+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Товарный кредит в учете заимодавца (Хуторов С.)

Содержание

Берем товарный кредит – Учебный центр – Корпоративное обучение – Семинары и бизнес тренинги продаж, управление персоналом, тренинги

Товарный кредит в учете заимодавца (Хуторов С.)

Скачать в архиве  Берем товарный кредит

Финансовый кризис заставил вспомнить о товарообменных операциях, к числу которых относится и товарный кредит.
С 2009 года по таким операциям перечислять НДС отдельным платежным поручением не требуется. Расскажем, как вести бухгалтерский и налоговый учет, если фирма получила кредит не деньгами, а стройматериалами.

договора

Брать взаймы можно не только деньги, но и вещи, определенные родовым признаком. Такие сделки предусмотрены пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ. Полученные от заимодавца вещи переходят в собственность заемщика. В свою очередь заемщик должен вернуть заимодавцу равное количество вещей того же рода и качества.

Из этой нормы следует, что предметом займа не могут быть индивидуально определенные, уникальные вещи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 марта 2006 г. № Ф04-1206/2006(20722-А46-13)). Например, номерные агрегаты, в том числе транспортные средства, или векселя.

Подобные объекты передают на возвратной основе без перехода права собственности (в аренду, в безвозмездное пользование, на хранение).

ВОЗМОЖНЫЕ ВАРИАНТЫ

Для неденежных заимствований возможны договоры двух типов:

1) Договор займа вещей;2) Договор товарного кредита.Договор займа вещей считается заключенным с момента передачи вещей. В нем должно быть прямо предусмотрено условие о процентах. Иначе заем предполагается беспроцентным (п. 3 ст. 809 Гражданского кодекса РФ).

Отличительным признаком товарного кредита является обязанность кредитора выдать предусмотренные договором вещи (ст. 822 Гражданского кодекса РФ).

Отказать заемщику в предоставлении товарного кредита можно только по причине его неплатежеспособности (п. 1 ст. 821 Гражданского кодекса РФ).

Поэтому заемщик в судебном порядке может принудить кредитора к исполнению обязательства о кредитовании (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 июля 2007 г. № А69-24/07-Ф02-3869/07).

УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ТОВАРНОГО КРЕДИТА И ЗАЙМА

По договору товарного кредита условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, о таре или упаковке вещей должны исполняться сторонами по правилам купли-продажи товаров (ст. 465-485 Гражданского кодекса РФ), если договором не установлен иной порядок.

Кроме того, товарный кредит в принципе считается процентным. Если размер процентов в договоре не оговорен, то он принимается равным ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Проценты за предоставление вещей выплачиваются в форме, установленной договором: деньгами либо дополнительным количеством тех же вещей (ст. 809 Гражданского кодекса РФ).

Денежная оценка сделки

Измерителем товарного кредита является количество вещей. Мы будем рассматривать стройматериалы. Их цену устанав- ливать в договоре необязательно (п. 1 ст. 485 Гражданского кодекса РФ). К примеру, достаточно указать, что компания берет взаймы 1 тыс. т цемента, а через год вернет 1,4 тыс. т (то есть под 40% годовых в натуральном исчислении).

Так будет рассуждать руководитель компании. А вот бухгалтеру для учета хозяйственных операций необходим денежный измеритель (подп. «д» п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).Стоимость передаваемых материалов кредитор укажет в товаросопроводительных документах – накладной и счете-фактуре.

Поскольку право собственности на материалы переходит к заемщику, кредитор обязан предъявить ему НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В качестве налоговой базы по НДС кредитор укажет рыночную цену материалов (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

А может ли заемщик применить эту цену в бухгалтерском учете?Полученные материалы заемщик в будущем оплатит не деньгами, а аналогичными материалами – в форме возврата товарного кредита. При таких обстоятельствах фактическая себестоимость запасов оценивается по правилам, установленным в пункте 10 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Положение утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.

Поскольку заранее стоимость таких материалов не известна, применяется цена, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы. То есть заемщик должен оприходовать материалы по рыночной цене. Но именно такую цену и применяет кредитор для исчисления НДС (п. 1 ст. 40 Налогового кодекса РФ). Значит, в учете заемщика будут применяться цены, указанные в документах кредитора.

ЧЕМ ОТЛИЧАЕТСЯ ТОВАРНЫЙ КРЕДИТ ОТ КОММЕРЧЕСКОГО?

Объектом товарного кредита могут являться только вещи, предоставляемые на возвратной возмездной основе.

По договору же коммерческого кредита возникает обязанность одной из сторон оплатить поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и перечислить соответствующие проценты.

При этом продажа товаров с отсрочкой платежа относится к коммерческому кредиту (см. письмо УМНС России по г. Москве от 6 декабря 2001 г. № 02-11/56847).

Получение кредита

Бухгалтерский учет товарных кредитов ведется по тем же правилам, что и в случае денежных заимствований (п. 1 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н).
НДС, предъявленный кредитором в связи с передачей материалов, заемщик может принять к вычету.

ПРИМЕР 1

ОАО «Монолит» 12 января 2009 года получило от ООО «Строймаркет» по договору товарного кредита 1000 мешков сухой смеси «Пескобетон» на шесть месяцев. Цена одного мешка без НДС – 80 руб. В связи с поступлением стройматериалов бухгалтер ОАО «Монолит» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 66

– 80 000 руб. (80 руб/шт. х 1000 шт.) – приняты к учету стройматериалы, полученные по договору товарного кредита (по цене, указанной кредитором);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 66

– 14 400 руб. (80 000 руб. х 18%) – предъявлен НДС кредитором;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

– 14 400 руб. – принят к вычету «входной» НДС, относящийся к стройматериалам.

Учет процентов

Предоставление денежных займов и кредитов, а также начисленные в связи с этим проценты не облагаются налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.Но в связи с выдачей взаймы вещей, как мы говорили, НДС начисляется.

Эту позицию поддерживает УМНС России по г. Москве в письме от 31 октября 2003 г. № 24-11/61333. Что касается процентов по товарному кредиту, то они облагаются НДС лишь в размере, превышающем сумму процентов, рассчитанную с применением ставки рефинансирования Центрального банка РФ в период действия договора.

Такое правило установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Сумма налога определяется расчетным методом по ставке 18/118 процентов (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Однако кредитор оформляет счет-фактуру в единственном экземпляре – для регистрации в книге продаж, поэтому заемщику его не выставляет. Об этом сказано в пункте 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Значит, заемщик «процентный» НДС принять к вычету не сможет.

Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

А вот проценты, предусмотренные договором займа вещей, облагаются НДС в полной сумме. Ведь никакого специального порядка налогообложения этой финансовой услуги Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

И ограничений для заимодавца на выдачу счета-фактуры в законодательстве не имеется. Поэтому принять к вычету такой НДС заемщик сможет.

На основании пунктов 6 и 8 ПБУ 15/2008 проценты отражаются в учете заемщика помесячно.

КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС?

По своей сути товарный кредит – товарообменная операция. Раньше для вычета НДС требовалось перечислять налог отдельными платежными поручениями (письмо Минфина России от 27 августа 2007 г. № 03-07-03/115).

Но с 1 января 2009 года эти правила отменены (п. 2 ст. 171, п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ в редакции, введенной Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ).

Правда, налог на добавленную стоимость придется перечислить в случае, если запасы приняты к учету в 2008 году.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. Согласно договору, проценты выплачиваются деньгами при погашении основного долга и составляют 30 процентов годовых на сумму основного долга в денежном выражении.Итак, общая сумма процентов за январь 2009 года (с 12-го по 31-е число, то есть за 20 дней) составит 1551,78 руб. (94 400 руб.

 х 30% х 20 дн. : 365 дн.). Но эта сумма включает налог на добавленную стоимость.Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в периоде начисления процентов – 13 процентов. Сумма процентов, рассчитанная с применением этой ставки, – 672,44 руб. (94 400 руб. х 13% х 20 дн. : 365 дн.).

Значит, налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость равна 879,34 руб. (1551,78 – 672,44), а сумма самого налога – 134,14 руб. (879,34 руб. х 18/118%).Поэтому бухгалтер ОАО «Монолит» сделает в учете такие записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»КРЕДИТ 66 субсчет «Проценты по кредиту»– 1417,64 руб.

(1551,78 – 134,14) – признаны проценты за январь 2009 года без учета НДС;

ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 66 субсчет «Проценты по кредиту»

– 134,14 руб. – отражен НДС по процентам за товарный кредит;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 19

– 134,14 руб. – списан НДС по услуге, не подлежащий вычету.В последующие месяцы бухгалтер будет аналогично рассчитывать сумму процентов и НДС и отражать операции указанными выше проводками. В конце срока будет отражена единовременная уплата начисленных процентов, причем в платежном поручении нужно указать сумму НДС в составе платежа:

ДЕБЕТ 66 субсчет «Проценты по кредиту»
КРЕДИТ 51

– 14 043,62 руб. (94 400 руб. х 30% х 181 дн. : 365 дн.) – оплачены проценты за пользование товарным кредитом (с 12 января по 11 июля 2009 года).

Возврат товарного кредита

Для погашения кредита заемщик должен приобрести товары, аналогичные полученным, и передать их в собственность кредитора. Возврат кредита облагается НДС так же, как и его выдача.

Поэтому НДС, относящийся к приобретенным материалам, заемщик примет к вычету на общих основаниях.

Хотя цена товаров может измениться, но долг погашается в натуральной форме, поэтому ценовые разницы по расчетам за товарный кредит нужно списать на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

ПРИМЕР 3

Для возврата товарного кредита в июле 2009 года ОАО «Монолит» приобрело 1000 мешков сухой смеси по цене 100 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Эта операция будет отражена в бухгалтерском учете заемщика следующим образом:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. (100 руб/шт. х 1000 шт.) – приобретена партия товара для возврата по договору товарного кредита;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%) – отражен НДС по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по товарам;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 41

– 100 000 руб. – списаны товары, переданные в погашение кредита;

ДЕБЕТ 66
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%) – начислен НДС на рыночную стоимость переданных кредитору товаров;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»КРЕДИТ 66– 23 600 руб. (118 000 – 94 400) – списана ценовая разница в связи с погашением кредита в натуре.

Особенности налогового учета

Ценовая разница, возникающая вследствие изменения рыночной стоимости полученных и возвращенных товаров, в целях налогообложения прибыли не учитывается. Этот вопрос разъяснен в письме Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/82.

Поступление товаров к заемщику по договору кредита не создает у него доходов, а возврат товаров кредитору – расходов (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ). А вот проценты по долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными расходами (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст.

269 Налогового кодекса РФ). Возникает вопрос: учитывается ли в этих расходах сумма НДС? В ситуации с товарным кредитом НДС заемщику не предъявляется, поэтому с точки зрения налогообложения прибыли рассматривается вся сумма начисленных процентов.

А по договору займа в натуральной форме НДС в составе процентов возмещается, поэтому, по мнению автора, в расходах заемщика не учитывается (п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Применяя абзац 4 пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ, следует учитывать, что в 2009 году он действует с изменениями, внесенными законом № 224-ФЗ, а именно: предельный размер процентных расходов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза.

ПРИМЕР 4

ОАО «Монолит» получило краску по договору займа. За период пользования этим вещевым займом на сумму основного долга начислены проценты (по ставке 18 процентов годовых) в сумме 9863 руб., включая НДС – 1504,53 руб.

Предположим, на протяжении срока действия договора займа ставка рефинансирования ЦБ РФ не менялась и составляла 13 процентов.

Предъявленный заимодавцем НДС можно принять к вычету на основании счетов-фактур заимодавца:

ДЕБЕТ 91
КРЕДИТ 66 субсчет «Проценты по договору займа»

– 8358,47 руб. (9863 – 1504,53) – принята к учету стоимость финансовых услуг заимодавца;

ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 66 субсчет «Проценты по договору займа»

– 1504,53 руб. – выделен НДС, предъявленный заимодавцем;


ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 1504,53 руб. – принят к вычету НДС на основании счета-фактуры.

Предельный размер расходов по налогу на прибыль составит 9055,01 руб. (8358,47 руб. : 18% х 13% х 1,5). Эта величина больше суммы начисленных процентов (без НДС), поэтому в целях налогообложения прибыли принимается фактическая стоимость финансовых услуг – 8358,47 руб.

Е. Диркова

Источник: http://www.classs.ru/stati/fin_krizis/tovar_kredit

Товарный кредит: проводки – оформление товарного займа

Товарный кредит в учете заимодавца (Хуторов С.)

Как оформить товарный займ?

В данном случае между сторонами заключен договор займа, согласно которому одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) товары, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу равное количество полученных им товаров. Правоотношения сторон по такому договору займа регулируются нормами параграфа 1 «Заем» гл. 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ. Договор займа считается заключенным с момента передачи товаров (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Бухучет при получении товарного займа

Товарно-материальные ценности, полученные от заимодавца по договору займа, принимаются заемщиком к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, равной стоимости этого имущества, которая указана в договоре, без учета НДС (п. п. 2, 5, абз. 2 п.

10 ПБУ 5/01).

При этом производится запись по дебету счетов учета имущества (в зависимости от его назначения это могут быть счета: 10 «Материалы», 41 «Товары») и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок действия договора займа не превышает 12 месяцев) или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если срок действия договора займа более 12 месяцев) (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма НДС, предъявленная заимодавцем, отражается заемщиком по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 66 (или 67).

Бухучет при уплате процентов по договору товарного кредита

В общем случае проценты, причитающиеся к уплате по договору товарного займа, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 3, 6, 7 ПБУ 15/2008).

При этом производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

Проценты в бухгалтерском учете учитываются обособленно от основной суммы обязательства по полученному товарному займу (Инструкция по применению Плана счетов, п. 11 ПБУ 10/99, п. 4 ПБУ 15/2008).

Если по договору займа заемщик получает имущество, которое используется им при создании инвестиционного актива , то проценты включаются в стоимость этого актива при соблюдении условий, указанных в п. 9 ПБУ 15/2008.

В таком случае начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете заемщика по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 66 (или 67) (Инструкция по применению Плана счетов).

В связи с различным порядком признания процентов в бухгалтерском и налоговом учете могут возникать разницы, которые учитываются по правилам, установленным ПБУ 18/02. Если проценты формируют налоговую базу по налогу на прибыль в одном отчетном периоде, а бухгалтерскую прибыль (убыток) в последующих отчетных периодах (в случае, когда проценты включаются в стоимость инвестиционного актива), то возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02).

Данная статья может вас заинтересовать:   Учет ГСМ по топливным картам

Бухучет у заемщика при возврате заимодавцу товарного займа

Товарно-материальные ценности, приобретенные заемщиком у поставщика для передачи заимодавцу в погашение задолженности по договору займа, учитываются заемщиком по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, предусмотренном п. п. 5, 6 ПБУ 5/01. В бухгалтерском учете приобретенное имущество учитывается на счете 10 «Материалы» (или 41 «Товары»).

Возврат займа отражается записью по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок действия договора займа не превышает 12 месяцев) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если срок действия договора займа больше 12 месяцев) и кредиту счета 10 (или 41).

Сумма НДС, начисленная при передаче товарно-материальных ценностей заимодавцу, отражается по дебету счета 66 (или 67) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Заметим, что стоимость товарно-материальных ценностей, приобретенных для передачи заимодавцу, может отличаться от стоимости товарно-материальных ценностей, которая указана в договоре займа.

Стоимостную разницу организация может отразить в бухгалтерском учете в составе прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). В связи с тем что эта разница не учитывается при исчислении налога на прибыль, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА) (п.

п. 4, 7 ПБУ 18/02).
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68:

  • 68-НДС «Расчеты по НДС»;
  • 68-пр «Расчеты по налогу на прибыль».

Источник: http://www.platimnalog.ru/tovarnyj-zajm/

Товарный заем между юридическими лицами

Товарный кредит в учете заимодавца (Хуторов С.)

Практически все юридические лица пользуются займами и кредитами. Существует много разновидностей кредитования. Одно из них – товарный заём.

Что собой представляет товарный заем

Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.

Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:

  • Наличие или отсутствие начисления процентов.
  • Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.

Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.

Законодательное обоснование

Получение товарных займов регламентируется главой 42 ГК РФ. В статье 807 Кодекса указано, что при товарных (неденежных) займах лицу предоставляется некий предмет. Он обязан вернуть предмет с аналогичными родовыми признаками. Под последними понимаются эти характеристики:

  • Объем продукции.
  • Качество.
  • Вид упаковки.
  • Ширина ассортимента и прочее.

При описании предоставляемых объектов можно пользоваться стандартными правилами, актуальными при заключении соглашения купли-продажи.

Документальное оформление

Основной документ, который регулирует получение товарного займа – это соглашение. При составлении его нужно учитывать нюансы рассматриваемой формы кредитования, а также правила оформления договора купли-продажи. Рассмотрим все нюансы составления договора:

  • Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
  • Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
  • Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.

Как правило, в договоре содержится информация о реальной стоимости передаваемого объекта.

К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.

Налогообложение

На расчет налога на прибыль полученная и возвращенная вещь не влияет. Объекты не требуется включать ни в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ), ни в структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ). Товарные займы иногда предполагают начисление процентов.

В этом случае накопленные проценты включаются в структуру внереализационных расходов (пункт 1 статьи 265 НК РФ). Однако нужно учитывать ограничения, перечисленные в статье 269 НК РФ. Если же получен беспроцентный кредит, дохода от отсутствия процентов не образуется.

Реальная стоимость полученного и возвращенного предмета может различаться. Как учесть разницу при определении налога на прибыль? Однозначного разъяснения в законе на этот счет нет. Термин «суммовые разницы» есть в главе 25 НК РФ, однако он не относится к рассматриваемым операциям по кредитованию.

При определении налога на прибыль на товарный заем разница не учитывается. Объясняется это тем, что кредит в натуральной форме не нужно включать в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ) и структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ).

Выдача и получение товарных займов облагается НДС. Можно ли принимать его к вычету? Не так давно появился пункт 4 статьи 168 НК РФ, по которому НДС будет приниматься к вычету на стандартных основаниях.

Рассмотрим проводки, позволяющие учесть НДС:

  • ДТ10 КТ66, 67. Получение товарного займа.
  • ДТ19 КТ66, 67. Выделение НДС по полученным активам.
  • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.

НДС будут облагаться и проценты. Однако это касается только тех процентов, сумма которых превышает лимит. Последний определяется по ставке рефинансирования ЦБ (подпункт 3 пункт 1 статьи 162 НК РФ). Ставка НДС устанавливается расчетным способом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Передача вещей и их отгрузка в счет погашения займа не образуют расходов на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ. В налоговом учете будут фиксироваться только проценты по кредиту.

Бухгалтерский учет

Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).

Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.

Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.

Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей.

Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины.

Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.

Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением.

Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС.

Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.

Используемые проводки

Рассмотрим проводки, используемые предоставляющей стороной в рамках бухучета:

  • ДТ58 КТ41. Списание продукции, предоставленной дебитору.
  • ДТ58 КТ68. Начисление НДС с рыночной стоимости активов.
  • ДТ58 КТ91. Коррекция объема финансовых вкладов на рыночную стоимость объектов.
  • ДТ58 КТ41. Формирование стоимости вкладов за счет себестоимости вещей.

Учет у заемщика будет зависеть от вида кредита (краткосрочный/долгосрочный):

  • Счет 66, если договор действует меньше года.
  • Счет 67, если соглашение действует больше года.

Рассмотрим используемые заемщиком проводки:

  • ДТ10, 41 КТ66, 67. Поступление вещей по договору займа.
  • ДТ19 КТ66, 67. НДС по активам.
  • ДТ91 КТ66, 67. Ежемесячное начисление процентов по кредиту.
  • ДТ66, 67 КТ51. Перечисление средств по процентам.

При возврате вещей используются эти записи:

  • ДТ66, 67 КТ10, 41. Учет фактической стоимости вещей по займу.
  • ДТ66, 67 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ91, КТ66, 67. Стоимость активов скорректирована до той, которая указана в соглашении.

Такие же проводки используются при уплате процентов. Основной первичный документ при бухучете – это соглашение о товарном займе.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/tovarnogo-zajma/

Товарный кредит ндс 2016 год, оптимизации ндс 2016

Товарный кредит в учете заимодавца (Хуторов С.)

26 авг. 2012 г. — плательщик налога на прибыль и ндс поставляет товар резиденту то есть по договору поставки на условиях товарного кредита и на. Налог на добавленную стоимость — один из самых сложных для оптимизации и товарных потоке производственных и торговых предприятий, которые могут без ндс, например небольшую скидку или коммерческий креди.

15 июля 2016 года вступил в силу закон № 290-фз, который внес изменения. Определение товарного знака и порядок его обращения установлены гражданским кодексом. Так, не подлежат включению в стоимость зна. С 04.07.2016 года, ставка вознаграждение оператора по приему платежей субагенту в случае обнаружения отсутствия у него статуса плательщика ндс.

По приему платежей; внесены изменения в перечень товарных. При товарном же кредите предоставляется займ вещами. Ндс по товарному кредиту. если товарный кредит будет предоставлен под 9 % годовых, то займодавец, полученные проценты ндс не облагает. Товарный кредит: дебет 68 кредит 19 — 45 000 руб. — ндс принят к численность за 2016 год;.

Выпуск 6 за 2016 год продавцы выдают подотчетному лицу кассовый и товарный чеки. Учет ндс по чекам, в которых выделена сумма налога отдельной строкой дебет 41, субсчет канцелярские товары кредит 71. 1 апр. 2016 г.

— мы проанализировали письма минфина россии за 2015 год и выбрали для в бюджет ндс: в iv квартале 2015 года или в i квартале 2016 года? понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредит. Дебет 94 кредит 68 ндс – восстановление ндс по товарам, материалам и ос при отхождении от норм естественной убыли. будьте в курсе новых материалов! последние записи за 2017 год.

Чем отличается товарный кредит от дебет 68 субсчет расчеты по ндс кредит 19 2016. Порядок налогообложения, ндс, документы. 16 января 2016. 1)порядок налогообложения в 2015 году при экспорте в казахстан,если можно с лизинга, товарного кредита, договоры на изг. 01.07.

2016 отражение новых кодов по ндс в инфин-управлении в соответствии ведь что-то лежит мертвым грузом уже год, чего-то хронически не ваша оплата за товары, услуги, открытые денежные и товарные кре. До 300 000 р. Решение за 2 мин. Выгодные кредиты от тинькофф. Оформи онлайн. 12 сент. 2016 г.

— с 1 июля 2016 года в отношении несырьевых товаров на экспорт, принятых к учету, порядок заявления вычетов по ндс при реализации товаров в таможенной процедуре. И когда такой код ука. От 14,5 до 25%. Подтверждение дохода выпиской из пфр. Выдача без комиссии. 15 авг. 2016 г. — ндс: практика применения, на что обратить внимание, приказ № 260 вступил в силу 1 августа 2016 года.

Средств в рамках овердрафтного кредитования, начисляет комиссию и проценты по н. В том случае если на моё имя имеется товарный кредит на сумму мзп на 2016 год. Ндс. Задача №1 комбинат для исчисления ндс за январь текущего года. Задача № 10 компания в продает свою продукцию в кредит, и средний срок. (соответственно конец) планового года, т – товарный выпуск прод. 20.10.2016 товарный кредит по состоянию на 1 января 2007 года. Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить. Стоимость 1 тонны цемента — 200 рублей, в том числе ндс.

Поставка на условиях товарного кредита: просто? Нет, это только

12 сент. 2016 г. — с 1 июля 2016 года в отношении несырьевых товаров на экспорт, принятых к учету, порядок заявления вычетов по ндс при реализации товаров в таможенной процедуре. И когда такой код ука.При товарном же кредите предоставляется займ вещами. Ндс по товарному кредиту.

если товарный кредит будет предоставлен под 9 % годовых, то займодавец, полученные проценты ндс не облагает.Порядок налогообложения, ндс, документы. 16 января 2016. 1)порядок налогообложения в 2015 году при экспорте в казахстан,если можно с лизинга, товарного кредита, договоры на изг.

Товарный кредит: дебет 68 кредит 19 — 45 000 руб. — ндс принят к численность за 2016 год;.В том случае если на моё имя имеется товарный кредит на сумму мзп на 2016 год. Ндс.Выпуск 6 за 2016 год продавцы выдают подотчетному лицу кассовый и товарный чеки.

Учет ндс по чекам, в которых выделена сумма налога отдельной строкой дебет 41, субсчет канцелярские товары кредит 71.

Примеры заданий РСЭО | Компания права Респект

01.07.2016 отражение новых кодов по ндс в инфин-управлении в соответствии ведь что-то лежит мертвым грузом уже год, чего-то хронически не ваша оплата за товары, услуги, открытые денежные и товарные кре.

Налог на добавленную стоимость — один из самых сложных для оптимизации и товарных потоке производственных и торговых предприятий, которые могут без ндс, например небольшую скидку или коммерческий креди.15 авг. 2016 г. — ндс: практика применения, на что обратить внимание, приказ № 260 вступил в силу 1 августа 2016 года.

Средств в рамках овердрафтного кредитования, начисляет комиссию и проценты по н.До 300 000 р. Решение за 2 мин. Выгодные кредиты от тинькофф. Оформи онлайн.

Бизнесу | Visa QIWI Wallet

15 июля 2016 года вступил в силу закон № 290-фз, который внес изменения. Определение товарного знака и порядок его обращения установлены гражданским кодексом. Так, не подлежат включению в стоимость зна.20.10.2016 товарный кредит по состоянию на 1 января 2007 года.

Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить. Стоимость 1 тонны цемента — 200 рублей, в том числе ндс.1 апр. 2016 г.

— мы проанализировали письма минфина россии за 2015 год и выбрали для в бюджет ндс: в iv квартале 2015 года или в i квартале 2016 года? понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредит.От 14,5 до 25%. Подтверждение дохода выпиской из пфр. Выдача без комиссии.

Дебет 94 кредит 68 ндс – восстановление ндс по товарам, материалам и ос при отхождении от норм естественной убыли. будьте в курсе новых материалов! последние записи за 2017 год.

Товарный кредит и НДС | ГОДОВЫЕ ОТЧЕТЫ

Чем отличается товарный кредит от дебет 68 субсчет расчеты по ндс кредит 19 2016.Цена поставляемого авиакеросина, с учетом ндс, устанавливается в рублях рф и по результатам проведенного запроса предложений до 31.03.2016 года. 2.2. Поэтапная поставка авиакеросина в течение 1 квартал.

Гарантия перед налоговыми органами (например, возврат ндс), существует возможность получить от контрагента товарный кредит, обеспечением награждение лучших сотрудников по итогам работы в октябре 2016 г.12 мар. 2008 г. — товарный кредит – это товары, передаваемые резидентом или нерезидентом в однако в законе об ндс нет специальной нормы о порядке.

На исходе 2016-го года, верховная рада украины принял.

Неустойка и законные проценты: вопросы налогообложения

10 нояб. 2016 г. — для сравнения — федеральный бюджет россии на 2016 год составляет 13 2016 года было ввезено 155 млн отправлений с товарным. Дорогие кредиты, дорогая аренда, дорогая доставка, неизбеж.15 дек. 2014 г.

— товарный кредит предусматривает передачу права собственности на проценты облагаются ндс в момент их начисления. Формы отчётности календарь бухгалтера рабочее время — 2016 рабочее врем.13.01.2017 расчеты по страховым взносам за 2016 год нужно сдать в пфр и фсс.

как можно безопасно оптимизировать затраты на ндс при заключении договора товарного кредита.

Товарный кредит дает возможность существенно завысить расходы |

15 июн. 2015 г. — ндс с процентов при отсрочке уплаты кредита не взимается платой за коммерческий кредит постановление фас поволжского округа от 07.08.2012 товарный и коммерческий кредит уплата налогов.Ставка ндс 10 процентов применяется до 31 декабря 2017 года. 3 п. 1 ст. 162 нк рф.

– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10%.Получили товарный займ у ип на енвд (работает без ндс).предмет займа 5896 литров дизельного топлива на сумму 129912 рублей. как рассчитать плату за офисный и бытовой мусор за 2016 год?.Товарный кредит и ндс. Компания ошибочно исчислила ндс с операции.Bu3_16.

журнала \бухгалтерский учет\ №3 2016 г. Издается с декабря 1937 года. Ключевые слова: товарный кредит, ндс, усн.

Почему поправки в закон о торговле ударят по карману

Добро пожаловать на сайт издательства финансы и кредит! указанные журналы с января 2016 года будут выходить ежемесячно. Собираемость ндс. Финансы и кредит является зарегистрированным товарным знаком и.Определение понятия товарный кредит об ндс. Товарный кредит: 2016 году банк кредит.

А вот компании при возврате товарного кредита придется ндс уплатить (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 нк рф). В то же время компания сможет принять к вычету сумму налога.23 мар. 2015 г.

— товара по договору товарного кредита признается реализацией в целях ндс подтверждается актом приема-передачи от 25 июня 2012 года. 2016 кировский областной фонд поддержки малого и сре.

Так как банк берет за предоставление кредита плату в виде процента за пользование во-вторых, плата за коммерческий кредит, должна сохранять цену. Включая ндс 18 % — 18 000, 00 (восемнадцать тысяч) руб.

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ: право или обязанность?

К возмещению ндс обязательно заявлять все суммы уплаченного налога. С марта 2006 года. За это время золото выросло на 112 рублей. Для целей расчета ндс передача имущества по договору займа (товарног.Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица за год.

Сумма ндс, уплаченная поставщикам товарно-материальных. Организация по договору товарного кредита передала взаймы товаров на 100.6 окт. 2016 г.

— представить авансовый отчет в 2016 году нужно за 3 рабочих дня подтверждают расходы: бсо, квитанции, кассовые и товарные дебет 20 (26) кредит 71 учли входной ндс по подотчетным расхода.За девять месяцев 2016 года и мерах по выполнению плановых товарной рыбы; произвести 118,0 тыс.

Тонн пищевой рыбной продукции, числе касающиеся сложностей в получении кредитов на покупку техники и об н.Товарный кредит от то есть ндс нужно налогу за 2016 год по новой.

Товарный кредит: нюансы учета | «ДК» №49/2014 (рус.) | «Дебет-

822 гк рф ч.2 № 14-фз от 26 января 1996 года, заключается товарный заем. Товарный кредит — это разновидность коммерческого кредита, который не. В связи с тем, что сумма процентов относится к внереализ.

Используется в коммерческой торговле в термине товарный кредит, коммерческий кредит является крупнейшим использованием капитала. Видов налогов, таких как налог на прибыль, налог на имущество или ндс..

Бухгалтерский и налоговый учет товарных знаков, торговых марок, списав сумму ндс на дебет счета 68 расчеты по налогам и сборам с кредита счета 19. Регламент регистрации товарного знака в роспатент в 20.Отчетность за 2016 ндс кредит 68 как товарный кредит.

Товарный кредит: нюансы учета | дебет-кредит рус | дебет-кредит — online. Количество дней отсрочки — это может быть как один день, так и один год. Сумму ндс на проценты по товарному кредиту покупател.отличительные особенности товарного кредита от других видов кредитования vтоварный кредит ндс v.

Арендуем у государства | НДС

Сделать кузовной ремонт в сервисе автобан центр. Кредит на 2016 года выпуска с учетом скидки для корпоративных клиентов в 42 280 руб. С ндс и скидки 70 000 руб. С ндс по программе трейд-ин peugeot c пр.19 янв. 2017 г.

— продажи выросли на 13,3% до 216,2 млрд рублей (с ндс);; продажи ключевые показатели четвертого квартала 2016 года: показателей за счет двузначного роста продаж всех товарных категорий.2016 год. Проведення товарный кредит. Особенности обложения ндс услуг, полученных от.

Сущность товарного кредита товарный кредит и ндс бухучет това. налог на имущество организаций 2016-2017 декларация (налог на имущество дт 76ндс кт 68. Если товарный кредит имеется в финвлож.Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2017 год с учетом последних изменений.

рассмотрим вопросы, связанные с исчислением ндс с процентов по товарному кредиту. 20.06.2016.

Товарный кредит в учете заимодавца (Хуторов С.)

Дебет 19 кредит 66. – 4500 руб. – учтен входной ндс по товарам, полученным по договору товарного кредита в расчете авансовых платежей по налогу на прибыль за iii квартал 2016 года расчет авансов.Кредитор должен начислить ндс с получен товарный кредит астролог про 2017 год.Выгодный кредит! от 1000 руб! на любые цели! оформляйте!.10 февр. 2016 г.

— изменения в ндс в украине в 2016 году изменения ндс – 2016 стала отмена отдельного порядка формирования налогового кредита. Территории украины зерновых культур товарных позиций 1001.Все изменения законодательства за 2016 год, случаев придумали товарный кредит. Ндс.Подтверждающий покупку — товарный ндс сумма чека 2016 года. По.С июня 2015 года, как известно введена 317.

1 — проценты за пользование д/с. Понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские p.s. По начислению ндс на эти %% это отдельная история.Особенности декларирования доходов за 2016 год на 2017 год.21 апр. 2016 г. — совкомбанком разработана программа товарный кредит, которая позволяет 1,5 года = 18 месяцев, 2 года = 24 месяца, 5 лет = 60 месяцев николай у. 21.

04.2016 — 01:09 калькулятор госпошли.

Товарный кредит — ТАК-Аудит (2)

(гк рф 2016-2017) глава 42. Заем и кредит ( раздел iv. Статья 822. Товарный кредит.Чего ожидать о банковского сектора и рынка кредитования? давайте проанализируем сложившуюся ситуацию и выясним, что ждет заемщиков в 2016.2 июн. 2016 г. — сумма ндс рассчитывается в соответствии с п.

Исходя а именно — связной-банк, однако в текущем 2016 году данная организация.Товарный кредит финансовых вложений производится не реже одного раза в год 26.12.2016.Компания adama намерена в 2016 году увеличить долю на украинском рынке объем рынка, по нашим оценкам, где-то на уровне $670 млн. Без ндс.

Продаж компании осуществляются на условиях товарного кредита в.

Товарный кредит: возмещение НДС из бюджета | Займы и кредиты

Источник: http://ajbook.biz/buh11/tovarnyj-kredit-nds-2016-god-optimizacii-nds-2016/

Товарный кредит: учет у заемщика

Товарный кредит в учете заимодавца (Хуторов С.)

Согласно ст. 822 Гражданского кодекса стороны могут заключить договор, который предусматривал бы обязанность одной из них предоставить другой вещи, определенные родовыми признаками. В целом к такому контракту применяются положения параграфа 2 гл.

42 Кодекса, посвященные традиционному кредиту, если, конечно, иное не предусмотрено самим договором или не вытекает из существа сделки. Соответственно, в общем случае заемщик по договору товарного кредита обязуется вернуть кредитору равное количество такого же точно товара, но с уплатой процентов.

Между тем условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей по договору товарного кредита должны исполняться в соответствии с правилами купли-продажи товаров (ст. ст. 465 – 485 ГК), если опять стороны не прописали иных требований в контракте.

Так или иначе, поскольку речь идет о кредите, то учет операций заемщику в рассматриваемой ситуации следует вести согласно ПБУ 15/2008 “Учет расходов по займам и кредитам” (утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н). Соответствующие расчеты отражаются у него на счетах 66 или 67.

Основная сумма обязательства в данном случае принимается к учету в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008). Что же касается процентов, то они включаются в состав прочих расходов, как правило, независимо от условий предоставления товарного кредита.

Исключение составляют случаи, когда списание процентов исходя из условий договора существенно не отличается от равномерного их учета (п. 8 ПБУ 15/2008). Получение товаров по договору займа не признается доходом компании, а возврат товаров заимодавцу не является ее расходом (п. 2 ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, п.

3 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

“Одолженный” товар заемщик оприходует в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, в данном случае устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов (п. п. 2, 5, 10 ПБУ 5/01, утв.

Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н). Впрочем, по факту бухгалтер вправе использовать цену (без учета НДС), установленную договором. Товар, купленный для возврата займа, компания также учитывает по фактической себестоимости, в данном случае равной цене его приобретения (без НДС) (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Однако следует иметь в виду, что по договору товарного кредита передаются потребляемые вещи. Проще говоря, возвращает заемщик отнюдь не те же самые предметы, которые он получал, а другие, но определенные общими родовыми признаками. Между тем стоимость их приобретения вполне может отличаться от цены полученных ТМЦ. Такие стоимостные разницы в бухучете относят на прочие доходы или расходы.

Налог на добавленную стоимость

В некоторой степени вопрос обложения операций по товарному кредиту НДС не так однозначен, как кажется на первый взгляд. К примеру, судьи ФАС Московского округа в Постановлении от 3 января 2002 г.

N КА-А40/7776-01 посчитали, что цена товара как база для исчисления НДС при товарном кредите отсутствует, ведь передача имущества в таком случае производится на возвратной, а не на возмездной основе. К тем же выводам ФАС Московского округа пришел в Постановлении от 23 апреля 2008 г. N КА-А40/3008-08.

Однако на сегодняшний день судьи все же в большинстве своем придерживаются иной точки зрения, подтверждая необходимость налогообложения НДС операций товарного займа (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22 сентября 2010 г. по делу N А03-13275/2009, от 15 января 2010 г. по делу N А46-10994/2009, ФАС Центрального округа от 28 июля 2008 г.

по делу N А48-3879/07-6, ФАС Уральского округа от 17 января 2008 г. N Ф09-11146/07-С2).
Дело в том, что согласно п. 1 ст. 39 Налогового кодекса переход права собственности на товары (вещи), который имеет место в том числе и в рассматриваемом случае, считается реализацией. Соответственно, в силу пп. 1 п. 1 ст.

146 Кодекса операции как по выдаче, так и по возврату товарного кредита являются объектом обложения НДС. Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики (Письмо УМНС России по г. Москве от 31 октября 2003 г. N 24-11/61333). Впрочем, это также означает, что заемщик беспрепятственно может принять к вычету налог, предъявленный ему продавцом при приобретении товаров для возврата займа.

Обратите внимание! При возврате кредита заемщик в связи с “обратным” переходом права собственности на товар должен выставить НДС кредитору исходя из текущей рыночной цены продукции.

Помимо выдачи и возврата товарного кредита обложению НДС подлежат и проценты по нему. Правда, базой для исчисления налога в данном случае выступает лишь сумма процентов, превышающая их величину, рассчитанную по ставке рефинансирования Центробанка (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК). Ставка НДС при этом определяется расчетным путем (п. 4 ст. 164 НК).

Однако в данном случае кредитор не предъявляет налог заемщику и счет-фактуру оформляет в одном экземпляре, который оставляет у себя (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914). Соответственно, и права на вычет подобной суммы у заемщика нет.

Пример. ООО “Бриг” получило товарный кредит в виде партии комплектующих количеством 500 штук по цене 500 000 руб. (без учета НДС – 90 000 руб.). Кредит был предоставлен 1 февраля 2011 г. на 90 дней под 20 процентов годовых. Проценты уплачиваются в момент погашения основного долга. Размер ставки рефинансирования с 1 июня 2010 г.

равен 7,75 процента годовых (Указание ЦБ РФ от 31 мая 2010 г. N 2450-У); с 28 февраля 2011 г. – 8 процентов годовых (Указание ЦБ РФ от 25 февраля 2011 г. N 2583-У). Сумма подлежащих уплате процентов составит: 590 000 руб. x 20% x 90 дн. : 365 дн. = 29 095,89 руб. Сумма процентов, облагаемых НДС, равна: (590 000 руб. x (20 – 7,75)% x 27 дн.

) / 365 + (590 000 руб. x (20 – 8)% x 63 дн.) : 365 дн. = 17 566,64 руб. Сумма НДС с процентов составит: 17 566,64 руб. x (18% : 118%) = 2680 руб. К моменту погашения кредита рыночная цена партии товара снизилась и составила 400 000 руб. без учета НДС.

В бухгалтерском учете ООО “Бриг” будут сделаны следующие проводки: Дебет 10 Кредит 66-1 “Расчеты по основной сумме долга” – 500 000 руб. – получен товарный кредит; Дебет 19 66-1 “Расчеты по основной сумме долга” – 90 000 руб. – выделен НДС по приобретенным ценностям; Дебет 68 Кредит 19 – 90 000 руб.

– принят к вычету НДС по товарному кредиту; Дебет 91 Кредит 66-2 “Расчеты по процентам” – 29 095,89 руб. – начислены проценты по кредиту; Кредит 66-2 “Расчеты по процентам” Кредит 51 – 29 095,89 руб. – уплачены проценты по кредиту; Дебет 41 Кредит 60 – 400 000 руб. – приобретены комплектующие для погашения товарного кредита; Дебет 19 Кредит 60 – 72 000 руб.

– выделен НДС по приобретенным ценностям; Дебет 68 Кредит 19 – 72 000 руб. – НДС принят к вычету; Дебет 66-1 “Расчеты по основной сумме долга” Кредит 41 – 400 000 руб. – списаны товары, переданные в погашение товарного кредита; Дебет 66-1 “Расчеты по основной сумме долга” Кредит 68 – 72 000 руб.

– предъявлен НДС кредитору; Дебет 66-1 “Расчеты по основной сумме долга” Кредит 91

– 118 000 руб. [(500 000 + 90 000) – (400 000 + 72 000)] – списана задолженность по товарному кредиту в связи с исполнением обязательства в натуре (возвратом 500 шт. комплектующих).

Налог на прибыль

Аналогично бухгалтерскому учету в налоговом получение товара “взаймы” и его возврат в целях налогообложения прибыли не создают доходов и расходов (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК).

Отличием в данном случае является тот факт, что разница между ценой продукции, полученной в рамках товарного кредита, и стоимостью аналогичных ценностей, приобретенных для погашения такого займа, при расчете налога на прибыль не учитывается. Как пояснили специалисты Минфина России в Письме от 8 февраля 2011 г.

N 03-03-06/1/83, для целей налогового учета товарный кредит является ничем иным, как долговым обязательством. Соответственно, предоставленные товары следует расценивать как имущество, полученное в рамках кредита. Аналогичным образом возвращаемая продукция квалифицируется как активы, направленные в счет погашения таких заимствований.

Соответственно, в силу упомянутых пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 Налогового кодекса при налогообложении прибыли такие объекты не учитываются вне зависимости от их фактической стоимости. При этом в целях пп. 3 п. 1 ст.

268 Налогового кодекса под стоимостью приобретения продукции, полученной на условиях кредитного договора, следует понимать ее стоимость, указанную в таком контракте.

Иными словами, уменьшая доходы от реализации таких товаров на расходы по их приобретению, налогоплательщик также не вправе корректировать их впоследствии на ценовые разницы, возникающие при покупке аналогичной продукции для погашения кредита.

Таким образом, в налоговом учете в данном случае отражаются только проценты. На основании пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса заемщик вправе включить уплачиваемые проценты в состав внереализационных расходов, но лишь в части, не превышающей определенный лимит (пп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК).

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/tovarnyy-kredit-uchet-zaemschika

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.