+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Услуги оказаны шотландской компанией: вопросы налогообложения у российского заказчика (Рябова Т.Н.)

Содержание

Российская организация оказывает услуги иностранной организации, нужно ли платить ндс

Услуги оказаны шотландской компанией: вопросы налогообложения у российского заказчика (Рябова Т.Н.)

Сегодня в 12:22

class=”block”>

Сегодня в 11:27

class=”block”>

Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения НДС является реализация услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если услуги реализуются на территории иностранного государства, то такие операции не являются объектами налогообложения.

Местом реализации консультационных услуг (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) признается территория РФ в случае, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ.

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя на территории РФ, то есть действует принцип “по покупателю”.

Аналогичный порядок применяется и в отношении юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Квалификация услуг как консультационных имеет немаловажное значение, поскольку налоговыми органами делаются попытки переквалификации.

Так, в суде налогоплательщику пришлось доказывать, что аудиторские услуги по своей сути представляют собой сочетание бухгалтерских, юридических и консультационных услуг, поэтому он не включил выручку от проведения аудита иностранному покупателю в облагаемый НДС оборот (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2004 N А56-15663/03).

Налоговая инспекция оспаривала квалификацию предмета договора и расценила предмет договора как предоставление персонала для оказания услуг на территории РФ, в то время как фактически предметом договора явилось оказание консультационных услуг, передача в собственность иностранному покупателю авторских прав на разработанные консультантом средства программного обеспечения. Поскольку местом реализации договора не является территория РФ, отсутствует объект налогообложения по НДС (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.05.2004 N Ф04/2740-980/А45-2004).

Критерием определения места фактического присутствия покупателя на территории РФ, необходимым для установления места потребления заказчиком консультационных услуг, является наличие государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

При отсутствии государственной регистрации фактическое присутствие покупателя на территории РФ определяется:

  • местом, указанным в учредительных документах организации;
  • местом управления организации;
  • местом нахождения его постоянно действующего исполнительного органа;
  • местом нахождения постоянно действующего представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство);
  • местом жительства физического лица.

Для подтверждения места оказания услуг необходимы документы:

  1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
  2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг);
  3. документы о государственной регистрации иностранного юридического лица на территории РФ (в случае отсутствия регистрации заказчика — иностранного юридического лица на территории РФ — его учредительные документы).

Если при определении критериев будет признано, что консультационные услуги реализуются на территории иностранного государства, то такие операции не являются объектами налогообложения по НДС, а суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при реализации вышеуказанных услуг, к вычету не принимаются и учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) согласно пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Если местом реализации услуг признается территория РФ, то у продавца услуг независимо от его статуса (является ли он российской организацией, или иностранным лицом) возникает обязанность по начислению НДС с оборотов по реализации.

Суммы налога, уплаченные российской фирмой при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, используемых для операций по реализации консультационных услуг, принимаются к вычету в общеустановленном порядке на основании ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Определение места реализации этих услуг и порядок их налогообложения по контрактам, заключенным российскими организациями с хозяйствующими субъектами государств — членов СНГ, аналогичны действующим в отношении других иностранных государств — нерезидентов.

Порядок налогообложения по НДС в отношении российских юридических лиц распространяется также и на индивидуальных предпринимателей (ПБОЮЛ).

Заказчик (покупатель) консультационных услуг — иностранная организация

Если консультационные услуги оказывает российская организация иностранной, то российская организация не является плательщиком НДС, так как согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ не возникает объекта налогообложения — местом реализации услуг территория РФ не признается, оно определяется по месту нахождения покупателя. Как не запутаться с критериями?

Пример 1. Российская организация оказывает консультационные услуги представительству белорусской фирмы, которое зарегистрировано в России. Каков порядок по НДС?

Источник: https://lk-sdek.ru/nedvizhimost/rossijskaja-organizacija-okazyvaet-uslugi.html

На чем основана схема?

Начнем с того, что схема применяется в определенных ситуациях – когда в рамках контракта российским покупателем приобретается не товар, а оборудование, требующее установки и монтажа. То есть в комплекте приобретается не только имущество, но и услуги, а, как вы помните, правила их налогообложения различны.

Это является решающим фактором, который иногда упускают из виду иностранные компании и более осведомленные в этом вопросе российские партнеры.

Это приводит к тому, что две взаимосвязанные, но различные по сути операции облагают по одним и тем же правилам, а точнее не облагают вовсе, в результате чего стороны экономят на налогах и наносят ущерб бюджету.

Представляем действующих лиц

Выделим участвующих в схеме лиц: это головной офис иностранной организации, российский покупатель оборудования и филиал иностранной организации, занимающийся установкой, ремонтом и обслуживанием поставляемого российскому покупателю оборудования (так называемый “сервисный центр”).

Основные участники схемы:

– Иностранный поставщик (головной офис)

– Филиал иностранной компании

– Российский покупатель оборудования

Кто из перечисленных лиц является плательщиком НДС? В первую очередь резидент РФ – покупатель, во вторую очередь – филиал иностранной компании. Он может даже не получать выручки на свой расчетный счет, но это не означает, что он не осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДС.

Реализация услуг на территории РФ облагается налогом, кроме тех, для которых в целях исчисления НДС установлен отдельный порядок определения места их оказания.

Установка оборудования является облагаемой операцией при условии, что она выполняется на территории РФ, а не ближнего или дальнего зарубежья.

Напомним, монтаж, сборка, ремонт и техническое обслуживание относятся к работам, связанным с движимым имуществом, и если оно находится на территории РФ, то местом реализации считается РФ (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ), соответственно, указанные работы (услуги) подлежат обложению НДС.

Как работает схема?

Контракт на поставку оборудования заключает головной офис иностранной компании, расположенный за границей.

Почему не филиал, представляющий в РФ интересы компании и осуществляющий все необходимые действия за головной офис в России? Потому что у филиала, во-первых, может не быть такого дорогостоящего оборудования, а только запасные части, используемые при монтаже, ремонте и обслуживании оборудования. Во-вторых, филиалу могут просто не доверять денежные потоки, составляющие основную выручку иностранной компании. В-третьих, иностранная компания может продавать не собственное, а закупаемое у другой зарубежной фирмы оборудование (при этом нередко бывает, что эти лица между собой взаимосвязаны и имеют общих учредителей). Филиал этого сделать не может, довольствуясь лишь монтажом дорогостоящего оборудования, его сервисным обслуживанием и ремонтом.

В контракте, который заключают головной офис иностранной компании и российский покупатель, поставка оборудования является главной услугой, а установка и наладка сложного оборудования, а также обучение работе на нем, выполняемые иностранными специалистами, – сопутствующими услугами. Интересно то, что за границей принято в инвойсе (счете) расписывать все, за что платит покупатель, но почему-то в контрактах на поставку оборудования нередко фигурирует общая сумма, включающая цену реализации, установку (монтаж) и последующий гарантийный сервис (на это заключают отдельное дополнительное соглашение). При этом, когда оборудование российский покупатель принимает за границей, налог с суммы продажи иностранным партнером не начисляется. Таким образом, получается, что налог с реализации не уплачивается.

Российскому покупателю следует помнить о другой подпадающей под налогообложение операции – ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Если оборудование включено в льготный Перечень, не облагаемый НДС при ввозе на территорию РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 372, налог уплачивать не нужно.

Если оборудования в этом Перечне нет, российскому покупателю придется уплатить НДС на таможне, после чего его можно будет принять к зачету на основании п. 2 ст. 171 НК РФ.

Что видно в учете и налогообложении?

Для ответа на этот вопрос рассмотрим на цифрах практическую ситуацию, когда главными участниками сделки являются поставщик (головной офис иностранной компании) и заказчик (российский покупатель имущества, требующего монтажа и наладки).

При этом у иностранной организации есть филиал, но он на втором плане и не упоминается в договоре и уж тем более не участвует в расчетах между сторонами договора. То есть при оказании услуг он как бы есть, а по бумагам его как бы нет.

Российскому покупателю, с одной стороны, проще, но простота эта кажущаяся.

Пример 1. Российская организация купила печи с инфракрасным излучением у иностранной компании по цене 150 000 евро (в цену включены установка и монтаж – 8000 евро).

Оборудование реализуется на условиях самовывоза (транспортно-экспедиционные услуги – 100 000 руб.). Допустим, курс евро на дату перечисления средств иностранному поставщику и дату принятия ГТД составляет 38,2670 руб/евро.

Таможенный сбор – 5500 руб., а таможенная пошлина – 10% таможенной стоимости.

В связи с тем что печи с инфракрасным излучением входят в Перечень не облагаемого налогом технологического оборудования, при его ввозе таможенный НДС не уплачивается. Организация уплачивает только таможенный сбор и таможенную пошлину, которая составит 574 005 руб.

(150 000 евро x 38,2670 руб/евро x 10%). Стоимость оборудования в рублевом эквиваленте – 5 740 050 руб. (150 000 евро x 38,2670 руб/евро) плюс доставка (100 000 руб.). Выделим из общей цены услуги по установке и монтажу, они будут равны 306 136 руб.

(8000 евро x 38,2670 руб/евро).

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Произведена предоплата поставщику (150 000 евро x 38,2670 руб/евро) 60 52 5 740 050
Оплачена ввозная таможенная пошлина (150 000 евро x 38,2670 руб/евро x 10%) 76 51 574 005
Оплачены транспортные услуги по доставке 76 51 100 000
Оплачен таможенный сбор за оформление 76 51 5 500
Оприходовано импортное оборудование (5 740 050 – 306 136) руб. 07 60 5 433 914
Транспортные расходы учтены в капитальных затратах 07 76 100 000
Таможенные платежи учтены в капитальных затратах 07 76 579 505
Отражены услуги по установке и монтажу оборудования (8000 евро x 38,2670 руб/евро) 08 60 306 136
Установленные печи учтены во внеоборотных активах (5 433 914 + 306 136 + 100 000 + 579 505) руб. 08 07 6 419 555
Подготовленные к работе печи введены в эксплуатацию 01 08 6 419 555

Казалось бы, все правильно, не хватает только НДС, которого иностранный партнер не предъявляет, а российский покупатель, если захочет его уплатить, сделает это за счет собственных средств.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/optimizaciya-nalogooblozheniya-inostrannyi-partner

Интернет-услуги в 2017 году: кто заплатит НДС?

Услуги оказаны шотландской компанией: вопросы налогообложения у российского заказчика (Рябова Т.Н.)

Эксперты компании «Правовест Аудит» проанализировали как «налог на «Google»» окажет влияние на российские компании. В данной статье рассмотрено, в каком случае новый перечень интернет-услуг, введенный для налогообложения иностранцев, изменит порядок исчисления НДС у россиян, а в каком нет.

С 1 января 2017 года вступает в силу закон № 244-ФЗ от 3 июля 2016 года. Он обяжет иностранные компании начислять НДС при реализации в России услуг по Интернету.

В законе прописано, как иностранцу встать на учет,  как исчислить и заплатить НДС, как использовать личный кабинет налогоплательщика, чтобы подать декларацию.

  Определены права налоговиков по взысканию недоимок и штрафов с иностранцев.  

Но у российских компаний тоже перемены. Новый пункт 1 статьи 174.2 НК РФ вводит с 1 января 2017 года перечень «интернет-услуг». А в пункте 1 статьи 148 НК РФ появляется указание, что место реализации таких услуг для уплаты НДС нужно определять по месту деятельности покупателя. Поэтому с 01.01.

2017 года вы перестанете платить НДС при реализации интернет-услуг иностранцам. И вынуждены будете вести раздельный учет по НДС. А при приобретении услуг по интернету у иностранной компании вам придется выполнять обязанности налогового агента.

Налоговым агентом вы будете также, если реализуете на территории России в качестве посредника, участвующего в расчетах, услуги иностранца в электронной форме (п.9 ст.174.2 НК РФ, п.10 ст. 174.2 НК РФ). 

Однако не у всех интернет-услуг, перечисленных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, изменится место реализации.

Перечень услуг из пункта 1 ст. 174.2НК РФ, у которых место реализации не изменится

И до и после 01.01.2017 оно будет совпадать с местом деятельности покупателя. Порядок начисления НДС по этим услугам не меняйте: 

  1. “Предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть “Интернет”, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности”;
  2. “Предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть “Интернет”, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть “Интернет»;
  3. “Оказание рекламных услуг в сети “Интернет”, в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети “Интернет”, а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети “Интернет”;
  4. “Оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях.

Вот перечень услуг из пункта 1 ст. 174.2 НК РФ, которые меняют место реализации

С 01.01.2017, прекращайте начислять НДС при реализации таких услуг иностранцам, но при их покупке у иностранцев удерживайте НДС как налоговый агент. До 01.01.2017 года место реализации таких услуг определяйте по продавцу, а после 1 января 2017 года – по покупателю: 

  1. “Оказание через сеть “Интернет” услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети “Интернет” в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения)”; 
  2. “Обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети “Интернет”, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети “Интернет”), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации”;
  3. “предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе”;
  4. “предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга”;
  5. “оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети “Интернет”; 
  6. “ведение статистики на сайтах в сети “Интернет”;
  7. “предоставление доступа к поисковым системам в сети “Интернет».

Услуги, которые могут как поменять, так и сохранить место реализации в зависимости от дополнительных условий договора:  

  1. «оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети “Интернет»;  

    Объявления о реализации товаров (работ/услуг) имущественных прав с использованием любых средств, адресованные неопределенному кругу лиц – это реклама. Место реализации услуг рекламораспространителя и до и после 01.01.2017 нужно определять по месту деятельности покупателя. А вот  услуги по размещению объявлений о приобретении имущества не реклама. До 01.01.2017 место оказания таких услуг определяйте  по месту нахождения  продавца.

  2. «хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть “Интернет»;  

    Место оказания услуг по обработке информации, не зависимо от применяемой технологии обработки и вида обрабатываемой информации, как до 01.01.2017, так и после определяйте по месту деятельности покупателя. Но место оказания услуг хранения информации до 01.01.2017 –  по месту продавца, а после 1 января 2017 года – по покупателю.

  3. «оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть “Интернет” при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода)». 

    Услуги по поиску, отбору, сортировке и предоставлению данных соответствуют услугам по обработке информации, которые и в 2016 и в 2017 надо определять по месту покупателя. А вот у услуг автоматизированного перевода перемены. После 01.01.2017 место их оказания определяйте по покупателю, а до 01.01.2017  по продавцу.  

Зная идеологию изменений в НДС Закона 244-ФЗ, предполагаем, что внимание инспекторов будет сосредоточено на иностранных компаниях. Учитывайте, что иностранные поставщики интернет-услуг будут выбирать между тремя линиями поведения:

  • проигнорировать требования российского законодательства;
  • прекратить реализацию электронного контента в России;
  • встать на учет и заплатить налог в Российский бюджет. 

Выбор иностранцев будет зависеть от объемов продаж на территории России и активов, на которые может быть обращено взыскание. Но в любом случае, иностранцы постараются переложить уплату НДС на российских партнеров с помощью изменений в контрактах.

Новые формулировки услуг не всегда легко сопоставить со сложившейся практикой реализации ИТ-услуг. Порядок налогообложения зачастую зависит от технических особенностей реализации услуг. Трудности в прочтении пункта 1 статьи 174.2 НК РФ первое время будут и у налоговых инспекторов. Поэтому мы не предлагаем универсальных решений.

Каждую ситуацию необходимо рассматривать с учетом конкретных условий договора, во взаимосвязи с организационной схемой бизнеса и результатом оказанных услуг. Мы будем информировать вас о практике применения закона 244-ФЗ.

 Тем, кто уже столкнулся со сложностями применения новых правил налогообложения интернет-услуг, мы готовы оказать помощь.

Сентябрь 2016 г.

эксперты компании «Правовест Аудит»

Остались вопросы?
Обращайтесь, мы окажем вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.

Компания «Правовест Аудит»звоните: 8 (495) 231-23-21 (многоканальный)

пишите: info@pravovest-audit.ru

Источник: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/internet-uslugi-v-2017-godu-kto-zaplatit-nds/

Налогообложение компаний, приобретающих услуги иностранных фирм

Услуги оказаны шотландской компанией: вопросы налогообложения у российского заказчика (Рябова Т.Н.)

Журнал “Финансовый директор”№ 7-8, июль-август, 2003 годhttp://www.fd.ru/article/3700.html

 Воробьёв Юрий (заместитель директора Департамента налогов и права компании «ФБК»)

В ходе международного сотрудничества, а также при использовании схем оптимизации налогообложения российские компании нередко заключают с иностранными организациями договоры оказания различных услуг (выполнения работ).

При этом у российского предприятия могут возникнуть дополнительные обязательства по перечислению НДС и налога на прибыль в бюджет.

Эти обязательства зависят от характера оказываемых услуг, резидентства исполнителя и множества других факторов, описываемых в данной статье.

Уплата налога в российский бюджет

Иностранные организации, которые осуществляют операции, облагаемые НДС, должны уплатить этот налог в бюджет. Однако если иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, то перечислить НДС в бюджет обязана российская компания, приобретающая у этой иностранной организации услуги (работы).

Справка

Постановка на учет иностранной организации в налоговых органах в качестве налогоплательщика возможна по месту нахождения ее постоянных представительств (п. 2 ст. 144 НК РФ).

По мнению МНС России, в целях исчисления НДС постоянным представительством признаются аккредитованные в России в установленном порядке представительства иностранных организаций (п.

4 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утв. приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447).

В таком случае российская компания признается налоговым агентом и на этом основании обязана удержать сумму НДС из доходов, выплачиваемых иностранной организации (п. 1 ст. 161 НК РФ). После того как эта сумма НДС будет перечислена в бюджет, российская фирма сможет принять ее к вычету1 (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Объект налогообложения

Для того чтобы определить, обязана ли российская компания уплачивать НДС, прежде всего необходимо выяснить, возникает ли объект налогообложения в конкретной хозяйственной ситуации.

Объектом обложения НДС является оказание не всех услуг, а только тех, которые реализуются на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, обязанность по уплате налога может возникнуть лишь в случае, когда услуга (работа) реализуется в России.

По общему правилу местом реализации услуг (работ) признается место осуществления деятельности исполнителя (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). При этом местом осуществления деятельности компании считается Россия, если выполнено одно из следующих условий:

  • компания зарегистрирована в России;
  • согласно учредительным документам местом деятельности компании является Россия;
  • управление компанией осуществляется в России, или там находится ее постоянно действующий исполнительный орган;
  • у компании есть постоянное представительство в России (если услуги (работы) оказаны через это постоянное представительство)2.

Однако для некоторых видов услуг (работ) предусмотрен особый порядок определения места их реализации (см. таблицу). Так, место реализации услуг (работ) может определяться:

  • по месту нахождения имущества, с которым эти услуги (работы) связаны;
  • по месту фактического оказания услуг;
  • по месту осуществления деятельности компании – покупателя услуг (работ).

Возможны случаи, когда оказываемые иностранной организацией услуги носят вспомогательный по отношению к другим услугам характер. В такой ситуации место реализации вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных услуг.

Пример 1

Место реализации услуг определяется по месту нахождения недвижимого имущества

А. Турецкая фирма в соответствии с контрактом, заключенным с администрацией Нижневартовска, построила в этом городе детскую больницу.

Поскольку строительные работы непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории России, то местом их реализации является Россия.

Так как турецкая фирма состояла на учете в российской налоговой инспекции, она обязана была самостоятельно перечислить НДС в бюджет (см. постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.06.01 № Ф04/1662-263/А75-2001).

Б.

Источник: http://www.taxman.ru/333.html

Российская организация оказывает услуги иностранной организации, нужно ли платить НДС

Услуги оказаны шотландской компанией: вопросы налогообложения у российского заказчика (Рябова Т.Н.)

При выходе российской компании на международные рынки сбыта перед ней неизбежно встает вопрос: нужно ли платить НДС при оказании услуг на внешних рынках в пользу иностранной организации? Для ответа на него следует обратиться к действующему налоговому законодательству и сложившейся судебной практике.

Ндс при оказании услуг иностранному контрагенту

Объектом налогообложения НДС становятся работы и услуги, выполненные на российской территории.

Если с экспортируемыми или импортируемыми товарами вопрос начисления НДС достаточно хорошо урегулирован нормами Налогового и Таможенного кодексов, то в плане оказания услуг нередко возникает немало спорных моментов. Дело в том, что обычно весьма непросто определить место выполнения определенной работы.

Именно от ответа на вопрос, оказывалась ли услуга на территории РФ, будет в конечном итоге зависеть облагается ли она НДС или нет.

Если в конечном итоге будет доказан факт оказания услуги на территории России, то и уплачивать НДС нужно будет в российский бюджет с учетом специфики внутреннего налогового законодательства.

Это значит, что с полученной выручки необходимо будет рассчитать и заплатить НДС в размере 18%.

При этом размер НДС допускается уменьшить на «входящего» НДС, полученного от других поставщиков в части затрат на оказание услуги иностранной организации (это, например, оплата услуг субподрядчиков или расходы на программное обеспечение).

Соответственно, если местом оказания услуги признается не Россия, а территория другого государства, то налоги начисляются и уплачиваются по законам иностранной державы. Налоговый кодекс указывает на то, что получение вычета по входящему НДС, израсходованному на оказание такой услуги, невозможно.

Правила и особенности

Правила определения места реализации услуг прописаны в Налоговом кодексе в статье 148. Законодательство предлагает определять место реализации по местонахождению имущества, с которым связаны работы и услуги; месту их фактического оказания; месту деятельности покупателя или исполнителя услуг.

Так, услуги считаются реализованными на территории РФ, если:

  • Их покупатель фактически ведет деятельность на территории России.
  • Они непосредственно связаны с операциями с недвижимостью, расположенной на российской территории. Это, например, услуги по выполнению отделочных, строительно-монтажных и ремонтных работ, арендных, реставрационных и озеленительных работ.
  • Они фактически оказываются на российской территории и связаны со сферами искусства и культуры, образования, физкультуры и спорта.
  • Они предполагают ремонт, обработку, техническое обслуживание, сборку, переработку воздушных и морских судов, движимого имущества на территории России.

Когда иностранный контрагент ведет свою деятельность на территории РФ, то НДС начисляется на выручку, полученную в результате:

  • разработки ПО, его адаптации и модификации;
  • оказания услуг по подбору и обучению персонала, который в дальнейшем будет работать в России;
  • передачи патентов, торговых марок, лицензий, авторских прав;
  • оказания услуг по сдачу в аренду недвижимости, автомобилей и автотранспорта;
    оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, маркетинговых, инжиниринговых услуг (Минфин в своем информписьме дополнил данный список аудиторскими услугами);
  • оказания агентских услуг.

Это, в частности, перевозка транзитных товаров, пассажиров и багажа (если их пункт назначения, либо отправления находится за пределами РФ); сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров. Нельзя забывать, что для некоторых таких транспортных услуг предусмотрено освобождение НДС ввиду нулевой ставки.

Отдельный пункт Налогового кодекса посвящен услугам геологоразведки и добычи углеродного сырья, бурению скважин, первичной переработки углеводородов на территории континентального шельфа или исключительной экономической зоны. Они также считаются выполненными на территории РФ.

Для подтверждения места оказания услуги иностранному производителю необходимо представить контракт, заключенный с иностранным производителем; акт выполненных работ и регистрационные сведения на иностранное юрлицо.

Компании необходимо предварительно оценить, что для нее будет более выгодно: вынести место реализации услуги за пределы страны и не платить НДС (это можно сделать, например, через заключение контракта за пределами территории РФ) или же, напротив, оформить документы так, чтобы получить налоговый вычет по НДС.

Примеры

Приведем несколько примеров, когда нужно платить НДС при оказании услуг иностранной компании, а когда можно этого не делать.

Платим НДС

Иностранный производитель продуктов питания решил открыть производство на российской территории. Он заказал услуги по выполнение проектных и строительно-монтажных работ своего завода российскому подрядчику.

Местом реализации услуг будет признана Россия, так как они предполагают операции с недвижимостью. Российская строительная компания должна будет перечислить НДС в бюджет по прибыли, полученной при возведении завода.

Другой пример. Иностранный производитель заказал у российской инжиниринговой компании услугу по обучению своего персонала работе на производственной линии. Так как образовательные услуги ведутся на территории России, то и местом их оказания является РФ.

Оплата не требуется

Иностранная компания заказала у российской юридическую консультацию. При этом филиалов и представительств зарубежная компания в РФ не имеет, деятельность здесь не ведет. Соответственно, НДС по таким услугам не начисляется и не платится.

Российская компания занимается проведением маркетинговых исследований рынка. У нее заказал отчет о состоянии российской рынка соков иностранный производитель. Он не зарегистрирован на территории РФ. Налог за оказание таких консультационных услуг не платится.

Таким образом, однозначного ответа на вопрос, платится ли НДС при оказании услуг иностранным компаниям, невозможно.

Если иностранная компания не имеет представительств на территории России и не ведет здесь деятельность, то оказанные в ее пользу услуги могут освобождаться от НДС.

При этом речь не должна идти об услугах, связанных с движимым и недвижимым имуществом, расположенном на российской территории.

 Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7(499)350-66-30, Санкт-Петербург +7(812)309-36-67, другие регионы РФ +7(800)511-75-96

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki/ros-organizaciya-inostr.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.