+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Совмещение УСН и патентной системы налогообложения (Лермонтов Ю.)

Содержание

Патент или упрощенка: какой налоговый спецрежим выбрать предпринимателю

Совмещение УСН и патентной системы налогообложения (Лермонтов Ю.)

Многим предпринимателям хочется оптимизировать расходы по выбранному виду деятельности. Поэтому вопрос: упрощенка или патент, встает довольно остро перед бизнесменами. Каждому налоговому специальному режиму присущи свои характерные черты, знать которые необходимо для грамотного выбора.

Особенности применения УСНО

Упрощенная система налогообложения для ИП привлекательна по следующим причинам:

  • простота учета хозяйственных операций;
  • небольшой объем отчетности;
  • невысокая налоговая нагрузка.

Разработан данный специальный налоговый режим для небольших предприятий (численность сотрудников не превышает 100 чел.) и для индивидуальных предпринимателей.

Переход на УСНО возможен с нового года при условии подачи соответствующего заявления в ФНС до 31 декабря года предыдущего. Выбор ИП УСН не всегда разрешен законодателями.

Невозможно перейти на упрощенку следующим субъектам хозяйственного права экономики РФ:

  • адвокаты, нотариусы;
  • фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
  • ломбарды;
  • потенциальные плательщики единого сельхозналога;
  • товаропроизводители подакцизных артикулов;
  • компании, осуществляющие добычу полезных ископаемых (не общераспространенных).

Система налогообложения для ИП в виде УСНО может быть 2-х видов — доходы и доходы за вычетом расходов:

  • налогооблагаемая база – полученные доходы со ставкой налога 6%. Помимо самого налога предприниматель платит взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС и ФСС) с фонда зарплаты наемного персонала и за себя лично (фиксированные платежи на пенсионное и обязательное медицинское страхование);
  • база для расчета налога «Доходы, уменьшенные на расходы» облагается по ставке 15%. Платежи в фонды – те же, что и в первом случае.

При выборе типа налогооблагаемой базы (доходы или доходы за минусом расходов) необходимо исходить из объема расходной части бизнеса. Если издержки производственного процесса минимальны, то особенной выгоды от применения «Доходы мину расходы» не будет. И наоборот – в материалоемких отраслях применять этот вид упрощенки просто мега-выгодно.

Нюансы применения ПСН индивидуальным предпринимателем

Патентная система налогообложения для ИП не отличается сложностью, даже начинающему бизнесмену все понятно и ясно:

  • предприниматель покупает патент для осуществления определенного вида деятельности;
  • длительность разрешительного документа может быть любой – месяц, квартал, несколько месяцев и т.д., но не более 1 года;
  • регламентирование деятельности ИП на патентной системе налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 346.43 Налогового кодекса России.

Не все виды деятельности входят в перечень допустимых для использования ПСН в 2017г. Ограничения действуют по численности штата (не более 15 чел.) и по сумме годового дохода (не выше 60 млн.руб.).

Если ИП патент приобрел, а его уровень дохода ожидается ниже установленного законодательством по этому виду деятельности, будет нести убытки.

Стоит патент 6% от ожидаемой величины прибыли (устанавливается законодательно).

Рассматривая обе системы налогообложения: УСН и патент на предмет наивысшей экономической выгоды, предпринимателю придется составить прогноз своих поступлений на ближайший год.

Цена оформления патента – открытая информация, размещаемая на сайте налоговой службы (nalog.ru). На страницах ресурса необходимо выбрать свой регион, разные области имеют различные стоимости применения ПСН.

Различия и сходства 2-х спецрежимов

Прежде, чем определиться что выгоднее: патент или упрощенка, бизнесмен должен понять различия и общие черты спецрежимов.

Общее между ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» — ставка налога 6%. Считается налог при УСНО из фактически полученной выручки, при патенте – исходя из суммы потенциально возможного дохода, установленной региональными властями.

Ведение бухгалтерского учета для обеих систем налогообложения для ИП – необязательно, достаточно своевременно заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Для каждого из специальных налоговых режимов форма Книги для фиксирования доходных и расходных операций – своя.

Основные отличия УСН и патентной системы налогообложения:

  • ИП на упрощенке имеет право снижать доходную часть на уплаченные страховые взносы (за наемных работников и за себя) – основание: ст.346.21 пункт 3.1 НК России, при ПСН таких льгот не предусмотрено;
  • упрощенная система налогообложения для некоторых видов деятельности может иметь более низкие ставки страховых платежей (20% в ПФ РФ), плательщики ПСН практически всегда перечисляют в Пенсионный фонд РФ 20% с фонда оплаты труда персонала (исключение – сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и оказание услуг в сфере общепита).

Варианты совмещения ПСН и УСНО

Совмещение УСН и патента возможно, но обязательно разделять учет операций по разным режимам налогообложения. Говоря более детально, предпринимателю придется вести 2 КУДиР. Перечисление налогов в бюджет также должно выполняться корректно, на основании заполненных Книг.

Основные отличия рассмотренных выше режимов льготного налогообложения представлены в таблице.

Показатель Патентная система налогообложения УСН на объекте налогообложения «Доходы»
Различия
Налоговая база Потенциально возможный доход (устанавливается для каждого вида деятельности законом субъекта РФ) Реальный доход налогоплательщика
Уменьшение налога на страховые взносы Не уменьшается Уменьшается не более чем на 50% (для предпринимателей, работающих в одиночку, — без ограничений)
Смена региона ведения бизнеса Для работы в другом регионе требуется новый патент Необходимо встать на учет в ИФНС в новом регионе, ранее уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога в новом регионе
Наемные работники Не более 15 (средняя численность) Не более 100 (средняя численность)
Порядок уплаты налога по спецрежиму Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания действия патента Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 30 апреля следующего года
Возможность перейти на спецрежим для начинающего предпринимателя Не раньше чем через 10 дней после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Со дня постановки на учет предпринимателя в инспекции
ККТ Можно не применять Необходимо применять
Налоговая декларация Не заполняется и не представляется Представляется не позднее 30 апреля следующего года
Схожие нормы
Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное и медстрахование за 2017 год 27 990 рублей
Ставка страховых взносов за работников 30,2% (при условии применения страхового тарифа от несчастных случаев в размере 0,2%)
Ставка налога по спецрежиму 6% от потенциально возможного дохода 6% от реального дохода
Лимит доходов в 2017 году, при превышении которого предприниматель теряет право на применение спецрежима 60 млн. * 1 ,147 = 68,820 млн. руб. (корректировка га коэффициент-дефлятор)
Совмещение спецрежима с другими режимами налогообложения Можно совмещать, в том числе с УСН Можно совмещать, в том числе с патентной системой
Книга учета Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы
Бухгалтерский учет Не ведется Не ведется

Источник: http://nebopro.ru/patent-ili-uproshhenka-kakoj-nalogovyj-specrezhim-vybrat-predprinimatelyu/

Патентная система налогообложения как новый налоговый режим, Комментарий, разъяснение, статья от 01 августа 2012 года

Совмещение УСН и патентной системы налогообложения (Лермонтов Ю.)

Российский бухгалтер,N 8, 2012 год

ЮрийЛермонтов,cоветник государственнойгражданской службы РФ3-го класса

Главным изменением,вводимым Законом N 94-ФЗв НК РФ, является возникновение с 1 января 2013 годатакого нового самостоятельного специального налогового режима, какпатентная система налогообложения (далее – ПСН). При этом перейтина ПСН возможно уже начиная с налогового периода 2013 года.

Законысубъектов РФ о введении с 1 января 2013 года на территориисоответствующего субъекта РФ ПСН должны быть опубликованы непозднее 1 декабря 2012 года.

Налогоплательщики,планирующие применять ПСН с 2013 года, должны подать заявления ополучении патента не позднее 20 декабря 2012 года (при этом ужеруководствуясь положениями главы26.5 НК РФ).

Внастоящее время в рамках УСН действует статья346.25.1 НК РФ, устанавливающая особенности применения данногоспециального налогового режима индивидуальными предпринимателями наоснове патента.

Вопределении ВС РФ от 13 января 2010года N 20-Г09-24 указано, что УСН на основе патента не являетсяновым видом налога, так как система налогообложения на основепатента – разновидность УСН.

На практике это означает,что на индивидуальных предпринимателей, получивших патент,распространяются общие правила, предусмотренные статьями346.11-346.

25НК РФ, с учетом конкретных особенностей, закрепленных встатье346.25.1 НК РФ.

Законом N 94-ФЗ данная статья признаетсяутратившей силу, а в часть вторую НКРФ вводится целая глава 26.5, определяющая кругналогоплательщиков, а также все элементы налогообложения новогоспециального налогового режима.

Тем самым разрешаются,прежде всего, многочисленные вопросы о том, обязаны лииндивидуальные предприниматели, получившие патент, исполнять общиеположения, касающиеся налогоплательщиков УСН, либо же их особоеположение предоставляет им право воздерживаться от соблюдения такихобщих положений.

С 1 января 2013 года нормы, регулирующие УСН, недействуют в отношении налогоплательщиков, применяющих ПСН.

Например, долгое времяналогоплательщикам не давал покоя вопрос о праве уменьшить общуюстоимость патента, а не только 2/3, на сумму страховых взносов,уплаченных в период действия патента. Теперь же такой вопрос дажене возникнет.

Минфин России в письме от 8 июня 2012 года N 03-11-11/185со ссылкой на то, что УСН на основе патента, применяемаяиндивидуальными предпринимателями в соответствии со статьей346.25.1 НК РФ, является разновидностью УСН, применение которойрегулируется главой26.2 НК РФ, разъяснял, что на основании пункта 3статьи 346.

21 НК РФ индивидуальный предприниматель, применяющийУСН на основе патента и производящий выплаты (иные вознаграждения)физическим лицам, вправе уменьшить оставшуюся часть стоимостипатента (2/3 его стоимости) на сумму страховых взносов наобязательное пенсионное страхование, обязательное социальноестрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством, обязательное медицинское страхование, обязательноесоциальное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленныхсумм) за себя и своих работников. При этом общая стоимость патентане может быть уменьшена более чем на 50%.

Вместе с тем оставшаясячасть стоимости патента у индивидуальных предпринимателей, непроизводящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам иуплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере,определяемом исходя из стоимости страхового года, может бытьуменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых засоответствующий период времени, без ограничения.

Забегая вперед, отметим,что в рамках ПСН налогоплательщики не вправе уменьшать стоимостьпатента на какие-либо суммы страховых взносов. В чем жеположительные изменения – спросите вы. А заключаются они в том, чтоиндивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, без каких-либоособых условий отнесли к плательщикам страховых взносов, всоответствии с частью 1статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ “Остраховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фондсоциального страхования Российской Федерации, Федеральный фондобязательного медицинского страхования” имеющих право наприменение пониженных тарифов страховых взносов (за исключением техналогоплательщиков, которые осуществляют деятельность по сдаче варенду (наем) недвижимости, розничной торговле и оказанию услугобщественного питания). В течение 2013 года такие налогоплательщикибудут уплачивать страховые взносы только по тарифу 20%. Однаковернемся к главе26.5 НК РФ.

Налогоплательщики ПСН

Статья346.44 НК РФ, определяя круг налогоплательщиков ПСН, как иранее пункт 1статьи 346.25.1 НК РФ применительно к лицам, имеющим правоприменять УСН на основе патента, относит к ним толькоиндивидуальных предпринимателей.

Совмещение ПСН и другой системы налогообложения

Пункт 1статьи 346.43 НК РФ устанавливает важное правило, ранееотсутствовавшее в статье346.25.1 НК РФ, о том, что патентная система налогообложенияприменяется индивидуальными предпринимателями наряду с инымирежимами налогообложения, предусмотренными законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах.

Наличие такой нормыподтверждает, что индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН вотношении одного вида деятельности, вправе применять в отношениииного вида деятельности УСН, либо ЕВНД (если на территориисоответствующего муниципального образования уполномоченным органомвведен ЕНВД для такого вида деятельности).

Ранее такая позицияследовала только из разъяснений официальных органов.

Минфин России в письме от 20 февраля 2009 года N03-11-11/25 (направленном для использования в работе письмом ФНС России от 6 марта 2009 года NШС-17-3/53@) указывал, что нормы НК РФ не содержат запрета наодновременное применение индивидуальными предпринимателями УСН наоснове патента в отношении видов деятельности, предусмотренныхпунктом2 статьи 346.25.

1 НК РФ, и УСН, предусмотренной статьями346.11-346.25НК РФ, а также системы налогообложения в виде единого налога навмененный доход для отдельных видов деятельности и общего режиманалогообложения в отношении иных видов деятельности.

Поэтому индивидуальныйпредприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательскойдеятельности, может совмещать применение УСН на основе патента сиными режимами налогообложения.

Отметим, что ранее вписьме от 4 мая 2006 года N03-11-02/108 Минфин России сообщал, что если индивидуальныйпредприниматель применяет УСН в общеустановленном порядке с началакалендарного года, то в течение данного года до его окончания он невправе перейти на УСН на основе патента.

Управление ФНС России пог.

Москве в письме от 5 марта 2008года N 18-11/3/020818@ указывало, что переход на УСН на основепатента может быть осуществлен индивидуальными предпринимателями неранее чем с начала следующего календарного года при условиисоблюдения ими сроков подачи заявлений на получение патента иуведомлений об отказе от применения УСН, предусмотренной в статьях346.11-346.25НК РФ.

Однако судебная практикапо данному вопросу придерживается противоположного подхода,согласно которому применение УСН на основе патента не являетсяпереходом на иной режим налогообложения, и отказ предпринимателю,находящемуся на УСН, в выдаче патента на право применения УСН наоснове патента является неправомерным (см., например, постановления ФАС Московского округа от 18июня 2008 года N КА-А40/5226-08 и ФАС Уральского округа от 20 ноября 2007 годаN Ф09-9443/07-С3).

Вписьме Минфина России от 2 марта 2010года N 03-11-11/41 была подтверждена правомерность совмещенияУСН на основе патента и ЕНВД со ссылкой на то, что статья346.25.1 НК РФ не запрещает индивидуальным предпринимателям,применяющим по отдельным видам предпринимательской деятельности УСНна основе патента, осуществлять иные виды предпринимательскойдеятельности, в отношении которых применяются иные режимыналогообложения, в том числе система налогообложения в видеЕНВД.

Патент

Как и раньше, документом,удостоверяющим право на применение ПСН, будет являться патент, приэтом он (как и сейчас) будет выдаваться по заявлениюиндивидуального предпринимателя только на один из осуществляемыхналогоплательщиком видов предпринимательской деятельности, напериод от одного до двенадцати месяцев (по выборупредпринимателя)

Отличие заключается втом, что если сейчас субъекты РФ вправе ввести УСН на основепатента в целом (по всем видам деятельности), либо не вводитьвообще, то с 1 января 2013 года субъекты РФ будут вправе определятьконкретные перечни видов предпринимательской деятельности, покоторым возможно применение ПСН (пункт 1статьи 346.45 НК РФ). Отметим, что в отношении УСН на основепатента аналогичные правила действовали до 2009 года (пункт 3статьи 346.25.1 НК РФ).

При этом субъекты РФнаделены ранее не указанными в НК РФ правами дифференцировать видыпредпринимательской деятельности, прямо указанные в главе26.5 НК РФ в качестве тех, по которым возможно применение ПСН,если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услугнаселению или Общероссийскимклассификатором видов экономической деятельности, а такжеустанавливать дополнительный перечень видов предпринимательскойдеятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии сОбщероссийским классификатором услугнаселению, не указанных в главе26.5 НК РФ в качестве тех, по которым возможно применение ПСН,в отношении которых применяется ПСН.

Сохраняются положения отом, что патент действует только на территории того субъекта РФ, вкотором он выдан, и для налогообложения в рамках ПСН того же видапредпринимательской деятельности, осуществляемого на территории ужедругого субъекта РФ, налогоплательщику необходимо подать отдельноезаявление на получение патента в налоговый орган этого субъектаРФ.

По аналогии продолжаютдействовать разъяснения ФНС России, изложенные в письме от 21 июня 2011 года NШС-17-3/443@, согласно которым НК РФ не установлена четкаяпоследовательность получения патентов в случае осуществленияпредпринимательской деятельности на территории разных субъектовРоссийской Федерации, налогоплательщик вправе самостоятельноопределять как последовательность подачи заявлений на получениепатентов между субъектами Российской Федерации, так и субъекты(субъект) Российской Федерации, в которых (котором)налогоплательщик решил воспользоваться правом на применение УСНО наоснове патента (в части предпринимательской деятельности,осуществляемой на территории данного субъекта РоссийскойФедерации).

Имеется здесь ипозитивное изменение: подавать отдельное заявление о постановке научет в налоговом органе (в случае подачи заявления на получениепатента в налоговый орган субъекта Российской Федерации, натерритории которого предприниматель не состоит на учете) более нетребуется – согласно пункту 1статьи 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуальногопредпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющегопатентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органомименно на основании указанного заявления, а не заявления опостановке на учет.

С25 июня 2012 года (даты официального опубликования Закона N 94-ФЗ) патенты, предусмотренныестатьей346.25.1 НК РФ, могут быть выданы индивидуальнымпредпринимателям на срок по 31 декабря 2012 года включительно.Патенты, выданные до 25 июня 2012 года, со сроком действия,истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежитпересчету в соответствии с фактической продолжительностью действияпатента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьей78 НК РФ.

Видыдеятельности, при осуществлении которых допускается ПСН

Пункт 2статьи 346.43 НК РФ, как в настоящее время пункт 2статьи 346.25.1 НК РФ, устанавливает виды деятельности, вотношении которых возможно получение патента.

Понять, как именноизменился состав видов деятельности, на осуществление которыхпредусмотрено получение патента, возможно только путемнепосредственного сравнения перечня, действующего в настоящеевремя, и будущего перечня.

Видыдеятельности, по которым возможно применение УСН на основепатента Видыдеятельности, по которым возможно применение ПСН
1) ремонт и пошив швейных,меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильнойгалантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 1) ремонт и пошив швейных,меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильнойгалантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, окраска и пошивобуви; 2) ремонт, чистка, окраска ипошив обуви;
3) изготовление валянойобуви; 3) парикмахерские икосметические услуги;
4) изготовление текстильнойгалантереи; 4) химическая чистка, крашениеи услуги прачечных;
5) изготовление и ремонтметаллической галантереи, ключей, номерных знаков, указателейулиц; 5) изготовление и ремонтметаллической галантереи, ключей, номерных знаков, указателейулиц;
6) изготовление траурныхвенков, искусственных цветов, гирлянд; 6) ремонт и техническоеобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин ибытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) изготовление оград,памятников, венков из металла; 7) ремонт мебели;

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902366634

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения в 2017 году

Совмещение УСН и патентной системы налогообложения (Лермонтов Ю.)

Патентная система налогообложения — налоговый режим, созданный непосредственно с целью упрощения отчетности предпринимателей. Им могут воспользоваться ИП, которые заняты в видах деятельности из списка, фигурирующего в законе, он может дополняться самостоятельно субъектами нашего государства.

Работать на этой системе ИП получает право после выдачи соответствующего документа под названием патент.

С какими системами можно совмещать патент, с какими нет и почему

ИП имеет право заниматься различными направлениями деятельности.

Как же поступить, если по одной деятельности приобрести и использовать патент можно, а по другой — нет? Возможно сочетание патента с общей, упрощенной системой и ЕНВД, о чем говорит 346.43 статья НК РФ.

При этом стоит учитывать, что предельный размер по максимального дохода и количества сотрудников будет касаться всей работы ИП.

В случае, когда ведется несколько направлений на УСН, можно какие-либо перевести на патент, а остальные оставить на упрощенке.

Налоговым кодексом не запрещается использование патента и других систем одновременно. Если планируется приобретение патента на один определенный вид деятельности — здесь все вполне понятно.

Но можно ли совместить патент с другими системами по одной разновидности деятельности? Эксперты Минфина многократно отмечают, что это применимо только для: перевозки грузов и пассажиров автомобильным/водным транспортом, розничной торговли, размещения в аренду находящегося в собственности предпринимателя недвижимого имущества и оказания услуг общественного питания. Также возможно использование патента и другой системы, если объекты находятся не в одном и том же регионе.

Доходы и расходы при применении ПСН и другими систем одновременно: необходим раздельный учет

Для разделения этих показателей по каждой системе используются отдельные книги учета. Например, при использовании упрощенной системы 15%, бизнесмен уменьшает налоговую базу на общую сумму документально подтвержденных расходов, касаемых данной деятельности, а там, где используется патент — доходы показывает отдельно.

Некоторые расходы могут быть общими, например, зарплата работникам и аренда помещения. При невозможности разделить расходы, они учитываются по каждой системе пропорционально полученному доходу. То же самое касается страховых взносов предпринимателя и за себя, и за работников.

Например, ИП совмещает патент, вмененную систему и упрощенку доходы минус расходы. Он платит за аренду используемого помещения, в патентной деятельности работают два сотрудника, и один на упрощенке. В совокупном доходе доля УСН составляет 30%, по патенту 10%, по ЕНВД 60%.

Следовательно, расходы нужно распределить следующим образом.

К ЕНВД относятся 60% расходов на аренду. Начисленный налог по данному режиму разрешено уменьшить на 50% взносов предпринимателя на себя, поэтому делить их пропорционально доходу нет смысла.

УСН: сюда относим оставшиеся 50% взносов за себя, 30% расходов по аренде, зарплату и взносы, уплачиваемые за работника, занятого в данной деятельности. На эти сумму можно уменьшить доходы при расчете налоговой базы.

К деятельности по патенту относим зарплату и взносы двух работников, 10% аренды. Но на данном режиме уменьшить налог нельзя, сумма патента является фиксированной на применяемый налоговый период.

Как разъясняет Минфин РФ, если предприниматель отчитывается по упрощенке или ЕНВД , то среднее число сотрудников, привлеченных в качестве наемных за всю длительность налогового периода предельно должно составлять до 100 человек. А среднее число работников, занятых в деятельности на патенте должна быть до 15 человек за весь отрезок времени, на который приобретен патент.

При этом для упрощенки налоговым периодом является год, для ЕНВД — квартал, но если срок действия патента — месяц, полгода или любое другое количество месяцев менее года, то этот период является для ПСН отчетным. Иными словами, по разным системам длительность налогового периода может отличаться.

Для того, чтобы не потерять право использования патента предприниматель обязан отслеживать число работников отдельно по каждой налоговой системе.

И контролировать, чтобы среднее число сотрудников не превосходило сто человек за налоговый период, но при этом не имеет значения, один патент оформлен или несколько — среднее число привлекаемых по деятельности на патенте не должно составлять более пятнадцати.

Как учитывать доходы при совмещении патента и других систем, чтобы не потерять право его применения

Необходимо, чтобы доход за весь период умещался в цифру 60 миллионов рублей по обеим используемым системам, иначе утрачивается право использования ПСН. Надо отметить, что при сочетании патента и упрощенки суммарно учитываются доходы от реализации. А если ИП совмещает патент и вмененную систему, то доходы от различной деятельности не складываются.

Например, ИП приобрел патент на розничную торговлю и параллельно на упрощенке 6% занимается субарендой помещения. Доход от торговли составил за год 23 млн рублей, от субаренды 6 млн. Соответственно, совокупный доход в пределах нормы, позволяющей использовать патент.

Если доход превысит лимит, то вместо патента придется отчитываться по общему режиму. В случае если ведется какая-либо деятельность на упрощенке, тогда вместо патента автоматически устанавливается упрощенка т. к. общий и упрощенный режим вместе не применяются.

Тот же предприниматель заработал 12 млн. рублей за год, занимаясь торговлей, а по субаренде доход составил 58 млн. Следовательно, общий доход составил 70 млн., и патент он использовать не может. Помимо уплаченной стоимости патента ему необходимо заплатить 6% от полученного от торговли дохода.

Применение патентной системы позволяет значительно сократить отчетность, уплачиваемые налоги по количеству и общей сумме, упростить деятельность ИП в целом.

При грамотном сочетании ПСН с другими режимами, предприниматель может оптимизировать налогообложение по каждому виду деятельности.

Главное при использовании спецрежимов — это подобрать наиболее выгодный для каждого вида деятельности и вовремя отслеживать, чтобы показатели не превышали установленных ограничений.

Внимание! Подготовку и сдачу отчетности вы можете доверить онлайн-сервису «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса.

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Получить бесплатный доступ к сервису прямо сейчас вы можно по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/sovmeschenie-psn-s-drugimi-regimami-nalogooblozheniya-v-2017-godu.html

Совмещение УСН и патента в 2018 году

Совмещение УСН и патентной системы налогообложения (Лермонтов Ю.)

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая.

Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

  1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
  2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
  3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

ВАЖНО!

Источник: https://assistentus.ru/usn/sovmeshchenie-s-psn/

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Совмещение УСН и патентной системы налогообложения (Лермонтов Ю.)

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения.

По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников. Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43).

Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность. Пример ИП Максимов М. М.

Внимание

ИП Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел. 100 подп. 15 п. 3 ст. 346.12 15 п. 5 ст. 346.43 100 (из них 15 — по ПСН) Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб. 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент п.

4 ст. 346.13 60 подп. 1 п. 6 ст. 346.45 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ). Подробнее об УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Об особенностях ПСН читайте в статье «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».

Правила совмещения усн и патента (примеры)

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Важно

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Ип-совмещение режимов усн и псн один вид деятельности

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.
руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы.

Для ПСН такой операции не предусмотрено.

Особенности совмещения усн и патентной системы

Предприниматель обязан уведомить налоговую инспекцию об изменении налогового режима в срок до 10 дней;

  • возможность вновь воспользоваться ПНС у бизнесмена возникнет не раньше, чем в следующем календарном году.

Пример #2. Бизнесмен в 2016 г. применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

В июне по причине неуплаты патента возможность применения ПСН утеряна. С начала 2квартала, то есть с 1 апреля бизнесмен обязан пересчитать налоговые платежи по тому виду деятельности, по которому был оформлен патент, по условиям общей системы налогообложения.

Как только предприниматель сообщит в налоговую службу об отказе от ПНС, по всем доходам можно будет применять упрощенную систему налогообложения.

Совмещение усн и патента в 2017 году

Это означает необходимость раздельного учета численности персонала по каждому налоговому режиму. Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru «Налогообложение и бухгалтерский учет на УСН» (65 стр.)1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета2.

Сроки сдачи декларации по УСН3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН4. Бухучет недвижимости при УСН5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО6. Особенности ведения учетной политики УСН7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП8.

Особенности продажи ООО на УСН9. Совмещение УСН и ПСН10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН? Ограничения по стоимости основных фондов Ограничением для УСН является остаточная стоимость основных фондов, превышающая 100000000 рублей.

При ее определении во внимание принимается только амортизируемое имущество.

Совмещение осн и усн по одному виду деятельности

Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД. О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале. ПСН и УСН: раздельный учет Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Напомним, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп.

1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Совмещение усн и псн по одному виду деятельности

Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

  1. Ведение деятельности в качестве ИП.

Источник: http://law-uradres.ru/sovmeshhenie-po-odnomu-vidu-deyatelnosti-psn-i-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.