+7(499)495-49-41

Шпаргалка от ФНС: НДС и налог на прибыль (Титаева Н.)

Содержание

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

Шпаргалка  от ФНС: НДС и налог на прибыль (Титаева Н.)

Как известно, налоговое законодательство разрешает принимать НДС к вычету по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, которые приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по данному налогу (п. 2 ст. 171 НК).

Нас, в частности, интересуют такие объекты, как реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые никаким образом не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

И все это касается только операций, проводимых на территории РФ.

Но, как это часто бывает, налоговики, не успев разрешить то или иное действие, формулируют вдогонку ряд условий, при невыполнении которых использовать льготы и вычеты становится или сложно, или невозможно.

Так, “в миру” ходит своего рода неписаное правило: если налогоплательщик не вправе учесть произведенные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, то и о вычетах по НДС можно забыть.

Другими словами, налоговики готовы возместить косвенный налог только в том случае, если они посчитают затраты на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг или имущественных прав экономически оправданными.

Примечание. Налоговики считают, что если налогоплательщик не вправе учесть расходы при формировании базы по налогу на прибыль, то и о вычетах по НДС можно забыть.

Ограничиться одной этой нормой для решения вопроса о правомерности вычета НДС невозможно. В ней не говорится, что же служит подтверждением того факта, что товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для указанной цели.

Более того, в общем случае НДС начисляется с выручки, сформированной по правилам бухгалтерского учета (Кредит счета 90 “Выручка”).

Следовательно, подтверждением факта использования того, что приобретено, для облагаемых операций можно считать признание данных затрат расходами на производство и реализацию не в налоговом, а в бухгалтерском учете. А там такие затраты приравниваются к расходам по обычным видам деятельности.

Главный довод, которым руководствуются налоговые органы, связан с п. 7 ст. 171 Кодекса: в случае если в соответствии с гл.

25 Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким затратам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ).

В результате налоговики для себя решили: если не принимаются для целей налога на прибыль расходы, то не принимается к вычету и НДС по ним.

Что касается строительно-монтажных работ для собственного потребления, то вычетам подлежат те суммы НДС, которые относятся к имуществу:

– во-первых, предназначенному для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с гл. 21 Кодекса;

– во-вторых, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 171 НК РФ). То есть и здесь налоговые органы видят контекстную связь между НДС и налогом на прибыль.

Из той же самой логики исходят не только налоговики, но и Минфин России, когда требуют восстанавливать НДС при списании объектов незавершенного строительства и недоамортизированных основных средств по похищенным или иным образом утраченным товарам.

Но каждый раз подтверждается одна имеющая место загвоздка – не всегда законодательство подвластно логике. И если налоговики порой и тянут одеяло на себя, суды пытаются защищать плательщиков.

Примечание. Надуманное условие

Арбитражный суд г. Москвы установил, что заявитель сдавал транспортное средство в субаренду и получал выручку, облагаемую НДС, от субарендатора (ОАО “Детский мир”).

В связи с данными операциями, облагаемыми НДС, истец понес расходы на аренду транспортного средства и на его страхование. Налоговый орган этот факт не отрицал.

Отклоняя ссылку контролеров на экономически неоправданные затраты, суд первой инстанции правомерно руководствовался гл. 21 НК РФ, которая вовсе не содержит такого условия для применения налоговых вычетов.

Аргументация судов

В профессиональной литературе часто встречаются упоминания о том, что согласно выводам такого-то ФАС признание расходов для целей налогообложения прибыли не является условием вычета НДС по этим расходам.

Любопытно в связи с этим отметить “осторожность” Президиума ВАС РФ. Так, при передаче дела в Президиум коллегия судей не согласилась с решением кассационной инстанции.

Та, в свою очередь, отказала в вычете НДС в связи с тем, что налогоплательщиком не были представлены доказательства несения расходов по договорам аренды.

Коллегия судей указала, что Кодекс не ставит в зависимость право налогоплательщика на получение налогового вычета от обоснованности отнесения им расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам согласно гл. 25 Кодекса (Определение ВАС РФ от 26 июля 2007 г.

N 1238/07). Однако Президиум, не соглашаясь с логикой кассационной инстанции, ограничился предметными возражениями и не воспроизвел общую формулировку – своих коллег (Постановление Президиума ВАС РФ от 23 октября 2007 г. N 1238/07).

Тем не менее арбитражные суды в спорах о восстановлении НДС указывают, что это нужно делать только в случаях, прямо предусмотренных ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. N 10652/06).

Методологически позиция, противостоящая логике налоговых органов, исходит из необходимости руководствоваться только прямыми и непосредственными нормами Кодекса, не прибегая к их контекстуальному, опосредованному толкованию.

Приведем такой пример. Как известно, не подлежат амортизации для целей налогообложения объекты внешнего благоустройства (пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). В связи с этим, руководствуясь своей вышеописанной логикой, налоговые органы отказывают налогоплательщикам в вычете НДС по таким объектам.

Однако суды, как правило, с ними не соглашаются, отмечая, в частности, что внешнее благоустройство осуществляется, как правило, во исполнение требований законодательных или нормативно-правовых актов.

Получается, что такое благоустройство, будучи непосредственно связанным с офисными и производственными зданиями и территорией, в результате используется для производственных целей, то есть для осуществления облагаемых НДС операций (Постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. N КА-А40/13294-08, от 11 декабря 2008 г.

N КА-А40/11445-08, от 11 января 2008 г. N КА-А40/13672-07, ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2008 г. N Ф04-5628/2008(11555-А46-15)).

Такой же подход применяется судами и в отношении НДС по внереализационным расходам (ст. 265 НК РФ). Ведь, по определению, внереализационные расходы тоже не используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, то есть для осуществления облагаемых данным налогом операций.

На этом основании регулирующие органы считают, что не может быть принят к вычету НДС по расходам, например, на ликвидацию объектов незавершенного строительства, консервацию ОС и их содержание, проведение общего собрания акционеров (см. Письмо Минфина России от 24 марта 2008 г. N 03-07-11/106).

Однако суды указывают, что перечисленные расходы непосредственно связаны с предпринимательской, производственной деятельностью налогоплательщика. Соответственно, расходы идут на осуществление операций, признаваемых объектами обложения НДС (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 августа 2007 г.

N А33-27276/05-Ф02-5437/07, Северо-Западного округа от 4 апреля 2008 г. по делу N А56-51219/2006).

Ссылка на закон. Согласно гл. 21 Кодекса право на вычет “входного” НДС налогоплательщик имеет при выполнении следующих условий:

– если товары, работы, услуги или имущественные права были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

– НДС принимается к вычету после того, как товары, работы, услуги или имущественные права будут приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);

– налоговый вычет применим только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные п. п. 5 и 6 ст. 169 Кодекса.

И вновь продолжается бой

Как указал Конституционный Суд РФ, по смыслу ст. 57 Конституции, в системной связи ее с другими статьями, законы о налогах и сборах должны содержать четкие и понятные нормы.

Конкретизируя указанный принцип, Налоговым кодексом закрепляется в п. 6 ст.

3, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, сборы, когда и в каком порядке он должен платить (п. 2 Постановления КС РФ от 14 июля 2003 г. N 12-П).

Кроме того, стоит вспомнить, что законодательно установлены однозначные правила поведения участников налоговых правоотношений в ситуациях, когда принцип определенности налоговых норм все-таки не соблюдается. Согласно п. 7 ст.

3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика или плательщика сборов.

Именно на таком понимании характера норм Кодекса и порядка их применения основаны выводы судов о недопустимости при вычетах НДС обращения к тем правилам, которые напрямую в гл. 21 Кодекса не сформулированы.

Проблема вычетов по НДС переходит в ранг неразрешимых. А все потому, что разрозненность между мнениями налоговых и судебных органов не уменьшается. И может быть, вопрос бы решился, если бы законодатель попытался “разложить все по полочкам”.

Но так как конкретный документ или поправки, помогающие прийти к консенсусу, никем пока не сформулированы, налоговики не упускают возможности скрупулезно исследовать заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС, а сознательные плательщики, не согласные с претензиями в их сторону, обращаются за помощью в суды.

И так – по замкнутому кругу. Но все же практика говорит о том, что в случае если произведенные расходы документально подтверждены и их экономическую обоснованность можно доказать в суде, восстанавливать НДС не придется, даже если понесенные расходы не учтены по налогу на прибыль.

Проблемы могут возникнуть лишь у тех юридических лиц, чьи операции будут приравниваться к мнимым сделкам либо их контрагенты окажутся подозрительными “дельцами” (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 апреля 2009 г. N Ф03-1184/2009).

Но здесь вопрос о взаимосвязи вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль снимается с рассмотрения. Штрафы, пени и недоимку придется платить в отношении и НДС и налога на прибыль.

В силу наших рассуждений можно дать такой совет: в целях справедливой экономии на налоговых платежах не стоит додумывать не существующие “в чистом виде” аргументы в пользу мнения фискальных органов.

Налог на прибыль и налог на добавленную стоимость – это два разных платежа и две отличные друг от друга главы Налогового кодекса, кроме моментов, непосредственно указанных в статьях. Все остальное спорно.

А значит, у законопослушного налогоплательщика всегда найдутся доказательства и шансы на выигрыш спора с налоговиками.

Примечание. Доказать обоснованность

ОАО “Лесозавод-2” подтвердило обоснованность и оправданность расходов по оплате консалтинговых услуг ООО “ЛПК “Континенталь Менеджмент”, в связи с чем компания правомерно уменьшила базу по налогу на прибыль.

Апелляционная инстанция незаконно отказала заявителю в применении вычетов по налогу на добавленную стоимость лишь на основании того, что спорные расходы экономически неоправданны и необоснованны. Дело в том, что такой отказ не основан на нормах гл.

21 Налогового кодекса (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. N А05-2732/2006-34).

НДС, Налог на прибыль, Налоговые споры

Источник: http://www.pnalog.ru/material/vzaimosvyaz-nds-nalog-na-pribyl

Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль – Простые решения

Шпаргалка  от ФНС: НДС и налог на прибыль (Титаева Н.)

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Рассмотрим пример, когда иностранная организация оказывает нам услуги аренды имущества, где местом используемого имущества будет являться территория РФ.

Наша Организация будет в данном случае является налоговым агентом по Налогу на прибыль

Доходы иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества облагаются по ставке 10%.

Мы должны удержать из дохода поставщика — иностранца 10% из его дохода.

Для этого создадим на 68 счете субсчет, отведенный специально для удержания дохода и для примера назовем его «68.УД».

В документе оплаты поставщику мы вручную откорректируем движения документа и внесем дополнительную проводку по удержанию дохода, используя созданный нами счет 68.УД.

1. Предоплата поставщику за услуги

Нам приходится использовать механизм ручной корректировки движений документа.

Это значит, что перепроведение не будет актуализировать данные проводок документа. Для актуализации необходимо снять признак ручной корректировки, перепровести и после этого внести ручные исправления заново.

Доходы иностранной организации, которые указаны в п. 2 ст. 309 НК РФ, хотя и не облагаются налогом на прибыль, но признаются доходами от источников в РФ. Поэтому сведения о суммах таких доходов следует отражать в налоговом расчете.

Для составления налогового расчета необходимо в форме «1С-Отчетность» ввести команду создания нового отчета, в форме «Виды отчетов» найти отчет с названием «Доходы, выплаченные иностранным организациям»

Налоговый расчет заполняется в следующей последовательности:

  1. — Титульный лист;
  2. — Раздел 3;
  3. — Раздел 3.1;
  4. — Раздел 3.2;
  5. — Раздел 3.3;
  6. — Раздел 2;
  7. — Раздел 1.

Титульный лист заполняется автоматически имеющимися в информационной базе данными.

Подразделы 3.1 и 3.2 заполняются вручную.

Раздел 1 заполняется вручную на основе информации, которая содержится в строке 140 подраздела 3.2.

Раздел 2 заполняется вручную на основе информации, отраженной в разделе 3.2.

Пример заполнения Налогового расчета:

Еще обратите внимание на то, что дата перечисления налога, с удержанного дохода, должна уплачиваться в Федеральный бюджет в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации в валюте выплаты дохода, либо в валюте РФ на дату перечисления налога.

Если у российского предприятия есть суммы, выплаченные иностранным организациям, срок сдачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признан отчетным по налогу на прибыль.

Это может быть 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но если организация ежемесячно уплачивает авансы из своей прибыли, то отчетным периодом будет месяц, два, три, четыре и т. д.

до окончания календарного года.

Сдавая расчет в ИФНС ежеквартально, его нужно подать не позднее 28 числа месяца, который следует за кварталом выплаты дохода, а годовой расчет сдается до 28 марта следующего года включительно. При авансовых платежах, в ИФНС нужно отчитаться не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
1.Производим предоплату поставщику:

3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента

Регистрацию счетов — фактур налогового можно делать 2 мя способами:

  • с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования счетов-фактур на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур), выбрав для обработки соответствующий период.
  • на основании документа оплаты поставщику «Списание с расчетного счета».

Перед проведением нового документа «Счет-фактура выданный налогового агента» необходимо указать в графе «Номенклатура» табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

Поскольку документ «Счет-фактура выданный налогового агента» создается на основании документа «Списание с расчетного счета», то в полях «Платежный документ №» и «от» будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа на перечисление вознаграждения иностранному партнеру. В то же время согласно пп «з» п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановлением № 1137), при составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным п. 4 ст.

174 НК РФ, в строке 5 счета-фактуры должны указываться номер и дата платежно-расчетногодокумента, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

Составленный в качестве налогового агента счет — фактура будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «06».

Источник: http://1eska.ru/projects/publications/nds/nalogovyy-agent-po-nds-i-nalogu-na-pribyl/

Последние разъяснения Минфина по НДС и налогу на прибыль

Шпаргалка  от ФНС: НДС и налог на прибыль (Титаева Н.)

Министерство финансов непрерывно ведет разъяснительную работу и отвечает на вопросы налогоплательщиков. Только за август 2017 года ведомство выпустило не менее 70 писем с разъяснениями. В этом обзоре упомянем наиболее важные из них об НДС и налоге на прибыль.

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Арендатор может учитывать расходы в виде амортизации на сумму капвложений, сделанных как неотделимые улучшения, в период действия договора. После окончания его срока начисление амортизации прекращается. При этом арендатор не сможет признать часть расходов на неотделимые улучшения, если срок использования арендованного объекта больше срока аренды.

Если договор будет продлен, то начисление амортизации можно будет продлить в установленном порядке.

Если срок аренды закончился, а арендатор продолжает пользоваться имуществом, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

При этом арендатор может продолжать начисление амортизации по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока о расторжении договора не будет заявлено одной из сторон.

Основание: Письмо от 11 августа 2017 г. № 03-03-06/1/51578.

Раздельный учет товаров в целях исчисления НДС и налога на прибыль

Компания осуществляет облагаемые НДС операции, а также не попадающие под налог. Что касается НДС, то налогоплательщик обязан вести раздельный учет его сумм, подлежащих и не подлежащих вычету.

Особенности такого учета определяются учетной политикой организации и требованиями законодательства.

В целях же определения базы по налогу на прибыль организаций раздельный учет по приобретенным товарам, используемым для облагаемых и необлагаемых НДС операций, Налоговым кодексом не предусмотрен.

Основание: Письмо от 8 августа 2017 г. № 03-07-14/50620.

О снятии ограничения по сумме переноса убытков

Предложение исключить из Налогового кодекса ограничение по переносу убытков не поддержано Минфином. Речь об ограничении, установленном для суммы переносимых на будущее убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах.

Такое ограничение является вынужденной мерой, направленной на обеспечение сбалансированности бюджетов российских регионов. Чиновники также напомнили, что с 1 января 2017 года сняты ограничения на десятилетний срок перенос убытков.

Основание: Письмо от 8 августа 2017 г. № 03-03-06/1/50688.

Внесение вклада в уставный капитал денежных требований участников

Если участники или третьи лица вносят в уставный капитал общества вклад в виде денежных требований, то дохода, подлежащего обложению налогом на прибыль, не возникает. То же самое справедливо для дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается путем зачета.

Основание: Письмо от 14 августа 2017 г. № 03-03-06/1/51902.

О системе налогового учета

Налогоплательщики должны самостоятельно организовать систему налогового учета, учитывая принцип последовательности применения его норм и правил (от одного периода к другому). Порядок ведения налогового учета отражается в учетной политике и закрепляется документально. Устанавливать обязательные формы документов такого учета налоговые органы не вправе в соответствии со статьей 313 НК РФ.

Основание: Письмо от 3 августа 2017 г. № 03-04-06/49815.

О сроке владения долей в другом лице при реорганизации в форме слияния

Российская компания владеет долей 50% и более в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации непрерывно на протяжении более 365 дней. В этом случае дивиденды облагаются налогом по ставке 0% (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ).

При исчислении 365-дневного срока может быть учтен период владения вкладом (долей) реорганизуемой компании в форме слияния, если она соответствует изложенным в упомянутый норме критериям.

Если ни одна реорганизуемая компания не попадает под указанные критерии, то 365-дневный период начинает исчисляться с момента завершения реорганизации.

Основание: Письмо от 1 августа 2017 г. № 03-03-06/1/48838.

Отнесение к активам ip-адреса

Адрес для множественного протокола Internet Protocol (ip-адрес) служит для взаимодействия компьютеров и прочих устройств в сети. Владелец ip-адреса использует его для осуществления своей деятельности. Следовательно, его можно признать активом. Поскольку он не имеет вещественной формы, то считается нематериальным активом.

Основание: Письмо от 16 августа 2017 г. № 02-07-10/52655.

Учет суммы неустойки

В налоговом учете суммы неустойки учитываются на дату возникновения, а именно:

  • на дату признания должником;
  • на дату вступления в силу решения суда об их взыскании.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/poslednie-razyasneniya-minfina-po-nds-i-nalogu-na-pribyl

Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость). Налоговая декларация, налоговые ставки и порядок возмещения НДС

Шпаргалка  от ФНС: НДС и налог на прибыль (Титаева Н.)

Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) – задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для “чайников”: НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели.

На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления.

Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

– стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

– стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

– стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС – это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете.

Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

В России налоговые ставки по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

18%-ная ставка НДС

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%.

Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для “чайников”) НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки – 0,18 (18% / 100 = 0,18).

Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

Например, если цена товара без НДС – 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров – 18%, то расчет прост:

НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В итоге отпускная стоимость товаров – это калькулированная стоимость изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов.

Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать таможенные процедуры.

Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

  1. Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
  2. Таможенная декларация на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Использование расчетной ставки

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для “чайников” НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке – 18 % / 118 %.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа.

При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью.

Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления).

Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

Для “чайников”: НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

  1. Определение налогооблагаемой базы.
  2. Начисление НДС.
  3. Определение суммы налоговых вычетов.
  4. Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам.

Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой.

Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электронное представление деклараций

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:

– общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

– плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для возмещения налога.

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним).

В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении.

При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности).

Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию.

В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

Источник: http://fb.ru/article/145011/dlya-chaynikov-nds-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nalogovaya-deklaratsiya-nalogovyie-stavki-i-poryadok-vozmescheniya-nds

Новшества НДС и налога на прибыль | Бухгалтерия и кадры

Шпаргалка  от ФНС: НДС и налог на прибыль (Титаева Н.)

Законодатели обновили практически все главы Налогового кодекса. Поправки не обошли стороной и два самых «распространенных» и самых проблемных налога – НДС и налог на прибыль.

«Обновленный» НДС

В 2008 году глава 21 кодекса будет действовать в редакции сразу нескольких законов1. Пожалуй, основная поправка – введение единого для всех налогового периода.

Кроме того, в пользу фирм изменились правила вычета «входного» налога при бартере.

А у бывших «спецрежимников» появилась возможность получить освобождение от НДС без обязательной трехмесячной «отработки» на общей системе налогообложения. Есть и другие новшества.

Квартал для всех

До 2008 года платить НДС раз в квартал могли только организации и предприниматели с небольшими оборотами – те, у кого выручка за каждый месяц в течение квартала не превышала 2 000 000 рублей.

Остальные платили НДС ежемесячно. Теперь для всех категорий налогоплательщиков установлен единый налоговый период – квартал (п. 9 ст. 197 НК РФ). Такой порядок уплаты НДС применяют и налоговые агенты.

Соответственно и налог при проведении СМР хозспособом с этого года нужно начислять в последний день квартала, а не месяца, как было раньше.

А что касается операций, облагаемых по нулевой ставке, то налоговую базу по ним теперь придется рассчитывать в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов. Напомним: на это отводится 180 дней с момента помещения товаров под режим экспорта.

Кроме того, законодатели внесли поправки, позволяющие в течение 180 дней подтверждать нулевую ставку в том числе и в отношении услуг по организации и сопровождению перевозок, перевозке, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, вывозимых за рубеж или ввозимых в Россию.

Отсчет в данном случае нужно вести с даты отметки на перевозочных документах, подтверждающей ввоз или вывоз товаров.

Вычет при «неденежных» расчетах

С 2008 года организации и предприниматели при проведении товарообменных операций, а также расчетов с использованием векселей «входной» НДС могут принимать к вычету именно в той сумме, что была предъявлена поставщиком и перечислена ему (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Теперь размер вычета никак не зависит от балансовой стоимости переданного имущества. А в ситуациях, когда в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) покупатель передавал собственный вексель (или «чужой» вексель, который получил в обмен на свой), применять налоговый вычет можно сразу после уплаты «входного» НДС.

Ждать погашения собственного векселя больше не нужно.

Необлагаемые авансы

НДС необходимо начислять не только в момент отгрузки, но и при получении авансов. Но не всех. Так, например, предоплата, поступающая в счет поставки товаров с длительным производственным циклом, ранее не облагалась на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ.

А пункт 9 статьи 154 НК РФ позволял не платить НДС с авансов в счет операций по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов. Теперь все случаи, когда не нужно начислять налог с поступивших авансов, приведены в пункте 1 статьи 154 НК РФ. На этот раз законодатели не забыли и о предоплате в счет необлагаемых поставок.

Напомним: в результате внесенных ранее изменений норма, позволяющая не учитывать льготные авансы, была «потеряна». Но тем не менее финансисты указывали, что НДС при их получении начислять, конечно, не следует (письмо Минфина России от 3 мая 2006 г. № 03-04-05/06).

Такие же разъяснения они давали и в отношении предоплаты в счет поставок товаров (работ, услуг), местом реализации которых наша страна не признается. Нужно заметить, что подобная норма прямо не упомянута и в новой редакции пункта 1 статьи 154 НК РФ. Но несмотря на это, не нужно начислять НДС и в данном случае.

Конец переходного периода

1 января 2008 года кончается переходный период, который действовал для тех, кто до 2006 года работал «по оплате».

В связи с этим при расчете НДС за I квартал 2008 года нужно включить в налоговую базу числившуюся на 1 января 2006 года «дебиторку», которая так и не была оплачена покупателями до января 2008 года.

При этом к вычету можно принять «входной» НДС по «кредиторке», возникшей до 1 января 2006 года и не погашенной к началу этого года.

Ндс для бывших «спецрежимников»

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН и ЕСХН на общий режим налогообложения, законодатели наконец-то ввели специальный перечень документов, которые необходимы для получения освобождения от НДС (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Ранее список бумаг был един для всех. Среди прочих документов в нем значились: выписка из Книги продаж и копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Но поскольку «спецрежимники» не являются плательщиками НДС, представлять такие регистры они не могли.

Сейчас проблема решена, но не полностью. Так, бывшим «упрощенцам» – как организациям, так и предпринимателям – достаточно подать выписку из книги учета доходов и расходов, применяемой при УСН.

Если на общий режим переходит предприниматель, который применял ЕСХН, он также может представить только выписку из книги учета доходов и расходов, предусмотренной для коммерсантов-сельхозпроизводителей. Из этих документов должно быть видно, что выручка за три предшествующих календарных месяца не превышала 2 000 000 рублей.

А вот для компаний, которые прежде платили ЕСХН, специальный пакет документов не предусмотрен. Выходит, как и прежде, они смогут получать освобождение только после трех месяцев работы на общем режиме налогообложения.

«Агентский» НДС при возврате товаров

Глава 21 НК РФ дополнена положениями, которые регламентируют НДС-расчеты при возврате налоговым агентом товаров или авансов иностранной компании. Предусмотрено два варианта действий.

Так, агент, который плательщиком НДС не является, может отнести налог на расходы (п. 7 ст. 170 НК РФ).

Если же налоговый агент платит НДС, то при возврате товаров, а также предоплаты в случае изменения или расторжения договора ранее перечисленный налог можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Льготы

Законодатели пересмотрели список необлагаемых операций. Так, например, раньше льготировались продажа лома как черных, так и цветных металлов. Причем от применения льготы можно было отказаться. Теперь реализация черного металлолома НДС облагается. В отношении же лома цветных металлов льгота сохранилась, но отказываться от нее уже нельзя.

Кроме того, с 1 января 2008 года не нужно платить НДС при реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Увеличен и список НИОКР, освобождаемых от НДС.

Помимо этого не нужно платить налог при уступке (приобретении) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредита. А также при исполнении заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

Предусмотрены и некоторые другие льготы. Например, для резидентов особых экономических зон.

Тем, кого коснулись «льготные» поправки, нужно иметь в виду, что новый порядок применяют в отношении товаров (работ, услуг), которые были отгружены (выполнены, оказаны) после 1 января 2008 года. Дата оплаты роли не играет.

«Прибыльные» поправки

В этом году платить налог на прибыль нужно с учетом целого ряда новшеств. Поправки в главу 25 кодекса были внесены четырьмя законами2. Глобальные изменения коснулись начисления амортизации. Кроме того, введена новая ставка для дивидендов и уточнен порядок налогообложения доходов от участия в уставных капиталах фирм. Рассмотрим подробнее эти и некоторые другие поправки.

«Амортизационные» новшества

В главу 25 Налогового кодекса внесено несколько изменений, касающихся амортизации имущества. Основная поправка заключается в том, что с этого года нужно начислять амортизацию только по основным средствам и нематериальным активам с первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Напомним: прежний лимит составлял 10 000 рублей.

Заметим, что такой порядок действует с этого года. Поэтому компаниям надо обращать внимание на дату ввода имущества в эксплуатацию. Применять новые положения можно к активам, которые стали использовать после 1 января 2008 года.

Если же имущество, чья стоимость не превышает 20 000 рублей, ввели в эксплуатацию до этой даты, то по нему по-прежнему нужно начислять амортизацию. Пусть даже теперь его стоимость намного меньше нового лимита (письмо Минфина России от 3 ноября 2007 г.

№ 03-03-06/1/ 767).

Поправки затронули и коэффициенты, учитываемые при начислении амортизации. Так, например, увеличена в 2 раза стоимость транспортных средств, по которым организации должны применять понижающий коэффициент 0,5.

С этого года такой порядок действует в отношении легковых автомобилей с первоначальной стоимостью более 600 000 рублей и пассажирских микроавтобусов дороже 800 000 рублей (п. 9 ст. 259 НК РФ).

Напомним: прежде суммы составляли 300 000 и 400 000 рублей соответственно.

Возникает вопрос: какой порядок начисления амортизации применять к старым автотранспортным средствам, стоимость которых теперь оказалась меньше лимита? К сожалению, в законе переходные положения не прописаны. Не обозначил пока свою позицию и Минфин. Кроме того, указанная норма ни разу не менялась со дня введения в действие главы 25 НК РФ.

А значит, поступить по аналогии не удастся. Нет соответственно и арбитражной практики по этому вопросу. Значит, принимать решение об отмене или дальнейшем применении понижающего коэффициента компаниям придется самостоятельно. С одной стороны, кодекс запрещает в течение всего срока эксплуатации менять лишь метод амортизации.

О «постоянстве» использования коэффициентов в главе 25 НК РФ ничего не сказано. Выходит, можно сделать вывод, что если первоначальная стоимость автомобиля теперь меньше нового лимита, то применять коэффициент больше не нужно.

С другой стороны, не исключено, что инспекторы станут настаивать на применении новых положений кодекса исключительно к транспортным средствам, вводимым в эксплуатацию после 1 января 2008 года. Будем надеяться, что в ближайшее время ситуация прояснится.

Это не единственное новшество, касающееся коэффициентов. С 2008 года основные средства, используемые только для научно-технической деятельности, можно амортизировать ускоренно. Размер коэффициента фирма вправе установить сама, но он не может быть выше 3 (п. 7 ст. 259 НК РФ). Такая льгота позволит научным организациям быстрее списывать стоимость оборудования на расходы.

Тем самым они смогут не только законно уменьшить прибыль, но и быстрее обновить парк оборудования. Можно ли с 1 января 2008 года начать ускоренно амортизировать старые основные средства? Каких-либо разъяснений по этому вопросу пока нет. На наш взгляд, кодекс не связывает возможность применения коэффициентов с моментом ввода имущества в эксплуатацию.

Но возможно, что у чиновников другая точка зрения на этот счет.

Следующая поправка связана с учетом расходов в виде амортизационной премии.

Теперь в кодексе сказано, что капвложения в размере, не превышающем 10 процентов первоначальной стоимости основного средства, можно признавать косвенными в том периоде, на который приходится дата начала амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Напомним: раньше такой же подход к учету амортизационной премии был рекомендован Минфином России (письмо от 28 сентября 2006 г. № 03-03-02/230). Теперь он узаконен.

«Уставный» НДС

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/106-novshestva-nds-i-naloga-na-pribyl

Ндс и расходы при расчете налога на прибыль

Шпаргалка  от ФНС: НДС и налог на прибыль (Титаева Н.)

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.

Когда входящий НДС можно включить в расходы

Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.

  • Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибылив том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.
  • Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
  • Статья 170 регламентирует включение в расходы именно входящего НДС, хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.

Пример. Компания-экспортер, которая продает бытовую технику, не предоставила документальное подтверждение импорта. В таком случае она платит НДС, а непосредственно иностранному покупателю НДС не предъявляется.

По идее, сумма НДС должна относиться к категории расходов, но согласно ст.170, в которой такая ситуация не прописана как «Иное», уплаченная сумма НДС будет включена в доходы. Хотя на основании ст.

270 именно на эту сумму доход компании должен быть снижен для расчета налога на ее прибыль.

  • Если суммы НДС, относимые к сверхнормативным затратам предприятия на рекламу, не утверждаются к вычету, то в списке расходов они не учитываются. Нормативные расходы на рекламу учитываются для исчисления налога на прибыль и подлежат вычету, если они не превышают 1% полученной выручки путем реализации товаров или услуг. Сумма НДС, которая не принята к вычету, оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Особенно это касается случая, когда плательщик рассчитывается за купленные им товары собственным имуществом, а его стоимость в счете-фактуре указана ниже, чем рыночная.
  • По-особенному происходит учет налогов при списании кредитов и задолженностей. Если это задолженность, которая возникла на основании бюджетных отношений, то суммы НДС при расчете налога на прибыль не учитываются. Когда же задолженность списана по давним срокам, или если ликвидирован кредитор, то такая сумма станет внереализационным доходом, а налоги на нее внереализационным расходом.
  • Также вхождение НДС в расходы по налогу на прибыль осуществляется, если банк, организация страхования или частный пенсионный фонд уплатили его, приобретая товары и услуги для поддержания функционирования.
  • Если сумма НДС оплачена в ходе начисления ее на оплату определенной штрафной санкции, то такие затраты относятся к составу внереализационных расходов и не используются для исчисления налога на прибыль (ст. 170 НК РФ).

Важные аспекты про учет НДС в налоге на прибыль можно узнать из видео:

Прибыль предприятия и место НДС в ней

Прибыль предприятия является разницей между его доходами и расходами. Она определяется после учета вычетов и скидок, которые положены субъекту хозяйствования. Где же место НДС в таком случае?

Организация на ОСНО, действующая на законных условиях, является зарегистрированным плательщиком НДС. В таком случае сумма НДС, которую она предъявляет покупателю, не указывается в перечне расходов, как и сумма НДС, которую организация платит поставщику.

Если предприятие не является плательщиком НДС, то доходов от него оно не получает, так как не предъявляет эту сумму конечному потребителю. Рассчитанные суммы НДС, которые организация уплатила поставщикам, учитываются в статьях расходов.

НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст.170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров.

Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов.

Итак, налог на прибыль исчисляется так: от вырученной суммы без НДС отнять расходы без учета суммы НДС, добавить внереализационные доходы, отнять внереализационные расходы и умножить полученное число на процентную ставку по налогу. В некоторых случаях, которые регламентирует ст.

170 НК РФ, уплаченный НДС можно отнести к графе расходов, и с его помощью добиться снижения налога на прибыль. Но нужно убедиться, что вы имеете право на такое исчисление.

Такие ситуации часто становятся спорными для налогоплательщика и налоговой инспекции и решаются в суде, но нормативная правовая документация, рассмотренная под правильным углом, может помочь доказать свою правоту.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nds-i-nalog-na-pribyil.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.