+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Совершенствование правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете (Дружиловская Э.С.)

Содержание

Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 из 4)

Совершенствование правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете (Дружиловская Э.С.)

1. Введение……………………………………………………………………4

2. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженностей……….5

3. Формы расчетов…………………………………………………………..16

4. Заключение……………………………………………………………….22

5. Список литературы………………………………………………………23

Введение

Задача и цель данной работы показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженностью. Объектом исследования будет влияние задолженности на финансовое положение предприятия.

1. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимают имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага». [2] Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская относится как имущество к активам, так как в состав активов включаются имущество и права.

А значит, как актив, должен отвечать следующим условиям: должны приносить хозяйственную выгоду в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно использовать по собственному усмотрению или продать; быть результатом ранее свершившихся сделок.

К образованию дебиторской задолженности ведет наличие договорных отношений с контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке 1.

Рис.1- Классификация дебиторской задолженности

По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок .

Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.

Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». [1]

Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д.

Можно сказать, что кредиторская задолженность – один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.

Для признания кредиторской задолженности в учете необходимо выполнение условий: должна присутствовать высокая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связан­ных с данным обязательством, и стоимость обязательства мо­жет быть надежно оценена.

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.

По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

Рис. 2 – Классификация кредиторской задолженности

Относительно деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную необходимо отметить следующее. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая задолженность организации кому бы то ни было. В составе долгосрочной задолженности на рис. 1.2. подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам.

Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.

По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе.

Дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Общая черта кредиторской и дебиторской задолженностей- это то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.

К основным правилам бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности относится: своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и отчетности, учет погашения задолженности и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих видов.

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.[5]

Источник: http://MirZnanii.com/a/20312/printsipy-ucheta-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Совершенствование правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете (Дружиловская Э.С.)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО

УФИМСКАЯГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА

анализа,аудита и статистики»

КУРСОВАЯРАБОТА

по дисциплине«Экономический анализ»

на тему:

«Анализдебиторской и кредиторской задолженностипредприятия»

(напримере ООО «Фаворит»)

Выполнила:студентка гр. БЭД-4

АкчуринаР.Н.

Проверила:к.э.н. Кашипова И.Р.

Уфа-2011

Введение…………………………………………………………………………………………….3

1.Теоретико-методологические основыанализа и управления дебиторской икредиторской задолженностью…………………………………………………..5

1.1. Местоанализа дебиторской и кредиторскойзадолженности в системе финансовогоанализа. Цель и задачи анализа………………………………….5

1.2.Методика анализа дебиторской икредиторской задолженности………..8

1.3.Оценка влияния дебиторской и кредиторскойзадолженности на основные характеристикифинансового состояния организации…………….12

2.Анализ дебиторскойи кредиторской задолженности напримере ООО«Фаворит»……………………………………………………………………………16

2.1.Экономическая характеристика ООО«Фаворит» ………………………..16

2.2.Анализ эффективности управлениядебиторской задолженностью…….22

2.3.Оценка кредиторской задолженности……………………………………..29

3.Путисовершенствования анализа кредиторскойи дебиторской задолженности……………………………………………………………………33

3.1.Прогнозированиедебиторской и кредиторскойзадолженности…………33

3.2.Оценка эффективности примененияфакторинга в целях оптимизации дебиторскойзадолженности…………………………………………………….35

3.3.Расчетснижения кредиторской задолженностипутем реструктуризации……………………………………………………………………………………….38

Заключение……………………………………………………………………….42

Списоклитературы………………………………………………………………44

Приложение1…………………………………………………………………….45

Приложение2…………………………………………………………………….47

Приложение3…………………………………………………………………….48

Приложение4…………………………………………………………………….52

Приложение5…………………………………………………………………….56

Приложение6…………………………………………………………………….58

2

Введение

Переходроссийской экономики на рыночные условияхозяйствования поставил коммерческиеорганизации перед необходимостьюобъективной оценки финансового состояния,платежеспособности и надежности своихпартнеров.

Предоставление экономическимсубъектам полной хозяйственнойсамостоятельности в выборе рынков сбытапродукции, поставщиков и подрядчиков,поиске источников финансированиязаставляет особое внимание уделятьрасчетам с различными контрагентами.

В этих условиях поддержание на приемлемомуровне финансовой устойчивостиорганизации, развивающейся, как правило,в неблагоприятной конкурентной среде,зависит от своевременного поступлениясредств от покупателей и возможностибезопасной отсрочки платежей по своимкраткосрочным обязательствам.

Динамикаи структура дебиторской и кредиторскойзадолженности во многом связаны спроведением финансового анализа,текущего мониторинга качества расчетныхопераций и контроля исполнения платежнойдисциплины.

Таким образом,актуальность темы проявляется в том,что финансовое положение предприятия,показатели ликвидности, платежеспособностии в целом его успех непосредственнозависят от того, насколько быстросредства в расчетах превращаются вреальные деньги, и насколько эффективнопроизводится управление долгамикомпании.

Актуальностьданной темы для меня как исследователяопределяется возможностью использованияразработанных методических подходовк организации анализа и контролядебиторской и кредиторской задолженностив деятельности экономических субъектовразличных отраслей народного хозяйствав рамках своей будущей специальности.Сделанные в ходе исследования выводымогут быть использованы в процессесовершенствования отечественныхстандартов бухгалтерской отчетности.

Целью даннойкурсовой работы является комплексноеисследование теоретических иорганизационно-методических положенийанализа дебиторской и кредиторскойзадолженности, которые обеспечиваютрешение важных задач, имеющих существенноезначение для управления финансово-хозяйственнойдеятельностью коммерческой организации.

Исходя изцели исследования, в работе поставленыследующие задачи:

– теоретическоеизучение анализа дебиторской икредиторской задолженностью;

– определениецели и задач анализа дебиторской икредиторской задолженности, изучениеинформационных и организационных основдебиторской и кредиторской задолженности;

– раскрытиеаналитических подходов к обоснованиюоптимальной величины дебиторской икредиторской задолженности;

– применениеметодики анализа дебиторской икредиторской задолженности предприятия;

3

– выработатьна основании практической работы выводыи рекомендации по оптимизации дебиторскойи кредиторской задолженности конкретногопредприятия.

Объектомданной курсовой работы являетсяпредприятие ООО «Фаворит», на примерекоторого изучались особенностиорганизации анализа дебиторской икредиторской задолженности в современныхэкономических условиях, а такжеапробировались предлагаемые методикианализа и контроля.

Предметомисследования являются теоретико-методологическиеи организационно-методические проблемыэкономического анализа дебиторскойзадолженности покупателей и заказчикови кредиторской задолженности поставщиками подрядчикам различных хозяйствующихсубъектов, включающие: обоснованиеэкономической природы и сущностидебиторской и кредиторской задолженности;

Информационнойосновой послужила бухгалтерскаяотчетность ООО «Фаворит» за 2008-2009 гг.(приложения 3-6).

Теоретическойи методологической основой работыявляется применение объективныхпринципов научного познания, использованиеосновных положений теории бухгалтерскогоучета, экономического анализа. В ходеисследования изучалась отечественнаяи специальная литература, законодательныеи нормативные акты, соответствующиеметодические и проектные материалы.

Аппарат исследования включает такиеобщенаучные методы, как анализ и синтез,системность и комплексность.

Методикаисследования основывается на изучениии обобщении накопленных знаний вотечественной и зарубежной теории ипрактике, выполнении расчетно-аналитическихработ по анализу и контролю дебиторскойи кредиторской задолженности, апробацииполученных результатов на объектахисследования.

4

1.Теоретико-методологические основыанализа и управления дебиторской икредиторской задолженностью

1.1. Местоанализа дебиторской и кредиторскойзадолженности в системе финансовогоанализа. Цель и задачи анализа

В процессехозяйственной деятельности у предприятийи организаций возникают договорныеотношения с различными юридическими ифизическими лицами при осуществлениитоварных операций, выполнении работ иоказании услуг.

Расчеты с дебиторами икредиторами отражаются каждой сторонойдоговора в своей бухгалтерской отчетностив суммах, вытекающих из бухгалтерскихзаписей и признаваемых ею правильными.

При этом любая организация можетвыступать как дебитором, так икредитором.[9, с. 12]

В настоящеевремя в условиях снижения уровнярасчетной дисциплины система «неплатежей»ведет к росту дебиторской задолженности,в том числе просроченной. Такое положениеобусловливает необходимость контролясуммы дебиторской задолженности и еедвижения (возникновения и погашения).

В случаепокупки организацией товаров, продукции,а также приемки работ и услуг у другихюридических и физических лиц у неевозникает кредиторская задолженность.

В состав кредиторской задолженностиорганизации включается задолженностьбюджету по налогам, в том числе по единомусоциальному налогу органам социальногострахования и обеспечения и фондаммедицинского страхования, а также другимюридическим и физическим лицам пообязательствам, возникающим согласнодействующему законодательству илиусловиям договоров.

Дебиторскаяи кредиторская задолженность являютсяестественными составляющими бухгалтерскогобаланса предприятия. Они возникают врезультате несовпадения даты появленияобязательств с датой платежей по ним.На финансовое состояние предприятияоказывают влияние как размеры балансовыхостатков дебиторской и кредиторскойзадолженности, так и период оборачиваемостикаждой из них.

Однакобалансовые остатки дебиторской икредиторской задолженности могутслужить лишь отправной точкой дляисследования вопроса о влиянии расчетовс дебиторами и кредиторами на финансовоесостояние.

Если дебиторская задолженностьбольше кредиторской, это являетсявозможным фактором обеспечения высокогоуровня коэффициента общей ликвидности.Одновременно это может свидетельствоватьо более быстрой оборачиваемостикредиторской задолженности по сравнениюс оборачиваемостью дебиторскойзадолженности.

В таком случае в течениеопределенного периода долги дебиторовпревращаются в денежные средства,

5

черезболее длительные временные интервалы,чем интервалы, когда предприятиюнеобходимы денежные средства длясвоевременной уплаты долгов кредиторам.

Соответственно возникает недостатокденежных средств в обороте, сопровождающийсянеобходимостью привлечения дополнительныхисточников финансирования.

Последниемогут принимать форму либо просроченнойкредиторской задолженности, либобанковских кредитов.[11, с. 147]

Таким образом,оценка влияния балансовых остатковдебиторской и кредиторской задолженностина финансовое состояние предприятиядолжна осуществляться с учетом уровняплатежеспособности (коэффициента общейликвидности) и соответствия периодичностипревращения дебиторской задолженностив денежные средства периодичностипогашения кредиторской задолженности.

По существу,выручка от продаж является единственнымсредством для погашения всех видовкредиторской задолженности. Поступлениеденежных средств от продаж определяетвозможности предприятия по погашениюдолгов кредиторам.

Как правило, большаячасть дебиторской задолженностиформируется как долги покупателей.

Установление с покупателями такихдоговорных отношений, которые обеспечиваютсвоевременное и достаточное поступлениесредств для осуществления платежейкредиторам — главная задача управлениядвижением дебиторской задолженности.

Управлениедвижением кредиторской задолженности— это установление таких договорныхвзаимоотношений с поставщиками, которыеставят сроки и размеры платежейпредприятия последним в зависимостьот поступления денежных средств отпокупателей.[12, с. 187] Следовательно,практически речь идет об одновременномуправлении движением как дебиторской,так и кредиторской задолженности.Практическое осуществление такогоуправления предполагает наличиеинформации о реальном состояниидебиторской и кредиторской задолженностии их оборачиваемости.

Речь идет об оценкедвижения дебиторской и кредиторскойзадолженности в данном периоде. Поэтомув качестве исходных данных для такойоценки должны быть приняты долги,относящиеся именно к этому периоду.Иными словами, из балансовых остатковдебиторской и кредиторской задолженностинадо исключать долгосрочную и просроченную,т. е.

те элементы долгов, превращениекоторых в денежные средства относятсяк другим временным периодам.

Оставшаясяпосле этого часть дебиторской икредиторской задолженности есть основадля оценки периодичности поступлениядолгов покупателей, достаточногопогашения кредиторской задолженности,а также балансовых остатков дебиторскойи кредиторской задолженности на конецпериода при условии их оборачиваемостив соответствии с договорными условиямиили установленным порядком расчетов.

Источник: http://works.doklad.ru/view/WRXickH8-A0.html

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Совершенствование правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете (Дружиловская Э.С.)

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Учет дебиторской и кредиторской задолженности – важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности.

От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской задолженности

Учет кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Итоги

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее – ДЗ), так и кредиторскую (далее – КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ.

Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании.

Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса.

Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы.

Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ – это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде.

На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.).

Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности».

В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Алгоритм и прочие аспекты создания РСД см. в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Подробнее о том, как списать ДЗ, см. статью «Порядок списания дебиторской задолженности».

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

Подробнее о списании КЗ в учете см. статью «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ – это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ – это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е.

включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения.

При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

О списании задолженности с истекшим сроком давности см. статью «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации.

Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок.

Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/vedenie_ucheta_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО

Совершенствование правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете (Дружиловская Э.С.)
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

1.4 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств…

Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

1.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы: 1)задолженность, обусловленную процессами основной деятельности организации; 2) задолженность по другим операциям…

Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО “Фирма “ЗИМ”

1.3 Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока давности

Одним из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами является инвентаризация расчетов. Инвентаризация задолженности при расчетах с покупателями, поставщиками, бюджетом, подотчетными лицами, работниками…

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО “Прометей”

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМЕТЕЙ»

Организация учета состояния расчетов с поставщиками и покупателями и пути его совершенствования

2.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе осуществления расчетов между организациями и поставщиками и покупателями может возникнуть кредитная и дебиторская задолженность…

Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности

f2.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности ОАО «Московское объединение «Оптика» – задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы…

Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

2.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности

На начало отчетного периода у предприятия осталось непогашенной: кредиторская задолженность: перед поставщиками – 981445,19 р., по авансам полученным – 175748,00 р., расчеты с бюджетом – 2537 р., по оплате социального страхования – 14515,49 р….

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита

f1.2 Учет расчетов дебиторской и кредиторской задолженности

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные…

Теоретический аспект организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

бухгалтерский учет дебиторская…

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

f2. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Респект»

Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО “Промышленная компания ДЭМИ”

1.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебет — термин бухгалтерского учёта. Происходит от латинского «debet», означающего «он должен» (согласно БСЭ) . Левая сторона бухгалтерского счёта…

Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО “Консалтинг-МГ”)

fГлава 1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО “Консалтинг-МГ”

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/32520

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.