+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Услуги первичной экспертизы документов на медицинские изделия оказаны на территории Белоруссии. Можно ли поставить к вычету белорусский НДС (Роготнева О.) ( Финансовая газета , 2018, N 1)

Содержание

Импорт Из Белоруссии В Россию Документы

Услуги первичной экспертизы документов на медицинские изделия оказаны на территории Белоруссии. Можно ли поставить к вычету белорусский НДС (Роготнева О.) ( Финансовая газета , 2018, N 1)

Специально для Клерк.Ру

На фото Альбина Островская

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Дунаевой Ольги:

Уважаемая Альбина, прочитала Вашу статью Импортный НДС: особенности учета . Есть ли возможность рассказать об учете НДС при ввозе из республики Беларусь (начисление и принятие к вычету на общем режиме, и начисление и принятие в расходы при УСН)?

Импортер на обычном режиме налогообложения (ОСНО)

В отношении ввоза товаров из Белоруссии порядок исчисления и уплаты НДС отличается от общего порядка. Правда, специальный порядок действует в отношении ввозимых товаров, произведенных в Республике Беларусь .

При ввозе товаров из Республики Беларусь в отношении таких товаров следует руководствоваться Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года, а точнее Приложением к нему (далее – Приложение). В соответствие с данным Соглашением при импорте товаров из Белоруссии исчислить и уплатить с данной операции НДС должен российский покупатель.

Из раздела 1 Приложения следует, что взимание НДС по ввозимому из Белоруссии товару производится налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков. Это означает, что российский покупатель должен уплатить НДС не на таможне (как это происходит в остальных случаях), а через свою налоговую инспекцию.

Налоговая база по НДС при этом определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров (цена сделки), включая затраты на транспортировку и доставку товаров (если такие расходы не были включены в цену сделки). Эти затраты приведены в пункте 2 раздела I Приложения:

а) расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров

б) страховая сумма

в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами

г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Уплата в бюджет исчисленного НДС подлежит не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Тут же возникает вопрос: действительно ли следует ориентироваться на месяц, если налоговым периодом для НДС является квартал?

Ответ такой: поскольку изменений в Положение не вносилось, то порядок уплаты НДС при импорте товаров сохранился прежний: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 5 разд. I Положения).

Также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы соответствующие налоговые декларации с приложением установленных Положением документов (п. 6 разд. I Положения).

То есть и отдельную декларацию по НДС, заполняемую в случае ввоза товаров из Белоруссии, также нужно составлять за месяц (а не за квартал).

Обращаю Ваше внимание на то, что при ввозе товаров из Республики Беларусь заполняется отдельная налоговая декларация, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н. Вместе с этой декларацией, как я уже отметила ранее, российские импортеры белорусского товара должны представить соответствующие документы.

В первую очередь, это заявление о ввозе товара, составленное по форме, утвержденной вышеупомянутым Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н. Данное заявление заполняется организацией в трех экземплярах.

Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками налогового органа, подтверждающими уплату НДС в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства Стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства). Третий экземпляр организация должна направить белорусскому поставщику товара.

К необходимым документам относится и выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам. Таким образом, перед представлением белорусской декларации компания сначала должна будет уплатить НДС, чтобы при подаче самой декларации у нее в наличии была банковская выписка, подтверждающая уплату НДС.

Также следует представить договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Белоруссии, транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Белоруссии в Россию, товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков.

При этом нормы Положения не содержат требования о наличии отметки налогового органа Республики Беларусь на представляемом налогоплательщиком товаросопроводительном документе белорусского налогоплательщика, в связи с чем данный документ представляется без каких-либо отметок налоговых органов Республики Беларусь (Письмо ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@, вопрос 14).

После уплаты НДС российский покупатель, применяющий ОСНО, может принять этот НДС к вычету, если ввезенные из Белоруссии товары будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС.

Более подробно о применении вычета разъяснено в Письме ФНС от 2 марта 2005 г. № ММ-6-03/167@.

Там сказано, что налогоплательщики, импортирующие товары из Белоруссии, вправе применить налоговые вычеты при выполнении следующих условий:

– при принятии на учет ввезенных на территорию РФ товаров (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ) на основании соответствующих первичных документов

– при использовании ввезенных на территорию РФ товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость

– при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость по ввезенным на территорию РФ товарам, а именно: заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога по месту постановки на учет налогоплательщика, налоговой декларации, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма НДС по соответствующим ввезенным товарам, и платежного документа на перечисление в бюджет суммы НДС, указанной в этой налоговой декларации.

Импортер на упрощенном режиме налогообложения (УСНО)

Организация, применяющая УСНО, не освобождается от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это правило касается и ввоза товаров в Россию из Республики Беларусь (п. 1 разд. I Положения). Порядок исчисления и уплаты НДС упрощенцем такой же, что и при ОСНО.

Однако в отличие от организации, применяющей ОСНО, упрощенец не сможет принять уплаченный НДС к вычету по нормам положений главы 21 НК РФ. Данный вывод содержится и в Письме ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/843@ (вопрос 2):

Следовательно, поскольку лица, перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения.

равно как и лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, то право на вычет сумм налога, уплаченных при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, у них не возникает .

Зато сумму уплаченного при ввозе товаров НДС упрощенец может включить в расходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Возможность включения такого НДС в состав расходов упрощенца подтверждена и в Письме Минфина России от 7 июля 2005 г. № 03-04-08/174.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Альбины Островской.

Особенности уплаты НДС при импорте продукции из стран-участниц ТС

Ввозя товары в Россию из Казахстана или Беларуси, каждая организация обязана знать порядок расчёта и последующей уплаты НДС при импорте. Согласно 3-ей статье Соглашения ТС, импорт является основанием для перечисления НДС с бюджет.

При этом платиться он должен не на таможне, а непосредственно в налоговый орган.

И, конечно, каждая организация, у которой периодически возникает необходимость в начислении НДС при импорте товаров, должна знать 4 основных шага, касающиеся его уплаты и вычетов.

Первый шаг состоит в определении налоговой базы и начислении ввозного или импортного НДС. Налоговую базу рассчитывают на дату принятия завезённых товаров на учёт, и определяется она как стоимость сделки, уплачиваемая поставщику, и, возможно, увеличенная на сумму акцизов (Протокола о товарах, ст.2-я).

Допустим, организация, принимает импорт из Белоруссии НДС при этом может быть рассчитан по ставкам 18 и 10%. Последняя применяется в отношении товаров, относящихся к детским, продовольственным, медицинским, печатным изданиям и пр. (Полный Перечень утверждён Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908).

По какой бы ставке не начисляла организация НДС импорт, а точнее, его стоимость, будет являться базой для исчисления данного налога.

Шаг второй – это, собственно, уплата импортного НДС. Производится она не позднее 20-го числа следующего месяца. Однако если у организации имеется переплата по данному налогу, то импортный она может и не платить (Статья 13, п. 1 ст. 78 НК РФ).

На этом же этапе лучше всего подать заявление о зачёте НДС, поскольку на принятие решения инспекции отводится целых десять рабочих дней.

Если организация осуществляет импорт из Белоруссии НДС так же может быть зачтён в соответствии с действующими нормами законодательства.

Третий шаг – организация должна отчитаться по импорту из страны, входящей в ТС. Сделать это необходимо так же не позднее 20-го числа.

С этой целью организация обязана подать Декларацию по косвенным налогам, утверждённую Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

К ней так же необходимо приложить: сопроводительные документы, подтверждающие необходимость начисления на товары НДС импорт которых, уже, по сути, осуществлён, заявление о ввозе, выписку банка, счёт-фактуру, договор на покупку и прочие документы.

Все документы предоставляются организациями в виде надлежаще заверенных копий. Проводя камеральную проверку, инспекция ставит на каждом экземпляре отметку об уплате, если, конечно, не выявит какие-нибудь несоответствия. Все три экземпляра копий буду возвращены организации, причём два из них она должна отдать экспортёру.

И, наконец, четвёртый шаг – принятие НДС к вычету.

При этом организации необходимо знать следующее: лучше всего указывать в декларации вычет в том периоде, когда была поставлена отметка об уплате, поскольку часто проверяющие выступают против того, чтобы вычет по НДС указывался раньше, чем начисление самого налог, хоть это и не является нарушением закона. Но, даже если спор дойдёт до суда, решение будет вынесено в пользу организации, о чём свидетельствует не одно Постановление.

Многие бухгалтера, сталкиваясь с учётом операций, связанных с начислением НДС при импорте из Беларуси, возможно, задаются вопросом: можно ли получить отметку о ввозе, если экспортёр не предоставил счёт-фактуру?

Конечно же, можно. Тот факт, что в данной республике не предусмотрено составление счетов-фактур, никак не может влиять на законное право организации получить отметку в заявление от налогового органа.

Ндс при импорте товаров: россия, беларусь, казахстан

Множество сложностей возникает и у российских импортеров, ввозящих товары из стран Таможенного союза (ТС). Рассмотрим вопросы, связанные с применением импортных положений Протокола о товарах (Протокол от 11.12.

2009 О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе ).

Но сначала рассмотрим общий порядок действий российского импортера товаров из Беларуси и Казахстана, касающихся НДС.

Общий порядок НДС-расчетов при импорте товаров из стран ТС

Если вы ввезли в Россию товары с территории Беларуси или Казахстана – значит, вы должны заплатить НДС в бюджет (Статья 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.

01.2008 О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров. выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (далее – Соглашение ТС)). Причем налог при импорте из этих стран платится в налоговую инспекцию, а не на таможне.

Поступать так нужно, даже если:

– вы – спецрежимник (Пункт 1 ст. 2 Протокола о товарах)

– ваш контрагент не из Беларуси или Казахстана, но товары ввозятся в Россию с территории одной из этих стран (Пункт 1.5 ст. 2 Протокола о товарах)

Источник: http://www.avtopiligrim.ru/kuda-stremitsja-avto-industrija/import-iz-belorussii-v-rossiju-dokumenty.html

Документы подтверждающие право на налоговый вычет по НДС

Услуги первичной экспертизы документов на медицинские изделия оказаны на территории Белоруссии. Можно ли поставить к вычету белорусский НДС (Роготнева О.) ( Финансовая газета , 2018, N 1)

Плательщики НДС прекрасно знают, что значительная часть выявляемых в ходе проверок нарушений связана с оформлением счетов-фактур.

Но не только к этому сводятся требования налоговых инспекторов – порой для того, чтобы отстоять заявленный вычет по налогу, нужно иметь при себе целое “досье”.

В сегодняшней  речь пойдет о других документах, косвенно подтверждающих право на налоговый вычет. Как всегда, здесь вас тоже ждет “проверка”, но, в отличие от налоговой, с подсказками.

Общие условия, при соблюдении которых можно принять налог к вычету, предусмотрены ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса.

К ним относятся: – товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС; – товары (работы, услуги), а также имущественные права оприходованы (т.е.

приняты к учету); – на товары (работы, услуги), а также имущественные права имеется надлежаще оформленный счет-фактура.

Казалось бы, кроме счета-фактуры других документов в этом перечне не значится. Чем же обоснованы требования проверяющих?

“Первичка” для НДС

Суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (ст. 172 НК РФ).

Поэтому оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также наличие соответствующих первичных документов являются непременными условиями для применения вычетов по налогу.

Таким образом, если хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также по вводу в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета не зарегистрированы или зарегистрированы несвоевременно, компания лишается права на вычет.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

“Первичка” принимается к учету, если она составлена по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Документы, форма которых не предусмотрена в указанных альбомах, должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Кроме того, соответствующая сумма НДС выделяется в “первичке” отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Поэтому при отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету “первички” с нарушением перечисленных выше законодательных норм суммы НДС к вычету также не принимаются.

Это важно! При отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету “первички” с нарушением перечисленных выше законодательных норм, в принятии к вычету суммы НДС может быть отказано.

Есть примеры судебных решений, из которых следует, что незначительные нарушения при составлении первичных документов не лишают права на вычет при отсутствии доказательств недобросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2008 г.

N Ф04-1545/2008(1778-А46-14) по делу N А46-4397/2007 (Определением ВАС РФ от 30 июня 2008 г. N 8289/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
В то же время есть примеры решений не в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 июля 2009 г.

по делу N А43-24500/2008-31-895 (Определением ВАС РФ от 12 ноября 2009 г. N ВАС-14493/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Пакет от контрагента

При проверке НДС-вычетов у организаций, где все документы оформлены так, что “комар носа не подточит”, единственным шансом для налоговиков является “встречка” у контрагента. Инспектор желает знать, уплатил ли он соответствующий НДС в бюджет.

И если проверяемый поставщик (продавец) к тому времени не существует, это уже является поводом для подозрений.
Вопрос о том, кто вправе подписывать счет-фактуру, тоже в поле пристального внимания проверяющих.

Напомним: счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Многие бухгалтеры по причине такого стремления инспекторов отказывать в НДС-вычетах уже установили на предприятиях традицию собирать на каждого контрагента “досье”. Не так давно налоговики ее официально одобрили.

Они посчитали, что компании могут обращаться к своему контрагенту с просьбой представить копии: – учредительных документов, – свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, – свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, – лицензий, – приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы, – информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности (Письмо ФНС России от 11 февраля 2010 г. N 3-7-07/84).

Причем чиновники отметили, что хозяйствующий субъект не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны, отказывая заинтересованным лицам в предоставлении им информации (ст. 5 Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ “О коммерческой тайне”).

А судьи что?

Нельзя не сказать о мнении арбитражных судов по поводу необходимости иметь вышеперечисленные документы от контрагента для НДС-вычета.

Служители Фемиды не раз приходили к выводу: когда налоговый орган отказывает компании в праве на вычет НДС по мотиву его недобросовестности как налогоплательщика, именно он обязан доказать недобросовестность в его действиях.

Формальным перечислением каких-либо фактов, вызывающих сомнения в добросовестности налогоплательщика, ограничиваться нельзя (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2008 г. по делу N А21-6993/2006, Определением ВАС РФ от 10 июля 2008 г. N 8688/08 в пересмотре дела отказано).

Но налоговики тоже могут привести в пример судебные решения в свою пользу (Постановления ФАС Московского округа от 30 декабря 2009 г. N КА-А40/13429-09 по делу N А40-32839/09-142-126, от 22 декабря 2009 г. N КА-А40/13955-09 по делу N А40-23173/09-108-115). Они основаны на том, что:

первичные документы содержат недостоверную информацию;

покупатель (заказчик работ, услуг) действовал без должной осмотрительности и осторожности, поскольку не идентифицировал и не проверил наличие полномочий у лица, подписавшего соответствующие документы от имени контрагента.
Собирать или не собирать “досье” для НДС-вычета – решать вам. А мы в заключение предлагаем пройти тест.

Тест

1. В счете-фактуре от контрагента расшифровка подписи “Иванов И.И.” явно не совпадает с самой подписью “Нарышкина-Романова”. Чем в ходе проверки это грозит фирме, принявшей НДС по такому счету-фактуре к вычету? А. В вычете откажут. Б.

Если получить от контрагента документы, свидетельствующие о передаче полномочий подписи счетов-фактур (заверенные копии приказа, доверенность) на подписавшегося работника, то оснований для отказа в вычете нет.

В.

Отказать в вычете инспектор не сможет, счет-фактуру вправе подписать любой сотрудник по устному указанию директора.

2. В ходе проверки фирмы выясняется, что ее контрагент, выставивший надлежаще оформленный счет-фактуру, содержащий достоверные сведения, уже не существует. Правомерно ли принятие соответствующего НДС к вычету? А. Нет, его нужно восстановить. Б.

Если своевременно собраны документы от контрагента (свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, образцы подписей должностных лиц и др.), то оснований для отказа в вычете нет.

В.

Вычет правомерен без сбора дополнительных документов, если в порядке “первичка”.

3. В ходе камеральной проверки НДС инспекцией помимо заверенных копий счетов-фактур были запрошены оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета 01, 04, 08, 10, 41. Какую цель преследуют налоговики? А.

Да они просто издеваются! Б. Ошиблись, им нужно счет 19 проверять. В. Хотят заодно узнать об активах организации.

Г. Проверяют оприходование основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров.

Ответы

1. А. Эта ситуация грозит тем, что инспектор в ходе проверки откажет в принятии соответствующего НДС к вычету.

Ведь счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст.

169 НК РФ).

В нашем случае в счете-фактуре должно значиться: по доверенности Нарышкина-Романова (Нарышкина-Романова).

2. В.
Отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, основанный только на факте ликвидации организации-продавца, является незаконным. Суды это не раз подтверждали.

3. Г.

По общему правилу вычетам НДС подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому оборотные ведомости по этим счетам интересуют проверяющих.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/dokumenty-nalogovyy-vychet-nds

Учет Белорусского НДС в 1С:Бухгалтерии 2.0 – Простые решения

Услуги первичной экспертизы документов на медицинские изделия оказаны на территории Белоруссии. Можно ли поставить к вычету белорусский НДС (Роготнева О.) ( Финансовая газета , 2018, N 1)

Подробнее в нашей новой статье

п.2 ст.2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за ихуплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009  (далее Протокол), вступивший в силу с 1 июля 2010 года.

Суммы косвенных налогов исчисляются налогоплательщиком импортером по налоговым ставкам, установленным законодательством государства – импортера –

п.5 ст.2 Протокола.

Косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров –

п.7 ст.2 Протокола.

Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства – члена таможенного союза с территории другого государства – члена таможенного союза, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства – члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары –

п.11 ст.2 Протокола.

Таким образом, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками в бюджет Российской Федерации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, подлежат вычету в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с положениями ст.171 и ст.

172 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ на суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату указанных сумм, и при использовании данных товаров для осуществления операций, облагаемых НДС. Следовательно, суммы НДС, уплаченные на территории РФ по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, могут быть включены в налоговые вычеты после выполнения всех вышеперечисленных условий, но не ранее периода, в котором налог на добавленную стоимость по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации – письмо Минфина РФ

от 20.01.2011 №03-07-13/1-03.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров налогоплательщик обязан представить в налоговый орган, на территорию которого импортированы товары налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган комплект документов, перечисленных в  п.8 ст.2 Протокола.

Применение методик заложенных в 1С:Бухгалтерию 8 редакцию 2.0

Для максимально прозрачного контроля за операциями по импорту из Республики Беларусь (данная методика подходит для всех стран Таможенного союза, далее по тексту пример на основе Беларуси) необходимо несколько модифицировать стандартный план счетов. Для цели раздельного учета входящего внутреннего НДС, НДС по импорту и НДС по импорту из Белоруссии, необходимо добавить счет 19.Б (Рисунок 1).

Рисунок 1 — Параметры счета «19.Б»

Для цели обособленного учета расчетов по Белорусскому НДС необходимо добавить счет 68.Б (Рисунок 2).

Рисунок 2 — Параметры счета «68.Б»

Рассмотрим основные этапы отражения Белорусского НДС в учете. 

Приняты к учету полученные товары

Для отражения поступления импортных товаров воспользуемся документом «Поступление товаров и услуг». Ввиду особого порядка обложения НДС, при помощи кнопки «Цены и валюта» снимаем флаг «Учитывать НДС». Пример заполнения документа показан на рисунке 3.

Рисунок 3 — Пример заполнения документа «Поступление товаров и услуг»

На основании созданного документа «Поступление товаров и услуг» необходимо выписать фиктивный счет-фактуру, который будет использоваться для контроля начисленного и возмещенного НДС (аналитика счета 19.Б).

Начислен НДС, причитающийся к уплате в российский бюджет

Данная операция отражается при помощи документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Для упрощения заполнения данного документа рекомендуется настроить типовую операцию (Рисунок 4).

Рисунок 4 — Параметры типовой операции начисления НДС

В качестве аналитики «Счета-фактуры — полученные» указывает счет-фактуру, зарегистрированную на предыдущем этапе. Результат проведения документа представлен на рисунке 5.

 

Рисунок 5 — Результат проведение документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»

Уплачен НДС в бюджет

Данная операция оформляется документами «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета», при помощи операции «Перечисление налога». Счет дебета 68.Б.

НДС отнесен на расчеты с бюджетом

Данная операция оформляется в момент получение от налоговых органов «Заявления о ввозе товара». Для оформления этой операции необходимо воспользоваться документом «Отражение НДС к вычету».

В документе необходимо установить флаги «Использовать как запись книги покупок», «Формировать проводки». В качестве документа необходимо указать тот счет-фактуру, по которой был начислен НДС. В выбранном счет-фактуре необходимо заполнить графы «Вх. номер» и «Вх.

дата»входящими датой и номер полученного заявления (Рисунок 6).

Рисунок 6 — Заполнение документа «Счет-фактура полученный»

В табличной части «Товары и услуги» необходимо добавить новую строку и заполнить следующим образом:

  • Вид ценности: Таможенные платежи
  • Сумма: стоимость поступивших товаров
  • Ставка НДС: ставка НДС, по который был начислен налог
  • Счет учета: 19.Б
  • Событие: Предъявлен НДС к вычету.

На закладке «Документы оплаты» указываем дату и сумму оплаты, документ оплаты заполнять не обязательно.

На закладке «Счет-фактура» устанавливаем флаг «Использовать документ расчетов как счет-фактуру» (Рисунок 7).

Рисунок 7 — Пример заполнения документа «Отражение НДС к вычету»

Подобное заполнение документа обеспечивает правильное отражение операции и в бухгалтерском учете и в книге покупок и в декларации по НДС. Результат проведения документа представлен на рисунке 8.

Рисунок 8 — Результат проведение документа «Отражение НДС к вычету»

Построение отчетов по Белорусскому НДС

Контролировать НДС по каждой из импортных сделок можно при помощи стандартных бухгалтерских отчетов, например «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.Б»(Рисунок 9)

Рисунок 9 — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету «19.Б»

В книгу покупок операция вычета НДС попадает по дате документа «Отражение НДС к вычету» (Рисунок 10).

Рисунок 10 — «Книга покупок»

Сумма НДС по импорту из Белоруссии автоматически попадает в строку 180 раздела 3 декларации по НДС.

Для корректного заполнения декларации необходимо для строки 180 установить способ заполнения «заполнять автоматически с корректировкой» и вычесть сумму белорусского НДС, а в строку 190 эту сумму вручную заполнить. Этими действиями мы обеспечиваем корректность данных даже после автоматического переполнения декларации.

Мы очень надеемся, что данная статья поможет вам понять методику учета НДС по Беларуси, сформировать верные проводки и правильно заполнить книгу покупок! Спасибо за внимание.

Внимание! Разработана новая методика учета в 1С:Бухгалтерии 3.0

Подробнее в нашей новой статье

Источник: http://1eska.ru/projects/publications/nds/uchet-belorusskogo-nds-v-1c-buhgalterii-2/

Как принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из стран Таможенного союза

Услуги первичной экспертизы документов на медицинские изделия оказаны на территории Белоруссии. Можно ли поставить к вычету белорусский НДС (Роготнева О.) ( Финансовая газета , 2018, N 1)

Сумму НДС, уплаченную при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, организация может принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ (п. 26 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • товары приобретены для операций, облагаемых НДС;
  • товары приняты к учету (оприходованы на баланс организации);
  • факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.

Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Подробнее см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, если задолженность перед поставщиком полностью не погашена?

Ответ: да, можно.

Налоговый кодекс РФ не ставит возможность вычета НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза в зависимость от момента погашения задолженности перед поставщиком. Все условия, при соблюдении которых уплаченный НДС можно поставить к вычету, приведены в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Если эти условия выполнены, налог можно принять к вычету.

Подтверждающие документы

Документами, подтверждающими уплату НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, являются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции или решение налоговой инспекции о зачете переплаты по федеральным налогам в счет уплаты НДС при импорте.

Кроме того, для подтверждения права на вычет НДС у российской организации-импортера должны быть документы, перечисленные в пункте 20 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Реквизиты заявления (номер и дату) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции укажите в графе 3 книги покупок (подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А номер и дату платежного поручения, подтверждающего уплату НДС на таможне, – в графе 7 книги покупок (подп.

 «к» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При этом импортер должен обеспечить хранение заявлений и платежных документов, подтверждающих уплату налога вместе с полученными счетами-фактурами. Об этом сказано в пункте 15 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Сроки принятия НДС к вычету

НДС по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, можно принять к вычету не ранее того налогового периода, в котором были выполнены следующие условия:

  • сумма НДС перечислена в бюджет;
  • у организации есть заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции;
  • сумма НДС отражена в специальной декларации по косвенным налогам.

Такой порядок следует из положений пункта 26 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, абзацев 2, 3 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Пример применения вычета НДС по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза

Строительная организация АО «Альфа» импортирует из Республики Беларусь два автопогрузчика стоимостью 695 000 руб. каждый. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при ввозе каждого автопогрузчика, составляет 125 100 руб. (695 000 руб. × 18%).

Первый погрузчик был принят к учету (отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы») 14 августа 2015 года.

21 сентября 2015 года «Альфа» перечислила в бюджет сумму НДС со стоимости автопогрузчика и представила в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров за август.

 Вместе с декларацией «Альфа» подала в налоговую инспекцию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление с отметкой налоговой инспекции, подтверждающей факт уплаты НДС со стоимости погрузчика, было получено 25 сентября.

21 октября 2015 года «Альфа» представила декларацию по НДС за III квартал, в которой в разделе 3 по строке 190 была отражена сумма 125 100 руб. Таким образом, сумма НДС по товарам, импортированным в августе, была возмещена из бюджета в III квартале.

Второй погрузчик был принят к учету (отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы») 15 сентября 2015 года. НДС со стоимости второго погрузчика «Альфа» перечислила в бюджет 21 сентября.

15 октября 2015 года «Альфа» подала в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров за сентябрь. Вместе с декларацией «Альфа» подала в налоговую инспекцию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявление с отметкой налоговой инспекции, подтверждающей факт уплаты НДС со стоимости погрузчика, было получено 23 октября 2015 года.

20 октября «Альфа» представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС за III квартал. Поскольку заявление о ввозе товаров с отметкой налоговой инспекции было получено позже этой даты, право на вычет НДС со стоимости второго автопогрузчика организация сможет заявить только в декларации по НДС за IV квартал (до 20 января 2016 года).

Включение НДС в стоимость товаров

В некоторых случаях НДС, уплаченный по товарам, которые были ввезены из стран – участниц Таможенного союза, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Так нужно поступать, если импортируемые товары:

  • используются в операциях, не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);
  • используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;
  • ввозит организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ, или организация, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим);
  • предполагается использовать в операциях, которые не признаются объектом налогообложения НДС согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как учесть НДС, уплаченный при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, если организация применяет специальный налоговый режим?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой спецрежим применяет организация.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС, уплаченный при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза (в т. ч.

 основных средств и нематериальных активов), они могут учесть либо в их стоимости, либо в составе расходов.

Уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму НДС, уплаченную при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза (в т. ч. основных средств и нематериальных активов), вправе:

–  организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

–  организации – плательщики сельхозналога (подп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, и организации, применяющие ЕНВД, включают сумму НДС, уплаченного при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, в стоимость ввезенных товаров (в т. ч. основных средств и нематериальных активов) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

На практике бывают ситуации, когда импортер вернул ввезенные товары (частично или полностью) по причине ненадлежащего качества или неполной комплектации.

Такой возврат, как правило, приводит к уменьшению налоговой базы, а значит, и суммы НДС к уплате в бюджет. О том, как документально подтвердить возврат товаров и отчитаться в инспекцию, см.

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте из Таможенного союза.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_prinjat_k_vychetu_nds_uplachennyj_pri_importe_iz_stran_tamozhennogo_sojuza/1-1-0-834

Ндс при импорте услуг из белоруссии 2017

Услуги первичной экспертизы документов на медицинские изделия оказаны на территории Белоруссии. Можно ли поставить к вычету белорусский НДС (Роготнева О.) ( Финансовая газета , 2018, N 1)

Бланк включает в себя титульную страницу, два раздела и приложение:

  • Титульная страница – обязательна для всех;
  • Раздел 1 – обязателен для всех лиц, подающих декларацию, показываются налоговые суммы к перечислению;
  • Раздел 2 – оформляется только в отношении импортных операций подакцизных товаров, показываются акцизные суммы, подлежащие перечислению;
  • Приложение – оформляется только по подакцизным приобретениям, проводится расчет акцизной суммы.

Порядок заполнения первого раздела: Наименование строки Вносимая информация 010 ОКТМО организации покупателя. 020 КБК для уплаты косвенного налога, в данном случае 18210401000011000110. 030 Сумма показателей полей 031-035. Строки 032-035 заполняются, если соответствующие ценности ввозились. 031 НДС с ввезенных ценностей (не включается налог, показанный в строках ниже 032-035).

Ндс при импорте из белоруссии в россию: нюансы 2017-2018

НДС при импорте услуг Приобретая услуги у иностранца, заказчик в некоторых ситуациях должен будет уплатить НДС в бюджет как налоговый агент.
Обязанности налогового агента возникают, если местом реализации услуг признается территория РФ (ст.
148 НК РФ).

Налог удерживается из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и он получает в качестве дохода сумму за минусом НДС.
Внимание НДС при импорте услуг уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п.
4 ст. 174 Важно НК РФ).

Перечисляется такой НДС на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

При этом в поле 101 платежного поручения («статус») указывается «2».

По итогам квартала, в котором был удержан агентский НДС при импорте услуг, нужно отчитаться перед ИФНС, представив обычную декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Бухгалтерские и юридические услуги

Именно эта сумма подлежит передаче покупателем продавцу за полученные товары.

Если она указана в иностранной валюте, то проводится ее пересчет на национальную валюту РФ на момент расчета.
Для пересчета берется официальный курс Банка России.
Акциз добавляется к стоимости ввозимых ценностей, если данные ценности относятся к подакцизным в соответствии с российским налоговым законодательством.

В противном случае на налоговую ставку нужно умножать только цену по договору.

Ставка определяется НК РФ, 164 статья позволяет использование одной из двух ставок:

Ндс при импорте

Декларация, заявления и сопроводительные документы подаются в ФНС даже в случае, когда обязанности по уплате НДС не возникает. Покупатель должен проинформировать налоговую о совершенной импортной операции независимо от налоговой обязанности.

В данном случае, в связи с отсутствием факта перечисления денежных средств в ФНС, не подаются платежные документы. Декларацию и заявление нужно заполнить, с сопроводительных документов снять копии и заверить.

Подготовленную документацию 20-го числа следующего месяца следует передать в налоговый орган.

В течение десяти дней налоговая ставит на заявлении отметку об уплате налога или отсутствии налоговой обязанности в данной операции. Как учитывается уплаченный НДС с импорта? Порядок учета перечисленной налоговой суммы зависит от того, является покупатель плательщиком добавочного налога или нет.

Ндс при импорте из белоруссии

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей Если мы рассматриваем импорт услуги из Белоруссии, то понятно, что в этом случае услуга, оказываемая белорусским партнером, должна оказываться им на российской территории.

Значит, прежде всего необходимо определить место реализации услуг. Импорт услуг из белоруссии ндс Протокола о работах и услугах).

Рассмотрим пример, когда белорусская компания оказывает услуги по техническому обслуживанию российских судов.

Протокола о работах и услугах).Иными словами, место реализации таких услуг определяется по месту их фактического оказания. Импорт услуг из белоруссии ндс 0 При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Ввоз товаров из белоруссии и казахстана-2017: полное руководство для бухгалтера

Операция, связанная с импортом ценностей из Белоруссии, является поводом для вычисления НДС и его уплаты в российскую налоговую инспекцию.

Налоговая обязанность ложится на покупателя, приобретающего в собственность импортные товары. Добавленный налог подлежит уплате независимо от применяемой налоговой системы. Даже в том случае, когда покупатель работает на специальных режимах и не платит данный налог, при совершении импортных операций произвести уплату он обязан.

Законодательным основанием, подтверждающим данную обязанность, является 13-тый пункт Протокола о взимании косвенных налогов.

Данный Протокол в целом определяет порядок начисления и уплаты добавленного налога при ввозе ценностей в РФ из государств ЕАЭС и является приложением к Договору о ЕАЭС.

Импорт услуг из белоруссии ндс

НДС по продуктам переработки. 033 НДС по товарам, полученным от выполненных работ. 034 НДС по товарам, ввезенным по соглашениям займа. 035 НДС по предметам лизинга. 040 Стоимость необлагаемых товаров. Пример заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии Заявление подается либо в электронном формате по ТКС, либо в бумажном.

Если выбирается бумажный вариант подачи, то формируется 4 его экземпляра, при этом прикладывается также электронный носитель с экземпляром заявления в электронном виде.

Если между покупателем и продавцом заключено несколько договорных соглашений, в рамках которых ввозятся ценности, то по каждому такому соглашению импортеру нужно подготовить отдельное заявление.

Если товар получен по нескольким накладным, спецификациям от одного продавца, то все их можно включить в один бланк заявления.

Онлайн журнал для бухгалтера

Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет (п.

13

Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г.

Астане 29.05.2014)). Представление декларации при импорте товаров из стран ЕАЭС Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС (утв.

Источник: http://aval48.ru/nds-pri-importe-uslug-iz-belorussii-2017/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.