+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

УСНО: когда можно изменить объект налогообложения? (Линейкина С.М.)

Содержание

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН — статья

УСНО: когда можно изменить объект налогообложения? (Линейкина С.М.)

Упрощенцы могут платить налог с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно сменить, но только в конце налогового периода, то есть года. Поэтому выбирайте объект обдуманно. Есть несложное правило, о котором вы узнаете из статьи.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН «Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» – учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер».

Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Организации и предприниматели вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов.

В некоторых субъектах Российской Федерации установлены специальные ставки налога при УСН, если объект «доходы минус расходы».

Специальные ставки действуют по отдельным видам деятельности. Например, ставка 10% установлена Законом города Москвы от 07.10.2009 г. № 41 по таким видам деятельности, как обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда и др. при выполнении определенных условий, при объекте «доходы минус расходы».

Выбор объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»

Объект налогообложения «Доходы» Объект налогообложения «Доходы минус расходы»
Ставка налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ) 6% 15% (субъекты вправе дифференцировать ставку от 5 до 15%)
Налоговая база Величина доходов в денежном выражении Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ
Налоговая база Величина доходов в денежном выражении Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ
Налоговые вычеты Сумму налога можно уменьшить на исчисленные за налоговый (отчетный) период:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
  • расходы по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.

Организации и ИП, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму налога более чем на 50%. ИП без наемных работников вправе уменьшить сумму исчисленного налога на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Вычеты не предусмотрены, однако обязательные страховые взносы включены в расходы при исчислении налога при УСН.

Пример. Выбор объекта налогообложения при УСН

Условия: организация «Василек» применяет УСН. Доходы налогоплательщика за налоговый период составили 1 000 000 руб.

Вариант 1. Организация выбирает объект налогообложения доходы. Рассчитаем сумму налога за налоговый период.

Налог при УСН = 1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб. Эту сумму можно уменьшить на обязательные страховые взносы, но не более чем на 50%. Следовательно, минимальная сумма налога к уплате составит 30 000 руб.

Вариант 2. Организация выбирает объект налогообложения «доходы минус расходы».

  1. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период составили 100 000 рублей (т.е. 10% от величины дохода).
    Налог при УСН = (1 000 000 — 100 000) х 15% = 135 000 руб.
  2. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период, составили 600 000 рублей (т.е. 60% от величины дохода). 
    Налог при УСН = (1 000 000 — 600 000) х 15% = 60 000 руб.

Вывод: объект «доходы» выгодно выбирать налогоплательщикам, у которых удельный вес расходов в доходах маленький. При величине расходов более 60% от полученных доходов выгоднее вести учет и доходов и расходов и выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».

Как сменить объект налогообложения при УСН?

Менять объект налогообложения при УСН в течение налогового периода, то есть года, нельзя. А вот по окончании года сменить объект можно. Для этого налогоплательщик должен уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующему году, когда планирует применять другой объект налогообложения.

Если вы хотите поменять объект налогообложения при УСН с 2017 года, подать уведомление о смене объекта надо до 31 декабря 2016 года. Уведомление можно составить в произвольной форме или воспользоваться рекомендованной (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Скачать рекомендованную форму 26.2-6 (уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН).

УСН: изменения с 2017 года – рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера. Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения по УСН с 2017 года; как действует лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/373

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

УСНО: когда можно изменить объект налогообложения? (Линейкина С.М.)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте. Также многие ИП и организации для расчета налогов используют данную интернет-бухгалтерию.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющим минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

Кто имеет право применять УСН в 2018 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн.

руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году).

Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН “Доходы” и УСН “Доходы минус расходы”.

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2018 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2018 году

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2018 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2018 г.:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
1 квартал до 25 апреля 2018 года
Полугодие до 25 июля 2018 года
9 месяцев до 25 октября 2018 года
Календарный год (за 2018) Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2018 году

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2018 год:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2018 год Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению ПСН

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/

Меняем объект налогообложения

УСНО: когда можно изменить объект налогообложения? (Линейкина С.М.)

Скригаловская Е. А.,
практикующий бухгалтер

Конец года – это время, когда можно поменять объект налогообложения. Смена объекта налогообложения является методом легальной налоговой оптимизации, когда в зависимости от соотношения доходов и расходов можно варьировать налоговые платежи в бюджет.

Существует два объекта налогообложения:

  • «доходы»;
  • «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Право на смену объекта налогообложения регулируется ст. 346.14 НК РФ. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Напомним, что до 2008 года право сменить объект налогообложения предоставлялось налогоплательщикам только после трех лет работы на УСН (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Сейчас же организации, изъявившие желание перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на этот налоговый режим.

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ. К такому исключительному случаю относится простое товарищество или доверительное управление имуществом. Такие налогоплательщики применяют априори объект налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 2017 года расширен перечень расходов, которые можно учесть при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Так, можно будет уменьшить полученный доход на расходы на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие дополнения внесены в пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Федеральным законом от 03.07.

2016 № 251-ФЗ. Отметим, что это новый вид расходов.

При смене объекта налогообложения важно учитывать следующее.

Если вы выбрали объект обложения «доходы», то налог при УСН (в т. ч. авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов) уменьшается на:

  • страховые взносы, уплачиваемые за работников (в т. ч. физлиц, работающих по ГПД) в ПФР, ФСС и ФФОМС, независимо от того, по каким тарифам – пониженным или общим – вы их начисляете;
  • пособия по больничным листам, выплаченные за счет работодателя (за первые три дня болезни работника).

Если вы выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов», то в этом случае к вычету принимаются только те суммы указанных пособий, которые фактически выплачены работнику.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

– Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Алгоритм смены объекта налогообложения

Расчет, какой объект налогообложения является наиболее удобным
Написание заявления в налоговый орган
Направление заявления о смене объекта налогообложения

Пример 1.

Общество с ограниченной ответственностью «Совет» осуществляет услуги ведения бухгалтерского учета с объектом «доходы, уменьшенные на расходы».

Доходы в 2016 году составили 2 600 000 руб.

Расходы компания сократила за счет отказа от аренды помещения, сокращения персонала. Расходы составили 400 000 руб.

Рассчитаем сумму налога.

2 600 000 – 400 000 = 2 200 000 x 15% = 330 000 руб.

В связи с уменьшением расходов компания планирует перейти на объект налогообложения с доходов. В этом случае сумма налога будет равна:

2 600 000 x 6% = 156 000 руб.

Таким образом, экономия очевидна.

Пример 2.

Общество с ограниченной ответственностью «Мебельстрой» в 2016 году приобрело новое оборудование.

Доходы составили 6 000 000 руб.

Расходы составили 8 000 000 руб.

В настоящее время компания применяет объект налогообложения «доходы».

Сумма налога составила 6 000 000 x 6% = 360 000 руб.

В 2017 году планируется также приобрести оборудование на общую сумму 7 000 000 руб.

При сохранении уровня доходов компания сработает в убыток, но заплатит не менее 1% от суммы доходов, то есть сэкономит.

Сумма налога составит 6 000 000 x 1% = 60 000 руб.

Таким образом, произведя расчеты, компания или предприниматель могут понять, что необходимо сменить объект налогообложения.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

Уведомление необходимо подать по месту регистрации в качестве налогоплательщика.

Что нужно знать бухгалтеру о переходе с «доходов» на «доходы минус расходы»?

При переходе на объект налогообложения «доходы минус расходы» прежде всего необходимо помнить, что с 2017 года необходимо будет внимательно вести учет именно расходов.

Так, на основании ст. 252 НК РФ расходы должны быть:

  • документально подтверждены;
  • экономически обоснованы.

Важно также определить период образования расходов.

Те расходы, которые возникли в 2016 году (например, в виде заработной платы, арендной платы, приобретения материалов и другие), нельзя учесть в 2017 году.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

В соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/247-noyabr-2016/5979-menyaem-ob-ekt-nalogooblozheniya

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка)

УСНО: когда можно изменить объект налогообложения? (Линейкина С.М.)

Ответ содержится в самом названии УСН – это такой специальный налоговый режим (система налогообложения) с особым порядком исчисления налогов, цель создания которого – максимально упростить малому и среднему бизнесу:

  • порядок исчисления и уплаты налогов (благодаря тому, что вместо ряда налогов уплачивается один налог);
  • объем бухгалтерской и налоговой отчетности (благодаря тому, что надо сдавать декларации только по этому упрощенному налогу и еще только тем, с которыми связана деятельность).

гораздо проще по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН), что выражается как в количестве налогов, так и в объеме налоговой отчетности.

Проще всего воспользоваться этим налоговым режимом с момента регистрации юридического лица и ИП.

Так как по умолчанию все вновь созданные организации и зарегистрированные ИП считаются находящимися на общей системе налогообложения (поэтому она так и называется), то для перехода на любой другой налоговый режим надо уведомить об этом налоговую инспекцию. Для этого необходимо подать уведоление по установленной форме.

Применение УСН позволяет не уплачивать индивидуальным предпринимателям следующие налоги:

Применение УСН позволяет не уплачивать организациям следующие налоги:

  1. Налог на прибыль;

  2. Налог на имущество (до момента вступления в силу Закона № 52-ФЗ от 02.04.2014);

  3. НДС.

Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов.

Однако следует уточнить, что индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности). Кроме этого, некоторые доходы организаций и предпринимателей облагаются налогом на прибыль и НДФЛ (доходы, облагаемые по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2, 4 ,5 статьи 224 и пунктах 3, 4 статьи 284 Налогового кодекса).

Вместе с тем, при применении УСН необходимо:

Условия применения УСН

По действующим законам не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

  2. Банки;

  3. Страховщики;

  4. Негосударственные пенсионные фонды;

  5. Инвестиционные фонды;

  6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

  7. Ломбарды;

  8. Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

  9. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

  10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

  11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

  12. Организации и ПБОЮЛ, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

  13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (на ряд организаций данное ограничение не распространяется). Например, на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%;

  14. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

  15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Поэтому перейти на упрощенную систему налогообложения, равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения.

Основными ограничениями, не позволяющими применять УСН, являются:

  1. размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не должен превышать 15 млн. руб. (в 2010 году). Данная величина предельного размера доходов для перехода на УСН с 2011 года составляет 45 млн. руб. Данное ограничение применяется только к организациям).

  2. размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 60 млн. руб. Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

    В 2016 году такой коэффициент для целей применения УСН — 1,329 (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Поэтому лимит доходов для применения УСН в 2016 году равен 79,74 млн. рублей.

    После превышения этой суммы оплата налога УСН невозможна и придется перейти на общий режим. Такой порядок следует из пункта 4,1 статьи 346.13 НК РФ.

    С 2017 года предельное значение размера полученного дохода за отчетный (налоговый) период составляет 120 млн. рублей

  3. средняя численность работников не более 100 человек;

  4. стоимость основных средств не более 100 млн. рублей.

    С 2017 года остаточная стоимость основных средств установлена в размере 150 млн. рублей

Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган уведомление.

Переход на УСН

Вновь зарегистрированная организация и индивидуальный предприниматель может сразу применять УСН подав уведомление:

Если Вы уже применяете другую систему налогообложения и хотите перейти на упрощенку, то перейти на УСН можно только с 1 января следующего календарного года, предварительно подав в любое время года (но не позднее 31 декабря предыдущего года) в налоговый орган уведомление о переходе на УСН далее →

Переход с УСН

Если налогоплательщик “перешел границу” ограничений, то он должен применять ОСН, вести учет и сдавать отчетность исходя из того, что он находится на ОСН. Причем, такой переход в настоящее время происходит “автоматически”.

Порядок перехода подробно описан в пункте 4 статьи 346.13 НК.

При этом надо иметь в виду, что налоговая инспекция никакого уведомления об этом не направляет, поэтому если вы рядом с таким “пограничным состоянием”, то надо быть очень внимательным.

Другой вариант перехода с упрощенного на другой режим налогообложения – добровольный. Такой переход происходит добровольно – путем подачи налогоплательщиком заявления в налоговую инспекцию.

С 01.01.2013 в статью 346.

13 НК вводится правило (пункт 8) о том, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Для этого можно пользоваться формой № 26.2-2 “Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения”, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@.

Объекты налогообложения при упрощенке

Теперь поговорим об объектах налогообложения при УСН.

Их, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего два: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходом считаются все деньги, которые получены при ведении бизнеса.

При выборе объектом налогообложения доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 %.

При выборе объектом налогообложения доходы минус расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 %

Примечание: в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

При совершении указанных действий необходимо учитывать следующее:

  1. Доходы, учитываемые при расчете налога, определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при применении кассового метода и также рассчитываются в течение года нарастающим итогом.

    Они складываются из выручки от продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса а также из внереализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250 Налогового кодекса.

    При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса при исчислении налога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если Вы являетесь комиссионером, агентом или поверенным, то Вашим доходом будет являться только соответствующее вознаграждение, а не сумма средств, полученных по посредническим договорам.

  2. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса. К ним (в том числе) относятся расходы на:

    • личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
    • взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС “на травматизм”;
    • больничные за первые три дня болезни работника;
    • взносы за работников на ДМС.

Расходы, аналогично Доходам, определяются нарастающим итогом с начала года.

  1. Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком, который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса).

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_usn.html

Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять

УСНО: когда можно изменить объект налогообложения? (Линейкина С.М.)

Упрощенная система налогообложения по-своему уникальна. Во-первых, налогоплательщик может самостоятельно выбрать наиболее подходящий объект для исчисления налогов («доходы» или «доходы минус расходы»). Во-вторых, он имеет право изменить данный объект, если изменились условия и параметры хозяйственной деятельности, уведомив об этом налоговую инспекцию.

Принимая решение о смене объекта, нужно учитывать нормы действующего налогового законодательства:

  • уведомление об изменении объекта налогообложения следует подавать перед началом нового отчетного года;
  • вернуться к ранее действующему объекту в течение налогового периода невозможно.

Отсюда понятно, что необходим предварительный экономический расчет, который подтвердил бы выгодность изменения объекта налогообложения. Какие параметры использовать для расчета и как его провести, рассмотрим в данной статье.

Налоговые платежи

Основная цель изменения объекта налогообложения при УСНО — минимизация налоговых платежей. Разница в начислении налоговых платежей следующая:

  • если компания выбирает в качестве объекта доходы, она платит 6 % налога с доходов, фактически полученных в налоговом периоде в виде выручки от реализации товаров, работ или услуг;
  • если выбрать объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», платеж составит 15 % от разницы между полученными доходами и совершенными компаний расходами.

При этом нужно учитывать определенные требования Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) к составу расходов, принимаемых для целей налогообложения, и необходимость фактической оплаты расходов для принятия их к вычету из доходов. Следовательно, прежде чем выбирать объект налогообложения или менять его, нужно изучить юридические аспекты изменения объекта налогообложения и рассчитать, при каком объекте налоговые платежи по УСНО будут выгодными.

Юридические аспекты изменения объекта налогообложения при усно

Изменение объектов налогообложения при УСНО законодательно регламентируется ст. 346.14 НК РФ. В данной статье указано:

  • объект налогообложения может меняться плательщиком налога ежегодно;
  •  объект налогообложения может быть изменен только на начало отчетного года;
  • налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения не позднее 31 декабря текущего года, то есть до начала отчетного года, в котором объект налогообложения будет изменен.

Согласно налоговому законодательству доходы компании определяются одинаково и для объекта налогообложения «доходы», и для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». В состав доходов включаются поступления денежных средств, определенных в ст. 248 НК РФ, и не включаются поступления, указанные в ст. 251 и 346.15 НК РФ.

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» в составе расходов учитывают фактически оплаченные компанией затраты на ведение деятельности, указанные в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.

При выборе объекта налогообложения следует учитывать и такие моменты:

1. Страховые отчисления от ФОТ — при выборе объекта налогообложения «доходы» уменьшают сумму налога, но не более чем на 50 %, а при режиме объекта налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” включаются в состав расходов.

2. Торговый сбор — при выборе объекта налогообложения “доходы” уменьшает сумму налога по соответствующему виду деятельности, при режиме объекта налогообложения “доходы минус расходы”его  включают в состав расходов.

К СВЕДЕНИЮ

Законодательно торговый сбор как отдельный вид регионального налога введен в 2015 г., однако на сегодняшний день он действует только в Москве и Московской области. В остальных регионах России местные законы о введении торгового сбора не приняты.

3. Убытки по итогам налогового периода — при выборе объекта налогообложения “доходы” на сумму налога не влияют, при режиме объекта налогообложения “доходы минус расходы” уменьшают налогооблагаемую базу.

4.

Минимальный налог — при выборе объекта налогообложения «доходы» не применяется, а при режиме объекта налогообложения «доходы минус расходы» рассчитывается по итогам года следующим образом: Доходы × 1 %. Если по итогам года сумма налога из расчета: Доходы – Налоги × 15 % окажется меньше суммы минимального налога, организация должна будет доначислить налог УСНО до минимального значения.

5. При переходе с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» все операционные расходы, относящиеся к периоду, в котором применялся объект налогообложения в виде доходов (например, выплата в январе зарплаты за декабрь прошлого года), не включаются в состав расходов отчетного налогового периода (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). 

6. Материальные затраты (расходы на сырье, материалы и др.), поступившие в периоде, когда применялся объект «доходы», но оплаченные поставщику в период перехода на объект «доходы минус расходы», включаются в состав расходов отчетного налогового периода (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

7. Товары для перепродажи согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются в составе расходов по мере их реализации, поэтому товары, оприходованные в период применения объекта «доходы», но оплаченные поставщику в период применения объекта «доходы минус расходы», также могут быть приняты в состав расходов отчетного налогового периода пропорционально объему их реализации.

8. Основные средства при смене объекта налогообложения учитываются следующим образом:

  • если основное средство было оплачено в период применения объекта «доходы», а введено в эксплуатацию в период действия объекта «доходы минус расходы», его отражают в составе расходов по покупной стоимости в налоговом периоде (квартале) ввода в эксплуатацию;
  • если основное средство было введено в эксплуатацию в период действия объекта «доходы», а фактически оплачено в период применения объекта «доходы минус расходы», то его покупная стоимость принимается в состав расходов равными долями за отчетные периоды.

9. Убытки прошлых лет — при использовании режима объекта «доходы минус расходы» сумму убытков (отрицательную разницу между полученными доходами и оплаченными расходами) налогоплательщик вправе в течение десяти лет использовать при уменьшении налоговой базы в тех отчетных годах, когда он применяет этот режим объекта налогообложения.

ПРИМЕР

В 2016 г. налогоплательщик применял режим «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получил по году убыток в размере 500 000 руб. Если он сохраняет этот режим налогообложения и в 2017 г., у него есть право уменьшить в данном году налогооблагаемую базу в пределах этого убытка.

Если налогоплательщик в 2017 г. принимает решение сменить режим налогообложения на «доходы», то права на использование убытка 2016 г. он не имеет. Однако при возврате в 2018 г. на режим налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик снова может использовать убыток 2016 г. для уменьшения налогооблагаемой базы 2018 г.

А. А. Гребенников, главный экономист ГК «Резон»

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2018/nalogooblozhenije_pri_USN/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.