+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет нематериальных активов (Фурагина О.)

Содержание

Списание нематериальных активов

Учет нематериальных активов (Фурагина О.)

Актуально на: 11 июля 2017 г.

Если объект нематериальных активов (НМА) выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать.

Типовые случаи, когда требуется списание НМА, а также основные бухгалтерские записи, составляемые при этом, рассмотрим в нашей консультации.

Кроме того, раскроем особенности налогового учета выбытия нематериальных активов.

Когда необходимо списание нематериальных активов

Обстоятельства, при которых происходит выбытие нематериальных активов, перечислены в ПБУ 14/2007. При этом перечень таких случаев является открытым. К ним относятся, в частности (п. 34 ПБУ 14/2007):

  • прекращение срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
  • передача по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
  • переход исключительного права к другим лицам без договора (в т.ч. в порядке универсального правопреемства или при обращении взыскания на НМА);
  • прекращение использования вследствие морального износа;
  • передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;
  • передача по договору мены;
  • передача по договору дарения;
  • внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
  • выявление недостачи нематериальных активов при их инвентаризации.

Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды. То есть наличие в учете НМА с нулевой остаточной стоимостью – ситуация вполне реальная, как и для объектов основных средств. Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества.

Списание НМА: проводки

При выбытии нематериальных активов проводки должны содержать записи по списанию не только самого объекта нематериальных активов, но и числящейся на момент выбытия амортизации (п. 34 ПБУ 14/2007).

Поэтому, в первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 05 – Кредит счета 04

Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 35 ПБУ 14/2007). Поэтому в момент выбытия нематериальных активов их остаточная стоимость списывается со счета 04 «Нематериальные активы», как правило, на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Представим сказанное на примере. Передается по договору об отчуждении исключительное право на программу для ЭВМ по рыночной цене 169 000 рублей (НДС не облагается). Первоначальная стоимость объекта – 187 000 рублей. Начисленная к моменту выбытия амортизация составляет 63 000 рублей. Предположим, что иных операций в отчетном месяце не было (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражен доход от продажи НМА 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91, субсчет «Прочие доходы» 169 000
Списана амортизация объекта НМА на момент его продажи 05 04 63 000
Списана остаточная стоимость проданного актива 91, субсчет «Прочие расходы» 04 124 000
Отражена прибыль от продажи объекта НМА 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 45 000

Если, к примеру, объект был передан безвозмездно, то, естественно, из указанных выше бухгалтерских записей будет исключена проводка по отражению дохода.

Если указанная в примере программа для ЭВМ была передана в качестве вклада в уставный капитал ООО по согласованной оценке, равной рыночной стоимости НМА, проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена стоимость финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал ООО 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 169 000
Списана амортизация объекта НМА на момент его выбытия 05 04 63 000
Списана остаточная стоимость объекта НМА, переданного в качестве вклада 76 04 124 000
Отражена разница между остаточной стоимостью объекта НМА и его согласованной оценкой 76 91, субсчет «Прочие доходы» 45 000
Отражена прибыль от передачи объекта НМА в качестве вклада в ООО 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 45 000

Если выявлена недостача объекта НМА, то списание его остаточной стоимости нужно будет отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 04

Напоминаем, что единой, обязательной для всех организаций формы акта на списание НМА нет.

Поэтому такую форму организация может разработать самостоятельно, взяв за основу, к примеру, Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4, утв.

Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7). Главное закрепить этот бланк в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Списание НМА в налоговом учете

Налоговый учет списания нематериальных активов зависит от того, выбывает амортизируемый НМА или неамортизируемый. Напомним, что в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете амортизируемость объекта нематериальных активов зависит от величины его первоначальной стоимости.

Вначале рассмотрим случай, когда первоначальная стоимость объекта НМА не превышает 100 000 рублей. В этом случае НМА не будет считаться амортизируемым активом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Расходы на приобретение такого вида имущества при их документальном подтверждении и экономической оправданности затрат, как правило, уже учтены в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 252, пп. 26, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Поэтому на момент списания такого рода имущества неучтенных в расходах затрат, связанных с приобретением объекта НМА, обычно не бывает. А уже учтенные в расходах затраты на приобретение объекта НМА восстановлению не подлежат.

Ситуация усложняется, если выбывает амортизируемый объект НМА.

При списании нематериальных активов, например, при прекращении использования в результате морального износа, расходы на списание объекта НМА, а также недоначисленная по нему линейным способом амортизация учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При реализации (в т.ч. при передаче по договору мены) амортизируемого объекта НМА доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с реализацией.

Прибыль облагается в общем порядке в периоде продажи объекта НМА, а возникший убыток учитывается по особым правилам.

Этот убыток равномерно включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение оставшегося на момент выбытия срока полезного использования (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ).

Необходимо иметь в виду, что не любой убыток от реализации объекта НМА учитывается при налогообложении прибыли. К примеру, при реализации с убытком НМА, полученного в результате НИОКР по Перечню, установленному Постановлением Правительства от 24.12.

2008 № 988, уменьшить на такой убыток налогооблагаемую прибыль нельзя (п.п.7, 9 ст. 262 НК РФ).

К таким НИОКР относятся, в частности, компьютерное моделирование наноматериалов, создание двигателей для высокоскоростных транспортных средств или разработка топливных технологий.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k504497

Учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов (Фурагина О.)

Добавлено в закладки: 0

Что такое учет нематериальных активов? Описание и определение термина

Учет нематериальных активов – нормализация,  упорядочивание и контроль  средств, которые нельзя отнести к материальным. Любая организация не обходится без использования в производственной деятельности различных объектов нематериальных активов.

Их доступность обеспечивает настоящее и будущее его формирования и развития.

Сегодня промышленное условие, строительство и другие отрасли промышленности требует их улучшения, его соревнование между предметами в стране и внешних производителях налагает новые обязательства на организацию, обновляя ассортимент и улучшение качества произведенных продуктов, выполненных работ и услуг. Нематериальные активы, потому что в их структуре большой определенный вес занят акт как один из инструментов, обеспечивающих выполнение указанных задач: технические разработки, проект и технические работы, интеллектуальная собственность.

Нематериальные активы – независимая часть экономических средств организации, а именно, необоротных активов.

Централизованный правительство Российской Федерации определило две границы нематериальных активов: минимальный срок использования больше чем 1 год, максимальный срок использования – 10 лет.

Обратитесь к финансовым инвестиционным инвестициям организаций в правительственные ценные бумаги в уставный капитал других организаций, и также кредиты предоставили другие организации на территории Российской Федерации и вне ее пределов.

Главные задачи бухгалтерского учета нематериальных активов:1. Обеспечение контроля их доступности и безопасности с момента приобретения до распоряжения.2. Правильное и своевременное вычисление обесценивания.3. Квитанция данных для правильного вычисления налогов перешла в бюджет.

4. Сбор данных для создания сообщения о доступности и движения нематериальных активов.

Произведение учета

Поймите объекты долгосрочного использования (более чем 1 г), у которого нет материального и материального содержания, но стоивший оценку и приносящий доход как нематериальные активы.

Согласно Инструкциям на финансовом учете и создании отчетов Российской Федерации переносят права, возникающие к нематериальным активам:

  • от прав автора и других контрактов для работ науки, литературы, искусства и объектов соседних прав;
  • от патентов для изобретений, промышленных дизайнов, достижений выбора;
  • от прав до ноу-хау;
  • из сертификатов на полезных моделях, торговых марках и знаках обслуживания или лицензируемых контрактах для их использования;
  • от прав до сбора мест брокера или права использовать местами брокера;
  • права использовать природными ресурсами, землей.

Для учета нематериальных активов обеспечены 2 учетных записи:
04. Нематериальные активы – И.
05. Амортизация нематериальных активов – Элемент.Как часть учетной записи 04 их рассматривают на исходной стоимости, т.е.

значении сбора и созданиях включая все затраты, сделанные организацией перед датой передачи объекта в работе.

Организация аналитики нематериальных активов должна быть создана относительно требований заполнения раздела 4 “Структуры Нематериальных активов на Конце года”, Форма № 5 “Присоединяет к балансу объекта ежегодного оператора на группах нематериальных активов”.

Классификация и оценка нематериальных активов

Выделите 4 типа нематериальных активов:

  • элементы интеллектуальной собственности;
  • права использовать природными ресурсами;
  • задержанные затраты;
  • цена фирмы.

1) Элементы интеллектуальной собственности делятся на 2 типа: отрегулированный патентным правом и отрегулированный правом автора.
Патентное право защищает содержание работы. Их регистрация на установленном порядке в соответствующих органах необходима для защиты объектов промышленной собственности.

Перенос к объектам, отрегулированным патентным правом:

  • изобретение, если это новое и промышленно применимое;
  • промышленный дизайн;
  • полезная модель;
  • торговая марка и знак обслуживания;
  • торговая марка;
  • ноу-хау.

Право отрегулированного автора переносит к объектам:

  • компьютерные программы, и также подготовленные материалы;
  • базы данных;
  • другие работы науки;
  • лицензии, предоставляющие, что право занято определенным типом действия;

2) Права использовать природными ресурсами составляют право использовать участком земли, подпочвой и правом на геологическую и другую информацию о подпочве;

3) Задержанные затраты – организационные расходы и расходы по исследованию и разработкам развития (Научные исследования).

Организационные расходы состоят из затрат на организации во время его создания до регистрации.

Расходы по Научным исследованиям – стоят для реализации или сбора научно-исследовательских работ в целях улучшения оборудования, технологии, производственной организации и управления.

4) Цена фирмы – различие между стоимостью фирмы как единственная полный, имущественно финансовый комплекс, имеющая определенная репутация и балансовой стоимостью собственности этой фирмы.

Согласно Инструкциям на финансовом бухгалтерском учете и сообщении в Российской Федерации нематериальные активы отражены в бухгалтерском учете на первоначальной и остаточной стоимости, обесценивание нематериальных активов отдельно рассматривают.

Первоначальная стоимость представляет затраты на приобретении нематериальных активов или расходы по созданию нематериальных активов и окончанию их к условию, подходящему для использования.

Первоначальная стоимость обнаруживается во время входа объекта в действии и остается постоянной в течение всего срока нахождения нематериальных активов в предприятии.

Первоначальная стоимость определена для объектов:

  • вклады в уставный капитал, сделанный в счете – на согласованной стоимости;
  • купленный для оплаты в других организациях и людях – на производственных затратах;
  • получение бесплатное от других организаций и людей – опытный путь.

Синтетический бухгалтерский учет получения и создания нематериальных активов

Нематериальные активы включены в список в структуру нематериальных активов на основе приемного акта в процессе создания или письменно подтверждают получение их в предприятии или завершении работ над окончанием их к условию, подходящему для использования в запланированных целях.

Есть несколько главных типов квитанции нематериальных активов:
1) Приобретение нематериальных активов за плату.

Расходы по приобретению нематериальных активов принадлежат долгосрочным инвестициям и отражены на дебете счета 08 “Инвестиции в необоротные активы” с кредитом урегулирования, материала и других счетов. После того, как приемные нематериальные активы размышляют: Д 04 K 08

2) Квитанция нематериальных активов как бартер, первоначально отражен:
Д 08 K 60, 76 с последующей квитанцией: Д 04 K 08. Объекты, переданные в обменном заказе, списаны с K 01, 10, 43 в D 90.

3) На этапе формирования предприятия может получить нематериальные активы от основателя как вклад в уставный капитал. Размер этого вклада определен в фонде agreemtn. В этом случае будут зачислены нематериальные активы: Д 04 K 75/1.

4) Квитанция нематериальных активов от юридических лиц или физических лиц, бесплатно, в опытной оценке возможна. Здесь нематериальные активы продолжают увеличение добавленного капитала: Д 04 K 98/2.

5) Квитанция нематериальных активов для внедрения совместных мероприятий: Д 58 K 91.

Бухгалтерский учет обесценивания нематериальных активов

Нематериальные активы используются долгое время, и в это время их стоимость ежемесячно передана сделанным продуктам, выполненным работам и предоставленным услугам.
Экономический механизм постепенной передачи стоимости нематериальных активов на готовом продукте и накоплении наличного фонда для замены нематериальных активов, назван обесцениванием.

Размер обвинений в обесценивании оценен на правилах, которые предприятие независимо устанавливает происхождение их первоначальной стоимости и срок полезного использования.

Если такой термин не может быть установлен, то степени амортизации вычисляют происхождение 10-летнего срока службы нематериальных активов, но больше завершения срока полезного использования нематериальных активов, на них не заряжают обесценивание.

Разумно начать обесценивание с 1-го следующего после месяца ввода в действие средства и остановиться от 1 числа после после месяца распоряжения.

Дополнительный счет 05 “Обесценивание Нематериальных активов” предназначен для обобщения информации о накоплениях обвинений в обесценивании на объектах нематериальных активов, на которых выплата стоимости выполнена пассивная.

Ежемесячно суммы обесценивания прибавили нематериальные активы согласно установленным правилам, предприятие включает в затраты на производство.: Д 20, 25, 26, 97, 44 K 05.

Избавления от нематериальных активов

Главные типы избавления от нематериальных активов от предприятия:

  • их внедрение (продажа);
  • добровольная перевозка;
  • списание со счета вследствие непригодности;
  • передача в счет вклада в уставный капитал других организаций;
  • списание со счета после завершения срока полезного использования.

Независимо от причины любое избавление от нематериальных активов получает размышление об активном пассивном счете 91 “Другие доходы и расходы”.

Сравнение товарооборотов на счете 91 позволяет показывать или доход или потери.
Финансовое следствие избавления от нематериальных активов заряжено от счета 91 во внимание 99. Финансовое следствие добровольной перевозки нематериальных активов производственного назначения списано в дебете счета 98/2 и непроизводительном назначении в дебете счета 84.

Количество инвентаря нематериальных активов

Согласно пункту 13 методических инструкций, вся собственность организации включая нематериальные активы подвергается количеству инвентаря.

А также обычно, главные цели количества инвентаря:

  • идентификация фактической доступности нематериальных активов;
  • сравнение фактической доступности нематериальных активов к бухгалтерским данным;
  • проверка полноты признания.

Согласно Инструкциям на финансовом бухгалтерском учете и сообщении в Российской Федерации, выполняя количество инвентаря нематериальных активов обязательно:

  • в случае уступки собственности организации в арендном договоре;
  • перед созданием ежегодных бухгалтерских отчетов;
  • изменяя ответственных людей;

Финансовые вложения

Финансовые инвестиции – затраты на организацию по приобретению ценных бумаг, инвестиций в уставный капитал акционерного общества, компании Ltd, приобретения государственных облигаций, свидетельств.

Также суммы дебиторской задолженности в форме предоставленных кредитов другим юридическим лицам и физическим лицам – своя часть.

В зависимости от условий, для которых сделаны финансовые инвестиции, они подразделены на краткосрочном (инвестиции максимум для 1 г) и долгосрочные (инвестиции для срока больше чем 1 года).

Типы финансовых инвестиций:1. Инвестиции в уставный капитал других организаций. Делая инвестиции в уставный капитал созданных акционерных обществ или компании Ltd, у организаций должно быть подтверждение сделанных инвестиций.

Как вклад в уставный капитал компании акционерного общества или Ltd, организация может внести собственность, завод и оборудование, нематериальные активы, необоротные активы и другие активы.

2. Инвестирование капитала в случае покупки акции других акционерных обществ.

Организации приобретают акции других акционерных обществ на вторичном рынке.

Финансовые инвестиции классифицируют различными знаками: на связи с уставным капиталом, образцами собственности, условий, для которых они сделаны и т.д.

На образцах собственности дифференцируют правительство и негосударственные ценные бумаги.

Типы ценных бумаг

Безопасность – наличный документ, удостоверяющий право собственности или отношение ссуды владельца документа человеку, который выпустил такой документ.
Согласно статье 134 Гражданского кодекса Российской Федерации, рассматривайте ценные бумаги: государственная облигация, связь, доля, вексель, депозит и сберегательный сертификат, ценные бумаги приватизации и другие документы.

Акция – подтверждение безопасности, входящее через его владельца в уставный капитал акционерного общества, предоставляя право на доход с его действий, распределения остатка на счете собственности в случае ликвидации общества.
Акции происходят номинал и с предъявителем, обычным и исключительным.

Связь – безопасность, подтверждающая ответственность, чтобы дать компенсацию ее номинальной стоимости владельца с оплатой фиксированного %.
Связи происходят следующие типы:

  • государственный и частный;
  • номинал и предъявителю;
  • процент и беспроцентный;
  • свободно обращение и с ограниченным кругом адреса.

Свидетельства депозита – письменное свидетельство об институте кредита смещения денежных сумм, удостоверяющих право владельца на получение после термина суммы вклада.

Вексель – безопасность, удостоверяющая безоговорочное обязательство ящика заплатить определенную сумму векселедержателю после подхода термина. Есть 2 типа векселей: простой и переведенный.

Бухгалтерский учет финансовых инвестиций и ценных бумаг

Приобретение ценных бумаг отражено в счете 58 «Финансовые инвестиции».У счета 58 – И, наличные деньги, есть дебетовое сальдо, которое показывает сумму сделанных финансовых инвестиций в течение начала месяца.

На дебете этого счета отражают транзакции по получении ценных бумаг; на кредите – транзакция на поселении, выкупе, продажах ценных бумаг.

Аналитика на всех субсчетах сохранена на основе первоисточников типами инвестиций ценных бумаг.Используя журнал и форму заказа бухгалтерского учета, запись по кредиту счета 58 может быть сделана в приказе № 8 журнала и листе № 7.

Возможно отразить соответствующие данные аналитики в этих регистрах. Дебетовые товарообороты на счете 58 размышляют в приказе № 2 журнала.

Мы коротко рассмотрели учет нематериальных активов: произведение учета, классификация и оценка нематериальных активов, синтетический бухгалтерский учет получения и создания нематериальных активов, бухгалтерский учет обесценивания нематериальных активов, Избавления от нематериальных активов, количество инвентаря нематериальных активов, финансовые вложения, типы ценных бумаг, бухгалтерский учет финансовых инвестиций и ценных бумаг. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/uchet-nematerialnyx-aktivov.html

АвтоЮрист юридическая помощь

Учет нематериальных активов (Фурагина О.)

Еще один очень важный документ – это расписка материально ответственного лица, которая составляется по утвержденной форме (П – 52) .

Она заполняется и подписывается сотрудником лично перед началом проверки, ревизии, инвентаризации и является доказательством того, что неучтенных денег, документов и ценностей не имеется, а все остальные включены в отчет. Отчет материально ответственного лица — образец.

Заключение Лица, несущие материальную ответственность, выполняют очень важную роль в деятельности организации, так как от них зависит слаженность, отчетность и качество работы. Поэтому важно соблюдать все правила и рекомендации по назначению, оформлению и организации деятельности ответственных лиц.

В стоимость также включаются: — суммы, уплачиваемые правообладателю (продавцу) в соответствии с договором (государственным (муниципальным) контрактом) об отчуждении (приобретении) исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; — регистрационные сборы, государственные пошлины, патентные пошлины и иные аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) исключительных (имущественных) прав на объекты нематериальных активов; — вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов; — суммы, уплачиваемые учреждением за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением (созданием) объектов нематериальных активов.

Образец приказа о назначении материально ответственного лица

После ревизии инвентаризационный комитет устанавливает, правомерно ли ведется учет, являются ли сведения, указанные в бухучете достоверными и имеются ли инвентарные карточки на каждый из объектов НМА. После проведенной проверки необходимо провести документальное оформление инвентаризации нематериальных активов.

Важно

Документальное оформление Итоги ревизии отражаются в соответствующих документах. В первую очередь оформляется опись имущества по форме ИНВ-1а.

Все лица, ответственные за сохранность активов обязаны поставить свою подпись на этой описи, таким образом, подтверждая факт согласия с отображенными в ней сведениями. Неучтенные на дату проверки НМА включаются в опись, а затем расхождения вносятся в сличительную ведомость по форме ИНВ-18.

Инвентаризация нематериальных активов

  • Лица, имеющие дело с драгоценными металлами;
  • Сотрудники предприятий, занимающиеся животноводчеством и сельским хозяйством;
  • Работники закрытых предприятий, в том числе военных, в обязанности которых входят учет, переработка и прочие манипуляции с оружием, радиоактивными, химическими и взрывчатыми веществами и прочими вещами, имеющими стратегическое значение.

Подробный список сфер деятельности, где может быть введена материальная ответственность, а также должности сотрудников, которые могут быть материально ответственными лицами закреплены на законодательном уровне в Трудовом кодексе и Постановлении Министерства Труда РФ (№85 от 31.12.2002г.). Вот некоторые из них:продавец, работник кассы, сторож, бухгалтер, водитель, директор, кладовщик, а также завхоз, военнослужащий и другие специфические должности.

Внимание

О документации, особенностях приема на работу, нюансах и подводных камнях связанных с материально ответственными сотрудниками расскажет статья. Начнем с того, что это такое и что грозит материально ответственному лицу за отсутствие основного средства.

… Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-47-72.

Назначить материально ответственным лицом нематериального актива

Выявлена недостача НМА, виновные лица по которой не установлены Недостача списывается на финансовые результаты Проверка НМА на предмет обесценения. Пример Предприятия часто инициируют инвентаризацию перед проведением переоценки НМА или группы активов.

Основанием для переоценки служит несоответствие оценки активов реальной рыночной стоимости. После переоценки активы учитываются по справедливой стоимости.

Переоценке подлежит первоначальная стоимость и начисленная амортизация НМА. В результате переоценки производится дооценка или уценка активов.

Возможность проведения переоценки утверждается в учетной политике. Предприятия, проводящие переоценку, обязаны в дальнейшем проводить ее регулярно.

Изменение стоимости и начисленной на дату амортизации производится с применением коэффициента, выведенного на основании сопоставления цен.

НМА уникального характера (патенты, торговые марки и аналоги) не подлежат переоценке стоимости в связи с отсутствием сравнительных образцов.

Пример переоценки актива после инвентаризации Рассмотрим пример переоценки актива после проведения инвентаризации, в ходе которой была рассмотрена экспертная оценка рыночной стоимости актива.

Организация ООО «Конкорд» провела инвентаризацию НМА, по результатам которой было принято решение по дооценке стоимости объекта «Искра» – зарегистрированного программного обеспечения. Переоценка производилась впервые, других объектов на балансе не числится.

Остаточная стоимость объекта на момент дооценки составляет 50 000 рублей с начисленной амортизацией 5 000 рублей. Рыночная стоимость оценена в 60 000 рублей (коэффициент 1,2).

Инструкции N 157н). Списание нематериальных активов. Согласно п.

65 Инструкции N 157н отражение в бухгалтерском учете выбытия нематериального актива осуществляется в случаях: — прекращения срока действия исключительного права учреждения на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; — передачи по государственному (муниципальному) договору (контракту) учреждением исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; — перехода исключительного права к другим правообладателям без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив); — прекращения использования вследствие морального износа и принятия по указанному основанию решения о списании нематериального актива; — в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Документы ответственных лиц в организации Существует ряд обязательных документов, на основании которых на предприятии может быть назначено материально ответственное лицо. Главный из них – приказ о назначении мат.

ответственного лица, который включает в себя ссылку на законодательный акт, регламентирующий возможность назначения такого сотрудника и непосредственно ФИО самого сотрудника.

Далее должна быть заключен договор о полной или частичной материальной ответственности, где прописаны права и обязанности сторон. Он составляется в двух экземплярах и подписывается участниками договора.

Этот документ может быть оформлен как при приеме на работу, так и после, когда сотрудник приступает к работе с материальными ценностями из-за смены должности, обязанностей или при другой необходимости.

Источник: http://avtojurist-nn.ru/naznachit-materialno-otvetstvennym-litsom-nematerialnogo-aktiva/

Учет нематериальных активов: простыми словами о сложном

Учет нематериальных активов (Фурагина О.)

Компании в своей деятельности нередко сталкиваются с вопросом учета и оценки нематериальных активов. Что стоит относить к нематериальным активам, а что можно сразу списать на расходы? Как определить стоимость этого великого изобретения гения-программиста из IT-отдела?

Разобраться помогла Елена Булганина, директор компании «Формула». Компания предоставляет бухгалтерские и юридические услуги для предпринимателей (перейти на сайт или в группу вконтакте).

Что такое нематериальный актив в соответствии с ПБУ 14/2007

Для начала необходимо понять, что за зверь этот нематериальный актив. Договоримся, что нематериальный актив мы будем называть сокращенно НМА. Основные тайны о НМА раскрыты в Положении по бухгалтерскому учету 14/2007. В нем сказано, что нематериальный актив – это имущество компании, которое имеет следующие характеристики:

  1. Приносит или будет приносить в будущем экономическую выгоду. Например, сайт компании привлекает новых клиентов и таким образом увеличивает доходы компании;
  2. Является обособленным от другого имущества. Например, разработка обновления для программы для ЭВМ не является отдельным НМА, а включается в стоимость самой программы;
  3. Будет использоваться более 12 месяцев;
  4. Имеет стоимость. Например, если разработкой НМА занимается сотрудник компании, то в качестве первоначальной стоимости можно признать расходы на его заработную плату;
  5. Компания не планирует продать актив в течение 12 месяцев;
  6. Актив не обладает материально-вещественной формой или, проще говоря, его нельзя потрогать.

Важным и отличающим признаком нематериального актива является наличие исключительных прав на него.

Если вы приобрели новый компьютер и лицензию на операционную систему, это не означает, что вы приобрели НМА — вы приобрели только право использования операционной системой.

Но если вдруг вы решили стать вторым Биллом Гейтсом и сделать новую супер-мега систему — тогда это НМА. Смело ставим на баланс и ведем учет согласно всем правилам учета НМА.

Что можно отнести к нематериальным активам, а что нельзя

К нематериальным активам можно отнести:

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
  • программы для ЭВМ и базы данных;секреты производства (ноу-хау);
  • бренд и деловая репутация;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров.

Нематериальными активами не являются:

  • расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
  • интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, их к сожалению работодателя и к счастью сотрудника невозможно отделить от самого сотрудника;
  • не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, они списываются на НИОКР;
  • иные активы, которые не соответствуют характеристикам НМА, рассмотренных нами ранее.

Порядок учета нематериальных активов

С точки зрения оценки НМА, выделяют первоначальную и последующую. Но только в бухгалтерском учете. Ведь в налоговом учете первоначальная стоимость нематериальных активов компании изменению не подлежит.

Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от их способа поступления в организацию.

НМА можно купить, создать своими силами, получить в порядке дарения или получить в качестве взноса в уставный капитал.

К примеру если НМА приобрели за плату, то первоначальная стоимость приобретаемых НМА складывается из всех фактических расходов, связанных с покупкой:

  • суммы по договору на приобретение исключительного права на НМА с правообладателем;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением НМА;
  • вознаграждения посредникам, которые помогают приобрести НМА;
  • информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА;
  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Если вы все-таки обладаете способностями или ресурсами для создания собственного НМА, то помимо выше перечисленных для определения первоначальной стоимости можно также отнести расходы:

  • стоимость материалов, используемых при создании НМА;
  • услуги сторонних организаций по договорам подряда, способствующих созданию НМА;
  • расходы на оплату труда сотрудников, которые непосредственно связаны с созданием НМА, а также страховые взносы;
  • расходы на содержание и эксплуатацию активов, которые участвуют в создании НМА, а также амортизацию этих активов.

Если НМА вы получили в порядке дарения, то первоначальную стоимость необходимо будет оценить. Для этого нужно заключить договор на проведение оценки с независимым оценщиком.

Если НМА получили в качестве взноса в уставный капитал, то первоначальную стоимость может определить учредитель. Свое решение о стоимости актива учредитель может указать в протоколе собрания участников общества.

Когда НМА готов к эксплуатации, необходимо оформить соответствующий акт и издать приказ, в котором будет определен срок полезного использования НМА. Если вы приобрели исключительные права, то такой срок будет указан в договоре.

Если вы создали НМА своими силами, то срок эксплуатации будет равен сроку, в течение которого вы планируете получать доход. В налоговом учете действуют иные правила.

Если срок полезного использования НМА определить невозможно, то он устанавливается равным 10 лет, но при этом он не может быть менее 2-х лет.  

Стоимость НМА, как выяснили ранее, может измениться, но только в бухучете. Последующая оценка НМА может возникнуть в связи с переоценкой или обесцениванием.

При этом не стоит забывать, что проведение переоценки НМА – это право, а не обязанность.

Но если вы решили проводить переоценку, то делать ее в дальнейшем необходимо регулярно, чтобы стоимость НМА в бухгалтерском учете существенно не отличалась от их текущей рыночной стоимости.

Для проведения переоценки вы можете обратиться к экспертной компании, которая занимается проведением оценки НМА. Проведение переоценки НМА позволит увеличить капитализацию компании.

Отчет о независимой оценке будет не лишним при заключении договора отчуждения исключительных прав для того, чтобы оценить, что стоимость НМА соответствует рыночной.

Либо, если компании нанесен материальный ущерб при незаконном использовании НМА, то эксперт поможет определить размер такого ущерба.

Оценка рыночной стоимости НМА может также потребоваться при передаче НМА «в аренду», при заключении лицензионного соглашения или при расчете суммы роялти, при передаче НМА в залог банку. Обесценивание НМА применяется в международных стандартах учета. Тем, кто еще применяет российские стандарты, проверять НМА на обесценивание не обязательно.

Учет поступления (приобретения, принятия) нематериальных активов

В бухгалтерском балансе НМА отражаются в разделе Внеоборотные активы в строке 1110 «Нематериальные активы» по остаточной стоимости, которая рассчитывается путем вычитания из первоначальной стоимости суммы начисленной на дату составления отчетности амортизации. Учет НМА осуществляется на счете 04. Амортизация НМА начисляется на счете 05.

Для продвинутых рассмотрим самые популярные проводки для учета НМА.

При приобретении объекта НМА Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
При принятии к учету НМА Дт 04 «Нематериальные активы» – Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»
При создании НМА собственными силами Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»
При получении объекта НМА в качестве вклада в уставный капитал Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кт 75 «Расчеты с учредителями»
При получении НМА в порядке дарения Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кт 98 «Доходы будущих периодов»Дт 98 «Доходы будущих периодов» – Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (на сумму начисленной амортизации)

Учет амортизации нематериальных активов

Для погашения постепенной утраты стоимости НМА начисляется амортизация. Амортизационные группы  НМА распределяются аналогично основным средствам на 10 групп. Способ начисления амортизации также необходимо использовать тот, который указан в учетной политике. 

Самым сложным, как правило, в вопросе амортизации является определение срока полезного использования. Срок можно установить в соответствии с амортизационной группой, взять из договора или установить самостоятельно. Бухгалтерские проводки по начислению амортизации выглядят следующим образом:

Амортизация НМА Дт 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы»,44 «Расходы на продажу»,08 «Вложения во внеоборотные активы»,97 «Расходы будущих периодов» – Кт 05 «Амортизация нематериальных активов»

Учет выбытия нематериальных активов

НМА после истечения срока полезного использования больше не отражаются в составе активов в балансе, но при этом не перестают быть собственностью компании.

При этом по истечении срока, если НМА продолжает приносить прибыль компании, срок и стоимость можно пересмотреть. До истечения срока полезного использования НМА можно продать, подарить или передать в уставный капитал.

В таком случае право собственности на НМА прекращается, сам актив и его амортизация списываются с баланса. 

Если НМА передали по лицензионному договору в пользование, то НМА остается на балансе и продолжает амортизироваться. Выбытие НМА оформляется актом. Специальной формы такого акта.

Компания вправе использовать свой разработанный бланк.

Главное, чтобы из документа было понятно, что какой актив уходит с баланса, и что является основанием для списания, Также в акте следует указать основные характеристика НМА, остаточную стоимость и сумму начисленной амортизации.

Пример учета нематериального актива

01.04.2018 года руководитель компании поставил задачу своему IT-отделу разработать мобильное приложение на IOS для улучшения клиентского сервиса. Задача была исполнена в срок 2 месяца.

Над выполнением задачи трудились 2 специалиста IT-отдела с заработной платой 30 000 рублей. Для создания аккаунта в App Store компания заплатила 6500 рублей. Других расходов у компании при создании НМА не было.

Приказом руководителя срок полезного использования был установлен равным 2 годам. Рассмотрим как данный проект будет выглядеть в учете:

Дата операции Проводка Сумма
05.04.2018 Учтены расходы за создание аккаунта в App Store Дт 08 Кт 60 6500

Источник: https://shulgin.company/blog/articles/uchet-nematerialnykh-aktivov/

Предмет учета нематериальных активов

В законодательстве не содержится определения нематериальных активов (НМА). При этом к ним предъявляются ряд требований, соответствие которым должно обязательно соблюдаться. Регламентируется учет НМА ПБУ $14/2007$ (со всеми изменениями на сегодняшний день).

Определение 1

Согласно ПБУ, нематериальным активам можно дать такое определение: активы, не имеющие материально-вещественной формы, приносящие экономическую выгоду предприятию, которые могут использоваться в течении длительного времени. Одно из обязательных условий – юридические права на данные активы и возможность определения первоначальной стоимости для целей учета.

К НМА можно отнести:

  • изобретения;
  • промышленные образцы;
  • программы для вычислительно техники;
  • товарные знаки;
  • достижения селекции;
  • деловая репутация предприятия;
  • ноу-хау;
  • произведения искусства, литературы и т.д.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Для контроля правильности учета на предприятии необходимо проводить инвентаризацию НМА. Ее проведение определяется приказом руководителя. Итоги инвентаризации отражаются в описях, актах, протоколах и сличительных ведомостях.

Особенность инвентаризации в данном случает – про проверяется не фактическое наличие объекта, а документы на него. Документация должна подтверждать возможность использование предприятием прав на НМА, в производственных или административных целях более $12$ месяцев.

При проверки документации необходимо установить идентификацию НМА. Они должны подтверждать факт приобретения, поступления и принятия к учету.

Первоначальная стоимость

Влияние на ее формирование оказывает способ приобретения. Актив может быть приобретен:

  • самим предприятием,
  • с привлечение сторонних организаций, специалистов;
  • получен безвозмездно;
  • внесен как вклад в уставный капитал.

Если актив вносился в уставный капитал, это должно фиксироваться в уставной документации. Оценка такого актива согласуется со всеми учредителями, на что составляется акт о вносимых активах. Передающая сторона должна предоставить документы подтверждающие расход. К учету актив принимается по фактической стоимости, на дату принятия к учету.

Учет движения НМА ведется по счету $04$ «Нематериальные активы». Здесь учитываются все активы предприятия. А также объекты права на которые могут принадлежать нескольким организациям.

Цена активов полученных безвозмездно – это их рыночная цена на дату принятия к учету. Определяется такая стоимость экспертной оценкой. К расходам на приобретение можно отнести суммы потраченные по договору отчуждения, таможенные пошлины, сборы, консультационные расходы, невозмещаемые налоги.

К расходам также могут относиться суммы на приведение актива в состояние пригодное для использования (информационно сопровождение, услуги специалистов, социальное страхование). Эти же расходы будут учитываться при создании актива по заказу предприятия.

Затраты учитываются только на момент его создания. Все более поздние затраты, на обслуживание актива, первоначальную стоимость не изменяют.

Разница после начала эксплуатации НАМ относится на прочие расходы предприятия, в первоначальной стоимости актива не учитывается.

Определение 2

Деловая репутация – это разновидность НМА. Это разница суммы уплаченной при покупке предприятия, его части и стоимости активов и пассивов предприятия, для целей учета берется сумма последнего баланса.

Возникновение деловой репутации происходит только при покупке предприятия. Собственная репутация не может составлять такой актив и быть принятой к учету.

Если приобретаемое предприятие имеет отрицательную репутацию, она включается в состав прочих доходов, должна рассматриваться как скидка при приобретении.

Амортизация НМА

Погашение стоимости НМА происходит при помощи амортизации. Срок полезного использования определяется на основании срока прав на актив, либо ожидаемого срока использования.

Деловая репутация амортизируется в течении $20$ лет. Амортизация начинает начисляться с месяца следующего за принятием актива к учету, прекращается со следующего месяца за списанием актива с учета.

Определение амортизации происходит ежемесячно.

Рисунок 1. Типовые проводки

Начисление амортизации осуществляется:

  • линейным методом;
  • способом уменьшаемого остатка,
  • списанием пропорционально объема продукции.

Выбор способа амортизации зависит от надежности расчета, ожидаемых поступлений, частоты получения прибыли. Выбранный метод применяется по всем подобным НМА весь срок полезного использования. Для определения амортизации деловой репутации – только линейный метод. При применении нелинейного метода – необходимо ежегодно выявлять уточнения.

Линейный способ рассчитывается исходя из стоимости актива на срок полезного использования.

Источник: https://spravochnick.ru/onearticle/uchet_nematerialnyh_aktivov/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.