+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Свидетель для целей налогового контроля (Зрелов А.)

Содержание

Допрос свидетеля нотариусом без налоговой но надлежаще извещенной

Свидетель для целей налогового контроля (Зрелов А.)

НК РФ), причем не обязательно, чтобы это был тот же сотрудник налогового органа, который был в составе проверяющих. Закон не устанавливает такого требования, а суды не считают это нарушением (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 01.07.2008 N КА-А40/5692-08).

Как правило, на допросе присутствуют двое: допрашивающий и свидетель, при необходимости — переводчик и специалист (ст. ст. 96, 97 НК РФ). Присутствие налогоплательщика или его представителя при допросе не обязательно.Допрашивающее лицо проверяет документы, удостоверяющие личность свидетеля, а также сведения, влияющие на возможность его допроса согласно п. 2 ст. 90 НК РФ.

Выясняется степень владения русским языком, разрешается при необходимости вопрос о приглашении переводчика (п. 1 ст.

Внимание

Руководствуясь данной нормой прямого действия, руководитель вправе прийти на допрос с адвокатом или иным лицом, приглашенным для оказания юридической помощи. Поскольку юридическая помощь будет оказываться не организации, а ее руководителю как физическому лицу, для подтверждения полномочий представителя потребуется доверенность в нотариальной форме.

Отказ в допуске адвоката или иного представителя свидетеля к производству допроса необходимо отразить в протоколе допроса. Напоследок ряд рекомендаций о содержании самих свидетельских показаний.
Сообщать необходимо только о фактах объективной действительности, непосредственно воспринятых. Никаких умозаключений и оценочных суждений делать не нужно.
Отвечать нужно на поставленный вопрос, не говоря больше, чем спрашивают.

Особенности допроса свидетеля налоговыми органами (зрелов а.)

Важно

Суд вряд ли примет решение, основываясь лишь на показаниях свидетеля, потому что это не более чем одно из доказательств, которое подлежит оценке наряду и в совокупности с другими доказательствами, исследованными в рамках мероприятий налогового контроля, проводимых налоговым органом.

Стоит помнить также, что показания свидетелей принимаются судами в качестве надлежащего доказательства лишь в том случае, если они:- получены с соблюдением необходимой процедуры;- оформлены надлежащим образом.

В судебной практике имеется достаточно примеров признания протокола допроса свидетеля ненадлежащим доказательством именно по причине ошибок в оформлении. Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 24.11.

2008 N КА-А40/10732-08-2 указал, что протокол, составленный при производстве действий по осуществлению налогового контроля, без реквизитов, предусмотренных ст.

§ 3. допрос свидетеля при производстве нотариусом обеспечения доказательств

Бухгалтерия и банки», 2010, N 9ПОСОБИЕ ДЛЯ «НАЛОГОВОГО» СВИДЕТЕЛЯРеалии нашей жизни таковы, что на месте свидетеля (и хорошо, если только свидетеля) может оказаться любой из нас. Это и понятно, если вспомнить, что налоговики вправе вызвать в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (пп.

12 п. 1 ст. 31 НК РФ), причем обосновывать мотивы вызова того или иного лица в качестве свидетеля они не обязаны.Результаты допроса, надлежащим образом оформленные, формируют доказательственную базу по делам о налоговых правонарушениях.

Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля

Статья 128 НК РФ предусматривает ответственность за неявку или уклонение от явки для дачи свидетельских показаний по делу о налоговом правонарушении (штраф 1000 руб.).

Однако для того чтобы привлечение к ответственности по этой статье было правомерным, необходимо соблюдение двух условий:- наличие у проверяющих документального подтверждения надлежащего уведомления свидетеля;- неуважительность причин неявки свидетеля.

Уважительными причинами, как показывает практика, являются:- болезнь, лишающая возможности явиться в суд;- болезнь члена семьи при невозможности поручить кому-либо уход за ним;- несвоевременное вручение повестки;- невозможность явки вследствие стихийного бедствия;- иные обстоятельства, препятствующие свидетелю явиться в суд в назначенный срок.Подлежит ли свидетель уголовной ответственности?Несет ли свидетель по налоговому правонарушению уголовную ответственность по ст.

Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется

НК РФ не ограничивает число допросов одного и того же лица в рамках одной налоговой проверки, таким образом, вопрос о количестве вызовов остается на усмотрении налогового органа. Вызов на допрос может быть направлен лицу и после окончания налоговой проверки.

Законные основания для такого вызова имеются, если руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки счел их недостаточными для вывода о том, совершил ли налогоплательщик правонарушение. В связи с чем для получения дополнительных доказательств на основании п.

6 ст. 101 НК РФ вынесено решение о проведении добавочных мероприятий налогового контроля. Во всех остальных случаях, когда в отношении организации или ее контрагента мероприятий налогового контроля не проводится, основания для вызова свидетеля у налогового органа отсутствуют.

Вызывают на допрос

Возникает ли у руководителя организации возможность свидетельствовать против себя при его допросе в качестве свидетеля в рамках ст. 90 НК РФ? Исходя из положений НК РФ, к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога привлекается организация, а не возглавляющее ее лицо. В то же время на основании ст.

И вновь о свидетельских показаниях (о которых я уже писал вчера см. здесь)… Несколько раз читал у некоторых коллег о способе «перебить» чужие свидетельские показания «своими» показаниями.

Способ: «А через нотариуса…», который заверяет показания нужного свидетеля, что дает возможность и «доказательство» получить и избежать вызова свидетеля в суд, под пристальный опрос оппонентов-налоговиков и беспристрастных судей. Однако такая «метода» не является абсолютной, о чем свидетельствует судебная практика, поддерживаемая и Верховным Судом РФ.

Материалы дела см.

№ А70-6435/2016 Суть дела: По мнению ИФНС, являются недопустимым доказательством нотариально заверенные показания свидетеля Г., поскольку они получены с нарушением порядка, установленного ст.ст. 80, 102, 103 Основ законодательства РФ о нотариате.

НК РФ).Законом предусмотрены следующие основания для отказа от дачи показаний.

Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом (ст. 51 Конституции РФ).Например, согласно ст.

69 ГПК РФ запрещается допрашивать в качестве свидетелей следующих лиц:- представителей по гражданскому делу или защитников по уголовному делу, делу об административном правонарушении об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с исполнением обязанностей представителя или защитника;- судей, присяжных или арбитражных заседателей о вопросах, возникавших в совещательной комнате в связи с обсуждением обстоятельств дела при вынесении решения суда или приговора;- священнослужителей религиозных организаций, прошедших государственную регистрацию, об обстоятельствах, которые стали им известны из исповеди.

До начала допроса свидетель расписывается о том, что он предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.Допрос является доказательством по делам о налоговых правонарушениях.Допрос проводит должностное лицо налогового органа. При этом необязательно, чтобы допрос проводил сотрудник, который входит в группу проверяющих.

Более того, это может быть сотрудник из другого налогового органа, на учете которого стоит организация либо физическое лицо.Допрос может проводиться как в самой инспекции, так и на месте пребывания свидетеля.Ограничений относительно того, в каких случаях налоговики могут проводить допрос, нет.
НК РФ), форма которого утверждена Приказом ФНС России от 31.05.

2007 N ММ-3-06/[email protected]Протокол составляется на русском языке и должен содержать следующие сведения (п. п. 1 — 2 ст.

99 НК РФ):- его наименование;- место и дата производства конкретного действия;- время начала и окончания действия;- должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;- фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли оно русским языком;- содержание действия, последовательность его проведения;- выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.По окончании допроса свидетель и все присутствующие вправе прочитать протокол допроса, а также делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/06/dopros-svidetelya-notariusom-bez-nalogovoj-no-nadlezhashhe-izveshhennoj/

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую. Фото | Карьера и свой бизнес

Свидетель для целей налогового контроля (Зрелов А.)

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд».

Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию.

Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.

Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе.

Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля.

По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний.

В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст.

51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию.

Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним.

Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции.

Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием.

Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст.

128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности.

Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике.

Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию.

Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

[processed]

Источник: http://www.forbes.ru/svoi-biznes-column/biznes-i-vlast/71132-shest-sovetov-predprinimatelyam-i-naemnym-rabotnikam-poluchi

Налоговые споры: свидетели и свидетельские показания

Свидетель для целей налогового контроля (Зрелов А.)

Любое доказательство должно быть допустимым (то есть возможным, приемлемым) – это одна из правовых аксиом.

Чтобы войти в “допустимую” категорию для налоговых споров, доказательство должно быть, во-первых, предусмотрено законодательством, и во-вторых, получено в четко установленном порядке.

Одним из видов доказательств (сначала – при налоговых проверках, а при недовольстве их результатами – в арбитражных налоговых спорах) являются показания свидетелей.

Примечание. Налоговики вправе допрашивать свидетелей и вне проведения налоговой проверки. Ведь получение объяснений от граждан – это такая же самостоятельная форма налогового контроля, как и проверки (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 мая 2006 г. по делу N А56-17758/2005).

Чаще всего налоговыми свидетелями становятся сотрудники проверяемых компаний и фирм-контрагентов (руководители, бухгалтеры, работники склада, члены ревизионных комиссий и пр.), оценщики, наемные работники индивидуальных предпринимателей, а иногда – даже родственники и соседи сотрудников инспектируемой организации.

Примечание. Здесь действует свой кастинг
Налоговым свидетелем может стать не каждый.

В “недопустимую” категорию входят, например, те люди, которые в силу малолетнего возраста или же физических или психических недостатков не способны адекватно воспринимать обстоятельства, а также те, кто располагает информацией, необходимой налоговикам, в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей (аудиторы, адвокаты, священники) (п. 2 ст. 90 НК РФ).

Приглашают свидетеля письменной повесткой, которая вручается под расписку с указанием даты вручения либо отсылается по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Кстати, беседовать со свидетелем чиновники могут не только в инспекции, но и на дому (если, например, человек приболел или по другой уважительной причине не может откликнуться “на вызов”).

Примечание. Принудительное привлечение свидетелей в налоговую инспекцию законодательством не предусмотрено.

При беседе инспекторы обязаны вести протокол допроса, внося в него сообщенную свидетелем информацию, имеющую отношение к определенной ситуации. Чтобы этот документ получил статус “допустимого”, чиновник, который его ведет, обязан соблюдать определенные правила.

Документ должен быть надлежащим образом оформлен, в частности содержать отметку о том, что допрашиваемый предупрежден об ответственности за отказ, уклонение и дачу заведомо ложных показаний, иначе говоря, он в точности должен соответствовать форме, установленной Приказом МНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@ (Приложение N 3).

К протоколу могут прилагаться фотографии, негативы, видеозаписи и другие материалы, с помощью которых закрепляют полученные доказательства (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 июня 2006 г. N Ф08-2677/2006-1112А).

“Показания свидетеля записываются по возможности дословно, от первого лица, – объясняет адвокат Александр Павлов, ранее работавший в ОБЭП.

– Однако если основная их часть в протокол не заносится, а фиксируется с помощью каких-то технических средств (например, на диктофон), то человек должен быть предупрежден об их применении, а в протоколе необходимо сделать соответствующую отметку. В этом случае аудиозапись будет являться материалом проверки и учитываться при вынесении решения. Но если эти материалы попадут в суд, то арбитры уже сами будут определять допустимость аудиозаписи опроса свидетеля как доказательства”.

Примечание. Ложная тревога
Допрос свидетеля в ходе налоговой проверки отнюдь не означает, что на проверяемую компанию хотят “завести дело”. Ведь инспекторы проверяют все предприятия, а не только те, “чья репутация нечиста”.

И целью допроса далеко не всегда является изобличение злостных неплательщиков и недобросовестных предпринимателей.

Инспекторы могут просто пытаться поточнее уяснить, как фирма исполняет свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов вне зависимости от того, какой у данного плательщика деловой имидж.

Всюду формализм..

Довольно часто причиной недоверия судей к показаниям свидетелей, собранным налоговиками, является несоблюдение последними процедуры получения информации.
Начнем с того, что уже вызывать налогового свидетеля на допрос в инспекцию следует исключительно в порядке применения ст. 90 НК РФ.

Перед допросом, как было отмечено выше, инспектор первым делом должен предупредить свидетеля об ответственности за отказ от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний. Все сказанное на допросе опрашиваемым лицом фиксируется в протоколе.

Если же налоговики не смогут доказать, что все формальности были выполнены, то воспользоваться полученными сведениями, скорее всего, не удастся.

“Обратите внимание, – предупреждает налоговый адвокат Сергей Воронин, – если на суде выяснится, что процедура приглашения свидетеля для дачи показаний была нарушена, или чиновники не укажут в протоколе, что предупредили свидетеля об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, или обнаружится еще какой-то недочет в оформлении протокола допроса, то судьи не будут рассматривать такой документ в качестве доказательства, даже если свидетели сообщили важные для разрешения рассматриваемого спора сведения”. (См. также Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2008 г. N А19-15326/07-57-Ф02-2709/08, ФАС Поволжского округа от 30 апреля 2008 г. по делу N А12-15514/07-С65 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16 августа 2007 г. N Ф04-5520/2007(37206-А46-42).)

Примечание. Если налоговики опросили свидетелей, а судьи, невзирая на правильное оформление протокола и ценность сообщенных гражданами сведений, этому не вняли, есть все шансы отменить решение “невнимательных” арбитров (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 июня 2007 г. N Ф04-2369/2007(35234-А45-15), Ф04-2369/2007(33584-А45-15)).

Дополнительные материалы

Теперь разберемся, что произойдет, если в протокол допроса свидетеля включить дополнительную информацию, на которой настаивает вызванный для дачи показаний свидетель. Ответ однозначный – это не сделает протокол недопустимым доказательством.

Ведь лицо, допрашиваемое в качестве свидетеля в рамках налоговой проверки, вправе делать собственные замечания, вносить ясность в существо дела – и все это подлежит внесению в протокол или приобщению к делу (п. 3 ст. 99 НК РФ). Вопрос о внесении дополнений в утвержденный налоговиками протокол поднят неспроста.

Дело в том, что в него могут закрасться два довольно опасных для самих чиновников ФНС “пробела”.

Первый – это отсутствие отметок о том, было ли свидетелю разъяснено его право приходить на допрос со своим адвокатом, приглашенным для оказания во время допроса свидетеля юридической помощи.

Ведь, по сути, если этого не сделать, будут нарушены права свидетеля. “На мой взгляд, – говорит подмосковный судья Кирилл Талов, – такая непредусмотрительность со стороны тех, кто ведет протокол, не лишает свидетеля возможности прийти на допрос со своим адвокатом и сослаться при этом, например, на ст.

48 Конституции, согласно которой каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи. А вот представитель налогового органа в присутствии защитника без каких-либо законных на то оснований как раз может поставить вопрос о допустимости такого доказательства”.

Второй “пробел” заключается в отсутствии в протоколе отметки о разъяснении вызванному для дачи показаний лицу перед началом допроса его права не свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Между тем если налоговики не докажут, что пояснили свидетелю данное “отказное право”, то зафиксированные в таком протоколе показания будут считаться полученными с нарушением закона и не смогут стать полноценными доказательствами (п. 18 Постановления Пленума ВС РФ от 31 октября 1995 г. N 8).
Таким образом, у допрашиваемого образуется шанс повлиять на то, что будет отражено в протоколе. Если человек заинтересован в том, чтобы его показания были признаны допустимым доказательством, можно прямо от руки на протоколе сделать пометку, что ему разъяснены и право воспользоваться помощью адвоката, и право “не свидетельствовать против себя”. Если же свидетель не хочет, чтобы сообщенной им информации чиновники “дали ход” (а не сообщить ее он не мог, поскольку об ответственности за “отказ” или за “ложь” его как раз предупредили), то впоследствии у него будет шанс “потопить” собственный протокол, сославшись на неразъяснение “отказного права” и указанное выше Постановление Пленума ВС РФ N 8.

Подозрительные личности

При рассмотрении в суде доказательств, представленных налоговиками, может сложиться и так, что у арбитров вызовут недоверие сами свидетели, на чьих показаниях налоговики попытаются доказать свою правоту. Например, пытаясь как-то раз доказать недобросовестность одной компании, инспекторы в качестве свидетелей опросили руководителей двух фирм-контрагентов.

Но предъявленные в суде показания вызвали у арбитров ряд нареканий. Например, когда судьи решили сопоставить подписи в паспорте одного из свидетелей (директора фирмы-поставщика) на счетах-фактурах и в банковской карточке, то выяснилось, что во время составления счета-фактуры у руководителя фирмы-поставщика вообще не было при себе паспорта.

Дело в том, что она его потеряла, а заявление об утрате удостоверения личности подала… спустя восемь лет. И хотя подписи были признаны “похожими”, арбитры указали, что данному свидетелю они не доверяют.

Подпись руководителя второй фирмы-поставщика чиновники вообще проверять не стали, как не опросили и гражданина, занимавшегося регистрацией общества, деятельность которого вызвала у налоговиков подозрение.

Другими словами, в этом случае в свидетельских показаниях, направленных в суд, было слишком много “темных пятен”, поэтому судьи сочли их недопустимыми (Решение Арбитражного суда Московской области от 21 июля 2009 г., Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 22 октября 2009 г. по делу N А41-20492/08 и ФАС Московского округа от 25 января 2010 г.

N КА-А41/15383-09 по делу N А41-20492/08).

К личности свидетеля у судей имеется еще одно “пожелание”: тот, кто собрался давать показания, должен быть допрошен лично, а не через своего представителя, как это попытался сделать один гражданин, подтверждавший для налоговиков факт выдачи неучтенной заработной платы иностранным сотрудникам предпринимателем-работодателем (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14 июля 2008 г. N Ф03-А51/08-2/2568).

Ищет милиция

В последнее время на практике часто возникают споры о допустимости доказательств, собранных сотрудниками органов внутренних дел и переданных в налоговый орган.
Вопрос сотрудничества налоговиков и оперативников ОВД специально оговорен в законе.

Эти структуры могут информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства, о принятых мерах по пресечению таких нарушений (п. 3 ст. 82 НК РФ). Кроме того, милиционеры могут вместе с налоговиками участвовать в выездных налоговых проверках (п. 1 ст. 36 НК РФ), если инспекторы их об этом попросят (п. 33 ст. 11 Закона о милиции).

Обратите внимание: правильно отразить на бумаге результаты совместной работы этих двух структур очень важно. Ведь только при наличии письменного запроса налоговиков на совместные действия с оперативниками объяснения свидетеля, полученные сотрудниками ОВД, могут быть расценены судом как доказательства.

Форма запроса, как и алгоритм действий милиционеров, установлены специальной Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок (Приказ МВД России N 76 и МНС России N АС-3-06/37 от 22 января 2004 г.; Постановления ФАС Уральского округа от 18 июля 2007 г.

N Ф09-5441/07-С3, ФАС Волго-Вятского округа от 17 сентября 2007 г. по делу N А43-19169/2006-30-645 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16 августа 2007 г. N Ф04-5520/2007(37206-А46-42)).
Однако чаще всего происходит наоборот, и решения, принятые на основании данных, предоставленных налоговикам оперативниками, отменяются на первом же судебном заседании.

Арбитры считают, что допрос свидетелей должны проводить только сами налоговики. Если же объяснения будут получены сотрудниками милиции, то это будет прямое нарушение требований, установленных в ст. ст. 90 и 99 Налогового кодекса, регламентирующих процедуру опроса налоговых свидетелей. “Существует Определение Верховного Суда РФ от 4 февраля 1999 г.

N 19-О, – комментирует ситуацию Сергей Воронин. – В нем сказано, что милиция может лишь указать налоговикам, где можно получить сведения о налоговых нарушениях. А опрашивать людей и фиксировать сообщенную ими информацию должны налоговики. И большинство арбитражных судей поддерживают выводы своих “верховных” коллег” (см.

, например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 июля 2008 г. по делу N А26-6280/2007, ФАС Московского округа от 3 июля 2008 г. N КА-А40/5829-08, ФАС Северо-Западного округа от 23 июля 2008 г. по делу N А56-52847/2007 и от 15 января 2008 г. по делу N А56-2044/2007).

Записка не доказательство

Главный бухгалтер компании тоже может оказаться свидетелем при налоговом споре. Однако в плане процессуального оформления его показания не отличаются от любых других – они тоже должны быть отражены в протоколе допроса.

Никаким другим документом протокол заменить нельзя.

Правда, однажды налоговики представили во время судебного разбирательства объяснительную записку главного бухгалтера компании, написанную на имя инспектора во время налоговой проверки, в которой та изложила все известные ей факты по интересующему налоговиков делу.

Однако судьи пришли к выводу, что, если инспекция хотела включить пояснения бухгалтера в дело, их надо было оформить в соответствии с нормами законодательства как свидетельские показания (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30 января 2007 г. N А40-4518705-114-392).

Налоговые споры, Налоговые проверки

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovye-spory-svideteli-pokazaniya

Про свидетелей, если идет суд с ифнс или налоговая проверка

Порядок вызова свидетеля в налоговый орган статья 90 НК РФ не регламентирует. Форма вызова свидетеля на допрос не определена и в ведомственных нормативных актах.

Вместе с тем сложившаяся практика говорит о том, что вызов свидетеля на допрос производится путем вручения ему повестки или иного уведомления, в котором указано, куда и когда вызывается определенное лицо для дачи свидетельских показаний.


Важно О применении этого подхода свидетельствуют, в частности, постановления ФАС ЗСО от 5 мая 2010 г. по делу N А70-8124/2009 и ФАС МО от 1 сентября 2008 г. N КА-А40/7894-08.

Таким образом, явиться на допрос необходимо только в случае надлежащего уведомления о вызове, которое считается состоявшимся после вручения повестки или иного документа аналогичного содержания. НК РФ не предусматривает возможность принудительного привода свидетеля в налоговый орган для дачи показаний.

Налоговое нарушение в качестве свидетеля

Свидетель для целей налогового контроля (Зрелов А.)

Здесь важно соблюсти конституционное право на неприкосновенность жилища и получить согласие всех проживающих совместно с гражданином и его самого на производство данного действия. Ответы на популярные вопросы В качестве самых популярных вопросов можно выделить следующие:

  • каким образом был выбран контрагент и когда;
  • каким образом осуществлялось взаимодействие, откуда получена информация о контрагенте;
  • кем подписывался договор и другие бланки, кто его готовил, какие реквизиты контрагента известны;
  • какие товары поставлял конкретный поставщик, какие услуги были оказаны по договору;
  • каким образом поставлялись товары, где они хранились, как транспортировались, кто их сопровождал.

Ответы лучше давать краткие и по существу вопроса, если точно информацию не удается воспроизвести, следует указать на этот факт.

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую

В частности, согласно Гражданскому процессуальному кодексу граждане вправе отказаться от дачи свидетельских показаний в следующих случаях, если придется свидетельствовать против:1) самого себя;2) супруги, супруга, родителей, усыновителей, детей, в том числе усыновленных;3) брата, сестры, дедушки, бабушки, внука, внучки.В противном случае несостоявшемуся свидетелю «светит» штраф в размере 3000 руб.
по ст. 128

Налогового кодекса — за неправомерный отказ от дачи показаний.

предусмотрен за неявку для дачи показаний либо уклонение от явки без уважительных причин. Невозможность явиться в ИФНС в связи с болезнью, инвалидностью или по старости в данном случае оправданием не является.

В подобной ситуации ревизоры вправе опросить свидетеля по месту его пребывания (п.
4 ст.

Доказывание налогового правонарушения: вызов и допрос свидетеля

Статьей 90 НК РФ установлено, что свидетелем для дачи показаний может быть вызвано любое (за изъятиями установленными пунктом 2 статьи 90 НК РФ) физическое лицо которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Неявка свидетеля по делу о налоговом правонарушении без уважительных причин (болезнь, старость, инвалидность в частности) влечет за собой взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей, неправомерный же отказ от дачи показаний (то есть не по основаниям предусмотренным статьей 51 Конституции РФ), равно как и дача ложных показаний карается штрафом в размере трех тысяч рублей.Статья 51 Конституции предоставляет возможность отказаться от дачи показаний против самого себя (в равной степени и против родственников).

Что делать, если вызывают в фнс свидетелем по статье 90 налогового кодекса рф?

От допрашиваемого лица требуется:- проверить сведения о себе и расписаться под ними;- расписаться в том, что ознакомлены со своими правами и обязанностями, в частности об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний;- внимательно прочитать протокол по окончании допроса и, если есть замечания и возражения, указать на них в протоколе;- подписать сам протокол.Все присутствующие (инспектор, переводчики и другие лица) также должны расписаться.
Внимание Если в ходе допроса использовались какие-либо документы или материалы (например, фотографии или видеозаписи), независимо от того, кто их предъявлял, они должны быть приложены к протоколу. Выдать допрашиваемому лицу копию протокола налоговики могут, но не обязаны.

И самое главное Допросы свидетелей уже давно стали обычными мероприятиями налогового контроля для большинства инспекций.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.