+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Учитываем проценты по кредитам по-новому (Чернов С.А.)

Содержание

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Учитываем проценты по кредитам по-новому (Чернов С.А.)

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Чем заем отличается от кредита и как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это в первую очередь зависит от того, кто задает эти вопросы — кредитор или заемщик. Именно это условие определяет, какие счета будут применяться. О том, как отражаются указанные операции в бухгалтерском учете каждой из сторон сделки и чем отличается заем от кредита, пойдет речь в нашем материале.

Чем отличается заем от кредита?

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

Пример бухучета полученного кредита

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Бухучет беспроцентных займов выданных

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Итоги

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента.

См. также «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?».

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учетеописаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

  • проценты за пользование кредитами и займами;
  • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  • равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

Пример бухучета полученного кредита

Пример 1

Организация получила кредит 02.02.2018 в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

2 февраля

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

28 февраля

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

31 марта

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса за 2018 год в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Пример 2

Организация выдала заем 01.03.2018 сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых.

В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца.

Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

В октябре заимодавец отразил:

1 марта

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

31 марта

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

Проводки в апреле:

30 апреля

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

Проводки в мае:

31 мая

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб. 

…и так далее до 28.02.2019.

Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе за 2018 год по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Бухучет беспроцентных займов выданных

Пример 3

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

1 октября

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

Подробнее см. в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2018».

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Подробности — в статье «Проценты по займам между взаимозависимыми лицами».

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования  обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.

2001 №65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида.

Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный  займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

ООО «Строймастер» ООО «Альянс»
Дт 51 Кт 66 20 млн.руб  получен займ Дт 58 Кт 51 20 млн. руб Выдан займ
Дт 91.2 Кт 66 2 млн.руб. Начислены проценты Дт 76 Кт 91.1 2 млн. руб Проценты к получению

ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:

ООО «Строймастер» ООО «Альянс»
Дт 62 Кт 01 3 млн руб Продано помещение Дт 08 Кт 60 3 млн.руб. Куплен офис

Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.

Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:

ООО «Строймастер» ООО «Альянс»
Дт 66 Кт 62 2 млн. руб взаимозачет Дт 60 Кт 76 2 млн.руб. взаимозачет

Итоги

Бухучет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_kreditov_i_zajmov_v_buhgalterskom_uchete/

Пример расчета проценты по займу между взаимозависимыми лицами 2018

Учитываем проценты по кредитам по-новому (Чернов С.А.)

Под контролируемым сделками понимают такую законодательную норму, которая направлена на порядок трансфертных цен, то есть стоимости товаров между взаимозависимыми лицами. Такой контроль направлен на то, чтобы не допустить вывод средств в обход налогообложения в РФ, а также исключить манипуляции уровнем цен между взаимозависимыми лицами.

Если сделка по кредиту или займу попадает под категорию контролируемой, то налогоплательщик обязан проверить чему равна ставка, которая применяется по долговому обязательству (указанная в договоре), а также соответствует ли она рыночной ставке.

То есть, прежде чем включать сумму процентов во внереализационные расходы придется сопоставить размер ставки, указанной в договоре с предельными значениями ставок в соответствии с разделом V.1 НК РФ.

Проценты по займам между взаимозависимыми лицами

Дата признания процентов в учете Если организация применяет ОСН, то проценты по кредитам во внереализационных расходах признаются следующим образом:

  • В соответствии с датой возврата взятого кредита или займа;
  • В последнее число месяца, ежемесячно весь срок использования займа.

Для организаций, применяющих УСН порядок иной. Проценты признаются в составе расходов в соответствии с датой их уплаты.

Проценты компании, предоставившей кредит Та компания, которая предоставила заем или кредит должна учесть проценты во внереализационных доходах. Если компания применяет ОСН, то проценты признаются в порядке и сумме, предусмотренной для бухгалтерского учета.

Что касается «упрощенцев», то они учитывают проценты по факту получения денежных средств по ним и в сумме, которую оплатил кредитуемый.

Налоговые риски при предоставлении займов взаимозависимым лицам

Я не знаю, как к этому документу относиться. Документ хороший. Я обещал себе: если чиновники будут писать хорошие письма, я их буду хвалить.

Огромное спасибо директору Департамента налоговой и таможенной политики Минфина господину А.В. Сазанову за совершенно замечательное письмо Минфина России от 23.03.2017г.

№ 03-03-

Р3/16846. Не знаю, с чего начать. На семинарах я рассказываю, что так делать нельзя, а господин Сазанов меня поправляет, потому что я отстал от жизни. Он пишет, что с 1 января 2017 года внесли изменения.

Важно Суть изменений такая: допустим, если вы взаимозависимы со своей организацией, и вы даете своей организации деньги в долг без процентов, то вашу организацию после этого не накажут. Я все время твержу о том, что без процентов деньги в долг своей организации давать нельзя, что ее накажут и т.д.
Господин Сазанов говорит: «Нет».

Нормирование процентов по займам взаимозависимым лицам

Внимание Таким образом, мы видим, что по сделкам между взаимозависимыми лицами этот раздел устанавливает особый порядок учета доходов, а не расходов. Поэтому мы считаем, что принимать во внимание положения названного раздела должны в первую очередь заимодавцы, если договором займа предусмотрен низкий процентный доход.
А заемщики с 2015 г.

в любом случае могут признавать расходы в виде процентов исходя из фактической ставки. Однако Минфин по данному вопросу имеет иную точку зрения (приведем ее ниже).
То же относится и к третьей ситуации, в которой есть и другие нюансы: в частности, в п. 1.1 ст.

269 НК РФ фигурируют совершенно новые для российских налогоплательщиков понятия — минимальное и максимальное значения интервала предельных значений. Так, в целях применения п.

Минфин разрешил займы под 0% между взаимозависимыми лицами?

Сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. Если данное условие выполняется, но при этом сторонами сделок являются лица, одновременно удовлетворяющие приведенным ниже требованиям, сделки не признаются контролируемыми (пп.
1 п. 2, пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Взаимозависимые лица Зарегистрированы в одном субъекте РФ Не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ Не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ Не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций 2.

Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами

V.1 НК РФ. Поскольку специальных норм об учете процентов этот раздел не содержит, наверняка начнут возникать разногласия в его трактовке.

Учитываем проценты по кредитам по-новому (чернов с.а.)

Контролируемые сделки Не все сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми. Сделка является таковой, если сумма доходов по ней в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.

Согласно п. 9 ст. 105.14 НК РФ для целей применения указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ. Итак, сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств.
1.

Источник: http://advocatus54.ru/primer-rascheta-protsenty-po-zajmu-mezhdu-vzaimozavisimymi-litsami-2018/

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

Учитываем проценты по кредитам по-новому (Чернов С.А.)

По информации на сайте ЦБ РФ объем кредитов юридическим лицам – резидентам и ИП на 1 декабря 2016 года достиг 27 526 090 млн.рублей. Как вести учет полученных кредитов и займов нужно знать каждому бухгалтеру. Если сейчас у вашей организации нет кредита, это не значит, что его не будет завтра.

Из этой статьи вы узнаете, чем похожи и чем отличаются займы и кредиты, о расчете процентов за пользование кредитом, способах погашения кредитов, о бухгалтерском и налоговом учете кредитов, процентов и других расходов за пользование кредитами.

статьи:

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

2. Расчет процентов за пользование кредитом

3. Способы погашения кредита

4. Расчет для дифференцированном способа

5. Расчет для аннуитетного способа

6. Бухгалтерский учет кредитов и расходов по кредитам

7. Счета учета кредитов и займов

8. Учет начисленных процентов по кредитам

9. Бухгалтерский учет расходов по кредиту

10. Проводки по погашению кредита и процентов за пользование

11. Проценты и расходы по кредиту в налоговом учете

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

Определение займа и кредита дается в главе 42 ГК РФ (часть вторая).

Займ – более широкое понятие, чем кредит.

Признак Займ Кредит
Стороны Займодавец: организация, гражданинЗаемщик: организация, гражданин Кредитор: банк или кредитная организацияПолучатель кредита: организация, гражданин
Предмет займа (кредита) Деньги и другие вещи Деньги
Форма договора Письменная форма обязательна, когда сумма займа больше МРОТ более, чем в 10 раз, или когда одна из сторон – юридическое лицо Только письменная
Проценты Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором. Займ может быть беспроцентным (п.3 ст.809 ГК РФ) Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором.
Возврат Срок и порядок определяется договором
Досрочный возврат Допускается, если другое не предусмотрено договором
Санкции за несвоевременный возврат Предусмотрены договором. Если не предусмотрены, то на сумму займа начисляются проценты в размере ключевой ставки Банка России. Проценты начисляются с даты возврата займа (кредита), определенной договором,  до дня фактического возврата

Все вопросы, связанные с начислением процентов, погашением и учетом полученных кредитов и займов будут рассмотрены на примере кредита. Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.

2. Расчет процентов за пользование кредитом

Формула для расчета процентов

S = (I / K * T) * P

В этой формуле:

S – сумма процентов

I – годовая процентная ставка (в долях, например, 0,2)

К – количество дней в году (365 – в обычный год, 366 – в високосный)

Т – количество дней в периоде, за который рассчитываются проценты, если проценты считаются за полный месяц, то Т надо брать равным 30 или 31.

Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.

Пример условий договора:

В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет.

Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета

3. Способы погашения кредита

Есть два способа погашения кредита:

  1. аннуитетный
  2. дифференцированный
Аннуитетный Дифференцированный
Формула для расчета ежемесячного платежа               p  х  (1+p)nA = K  х ───────────(1+p)n  — 1 Сумма долгаколичество платежей+проценты за каждый месяц
Величина платежа Постоянная Вначале больше, под конец срока меньше

При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.

Но в том, и другом случае формула для расчета процентов одинаковая.

Пример

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/uchet-poluchennyx-kreditov-i-zajmov/

Пять ситуаций, в которых инспекторы придерутся к учету процентов по кредитам

Учитываем проценты по кредитам по-новому (Чернов С.А.)

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 11.06.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Налоговики обычно пристально следят за тем, как компания ведет учет расходов по кредитам и займам. А с тех пор, как проценты разрешили признавать в налоговых расходах без лимита, внимание инспекторов к ним удвоилось.

Инспекторы анализируют, куда компания потратила деньги (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.). Если доход от использования заемных средств не покрывает затраты на их привлечение, проценты из налоговых расходов вычеркнут. При этом контролеров нисколько не смущает, что в статье 269 НК РФ право компании признать в расходах проценты по заемным деньгам не увязано с целью, для которой их получили.

Как влияет на учет процентов по займу цель, ради которой его взяли

С какой целью получили кредит

Что думают налоговики

Позиция судей

Предоставить другой организации заем на более льготных условиях или вовсе без процентов

– Когда компания использовала заемные средства для выдачи денег под более низкую ставку или вовсе без нее, то проценты в расходах учесть нельзя. Инспекторы однозначно решат, что такие затраты не оправдывают себя экономически

+/ – Среди судей однозначного мнения нет. Но у компании все же есть шансы отстоять право на признание процентов в расходах. Нужно доказать, что бесплатный заем компания выдала контрагенту, чтобы получить в будущем доход

Рефинансировать полученный ранее кредит или заем

+/– Контролеры не возражают против учета процентов по кредитам или займам, направленным на рефинансирование. Но только при условии, что компания берет деньги для погашения долга по процентому обязательству

+/ – Разрешают включать в налоговые расходы проценты и судьи. Однако они тоже смотрят на результат рефинансирования. Если компания берет кредит для погашения беспроцентного займа, судьи решат, что расходы на проценты по новому кредиту неоправданны

Выплатить дивиденды собственникам компании

+/ – Есть риск, что проверяющие снимут расходы на проценты по таким заемным средствам. Инспекторы считают, что эти затраты не направлены на получение дохода

+ Президиум ВАС встал на сторону компаний, связал выплату прибыли с доходами и признал, что проценты по кредитам на дивиденды при расчете налога на прибыль учесть можно

Купить основное средство

+ Проценты по кредиту в налоговом учете компания включит во внереализационные расходы. В бухучете порядок иной. Если актив относится к инвестиционным (требует длительного времени и больших затрат на постройку или приобретение), то проценты нужно включить в его первоначальную стоимость. ОС инвестактивом не является? Проценты списываются ежемесячно в прочие расходы

+ Компании не так часто спорят с инспекторами из-за учета процентов по кредитам и займам, потраченным на покупку имущества.

Судьи тоже согласны, что компания имеет право учесть проценты сразу во внереализационных расходах, а не в первоначальной стоимости объекта.

Они ссылаются на положения статьи 257 НК РФ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2013 г. по делу № А26-7196/2011)

Оплатить налоги

+ Компания вправе учесть расходы по заемным средствам, которые она использовала для оплаты налоговой недоимки, пеней или штрафа. Инспекторы против не будут

+ Судьи считают, что проценты по заемным средствам, направленным на погашение долгов по налогам, компания может учесть при расчете налога на прибыль

Кредит использовали для выдачи беспроцентного займа

Допустим, компания привлекает заемные средства под процент. А сама при этом выдает контрагентам деньги в долг под меньшую ставку или вовсе без нее.

Тут позиция налоговиков будет однозначна: проценты, которые организация заплатила своему кредитору, в расходах учесть нельзя – письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2005 г. № 20-12/12463.

Налоговики будут настаивать на том, что затраты на проценты необоснованны, так как не направлены на получение дохода.

С такой позицией контролеров можно поспорить. Налоговый кодекс не ставит знак равенства между экономической обоснованностью и фактом получения дохода.

А эффективность своей деятельности компания оценивает сама. К тому же связь полученных и выданных заемных средств не всегда очевидна.

На практике бывает трудно определить, за счет собственных или заемных денег компания финансирует контрагента.

Среди судей общего мнения нет. Некоторые из них соглашаются с инспекторами и считают, что расходы на проценты неоправданны (постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2009 г. № Ф09-3751/09-С2).

Но часть судей все же поддерживают компании. В свою защиту организации приводят два ключевых аргумента.

Первый – инспекторы не могут утверждать однозначно, за счет каких средств компания выдала беспроцентный заем – собственных или привлеченных. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19 февраля 2013 г.

№ А42-1546/2012 компании удалось отстоять право признать проценты по заемным средствам, хотя она сама при этом выдавала директору деньги в долг безвозмездно. В суде компания предъявила бумаги, которые доказали, что она обладала достаточными суммами собственных средств на момент выдачи займа.

А деньги банка потратила на производственные нужды: на закупку товара и пополнение оборотных средств. Инспекторам не удалось доказать, что кредитный договор с банком компания заключила именно с целью выдачи займа.

Второй аргумент следующий. Предоставляя контрагенту заем под минимальный процент или бесплатно, компания преследует экономические интересы. Допустим, организация выдает дочке заем за счет процентных долговых обязательств.

Шанс, что судьи разрешат учесть проценты в расходах, есть.

Для этого материнской компании нужно доказать, что она планирует в будущем получить прибыль от своих вложений в дочернюю структуру (постановление ФАС Уральского округа от 1 апреля 2013 г. № Ф09-1638/203).

Иногда компаниям удается отстоять расходы на проценты по кредитам, если они выдают бесплатные займы своим покупателям или поставщикам. Возьмем постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 июня 2008 г. № Ф04-3446/2008 ( 6070-А46-37).

В данном споре организация доказала, что, предоставляя беспроцентный заем основному покупателю, она действовала в собственных экономических интересах. Так компания пыталась предотвратить неблагоприятные последствия для собственного бизнеса.

В противном случае финансовые проблемы покупателя обернулись бы срывами поставок и убытками от снижения объемов реализации продукции.

Деньги получили для погашения другого кредита

Организация берет в банке кредит, чтобы погасить свои долги. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль проценты по заемным средствам, которые организация направит на рефинансирование прежнего кредита?

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47900-pyat-situaciy-v-kotoryh-inspektory-priderutsya-k-uchetu-procentov-po-kreditam.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.