+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет расходов на подписку на периодические издания (Мишанина М.)

prednalog.ru

Учет расходов на подписку на периодические издания (Мишанина М.)

Как отразить расходы на подписку электронных газет, журналов, онлайн-журналов и других электронных периодических изданий? Этот вопрос содержит в себе немало тонкостей.

Бухгалтерский учет расходов на подписку зависит от вида договора. Как оформить подписку на электронные издания?

Электронная подписка может быть оформлена:

– договором возмездного оказания услуг при предоставлении экземпляра периодического издания в электронном виде (п. 2 ст. 779 ГК РФ);

– лицензионным договором с передачей неисключительных прав на пользование электронными ресурсами издательства (ст. 1367 ГК РФ);

– договором поставки комплекта электронной подписки. Что может входить в комплект документов? Он может включать в себя код доступа, руководство пользователя и пр.

Такой вид договора можно рассматривать как смешанный договор, состоящий из договора купли-продажи, договора об оказании услуг и лицензионного соглашения.

По таким договорам применяются правила о договорах по каждому элементу договора, из которых он состоит (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Рассмотрим первый случай. Оплата подписки на электронное издание в бухучете проводится как авансовый платеж (п. 3 ПБУ 10/99).

Проводки на подписку:

1.Компания оплатила подписку, например, за полгода:

Д-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» К-т 51
– с расчетного счета перечислен аванс за подписку на электронный журнал (газету).

2.Затем вы получаете очередной номер журнала (газеты) в электронном виде. В учете делаете следующие записи:

Д-26 (44) К-т 60 субсчет «Расчеты с издательством»
– получение периодического издания от поставщика и списание его стоимости в расходы;

3.Далее вы списываете аванс в зачет задолженности поставщику:

Д-т 60 субсчет «Расчеты с издательством» К-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Данный порядок определен в Инструкции к плану счетов (счета 60, 44, 26), и пунктов 3, 18 и 19 ПБУ 10/99.

Рассмотрим второй вариант.

Если вы заключаете лицензионный договор, вы приобретаете периодические издания в виде нематериальных активов.

НМА учитываются на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Поскольку планом счетов е предусмотрен отдельный забалансовый счет для учета НМА, полученных в пользование, компания может самостоятельно открыть этот счет и указать его в учетной политике компании. Для примера можно открыть счет 013 «Электронные подписные издания».

Проводки по периодическим изданиям по лицензионному договору:

1. С расчетного счета перечислен поставщику аванс за право пользования электронным изданием.
Д-т 60 К-т 51

2. После того, как вам пришел доступ к электронному изданию, в бухучете делается запись:

Дебет 012 «Электронные подписные издания»
– отражена стоимость права доступа к периодическому изданию;

3. При покупке лицензионных электронных изданий единовременный платеж за право пользования этим изданием отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» , который закрывается путем ежемесячного списания расходов на журнал в расходы по обычным видам деятельности. Срок списания расходов – срок действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).

После того, как вы получили код доступа к электронному изданию, делайте проводку
Д-т 97 К- 60- стоимость периодического издания относится на расходы будущих периодов

Как списываются расходы на электронный журнал в себестоимость? Вы можете определить это самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4, 8 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России № 07-02-06/5 от 12 января 2012 г.). Списывать расходы на подписку в затраты компании можно следующими способами:

– равномерно;– пропорционально доходам, полученным от реализации. Этот метод чаще всего используется при одновременном использовании нескольких режимов налогообложения;

– другими способами.

Как списывать расходы? В какие сроки? Расходы на периодические издания списываются в течение того периода, за который это издание было предоставлено (период предоставления доступа). Если вы заключили договор на полгода, то за эти полгода вам нужно списать затраты по приобретению НМА.

Началом срока использования подписного издания можно считать моментом активации кода доступа, либо другим форматом подписного издания, обусловленным в договоре. Срок использования подписки должен быть указан в договоре.

При списании затрат на электронный журнал ежемесячно делаем проводку:

Д-т 26 (44) К-т 97
– в себестоимость списана часть платежа за пользование периодическим изданием.

Данный порядок списания определен положениями Инструкции к плану счетов (счета 97, 60, 44, 26), пунктов 18 и 19 ПБУ 10/99.

Рассмотрим третий случай.

Поскольку третий случай представляет собой коктейль из лицензионного договора и договора на возмездное оказание услуг, то полученный электронный журнал учитывается на забалансовом счете в оценке, определенной в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Списание затрат происходит в таком же порядке, как и при подписке по лицензионному договору.

Налоговый учет расходов на подписку для компаний на ОСНО

Рассмотрим варианты, когда подписка необходима для производственной деятельности компании, и не связанная непосредственно с деятельностью.

Для отражения затрат на подписку в налоговом учете, необходимо их экономически обосновать, т.е. доказать, что данные затраты считаются оправданными и необходимы для производственной деятельности компании.

Так, не вызовет сомнения у налоговиков, например, подписка на журнал « книга», «Российскую газету» и прочую юридическую или бухгалтерскую литературу, т.к. это связано с правильным ведением учета в компании.

Также правомерна подписка на издания, где публикуются нормы и нормативы, которые использует компания в своей деятельности, а также журналы по менеджменту и пр.

Сложно будет доказать обоснованность подписки, например, если вы оформили подписку на журнал по интерьеру, объясняя это тем, что данный журнал необходим в кабинете руководителя для создания имиджа компании.

Если же вы выписываете спортивный журнал, в то время, как ваша деятельность связана с оптовой торговлей косметикой, то доказать экономическую обоснованность таких расходов вам не удастся никак.

Если вы все-таки учли данные затраты в себестоимости и приняли НДС к вычету, то налоговики при проверке, снимут эти расходы, и доначислят вам налог на прибыль и НДС, и соответственно, пени и штрафы.

Если вы оформили подписку на газету или журнал, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше учитывать за счет чистой прибыли.

В бухгалтерском учете расходы на подписку электронного журнала отражаются на счете 91 субсчете 91-2 “Прочие расходы” и в расчете налога на прибыль не участвуют ( п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).

НДС к вычету по данным изданиям тоже нельзя будет принять, поскольку это не связано с производственной необходимостью (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если ваши затраты спорные, и их нельзя четко отнести к оправданным и обоснованным, лучше все-таки отнести их за счет прибыли. В противном случае, данные расходы нужно будет отстаивать в суде.

Теперь рассмотрим подписку на периодические издания, в которых возникает необходимость в процессе производственной деятельности.

Подписка на периодические издания для расчета налога на прибыль включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), мы ее учитываем в налогооблагаемой базе по прибыли.

Как отразить НДС для подписки на периодические издания?

НДС отражаем следующим образом:

При получении от издателя счет-фактуры на аванс, НДС принимаем к вычету (если он есть, конечно) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

После получения номера и выставленного счета-фактуры

– ставим НДС к вычету только по тому номеру, который уже поставлен;
– одновременно с этим восстанавливаем сумму НДС в этом же объеме, принятую к вычету в качестве аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если ваши издания ежедневные, то счет-фактура по таким изданиям чаще всего выставляется за месяц или квартал.

Как отразить подписку на периодические издания на «упрощенке»

Источник: http://prednalog.ru/rashodyi-na-podpisku-periodicheskih-elektronnyih-izdaniy-nalogooblozhenie-buhuchet/

Учет периодических изданий

Учет расходов на подписку на периодические издания (Мишанина М.)

Источник: Журнал “Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение”

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное наименование (название), текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Периодические издания также могут выпускаться в иных формах, например, в электронном виде, размещаться на съемных носителях и т. д. Периодические издания могут приобретаться для комплектации библиотечного фонда, а также с иной целью.

О порядке учета периодических изданий расскажем в данной статье.

Заключаем договор по подписке периодических изданий

Распространение периодических печатных изданий по подписке осуществляется по правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759 (далее – Правила № 759).

Согласно п. 3 данных правил договор подписки на периодическое печатное издание заключается подписчиком (заинтересованным учреждением) с распространителем.

В договоре подписки сторонами оговариваются наименование подписываемого издания, подписной период, цена подписки, периодичность выхода подписки, а также иные условия.

В договор подписки может быть включено условие доставки периодического печатного издания подписчику.

Заключение договора подписки государственными (муниципальными) учреждениями осуществляется в соответствии с законодательством РФ о закупках, а именно:

а) казенные учреждения при выборе поставщика периодических изданий (распространителя) и заключения договора с ним обязаны руководствоваться Федеральным законом № 44-ФЗ ;

б) автономные учреждения – Федеральным законом № 223-ФЗ ;

в) бюджетные учреждения – в следующем порядке:

– если подписка осуществляется за счет средств субсидий, то следует учитывать положения Федерального закона № 44-ФЗ;

– если подписка осуществляется за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, или за счет грантов, то бюджетное учреждение вправе руководствоваться Федеральным законом № 223-ФЗ, при условии размещения им до 01.04.2014 на официальном сайте www.zakupki.gov.ru Положения о закупках.

Отметим, что согласно пп. 5 п. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ при осуществлении закупки товаров (работ, услуг) на сумму меньше 400 000 руб.

библиотеки, другие учреждения культуры, а также образовательные учреждения вправе не использовать конкурентные способы определения поставщика, то есть осуществить закупку у единственного поставщика.

При этом должно соблюдаться следующее условие: совокупный годовой объем таких закупок не должен превышать 50% размера средств, предусмотренных на осуществление всех закупок заказчика в соответствии с планом-графиком, и составлять не более 20 млн руб. в год.

Также согласно пп. 4 п. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ учреждение вправе заключить с единственным поставщиком договор подписки на сумму, не превышающую 100 тыс. руб.

, если совокупный годовой объем таких закупок не превышает 5% размера средств, предусмотренных на осуществление всех закупок заказчика в соответствии с планом-графиком, и составляет не более 50 млн руб. в год.

Стоит отметить, что указанные ограничения в части установления предельных значений для определения размера средств не распространяются на закупки товаров, работ, услуг, осуществляемые заказчиками для нужд сельских поселений.

Учет периодических изданий, приобретаемых для комплектации библиотечного фонда

Учет внутри библиотеки. Периодические издания, поступающие в целях пополнения библиотечного фонда, как и другие предметы, входящие в состав библиотечного фонда, подлежат учету в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минкультуры РФ от 08.10.2012 № 1077 (далее – Порядок № 1077).

Напомним, что внутрибиблиотечный учет включает в себя регистрацию поступления документов в библиотечный фонд, их выбытия из фонда, итоговые данные о величине (объеме) всего библиотечного фонда и его подразделов, стоимость фонда (п. 1.2 Порядка № 1077).

Единицами учета таких периодических изданий, как газеты, являются годовой комплект и название. При этом как одно название учитывается комплект газет, образующих отдельную единицу с отличительным заглавием. При изменении заглавия новой учетной единицей считается издание, если изменение внесено в первые пять слов заглавия (п. 2.1 Порядка № 1077).

Однодневные (разовые) газеты учитываются в экземплярах (номер, выпуск) и названиях. Отдельно изданные периодические приложения к газетам, имеющие индивидуальное заглавие и собственную нумерацию, учитываются самостоятельно (п. 3.1.4 Порядка № 1077).

Журналы и продолжающиеся издания учитываются в экземплярах и названиях. Экземпляром считается номер, том, выпуск, изданные по отдельности, а также комплект номеров, томов, выпусков, переплетенных в один блок издательством. Как отдельные названия учитываются (п. 3.1.3 Порядка № 1077):

периодические приложения к журналам, выходящие самостоятельно, имеющие индивидуальное заглавие и собственную нумерацию; каждая серия продолжающегося издания, имеющая индивидуальное заглавие и собственную нумерацию выпусков; каждый самостоятельный том (выпуск) продолжающегося издания.

Периодические издания, поступающие в электронном виде, как правило, также учитываются в экземплярах и названиях (п. 3.4 Порядка № 1077).

Поступление периодических изданий в основном осуществляется путем подписки. Принимаются издания по первичным учетным документам (накладная, акт), включающим список поступлений.

Оценка стоимости периодических изданий, поступающих в библиотеку на временное хранение, не производится (п. 4.2 Порядка № 1077).

Как и другие объекты библиотечного фонда, периодические издания, поступающие в библиотеку, подлежат суммарному и индивидуальному учету. Суммарный учет заключается в регистрации поступивших изданий в регистрах суммарного учета или электронных регистрах (п. 4.3 Порядка № 1077).

Индивидуальный учет периодических изданий ведется в регистрационной картотеке периодических изданий, предназначенной для учета каждого названия и каждого экземпляра, или в автоматизированной базе данных.

Для периодических изданий в качестве регистрационных номеров могут использоваться любые идентификационные номера: системный номер в автоматизированной базе данных, регистрационный (порядковый) номер записи в регистрационной картотеке (п. 4.4.2 Порядка № 1077).

Выбытие периодических изданий из библиотечного фонда происходит в связи с их физической утратой или частичной либо полной утратой потребительских свойств.

Списание документов из библиотечного фонда оформляется актом о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф.

0504144), в котором отражаются сведения о количестве и общей стоимости исключаемых документов, указывается причина исключения и направление выбытия исключаемых документов. К акту прилагается список исключаемых периодических изданий (п. 5.2, 5.3 Порядка № 1077).

Списанные печатные периодические издания могут быть направлены в пункты вторичного сырья либо уничтожены непосредственно библиотекой (п. 5.7.1 Порядка № 1077).

Итоги движения (поступления и выбытия) периодических изданий подводятся в книге суммарного учета библиотечного фонда (или другом регистре суммарного учета, принятом в библиотеке) на основании данных суммарного учета о поступлении и выбытии документов (п. 6.1 Порядка № 1077).

Первичные учетные документы, подтверждающие факт поступления периодических изданий, а также акты о списании исключенных периодических изданий, передаются в бухгалтерию для включения объектов в учет библиотечного фонда или исключения из него (п. 4.9, 5.2 Порядка № 1077).

Бухгалтерский учет. В соответствии с п. 377 Инструкции № 157н для учета периодических изданий (газет, журналов и т. п.), приобретаемых для комплектации библиотечного фонда, используется забалансовый счет 23 «Периодические издания для пользования». Учет на данном счете ведется в условной оценке: один объект (номер журнала, годовой комплект газеты) – один рубль.

Выбытие периодических изданий с забалансового счета 23 отражается на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленного первичным учетным документом (актом приема-передачи, актом на списание, иным актом). Аналитический учет по счету ведется по объектам учета в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (п. 378 Инструкции № 157н).

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), расходы по подписке на периодические и справочные издания, в том числе для читальных залов библиотек, с учетом доставки подписных изданий, если она предусмотрена в договоре подписки, следует относить на подстатью 226 «Прочие услуги» КОСГУ.

Библиотека (бюджетное учреждение) в целях пополнения библиотечного фонда заключила договор на подписку ежемесячного журнала на 2-е полугодие 2014 года. Полная стоимость подписки (6 номеров) составляет 300 руб. (50 руб. за номер). Расходы на подписку оплачиваются за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания.

В бухгалтерском учете библиотеки данные операции отразятся следующим образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Оплачена подписка журнала на 2-е полугодие 2014 года 4 206 26 560 4 201 11 610 300
Отражены расходы на подписку журнала на момент поступления очередного номера (ежемесячно) 4 109 60 226 4 302 26 730 50
Одновременно поступивший номер журнала принимается к забалансовому учету (ежемесячно) 23 1
Зачтен ранее перечисленный аванс на сумму поступившего номера журнала 4 302 26 830 4 206 26 660 50

В какой момент в бухгалтерском учете отражаются расходы на подписку газет, включаемых в состав библиотечного фонда, а также принимаются к учету сами газеты? Согласно действующему законодательству и в целях внутрибиблиотечного учета и бухгалтерского учета единицей учета газет является годовой комплект (п. 2.1 Порядка № 1077, п. 377 Инструкции № 157н). То есть, в отличие от журналов, газеты принимаются к учету не отдельными номерами, а годовым комплектом.

Поскольку полный годовой комплект газеты учреждение-подписчик получает только в конце года, принять его к учету, а также отнести в расходы полную стоимость подписки оно сможет только в конце года.

Вместе с тем, по мнению автора, учреждение вправе самостоятельно установить и закрепить в учетной политике иной порядок принятия к учету таких периодических изданий, как газеты. Например, принять за единицу учета газет не годовой комплект, а номер газеты или установить периодичность отражения расходов на подписку газет в сумме поступивших номеров газеты за месяц или за квартал.

Учет периодических изданий, приобретаемых в иных целях

Согласно Указаниям № 65н расходы на приобретение периодических изданий, приобретенных не для пополнения библиотечного фонда (например, бухгалтерские, кадровые и правовые журналы) также относятся на подстатью 226 «Прочие услуги» КОСГУ.

В бухгалтерском учете расходы на подписку таких периодических изданий отражаются по кредиту счета 0 302 26 000 (730) «Расчеты по прочим работам, услугам» и дебету счетов:

– 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»;

– 0 106 60 (70, 80) 226 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» в части прочих работ, услуг.

Для учета самих периодических изданий, приобретаемых не для пополнения библиотечного фонда, бухгалтерского счета не предусмотрено.

Вместе с тем, государственным (муниципальным) учреждениям предоставлено право вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета.

Таким образом, в целях обеспечения сохранности периодических изданий, не включаемых в библиотечный фонд, учреждения праве самостоятельно ввести забалансовый счет для их учета.

Учреждение культуры (автономное учреждение) за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, оформило годовую подписку ежемесячного журнала по делопроизводству, необходимого для ведения хозяйственной деятельности учреждения.

Стоимость одного номера журнала – 70 руб. Согласно условиям договора подписки учреждение осуществляет предоплату в сумме полной стоимости годовой подписки (840 руб.).

В связи с непредвиденными обстоятельствами учреждение было вынуждено отказаться от трех последних номеров журналов. Стоимость недополученных журналов, за которые ранее была внесена предоплата, возращена учреждению на лицевой счет.

Согласно учетной политике учреждения периодические издания, приобретенные не для пополнения библиотечного фонда, учитываются на дополнительном забалансовом счете 27.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отразятся следующим образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Оплачена годовая подписка журнала 2 206 26 000 2 201 11 000 840
Отражены расходы на подписку журнала на момент поступления очередного номера журнала (ежемесячно) 2 109 80 226 2 302 26 000 70
Принят к забалансовому учету поступивший номер журнала (ежемесячно) 27 1
Зачтен ранее перечисленный аванс на сумму поступившего номера журнала 2 302 26 000 2 206 26 000 70
Возвращена на лицевой счет стоимость недополученных журналов(70 руб. x 3 шт.) 2 201 11 000 2 206 26 000 210

* * *

Подписка на периодические издания производится учреждениями культуры и искусства, как в целях пополнения библиотечного фонда, так и в иных целях. Оплату расходов на подписку периодических изданий следует производить по статье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Периодические издания, приобретаемые для пополнения библиотечного фонда, учитываются на забалансовом счете 23 «Периодические издания для пользования».

Для учета иных периодических изданий действующим законодательством не предусмотрено специального бухгалтерского счета. При этом учреждения вправе ввести дополнительный забалансовый счет для учета таких периодических изданий. 

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/40531-uchet-periodicheskih-izdaniy.html

Договор по оформлению подписки и доставке периодических изданий

Учет расходов на подписку на периодические издания (Мишанина М.)

Курьерская доставка периодических печатных изданий, корпоративных изданий, журналов, газет, каталогов, информационных выпусков и другой периодической печатной продукции по Москве, в пределах МКАД. Все цены указаны в рублях, НДС не предусмотрен.

При получении заказа на доставку корреспонденции после 12 часов, днем забора корреспонденции считается следующий день.

Оплата производится по безналичному расчету, по факту оказания услуг.

подача курьера или автомобиля по адресу Заказчика для забора отправлений; подготовка адресных наклеек по базе данных Заказчика до 100 штук; доставка отправлений под роспись получателя, с указанием его фамилии, должности, даты и времени вручения отправлений; гарантированное ожидание вручения/получения отправлений до 15 минут; подготовка и предоставление оригиналов расписок, маршрутных листов по требованию Заказчика; предоставление отчетов и детализации по оказанным услугам; оформление заказа, трекинг отправлений, статус заказов через сервис «Личный кабинет» клиента; консолидация и хранение возвратов и ответов для Заказчика за определенный период; рассылка по e-mail акта приемки-сдачи услуг, счета, счета-фактуры и детализации за отчетный период; доставка курьером акта приемки-сдачи услуг, счета, счета-фактуры и детализации за отчетный период; предоставление информации об изменении адреса получателя отправлений.

Распространение периодических изданий по подписке

Подписка может осуществляться непосредственно как в издательстве, так и через подписные агентства, организации почтовой связи, а также у распространителей или агентов по подписке. Для проведения подписки на периодические издания издательство заключает договор на оказание услуг с организациями почтовой связи, подписными агентствами.

При осуществлении операций связанных с распространением периодических изданий по подписке необходимо руководствоваться Правилами распространения периодических печатных изданий по подписке, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 ноября 2001 года №759

«Об утверждении правил распространения периодических печатных изданий по подписке»

(далее Правила). В соответствии с указанными Правилами под подпиской на периодические печатные издания понимается

«форма распространения периодических печатных изданий, включающая в себя ряд технологических операций, в том числе прием подписки на указанные издания, и, если это предусмотрено в договоре подписки, их доставка»

.

Подписные каталоги

Редакции или по ее поручению издательства заключают с распространителями договора о распространении выпускаемого периодического издания по подписке.

В договорах определяются порядок и условия распространения периодического издания, его подписной тираж по заявке и график выхода из печати, оговаривается ответственность сторон и порядок решения спорных вопросов. Места приема подписки, порядок оформления подписной документации, сроки приема подписки и представления заказов на периодические издания, определяются распространителем.

Условия и порядок проведения подписки на периодические издания доводятся до сведения населения редакциями (издательствами), распространителями через средства массовой информации, а также при помощи рекламы до начала подписки и в период ее проведения.

Учет расходов на подписку на периодические издания (Мишанина М

Целью законопроекта «О правовом регулировании деятельности социальных сетей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является законодательная регламентация деятельности социальных сетей.

Законопроектом предлагается запретить пользование социальными сетями лицам, не достигшими 14-летнего возраста.

Кроме того, предлагается законодательно закрепить порядок регистрации пользователя социальной сети. Для регистрации потребуется предъявление документа, удостоверяющего личность будущего пользователя. Законопроектом

«О внесении изменений в статью 3 Федерального закона «

О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» предлагается расширить перечень оснований, при увольнении по которым военнослужащим не выплачивается единовременное пособие, добавив такие основания, как непрохождение обязательных химико-токсикологических исследований наличия в организме человека наркотических средств, психотропных веществ и их метаболитов, а также в связи с совершением административного правонарушения, связанного с потреблением наркотических средств (психотропных веществ) без назначения врача, либо новых потенциально опасных психоактивных веществ.

Источник: http://help37shop.ru/dogovor-po-oformleniju-podpiski-i-dostavke-periodicheskih-izdanij-19286/

Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы

Учет расходов на подписку на периодические издания (Мишанина М.)

Многие компании приобретают книги, оформляют подписку на периодику. Кто-то покупает справочники менеджера, книги по бухучету, обновленные издания Налогового кодекса, специализированные журналы и газеты, технические справочники. А кто-то приобретает развлекательную и художественную литературу.

Порядок учета печатных изданий напрямую зависит от их назначения и вашего умения обосновать их “производственно-управленческую направленность”.

Обосновываем необходимость приобретения книг и печатных изданий

Для начала важно определить, насколько книги, журналы и прочие печатные издания связаны с вашей производственной деятельностью.

Например, вполне обоснованными можно считать затраты:

  • на журналы (газеты) и книги по бухучету и налогам, например журнал ” книга”, так как они нужны бухгалтеру для правильного ведения учета;
  • книги по менеджменту, так как они нужны для лучшего управления персоналом;
  • сборник строительных норм, если фирма занимается строительством;
  • “Российскую газету”, поскольку в ней публикуются законы и нормативные акты;
  • глянцевые журналы (к примеру, “Vogue”, “Cosmopolitan”, “Shape” и т.д.) в ситуации, когда ваши клиенты вынуждены сидеть в ожидании своей очереди (например, в парикмахерских, салонах красоты);
  • букинистические издания по юриспруденции, если ваш профиль – юридические услуги;
  • прочую литературу, которая является “информационной” поддержкой, необходимой для ведения деятельности.

Весьма проблематично будет доказать, что вам необходимы для работы издания, приобретенные для создания интерьера в офисе или для размещения в кабинете директора в целях создания определенного имиджа компании, например:

  • серия книг “Жизнь замечательных людей”;
  • русская и зарубежная классика;
  • энциклопедия искусств;
  • красивые художественные альбомы.

ОБЪЯСНИ РУКОВОДИТЕЛЮ

Книги и журналы, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше приобретать за счет чистой прибыли. В противном случае при проверке налоговики, скорее всего, уберут из расходов затраты на литературу непроизводственного характера, доначислят налог, а также пени и штрафы.

Это касается и подписки на издания непроизводственного характера, например на газету “Аргументы и факты”.

Если обосновать необходимость приобретения какой-либо литературы сложно, то учитывать ее нужно следующим образом.

В бухгалтерском учете такую литературу ни как основные средства, ни как материально- производственные запасы учесть нельзя. Самым правильным будет отнести ее стоимость (вместе с НДС) к прочим расходам и отразить на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”.

При расчете налога на прибыль расходы на приобретение такой непроизводственной литературы учесть не получится.

НДС принять к вычету тоже не удастся, так как не выполняется одно из обязательных условий для применения вычета: литература не будет использована в деятельности, облагаемой НДС.

Этот способ учета наиболее безопасный. Если вы решите учесть расходы на такую литературу при расчете налога на прибыль и заявить НДС по ней к вычету, налоговые органы вряд ли с вами согласятся. В частности, они всегда считали необоснованными расходы на предметы интерьера, приобретенные для офиса.

Доказывать свою правоту вам придется в суде, а вот суд, возможно, и примет вашу сторону. Например, при рассмотрении дела об обоснованности затрат на обслуживание аквариумов суд принял сторону налогоплательщика, указав, что расходы направлены на создание благоприятной обстановки.

Также есть решение, в котором суд признал производственными затраты на предметы интерьера, поскольку они направлены на создание благоприятного впечатления у внешних посетителей.

А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной.

Учитываем подписку на периодические издания  

Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансом и отражается по дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Получив очередной номер журнала или газеты, на основании первичных документов учитываем его стоимость на счете 10 “Материалы”  (дебет счета 10 – кредит счета 60) и сразу списываем на расходы по обычным видам деятельности (дебет счета 20 (26) – кредит счета 10). При оформлении подписки на электронные издания, получив счет-фактуру и акт, списываем стоимость подписки сразу на расходы, минуя 10-й счет.

При расчете налога на прибыль расходы на профессиональные издания включаем в прочие, связанные с производством и реализацией. При этом для целей налогообложения вы можете учитывать в расходах подписку одновременно на несколько печатных изданий по одной тематике.

НДС по подписке принимаем к вычету в следующем порядке.

ШАГ 1. Когда получаем от издательства счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС, принимаем его к вычету.

ШАГ 2. При получении счета-фактуры на уже поставленные номера (в основном их вкладывают в каждый номер):

  • принимаем НДС по конкретному номеру издания к вычету;
  • одновременно восстанавливаем такую же сумму НДС, принятую к вычету по авансовому счету- фактуре.

Источник: http://ppt.ru/news/94008

Расходы на периодические издания

Учет расходов на подписку на периодические издания (Мишанина М.)

Чтобы получать необходимые для работы газеты и журналы, организация оформляет подписку. Договор подписки может быть заключен как с самой фирмой, так и с сотрудником. Приобретать периодику можно и в розницу. Какими документами в этих случаях подтвердить расходы?

Как известно, СМИ — незаменимый источник актуальной информации.

Практически у любой организации имеются расходы (зачастую весьма значительные), связанные с приобретением периодических изданий: специальных, общеэкономических, посвященных вопросам управления финансами и персоналом и др.

Чтобы регулярно получать газеты и журналы, необходимые для работы, большинство организаций предпочитают заранее подписаться на них непосредственно в издательствах или через посредника (подписное агентство).

Договор подписки

В соответствии с Правилами распространения периодических печатных изданий по подписке, утвержденными постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759, прием подписки на периодические печатные издания — это оформление договора подписки на них.

Как и любой договор, он считается заключенным, если достигнуто соглашение по всем существенным условиям.

Договор подписки составляется посредством направления оферты (предложения заключить договор) издательством и ее акцепта (принятия предложения) подписчиком (юридическим или физическим лицом). Это следует из статьи 432 ГК РФ.

Договор признается заключенным в момент получения издательством (агентством) акцепта (согласия лица, которому адресована оферта, со всеми ее условиями). Акцепт должен быть полным и безоговорочным (п. 1 ст. 438 ГК РФ).

Таким образом, если издательство (подписное агентство-посредник) направляет подписчику счет на оплату подписки на периодическое печатное издание, а подписчик этот счет оплачивает, значит, договор заключен. Ведь подписчик, оплатив счет, согласился со всеми условиями договора.

Практически во всех журналах и газетах публикуются бланки подписных документов. Их заполнение и оплата являются акцептом.

Акцепт можно осуществить, оформив подписку на почте. Для этого достаточно заполнить абонемент в почтовом отделении и внести деньги в кассу.

Стоимость подписки включает цену экземпляров изданий за подписной период, стоимость услуг по оформлению и исполнению договора подписки, а также стоимость доставки периодического печатного издания подписчику, если таковая предусмотрена в договоре.

Подписка может быть оформлена не напрямую с издательством, а через распространителя. Оплата услуг распространителя обычно включается в стоимость подписки как цена услуг по оформлению и исполнению договора подписки.

При заключении договора подписки распространитель выдает подписчику подписной документ, удостоверяющий факт приема подписки.

Подписка оформляется с очередного подписного периода на весь указанный в каталогах подписной срок или его часть, а также с перерывом срока.

Итак, фирма оформила подписку, а у бухгалтера появились проблемы: как отразить подписку на издания в налоговом и бухгалтерском учете, какими документами подтвердить затраты и можно ли их снизить, заключив договор подписки на сотрудника?

Подписка оформлена на организацию

Документальное оформление

В состав пакета первичных документов, которыми оформляется подписка на периодические издания, входит платежное поручение, квитанция о приеме почтового перевода денежных средств или квитанция о почтовом переводе, оформленная отделением Почты России с помощью ККТ, корешок к приходно-кассовому ордеру.

Однако только договора (счета, иного подписного документа) и платежного документа недостаточно. Ведь договор подтверждает факт оформления подписки, а платежный документ — перечисление денежных средств. Для документального оформления затрат на подписку необходим документ, подтверждающий получение периодического издания.

Им может быть, например, акт приема-передачи при курьерской доставке прессы.

Если журнал или газета доставляется через почтовый ящик, арендуемый организацией, специальные документы, подтверждающие передачу периодического издания, не оформляются. Подтверждением служит сам журнал или газета. Кроме того, для этих целей могут применяться внутренние документы организации (журналы учета и т. п.), в которых отражается поступление, движение и выбытие периодических изданий.

Бухгалтерский учет

Нередко затраты на периодические издания отражаются в бухгалтерском учете методологически не верно: оплаченная подписка ошибочно признается в составе расходов будущих периодов.

Сумма, уплаченная при заключении договора подписки издательству (агентству), с точки зрения гражданского законодательства является предварительной оплатой — авансом.

Так, из статьи 487 ГК РФ следует, что в случаях, когда оплата производится до передачи продавцом товара, перечисленные денежные средства признаются предварительной оплатой.

При этом если продавец получил сумму предварительной оплаты и не исполнил обязанности по передаче товара в установленный срок, то покупатель вправе потребовать ее возврата.

В пункте 3 ПБУ 10/99 сказано, что расходами не считается выбытие активов, в частности:

  • в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.

Исходя из стандартов бухгалтерского учета, сумму оплаты подписки на периодику признать в расходах до момента получения периодического издания нельзя и по другим основаниям.

В пункте 16 ПБУ 10/99 перечислены обязательные условия признания расходов: сумма расхода может быть определена и есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность, а не расход.

Подписчик вправе отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания. Ему выплачивается цена подписки недополученных экземпляров.

Поскольку договор подписки может быть расторгнут, а сумма предоплаты, соответствующая неисполненной части договора подписки (в части не переданных подписчику изданий), возвращена, говорить о том, что имеется уверенность в уменьшении экономических выгод, нельзя. Значит, не выполняется одно из условий признания расходов.

Не выполняется условие и о том, что сумма расхода может быть точно определена (в момент перечисления предоплаты не известно, какая сумма предоплаты будет возвращена в случае расторжения договора).

Таким образом, перечисленная предоплата должна быть признана в составе дебиторской задолженности, а не в составе расходов. Она отражается на счете 60 субсчет «Авансы выданные».

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности согласно пункту 18 ПБУ 10/99). Исходя из сказанного, расходы необходимо учитывать в периоде получения очередного экземпляра периодического издания.

Пример 1

ЗАО «Альтернатива» в ноябре 2007 года оформило подписку на журнал «Российский налоговый курьер» на 2008 год. Журнал выходит два раза в месяц. Стоимость комплекта годовой подписки — 6120 руб. (здесь и далее все цены указаны без учета НДС).

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

на момент оформления подписки

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
— 6120 руб. — перечислена предоплата по условиям договора подписки;

при получении журнала (дважды в месяц)

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты по подписке»
— 255 руб. (6120 руб. ? 24 экз.) — признаны частично расходы на подписку;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по подписке» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
— 255 руб. — зачтена часть предоплаты.

Дважды год — в январе и июле — выходят сдвоенные номера журнала. При его получении в составе расходов учитывается 510 руб. (255 руб.?2).

Мы рассмотрели случай, когда организация выписывает периодические издания, тематика которых соответствует ее деятельности или общеуправленческим вопросам (финансам, инвестициям, бухгалтерскому учету и налогообложению, кадровому делу).

Если организация выписывает (или приобретает) периодические издания непроизводственного характера, не связанные с ее финансово-хозяйственной деятельностью, признать такие затраты в составе расходов по обычным видам деятельности нельзя. Они отражаются в прочих расходах на счете 91.

Налог на прибыль

Возможность признания расходов на подписку в налоговом учете зависит от назначения и цели использования выписанного периодического издания. При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Если издания используются в коммерческой (производственной) деятельности организации, то расходы на подписку можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Конечно, при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Пример 2

Туристическая компания ЗАО «Мир путешествий» в 2008 году оформило подписку на журнал «Туризм и отдых» и журнал «Автоспорт». Стоимость одной подписки — 2000 руб., другой — 5000 руб.

Организация в 2008 году в целях налогообложения прибыли признает в прочих расходах лишь затраты на подписку на журнал «Туризм и отдых» в размере 2000 руб. Стоимость подписки на журнал «Автоспорт» не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Источник: https://www.RNK.ru/article/67624-rashody-na-periodicheskie-izdaniya

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.