+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание безнадежной задолженности (Клинова К.)

Содержание

Безнадежная дебиторская задолженность

Списание безнадежной задолженности (Клинова К.)

Практически любая компания сталкивается с ситуацией, когда имеется безнадежная к взысканию задолженность. Общее количество финансовых средств, не подлежащих взысканию по заявленной законодательством причине, и называется безнадежной дебиторской задолженностью.

Любому бухгалтеру следует понимать, каких действий требует такой долг, какой порядок признания дебиторки существует и как проводится списание.

Что такое БДЗ и какие особенности она имеет

Каждый долг, появляющийся у контрагентов компании, реализующих товар, в период предоставления услуг или выполнения своих функций, не погашенный своевременно и никоим образом не обеспеченный, изначально относится к категории сомнительных задолженностей. Основываясь на 266 статье Налогового кодекса России, признание задолженности безнадежной к взысканию происходит при наличии одного или ряда условий:

  • Прошло 3 года с момента подачи иска (то есть срок исковой давности прошел).
  • Прекращение долгового обязательства в связи с невозможностью его выполнения. Причиной этому могут послужить действия кредиторов или появление обстоятельств, когда ни одна из сторон не отвечает за случившееся.
  • Юридическое лицо было ликвидировано либо имела место смерть человека.
  • Исполнительное производство было завершено приставом в связи с невозможностью установления адреса должника, либо же взыскать попросту нечего.

Безнадежный долг, появившийся в результате несостоятельности должника, подлежит списанию, однако не может быть аннулированным на протяжении еще пяти лет, так как существует возможность того, что материальное состояние повысится.

Как происходит учет, резервирование и инвентаризация БДЗ

Что касается налогового учета, признание задолженности безнадежной к взысканию происходит по указанным выше условиям. Также такой долг не должен иметь подкрепления ранним заключением соглашения без залога или поручителей. Основываясь на 265 статье законодательства, подобная задолженность входит в число убытков.

Уставная политика компании обязана иметь сведения о разработке особых резервов, направленных на списание безнадежных долгов финансами организации.

Подобные средства считаются резервами для сомнительных задолженностей. Некоторая доля средств БДЗ, превышающая объем имеющегося резерва, может быть включена в убытки.

Также сюда можно отнести все средства БДЗ, если изначально резерв не был задуман.

До разработки резерва БДЗ необходимо осуществить инвентаризацию дебиторки, основываясь на крайнем периоде выплаты налогов. Учитывая срок появления сомнительной задолженности, общие средства или некоторая доля вводится в резерв:

  • Для 90 дней предполагаются все средства.
  • Для 45-90 дней отводится половина всей суммы.
  • До 45 дней сумма не указывается в резерве.

Налоговая учетность БДЗ имеет отображение в рамках прибыли компании.

Как осуществляется признание БДЗ для взыскания

Так как безнадежная дебиторская задолженность это элемент налогообложения, основания для ее признания имеют определение в НК. Прочие обстоятельства не предусматриваются, так что долг не может отвечать требованиям безнадежного в случае:

  • Решение списать долг принимало само предприятие.
  • Появления в связи с долгом юрлица, пребывающего на стадии банкротства.
  • Установлена соглашением поручительства.
  • Возникла в связи с неуплатой юрлицом, исключенным из ЕГРЮЛ на основании решения налогового органа.

Возможно взыскание БДЗ с физического лица, ранее ведущего предпринимательскую деятельность. Прекращение ИП не означает отсутствие ответственности при оплате счетов, включая дебиторские долговые обязательства, существующие перед экс-контрагентами.

Как происходит списание БДЗ

В НК РФ прописан порядок признания долга безнадежным, списание безнадежной дебиторской задолженности, методы и этапы данного процесса, вместе с пакетом документации, которые требуется оформить при осуществлении процедуры. Что касается сроков проведения операции, они также прописаны, но имеют рекомендательный характер.

Чтобы исключить любые неприятности, проще всего списать задолженность в виде убытков в тот момент, когда для этого появляется законное основание. Это может быть окончание конкретного налогового отрезка, без перенесения процедуры на последующее время.

Тем не менее, не всегда возможно своевременное получение подтверждающих оснований и документов, обеспечивающих признание БДЗ.

В данной ситуации потребуется обеспечить налоговые органы точной декорацией по налогам на прибыль, включая информацию за прошлый отрезок времени, когда требовалось проведение операции по списанию задолженности.

Как списать безнадежный долг? Для этого есть ряд методик:

  • Вычитание средств из резерва сомнительной прибыли.
  • Выведение общей суммы в разряд убытков.

Использование определенного способа обязано быть прописано в политике налогового учета компании, так как не все предприятия способны обеспечить себе специальных резерв под списание задолженностей.

Существует исключение, которое в любых ситуациях запрещает списание БДЗ в виде внереализационных средств в целях снижения налоговой базы, если речь идет о налоге на прибыль. В момент пребывания компании на облегченном налоге, никакая задолженность не может входить в число убытков.

Признание факта, что задолженность подлежит списанию и сам процесс списания, осуществляется по приказу или распоряжению учредителей компании. До выпуска приказа бухгалтерский отдел должен направить служебную записку руководству организации, приложив к ней письменное обоснование процедуры.

Какие документы нужны для БДЗ

Чтобы компания имела право на снижение своей налоговой базы в случае налогообложения прибыли для убытков по БДЗ, присутствие такого долга обязано подтверждаться специальной документацией. Зачастую сюда относится первичная бухгалтерская документация:

  • Соглашения с графиками оплаты.
  • Документы о приеме и передаче.
  • Накладные на продукцию.
  • Акты принятия завершенных процедур.

Другая документация, не входящая в число первичной, включая приказ о списании задолженности с истекшим сроком давности, заключение по инвентаризации долга, бухгалтерскую справку, не способна быть подтверждением правомерности списания БДЗ в виде убытков.

Порядок списания БДЗ

Существует также особый порядок списания дебиторской задолженности. До старта процедуры списания долг непременно должен быть инвентаризирован на основе отчетного налогового отрезка времени. Далее осуществляется создание резерва под списание, а его объем не должен быть ниже 10% от прибыли в данном временном отрезке. Разработанный резерв может использоваться только в рамках списания БДЗ.

Созданный резерв на текущий период времени сравнивается с финансовыми средствами предыдущего резерва. В ситуации, когда объем вновь созданного резерва ниже, разница относится к убыткам за предыдущий отрезок, если же выше, разница учитывается нынешним отрезком.

Также запрещено относить все средства БДЗ к внереализационным расходам, если в компании имеет место быть специальные резервированные средства для таких ситуаций. Тогда списание должно осуществляться лишь посредством зарезервированной суммы.

В какие сроки осуществляется списание долга

Хоть сроки списания безнадежного долга по дебиторке и не имеют четкого определения в законодательстве нашей страны, со стороны налоговых органов предоставляются свои рекомендации. Так, компаниям лучше признавать долги в своих расходах за тот налоговый отрезок, когда для этого появились основания. Данное обстоятельство важно соблюдать, чтобы исключить налоговые споры.

К примеру, у компании по БДЗ закончился срок исковой давности в ноябре 2015 года. В этой ситуации снижение налоговой базы бухгалтеру необходимо осуществлять уже в новом, 2016 году. Если же будет иметь место промедление, налоговые органы могут начать предъявлять свои претензии к предприятию.

Как выполняются проводки

Для разбора бухгалтерских проводок в отношении списания БДЗ, можно рассмотреть другой пример. Компания заключила соглашение купли-продажи своего товара с клиентом на сумму 30 тысяч рублей. Заказчик получил продукцию, но не оплатил ее.

Соглашение составлялось без присутствия залогового имущества или поручителя. То есть, появился сомнительный долг, списание которого должного было осуществляться при помощи разработанного резерва.

Когда прошло 3 года, то есть закончился срок исковой давности, сомнительный долг перевели в категорию БДЗ.

Итоги

Дебиторский долг на основе перечисленных авансов, по которым закончился срок исковой давности, переводится в разряд безнадежного, если все меры по его взысканию не принесли необходимого результата. Отправление претензий должникам не всегда становится достаточной мерой для достижения требуемого результата – получения денежных средств.

Если имеет место списание БДЗ, для которой не был разработан резерв сомнительных задолженностей, финансовые итоги для налогообложения повышаются на общий объем списанного долга. То есть, финансовый результат снижается только на сумму БДЗ, вне зависимости от наличия данного резерва убытков.

Также если дебиторский долг был признан безнадежным, происходит потеря права на налоговый кредит по НДС. Для этого важно скорректировать объем налогового кредита, созданного на период предварительного внесения денежных средств за недоставленные услуги или товары.

Источник: https://sodrugestvo.org/page/beznadezhnaya-debitorskaya-zadolzhennost

Задолженность безнадежная: проводки и порядок списания :

Списание безнадежной задолженности (Клинова К.)

В процессе взаимодействия юридических лиц между собой возникают ситуации, связанные с возникновением долговых обязательств. Это может быть как кредитная, так и дебиторская задолженность. А что они означают? Давайте детально рассмотрим их описание:

  • Кредиторская задолженность (безнадежной может быть признана). То есть когда организация должна другому юридическому или физическому лицу определенную сумму денег за оказанные услуги или товар.
  • Дебиторская задолженность. Она складывается из совокупности долгов перед организацией, со стороны иных юрлиц и физлиц.

Классификация долгов

Подобные долги также квалифицируется как:

  • Сомнительные. Возможные к взысканию долги. То есть вероятность их возврата достаточно высока.
  • Безнадежные. Это долги, которые будут списаны, следуя правилам бухгалтерского учета.

Согласно действующим правилам, для того чтобы списать долг, который из года в год оставаясь грузом на балансе компании, ухудшая ее финансовые показатели, необходимо признать подобную задолженность безнадежной.

Подобное списание возможно не только между юридическими лицами, но и в случае возникновения задолженности физического лица перед юридическим. Такую ситуацию можно наблюдать при взаимодействии банков с населением, а именно в сфере кредитования. В редких случаях, когда банк не имеет возможности выплатить вклады граждан, можно наблюдать обратную ситуацию.

Долг безнадежный

Признание задолженности безнадежной регулируется Налоговым кодексом. Правила направлены на корректное взыскание налогов с прибыли юридических лиц, которые должны иметь возможность не платить платежи по отсутствующим по факту доходам.

Условия для признания долга

Признать долг безнадежным можно при условии:

  1. Истечения срока исковой давности (СИД), что в общей практике составляет три года. Датой отсчета признается момент, когда действия должника свидетельствуют об отказе от исполнения обязательств. Однако срок может быть продлен по причине того, что должник совершил действия, квалифицированные кредитором как признание долга. То есть СИД прерывается и начинается новый срок, но не более десяти лет.
  2. Долг не может быть взыскан по причине ликвидации или банкротства компании.
  3. Наличие официального документа от государственных органов по взысканию долгов (приставы) о невозможности исполнения обязательств должником, с обоснованием причины.
  4. Отсутствие данных о местонахождении должника и его активов после проведенных розыскных мероприятий.
  5. Отсутствие имущества, которое можно взыскать в счет погашения долга.

Когда возникает несколько оснований, чтобы признание задолженности безнадежной было возможным, то делается это в тот отчетный период, когда основание возникло первый раз. Однако критерии признания долга безнадежным при налоговой отчетности применяются и в бухгалтерском учете.

Учет задолженности в бухгалтерии

Для списания долга дебитора необходимо выполнить следующие шаги:

  • признание задолженности сомнительной;
  • создание резерва, размер которого определяется как сумма резервов по каждой отдельной задолженности;
  • после того как задолженность признана безнадежной, можно переходить к процедуре списания.

Все перечисленные действия находят отражение в бухгалтерских проводках:

Дебет Кредит
91-2 63 Направление операции формирование резерва для покрытия безнадежных долгов
63 62 Операция списания дебиторской задолженности списание за счет средств резерва
007 Отражение за балансом

Задолженность безнадежная к взысканию в бухгалтерском учете списывается путем инвентаризации. Она проводится согласно письменному распоряжению руководства организации, для чего создается специальная комиссия. Проведение подобных мероприятий – обязанность хозяйствующих компаний. Именно комиссия определяет, когда задолженность безнадежная к взысканию и ее списание. Порядок действия следующий:

  • составляется приказ об инвентаризации дебиторской задолженности;
  • формируется документация, подтверждающая факт невозможности взыскания долга после проведенной инвентаризации;
  • формируется приказ о списании дебиторского долга;
  • списание отражается в бухгалтерских проводках для дальнейшей отчетности.

Действия бухгалтера

Говоря о признании задолженности безнадежной к взысканию, действия бухгалтерии должны основываться на:

  • результатах работы комиссии по инвентаризации, которые отражены в соответствующей документации;
  • бухгалтерской справке;
  • приказе руководителя.

В случае, когда организация не сформировала резерв по долгам в предыдущем налоговом периоде, ситуация для разных хозяйствующих субъектов отличается:

  • для коммерческих организаций задолженность, безнадежная увеличивает статью расходов;
  • для коммерческой компании долги относят к результатам финансовой деятельности.

В любом случае подобное отражается на компании не лучшим образом. В свою очередь списанные дебиторские долги не исчезают. Их относят на забалансовый счет, где учитываются еще пять последующих лет, в случае если должник все же сможет погасить задолженность. В последнем случае доход учитывается как прочие доходы компании.

Как списать такую задолженность? В бухгалтерском учете списывает безнадежная задолженность проводки:

Дб. счет Кред. счет
91-2 62 Проводка направлена на списание безнадежной дебиторской задолженности, включающая в себя задолженность дебиторов, с истекшим сроком исковой давности
007 Внесение за балансом списанной задолженности дебиторов. По каждой задолженности ведется отдельный учет

Стоит отметить, что в балансе компании показания по счету «Резервы по сомнительным долгам» не отражаются.

Размер задолженности партнеров указывается за минусом заложенных резервов, которые уменьшают и сумму нераспределенной прибыли. Отражение отчисленных сумм для резерва по долгам относят к прочим расходам.

Правила позволяют избавить бухгалтерскую отчетность от влияния процедуры списания дебиторских долгов.

Важно знать, что списания долга частного предпринимателя, исключенного из ЕГРИП, невозможно. Перед кредитором индивидуальный предпринима́тель несет ответственность всем своим имуществом. Это делает возможным взыскание долга через судебный орган.

Налоговая отчетность

Учет безнадежной задолженности предусмотрен не только по бухгалтерии. Он обязателен и в налоговой отчетности. Долги признанные безнадежными списываются в полном объеме. Для покрытия подобных расходов юридические лица могут формировать резервный фонд в соответствии с действующим законодательством.

Важно знать, что налоговый учет допускает в качестве долга, для которого необходимо формирование резерва только:

  • реализация товара;
  • выполнение работ;
  • предоставление услуг.

Отчисления в фонд при отчетности в налоговом органе уменьшают базу для налогообложения. Так как их относят к прочим затратам компании.

Когда размер безнадежного долга не покрывается средствами резервного фонда, их принято переносить в сумму внереализационных расходов.

Дополнительно можно обратить внимание, что безнадежные долги могут возникать не только по причинам ранее указанным, а именно;

  • сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров;
  • сумма долга по договору займа.

Подобные долги не могут покрываться из средств резервного фонда. То есть они не подлежат списанию и учитываются только в числе внереализационных расходов. Таким образом, безнадежный долг, который невозможно реструктуризировать или списать, имеет прямое влияние на размер налога на прибыль.

НК РФ учитывает безнадежный долг с истекшим сроком давности в составе внереализационных расходов на дату признания последних и в последний день истечения СИД, совпадающий с последним днем отчетного налогового периода. Однако кодекс не дает разъяснений о правилах определения срока СИД, ссылаясь на иные гражданско-правовые акты, а именно ГК.

Сроки

В общей практике срок давности составляет три года. Особенность СИД заключается в том, что он может обновляться, что соответствует закону. Увы, это может привести к невозможности списания долга. При этом его погашение так и будет оставаться невозможным. И все же законодатели нашли выход, внеся соответствующие поправки, которые ограничили максимальный срок СИД десятью годами.

Как отразить в балансе разницу между начислениями?

Если же говорить о формировании резерва, то возникновение разницы в бухгалтерском и налоговом начислении придется отразить в балансе на соответствующих счетах из-за отличающейся оценки доходов и расходов:

  • 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • 99 «Прибыли и убытки».

Указанная разница учитывается при расчете налогов на прибыль организации.

Списание долгов. Как отражается это в налоговой декларации?

Списание безнадежных долгов отражаются не только в бухгалтерских проводках, но и в налоговой декларации:

  • В позиции 302 вносится сумма долгов, по которым невозможно взыскание, включая те что не покрываются резервами, если они имеются.
  • В строке 300 отражается сумма убытков, включая внереализованные.

По сути, наличие дебиторской задолженности и способы ее погашения находится под пристальным вниманием не только бухгалтерии, но и налоговой. Каждая из этих сторон стремится к минимизации возможных убытков, к тому же своевременное списание долгов обеспечивает финансовое здоровье компании.

Наиболее ярким примером наличия и списания дебиторского долга является банковская сфера. В ней задействован механизм активного кредитования, что является источником прибыли. Однако именно в этой сфере наиболее часто встречаются платежи, невозможные к взысканию.

Механизмы воздействия на должника

Законодательство очень четко определяет механизмы воздействия на должника с целью исполнения кредитных обязательств. Как правило, вопрос может быть решен несколькими способами. Давайте их рассмотрим:

  • работа специализированной службы по взысканию с должником напрямую;
  • обоюдное согласие всех заинтересованных сторон с целью изменения условий договора;
  • обращение в судебные органы, на этом этапе возможно мировое соглашение;
  • вынесение решения судом с целью взыскания и передача производства в службу судебных приставов.

Стоит сказать, что после исчерпания всех возможных способов взыскания, банки решаются на списание долга. Однако такой подход между юридическими лицами не совсем уместен, а именно в части работы службы по взысканию долгов. Наиболее распространено взаимодействие юристов компаний в досудебном и судебном режиме.

Небольшое заключение

Теперь вы знаете, как списать безнадежную задолженность, когда это можно сделать.

В любом случае корректное отражение имеющихся долгов дебиторов и их своевременное списание в случае невозможности их взыскания направлено на финансовое здоровье юридического лица.

То есть, чем меньше убыточность компании, тем она более привлекательна для инвесторов. К тому же своевременное списание невозвратной задолженности снижает базу налогообложения. Получается, что это не всегда плохо, а в некоторых случаях еще и оправдано.

Источник: https://BusinessMan.ru/zadoljennost-beznadejnaya-provodki-i-poryadok-spisaniya.html

Как ускорить списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание безнадежной задолженности (Клинова К.)

Копить дебиторскую задолженность невыгодно не только в финансовом, но и в налоговом плане. Ведь несмотря на то, что долг не погашен, налог на прибыль все равно придется заплатить.

В то же время далеко не все компании создают в учетной политике резерв по сомнительным долгам, позволяющий учитывать просроченную дебиторку в расходах, да и не любой долг можно включить в такой резерв (ст. 266 НК РФ).

При этом часто становится понятно, что долг вернуть не удастся, уже в первые несколько месяцев после его возникновения. Либо это известно изначально, если речь идет о долгах внутри группы компаний.

Однако НК РФ позволяет списать безнадежную задолженность в налоговые расходы только после истечения срока исковой давности, стандартный срок которого составляет три года (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

Поэтому неудивительно, что компании ищут и находят способы ускорить этот процесс.

Мировое соглашение позволит списать часть задолженности в расходы до истечения срока давности

Если очевидно, что должник не сможет исполнить свои обязательства, а перспективы принудительного взыскания полной суммы долга отсутствуют, списать долг в налоговые расходы поможет мировое соглашение.

Но при этом стоит помнить, что Минфин России считает любое списание задолженности на основании соглашения о прощении долга экономически не обоснованным и не уменьшающим базу по налогу на прибыль (письма от 18.03.11 № 03-03-06/1/147, от 21.08.

09 № 03-03-06/1/541, от 04.04.12 № 03-03-06/2/34). То есть способ это не бесспорный.

Вместе с тем в постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 и в пункте 18 письма ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@ содержится иной правовой подход к рассматриваемому вопросу.

По мнению арбитров, прощение долга является одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере.

Поэтому при условии использования кредитором судебных способов истребования проблемной задолженности убытки, полученные в результате такого соглашения, могут быть отнесены на внереализационные расходы (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В частности, судьи указали, что налогоплательщик, предпринимавший меры по взысканию задолженности, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры.

И сохраняющим в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ право на учет суммы непогашенной задолженности в составе расходов.

Причем из материалов дела следует, что срок исковой давности по спорной задолженности еще не истек, а сам должник не ликвидирован (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.08.09 № 02АП-3261/2009).

Поэтому с помощью мирового соглашения можно списать безнадежную дебиторку еще до истечения срока давности. Причем выводы ВАС РФ можно в полной мере распространить и на мировые соглашения, заключенные в ходе досудебного взыскания долгов.

Постановление пристава об окончании исполнительного производства превращает долг в безнадежный

На практике признание долга безнадежным на основании акта государственного органа возникает при взыскании уже присужденной задолженности через службу судебных приставов.

Долгое время налоговики выступали против списания долгов, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства (письмо ФНС России от 06.09.10 № ШС-37-3/10674).

Чиновники ссылались на то, что в течение трех лет со дня вынесения судебного решения не исключается возможность снова предъявить исполнительный лист (ст. 21, п. 4 ст. 46 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Однако многочисленная арбитражная практика по данному вопросу складывалась исключительно в пользу налогоплательщиков (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 24.06.09 № КА-А40/4219–09, от 22.07.08 № КА-А40/6358–08, Уральского от 06.11.07 № Ф09-8971/07-С3, Северо-Западного от 26.03.

08 № А66-5098/2007, Восточно-Сибирского от 10.07.09 № А33-13724/08, Центрального от 15.12.09 № А35-4417/07-С10 и Северо-Кавказского от 29.03.07 № Ф08-1550/2007-629А округов).

ВАС РФ также высказался в пользу такой возможности (определение от 07.03.08 № 2727/08). При этом арбитры указали, что одним из оснований для признания долга нереальным к взысканию является прекращение обязательства на основании акта государственного органа (п. 2 ст. 266 НК РФ). А служба судебных приставов относится к органам исполнительной власти.

Сейчас с этим уже согласны и чиновники (письма Минфина России от 21.09.12 № 03-03-06/1/494, от 22.03.12 № 03-03-06/1/145, от 27.02.12 № 03-03-06/1/101, от 22.10.10 № 03-03-05/230). Так, в одном из писем, рассмотренных Минфином, компания дважды получала постановление об окончании исполнительного производства (письмо от 03.08.12 № 03-03-06/1/383).

В связи с тем, что должник по адресу, указанному в исполнительном документе, не разыскан, движимое и недвижимое имущество за ним не зарегистрировано, денежные средства на счетах отсутствуют. А другое имущество, на которое может быть обращено взыскание, не обнаружено.

Чиновники признали, что такая дебиторская задолженность признается безнадежной до истечения срока исковой давности.

Таким образом, чтобы ускорить списание дебиторки несостоятельного должника, достаточно выиграть суд и получить от пристава документ о невозможности взыскать долг. На практике этого можно добиться значительно ранее трех лет.

Просроченную дебиторку можно списывать после ликвидации должника

Еще один вариант получить право списания долга ранее стандартного срока — ликвидация должника. Если это дружественная компания, на практике ее руководство можно попросить ликвидироваться в добровольном порядке.

Ради налоговой выгоды кредитора. А вот независимого должника можно попробовать ликвидировать в принудительном порядке, инициировав процедуру банкротства. Правда, последний вариант может быть достаточно затратным.

Напомним, что ликвидация считается завершенной, а юрлицо прекратившим свое существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Поэтому после внесения записи кредитор вправе признать задолженность безнадежной.

И включить эту сумму в состав расходов при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 17.03.09 № 03-03-06/1/149). Документальным подтверждением этому (п. 1 ст.

252 НК РФ) может служить выписка из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 19.09.12 № 03-03-06/1/487).

Заметим, что компания не может признать безнадежной задолженность контрагента, в отношении которого уже начата процедура банкротства, но должник еще не ликвидирован (письмо Минфина России от 18.05.12 № 03-03-06/1/250).

И даже если компания признана банкротом, но есть солидарно отвечающие по ее обязательствам лица, банкротство не может служить для кредитора основанием для признания долга безнадежным (письмо Минфина России от 12.04.12 № 03-03-06/1/194).

При этом солидарные должники остаются обязанными кредитору до тех пор, пока обязательство не будет полностью погашено (ст. 323 ГК РФ).

Кроме того, если у должника имеется поручитель, то кредитор также не может признать этот долг безнадежным, даже при наличии записи в ЕГРЮЛ о ликвидации должника (письмо Минфина России от 17.07.12 № 03-03-06/2/78).

В ряде случаев контролеры вправе сами принять решение о ликвидации какой-либо компании. Между тем исключение организации из ЕГРЮЛ в административном порядке по решению инспекции (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.

01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») не является основанием для немедленного отнесения задолженности к безнадежной (письма Минфина России от 27.07.05 № 03-01-10/6–347, от 07.07.08 № 03-03-06/1/309).

Поскольку оно может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с таким исключением, в течение года со дня, когда они узнали о нарушении своих прав (п. 8 ст. 22 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Следовательно, списать задолженность принудительно ликвидированной компании можно будет не ранее чем через год.

Стоит отметить, что ликвидация должника помогает списать задолженность в расходы лишь в отношении юрлиц. На предпринимателей это правило не распространяется.

Что прямо следует из пункта 2 статьи 266 НК РФ и объясняется тем, что гражданское законодательство не предусматривает прекращения обязательств физлица при утрате им статуса ИП (письмо Минфина России от 24.07.12 № 03-02-07/1–187). То есть от долга физлица компанию может избавить лишь его смерть.

Кроме тех случаев, когда его обязательства передаются наследникам в порядке правопреемства (письма Минфина России от 24.02.09 № 03-02-07/1–87, от 16.07.08 № 03-03-06/2/81).

Как с помощью продажи задолженности списать ее сумму в налоговые расходы

Отметим, что в ситуациях, когда списание безнадежной задолженности наталкивается на прямые законодательные ограничения, у компании есть еще один способ сэкономить на налоге. Право требования безнадежного долга можно переуступить дружественному контрагенту или физлицу за символическую цену.

Порядок определения суммы убытка, учитываемого при расчете налога на прибыль, зависит от истечения срока платежа по договору, из которого вытекает право требования (п. 1 и 2 ст. 279 НК РФ). Если такой срок наступил, убыток будет включен в расходы на дату уступки права требования в размере 50 процентов.

Оставшаяся половина убытка — по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Отметим, что каждый из способов списания долга до истечения срока давности содержит свои ограничения и налоговые риски. В силу этого лучше к решению данной задачи подходить комплексно, используя все приведенные выше варианты налоговой экономии, чтобы в совокупности они приводили к возникновению минимальных рисков.

Основаниями для признания долга безнадежным являются: истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ), прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ)или вследствие ликвидации должника (ст. 419 ГК РФ).

По другим причинам дебиторка безнадежной не признается, их перечень является закрытым (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Хотя, например, по гражданскому праву таким основанием может быть невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ).

Однако течение срока давности может прерываться, причем неограниченное число раз. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Например, при подписании акта сверки, при частичной оплате задолженности или при подаче заявления о зачете взаимных требований (постановления Пленума Верховного суда РФ от 12.11.

01 № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18, письма Минфина России от 19.07.11 № 03-03-06/1/426, ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955). Кроме того, Минфин считает, что признание задолженности нереальной к взысканию по встречным однородным требованиям также не соответствует положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ (письмо от 04.10.

11 № 03-03-06/1/620).

Нередко налоговики отказывают компании в праве учесть сумму долга с истекшим сроком, если она не предпринимала никаких действий по его взысканию.

Однако списание задолженности во внереализационные расходы не ставится в зависимость от совершения кредитором каких-либо действий по ее взысканию. Для признания долга безнадежным достаточно истечения срока исковой давности.

С таким подходом соглашаются и судьи, и Минфин (письмо от 21.02.08 № 03-03-06/1/124, определения ВАС РФ от 06.05.08 № 4786/08, от 06.03.08 № 2883/08, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 21.07.08 № А56-18812/2006, Уральского от 19.06.

08 № Ф09-11504/07-С3, от 13.05.08 № Ф09-3304/08-С3, Центрального от 31.07.08 № А62-1343/2008, Московского от 24.06.10 № КА-А40/6181–10, Поволжского от 16.09.08 № А55-15779/07, от 05.08.08 № А55-15402/2007 округов).

Источник: https://e.nalogplan.ru/299151

Списание задолженности по кредиту признанной безнадежной к взысканию

Списание безнадежной задолженности (Клинова К.)

Многие граждане после оформления кредитных займов совершают просрочки и даже вовсе словно забывают о существовании своих долговых обязательств. Банки пытаются повлиять на таких должников собственными силами, привлекают коллекторов и обращаются в суды.

Большая часть просроченных кредитов в итоге взыскивается, но если банк понимает, что это безнадежный долг, то рано или поздно он его списывает. Какой долг признается безнадежным Безнадежный долг — это просроченный кредит, который уже вряд ли удастся взыскать.

Банку на балансе такие просрочки тоже не нужны, поэтому спустя время он теряет надежду на возврат и списывает проблемный кредит с баланса.

Безнадежными признаются долги в следующих случаях:

  • должник пропал, и даже судебный пристав не может его найти;
  • должник не пропал, но у него нет ни имущества, ни дохода, чтобы гасить задолженность.

Характеристика безнадежной задолженности

  • Официально не трудоустроен, чтобы взыскивать часть из заработной платы.
  • Плательщик скончался, а наследники не приняли на себя долговые обязательства.

Схематично признание долга безнадежным и порядок его списания выглядят так:

  • с момента внесения последней суммы по кредиту прошло более года;
  • банк обращается в суд для принудительного взыскания задолженности;
  • судебное постановление направляется приставам;
  • в ходе работы приставы устанавливают, что для невозможности вернуть деньги существуют объективные причины – нет имущества, местонахождение неизвестно и пр.;
  • дело со специальным постановлением возвращается банкирам, которые могут еще неоднократно перенаправлять его приставам, но убедившись, что тратят время и деньги напрасно, продадут его коллекторам, а ущерб спишут на собственные убытки.

Долг по кредиту признан «безнадёжным»

Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону. Возникают ситуации, когда иск к должнику сопровождается встречным иском к кредитору.

То есть, оба предприятия оказываются должны друг другу.
Внимание Тогда списывать задолженность нельзя, но позволено произвести взаимозачет требований по согласию сторон.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Налоги Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной.

Списание задолженности. списание задолженности по кредиту

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует. Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет.

Как происходит списание безнадежных долгов по кредитам?

Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается. Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания.
Важно Ведь оно возможно в период образования долго.

Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет. Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль.

Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

«мертвый груз» безнадежных долгов: списать нельзя оставить

Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса. Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд.

За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации.

Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности.

Признание задолженности безнадежной к взысканию

Как списывают долги по кредитам? Кредитный долг признается безнадежным после того, как банк (МФО, КПК) предпримет все необходимые де-юре и де-факто действия по взысканию долга на основании все того же постановления пристава об окончании исполнительного производства или судебного акта (например, после применения к гражданину банкротных процедур). При этом дальнейшие издержки по взысканию должны быть признаны превышающими результат таких действий. К актам госорганов, на основании которых принимается такое решение относятся не только постановления приставов и решения судов, но также и акты органов госрегистрации, и другие, доказывающие невозможность взыскания.

Перечисленные документы нужны для списания безнадежного долга физлица в размере свыше 1 % от собственных средств (капитала) банка.

Само по себе окончание предпринимательской деятельности не отменяет обязательств физического лица и не переводит долги в статус безнадежных.

Аннулировать банковскую задолженность можно другими способами, например, в результате истечения исковой давности.

Смерть должника не входит в официальный список причин для признания невозможности взыскать деньги, но спорить с тем, что затруднительно вернуть средства с умершего, вряд ли будет кто-то станет.

Сама по себе смерть не отменяет взятых при жизни денежных обязательств, ведь в пределах стоимости принятого наследства разбираться с ними будут родственники. Если наследников нет или они отказались от своего права получить завещанное, имущество переходит муниципальным или федеральным властям, а вместе с ним и долговые обязательства почившего.

Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.

  • Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.
  • Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка. Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным.


Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

  • Гражданское право
  • Взыскание задолженности
  • Здравствуйте! Я взял в Сберегательном банке(СБ) кредит на сумму 300000 руб. Полтора года платил исправно, но попал в тяжёлую жизненную ситуацию и соответственно перестал платить. Был суд, где присудили к выплате 247тыс. руб, потом судебные приставы возбудили исполнительное производство. Но т.к. я но сегодняшний день безработный, имущество, счетов не имею видимо судебные приставы прекратили ИП. Банк прислал письмо о том, «что задолженность признал»безнадёжной»к взысканию и произвёл списание сумм в учете». Я должен заплатить13% НДФЛ это 32195 руб. Пошёл в СБ и попросил выписку по кредитному договору.

Источник: http://agnbotulinum.com/spisanie-zadolzhennosti-po-kreditu-priznannoj-beznadezhnoj-k-vzyskaniyu/

Списание задолженности при ликвидации предприятия

Списание безнадежной задолженности (Клинова К.)
Если с течением процедуры у большинства предпринимателей вопросов не возникает, здесь появляются проблемы иного характера.

Поскольку такая ситуация часто проясняется после прохождения определенного периода со дня ликвидации партнера, дебиторы интересуются, какой датой правильно оформить эти действия.

Ведь со дня прекращения функционирования компании-донора до момента, когда кредитор узнает о таком факте, проходят недели, а то и месяцы.

Образовалась дебиторская задолженность за товар, оплаченный поставщику

Списание дебиторской задолженности в бухучете отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. ). При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность отразите во внереализационных расходах.

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: после истечения срока исковой давности ; в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации*.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

В бухучете списание дебиторской за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой: Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76.

В соответствии со ст.

Требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидированного юридического лица, считаются погашенными (п.

Итак, можно ли списать долг в этих случаях и как это правильно сделать, чтобы не нарваться на претензии со стороны налоговой инспекции?

Ликвидация должника Ликвидация организации считается завершенной с момента, когда запись об этом вносится в ЕГРЮЛ.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника предполагает наличие подтверждающего документа — выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника.

Списание дебиторской задолженности, когда обязательство покупателя прекращается в связи с его ликвидацией

При этом указанная задолженность относится, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты организации.

Обоснование вывода: В соответствии с п.

Списание безнадёжной дебеторской задолженности

Аналогичная система оценки и учета доходов происходит и в сфере оказания услуг, когда плата за них не состоялась по моменту окончания обслуживания.

Списание безнадежной задолженности при ликвидации должника (Клинова К

Кроме того, после стадии конкурсного производства и ее завершения становится понятно, в каком объеме требования кредитора подлежат удовлетворению. Отсюда зависит размер задолженности, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Период признания долга безнадежным Следуя логике вышеуказанной судебной практики, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в период наступления первого из предусмотренных ст.

Кроме того, после стадии конкурсного производства и ее завершения становится понятно, в каком объеме требования кредитора подлежат удовлетворению.

Отсюда зависит размер задолженности, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Период признания долга безнадежным Следуя логике вышеуказанной судебной практики, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в период наступления первого из предусмотренных ст.

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий.

И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую при ликвидации организации.

В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника предполагает наличие подтверждающего документа — выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Одной только информации с сайта ФНС будет недостаточно.

Пока контрагент находится в состоянии банкротства, долг списать нельзя, даже если конкурсное производство завершилось.

Источник: http://buropalazzo.ru/spisanie-zadolzhennosti-pri-likvidacii-predprijatija-25977/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.