером товара. Чиновники против этого возражать не стали.

Тем не менее, чтобы избежать лишних споров, дополнительные реквизиты лучше всего располагать под основой таблицей счета-фактуры.

Выводы

1. Разделяем ошибки на существенные и несущественные.

2. ФНС России не запрещает вносить дополнительные данные между обязательными реквизитами счета-фактуры.

3. Приучаем недобросовестных контрагентов к порядку в ведении документов, путем включения в договор необходимых условий.

Центр Бухгалтерской Практики “Парус”

Май 2012

{module Article Suggestions}

Источник: https://paruscbp.ru/nashi-publikacii/oshibki-v-schetakh-fakturakh-kak-zastrakhovat-sebya-ot-pretenzij.html