+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Стоит ли плательщикам ЕСХН переходить на НДС ? (Сизов А.)

Содержание

Бизнес-класс: Единый сельскохозяйственный налог

Стоит ли плательщикам ЕСХН  переходить на НДС ? (Сизов А.)

Одни считали, что сельские налоги должны зависеть от результатов хозяйственной деятельности. Другим хотелось ввести фиксированные платежи с гектара сельхозугодий, чтобы о прочих бухгалтерских расчетах совсем забыть.

Вначале победу одержали сторонники погектарных платежей. В декабре 2001 года в Налоговом кодексе появилась первая версия главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Вообще законы, посвященные сельскому хозяйству, всегда отличаются низким качеством, но этот побил все рекорды по количеству недоразумений. Регионам было предложено облагать налогом сельхозугодья на основе их кадастровой стоимости, которой тогда никто не знал.

Ставку налога нужно было устанавливать на основании несуществующих данных о недостоверных показателях хозяйственной деятельности всех сельхозпроизводителей региона за один прошлый год. Земли высокоприбыльных хозяйств ожидало налогообложение по повышенной ставке. При столь очевидных нелепостях ввести налог решились лишь два региона в стране.

Оказавшись непригодной для применения, эта версия сельхозналога прожила всего два года и с 2004 года была заменена современным вариантом ЕСХН, которым облагаются доходы за вычетом расходов.

Кому можно на ЕСХН

Сельхозпроизводитель в чистом, так сказать, виде встречается редко. Почти каждому, особенно крупному хозяйству случается заняться разными видами деятельности: сдавать имущество в аренду, выполнять на сторону строительные, автотранспортные и прочие побочные работы.

Можно ли ему на ЕСХН? Узнаем так: возьмите выручку хозяйства за последний год от продажи сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки. Рассчитайте ее процент от общей годовой выручки. Если получится не более 70%, то хозяйство – сельхозпроизводитель.

Но что такое сельскохозяйственная продукция? Есть ее полный перечень, утвержденный правительством в постановлении 458 от 25.07.2006. Перечень весьма либеральный. Помимо сельскохозяйственных культур и продукции животноводства туда включена рыба, продукция пчеловодства, шелководства и ряда малоизвестных промыслов. Даже сбор дикорастущих даров природы – тоже сельскохозяйственная деятельность.

В принципе все, что у нас выращивают в растениеводстве или разводят в животноводстве, туда попало.

Однако если вы решите производить какую-либо необычную продукцию, то стоит проверить, подойдет ли она под эту классификацию.

Возьмем, например, мексиканского бизона: рогов у него нет – значит не крупный рогатый скот, а уж мелким его точно не назовешь. Вот и пролетел бизон мимо правительственного классификатора и льготного налога.

Аналогичный перечень есть и для продукции первичной переработки. При этом в расчет нужных 70% входит продукция первичной переработки лишь собственного сырья. То есть масло из выращенных в своем хозяйстве семечек туда входит, а масло из купленного сырья – нет.

Кроме непосредственно товаропроизводителей, ЕСХН могут применять их кооперативы (перерабатывающие, сбытовые и т.п.). Условие: доля реализации их продукции, полученной из продукции членов кооператива-сельхозпроизводителей, также не должна превышать 70% от общей выручки.

Право на применение ЕСХН не зависит от размера хозяйства. Крупные и малые организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели могут этим правом воспользоваться.

А кому категорически нельзя на ЕСХН? Тем, кто производит подакцизные товары или имеет игорный бизнес, бюджетным учреждениям. Но такие на селе обычно и не встречаются. До конца года действует запрет на применение ЕСХН организациями, имеющими филиалы или представительства. С 2009 года он отменен.

С чего начать

Если сельскохозяйственная организация или индивидуальный предприниматель только регистрируются, то достаточно в течение пяти дней с даты регистрации заявить о желании работать на ЕСХН. Поскольку новоиспеченному сельхозпроизводителю еще нечем подтвердить свое соответствие 70-процентному критерию, то с него этого и не спрашивают.

Те же, кто желает в следующем (например, 2009) году перейти на ЕСХН с общей системы налогообложения, должны заявить об этом с 20 октября по 20 декабря текущего года. Для них 70-процентному критерию должна удовлетворять структура выручки за прошлый (2007) календарный год.

Понятно, что, работая на сельхозналоге, нужно следить, чтобы 70-процентный критерий выполнялся. Иначе придется уйти с ЕСХН на общую систему налогообложения задним числом – с начала того налогового периода, в котором условие оказалось нарушенным. Тогда с начала этого периода придется заплатить все налоги ОСН в полном составе.

В чем льготы

Доходы минус расходы – это, по сути, прибыль. Однако, как и в случае с упрощенной системой налогообложения, такую налоговую базу прибылью официально не называют. Льгота состоит в том, что ЕСХН составляет от налоговой базы 6% вместо 24% для несельскохозяйственных предприятий.

В остальном налогообложение такое же, как при «упрощенке». Плательщик ЕСХН освобожден от НДС, налога на прибыль организаций (индивидуальный предприниматель от НДФЛ), единого социального налога, налога на имущество организаций (производственное имущество индивидуального предпринимателя).

Но эта 6-процентная ставка действует только для налоговой базы, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки. По всем несельскохозяйственный видам деятельности нужно подсчитывать прибыль по обычным правилам и платить с нее налог 24%. Хотя при этом отмена четырех перечисленных выше налогов действует для всего предприятия в целом.

Из чего складываются доходы

Как и при «упрощенке», доходы и расходы определяют по кассовому методу: когда с вами рассчитался покупатель или вы рассчитались с поставщиком. При этом форма расчетов не имеет значения (деньгами, имуществом, взаимозачетом встречных обязательств).

Доходы включаются в налоговую базу все: от реализации продукции или услуг и внереализационные (от сдачи имущества в аренду, процентов по выданным займам и т.п.). Не входят в нее полученные дивиденды, если при их выплате из них был удержан положенный 9-процентный налог.

Есть еще обширный список менее распространенных поступлений, которые не нужно включать в доходы для налогообложения. Он действует как при ЕСХН, так и при УСН.

В статье по УСН мы его не рассматривали ради краткости изложения, но сельхозпроизводители с большей вероятностью могут встретиться с чем-то из этого списка. Приведен он в статье 251 НК, и упомянутые в нем поступления относятся к категории внереализационных.

Они не считаются доходом, так как по большому счету их заработком назвать трудно. Например:

– задаток в виде имущества, полученный в обеспечение будущей сделки (вот когда она состоится, тогда и появится доход);

– возврат своей доли уставного капитала при ликвидации дочерней организации (как было своим, так и осталось);

– заемные деньги или имущество (это своим и не станет);

– имущество, полученное вашей организацией безвозмездно от учредителя, если он владеет более 50% уставного капитала (вроде подарка от ближайшего родственника);

– переданные сельхозпроизводителю мелиоративные и прочие объекты сельскохозяйственного назначения – водопроводы, газовые и электрические сети (а куда от них денешься, если они на вашей земле, да и владеть ими – скорее не доход, а разорение);

– капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором (например, заменил он крышу арендованного у вас здания – так у вас от этого сразу реальных денег не прибавится);

– пени, которые вам заплатит налоговая инспекция за несвоевременный возврат переплаченных налогов (совсем копейки, да и случай маловероятный).

Состав расходов: хотели как проще

Идею упростить для сельского хозяйства бухгалтерский учет законодатели реализовали с присущей им простотой. Решили: чтобы крестьянам проще жилось, пусть не ломают голову над всеми возможными статьями расходов, а учитывают лишь самые распространенные. Таких набралось в 2003 году всего на 28 пунктов.

Поэтому бухгалтеры предприятий, перешедших на ЕСХН с общей системы налогообложения, немало удивились. Оказалось, что они не имеют права уменьшить налоговую базу на привычные для предприятия расходы на сертификацию продукции, сооружение и модернизацию основных средств, потери от падежа животных и многое другое.

Из-за этой простоты налоговая база для ЕСХН оказалась значительно больше, чем для исчисления налога на прибыль. Льгота оказалась медвежьей услугой. Все последующие годы по мере того, как законодатели узнавали, что еще бывает на селе, им пришлось вводить в НК поправки, расширяющие перечень учитываемых для налогообложения затрат.

Сегодня в нем уже 42 пункта, заметно уменьшившие налоговую базу по сравнению с исходным вариантом. К слову, по той же причине и примерно такие же изменения происходят в упрощенной системе налогообложения.

В результате модернизации ЕСХН в затраты можно включать практически те же расходы, что и для налога на прибыль. Основные статьи затрат (полный перечень см. в статье 346.5 НК):

– оплата труда и налоги на нее, больничные (фонд социального страхования компенсирует не всю сумму, выплаченную по больничным), командировочные расходы,

– стоимость приобретенных материалов,

– приобретение, создание, ремонт и модернизация основных средств,

– обязательное и добровольное страхование,

– приобретение земельных участков,

– приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, потери от их падежа

– различные услуги сторонних поставщиков.

Затраты на приобретение основных средств положено учитывать точно так же, как при «упрощенке». Всю стоимость покупки основного средства сразу включают в расходы, как только покупку вводят в эксплуатацию.

Если же ваша фирма перешла на ЕСХН с общей системы налогообложения, то остаточную стоимость приобретенного ранее основного средства включают в расходы в зависимости от срока его полезного использования.

Если этот срок не более трех лет, то остаточная стоимость уменьшает налоговую базу в первый же год после перехода на ЕСХН. Остаточную стоимость имущества с нормативным сроком службы от трех до 15 лет списывают в расходы постепенно за три года: 50% в первый год, 30% во второй и 20% в третий.

Стоимость еще более «долгоиграющего» имущества относят на расходы равномерно в течение 10 лет.

Социальный пакет

Уплаченные суммы единого сельхозналога делятся между бюджетами. По 30% получают бюджеты сельских поселений, районов и субъектов федерации. Оставшиеся 10% уходят в фонды социального (6.4%) и медицинского (3.6%) страхования.

За это работники имеют право на медицинский полис и оплату больничных в пределах одного минимального размера оплаты труда в месяц. Если полная сумма больничных выше, разницу оплачивает работодатель, но учитывает ее в составе расходов для налогообложения.

Дополнительно в ФСС нужно вносить определенный процент от фонда оплаты труда (сегодня 1.7%) на страхование от травматизма и несчастных случаев на производстве. Случись такая беда, пособие будет выплачено работнику в полном размере среднего заработка.

В пенсионный фонд при ЕСХН, как и при любых режимах налогообложения, идут 14% от зарплаты работников.

Учет и отчетность

Бухгалтерский учет при ЕСХН нужно вести так же, как и при общей системе налогообложения. Для этого есть специальные компьютерные программы.

А вот отчетность здесь значительно легче: с 2009 года налоговую декларацию по ЕСХН, а заодно транспортному и земельному налогам нужно сдавать только один раз по итогам года (было – дважды в год).

Однако по окончании первого полугодия нужно уплатить аванс, подсчитав его хотя бы примерно.

По налогам социального пакета как и в общем порядке отчитываться нужно ежеквартально, а платить их ежемесячно.

Плюсы и минусы

За прошедшие четыре года все, перешедшие на ЕСХН, подтвердили его выгодность. Единственным недостатком оказалось отмена налога на добавленную стоимость.

Ведь большинство покупателей сельхозпродукции работают на общей системе налогообложения, и даже льготный 10-процентный входящий НДС заметно уменьшает их налоговую нагрузку (см. ДК № 7).

Однако со временем все больше сельхозпроизводителей переходят на ЕСХН, и покупателям в конце концов придется смириться с неизбежной потерей НДС.

Что будет дальше

Мы разобрали основные налоговые режимы для крупного и малого бизнеса. На них и выстроена жизнь большинства экономических субъектов. Но среди них есть особая форма жизни – индивидуальный предприниматель, которая вносит дополнительное разнообразие в налоговые правоотношения. Это – тема следующего занятия.

Источник: http://www.Krestianin.ru/articles/6538.php

ЕСХН: что нас ждет в 2018 и 2019 годах? — статья

Стоит ли плательщикам ЕСХН  переходить на НДС ? (Сизов А.)

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В 2017 и 2018 годах были приняты революционные поправки в налоговое законодательство — плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС с 2019 года, а с 2018 года обязаны уплачивать налог на имущество организаций (с учетом некоторых ограничений).

Кроме того, Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» расширил полномочия субъектов РФ в части установления дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН.

Рассмотрим нововведения подробнее.

Плательщики ЕСХН — плательщики НДС

До 01.01.2019

До 01.01.2019 года плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС на внутреннем рынке, и «входящий» НДС учитывают в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Кроме того, у плательщиков ЕСХН нет права на налоговый вычет «входящего» НДС.

Однако, если плательщик ЕСХН выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязан перечислить НДС в бюджет, но права на налоговый вычет у него при этом не возникнет. НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура.

Плательщик ЕСХН обязан это сделать вне зависимости от того поступила к нему оплата от покупателя за товары, работы, услуги или нет.

Помимо этого, у плательщика ЕСХН возникает обязанность представить в электронном виде в ИФНС декларацию по НДС, в следующем составе:

  • титульный лист;
  • разд. 1 — в строке 030 указывается сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал. Строки 040 — 080 не заполняются;
  • разд. 12 — заполняется по каждому счету-фактуре, выставленному в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты она включается в доходы за вычетом НДС.

Напомним, что плательщики ЕСХН обязаны выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если являются (п. 2 ст. 174.1):

  • посредником (агентом или комиссионером);
  • участником простого товарищества;
  • доверительным управляющим.

До 2019 года, лица, собирающиеся перейти на ЕСХН, не восстанавливают НДС, принятый ими к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода на ЕСХН (подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

После 01.01.2019

С 01.01.2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Освобождение применяется на основании ст. 145 НК РФ, но для плательщиков ЕСХН в нее внесены и вступают в силу с 2019 года специальные нормы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, если контрагент — плательщик НДС, то часть суммы, которую он уплатит поставщику, вправе принять к вычету, а не относить на расходы.

Нередки случаи, когда плательщики НДС отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС.

Кроме того, есть еще один настораживающий факт: если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем добровольно, только если право на освобождение плательщиком ЕСХН утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

Поэтому, прежде чем воспользоваться правом на освобождение от НДС необходимо провести тщательный анализ возможных последствий для бизнеса.

При переходе на ЕСХН с ОСНО после 01.01.2019 года восстанавливать НДС не придется. Правила восстановления НДС прописаны в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором нет обязанности восстановить НДС при переходе на ЕСХН, а все плательщики НДС подчиняются тем нормам, которые прописаны в гл. 21 НК РФ.

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН, и кто может применять данный режим, читайте в нашей статье. 

«Входящий» НДС плательщики ЕСХН с 2019 года не вправе будут больше относить на расходы, т.к. отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Данный НДС плательщик ЕСХН или вправе принять к вычету — если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС, или включить в стоимость товаров, работ, услуг — если используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

2018 — 2019 гг. для плательщиков ЕСХН можно назвать переходными.

С одной стороны, весь 2018 год есть возможность заняться налоговым планированием и определить для себя насколько актуально освобождение от обязанностей налогоплательщика, с другой стороны, научиться вести налоговой учет по НДС, изучить нормы законодательства, порядок ведения регистров налогового учета по НДС — счета-фактуры, книги покупок и продаж, в некоторых случаях — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, порядок составления декларации по НДС и уплаты НДС в бюджет.

В такой переходный период может возникнуть ситуация, когда плательщиком ЕСХН на 01.01.2019 года в расходах не учтен «входящий» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Казалось бы, т.к. с 2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, то и вычет НДС возможен. Однако, вычет «входящего» НДС в данном случае будет неправомерен, т.к.

данный НДС относится к периоду, когда плательщики ЕСХН не являлись плательщиками НДС. Поэтому, в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ НДС: «4.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Иными словами, законодатель относит такой НДС в том же порядке, как если бы данные товары, работы, услуги, ОС и НМА были приобретены для операций, не подлежащих налогообложению. Согласно Письму МФ РФ от 07.02.

2018 № 03-07-11/7258 «налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

Организации и ИП, которые решат воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны будут выполнить одно из условий:

  • данные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС, в одном и том же календарном году
  • за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:
    • 100 миллионов рублей за 2018 год,
    • 90 миллионов рублей за 2019 год,
    • 80 миллионов рублей за 2020 год,
    • 70 миллионов рублей за 2021 год,
    • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДС, плательщикам ЕСХН достаточно подать в свою ИФНС налоговое уведомление в письменной форме. Срок представления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Плательщики ЕСХН не вправе добровольно отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Такими лицами право на освобождение может быть только утрачено, если в течение налогового периода по ЕСХН:

  • сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо
  • им осуществлялась реализация подакцизных товаров.

В этом случае, право считается утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение правил применения отказа от исполнения обязанностей плательщика НДС. При этом сумма НДС за месяц, в котором было допущено нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абз. 3 п. 5 ст. 145 в редакции Закона № 335-ФЗ).

ВАЖНО: Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

Если никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению.

Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени.

Налоговые ставки для ЕСХН в 2019 году

Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.

8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН.

Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

  • от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от места ведения предпринимательской деятельности;
  • от средней численности работников.

Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

До 01.01.2018 года организации — плательщики ЕСХН полностью освобождались от уплаты налога на имущество организаций, а ИП — плательщики ЕСХН — уплачивают налог на имущество физических лиц только с недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.

Начиная с 2019 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности:

  • при производстве сельхозпродукции;
  • при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
  • при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения.

Безусловно, можно ориентироваться на документы из регистрационной палаты и т.п., однако, даже эти документы не позволят отнести то или иное имущество к облагаемым и необлагаемым объектам. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС.

Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

Методика раздельного учета должна быть прописана в учетной политике в целях налогообложения.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1599

Поправки в Налоговый кодекс: новшества для спецрежимиков и плательщиков НДС

Стоит ли плательщикам ЕСХН  переходить на НДС ? (Сизов А.)

Закон 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года порядком изменил Налоговый кодекс. В прошлый раз мы рассказали о новшествах в части налога на прибыль, сегодня же расскажем о том, что касается ЕСХН, УСН, ЕНВД, а также упомянем об НДС.

Единый сельскохозяйственный налог

Самые большие изменения связаны с ЕСХН. Плательщики этого налога до конца следующего года по-прежнему освобождены от уплаты НДС. Такое право им дает пункт 12 статьи 9 закона 335-ФЗ. Правила, в соответствии с которыми вычитался и восстанавливался НДС при переходе с режима на режим, так же остались в силе. Вот они:

  • НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстановлению не подлежит;
  • предъявленный НДС в период применения ЕСХН после ухода со спецрежима вычету не подлежит;
  • включение входного НДС в расходы по приобретению товара (услуги) допустимо лишь в том случае, если к таким расходам относится стоимость этого товара или услуги.

Что изменится с 1 января 2019 года

По окончании 2018 года плательщики ЕСХН будут платить НДС. Как и прочие субъекты, уплачивающие этот налог, они смогут принимать входной НДС к вычету. Это будет возможно, поскольку подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 с 1 января 2019 года утратит силу.

К плательщикам ЕСХН будут применяться правила статьи 145 НК РФ, дающие право на освобождение от уплаты НДС. Однако порядок применения освобождения у этих субъектов будет иной.

Заявить об освобождении будет необходимо в том же году, когда состоится переход на указанный налоговый режим.

Если это правило не исполняется, то доходы компании или ИП от сельскохозяйственной деятельности за предыдущий налоговый период должны укладываться в определенный лимит (см. Таблицу 1).

Таблица 1. Лимиты доходов от сельхоздеятельности для освобождения от НДС

Год Лимит, млн рублей
2018 100
2019 90
2020 80
2021 70
2011 60

Сообщить в налоговую инспекцию по месту регистрации о применении освобождения от НДС плательщик ЕСХН должен до 20 числа того месяца, с которого решено его применять. Освобождение от НДС дается только один раз — повторно обратиться за ним нельзя. Невозможно от него и отказаться, во всяком случае добровольно.

Однако стоит помнить, что «слететь» с этого освобождения плательщик ЕСХН может при превышении лимита дохода либо при реализации подакцизных товаров.

Если это произошло, то с 1 числа месяца, в котором превышен лимит либо реализован подакцизный товар, субъект не имеет права применять освобождение от НДС. Он должен исчислить и уплатить налог уже за этот месяц.

Если же информация об утрате права на освобождение будет скрыта, то компания или ИП рискует получить штраф, а также пени за несвоевременную уплату НДС.

Налог на имущество при ЕСХН

Субъекты на ЕСХН в общем случае от уплаты налога на имущество были освобождены. Что касается организаций, то освобождение действовало полностью, а для ИП — в части имущества, которое используются для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕСХН.

Со следующего года облагаться налогом не будет лишь то имущество, которое участвует в процессе производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также в оказании услуг производителями сельхозтоваров.

С остального имущества компании и предприниматели на ЕСХН должны будут уплачивать налог.

Сельхозпроизводители с 2019 года будут платить НДС

Уточнение о вычете страховых взносов для спецрежимников

Известно, что предприниматели на ЕНВД и УСН могут уменьшать подлежащий уплате налог на сумму уплаченных страховых взносов. Правила такого уменьшения в предыдущей редакции Кодекса были прописаны не особенно четко. Так, было не до конца непонятно, имеет ли право ИП на ЕНВД без работников уменьшить свой налог на всю сумму взносов, а в не в пределах 50%.

То же самое было справедливо и в отношении плательщиков УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не имеющих сотрудников. Теперь эта неясность устранена — в соответствующих нормах Кодекса прямо прописали, что 50%-ное ограничение не распространяется на предпринимателей, которые не имеют наемных работников.

Норма применяется с начала 2017 года — это отдельно указано в законе 335-ФЗ.

Справедливости ради отметим, что и раньше отсутствие точной формулировки не мешало предпринимателям без работников вычитать из налога собственные пенсионные взносы в полном составе. Это вполне соответствует мнению Минфина, изложенному в многочисленных разъяснениях. Однако теперь у предпринимателей не будет возникать и тени сомнений.

В статью 170 НК РФ вносятся поправки, касающиеся плательщиков НДС, получающих бюджетные субсидии.

Первая из них уточняет порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в том случае, если затраты были возмещены из бюджета.

Со следующего года начнет действовать правило, согласно которому восстановить НДС нужно будет вне зависимости от того, вошел ли он в сумму субсидии.

Кроме того, появится новое правило, действующее при частичном возмещении затрат. В этом случае восстанавливать ранее принятый к вычету НДС нужно будет пропорционально возмещенной части затрат.

Еще одно изменение — новый пункт 2.1, положение которого распространяется на покупки за счет бюджетных средств. В этом случае предъявленный налог, в том числе на таможне, вычету не подлежит.

Правило распространяется не только на товары и услуги, но и на объекты основных средств, нематериальные активы и прочее имущество.

Также не подлежит вычету и НДС, предъявленный в составе цены за услуги по капитальному строительству либо при покупке недвижимости, если эти операции осуществлялись на бюджетные деньги. Условие — приобретенное имущество увеличивает уставный капитал унитарных предприятий.

Получатели бюджетных субсидий должны вести раздельный учет входного НДС

С начала 2018 года получатели бюджетных субсидий должны будут в обязательном порядке вести раздельный учет входного НДС.

В таком случае они смогут отнести на расходы налог, предъявленный при приобретении на бюджетные деньги товаров и услуг. Это справедливо лишь в том случае, если стоимость приобретенных товаров и услуг также относится к расходам.

При отсутствии раздельного учета входного НДС включить в состав расходов будет нельзя.

Прочие изменения

Кратко приведем список остальных изменений Налогового кодекса, которые затрагивают плательщиков НДС.

  1. С 1 января 2018 года вводятся такие правила:
    1. Реализация лома цветного и черного металла будет облагаться НДС.
    2. Юридические лица и предприниматели, покупающие лом цветных и черных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также шкуры животных, будут являться налоговыми агентами по НДС.
    3. Операторы сотовой связи и субъекты национальной платежной системы не признаются посредниками при покупке электронных услуг у иностранных организаций.
  2. С 1 января 2019 года вводятся правила, относящиеся к покупке электронных услуг у иностранных организаций:
    1. По этим затратам разрешено заявлять вычет НДС.
    2. Особенности исчисления и уплаты налога при осуществлении электронных услуг иностранцами распространены на случаи оказания таких услуг компаниям и ИП.

Кроме того, с 1 января 2018 года вводится новое правило и в части УСН. Уточняется, что суммы, которые ТСЖ, СНТ и подобные организации получают от собственников имущества для уплаты коммунальных услуг, не включаются в состав их доходов.

Обзор некоторых изменений по НДС с 2018 года:

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/popravki-v-nalogovyj-kodeks-novshestva-dlya-specrezhimikov-i-platelshhikov-nds

С начала 2018 года перешли на есхн ндс

Стоит ли плательщикам ЕСХН  переходить на НДС ? (Сизов А.)

  • Плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС и налог на имущество
  • Налоговые изменения с 1 января 2018 года
  • Страховые взносы – 2018: новое
  • Возложение обязанностей уплаты НДС на покупателей: суть нововведений
  • Бюджетные инвестиции = взнос в уставный капитал: о вычете НДС

Стоит отметить, что ряд сельхозпроизводителей будут иметь право на освобождение от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. При этом должно быть соблюдено условие: компания может получить льготу только в том же налоговом периоде, в котором начала применять ЕСХН либо в предшествующем переходу году, но с соблюдением лимита дохода от ЕСХН-бизнеса (без учета самого налога). На период с 2018 по 2022 установлены следующие лимиты доходов:

  • 100 млн. рублей за 2018 год;
  • 90 млн. рублей за 2019 год;
  • 80 млн.

С 2018 года компании на есхн будут уплачивать ндс

Бесплатная консультация по налогообложению Особенности ЕСХН ЕСХН для ИП, фермеров и организаций – это вариант льготного налогообложения. Расскажем, что это такое простыми словами, понятными для неспециалистов в учете.

В отличие от общей системы налогообложения, где установлены несколько видов налогов, сельхозпроизводители платят всего один налог. Плательщики ЕСХН не платят налог на прибыль, НДФЛ, НДС (кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество (за исключением тех объектов, которые имеют кадастровую стоимость). Ставка ЕСХН составляет всего 6% от разницы между доходами и расходами. Для сравнения, ставка налога на прибыль в общем случае намного выше – 20%.

Как изменятся ндс, усн, енвд и есхн в 2018 году

  • Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, если численность работающих в них (с учетом совместно проживающих членов семьи) не менее половины общей численности населения населенного пункта.

  • Рыбохозяйственные организации (не относящиеся к градо- и поселкообразующим) и индивидуальные предприниматели, если они занимаются рыболовством на принадлежащих им судах или используют их на основании договоров фрахтования.

  • Организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным производителям: подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание сельхозкультур, уборка урожая, обработка семян до посева, перегонка и выпас скота, содержание и уход за сельскохозяйственными животными.

  • Как следует из закона, переработчики сельхозпродукции, не производящие ее, не имеют права перейти на сельскохозяйственный налог в 2018 году.

Уплата ндс сельхозпредприятиями на есхн с 1 января 2018 года

  • НДС от поставщиков, выставленный в момент работы компании на ЕСХН, после ухода с этого налогового режима невозможно заявить к вычету (п.8 ст. 346.1 НК РФ).
  • Входной НДС допускается учитывать в издержках только, если стоимость товаров с налогом тоже отражена в расходах (пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Что изменится с 2019 года? Начиная с 1 января 2019 года, компании и ИП на ЕСХН начнут уплачивать НДС, как и другие налогоплательщики. При этом входной НДС, который был уплачен поставщиком, станет возможным принимать к вычету в общем порядке без отнесения к издержкам при расчете сельхозналога.

Кроме того, восстановление НДС для сельхозпроизводителей будет производиться по общим требованиям, согласно положениям главы 21 НК РФ.

С 1 января 2018 года сельхозпроизводители обязаны платить новые налоги

Важно Но законодатель на этом не остановился, установив жесточайшие рамки по применению освобождения по НДС в рассматриваемом случае. Мало того, что от освобождения нельзя будет добровольно отказаться в дальнейшем ни при каких обстоятельствах, так еще если налогоплательщик потеряет право на освобождение по причине превышения выручки, он никогда не сможет получить его обратно.

Есхн: что нас ждет в 2018 и 2019 годах?

13 июня — 15 июня

Особенности организации бухгалтерского учета для целей единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

  • 24 апреля МСФО, Управленческий учет, Фин.менеджмент, Аудит МСА, Налоги, Право,1С, ICFE для трудоустройства на высокооплачиваемую работу.Регистрация. Акция!
  • 24 апреля Налоговые риски при заключении и исполнении внешнеэкономических сделок, связанных с реализацией услуг, работ и интеллектуальных прав
  • 24 апреля Расходы на рекламу и затраты на стимулирование лояльности потенциальных и существующих клиентов физических и юридических лиц
  • 11 мая — 12 мая Деловой практикум «Переговоры без поражения»
  • 18 мая Как бухгалтеру увеличить прибыль на 200%
  • 03 июня — 09 июня Выездное обучение.

    Повышение квалификации аудиторов и профессиональных бухгалтеров в Крыму! 55 000 руб.

Есхн: как применять и отчитываться в 2018 году

С одной стороны, такой запрет ставит в льготное положение только сельхозпроизводителей, и это справедливо. Но с другой – производители и переработчики сельхозпродукции зависят друг от друга.

Возможность быстрой, качественной и недорогой переработки могла бы стимулировать товаропроизводителей на большие объемы производства. В итоге, выиграли бы все. Как перейти на уплату сельхозналога Переход на ЕСХН для ИП и юрлиц – это их право, а не обязанность.

Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации могут также работать на упрощенной или общей системе налогообложения.

Но если выполняются все условия льготного сельхозрежима, то, в большинстве случаев, выгоднее все-же перейти на него.

Напомним, что ставка ЕСХН составляет всего 6% налоговой базы (доходы за минусом расходов). А для Крыма и Севастополя в 2017-2021 годах ставка может составлять даже 4%.

Условия уплаты ндс при применении есхн полностью изменены

Сумму «входного» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам можно включать в расходы, если к расходам отнесена стоимость этих товаров, работ и услуг.

Но с 1 января 2019 года следует обратить внимание на следующее: компании и ИП, перешедшие на уплату единого сельхозналога, будут признаны плательщиками НДС.
С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН будут делать вычеты и восстанавливать НДС на общих основаниях.

Кроме того, с января 2019 года утратит силу подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ, позволяющий относить к расходам «входной» НДС.

Однако, плательщики ЕСХН не должны забывать о том, что они вправе с 1 января 2019 года воспользоваться правом на освобождение от НДС в рамках статьи 145 НК РФ. Правила для компаний и ИП на ЕСХН для получения освобождения от НДС: 1.

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Проблема здесь заключается в учете расходов, потому что они должны попадать в перечень, указанный в статье 346.5 НК РФ, быть документально подтвержденными и направленными на получение прибыли. Итоги Еще раз кратко повторим все особенности единого сельхозналога в 2018 году:

  1. Применять ЕСХН могут только крестьянско-фермерские хозяйства, организации и индивидуальные предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию или занимаются рыболовным промыслом (в том числе, выращиванием рыбы). Кроме того, работать на этом режиме могут те, кто оказывает сельхозпроизводителям услуги, связанные с производством продукции.

Если сельхозпроизводитель уже какое-то время работал до перехода на спецрежим, то в уведомлении надо также указать долю доходов от реализации собственной продукции.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту прописки индивидуального предпринимателя или по юридическому адресу организации. Внимание Подготовьте два экземпляра уведомления и храните свой экземпляр с отметкой ИФНС.

От уплаты сельхозналога можно отказаться только с начала следующего года, для этого надо до 15 января подать форму № 26.1-3.

После добровольного отказа от ЕСХН вернуться на него можно лишь после того, как пройдет не меньше одного полного года работы на других системах налогообложения. Отчетность и уплата сельхозналога На ЕСХН сдается всего одна годовая декларация – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Источник: http://territoria-prava.ru/s-nachala-2018-goda-pereshli-na-eshn-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.