+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам (Ромашкина Е.)

Несколько правил к отчетности по ЕНВД

В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам (Ромашкина Е.)

Вот и наступил самый жаркий месяц лета. И причина не в воспевамых Иванушками international высоких температурах и тополином пухе.

В столице он жаркий из-за торгового сбора, а в остальных регионах идет отчетный период по вмененному налогу. Мы любим своих пользователей, поэтому уже давно сделали в Эльбе простую подготовку отчета по ЕНВД.

А сейчас с заботой подготовили для вас несколько правил к отчетности.

По общему правилу, встать на учет по ЕНВД нужно в налоговой по месту ведения деятельности. В эту же налоговую необходимо ежеквартально перечислять налог и сдавать декларацию.

Например, по адресу, где расположен ваш магазин или мастерская обуви. Но есть виды деятельности, у которых конкретный адрес определить невозможно.

По таким видам деятельности нужно вставать на учет по месту жительства ИП или по юр.адресу организации:

  • развозная и разносная торговля;
  • размещение рекламы на транспорте;
  • грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Срок подачи декларации установлен до 20 числа месяца, следующего за кварталом: до 20 апреля, июля, октября и января. Срок для уплаты налога больше, его необходимо заплатить до 25 числа.

Нулевок по ЕНВД нет

Если вы состоите на учете по вмененному налогу, но деятельность решили приостановить или прекратить совсем, возникает вопрос: нужно ли сдавать отчет?

Раз с учета по ЕНВД не снимались — отчет обязательно следует подать. При этом он не может быть с нулевыми показателями.

Раньше налоговая допускала подачу таких деклараций, если отсутствие деятельности подтверждалось документами. Теперь чиновники настроены против нулевок, и судебная практика поддерживает их точку зрения.

На ЕНВД налог рассчитывается исходя из вмененного, а не фактического дохода. Когда деятельность отсутствует, необходимо сняться с учета по ЕНВД. По мнению чиновников, если снятия с учета не было, значит необходимо уплатить налог за квартал, в котором деятельность не велась.

Как уменьшить налог на взносы

Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы. К вычету принимаются суммы взносов, оплаченные в том же квартале, за который рассчитываете налог. Переплату по взносам учитывать в уменьшение нельзя.

Какую сумму взносов вычесть из налога зависит от наличия сотрудников. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог не больше половины и только на страховые взносы за сотрудников, а также на больничные и платежи по ДМС из своих средств.

ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на страховые взносы, перечисленные за себя (22 261,38 рублей + 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей).

Жизнь предпринимателя такая непредсказуемая, могут случиться самые разные ситуации. А что, если:

В одном квартале сотрудники были, а потом не стало?

Налог можно уменьшать полностью на страховые взносы за себя только со следующего квартала.

Совмещаю УСН и ЕНВД, а сотрудники заняты только по УСН?

Вмененный налог можно уменьшать на страховые взносы за себя без ограничения.

Работаю без сотрудников и совмещаю УСН и ЕНВД, тогда как уменьшать налог?

Вы вправе выбрать самостоятельно какой налог уменьшить полностью. Например, вы можете полностью снизить налог УСН, а остаток учесть в уменьшение ЕНВД.

Несколько видов деятельности на ЕНВД, по одному есть сотрудники, а по другому нет. Можно по второй деятельности снизить налог полностью?

Чиновники высказывают противоположные позиции, а судебной практики нет. Рекомендуем уточнить мнение вашей налоговой инспекции или выбрать самый безопасный путь — налог по виду деятельности без сотрудников не уменьшать совсем.

В деятельности по ЕНВД всего одна сотрудница в декрете, как снизить налог?

Вмененный налог можно уменьшить полностью на страховые взносы за себя.

Как сдавать отчет по нескольким точкам на ЕНВД

Как вы знаете, вмененным налогом облагается конкретный вид деятельности, и из-за этого вставать на учет необходимо по адресу точки.

Если у вас несколько одинаковых точек (например, два магазина), первым делом обратите внимание на их налоговую инспекцию и ОКТМО. Когда налоговая и ОКТМО совпадают, физические показатели этих точек следует просто суммировать. У вас получится один отчет с единственным разделом 2, где будут показатели сразу по двум точкам.

Раздел 2 заполняется по каждому ОКТМО отдельно, поэтому если он будет отличаться, а налоговая окажется одинаковая, в отчете следует заполнить два раздела 2 по каждой точке.

В случае, когда точки на ЕНВД относятся к разным налоговым, вопросов не возникнет — по каждому адресу деятельности свой отчет.

Если ваши точки относятся к разным видам деятельности (например, магазин и кафе), все зависит от налоговой инспекции. При нахождении на территории одной налоговой в отчете будет несколько разделов 2: физические показатели по каждой точке деятельности всегда будут в отдельном разделе. А если в разных налоговых инспекциях — нужно формировать два отчета по каждому адресу деятельности.

Источник: https://e-kontur.ru/blog/13586

Плательщики ЕНВД – кто по условиям может применять эту систему

В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам (Ромашкина Е.)

ЕНВД является особой системой налогообложения, которая может применяться не ко всем объектам предпринимательской деятельности. Так как данный налог подлежит взиманию в зависимости от того, какой характер носит деятельность, то плательщики его — это те фирмы, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД.

Кто может применять ЕНВД

Платить данный налог могут те ООО и ИП, которые зарегистрированы в местных органах налогообложения как плательщики данного налога. То есть они занимаются тем видом деятельности, который попадает под систему ЕНВД, а конкретнее:

  • Предоставляющие услуги бытового характера.
  • Предоставляющие услуги ветеринарного направления.
  • Предоставление услуг по ремонту авто и мотоциклов.
  • Услуги платной автостоянки.
  • Услуги в сфере общественного питания с торговым залом или без него.
  • Торговля в розничном направлении.
  • Перевозка пассажиров.
  • Грузовые перевозки для физических лиц.
  • Предоставление жилплощади ограниченного размера для проживания лиц.
  • Организация рекламных мероприятий и ее размещение на поверхности конструкций, а также автотранспорта.

Если деятельность ООО или ИП указана в ст. №346 НК РФ, то данный объект может рассчитывать на то, что станет плательщиком ЕНВД.

При этом перевести свою деятельность в режим обложения ЕНВД можно в любой момент, если ваша деятельность соответствует требованиям. Этот процесс требует подачи заявления в течение 5 дней с начала осуществления деятельности. Если вы ООО, то заявление составляют по форме ЕНВД-1, если ИП, то ЕНВД-2.

Данный документ подается в тот налоговый орган, который находится по месту территориальной принадлежности места деятельности. В случае если вы занимаетесь автоперевозками, то по месту регистрации бизнеса.

Налоговые органы принимают решение о постановке на учет как плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней, оповещая о своем решении объект хозяйствования специальным уведомлением.

Подробнее о том, кто может применять ЕНВД, смотрите в видео:

Особенности ведения бизнеса на ЕНВД

Те организации, кто может применять ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • Прибыльный налог.
  • НДФЛ в том случае, если вы – ИП.
  • Налог, начисленный на имущество (если это не кадастровая сумма).
  • НДС.

Но когда плательщик ЕНВД осуществляет еще и деятельность, находящуюся на общей или упрощенной системе налогообложения, то ему необходимо вести раздельный учет. Доходы, расходы, налоги, зарплата – все это подлежит разнотипному учету: как налоговому, так и бухгалтерскому.

Так, расходы на оплату труда, выплаченные сотрудникам, которые заняты в обеих сферах деятельности, делятся на две части соответственно занятости сотрудников в каждой из сфер.

Стоит также отметить, что ЕНВД лучше совмещать с другими системами налогообложения, так как условия применения ЕНВД достаточно строги. Лучше подать заявление на УСН и затем по ней отчитываться «нулевками», чем налоговая служба, проводя проверку, попросит вас предоставить документацию по общей системе налогообложения.

Основным примером «двойного» налогообложения можно назвать торговый бизнес. Так, если вы, имея стационарный магазин, продаете свой товар по интернету, то в ваших же интересах подать заявление на ЕНВД по стационарной торговле и УСН по сетевой и тогда производить раздельный учет доходов, расходов и прочего.

Перейти на другую систему налогообложения с данной можно, начиная с нового года. Для этого нужно в течение пяти дней подать заявление о снятии с ЕНВД.

В том случае, если вы не переходите на другую систему налогообложения, а просто прекращаете деятельность, которая подлежит ЕНВД, вам нужно в течение пятидневного срока подать такое же заявление, иначе придется платить налог на доходы с той деятельности, которую вы не осуществляете.

Обязанности плательщика ЕНВД по отчетности

Отчетность по ЕНВД для налоговых органов составляется в виде декларации. В ней указываются все расходы и доходы как обоснование суммы рассчитанного предпринимателем налога.

Данная декларация составляется с учетом показателей и сумм за три месяца. То есть декларацию налогоплательщик ЕНВД должен подать раз в квартал до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Декларацию можно подать в бумажном виде, заполнив форму вручную или на компьютере. В таком случае это можно сделать, самостоятельно отнеся документ в инспекцию или отправив его заказным письмом. Сдать отчетность можно также и в электронном виде. Но для этого нужна заверенная электронная подпись.

Отдельно стоит сказать про сроки уплаты налога. Предпринимателям нужно оплатить сумму налога по данной системе раньше 25 числа того месяца, в котором подана отчетность, то есть также следующего за отчетным кварталом.

Если плательщик ЕНВД является еще и налоговым агентом, если по характеру деятельности он предоставляет счета-фактуры, в которых предъявляет покупателю сумму НДС, то он должен подавать и декларацию по НДС в согласованном с законом порядке.

О заполнении декларации ЕНВД смотрите в видео:

Итак, налогоплательщиком ЕНВД может быть как ООО, так и ИП в том случае, если характер осуществляемой ими деятельности попадает под такие, которые подлежат ЕНВД.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/envd/platelshhiki-envd.html

Пять сложных вопросов о ЕНВД

В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам (Ромашкина Е.)

Единый налог на вмененный доход применяется в основном представителями малого бизнеса. Как правило, они не обеспечены юридической и бухгалтерской поддержкой.

Но при этом глава Налогового кодекса, посвященная ЕНВД, сформулирована также, как и все остальные главы НК РФ — сложно и путано.

В этой статье мы постараемся ответить на пять сложных и довольно распространенных вопросов, которые возникают у «вмененщиков».

Начнем с рассмотрения вопроса, который наверняка возникал у многих организаций, к ЕНВД отношения не имеющих.

Речь идет о ситуации, когда организация, находящаяся на общем режиме налогообложения или на «упрощенке», совершает разовую операцию, формально подпадающую под ЕНВД — например, перевозку грузов или при продажу товара сотруднику за наличный расчет.

Возникает крайне важный вопрос — должен ли налогоплательщик, который совершил подобную разовую операцию, переходить на ЕНВД? Ведь помимо обязанности рассчитать и уплатить налог, с ЕНВД связаны еще куда более затратные мероприятия.

Так, плательщику ЕНВД нужно встать на налоговый учет по месту осуществления операций, составлять и сдавать налоговую отчетность, организовать раздельный учет деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности, не подпадающий под этот налоговый режим. В общем, появление операции, подпадающей под этот спецрежим, способно добавить проблем бухгалтерии.

К счастью, при разовых сделках эти проблемы налогоплательщикам не грозят. Дело в том, что ЕНВД предназначен для налогоплательщиков, которые ведут соответствующие (названные в законе) виды предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А предпринимательская деятельность — это деятельность систематическая. Именно такое определение содержится в статье 2 Гражданского кодекса.

Очевидно, что разовая операция не может представлять из себя вид предпринимательской деятельности.

А значит, она не подпадает под единый налог на вмененный доход, что, в свою очередь, освобождает организацию, совершившую такую сделку, и от уплаты налога, и от множества бумажной работы (см.

письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-11-06/3/48 и Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.10 № А65-2667/2010).

Нет деятельности — нет налога

С тем фактом, что единым налогом на вмененный доход облагаются именно виды предпринимательской деятельности, связана и еще одна часто возникающая на практике проблема.

Речь идет о ситуациях, когда организация или предприниматель временно перестали вести деятельность, облагаемую ЕНВД.

Остаются ли они в таком случае плательщиками этого налога? Должны ли подавать нулевые декларации? Обязаны ли сняться с налогового учета? Вот спектр вопросов, возникающих в такой ситуации.

Контролирующие органы четкого ответа на них не дают. Так, налоговая служба считает, что если приостановление деятельности носит временный характер и вызвано объективными причинами, что можно подтвердить документально, то организация может не платить налог.

Но при этом должна подавать нулевые декларации (см, например, письма ФНС России от 07.06.11 № ЕД-4-3/9023 и от 27.08.09 № ШС-22-3/669@). Называет налоговая служба и документы, которые могут подтвердить временное прекращение деятельности по объективным обстоятельствам.

Это могут быть, например, документы, подтверждающие временную нетрудоспособность предпринимателя, документы из МЧС или коммунальных предприятий об аварийной ситуации в офисе организации, решение суда или предписание органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, расторжение договора аренды нежилого помещения, приказ о проведении ремонта.

Если же таких документов у налогоплательщика нет, считает ФНС России, то он должен либо платить налог, либо сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Минфин же с таким подходом не согласен. По мнению финансового ведомства, никаких нулевых деклараций по ЕНВД не может быть в принципе — налогоплательщик обязан платить налог до тех пор, пока не снимется с учета.

И эта обязанность не зависит от того ведется ли деятельность и есть ли у налогоплательщика физические показатели (работники, торговый зал и т п.), на основании которых рассчитывается налог (см., в частности, письма Минфина России от 09.07.10 № 03-11-11/192, от 12.03.10 № 03-11-11/52).

Аргументирует Минфин свою позицию так. Во-первых, ЕНВД исчисляется из базовой доходности, которая представляет собой условную величину потенциально возможного дохода. Поэтому то, что деятельность не велась и доход в реальности не получен, значения не имеет.

Во-вторых, Налоговый кодекс не предусматривает возможности представления «нулевых» деклараций по ЕНВД.

На самом же деле, если исходить из буквального прочтения Налогового кодекса, не правы ни те, ни другие. Дело в том, что как мы уже упоминали, единым налогом на вмененный доход облагаются определенные виды предпринимательской деятельности. Соответственно, плательщиками ЕНВД признаются лица, осуществляющие такую предпринимательскую деятельность (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Выходит, что лицо остается плательщиком ЕНВД ровно до тех пор, пока фактически ведет предпринимательскую деятельность. Как только он перестает вести такую деятельность, он теряет статус плательщика ЕНВД. А вместе с этим статусом он утрачивает обязанности и по предоставлению декларации (п. 1 ст. 80, п. 3 ст. 346.32 НК РФ), и по уплате налога.

Причем утрата этого статуса никак не связана с подачей или неподачей официального заявления о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. Ведь в самой статьей 346.28 НК РФ никакой связи между данным учетом и статусом налогоплательщика не установлено.

Там есть всего лишь одно условие — осуществление предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Получается, что в случае приостановления деятельности налогоплательщик вообще не должен сдавать каких-либо деклараций. Этот вывод подтверждается и судебной практикой. Например, подобные рассуждения можно увидеть в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.11.09 № Ф03-5728/2009, или в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.10.08 № А42-1474/2008.

Тем не менее, в случае приостановления деятельности на длительный срок, мы рекомендуем все же официально оформить снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это позволит избежать ненужных споров с налоговой инспекцией.

Енвд и вычет несовместимы

Третьим вопросом, который мы рассмотрим сегодня, будет вопрос о применении вычетов по НДС в случае, если плательщик ЕНВД выставил покупателю счет-фактуру с выделенным в нем НДС. Споры по этому вопросу шли достаточно давно.

Ведь, с одной стороны, данную сумму плательщик ЕНВД обязан перечислить в бюджет. И законодатель называет эту сумму именно налогом.

Но с другой — перечисление этой суммы не делает плательщика ЕНВД плательщиком НДС, ибо подобной оговорки ни в главе 21, ни в главе 26.3 НК РФ нет.

И вот недавно точку в этих спорах поставил Президиум Высшего арбитражного суда РФ (см. Постановление от 29.03.11 № 14315/10). В нем судьи указали, что плательщики ЕНВД не являются плательщиками НДС (кроме «таможенного»).

Поэтому они априори не имеют права на применение налоговых вычетов по этому налогу.

И тот факт, что они в том или ином периоде перечисляют в бюджет сумму НДС (поскольку выставляли своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога), в данном случае значения не имеет, поскольку статуса плательщика ЕНВД не меняет.

Так что нам остается лишь констатировать: перечисление в бюджет сумм НДС, выделенных в счете-фактуре и полученных от покупателей, не превращает плательщика ЕНВД в плательщика НДС. А значит, не дает ему права на вычет данного налога.

Какая продукция признается собственной

Еще одним сложным вопросом при применении ЕНВД является отнесение продукции, которой торгует налогоплательщик, к разряду собственной. Напомним, что операции по реализации продукции собственного производства статья 346.27 Налогового кодекса выводит из-под ЕНВД. По таким операциям налогоплательщик должен применять либо общую систему налогообложения, либо УСН.

Но при этом Налоговый кодекс обходит стороной весьма важный вопрос о том, что же именно относится к продукции собственного производства.

Согласитесь, отсутствие такого определения не создает проблем лишь когда речь идет о торговле товарами, произведенными самостоятельно на собственных производственных мощностях.

А как быть, если продукция производится из материалов, принадлежащих налогоплательщику, но на мощностях сторонних фирм по договорам подряда?

Судебная практика дает на этот вопрос достаточно четкий ответ — при такой схеме производства получившуюся продукцию нельзя считать продукцией собственного изготовления.

А значит, при ее продаже налогоплательщик, заказавший изготовление таких товаров, имеет право применять ЕНВД.

Признавать его изготовителем данных товаров неправомерно, ни с точки зрения гражданского законодательства, ни с точки зрения законодательства налогового (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.08 № 6693/08).

Но контролирующие органы до последнего момента придерживались противоположного мнения: они считали, что при продаже товаров, изготовленных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, в любом случае нужно говорить о реализации продукции собственного производства.

И абсолютно не важно, кто именно осуществлял фактическое производство — сам налогоплательщик или третье лицо по договору с ним (см., например, письмо Минфина России от 05.07.10 № 03-11-06/3/98).

А значит, налогоплательщику нужно организовывать раздельный учет, озаботиться выбором режима налогообложения для такой деятельности и т п.

Однако недавно финансовое ведомство неожиданно изменило свое мнение на более либеральное. В письме от 12.04.11 № 03-11-06/3/44 Минфин предложил отказаться от формального подхода к определению того, в каком случае продукция признается продукцией собственного производства.

Теперь финансисты предлагают смотреть на суть отношений, возникающих между заказчиком и исполнителем по договору подряда, на основании которого производится продукция. Так, если налогоплательщик предоставляет подрядчику исключительно сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т п.

), а в самом производственном процессе не участвует, то полученная по такому договору продукция не будет признаваться продукцией собственного производства. И в этом случае ее продажа может подпадать под действие «вмененки».

Иначе обстоит дело в случаях, когда продавец реально участвует в процессе изготовления товаров — предоставляет свои мощности, технологии, сотрудников и т п. В этом случае торговую деятельность по реализации полученных в результате такого сотрудничества товаров Минфин предлагает считать продажей товаров собственного производства.

На наш взгляд, эта позиция финансового ведомства выглядит достаточно обоснованной. Ведь и в ходе судебных разбирательств судьи будут устанавливать не только то, как юридически оформлены отношения между налогоплательщиком и изготовителем товара, но и как эти отношения устроены «де факто».

Торговым автоматам местный закон не нужен

В заключение нашей статьи коснемся нового объекта обложения ЕНВД — реализации товаров через торговые автоматы.

Данный объект введен с 3 квартала 2011 года и по нему применяется показатель базовой доходности «торговый автомат» с базовой доходностью 4500 рублей в месяц. Но ЕНВД — налог местный.

Это значит, что сам по себе факт закрепления в Налоговом кодексе соответствующих положений еще не порождает обязанности по уплате налога. Для этого местные органы власти должны принять соответствующее решение.

Так вот, в случае с торговыми автоматами данное правило действует лишь частично. Дело в том, что торговые автоматы для целей ЕНВД являются разновидностью розничной торговли.

Поэтому в тех поселениях, где до 3 квартала 2011 года уже были приняты нормативные акты, переводящие розницу на ЕНВД, каких-то дополнительных законоположений принимать не требуется. Просто розничная торговля через торговые автоматы с указанной даты будет облагаться ЕНВД с учетом своего собственного показателя базовой доходности.

Точно так же, автоматически, к торговле через автоматы будут применяться и нормы местных законов о корректирующих коэффициентах. На это Минфин России указал в недавнем письме от 13.05.11 № 03-11-10/24.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/7/4931

С какого момента следует начислять енвд

В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам (Ромашкина Е.)

Организация, которая ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и у которой есть физические показатели, необходимые для расчета этого налога, должна зарегистрироваться в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому ЕНВД нужно перечислять в бюджет по итогам каждого квартала, в котором организация вела деятельность, переведенную на этот спецрежим.

Начало деятельности, облагаемой ЕНВД

С момента постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД у организации возникают обязанности, предусмотренные статьей 23 Налогового кодекса. В том числе обязанности по уплате налога и представлению налоговых деклараций.

Организации должны начислять ЕНВД начиная с даты, указанной в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Такой порядок применяется и в том случае, когда организация начинает вести деятельность на ЕНВД через вновь открытое обособленное подразделение. Об этом сказано в письме Минфина России от 12 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/86.

Платить ЕНВД организация должна независимо от совершения каких-либо хозяйственных операций и фактических результатов деятельности в течение налогового периода.

Это объясняется тем, что сумма ЕНВД за каждый квартал определяется исходя из имеющихся значений физических показателей и с учетом вмененного (т. е. потенциально возможного), а не фактически полученного дохода.

Такой порядок следует из положений статьи 346.29 Налогового кодекса и письма Минфина России от 20 сентября 2012 г. № 03-11/11/279.

Учитывая, что переход на ЕНВД носит добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ), в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД целесообразно указывать дату, с которой организация фактически будет вести деятельность на этом налоговом режиме.

Пример определения даты начала предпринимательской деятельности, с которой нужно платить ЕНВД. Организация занимается розничной торговлей через объекты, имеющие торговые залы

Организация занимается оптовой торговлей, кроме того, планирует начать реализацию товаров в розницу через магазин, площадь торгового зала которого не превышает 150 кв. м. В отношении розничной торговли организация намерена применять ЕНВД. Открытие магазина запланировано на 6 мая.

9 апреля организация заключила договор на закупку товаров для перепродажи. 16 апреля были заключены трудовые договоры с сотрудниками розничного магазина.

23 апреля организация зарегистрировала договор аренды магазина и получила правоустанавливающие документы, позволяющие определить физический показатель – площадь торгового зала. В этот же день организация подала в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. В заявлении указана дата начала предпринимательской деятельности – 6 мая.

26 апреля из инспекции было получено уведомление о постановке организации на учет в качестве плательщика ЕНВД с 6 мая.

Фактически магазин был открыт только 16 мая. Несмотря на это датой начала деятельности, облагаемой ЕНВД, признается 6 мая – дата постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД. Таким образом, с деятельности по розничной торговле через объект, имеющий торговый зал, организация платит ЕНВД начиная со II квартала.

Сумму налога за II квартал бухгалтер рассчитает с учетом деятельности: – в мае – за период с 6 по 31 мая;

– в июне – за полный месяц.

Создание дополнительных обособленных подразделений

При создании организацией – плательщиком ЕНВД дополнительных обособленных подразделений момент начала уплаты ЕНВД по этим подразделениям зависит от того, где они были открыты:

– в том же муниципальном образовании, что и головное отделение организации;

– в другом муниципальном образовании.

Если обособленное подразделение создано на территории муниципального образования, в котором организация уже состоит на учете как плательщик ЕНВД, повторно вставать на налоговый учет в этом качестве не требуется (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/3/60).

В налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения достаточно направить только сообщение по форме № С-09-3-1. При этом налог нужно начислять по правилам пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса, как при изменении физических показателей.

То есть с 1-го числа месяца, в котором организация сообщила об открытии дополнительного обособленного подразделения, ЕНВД рассчитывайте уже с учетом физических показателей этого подразделения.

Пример определения физических показателей для расчета ЕНВД при открытии обособленного подразделения

Организация открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, в котором она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Организация реализует товары в розницу через магазин, площадь торгового зала которого составляет 100 кв. м. В этом же муниципальном образовании организация открывает новое обособленное подразделение: магазин с площадью торгового зала 40 кв. м.

23 мая в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения организация направила сообщение по форме № С-09-3-1.

Поскольку магазин был открыт в том же муниципальном образовании, в котором организация уже зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, при расчете единого налога за II квартал бухгалтер учел изменение физических показателей с начала месяца, в котором оно произошло. А именно с 1 мая.

Сумму налога за II квартал бухгалтер рассчитал за три полных месяца с учетом площадей торговых залов, которые составили: – в апреле – 100 кв. м; – в мае – 140 кв. м;

– в июне – 140 кв. м.

Если обособленное подразделение создано в другом муниципальном образовании, то рассчитывать ЕНВД по нему нужно в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. То есть с даты, указанной в заявлении о постановке обособленного подразделения на учет в качестве плательщика ЕНВД. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-11-06/3/18486.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/s_kakogo_momenta_sleduet_nachisljat_envd/9-1-0-945

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.