+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Совмещение УСН и ЕНВД: распределение общих страховых взносов (Баразненок Н.)

Содержание

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН — Контур.Бухгалтерия

Совмещение УСН и ЕНВД: распределение  общих  страховых взносов (Баразненок Н.)

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть  страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета. 

Применение пониженных тарифов при совмещении режимов

Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам  можно, только если по основному виду деятельности вы платите УСН.

Деятельность считается основной, если доходы от нее составляют не менее 70% от всего дохода. Выбранный вами вид деятельности должен быть указан в ст. 427 НК РФ.

Есть еще одно условие: ваш доход должен быть не более 79 млн рублей за налоговый период.

В 2018 году действуют следующие тарифы:

  • в ПФР — 20% (в общем случае — 22%);
  • в ФСС — 0% (в общем случае — 2,9%);
  • в ФФОМС — 0% (в общем случае — 5,1%).

Если же по основному виду деятельности вы уплачиваете вмененный налог, то применять пониженные тарифы вы не можете. 

Страховые взносы у ИП

ИП платят страховые взносы за себя и за своих наемных работников. За себя предприниматели уплачивают взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Платить взносы в ФСС можно добровольно, но нужно учитывать, что они не будут уменьшать налоги.

ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ. В 2018 году размер платежа в ФОМС равен 5 840 рублей. В ПФР — 26 545 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей. Если же доход выше, то вы должны выплачивать фиксированную часть 26 545 руб.

и 1% от превышающей суммы, но не более чем 212 360 рублей (26 545 рублей в восьмикратном размере). Также определены размеры отчислений на 2019-2020 годы, ищите их на официальном сайте налоговой службы.

Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС. 

Распределяйте «страховые» расходы

Если вы ведете несколько видов деятельности и совмещаете упрощенку и вмененку, то учет доходов и расходов нужно вести раздельно по спецрежимам. Это касается и расходов на страхование. Страховые платежи распределяйте по видам деятельности: часть из них будет учитываться при расчете единого упрощенного налога, а другая при расчете вмененного.

Отчисления за работников распределяйте в зависимости от вида деятельности, в котором они заняты. Если же работник задействован сразу в двух, нужно разделить платежи пропорционально получаемым доходам по каждому виду деятельности.

Это же касается всех расходов, которые невозможно распределить. Чтобы сопоставить доходы от упрощенки и вмененки, нужно считать их за весь год нарастающим итогом. ИП помимо отчислений за работников также распределяет собственные взносы.

Уменьшение налогов ИП без сотрудников

ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы. Предприниматель может уменьшить упрощенку на вычет, либо уменьшить вмененный налог, а также распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН.

Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают единый доход. Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы. Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений. 

Уменьшения налога при «доходной» УСН и ЕНВД с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить сумму вмененного и упрощенного налогов вдвое за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя и за наемных работников. Однако при совмещении ЕНВД и УСН «доходы» возникают некоторые особенности:

  1. Если работники заняты только в деятельности на вмененке. В таком случае ограничение до 50% действует только на вмененный налог. Вы можете снизить ЕНВД за счет отчислений за работников.
  2. Если работники заняты только в деятельности на упрощенке. Тогда вы сможете снизить налог по УСН до половины за счет взносов за себя и за сотрудников. ЕНВД в таком случае можно снижать на взносы ИП за себя.
  3. Если работники участвуют во всех видах деятельности. Тогда и вмененный и упрощенный налог можно снизить вполовину согласно ограничению.

Учет страховых отчислений  при УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД с работниками

В этом случае сумму вмененного налога также можно снизить до 50% на сумму отчислений за наемных работников. А что касается упрощенки, то снижается уже не сумма налога, а страховые отчисления учитываются как расходы.

  1. Если работники задействованы везде, то расходы на страхование себя и сотрудников попадают в расходы УСН в полном объеме. ЕНВД уменьшается согласно ограничению наполовину. Распределяйте взносы грамотно. 
  2. При участии работников только в деятельности, облагаемой вмененным налогом, его также можно снизить вдвое за счет взносов за сотрудников, а доход по УСН уменьшается на всю сумму фиксированных платежей.
  3. При занятости работников только в деятельности на упрощенке учитывайте все платежи за сотрудников и за себя, относящиеся к этой деятельности, в составе расходов по УСН. Уменьшить ЕНВД можно только на фиксированные взносы за себя.

Любовь Евграфова

Если вы совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налоги и поможет распределить взносы, составит отчеты на основании бухучета. Простой учет, зарплата, отчетность через интернет и консультации наших экспертов. Работайте в сервисе бесплатно первые 30 дней.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/531-strahovye-vznosy-pri-sovmeshchenii-envd-i-usn

Фиксированные взносы ИП при совмещении налоговых режимов

Совмещение УСН и ЕНВД: распределение  общих  страховых взносов (Баразненок Н.)

Каждый предприниматель должен оплачивать ежегодно фиксированные платежи за себя в ПФР и на ОМС. При этом не имеет значение ведется деятельность или нет – платить нужно всегда, за исключением лишь некоторых случаев. Что если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, как правильно на суммы фиксированных платежей уменьшить налоги?

Куда и как платятся фиксированные платежи с 2017 года?

Важным изменением в фиксированных платежах ИП в 2017 году стал тот факт, что они теперь платятся не напрямую в ПФР и ОМС, а в вашу налоговую инспекцию. Одновременно с этим был изменен КБК, поэтому по старым реквизитам заплатить уже нельзя. Контролирующую функцию за взносами, таким образом передали в ФНС.

Если раньше было понятно, что платежи уплачиваются в ПФР и ФСС, то куда же теперь их платить, если ИП ведет деятельность не по месту регистрации и как быть, если есть наемные работники?

Если деятельность ведется по месту регистрации, то вопросов не возникнет, а вот если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а отчитывается, например, по ЕНВД в другую налоговую по месту ведения деятельности, куда необходимо оплачивать взносы?

Итак, куда платить фиксированные платежи:

  • ИП ведет деятельность по месту, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя – фиксированные платежи за себя он платит в свою налоговую.
  • Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность не в своем районе и сдает отчетность в другую налоговую, в этом случае фиксированные платежи за себя ИП платит в ту налоговую, где он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Если у ИП есть наемные работники и он также ведет деятельность не в своем районе, то платежи за себя платятся по месту регистрации. При этом платежи за работников уплачиваются в налоговую по месту регистрации предпринимателя, не зависимо от применяемого налогового режима. Данное разъяснения указаны в письме ФНС № бс-4-11/3748 от 01.03.17.

Внимание! Более подробно как рассчитываются фиксированные платежи ИП, их размер, а также новые КБК описаны в отдельной статье.

Взносы ИП за себя при совмещении ЕНВД и УСН

Налоги можно уменьшить на сумму перечисленные платежей в ПФР и на ОМС, как за работников, так и за самого ИП. При совмещении налоговых режимов необходимо правильно рассчитать, как распределяться доли взносов. В соответствии со ст. 346.18 п. 8 НК налогоплательщики должны вести раздельный учет, если они совмещают несколько налоговых режимов.

  Календарь праздников на 2016 год

Что нужно учесть:

  1. Есть ли наемные работники или нет. Если их нет, то налоги можно уменьшить на сумму перечисленные фиксированных платежей за предпринимателя в полном объеме, а вот есть работники есть, то лишь на 50%.
  2. Необходимо определить доли, на которые будут уменьшаться налоги – фиксированные взносы ИП платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности.

Как определяются доли? Разберем на примере:

Предположим ИП на УСН 6% без работников получил доход за первый квартал от продажи запасных частей в размере 350 тыс. рублей, налог составил 21 000 рублей.

Доход автосервиса, который применяется ЕНВД составил 252 439 рублей – сумму берем расчетную. В первом месяце было  штате 3 сотрудника, во втором 4, а в третьем 6. С зарплаты сотрудников были перечислены взносы в размере 7000 рублей.

Внимание! По ЕНВД мы берем не фактически полученную прибыль, а расчетную, которая указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД.

Первым делом посчитаем величину фиксированных платежей:

  • В данном примере, считаем, что взносы ИП за себя оплачивает ежеквартально, т.е. исходя их установленной на 2017 год суммы получим 6997,50.
  • Так как у нас 2 системы налогообложения, то мы складываем доход по УСН и доход по ЕНВД (тут берем доход исходя из базовой доходности, а не реально полученный), получим 350 000 + 252 439 = 602 439 . Рассчитываем 1% с суммы свыше 300 тыс. рублей. (602 439 – 300 000) * 1% = 3024,39 рублей.
  • Общая сумма взносов ИП за себя составила: 6997,5+3024,39= 10 021,89 за работников 7000 рублей.

Как распределить платежи:

  • Общий доход 602 439, из них на ЕНВД приходится 41,90% (252 439/602 439*100) общего дохода, тогда на УСН 100% – 41,90% = 58,10%.
  • Распределяем доли фиксированных платежей: УСН можно уменьшить ими на сумму 10 021,89 *58,10% =5 822,72. Остаток, в размере 10 021,89 – 5 822,72 = 4199,17  уменьшит ЕНВД.

  Переход на онлайн кассы для ООО и ИП с 1 июля 2017 года

Уменьшим налоги:

  • УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 5822,72. Таким образом налог к уплате составит 15 177,28 .
  • ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 37866 – 4199,17 – 7000 = 26 666,83.

Важно! В новой декларации по ЕНВД, которая действует, начиная с первого квартала 2017 года можно уменьшить налог при наличии работников, как на сумму взносов за работников, так суммы перечисленных и ИП за себя.

Вопрос: Патентная система налогообложения не предполагает уменьшение рассчитанного налога на сумму фиксированных платежей. В то время, как при УСН это сделать можно. Как быть в этом случае, распределять ли платежи, как было описано ранее?

Ответ: Согласно письма ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28.02.2014 сумму налога по УСН можно уменьшить на всю сумму платежей ИП, если нет наемных сотрудников. Сумма не распределяется по указанному выше принципу.

Фиксированные платежи и несколько точек по ЕНВД

Если у предпринимателя есть несколько точек применяющих систему налогообложения в виде вмененного налога, то необходимо применять выше указанный принцип. Т.е. определить доли дохода каждой точки у уменьшить сумма налога в процентном отношении от полученной прибыли каждой точкой.

(1 5,00 из 5)

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/fiksirovannye-vznosy-ip-pri-sovmeshhenii-nalogovyh-rezhimov.html

Совмещение УСН и ЕНВД: новые разъяснения Минфина о праве на пониженный тариф страховых взносов

Совмещение УСН и ЕНВД: распределение  общих  страховых взносов (Баразненок Н.)

В России довольно много плательщиков страховых взносов, которые одновременно ведут деятельность на упрощенном налоговом режиме и уплачивают единый налог на вмененный доход по другому виду деятельности.

При соблюдении ряда условий возникает право на отчисление страховых взносов по сниженным тарифам.

В своих недавних разъяснениях Минфин рассмотрел своего рода схему выхода по пониженный тариф по взносам и сказал ей «нет».

Ситуация

Речь идёт о письме Минфина России от 20 июня 2017 года № 03-15-07/38391. Согласно ему, фирма совмещает два спецрежима – «вменёнку» и «упрощёнку».

Её основной вид экономической деятельности согласно заявленным кодам ОКВЭД совпадает с тем, что назван Налоговым кодексом РФ как дающий право на пониженный тариф взносов. Это может быть (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • изготовление пищевой продукции;
  • производство минеральной воды и других безалкогольных напитков;
  • текстильное и швейное производство;
  • производство кожи, изделий из неё и обуви;
  • обработка дерева и производство изделий из него;
  • химическое производство;
  • изготовление резиновых и пластмассовых изделий;
  • изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов;
  • изготовление готовых металлических изделий;
  • производство машин и оборудования;
  • производство электронного и оптического оборудования;
  • производство транспорта и оборудования;
  • изготовление мебели;
  • производство товаров для спорта;
  • производство игр и игрушек;
  • НИОКР;
  • образование;
  • здравоохранение и социальные услуги;
  • деятельность спортивных объектов;
  • прочая спортивная деятельность;
  • обработка вторсырья;
  • строительство;
  • техобслуживание и ремонт транспорта;
  • удаление сточных вод, отходов и т. п.;
  • транспорт и связь;
  • предоставление персональных услуг;
  • изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
  • производство музыкальных инструментов;
  • производство иной продукции, не включенной в другие группировки;
  • бытовой ремонт;
  • управление недвижимостью;
  • производство, прокат и показ фильмов;
  • деятельность библиотек, архивов, клубных учреждений;
  • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
  • использование вычислительной техники и информационных технологий (есть исключения);
  • розничная продажа фармацевтических и медицинских товаров, ортопедических изделий;
  • изготовление гнутых стальных профилей;
  • изготовление стальной проволоки.

Право на пониженный тариф по взносам возникает, если один из этих видов деятельности – основной. И компания (ИП) применяет по нему именно УСН. Но как быть, если в действительности ведётся на ЕНВД?

Также см. «Как вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД».

Логика Минфина

Чтобы возникло право на отчисление страховых взносов по сниженному тарифу, при совмещении «упрощёнки» и «вменёнки» надо соответствовать 2-м обязательным условиям:

  1. Главный вид экономической деятельности плательщика взносов должен быть указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (см. выше).
  2. С этого вида деятельности фирма/ИП уплачивает именно УСН.

Таким образом, чиновники Минфина не допускают расширенное толкование указанной нормы НК РФ. Даже если вид деятельности основной и льготируемый в части взносов, надо «сидеть» по нему на УСН, а не «вменёнке».

Попутно напомним, что переход в России на ЕНВД абсолютно доброволен в силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ.

Что считать основным видом деятельности

Из рассмотренной ситуации логично вытекает вопрос, что считать главным видом деятельности при совмещении спецрежимов. А критерий в законе такой: доля доходов от продажи продукции и/или оказанных услуг по нему должна быть 70% и более в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Размер доходов для указанной цели рассчитывают по правилам статьи 346.15 НК РФ (УСН).

То есть одних только заявленных при государственной регистрации кодов ОКВЭД недостаточно для закрепления за собой на УСН основного вида деятельности в производственной или социальной сфере.

ИНФОРМАЦИЯ

До 2018 года включительно действует сниженный тариф страховых взносов – 20%:

  • на ОПС – 20%;
  • на ОМС – 0%;
  • по болезням и материнству – 0%.

Обязательное условие: доходы за налоговый период не превышают 79 000 000 рублей (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Подробнее об этом см. «Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году для УСН: коды ОКВЭД».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/sovmeshhenie-envd-i-usn.html

Как уменьшить УСН и ЕНВД на страховые взносы — Эльба

Совмещение УСН и ЕНВД: распределение  общих  страховых взносов (Баразненок Н.)

Налог уменьшается только на УСН «Доходы» и ЕНВД. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, а не уменьшают налог. А на стоимость патента взносы вообще не влияют.

Платите взносы за ИП и сотрудников

Взносы, которые уменьшают налог:

  • Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
  • Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
  • Больничные сотруднику за первые три дня;
  • ​Взносы на ДМС сотрудников.

Проверяйте даты платежей

Учитывайте взносы, которые заплатили в том же периоде, за который считаете налог. На УСН — с 1 января до конца прошедшего квартала, а на ЕНВД — в течение одного квартала.

При расчёте УСН за год и ЕНВД за 4 квартал учитывайте:

  • На УСН — взносы, которые заплатили с 1 января по 31 декабря,
  • На ЕНВД — взносы, которые заплатили с 1 октября по 31 декабря.

Соблюдайте ограничения

ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.

Пример про ИП на УСН без сотрудников

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. Да, и такое бывает:)

Если бы Андрей был на ЕНВД, то сделал бы то же самое — только со взносами, которые заплатил в течение квартала, а не всего полугодия.

Пример про ИП на УСН с сотрудниками

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Частые вопросы

Чтобы уменьшить налог, обязательно платить взносы поквартально?

Для ЕНВД это важно, потому что вы считаете налог за каждый квартал отдельно. Поэтому придётся заплатить налог полностью, если в каком-то квартале вы не перечислили взносы.

УСН считается по другой схеме. Несмотря на то, что перечислять налог нужно раз в три месяца, вы всегда считаете его с начала календарного года до конца квартала. Во втором квартале — за период с 1 января по 30 июня. Поэтому можете учесть страховые взносы, которые заплатили в то же время.

Я смогу уменьшить налог, если заплачу взносы в конце года?

Окончательный расчёт налога УСН происходит, когда год закончился. Поэтому вы можете уменьшить его на взносы, которые заплатили в любой момент в течение года.

Но если вы заплатите все взносы в последнем квартале, может возникнуть переплата из-за того, что весь год вы платили налог полностью, а потом уменьшили его на страховые взносы. Такая переплата автоматически учитывается в счёт следующих платежей по налогу УСН или возвращается вам по заявлению.

С ЕНВД такая штука не пройдёт: если вы заплатите все взносы в конце года, то уменьшите только налог за 4 квартал.

Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

На УСН — да, но только в рамках календарного года. Не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

На ЕНВД неучтённые взносы не переносятся на потом. Всё, что было в рамках одного квартала, останется в этом квартале.

Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги. Поэтому учитывайте взносы, которые вы заплатили в мае, при расчёте налога за 2 квартал. Даже если это платёж за прошлый или позапрошлый год.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Я совмещаю УСН и ЕНВД. Как учитывать страховые взносы?

Взносы за ИП распределяйте между УСН и ЕНВД пропорционально доходам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на ЕНВД и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте ЕНВД на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

Подробнее об этом читайте в статье «Совмещение УСН с ЕНВД или патентом».

На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

На ЕНВД применяйте это правило с того квартала, когда наняли сотрудника,  и со следующего квартала после его увольнения.

Евгений работал один, а в мае нанял первого сотрудника. Он полностью уменьшил на страховые взносы налог за 1 квартал. Во 2 квартале так сделать уже не получится, потому что у него появился сотрудник. Поэтому ЕНВД за 2 квартал он уменьшает только наполовину.

А Алёна, наоборот, уволила всех сотрудников в марте. В 1 квартале она не могла уменьшить налог полностью, зато может это сделать при расчёте ЕНВД за 2 квартал.

Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

I квартал

Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

II квартал

Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей.

Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину.

Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

Полезно запомнить

  1. Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и ЕНВД.
  2. ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.

  3. ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
  4. Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог.

    Тогда вы сможете его уменьшить.

Статья актуальна на 11.12.2017

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/263

Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов

Совмещение УСН и ЕНВД: распределение  общих  страховых взносов (Баразненок Н.)

Если ИП совмещает два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД, то нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.

Сначала необходимо разделить полученные доходы, потом расходы.

По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.

Для снижения налогов важны сроки уплаты страховых взносов

В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:

  • уменьшить упрощенку на вычет,
  • уменьшить вмененку на вычет,
  • распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.
  • При применении упрощенки страховые взносы уменьшают:

    • с объектом «доходы» – налог
    • с объектом «доходы-расходы» – доходы

    Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы.

    ИП, имеющий работников

    В идеале работников и уплаченные по ним страховые взносы нужно разделить по применяемым режимам. Например, в трудовом договоре у одного сотрудника указывается, что он продает товар в розницу (ЕНВД), а у другого – оптом (УСН). Тогда расходы на страховые взносы делятся соответственно.

    Но на практике часто складывается ситуация, когда расходы на уплату страховых взносов невозможно прямо отнести на тот или иной вид деятельности. Например, работник отпускает товар как оптом, так и в розницу. В этом случае расходы на страховые взносы необходимо распределить пропорционально доле доходов.

    Доходы Доходы – расходы

    По общему правилу, ЕНВД и упрощенный налог можно уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих и за себя. Но при совмещении режимов появляются нюансы.

    Деятельность, в которой используется труд наемных работников Уменьшение налога
    УСН ЕНВД
    Везде Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*  и за себя в фиксированном размере Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*
    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников
    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

    * – Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

    По общему правилу, за счет сумм фактически уплаченных страховых взносов налог по вмененке можно уменьшить до 50%.

    По упрощенке уменьшается не налог, а доходы. Сумма оплаченных взносов за работников и за себя в полном объеме включается в расходы.

    Деятельность, в которой используется труд наемных работников Доход по УСН Налог по ЕНВД
    Везде Уменьшается в полном объеме за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя пропорционально размеру полученного дохода. Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и в фиксированном размере пропорционально доходу.
    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД Вправе уменьшить без ограничений на сумму взносов, уплаченных за себя Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников
    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН Уменьшается на всю сумму взносов, оплаченных за всех работников Вправе уменьшить без ограничений на сумму фиксированных взносов

    * – Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

    Уменьшение налогового бремени можно произвести в том квартале, когда фактически перечислены взносы.

    ● Таблица по уменьшению налогов ИП на взносы
    ● Фиксированные взносы
    ● Взносы за работников
    ● Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
    ● Уменьшение налога при применении УСН

Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов

Если ИП совмещает два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД, то нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.

Сначала необходимо разделить полученные доходы, потом расходы.

Расходы делятся по правилу:

  • расходы по ЕНВД нельзя относить к УСН
  • расходы по УСН нельзя относить к ЕНВД

  • расходы, которые невозможно разделить между режимами, разделяются пропорционально доходам

По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.

Для снижения налогов важны сроки уплаты страховых взносов

Что нужно сделать для уменьшения налогов для «совместителей»?

  1. Обязательно разделять полученные доходы
  2. Советуем поквартально оплачивать страховые взносы за себя и ежемесячно за работников
  3. При наличии найма желательно распределить работников между режимами

ИП без работников

В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:

  • уменьшить упрощенку на вычет,
  • уменьшить вмененку на вычет,
  • распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.
  • При применении упрощенки страховые взносы уменьшают:

    • с объектом «доходы» – налог
    • с объектом «доходы-расходы» – доходы

    Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы.

    Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2018 году

    Совмещение УСН и ЕНВД: распределение  общих  страховых взносов (Баразненок Н.)

    Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2018 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

    Из теории налогообложения

    Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

    • единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
    • упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

    Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

    1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
    2. Количество сотрудников до 100 человек.
    3. Годовой доход менее 150 млн р.

    Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

    Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

    Что нужно для совмещения режимов

    У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

    Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

    Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

    При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

    • действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
    • наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
    • нет ли ограничений к использованию.

    Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

    Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

    Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

    Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

    Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

    Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

    Что нужно знать о распределении доходов:

    • УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
    • ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
    • приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

    Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

    Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

    В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах.

    УСН подразумевает ограниченный перечень издержек, но часть из них разрешено списать на нормируемые расходы (реклама, ДМС, представительские).

    По «вменёнке» размер издержек не оказывает влияния на уровень налога (исключение составляют взносы в ПФР и фонд медицинского страхования).

    И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

    • до 100% – для ИП без работников;
    • до 50% – для ИП-работодателей.

    Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

    Подробная информация содержится в таблице:

    Персонал УСН «доходы» + ЕНВД УСН «доходы минус расходы» + ЕНВД
    Без наёмного персонала 100% по одному из режимов или разделить на два УСН – уменьшает расходы, ЕНВД – вменённый налог
    Персонал на УСН УСН – снижение на 50%, ЕНВД – снижение на фиксированный взнос «за себя»
    Персонал на ЕНВД ЕНВД – снижение не более 50%, УСН – взносы «за себя» без ограничений
    Работники на УСН+ ЕНВД не более 50% снижения от взносов

    Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению.

    Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование).

    В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов.

    Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

    Совмещение УСН и патента

    Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

    Совмещение УСН и патента для ИП в 2018 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

    1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
    2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

    Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

    Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».

    Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

    При совмещении УСН и патента для продолжения использования спецрежимов, размер общего совокупного дохода не должен превышать 60 млн. руб. В случае превышения использование УСН прекращается.

    Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

    Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/sovmeschenie-envd-i-usn

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.