+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Упрощенная система налогообложения: условия для перехода и применения (Алексеева Г.И.)

Содержание

Упрощенка: основные правила перехода и применения

Упрощенная система налогообложения: условия для перехода и применения (Алексеева Г.И.)

Главный плюс упрощенно системы налогообложения — простота налогового учета и исчисления налога — выражен в самом ее названии. Однако при этом  «упрощенка», как любой другой налоговый режим, имеет свои тонкости, незнание которых чревато пенями и штрафами.

В настоящей статье мы расскажем о том, что необходимо знать бухгалтеру действующего «упрощенца» или организации (предпринимателя), которая только собирается перейти на этот спецрежим.

Кроме того, мы опишем основные изменения, которые произойдут с УСН с 1 января 2009 года.

На УСН вправе перейти организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям главы 26.2 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Первое требование — размер дохода. Применять УСН могут фирмы, чьи доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, не превысили лимит в размере 15 млн. руб. (п. 2 ст. 346.

12 НК РФ). Обратите внимание: требования п. 2 ст. 346.12 НК РФ распространяются исключительно на организации. То есть предприниматели могут применять УСН при любом размере дохода (письмо Минфина РФ от 07.05.07 № 03-11-05/96).

Указанный предел размера доходов каждый год корректируется на коэффициент-дефлятор.

Например, в 2008 году этот коэффициент равен 1,34 (приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.7 № 357).  Таким образом, если компания изъявила желания в 2009 году перейти на уплату «упрощенного» налога, то величина предельного размера ее доходов по итогам 9 месяцев 2008 года не должна превышать 20,1  млн. рублей (15 млн. руб. x 1,34).

Такой расчет Минфин привел в письме от 31.01.08 № 03-11-04/2/22.

При исчислении лимита доходов следует учитывать только поступления от деятельности, подпадающей под общую систему налогообложения. Доходы от деятельности, переводимой на «вмененку» в расчет не берутся (письма Минфина РФ от 20.02.08 № 03-11-04/2/42, от 14.08.07 № 03-11-02/230).

Помимо «входного» лимита доходов на применение УСН существует еще и «текущий» лимит. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации-упрощенца превысят 20 млн. рублей, фирма теряет право на применении «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Этот лимит также индексируется на коэффициент-дефлятор 1,34. Таким образом, в 2008 году предельная величина доходов фирм-упрощенцев составляет 26 млн. 800 тыс. руб. (20 млн. руб. x 1,34). Кроме предельного размера доходов есть еще два условия для перехода на «упрощенку» и ее применения.

Они распространяются как на организации, так и на предпринимателей: — средняя численность сотрудников должна быть не более 100 человек; — остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. рублей.

«Упрощенец», нарушивший эти условия, должен вернуться на общую систему налогообложения.

Кому это запрещено

Возможность перейти на УСН также зависит от вида деятельности компании или предпрнимателя. Так, на УСН не переводятся (п. 3 ст. 346.

12 НК РФ): — банки; — страховые компании; — негосударственные пенсионные фонды; — инвестиционные фонды; — профессиональные участники рынка ценных бумаг; — ломбарды; — организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые; — организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

— нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Не вправе применять УСН бюджетные учреждения, а также  иностранные компании, работающие на территории РФ; не могут переходить на «упрощенку» и плательщики единого сельхозналога. Если у фирмы, есть филиалы и представительства, то она также не вправе работать на данном спецрежиме.

Однако если у компании есть обособленное подразделение, не указанное в качестве такового в учредительных документах, то она может применять УСН (письма Минфина РФ от 25.01.08 № 03-11-04/2/6, от 17.12.07 № 03-11-04/2/304, от 22.05.07 № 03-11-04/2/133).

Наконец, права на применение УСН лишены организации, в уставном капитале которых доли (вклады) других организаций превышают 25 процентов.

Учет и отчетность

Налоговый кодекс обязывает плательщиков «упрощенного» налога вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 30.12.05 № 167н. Документ должен быть прошнурован и пронумерован.

На последней странице книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (или индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью.

Кроме того, документ должен быть заверен подписью должностного лица инспекции и печатью инспекции до начала ведения.

Многие компании и предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов в электронном виде. В какие сроки в этой ситуации плательщики единого налога должны завизировать документ в налоговой? В письме от 30.07.

08 № 03-11-02/85 Минфин указал, что срок представления в ИФНС книги учета доходов и расходов, выведенной на бумажные носители, не установлен законодательством.

По мнению ведомства, «упрощенцам» следует представлять  документ в налоговую не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН и порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина РФ от 17.01.06 № 7н. Данная форма представляется по итогам налогового периода и отчетных периодов.

Организации обязаны представлять квартальную отчетность не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовую — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Предприниматели отчитываются за квартал не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, по итогам года — не позднее 30 апреля следующего года.

Обратите внимание: с 2009 года плательщики «упрощенного» налога освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по итогам отчетного периода (федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ). Но, несмотря на это, авансовые платежи нужно по-прежнему уплачивать в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Что касается бухгалтерского учета, то следует отметить: компании, которые перешли на УСН, не обязаны вести бухучет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ).  Однако в некоторых случаях «упрощенным» фирмам все-таки приходиться составлять проводки. Так, например, бухучет нужно вести акционерным обществам.

Помимо этого, вести бухгалтерский учет и представлять в инспекцию бухотчетность должны компании, которые совмещают УСН и ЕНВД (письма Минфина РФ от 19.03.07 № 03-11-04/3/70, от 31.10.06 № 03-11-04/2/230).

Как перейти на «упрощенку»

Фирмы и предприниматели могут перейти на «упрощенку» с 1 января следующего года. Для этого нужно подать заявление в инспекцию по месту нахождения (ИП — месту жительства) с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН. Заявление подается по рекомендованной форме № 26.

2-1, утвержденной приказом МНС РФ от 19.09.02 № ВГ-3-22/495.
При этом вновь созданные компании и зарегистрированные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в инспекции.

Для этого нужно в течение пяти дней после регистрации в качестве налогоплательщика подать заявление о переходе на «упрощенку».

Налогообложение

Для начала отметим, что применение «упрощенного» режима освобождает налогоплательщиков от уплаты следующих налогов: — налога на прибыль (НДФЛ у ИП); — налога на имущество; — ЕСН;

— НДС (за исключением импортных операций).

Компании и предприниматели, которые планируют перейти на «упрощенную» систему должны выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». «Доходы» облагаются по ставке 6 процентов, «доходы минус расходы» — 15 процентов.
Отметим, что менять объект налогообложения можно только по истечении трех лет применения «упрощенки».

Признание доходов…

Для того чтобы правильно исчислить единый налог нужно знать какие доходы и расходы учитываются при налогообложении.

Итак, в доходную часть следует включить доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли  (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Из доходной части исключаются доходы, поименованные в статье 251 НК РФ, суммовые разницы, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, со следующего года компании — плательщики УСН с доходов, полученных в виде дивидендов, а также с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств будут уплачивать налог на прибыль (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В свою очередь индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны будут уплачивать НДФЛ с доходов в виде выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках, экономии на процентах, доходов от долевого участия в деятельности организаций, процентных доходов по облигациям с ипотечным покрытием.

Такие новшества введены федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ.

Напомним, что налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, могут уменьшить исчисленный за налоговый период налог на сумму пенсионных взносов. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

…и расходов

Если налогоплательщик платит «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, то полученные доходы он уменьшает только на расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Этот перечень является закрытым.
Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

То есть доходы учитываются при налогообложении только после поступления денег в кассу или на расчетный счет в банке, а расходы — после их фактической оплаты.

Обратите внимание: законодатели несколько расширили список расходов, которые с 2009 года будут учитываться при исчислении единого налога. Так, в расходы станут включаться  затраты на все виды обязательного страхования не только имущества, но и ответственности (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, давний спор о том, включать или не включать ОСАГО в расходы, уйдет в прошлое. Напомним, что на данный момент у чиновников существуют разные точки зрения на этот вопрос. Налоговое ведомство считает, что «упрощенцы» вправе учитывать расходы на ОСАГО при исчислении налоговой базы по единому налогу (письма ФНС России от 15.11.

05 № 22-2-14/2096@, УФНС России по г. Москве от 20.11.06 № 18-11/3/102521). Однако Минфин утверждает, что в данном случае страхованию подлежит ответственность, а не работники или имущество, а такие расходы не предусмотрены подпунктом 7 пункта 1 статьи. 346.16 Налогового кодекса.

Следовательно, по мнению Минфина затраты на ОСАГО не учитываются при исчислении «упрощенного» налога (письмо от 01.04.08 № 03-11-04/2/63).

Кроме того, с 2009 года исчезнут ограничения по размеру суточных, выплачиваемых сотрудникам в командировке. Такие затраты с нового года не нормируются и учитываются в расходах при исчислении единого налога в полном объеме (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Напомним, что в настоящее время спецрежимники учитывают суточные и полевое довольствие в пределах, установленных для налога на прибыль (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93).
Еще одно новшество, которое начнет действовать с 2009 года, касается порядка учета расходов на сырье и материалы.

Сейчас такие расходы учитываются по мере списания сырья и материалов в производство. А с будущего года их можно будет списывать сразу после оплаты. 

Минимальный налог и перенос убытков

Если «упрощенец», который платит налог с объекта «доходы минус расходы», по итогам года получен убыток или исчисленный единый налог равен нулю, он обязан уплатить минимальный налог. Сумму минимального налога следует рассчитывать только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Ставка налога в этом случае равна 1 проценту от годового дохода налогоплательщика.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в обычном порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах, а также увеличить на нее сумму убытков, которые переносятся на будущее.

Обратите внимание: со следующего года снято 30-процентное ограничение по уменьшению налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды (п. 5 ст. 346.6 и п. 7 ст. 346.18 НК РФ). С 2009 года убытки можно будет переносить в полном объеме.

При этом перенос убытков должен быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Кроме того, законодатели уточнили: если фирма не воспользовалась правом на учет убытков в следующем году, то она может сама решить, когда уменьшить налоговую базу.

Отметим, что в данный момент Минфин, ориентируясь на действующую редакцию Налогового кодекса, запрещает пропускать год при переносе убытков.

Чиновники заявляют: «если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не воспользовался правом на учет убытков предыдущего налогового периода или предыдущих налоговых периодов при определении налоговой базы текущего налогового периода, то учитывать указанный убыток в следующем налоговом периоде оснований не имеется» (письмо Минфина России от 21.09.07 № 03-11-04/2/233).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2008/8/421

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения: условия для перехода и применения (Алексеева Г.И.)

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка).

Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог.

При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Упрощенная система налогообложения и ее виды

Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:

  • Самый простой – это УСН «доходы», ставка по которому составляет 6%.
  • Более сложный, но в некоторых случая его применять выгодней – это УСН «доходы минус расходы», ставка составляет в зависимости от наличия льгот – от 5 до 15%, но чаще всего это все же 15%.

Стоит отметить, что для применение данного вида налогообложения необходимо соответствовать определенны условиям, а это ограничения по виду деятельности, количеству персонала или годовому обороту. Если организация или ИП, работающие на УСН выходят за рамки этих условий, то они должны перейти на общий режим (ОСНО).

Условия применения УСН

Применение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).

Численность:

  • Данный вид налогообложения может применяться только малым предпринимательством, у которого численность штата наемных сотрудников не превышает 100 человек.

При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:

  • Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
  • Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
  • ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
  • Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
  • Хозяйствующие субъекты, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
  • Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
  • В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
  • Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
  • Организации, у которых есть филиалы.

C 1 января 2016 года вступили в силу поправки, в соответствии с которыми, при выполнении описанных условий организации вправе применять УСН при наличии своих представительств, для филиалов так все осталось без изменений.

По доходу:

  • Если годовой доход компании превышает определенные обороты, так в 2014 году он составлял 60 млн. руб., в 2015 году планка была увеличена до 68,82 млн. руб., в 2016 году лимит составляет 79,74 млн. рублей. Поэтому же условию, если компания по итогам 9 месяцев своей работы не превысила уровень доходов в 45 млн. руб., то она может перейти на упрощенку со следующего года, предоставив заявление по форме 26.2-1.

Важно! С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение для перехода на УСН. По итогам 2016 года доход не должен более 59 млн. 805 тыс. рублей.

Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:

  1. При организации компании, вместе с документами для регистрации.
  2. В течение 30 дней после регистрации.
  3. До 31 декабря года, предшествующего применению УСН.
  4. Чтобы не ждать целый год, можно закрыть и сразу открыть ИП, подав необходимое уведомление.

Подробнее о том, как заполнить заявление на УСН по форме 26.2-1 читайте здесь.

Для того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.

  Как вести учет на УСН «доходы»

УСН «доходы» – 6%

Порядок расчета упрощенки в данном случае весьма прост, для его расчета необходимо взять все полученные доходы и умножить на ставку, которая составляет 6%.

Пример 

Предположим, вы получили доход в 1 млн. рублей, то доход будет рассчитываться по следующей схеме:

Налог = Доход * 6%,

В нашем случае 1 000 000 *6% = 60 000 рублей.

Обращаем ваше внимание, что расходы при УСН “доходы” никак не учитываются. Поэтому ее стоит применять в том случае, если расходы подтвердить весьма сложно или их доля весьма мала. Систему 6% применяют в основном ИП, работающие без работников или имеющие небольшой штата, за счет несложного ведения учета можно обойтись без бухгалтеров и не использовать бухгалтерский аутсорсинг.

Данная система исчисления налогов более сложная, и скорее всего в одиночку, без квалифицированного бухгалтера будет обойтись весьма сложно. Однако правильно применение этой системы может сэкономить налоги и ее стоит применять в том случае, если ООО или ИП может подтвердить расходы.

Внимание! Считается, что данная упрощенная система налогообложения выгоднее, чем 6% в том случае, если величина подтвержденных расходов составляет не менее 50% доходов.

Ставка по налогу, как правило, составляет 15%, однако она может быть уменьшена в регионах до 5% и в случае применения определенных видов деятельности.

Подробности о льготной ставке следует уточнять в своей налоговой инспекции.
Пример

Возьмем также годовой доход в размере 1 млн. рублей, а расходы возьмем в размере 650 тыс. рублей, рассчитаем налоги по ставке 15%.

Налог = (Доходы – расходы) * ставка (5-15%)

В нашем случае: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Как видно в данном случае, что величина налога будет меньше, но учет вести гораздо сложней. При этом не все расходы при УСН доходы минус расходы модно учитывать при расчете налога, более подробно можете почитать об это налогообложении перейдя по ссылке.

Минимальный налог и убыток

Еще один нюанс, который присутствует у данной системы – это минимальный налог.

Он платится в том случае если расчетный налог меньше этой суммы или вообще равен нулю, ставка его составляет 1% от величины дохода, без учета понесенных расходов (НК РФ, ст.346.18).

Так, если брать описанный нами пример, то минимальный налог составит 10 000 руб. (1 млн. руб. * 1%), даже если к выплате вы насчитали, например, 8000 руб. или же 0 руб.

Даже если ваши расходы будут равняться доходам, что по сути приводило бы к нулевой базе при расчете налога, вам все равно необходимо будет уплатить этот 1%.

При исчисление «по доходам» минимальный налог отсутствует.

Если по итогам прошедшего налогового периода у налогоплательщика возник убыток, то эту сумму можно включить в расходы в последующих годах, и соответственно уменьшить величину налога.

Одним из положительных моментов упрощенки является то, что величину налога можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов в ПФР. Однако есть некоторые особенности, как при выборе системы исчисления налогов, так и при наличии наемных работников.

  Фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Упрощенная система налогообложения – ИП по системе «Доходы» без работников

Как известно, предприниматель может работать без наемных сотрудников, при этом он уплачивает только платеж в ПФР за себя, которые устанавливается правительством на каждый год. Так в 2016 году его величина составляет 23 153, 33 (ПФР и ФОМС). Данный платеж позволяет уменьшить величину налога на всю его величину (на 100%). Таким образом, что ИП может даже вообще не платить данный налог.

Пример

Иванов В.В. за прошедший год заработал 220 000 рублей, а Петров А.А. заработал 500 000 рублей, оба заплатили выше указанный платеж за себя в полном размере, в итоге налоги для них рассчитываться следующим образом:

Для Иванова: Налог = 220 000*6% = 13 200, так как сумма платежа в ПФР за себя больше, чем полученное значение, поэтому итоговое значение по налогу будет равно нулю.

Для Петрова: Налог = 500 000*6% = 30 000, вычитаем платеж за себя, получаем, что величина налога к уплате будет составлять 30 000 – 23 153, 33 = 6 846, 67.

Упрощенная система налогообложения – ИП и ООО по системе «Доходы» с работниками

Данная ситуация может возникнуть как у организации, которая попросту не может работать без работников, так и у ИП. Налоги можно уменьшить в этом случае на величину платежей за сотрудников, но не более, чем на 50%. При этом платеж ИП за себя уплачивается в полном размере, но не учитывается при уменьшении.

Пример 1

Петров заработал 700 000 рублей, а платежи в ПФР за работников составили 18 000 рублей. В этом случае получим:

Налог = 700 000 * 6% = 42 000, так как сумма платежей в ПФР за работников не превышают 50% полученной суммы, то на нее можно целиком уменьшить УСН. Налог к уплате в данном случае будет равняться 24 000 (42 000 – 18 000).

Пример 2

Предположим тот же Иванов (или ООО «Иванов и К») заработал 700 000, при этом в ПФР за работников он заплатил 60 000 рублей.

Налог = 700 000 * 6% = 42 000 рублей, при этом оно может уменьшить не более 50% налогов, в нашем случае это 21 000. Так как 60 000 (платежа в ПФР) больше, чем 21000, то уменьшить налоги можно не более, чем на 21 тысячу, то есть не более 50%. В итоге Налог к уплате будет составлять 21 000 рублей (42 000 – 21 000).

УСН «доходы за минусом расходов»

В данном случае не имеет значение наличие или отсутствие наемных работников. При этом уменьшается не сам налог, а как в рассмотренных примерах выше, а налоговая база. Т.е. суммы оплат в ПФР включается в величину расходов и уже с разницы будет рассчитываться налог по применяемой ставке.

  Фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2018 году

Пример

Так, если Петров получил доход в размере 500 000 рублей, а расходы составили – аренда 20 000 руб., зарплата 60 000, платежи в ПФР за работников составили 18 000, за себя.

Налог к уплате = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153, 33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Как видите принцип расчета несколько отличается.

Уплата 1% в ПФР при доходе более 300 000 рублей

Обращаем ваше внимание, что если индивидуальный предприниматель получил доход за отчетный период более 300 тыс. рублей, то в пенсионный фонд (ПФР) уплачивается дополнительно 1% с суммы превышения. Например, если получен доход в размере 400 000 руб., то дополнительно потребуется уплатить (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 рублей.

Важно! В письме от 07 декабря 2015 под номером № 03-11-09/71357 Минфин разъяснил, что данный платеж будет приравниваться к обязательному фиксированному платежу, таким образом на эту сумму также можно уменьшить УСН. Не путайте данную сумму с минимальный налогом!

Данный вид налогообложения подразумевает следующую отчетность:

  1. Декларация по УСН предоставляет 1 раз в год, срок предоставления – до 30 апреля года, которые следует за прошедшим.
  2. Предпринимателями должна вестись книга учета доходов и расходов, сокращенное название – КУДиР. С 2013 года ее заверение в ФНС не требуется. Но прошнурованная, прошитая и пронумерованная она должна быть в любом случае, однако в случае предоставления нулевой отчетности, в некоторых регионах ее не требуют.

Если предприниматель прекращает свою деятельность по УСН, то он должен предоставить декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором она прекратилась.

Уплата налогов

Хотя и отчетность предоставляется 1 раз в год, все же придется учет вести постоянно, потому что платежи по УСН делятся на 4 части – 3 из них являются авансовыми и обязательными, как и 4-й итоговый платеж за год. При этом, если вы не платите авансовые платежи или платите на правильно, то вам могут быть начислены штрафы и пени.

Сроки уплаты авансов и налога следующие:

  • За первый квартал платеж необходимо провести до 25 апреля.
  • За второй квартал платеж осуществляется до 25 июля.
  • За третий квартал оплата производится до 25 октября.
  • Годовой и окончательный расчет осуществляется не позднее 30 апреля год, который следует за отчетным. Т.е. например, 30 апреля 2017 года будет крайний срок уплаты налога за 2016 год.

 Ответственность за выявленные нарушения

  1. Если вы просрочили или попросту не предоставили вовремя декларацию по УСН штраф составит 5-30% исходя из той суммы налога, которую требовалось оплатить. При этом минимальный штраф составляет 1000 рублей.
  2. Если вы не платили налоги, то штрафные санкции составят 20-40% исходя из тех сумм, которые вы не оплатили.
  3. При задержке платежей, ровно, как и неправильном их исчислении начисляются пени.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn.html

Условия перехода на УСН в 2018 году

Упрощенная система налогообложения: условия для перехода и применения (Алексеева Г.И.)

Упрощенная система налогообложения очень популярна среди индивидуальных предпринимателей. Суть работы, налогообложения и отчетности на УСН подробно рассмотрены здесь. Для перехода «на упрощенку» следует подать уведомление по форме №26.2-1 (документ рекомендован приказом № ММВ-7-3/829@ ФНС РФ от 02.11.2012 года) в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Тем не менее, подачей заявления переход на УСН не ограничивается. Предприниматель должен соответствовать определенным условиям и критериям, для того, чтобы получить возможность осуществлять свою деятельность на этом специальном налоговом режиме.

В этой статье мы рассмотрим порядок и условия перехода на УСН в 2018 году и ознакомимся с некоторыми изменениями в вопросе перехода на «упрощенку».

Кто не вправе работать на УСН в 2018 году

В статье 346.12 НК РФ (пункт 3) содержится перечень ограничений, которые не позволяют предпринимателям применять Упрощенную систему налогообложения. Применять УСН не вправе:

  1. Страховые компании.
  2. Ломбарды.
  3. Банковские учреждения.
  4. Пенсионные фонды (негосударственные).
  5. Профессиональные участники РЦБ.
  6. Инвестиционные фонды.
  7. Предприниматели, работающие на Едином сельскохозяйственном налоге.
  8. Зарубежные компании.
  9. Участники договоров о разделе продукции.
  10. Организации, имеющие филиалы.
  11. Нотариальная и адвокатская деятельность (частная практика).
  12. Компании, связанные с деятельностью в сфере микро-финансов.
  13. Частные агентства занятости, которые предоставляют рабочий персонал.
  14. Производители подакцизных товаров.
  15. Компании, занимающиеся деятельностью по проведению (организации) азартных игр.
  16. Организации, которые добывают и продают полезные ископаемые (кроме тех, которые считаются общераспространенными).
  17. Средняя численность сотрудников – больше 100 человек.
  18. Доля участия других компаний – более 25%.
  19. Остаточная стоимость основных средств фирмы, которые амортизируются в налоговом учете – более 150 миллионов рублей.

Критерии, которым необходимо соответствовать, для того чтобы перейти на УСН, оговорены в различных статьях Налогового кодекса РФ (в Главе 26.2).

Предлагаем вам ознакомиться с таблицей ниже, где собраны нормы НК, в которых перечислены условия перехода на Упрощенную систему налогообложения в 2018 году:

Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» Условия для перехода на УСН 2018
Пункт 2-й статьи 346.12 доходы за 9 месяцев 2017 года не должны превышать 112,5 миллионов рублей
Пункт 4-й статьи 346.13 доходы за налоговый период 2017 года не должны превышать 150 миллионов рублей. Налоговым периодом признается календарный год (НК РФ Статья 346.19)
Подпункт 15-й пункта 3-го статьи 346.12 средняя численность работников не должна быть более чем 100 человек.
Подпункт 16-й пункта 3-го статьи 346.12 на 01.10. 2017 года лимит остаточной стоимости основных средств по бухгалтерии не должен быть более 150 миллионов рублей.
Подпункт 1-й пункта 3-го статьи 346.12 отсутствие филиалов
Подпункт 14-й пункта 3-го статьи 346.12 доля других организаций не должна превышать 25% уставного капитала

Стоит учитывать, осуществить переход на УСН возможно лишь при одновременном соответствии всех условий, которые были перечислены выше. Это касается как индивидуальных предпринимателей, так и организаций.

Как перейти на «упрощенку»: срок подачи уведомления в 2018 году

Общий порядок перехода на УСН остался практически неизменным. Отметим, что стоит сразу определиться с объектом по УСН, предлагаемым статьей 346.14 НК РФ:

  • «доходы»;
  • «доходы минус расходы».
  • Организация или ИП должны соответствовать вышеуказанным критериям и подать уведомление в установленной форме №26.2-1 в налоговую инспекцию:
  • организации – по месту нахождения;
  • индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

Самое главное, чтобы уведомление о переходе на Упрощенную систему налогообложения было подано до 09.01.2018 года. В пункте 1 статьи 346.

13 НК РФ говорится о 31 декабря, но этот день в 2017 году приходится на воскресенье (выходной день).

А это означает, что документ нужно будет подать не позднее 9 января – первый рабочий день, согласно производственному календарю 2018 года, после новогодних праздников (пункт 7 статьи 6.1 НК).

Право на переход на УСН в 2018 году может быть утрачено, если не успеть в срок подать уведомление в ИФНС (до 9 января 2018 года включительно). Об этом говорится в Налоговом кодексе (в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12).

Организации, а также ИП, которые вновь созданы, должны успеть в течение тридцати дней с момента регистрации в ИФНС успеть подать уведомление о переходе на упрощенный специальный режим.

Форма уведомления о переходе на УСН №26.2-1 закреплена:

  • в бумажном варианте – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11. 2012 года;
  • в электронной форме – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-6/878 от 16.11. 2012 года.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН с 2018 года можно здесь:

Если не успеть подать до 09.01.2018 уведомление о переходе с 2018 года на УСН, права применять этот специальный налоговый режим не будет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В завершении добавим, что переход на УСН носит уведомительный порядок. Таким образом, при соответствии всем требуемым условиям и своевременной подаче уведомления в ИФНС, можно считать, что переход на «упрощенку» успешно завершен. Организациям и ИП можно не ожидать дополнительных подтверждений от налоговой инспекции.

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/nalogi/usloviya-perehoda-na-usn

Переход на УСН в 2018 году: условия и новые критерии

Упрощенная система налогообложения: условия для перехода и применения (Алексеева Г.И.)

Как новым, так и уже существующим организациям и предпринимателям может быть интересен переход на УСН в 2018 году. Какие условия для перехода на УСН в 2018 году? В какие сроки и какие документы необходимо подать в налоговую?

При прочтении статьи учитывайте, что упрощенцев освободили от лишних отчетов. Подробности читайте в журнале «Упрощенка».

Сроки перехода с ОСН на упрощенную систему налогообложения в 2018 году

Работающая на ОСН компания или ИП может перейти на УСН только с начала года. Вновь созданная компания (ИП) — со дня создания. Для перехода подается уведомление по форме 26-2-1 (его еще называют заявлением).

Переход с общего режима (ОСН) на упрощенку в 2018 году перенесен на 9 января 2018 года включительно. По закону последним днем подачи заявления является 31 декабря предыдущего года.

С учетом того, что последний день декабря 2017 года является выходным днем, указанные сроки подачи заявления сдвинулись на 9 января.

Подать заявление можно в период с 1 октября 2017 года по 9 января 2018 года.

Для вновь зарегистрированных ООО и ИП сроки подачи заявления о переходе на УСН составляют 30 календарных дней со дня регистрации.

Обо всех новшествах в работе при УСН в этом году, прочитайте в статье Изменения для упрощенцев с 2018 года.

Специально для упрощенцев создана программа  Упрощенка 24/7. Она позволяет вести кадровый учет, налоговый и бухгалтерский учет, учет зарплаты, заполняет и сдает отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Попробовать онлайн

Как уведомить налоговую о переходе на УСН

Подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН надо по утвержденной форме 26.2-1.  

Бланк формы 26-2-1 для скачивания

В форме обязательно надо указать уже выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Других документов для перехода на УСН не требуется. Но при этом нужно соблюсти условия. Их потом проверит инспекция. И если вы не соответствуете критериям, то вам пересчитают налоги по общей системе, выпишут штрафы.

Условия перехода на УСН с 2018 года

Подавая заявление, очень важно соблюсти следующие условия перехода на УСН в 2018 году:

ПоказательУсловиеДля кого
Сумма полученных доходов за 9 месяцев 2017 года не более 112,5 млн. рублей ООО, АО
Остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2017 года не более 150 млн. рублей ООО, АО
Среднесписочное количество работников за 2017 год не более 100 человек ООО, АО, ИП

Способы привести в порядок доходы, чтобы они остались в пределах лимитов в статье “Приведите в порядок доходы, чтобы не слететь с упрощенки”.

Есть еще другие ограничения для перехода на УСН в 2018 году. Предприятие (ИП) не должно также относиться к следующим категориям (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • иностранные организации
  • их филиалы и представительства
  • казенные учреждения;
  • бюджетные учреждения.
  • банки
  • страховщики
  • негосударственные пенсионные фонды
  • инвестиционные фонды
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг
  • ломбарды
  • занятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)
  • игорный бизнес
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований
  • микрофинансовые организации
  • частные агентства занятости, предоставляющие персонал
  • налогоплательщики, использующие ЕСХН
  • участники соглашения о разделе продукции (СРП)

Исключаются также организации, имеющие филиалы, и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Участники договора простого товарищества или договора доверительного управления могут выбрать только УСН 15% «доходы минус расходы».

Условия применения УСН в 2018 году

Перейдя на УСН в 2018 году, необходимо следить за основными критериями его использования (все три критерия и для юрлиц, и для ИП):

  • среднесписочная численность работников не должна быть более 100 человек;
  • полученный доход не должен превышать 150 млн. рублей;
  • остаточная стоимость ОС не должна быть больше 150 млн. рублей.

Как только налогоплательщик перестал соответствовать хотя бы одному из условий применения УСН, он утрачивает право на этот спецрежим и должен в течение 15 дней по окончании квартала подать уведомление в налоговую инспекцию по форме 26.2-2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Снова перейти на УСН можно не ранее чем через год после утраты права на применение указанного спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Представим , что в 2018 году компания уже перешла и работает на УСН. В декабре 2018 года доходы, принимаемые к налоговому учету, составили 150 000 100 руб. В этом случае, начиная с 01 октября, то есть с 3-го квартала 2018 года, компания обязана перейти на общий режим налогообложения.

Срочно из редакции!

Оформите подписку на “Упрощенку” со скидкой 10%.

Гарантированный подарок – чайник Galaxy!

Торопитесь! Акция ограничена во времени.

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции

Источник: https://www.26-2.ru/art/351621-perehod-na-usn-s-2018-goda-usloviya-i-novye-kriterii

Условия применения УСН в 2018 году. Кто вправе применять УСН

Упрощенная система налогообложения: условия для перехода и применения (Алексеева Г.И.)

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать.

Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации.

Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке.

В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения – это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов.

Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций.

Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

  • Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
  • Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
  • Организации с филиалами
  • Бюджетные организации
  • Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
  • Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
  • Предприятия, зарегистрированные в других государствах
  • Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
  • Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
  • Компании, в штате которых более 100 работников
  • Организации, перешедшие на ЕСХН
  • Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
  • Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

  • Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
  • В штате компании не должно работать более 100 человек
  • Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
  • Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия.

В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года.

Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против».

Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней.

Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета.

Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года.

Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на налоговые каникулы, а именно определенное время не платить налоги.

Источник: https://assistentus.ru/usn/usloviya-primeneniya-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.