+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Страховые взносы: облагаемые и необлагаемые выплаты в пользу работников (Валова С.)

Бесплатная консультация юриста:

Москва и область: +7 (499) 938-54-25

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 467-37-54

/ Таможенное право / Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

Следует отметить, что договор аренды имеет несколько разновидностей — договор проката, договор аренды транспортного средства с экипажем, договор аренды транспортного средства без экипажа, договор аренды здания или сооружения, договор аренды предприятия, договор финансовой аренды.

На все перечисленные договоры распространяются общие положения гражданского законодательства, регулирующие договор аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.

Обратите внимание! По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с данной организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости подарков не являются объектом обложения страховыми взносами, на что указано в Письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19; — договор ренты, регулируемый гл. 33 «Рента и пожизненное содержание с иждивением» ГК РФ. На основании ст.

583 ГК РФ по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме; — договор купли-продажи, регулируемый гл.

30 «Купля-продажа» ГК РФ.

Содержание

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

Важно

Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Какие начисления не облагаются страховыми взносами

Это следует из пункта 4 статьи 420 НК. Призы, пенсии и стипендии Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч.

штатным сотрудникам) не нужно. Материальная выгода Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Внимание

Выплаты в рамках трудовых отношений Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп.

1 п. 1 ст. 422 НК);

  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ.
  • N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“ в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства», в соответствии с положениями п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, пп. 15 п. 1 и пп. 2 п. 3 ст.

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Следует отметить, что договор аренды имеет несколько разновидностей — договор проката, договор аренды транспортного средства с экипажем, договор аренды транспортного средства без экипажа, договор аренды здания или сооружения, договор аренды предприятия, договор финансовой аренды.

    На все перечисленные договоры распространяются общие положения гражданского законодательства, регулирующие договор аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.

    Обратите внимание! По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

    Страховые взносы. какие договоры не облагаются страховыми взносами

    Источник: http://strahovanie58.ru/kakie-dogovora-s-fizicheskimi-litsami-ne-oblagayutsya-strahovymi-vznosami/

    Необлагаемые выплаты по страховым взносам

    Страховые взносы: облагаемые и необлагаемые выплаты в пользу работников (Валова С.)

    № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) действует в новой редакции. Основные его изменения направлены на сближение с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

    «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

    (далее – Закон № 212-ФЗ).

    На какие выплаты сотрудникам начисляются страховые взносы?

    Суммы, не облагаемые всеми видами страховых взносов, определены статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. Взносы в ПФР и ФФОМС за данную категорию работников производятся на выплаты в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Однако если подрядчик имеет статус ИП, то он самостоятельно платит за себя взносы.

    Также взносы не начисляются на деньги, полученные гражданином за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (автомобиль и проч.). Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

    Взносы в ФСС «на травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором. Для некоторых категорий предпринимателей действуют льготные тарифы на страховые взносы.

    Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

    Кроме того, они предусмотрены не трудовыми договорами, а локальными актами компании, носят социальный и единовременный характер и поэтому не облагаются страховыми взносами. Пример.

    Пенсионный фонд РФ посчитал, что новосибирский завод «Электросигнал» занизил базу по страховым взносам на сумму премий (чуть более 1 млн руб.), выданных сотрудникам к юбилейным датам.

    Предприятие обратилось в суд, где озвучило приведенные выше доводы, и выиграло дело (определение ВС РФ от 11.12.2014 №304-КГ14-4977 по делу №А45-20334/2013).

    Страховые взносы на зарплату — 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования

    Условия, освобождающие от обложения страховыми взносами для плательщиков. Теоретические основы и правовое обеспечение исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

    Особенности действующего механизма и направлений для его совершенствования. Анализ влияния налоговой реформы на формирование внебюджетных фондов. Экономическая целесообразность уплаты страховых взносов. Группы налогоплательщиков, уплачивающих взносы по пониженным тарифам по российскому законодательству.

    Страховые взносы: облагаемые и необлагаемые выплаты

    168 ТК РФ, суточные – это дополнительны расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. А такие расходы могут быть и при однодневных командировках. Причем сам факт возникновения подобных расходов обусловлен не длительностью командировки, а именно удаленностью от постоянного места проживания.

    В соответствии со ст. 166 ТК РФ, служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

    Казалось бы, этого времени вполне достаточно для освоения нового законодательства, изучения порядка расчета облагаемой базы, отнесения выплат к облагаемым и необлагаемым. Однако вопросы остаются.

    Они поступают в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Минздравсоцразвития России и редакцию журнала «Зарплата».

    Из них видно, что с большинством зарплатных выплат бухгалтеры успешно разобрались: практически все составляющие части заработной платы облагаются страховыми взносами.

    Разъяснения ФСС: на — какие выплаты работникам нужно начислять взносы

    Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата по выдаче полагающегося натурального довольстви я подп. «в» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ Так, обособленное подразделение может начислять взносы по пониженным тарифам, только если условия для их применения соблюдает организация в цело м ст.

    58 Закона № 212-ФЗ. Второе разъяснение касается организаций, имеющих работника-инвалида. Взносы с выплат такому работнику по пониженному тарифу нужно начислять с 1-го числа того месяца, в котором им получена инвалидность, то есть когда он признан инвалидом по справке об инвалидност и п.

    С 1 января 2015 года на выплаты иностранцам, которые временно пребывают в РФ, начисляются страховые взносы в ФСС РФ по тарифу 1,8 процента.

    Теперь они имеют право на пособие по временной нетрудоспособности (кроме декретных) при уплате за них страховых взносов не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

    Лица, временно пребывающие на территории РФ, признаются застрахованными лицами и по обязательному пенсионному страхованию (за исключением высококвалифицированных специалистов).

    Выплаты работникам, облагаемые и не облагаемые взносами в ФСС России

    Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками (ст. 168.1 ТК РФ): Перечень работ, профессий, должностей указанных работников, а также размеры и порядок возмещения им расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст.

    168.1 ТК РФ)

    Начисление взносов по обязательному социальному страхованию. Выплаты облагаемые и не облагаемые взносами

    Объект обложения страховыми взносами определен статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).

    По этой статье взносами, в частности, облагают выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

    Кроме того, взносы начисляют с выплат по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений.

    — суммы оплаты труда, начисленные организацией за выполнение сотрудниками трудовых обязанностей (по должностным окладам, дневным или часовым тарифным ставкам, сдельным расценкам), а также за выполнение работ или оказание услуг; — производственные премии, вознаграждения, доплаты и надбавки (за работу в ночное время, праздничные или выходные дни, выслугу лет, труд в тяжелых, вредных или опасных условиях и т.д.), предусмотренные трудовыми договорами или положением об оплате труда; — другие выплаты, начисленные в пользу работников организации (например оплата стоимости проживания в командировке, не подтвержденная документально) (*). Отметим, что взносы начисляют и на те выплаты, которые не прописаны в трудовых договорах с работниками или в положении об оплате труда, принятом в организации.

    Некоторые из этих дополнительных благ нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль (либо можно учесть только в пределах норматива — как, например, расходы на добровольное медицинское страхование).

    Но, несмотря на это, в том или ином виде соцпакет — вещь достаточно распространенная. До 2010 г. проблемы с обложением ЕСН расходов на соцпакет не возникало. Они не облагались ЕСН либо как выплаты, не учитываемые для целей налогообложения прибыли, либо как выплаты, прямо поименованные в списке необлагаемых. Но в этом году на многое приходится смотреть по-другому.

    Отмена ЕСН с 2010 года и возврат к страховым взносам

    Эти законы предусматривают, что с 01 января 2010 года действующий единый социальный налог (ЕСН) будет заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Здесь же хотелось бы отметить, что увеличение суммы взносов произойдет не только от увеличения процентной ставки, но и в связи с тем, что страховые взносы будут начисляться на все выплаты физическим лицам вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшения налога на прибыль или нет.

    Спорные вопросы начисления страховых взносов в письмах Минтруда

    1 ст.

    7 указанного закона, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, упомянутых в ст. 9.

    Кроме того, вас ждет подборка писем Минтруда за 2014 год, в которых чиновники дают разъяснения, в каких случаях идет расчет размера страховых взносов, в каких случаях они начисляются, а в каких нет. В соответствии с пп. «а» п. 1 ч. 1 ст.

    5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов среди прочих являются страхователи, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации и ИП).

    О выплатах социального характера, не облагаемых страховыми взносами (Котова С. В. )

    , а также если облагаемая база превысила 415 000 руб. (ст. 8 Закона N 212-ФЗ), страховые взносы не начисляются.

    Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

    . В статье речь пойдет об отдельных выплатах социального характера, которые не были включены в базу для начисления страховых взносов и попали в поле зрения контролеров, в результате чего стали предметом судебного разбирательства.

    Источник: http://urist-rostova.ru/neoblagaemye-vyplaty-po-strahovym-vznosam-49627/

    Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2018 году

    Страховые взносы: облагаемые и необлагаемые выплаты в пользу работников (Валова С.)

    Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2018 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

    Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

    При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

    Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

    Общие нормативы

    В соответствии с 420-й статьей НК для компаний, предпринимателей и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными между ними трудовыми отношениями и условиями гражданско-правовых соглашений.

    Для налогоплательщиков, не осуществляющих выплату каких-либо вознаграждений иным физлицам, предусмотрен фиксированный размер базы для уплаты взносов, сопряженный с МРОТ.

    Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

    В случае осуществления в пользу работников неких выплат, прямо не предполагаемых условиями договора, отчисления страховых взносов с них все равно должны производиться, поскольку они имеют место в рамках существующих отношений трудового характера.

    Какую отчетность нужно сдавать

    Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

    Подача единого расчета в ИФНС должна осуществляться в течение первых тридцати дней следующего после отчетного периода месяца. При наличии в организации свыше 25 сотрудников расчет должен в обязательном порядке быть представлен в электронном формате, всем остальным достаточно стандартной подачи на бумаге.

    Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

    При этом с 2018 года вводится ряд новшеств:

    • Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
    • Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
    • Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

    Нюансы по объектам и доходам

    Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

    В частности, взносы не начисляются на доходы, полученные физлицом в виде оплаты в соответствии с договорами ГПХ, предметом которых является передача имущественных прав либо непосредственно имущества в пользование. Однако в эту категорию не следует включать те договора, которые являются объектом обложения, например, предусматривающие авторский заказ, приобретение лицензии и прочие.

    Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

    Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

    Проверка и возврат взносов

    Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2018 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

    Проверять затраты, понесенные предприятием в связи с обязательным соцстрахованием, по-прежнему будет Фонд соцстрахования.

    Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

    Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

    Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

    Частные случаи

    Увольнение В случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.
    Повышение квалификации Не предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.
    Матпомощь На законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов:

    • в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
    • в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
    • в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей);
    • матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

    Компенсации командировки и прочие детали

    В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

    • средства на покупку билетов и топлива;
    • плата за аренду жилья;
    • иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

    Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году в связи с командировками:

    • затраты на проезд к и от места назначения;
    • комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
    • арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
    • затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

    На выплачиваемую во время командировки зарплату взносы начисляются, поскольку она непосредственного отношения к командировочным расходам не имеет.

    Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

    Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2018 году

    База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

    Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

    Выплата Основание для освобождения для начисления
    Не причисляется к объектам обложения Является объектом, но не облагается
    Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территории Да
    Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донора Да
    Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностями Да
    Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособным Да
    Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за ним Да
    Выплаты членам cовета директоров Да
    Дивиденды собственникам предприятия Да
    Выплаты бывшим сотрудникам Да
    Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателя Да
    Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателя Да
    Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельности Да
    Прибавка вахтенным рабочим Да
    Суммы, которые выданы сотрудникупод отчет Да
    Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудника Да

    Источник: http://buhuchetpro.ru/kakie-vyplaty-ne-oblagajutsja-strahovymi-vznosami/

    Выплаты не облагаемые страховыми взносами в 2018 году: таблица

    Страховые взносы: облагаемые и необлагаемые выплаты в пользу работников (Валова С.)

    Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

    Где искать, что не облагается страховыми взносами

    В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст.

    422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

    Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу.

    Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

    Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

    Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

    Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

    Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

    Вид выплат Пояснение
    Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
    Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
    Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи;• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
    Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
    Суммы страховых отчислений Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
    Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
    Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
    Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
    Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
    Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
    Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
    Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
    Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
    Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
    Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

    Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

    Выплаты на командировки

    Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

    Это правило для подоходного налога  актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

    Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

    А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

    • путь до пункта назначения и обратно;
    • аэропортовые сборы;
    • комиссии;
    • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
    • провоз багажа;
    • аренду жилья;
    • мобильную связь;
    • плата за оформление загранпаспорта;
    • визовые сборы;
    • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

    Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

    Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

    Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

    Какие взносы Какие суммы
    Взносы на ОПС Выплаты: • прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
    Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

    Гражданско-правовые договоры

    В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав.

    Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование.

    Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

    Призы, пенсии и стипендии

    Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

    Материальная выгода

    Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

    Выплаты в рамках трудовых отношений

    Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

    • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
    • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
    • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
    • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
    • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

    , пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Источник: https://buhguru.com/nach-straxvznoc/ne-oblag-strakhvznos.html

    Какие доходы не облагаются страховыми взносами

    Страховые взносы: облагаемые и необлагаемые выплаты в пользу работников (Валова С.)

    Любые страховые взносы – это платежи, поступающие от работодателей и образующие пенсионный капитал работника.

    1. Пенсионные взносы. Оплачиваются в ПФ РФ. Они, в свою очередь, бывают накопительными и страховыми.
    2. Медицинские взносы. Оплачиваются в ФОМС (Фонд обязательного медстрахования). Каждый работник должен быть зарегистрирован в этом фонде с первого рабочего дня. Фонд вследствие случая, повлекшего за собой временную нетрудоспособность сотрудника или заболевания, выплачивает соответствующие пособия.
    3. Вносы в Фонд социального страхования. Подразумевает плату на обязательное страхование по случаю временной или пожизненной нетрудоспособности или материнства. Этот фонд возмещает декретные пособия и больничные.
    4. Выплаты на страхование против несчастных случаев непосредственно на предприятии или заболеваний, связанных с профдеятельностью.

    Плательщиками таких взносов могут быть организации, ИП, физические лица. Адвокаты, арбитражные управляющие, предприниматели и нотариусы уплачивают взносы за себя. Если плательщик имеет причастие к нескольким пунктам, то он оплачивает каждый из них.

    Крайний срок оплаты взносов – 15 число ежемесячно. За неуплату взносов работодатель привлекается к ответственности. В основном нарушение влечет за собой штраф, но в отдельных случаях директор может быть приглашен в суд.

    К индивидуальным предпринимателям устанавливаются другие правила. Они выплачивают взносы, равные стоимости страхового года. Данная сумма фиксируется государством и от величины прибыли предпринимателя совершенно не зависит. Взносы на страхование от несчастных случаев на предприятии ИП не уплачивают, а взносы в ФСС для них являются добровольными.

    Если работодатель в определенном месяце выплачивал своим работникам больничные пособия или декретные, он уменьшает взносы на сумму, которую обязан оплатить ФСС. Если пособия оказались выше, чем взносы, остаток начисляется на счет предстоящего платежа.

    Ниже рассмотрим подробнее, какие выплаты не могут подлежать обложению страховыми взносами.

    Государственные пособия

    К таким можно отнести субсидии по временной нетрудоспособности, что стала причиной несчастного случая на предприятии, оплата на реабилитацию и лечение работника.

    Также страховыми взносами не облагаются такие выплаты, как пособия по беременности и субсидии по уходу за маленьким ребенком (в последнем случае выплаты предусматриваются только застрахованным лицам, которые осуществляют уход за своим ребенком) и пособие при его рождении.

    Ежемесячное пособие выплачивается матери или другому законному представителю ребенка суммой 50 рублей.

    Материальная помощь – это услуга, которая подразумевает предоставление денежных или прочих средств и вещей первой необходимости.

    Не облагаются страховыми взносами компенсации пострадавшему работнику вследствие несчастного случая или природного стихийного бедствия, нанесшего вред его здоровью, а также, если подчиненный стал жертвой террористического акта, произошедшего на территории РФ. Сюда же можно отнести вознаграждение работнику в течение одного года за рождение или усыновление/удочерение ребенка.

    Эти суммы не облагаются страховыми взносами до 50 тыс. руб. на каждого из детей. Даже если оба родителя числятся на одном предприятии, размер выплаты будет составлять 50 000 рублей на обоих родителей вместе, но не по отдельности на каждого.

    Другие виды материальной помощи, в свою очередь, не облагаются страховыми взносами выше, чем 4 000 рублей на сотрудника за один календарный год.

    Выплаты, установленные в связи с увольнением работника в 2016-2017 году

    В случае прекращения трудовых отношений с работником, ему уплачивается сумма, которая равна его двухнедельной заработной плате. Основания для этих выплат:

    • привлечение к военной службе;
    • смена в организации прошлого сотрудника, ранее исполнявшего данную работу;
    • отказ работника переводится на работу, которая расположена в другой местности и условиях;
    • отказ работника от продолжения текущей работы в связи с какими-либо изменениями условий в трудовом договоре;
    • признание работника неспособным выполнять трудовые обязанности (должно формально подтверждаться медицинской справкой).

    Если расторжение договора связано с окончательным закрытием производства или сокращением, увольняемому работнику сохраняется месячная зарплата, но выплачивается она два месяца после того, как сотрудник был уволен. Для трудящихся на Крайнем Севере этот срок увеличивается до трех месяцев.

    Обучение сотрудников, их переподготовка и повышение квалификации

    Работодатель определяет необходимость обучения сотрудников ради нужд и интересов предприятия. Также в его обязанности входит организация повышения квалификации работников.

    Все образовательные программы (курсы, тренинги, семинары) могут осуществляться только теми учреждениями, которые имеют соответствующую государственную лицензию. Если сотрудник учился в учреждении, которое отвечает данному требованию, то стоимость его образования не облагается страховыми взносами. Если наоборот, то сумма облагается по общепринятым правилам.

    Также не подлежит страховым взносам сумма, которую работодатель оплачивает успешно обучающемуся на заочном отделении работнику за проезд к месту ВУЗа и обратно.

    Компенсации поездок по служебным обязанностям

    Командировка – это поездка работника на какой-либо срок с целью исполнения поручения по приказу работодателя.

    Командировкой не могут являться поездки сотрудника, работа которого имеет разъездной характер.

    Расходы, которые подлежат возмещению:

    • оплата всех билетов либо бензина;
    • оплата найма помещения для временного проживания;
    • прочие расходы, осуществившиеся подчиненным с позволения работодателя.

    Не облагаются страховыми взносами:

    • траты за проезд до нужного места и обратно;
    • комиссии за пользование услугами аэропорта;
    • траты на аренду помещения временного проживания;
    • сборы по получению загранпаспорта или визы.

    Подлежать обложению взносами будет выдаваемая за командировочный период заработная плата, так как она не является компенсационной выплатой.

    Прочие компенсации за исполнение порученных трудовых обязанностей

    Какие выплаты, помимо сказанных выше, также предусматриваются законодательством

    Страховыми взносами не облагаются все выплаты, которые связаны с исполнением работником порученных трудовых обязанностей. Однако исключение составляют:

    • компенсационные выплаты за осуществление работы в особо тяжких для здоровья условиях;
    • выплаты в зарубежной валюте вместо суточных, которые субсидируются работникам на экипажах судов зарубежного плавания российскими судоходными компаниями, а также сотрудникам воздушных лайнеров на международных авиарейсах.

    Страховыми взносами ко всему прочему не облагаются суммы компенсаций, которые выплачиваются работникам за использование своего имущества (компьютера, телефона, транспорта и т. д.).

    В случае перехода работника на такую работу, которая находится в отдаленной местности, работодатель компенсирует работнику все расходы на переезд как его лично, так и членов его семьи и провоз всего багажа. Итоговая сумма не будет облагаться взносами.

    Все работодатели обязаны платить страховые взносы с выплат сотрудникам

    Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта статья.

    Облагаемые выплаты страховыми взносами

    Страховые взносы начисляются на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

    • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
    • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
    • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
    • исполнителям по авторским договорам.

    Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитываются как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

    Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений

    • зарплата;
    • надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.

      ;

    • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 № 17-3/1450);
    • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
    • вознаграждения по договору на оказание услуг;
    • вознаграждения по договору авторского заказа;
    • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
    • вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
    • компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
    • сверхнормативные выходные пособия;
    • сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
    • сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

    Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, пункта 2 разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 № 428н, и письма Минтруда России от 24 сентября 2014 № 17-3/В-449 .

    Какие выплаты, суммы не подлежат обложению страховыми взносами

    Источник: http://buhnalogy.ru/kakie-dohody-ne-oblagayutsya-strahovymi-vznosami.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.