+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Торговля через комиссионера: доходы комитента при применении УСНО (Денисова М.О.)

Содержание

Учет доходов и расходов у комиссионера, когда он применяет УСН

Торговля через комиссионера: доходы комитента при применении УСНО (Денисова М.О.)

23.09.2009

Пресс-служба Градиент Альфа

«Финансовая газета. Региональный выпуск» № 47,  19 ноября 2009 года

В соответствии  со ст. 346.

11 применение УСН освобождает организации от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН и НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при ведении совместной деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Кроме того, организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов по мере оплаты, т.е. кассовым методом (ст.  346.17 НК РФ).

Доходами организаций, применяющих УСН, признаются (ст. 346.15 НК РФ):

  • доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ. Согласно положениям данной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Перечень расходов поименован в ст. 346.16 Кодекса и является закрытым, что не позволяет однозначно говорить о правомерности учета некоторых видов расходов, необходимых для осуществления деятельности организации.

Положения  гл. 26.2 НК РФ не дают четкого ответа по порядку учета доходов и расходов при ведении  деятельности по договорам комиссии, поэтому для правильного определения налоговой базы по единому налогу необходимо руководствоваться соответствующими статьями главы 25 НК РФ, применяемой к правилам налогообложения прибыли.

Доходы комиссионера

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

В соответствии со ст. 991 ГК РФ комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

С точки зрения налогового законодательства исполнение комиссионного поручения является реализацией услуг. Следовательно, комиссионное вознаграждение, полученное за исполнение договора комиссии, будет являться доходом комиссионера-упрощенца и подлежит включению в налоговую  базу при определении единого налога.

В то же время необходимо обратить внимание на то, что если организация-комиссионер участвует в расчетах, то денежные средства, поступающие на ее расчетный счет или в кассу в оплату товаров (работ, услуг) не будут учитываться в составе доходов, подлежащих налогообложению единым налогом.

Поясним, почему ст. 346.15 НК РФ содержит ссылки на главу 25 «Налог на прибыль», которыми должны руководствоваться организации при определении налоговой базы по УСН. Согласно п.п. 9 п. 1 ст.

251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства) поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенных договоров.

Таким образом, в состав доходов организации, применяющих УСН, включается только сумма  вознаграждения, полученная им за исполнение  условий договора комиссии, и не включаются суммы, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) для их перечисления комитенту (либо от комитента для целей закупки товаров (работ, услуг)) и суммы, полученные комиссионером в возмещение произведенных им при исполнении поручения расходов.  Данное мнение отражено в письме Минфина РФ от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/204.

Отметим также, что комиссионер помимо комиссионного вознаграждения может получить  дополнительный доход  при реализации товара (работ, услуг) выше цены, установленной договором комиссии, в случае если по условиям договора полученная  разница в цене остается у комиссионера. Дополнительный доход, также как и комиссионное вознаграждение отражается в Книге доходов и расходов и включается в состав доходов при расчете единого налога.

Определим, в какой момент возникает доход у комиссионера. Как известно, первичным документом,  подтверждающим исполнение поручения комитента и факта оказания услуги, является отчет комиссионера, порядок предоставления которого определяется условиями договора (ст. 999 ГК РФ).

Но при применении УСН моментом получения дохода является день фактического поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации (п.1 ст. 346.17 НК РФ).

Из этого следует, что даже если отчет представлен комитенту, а денежные средства еще не поступили на счет комиссионера, доход как таковой у организации-«упрощенца» не возникает.

В случае если денежные средства поступают до составления и подписания отчета, т.е. до момента оказания услуги, то доходом комиссионера будет считаться  поступившая авансовая оплата, поскольку при кассовом методе учета доходов и расходов авансы признаются доходами в соответствии с п.1 ст. 346.17 НК РФ.

Расходы комиссионера

Комиссионеры, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы»,  ведут учет расходов. Расходы могут быть как собственными, так и связанными с поручением комитента.

Собственные расходы, как например, расходы по оплате труда, аренде офиса, по приобретению материалов и основных средств для ведения собственной деятельности и т.д., то есть все те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.  учитываются в порядке, предусмотренным главой 26.2 НК РФ.

Расходы, связанные с исполнением договора комиссии, на основании ст.1001 ГК РФ возмещаются комитентом, за исключением расходов на хранение имущества комитента, если иное не предусмотрено договором.

Поэтому такие затраты как рекламные расходы, расходы на доставку, на получение различных сертификатов на товар и тому подобное, то есть все расходы, понесены комиссионером в интересах комитента, должны возмещаться комитентом и не уменьшать налогооблагаемую базу по единому налогу.

Рассмотрим порядок отражения доходов и расходов на конкретном примере.

Пример

ООО «Комиссионер», применяющее УСН, заключило договор комиссии с ООО «Комитент», применяющим общий режим налогообложения на реализацию товара  принадлежащего комитенту.

Вознаграждение комиссионера, установлено в размере 15% от стоимости  проданного товара. Цена реализации установлена в договоре комиссии.

Кроме того условиями договора предусмотрено, что при реализации по цене выше, чем указано  в договоре разница остается у комиссионера.

Также по условиям договора комитент возмещает комиссионеру расходы по доставке товара до покупателя.  Оплата от покупателей товара поступает на счет комиссионера и за минусом вознаграждения перечисляется комитенту. Отчет по исполнению договора комиссии предоставляется ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

10 сентября 2009 комиссионер  реализовал товар на сумму 500 000 руб. Цена реализации оказалась выше, чем было предусмотрено условиями договора на 25 000 руб. Стоимость доставки товара до покупателя  — 10 000 руб.

25 сентября 2009 на расчетный счет комиссионера поступили денежные средства за реализованный товар.

28 сентября 2009 комиссионер перечислил денежные средства комитенту за минусом своего комиссионного вознаграждения и полученной разницы в цене:

475 000 руб. – перечислено комитенту;

25 000 руб. – разница в цене при реализации по условиям договора остается у комиссионера;

71 250 руб. – комиссионное вознаграждение ((500 000 – 25 000) х 15%);

5 октября 2009 комиссионер предоставил отчет комитенту;

10 октября 2009 комитент возместил комиссионеру стоимость доставки.

В книге учет доходов и расходов комиссионер в сентябре 2009 должен сделать следующие записи:

Регистрация Сумма, руб.
№ п/п Дата и номер первичного документа операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1

Источник: https://www.gradient-alpha.ru/uchet-dokhodov-i-raskhodov-u-komissioner/

Комитент-упрощенец не спасет от НДС | Журнал « книга» | № 21 за 2011 г

Торговля через комиссионера: доходы комитента при применении УСНО (Денисова М.О.)

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2011 г.

журнала № 21 за 2011 г.

НДС — налог очень выгодный для государства и крайне неприятный для плательщиков. Причем по одной и той же причине — величина налога мало зависит от рентабельности бизнеса.

Платить его нередко приходится даже тем, кто работает в убыток. Поэтому неудивительно, что у многих возникает желание хоть как-то на этом налоге сэкономить.

Но, к сожалению, зачастую сделать это просто невозможно.

Большинство схем оптимизации НДС лишь на первый взгляд кажутся законными и безопасными. А на деле вместо ожидаемой выгоды могут привести к дополнительным потерям. Одна из таких схем основана на договоре комиссии, где комиссионер — плательщик НДС, а комитент — неплательщик. Возможен вариант и с применением агентского договора, по которому агент действует от своего имени.

Описание схемы

Основная идея схемы — плательщик НДС продает товары как комиссионер по договору с комитентом — неплательщиком НДС, как правило, применяющим упрощенкуп. 2 ст. 346.11 НК РФ. Бо´льшая часть прибыли от сделки остается у комитента, комиссионер получает лишь незначительное вознаграждение. Только с этой суммы и уплачивается НДСп. 1 ст. 156 НК РФ.

В то же время комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаровпп. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Да-да, на всю стоимость товаров. Как он это обосновывает, мы расскажем дальше.

В результате покупатели не теряют вычеты по НДС, что было бы невозможно, если бы продавец сам перешел на упрощенку или если бы комитент продавал товары непосредственно покупателям.

Например, раньше компания покупала товар у поставщика за 118 000 руб. с НДС и продавала за 177 000 руб. тоже с НДС. В бюджет ей приходилось платить НДС в сумме 9000 руб.

Теперь товар у поставщика за 118 000 руб. приобретает компания на УСНО, а затем продает через комиссионера за те же 177 000 руб. Комиссионер удерживает из выручки вознаграждение, скажем — 1180 руб., и платит с него НДС в бюджет в сумме 180 руб.п. 1 ст. 156 НК РФ

Выгода очевидна — вместо 9000 руб. в бюджет нужно заплатить только 180 руб. Плюс схема позволяет экономить не только на НДС, но и на налоге на прибыль. Поскольку комитент занимается торговлей, ему стоит выбрать упрощенку с объектом «доходы минус расходы».

Тогда с большей части прибыли от продажи товаров нужно будет платить упрощенный аналог налога на прибыль по ставке не 20%, а 15% или еще меньше, если в вашем регионе действуют пониженные ставкип. 1 ст. 284, п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Правда, будут и дополнительные затраты, но небольшие.

Деньги придется потратить на создание компании-комитента и поддержку ее существования.

Если поставщик не захочет работать с незнакомой компанией, да еще и на упрощенке, покупать товары также можно по договору комиссии с тем же комитентом. Тогда ни о каких изменениях не узнает не только покупатель, но и поставщик.

Аналогичную схему предлагают использовать и для искусственного создания вычетов в тех случаях, когда вы покупаете товары у неплательщиков НДС, но сами платите этот налог. Но здесь потребуются уже две дополнительные компании. Одна — на упрощенке, вторая — на общем режиме.

Первая закупает товары у ваших поставщиков и передает их на реализацию по договору комиссии второй компании. Та, в свою очередь, продает эти товары вам, выставляя счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаров.

В результате вы получаете вычеты по НДС, хотя, по сути, закупаете товары у компании на упрощенке.

Как видим, сэкономить на НДС с помощью этой схемы можно неплохо. Осталось выяснить, насколько она безопасна.

Формальные основания

Если буквально толковать НК, можно утверждать, что ни один из участников схемы закон не нарушает. Смотрите сами.

Покупатель принимает налог к вычету, потому что у него есть счет-фактура, а товар принят к учету, то есть все условия для вычета выполненып. 1 ст. 172 НК РФ. О том, что продавец действует по договору комиссии, покупатель знать не обязан. Да никто и не запрещает ему принимать к вычету НДС по счетам-фактурам комиссионера.

Комиссионер формально также ничего не нарушает.

В НК прямо сказано, что при продаже товара налогоплательщик должен предъявить к оплате покупателю сумму НДС, соответствующую стоимости товара, и выставить на эту сумму счет-фактурупп. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ.

Комиссионер эти правила должен выполнять, поскольку, во-первых, он плательщик НДС, а во-вторых, продает товар покупателю именно он, а не комитентп. 1 ст. 990 ГК РФ.

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2011/21/378-komitent_uproschenets_spaset_nds.html

Реализация товаров у комитента на УСН по комиссионному договору в 1С 8.2

Торговля через комиссионера: доходы комитента при применении УСНО (Денисова М.О.)

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Реализация товаров у комитента на УСН по комиссионному договору в 1С 8.2

Рассмотрим пошагово как комитенту на УСН вести налоговый и бухгалтерский учет операций по продаже товаров по договору комиссии в программе 1С 8.2 Бухгалтерия.

Учет продажи товаров по договору комиссии у комитента на УСН в 1С 8.2

Рассмотрим пример.

Допустим, ООО «Торговая компания «Дом» отгружает на реализацию товары комиссионеру. Комиссионер предоставляет отчет о продаже товаров и рассчитывает свое комиссионное вознаграждение, которое составляет 10% от проданных товаров. Необходимо отразить операции в программе 1С 8.2:

  • Операцию №1 по отгрузке товаров комиссионеру.
  • Операцию №2 по регистрации отчета о реализации товаров комиссионером.
  • Операцию №3 по поступлению оплаты от комиссионера за реализованные товары за минусом его вознаграждения.
  • Проверить бухгалтерские проводки, формируемые документами.
  • Проверить записи в регистрах накопления УСН.
  • Сформировать книгу учета доходов и расходов, определить сумму и дата дохода и проверить ее заполнение в 1С 8.2.

Параметры для выполнения Операции №1:

Параметры для выполнения Операции №2:

Параметры для выполнения Операции №3:

Шаг 1. Отгрузка товаров комиссионеру

Особенности заполнения документа «Реализация товаров и услуг» в 1С 8.2:

  • В поле Договор – договор с комиссионером, для этого необходимо в форме элемента справочника Договоры контрагента указать: в поле Вид договора – значение С комиссионером (агентом) на продажу; в поле Способ расчета – выбор способа расчета комиссионного вознаграждения; в поле Процент –процент вознаграждения комиссионера:

Заполнение закладки Товары:

  • После подбора номенклатуры необходимо проверить количество, установленную цену , по которой комиссионер должен реализовывать отгруженные ему товары, % НДС и сумму НДС. В нашем примере % НДС указывается как Без НДС, т.к. организация применяет УСН;
  • В поле Счет учета – счет учета товаров. В нашем примере осуществляется оптовая реализация товаров, поэтому должен быть счет 41.01 «Товары на складах»;
  • В поле Переданные, счет учета – счет учета на котором будут учитываться отгруженные комиссионеру товары:

По бухгалтерскому учету

Документ Реализация товаров и услуг в 1С 8.2 формирует проводки по отгрузке товаров комиссионеру без перехода права собственности:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

  • В регистре накопления Расходы при УСН была сформирована запись с видом движения Расход, отражающая выбытие суммы из регистра, в связи с тем, что статус партии поменялся со значения Купленные на значение  На реализации;
  • В регистре накопления Расходы при УСН одновременно была сформирована запись с видом движения Приход, отражающая поступление суммы в регистр с новым значением На реализации в графе Статусы партий УСН:

Шаг 2. Регистрация отчета о реализации товаров комиссионером в 1С 8.2

Рассмотрим особенности заполнения документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» в 1С 8.2.

Создание документа производится на основании документа Реализация товаров и услуг:

  • Установка курсора на документ-основание (в нашем примере – это документ отгрузки товаров комиссионеру «Реализация товаров и услуг» сумма 165 000руб. от 22.10.2013г.);
  • Кнопка Ввести на основании   – выбор документа  Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Заполнение шапки документа:

  • В поле От – дата отгрузки товаров на комиссию;
  • В поле Вознаграждение – выбор варианта расчета вознаграждения (может заполняться автоматически, если данное значение указано в форме элемента Договора с контрагентом;\
  • В поле Процент возн. – размер вознаграждения в процентах;
  • В поле НДС возн. – % НДС, которым должно облагаться вознаграждение комиссионера;
  • В поле Контрагент – выбор комиссионера;
  • В поле Договор – договор с комиссионером.
  • В поле Зачет авансов – выбор способа погашения задолженности комиссионером.

Заполнение закладки Товары:

  • Табличная часть документа будет заполнена автоматически на основании состава номенклатуры, указанной в документе на отгрузку товаров комиссионеру;
  • Необходимо проверить количество, цену, по которой товар передан комиссионеру и по которой товар реализован, % НДС и сумму НДС, сумму вознаграждение и НДС с нее;
  • В поле Счет учета – счет учета товаров, переданных на комиссию. В нашем примере – это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»;
  • В поле Счет доходов – счет 90.01.01 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • В поле Субконто – вид товаров (деятельности) из справочника Номенклатурные группы;
  • В поле Счет расходов – счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

Заполнение закладки Вознаграждение:

  • В поле Удержать комиссионное вознаграждение – флажок нужно установить, если вознаграждение будет удерживаться из общей суммы, а не перечисляться отдельным платежным поручением от комитента комиссионеру;
  • В поле Счет затрат по вознаграждению – счет расходов, на котором учитываются расходы на вознаграждение комиссионеру. Также к счету затрат необходимо указать требуемые Субконто:

Шаг 3. Поступление оплаты от комиссионера за реализованные товары за минусом его вознаграждения

Рассмотрим особенности заполнения документа «Поступление на расчетный счет» в 1С 8.2.

Создание документа осуществляется на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах – вид операции  Оплата от покупателя:

  • Установка курсора на документ-основание (в нашем примере – это отчет «Отчет комиссионера (агента) о продажах» сумма  от 30.11.2013г.);

Заполнение документа:

  • поле Вх.номер и Вх.дата – номер и дата платежного поручения покупателя. Необходимо это поле заполнять, т.к. данная информация попадает в Книгу доходов и расходов в графу 2 Дата и номер первичного документа;
  • поле Договор – договор с покупателем, на основании которого производится перечисление денежных средств. Желательно это поле заполнять, т.к. данная информация попадает в Книгу доходов и расходов в графу 3 операции:

Шаг 4. Отражение в КУДиР продажи товаров по договору комиссии

Формирование отчета «Книга учета доходов и расходов по УСН». Доходы  и расходы, учитываемые в разделе I, отражены на закладке Доходы и расходы:

Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/05/uchet-komitenta-pri-prodazhe-tovarov-po-dogovoru-komissii-v-1s-8-2/

Комиссионная торговля при упрощёнке УСН 15%. Примеры в 1С Бухгалтерии 8.3

Торговля через комиссионера: доходы комитента при применении УСНО (Денисова М.О.)

7 апреля 2018 года

Торговля комиссионным товаром, а точнее — её оформление в программе 1С:Бухгалтерия 8, — часто вызывает трудности как у неопытных бухгалтеров, так и у пользователей 1С. В данной статье показаны некоторые примеры оформления поступления и продажи комиссионного товара, а также результирующие отчёты.

Статья написана по результатам консультаций одного из наших клиентов, работающего на УСН с базой “доходы минус расходы” (юридическое лицо, ООО), поэтому все примеры показаны именно для данной ситуации. Эти материалы отличаются от нашего основного учебного курса, подразумевающего применение общей системы налогообложения, но принцип заполнения документов остаётся неизменным.

Учтены особенности оптовой и розничной торговли, а также заполнения книги доходов и расходов.

Доходы от продажи комиссионного товара попадают к КУДиР

Прежде всего стоит напомнить, что этот товар не ваш. А раз так, то вы являетесь только посредником при реализации и, следовательно, полученную выручку никак нельзя считать ВАШИМИ доходами. Ну а если это не ваш доход, то:

  • В 1С Бухгалтерии выручка от комиссионной торговли не должна попадать в колонку “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”;
  • С этих денег вы не должны платить налог!

Однажды к нам обратился клиент, у которого всё получалось наоборот. То есть при продаже товара, принадлежащего комитенту (владельцу комиссионного товара), доходы о реализации попадали в КУДиР. Но чтобы не платить налоги с суммы, которую всё равно придётся отдать, человек пытался “пойти другим путём”, а именно:

Как не надо делать!

Если доходы от продажи по договору комиссии попадают в КУДиР, то не надо пытаться сумму, которую вы потом отдадите комитенту, причислять к расходам (для УСН 15%)!

Помните, что при комиссионной торговле нет никаких расходов. Есть лишь ваш доход (как комиссионера) в виде процента (или иной суммы) от продажи НЕсобственного товара. Вот с этой суммы и нужно платить налог!

Если же в книге доходов и расходов вы видите сумму выручки от продажи товара комитента, то это значит, что вы просто неверно ведёте учёт!

Комиссионная оптовая торговля в 1С Бухгалтерии

Наиболее просто с точки зрения отражения в 1С случай торговли оптом (вспомнте определение оптовой торговли!). Допустим, мы получили от другой фирмы товар для продажи по договору комиссии. В таком случае мы должны оприходовать его. Стоит при этом помнить о следующем:

  • Товары нужно оприходовать на забалансовый счет, поскольку это не ваша собственность (товар не куплен, он просто лежит у вас на складе);
  • При проведении документа оприходования у вас не возникает никакой задолженности перед комитентом (“поставщиком”);

В 1С Бухгалтерии восьмой версии для отражения поступления товара, принимаемого на комиссию, вам следует воспользоваться документом “Поступление: товары, услуги, комиссия”. Пример приведён ниже:

artemvm.info_5a3a625ad472fc185bb7a9d8c741b2ed

Для более удобного учёта и автоматической простановки счетов в документе, заносите все принимаемые на комиссию товары в папку “Товары на комиссии ” справочника Номенклатура. Если у вас такой папки нет, то её нужно создать и настроить счета учёта. Про настройку групп можно прочитать здесь.

Итак, товар вы приняли. Теперь нужно его продать. Операции продажи я показывать не буду, поскольку они ничем не отличаются от обычной реализации собственного товара (и сама продажа, и приём оплаты); правила учёта авансов от покупателя также сохраняются.

Стоит помнить:

Если вы сначала получили аванс от покупателя, а реализацию провели потом, то в этом случае отчётов комитенту будет два: первый — по поводу полученного аванса, а второй — после реализации.

Также стоит всегда помнить, что ваша задолженность перед комитентом по договору комиссии возникает именно при проведении документов реализации товара. Вы можете проверить это, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.09 сразу после продажи комиссионного товара.

Возвращаясь к вопросу о доходах, обращаю ещё раз ваше внимание на то, что при реализации товара комитента полученная выручка не попадает в книгу доходов и расходов. Сформируйте КУДиР за нужный период после ввода документов реализации: вы НЕ должны видеть там никаких(!) доходов.

После продажи товара вам необходимо составить Отчёт комитенту. Документ этот находится в 1С в разделе “Покупки”, а не “Продажи”, где его часто ищут (логика построения меню не нарушена: вы комиссионер, поэтому получаете товар и делает отчёт его владельцу — комитенту).

В отчете комитенту следует заполнить все поля правильно, иначе проводки вы получите неверные. Вот часть документа:

artemvm.info_5a3a625ad472fc185bb7a9d8c741b2ed

Посмотрите на рисунок, приведённый выше: там заполнены все четыре вкладки. Скриншоты заполнения всех вкладок я показывать не буду, посмотрите только результирующие проводки Отчёта комитенту:

artemvm.info_5a3a625ad472fc185bb7a9d8c741b2ed

Если вы удержали комиссионное вознаграждение в этом документе, то вы остаётесь должны комитенту сумму, уменьшенную на размер комиссии. Всё, что осталось сделать, это перечислить остаток комитенту через банк или кассу. По окончании проведения этой цепочки документов у вас должно получиться следующее:

  • Вы ничего не должны комитенту (проверьте по ОСВ 76.09);
  • У вас есть доход, отражённый в КУДиР автоматически;

Вот какая картина должна быть в книге учёта доходов:

artemvm.info_5a3a625ad472fc185bb7a9d8c741b2ed

Если у вас в книгу доходом почему-то попадает вся сумма реализованного комиссионного товара, то ищите ошибку!

Розничная торговля комиссионным товаром в 1С Бухгалтерии

Если вам нужно отразить в 1С продажу частным лицам (за наличные или по банковской карте), то последовательность операций почти такая же. Отличием здесь будет документ реализации.

Если продаёте в розницу:

В таком случае для отражения факта реализации используйте документ “Отчёт о розничных продажах”.

Вне зависимости от того, продаёте вы комиссионные товары оптом или в розницу, не забывайте составлять отчёт комитенту, который является важным документом! Подробно мы такие случаи рассматриваем на консультационных занятиях по розничной комиссионной торговле, поэтому скриншотов здесь не привожу. Впрочем, если вы хорошо разбираетесь в бухгалтерии, то проблем у вас возникнуть не должно.

Продажа по договору комиссии без удержания вознаграждения комиссионера

Иногда бывают ситуации, при которых в отчёте комитенту нет необходимости сразу удержать из суммы проданного товара ваше комиссионное вознаграждение. В этом случае возможны два варианта:

  • После проведения отчёта комитенту вы самостоятельно (вручную) рассчитываете сумму своего комиссионного вознаграждения (и создаёте нужный документ в 1С; какой именно документ — вам виднее, раз вы решили так сделать);
  • Или вы вообще не удерживаете вознаграждение, а передаёте ВСЮ сумму выручки от продажи товара комитента;

В последнем случае уже комитент обязан вам перечислить (обратно) какую-то часть суммы — это и будет ваше комиссионное вознаграждение. Перечисление может быть через банк или кассу (или иным способом) — главное, чтобы платёж от комитента был проведён тоже по договору комиссии.

Такая ситуация (с “обратным” платежом) представляется немного не логичной (действительно, гораздо проще СРАЗУ удержать сумму своей комиссии из выручки). Тем не менее, на практике встречается и такое. Вот, например, такой “обратный” перевод:

artemvm.info_5a3a625ad472fc185bb7a9d8c741b2ed
Также может быть и немного другой вариант, представленный на скриншоте ниже. Обратите внимание на другие счета учета.
artemvm.info_5a3a625ad472fc185bb7a9d8c741b2ed

В конечном итоге, вы (как бухгалтер) можете сами определять, как вам вести учёт. Однако стоит помнить, что не стоит без необходимости этот учёт усложнять.

Если у вас ещё остались вопросы

В этой статье я не ставил целью полностью и подробно рассмотреть все случаи и особенности комиссионной торговли, поэтому показано тут не всё. Если вы прочитали статью, но так и не поняли до конца принципы реализации чужого товара, то вы можете пройти у нас консультацию по данному вопросу.

Для прохождения консультаций вам понадобится Skype и установленная программа 1С (“Бухгалтерия Предприятия” или “Упрощёнка”). Если своей программы нет, мы можем установить учебную версию.

Также к этой статье у нас есть уже готовая тестовая база, в которой заполнены все необходимые операции комиссионной торговли. Копию данной базы вы можете получить после прохождения консультаций по данной теме.

Источник: https://artemvm.info/article/192-komissionnaya-torgovlya-usn-15-1s-buhgalteriya-8

Пример проводок договора комиссии усн

Торговля через комиссионера: доходы комитента при применении УСНО (Денисова М.О.)

Положения не признается расходами организации выбытие активов: по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобное».

В бухгалтерском учете организации-комиссионера поступление и выбытие таких сумм отражается последующим образом: Корреспонденция счетов операции Дебет Кредит 51 «Расчетный счет» 76 субсчет «Расчеты с покупателями» На расчетный счет комиссионера поступила сумма оплаты от покупателя 76 субсчет «Расчеты с покупателями» 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Отражена задолженность комиссионера перед комитентом за реализованные продукты 76 субсчет «Расчеты с комитентом» 51 «Расчетный счет» Перечислены деньги комитенту Исполняя контракт комиссии, комиссионер несет издержки, связанные с исполнением поручения, которые осуществляются за счет комиссионного вознаграждения и врубаются в состав издержек посредника.

По мере перехода к покупателю права принадлежности на комиссионные продукты по договору купли-продажи, заключенному комиссионером от собственного имени, производятся все условия, нужные для признания выручки в бухгалтерском учете комитента.

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера Так как комиссионное поручение для посредника считается исполненным после перехода права принадлежности на комиссионный продукт к покупателю, то сразу с получением отчета, в каком, обычно указывается сумма комиссионного вознаграждения посредника, комитент может включить в состав издержек, связанных с реализацией собственных продуктов, оказанные услуги комиссионера (без учета НДС). НДС по оказанным услугам может быть отнесен в состав налоговых вычетов только после оплаты комиссионного вознаграждения либо зачета обоюдных требований меж комитентом и комиссионером (что равносильно оплате).

Так как контракт на продажу с покупателем заключает комиссионер, а средства поступают на счет комитента, то никакого контроля над поступлением оплаты за отгруженный продукт комиссионер не ведет.

В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного продукта у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого с ним контракта купли-продажи, потому что претензии в этом случае к покупателю должны предъявляться комиссионером.

Чтоб предупредить такую ситуацию, в учете комиссионеру можно предугадать последующее: Корреспонденция счетов Сумма, рублей.

операции Дебет Кредит 62 76.6 236 000 Отражена задолженность покупателя перед комитентом 76.6 62 236 000 Отражено закрытие задолженности при расчетах покупателя с комитентом.

“упрощенка” и договор комиссии

ООО «Комиссионер» данные хозяйственные операции оформляются последующим образом: 76.5 – расчеты с комиссионером;76.6 – расчеты с комитентом;76.

7 – расчеты с покупателем; Корреспонденция счетов Сумма, рублей операции Дебет Кредит 004 236 000 Продукты, приобретенные от комитента, приняты к учету 004 236 000 Отгружены продукты покупателю 44 02,05,70,69,76 6 000 Отражены издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 62 90.

1 23 600 Начислено комиссионное вознаграждение 90.3 68 3 600 Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 90.2 44 6 000 Списаны издержки, осуществленные комиссионером при оказании посреднических услуг 51 62 23 600 Получена сумма комиссионного вознаграждения от комитента 90.

9 99 14 000 Отражен денежный итог от оказания посреднических услуг При использовании приведенной выше схемы бухгалтерских проводок появляется последующая неувязка.

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

ЗАО «Комитент» 44 02,70,69 и остальные 6 000 Отражены издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 51 76.7 236 000 Отражены деньги, поступившие на расчетный счет комиссионера за реализованный продукт 76.6 90.1 23 600 Начислено комиссионное вознаграждение 90.

2 44 6 000 Списаны издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 90.3 68 3 600 Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 76.6 51 212 400 Перечислены деньги комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения 90.

9 99 14 000 Отражен денежный итог от оказания посреднических услуг Комиссионер не участвует в расчетах Если посредник в расчетах не участвует, то: • выручка от реализации продуктов поступает на расчетный счет либо в кассу их собственника — комитента;• после получения средств комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру, причитающееся ему в согласовании с контрактом комиссии.

Отражение операций по договорам комиссии в программе “1с:упрощенка 8”

Услуги комиссионера учтены в составе расходов на продажу 19 76.5 3 600 Учтен НДС по услугам посредника 76.5 62 23 600 На основании отчета комиссионера зачтены услуги посредника в счет причитающихся платежей за реализованный продукт.

  • «упрощенка» и договор комиссии
  • Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера
  • Отражение операций по договорам комиссии в программе «1с:упрощенка 8»
  • Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета
  • Бухгалтерский учет договора комиссии
  • Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами
  • Учет у комитента и комиссионера на усн
  • Учет продажи товаров по договору комиссии
  • Пример проводок договора комиссии усн

«упрощенка» и договор комиссии Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет договора комиссии После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.
1.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.

Учет продажи товаров по договору комиссии

Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения ведутся на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», к примеру на субсчете «Расчеты с комиссионером по комиссионному вознаграждению», открытом к счету 76. Разглядим бухгалтерские проводки у комитента на примере. Пример ЗАО «Комитент» в мае 2004 года передало ООО «Комиссионер» продукты для реализации.

Согласно договору, продукты должны быть проданы за 236 000 рублей (в том числе НДС – 36 000 рублей). Себестоимость продуктов составляет 120 000 рублей. Сумма комиссионного вознаграждения – 23 600 рублей (в том числе НДС – 3 600 рублей). ООО «Комиссионер» стопроцентно реализовало комиссионный продукт.

Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и держит свое вознаграждение из денег, причитающихся ЗАО «Комитент».

Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

Расчеты при комиссионной торговле могут усложниться из-за того, что комиссионер или комитент работает на упрощенной системе налогообложения. Причина — освобождение их от уплаты НДС.

Кроме того, комитент на «упрощенке» не всегда может уменьшить доходы на сумму вознаграждения. Л.В.

Клименкова, эксперт «УНП» Работая на упрощенной системе налогообложения, организация-комиссионер не является плательщиком НДС (ст.
346.11

НК РФ). Следовательно, у нее отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур. Но это правило относится только к услугам, оказанным в рамках договора комиссии. То есть счет-фактура не выставляется только на сумму комиссионного вознаграждения.

После отгрузки товаров покупателю комиссионер в течение пяти дней должен выставить ему счет-фактуру от своего имени на полную стоимость товаров, выделив НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ).ООО «Комиссионер» данные хозяйственные операции оформляются последующим образом: 76.5 – расчеты с комиссионером;76.6 – расчеты с комитентом;76.

7 – расчеты с покупателем; Корреспонденция счетов Сумма, рублей операции Дебет Кредит 004 236 000 Продукты, приобретенные от комитента, приняты к учету 004 236 000 Отгружены продукты покупателю 44 02,05,70,69,76 6 000 Отражены издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 62 90.

1 23 600 Начислено комиссионное вознаграждение 90.3 68 3 600 Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 90.2 44 6 000 Списаны издержки, осуществленные комиссионером при оказании посреднических услуг 51 62 23 600 Получена сумма комиссионного вознаграждения от комитента 90.

9 99 14 000 Отражен денежный итог от оказания посреднических услуг При использовании приведенной выше схемы бухгалтерских проводок появляется последующая неувязка.
Важно

Исходя из принципа допущения имущественной обособленности имущество, являющееся собственностью организации, учитывается в бухгалтерском учете посредника обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

В согласовании с пт 2 статьи 8 Закона №129-ФЗ: «Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации».

Как следует, имущество, поступившее к комиссионеру от комитента не отражается посредником на балансовых счетах в составе его собственного имущества, а учитывается на забалансовых счетах: • при договорах комиссии, связанных с реализацией комиссионного продукта на счете 004 «Товары, принятые на комиссию»;• при договорах комиссии, связанных с приобретением продуктов для комитента на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Источник: http://law-uradres.ru/primer-provodok-dogovora-komissii-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.