+7(499)495-49-41

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л.)

Содержание

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л.)

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Приказ на приобретение подарка к юбилею работника

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л.)

Согласно ст.

545 ГК договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в 5 раз установленный законодательством размер базовой величины.

Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Оказание безвозмездной (спонсорской) помощи в соответствии с Указом № 300 оформляется договором, примерная форма которого утверждена постановлением Совета Министров РБ от 13.

Как безошибочно оформить и учесть подарки для сотрудников

По доброй традиции в канун праздников многие работодатели дарят сотрудникам сувениры, в день 8 Марта букеты или же более ценные вещи.

А вам, как бухгалтеру, надо правильно отразить все эти операции в учете. В этой статье мы дадим вам советы, не упустив из виду свежие рекомендации чиновников.

Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить документы.

Acsour — аутсорсинговая компания, которая специализируется на оказании услуг в области бухгалтерского и кадрового учета, трудового и миграционного права, а так же на услугах по подбору и предоставлению финансового и административного персонала. Клиент для нас — это основа нашей деятельности, поэтому мы не жалеем времени на доскональное понимание бизнеса наших Клиентов, их потребностей и причин обращения к аутсорсингу.

Готовим подарки персоналу, партнерам, чиновникам

Практически все компании начинают задумываться о новогодних праздников еще до начала декабря. Большая часть расходов, связанных с приобретением сотрудникам и партнерам, совершается осенью. Именно поэтому вопрос о списании расходов на новогодние презенты имеет смысл штудировать сейчас.

сотрудникам, бизнес -сувениры партнерам, корпоративные сюрпризы к новому году идеально располагают к себе не только сотрудников организации, но и партнеров.

Казалось бы, эта тема — сугубо новогодняя.

Как оформить приказ на подарки сотрудникам

Для владельцев салона красоты подарок сотруднику остается самым оптимальным мотивационным инструментом. Стоимость подарков варьируется – от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и аксессуаров.

Давайте разбираться, что по этому поводу говорит Трудовой кодекс и как оформить приказ на подарок сотруднику. Владелец салона может поощрить своего сотрудника, который эффективно и качественно исполняет трудовые обязанности, несколькими способами – объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т.

Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем.

Все изменения 2018 г. в налоговом планировании и контроле (15-16 мая 2018 г. зачет ч Строительство: все об учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков в 2018 г. Изменения по закону 304-ФЗ (1-2 июня 2018 г.

зачет часов ИПБ) Материальное поощрение за труд способствует заинтересованности работников в достижении определенных результатов.

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л

Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак.

По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).

Новогодние подарки работникам

Скоро Новый 2009 год.

Несмотря на кризисные явления в стране, некоторые работодатели думают о том, какие подарки сделать работникам и их детям. Рассмотрим порядок налогообложения новогодних выплат и подарков.

Уже известный всем Закон №2117 ежегодно начинает действовать с 1 декабря текущего года по 15 января следующего года (на основании ст. 5 Закона). Следовательно, именно в этот период предприятие имеет право перечислять средства на: Благодаря проведенному перечислению предприятие, во-первых, обеспечивает неприбыльные учреждения (в т.

ч. государственные)

Подарки сотрудникам в 2018 году

Если на подарки сотрудникам в 2018 году оформить договор дарения, можно сэкономить на страховых взносах.

Но в налоговом учете такие подарки списать не удастся. С подарками за работу все наоборот.

Организация может поощрять сотрудников, выдавая подарки (ст. 191 ТК РФ ). Обычно подарки носят непроизводственный характер, их выдают к какому-либо празднику, дню рождения и т.

д. Подарки сотрудникам 2018 передаются на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст.

Источник: http://vigor24.ru/prikaz-na-priobretenie-podarka-k-jubileju-rabotnika-48275/

Награждение ценным подарком

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л.)

Поощрение за успехи в работе мотивирует сотрудников трудиться еще интенсивнее. Оно может быть материальным, когда работнику выплачивается премия или он награждается ценным подарком.

Чтобы применить поощрение внутри организации, нужно соблюсти определенный порядок: подготовить представление, издать приказ и, при необходимости, внести записи в трудовую книжку и личную карточку сотрудника.

Из материала вы узнаете, какие бывают виды поощрений за добросовестный труд, как составить приказ о поощрении работника, как наградить ценным подарком сотрудника, нужно ли вносить запись о награждении ценным подарком в трудовую книжку сотрудника.

Из этой статьи вы узнаете:

  • какие бывают виды поощрений за добросовестный труд;
  • как составить приказ о поощрении работника;
  • как наградить ценным подарком сотрудника;
  • нужно ли вносить запись о награждении ценным подарком в трудовую книжку сотрудника.

Довольно часто компании подводят итоги работы и принимают решения о поощрении работников к концу календарного года. Не следует путать поощрение работников за успехи в работе с корпоративными новогодними подарками.

Так, награждение ценным подарком, даже приуроченное к Новому году – это форма поощрения работника за труд. Работодатель надлежащим образом оформляет такое поощрение, запись о поощрении делается в трудовой книжке работника и его личной карточке.

Какие виды поощрений применяют за добросовестный труд

Поощрить можно любого сотрудника, который работает в организации по трудовому договору (абз. 4 ч. первой ст. 22 ТК РФ).

Причем не важно, основной это работник или совместитель, трудится он по срочному договору или нет.

Формально работодатель может представить к поощрению даже сотрудника, в отношении которого имеется неснятое дисциплинарное взыскание. Хотя, разумеется, такую ситуацию представить сложно.

Трудовое законодательство предусматривает следующие виды поощрений работников: объявление благодарности, выдача премии, награждение ценным подарком, почетной грамотой, представление к званию лучшего по профессии (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Работодатель имеет право расширить этот перечень и использовать дополнительные виды поощрения добросовестных сотрудников (ч. вторая ст. 191 ТК РФ).

Например, вручение нагрудного значка, присвоение почетного звания «Заслуженный работник», размещение информации о работнике на доске почета, вручение путевки в санаторий и т. д. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам (ч. вторая ст. 191 ТК РФ, Положение, утвержденное Указом Президента РФ от 7 сентября 2010 г.

№ 1099).

Виды поощрений, применяемых в компании, закрепляют в коллективном договоре (при наличии), правилах внутреннего трудового распорядка (ст. 41, ч. четвертая ст. 189 ТК РФ). Можно разработать локальные акты о конкретных видах поощрений, например, положение о корпоративной награде или присвоении звания.

Представляем работника к поощрению

Работодатель вправе применить к сотруднику одновременно несколько видов поощрения. Оформить это можно одним приказом.

Трудовой кодекс не закрепляет порядок применения поощрений, поэтому он может быть установлен локальными документами (ст. 8, 191 ТК РФ). На практике инициатором поощрительных мер обычно выступает непосредственный руководитель сотрудника.

Он составляет представление о поощрении работника (образец ниже).

Унифицированной формы этого документа не существует, поэтому работодатель вправе разработать ее самостоятельно и закрепить в локальном акте, например, инструкции по кадровому делопроизводству.

В представлении указывают наименование организации (1), Ф.И.О. руководителя организации или иного лица, уполномоченного принимать решение о поощрении работников (2), дату, место составления и порядковый номер документа (3), Ф.И.О.

работника, наименование его структурного подразделения (4), характеристику сотрудника, его достижения и заслуги (5), вид рекомендуемого поощрения (6).

Документ подписывает непосредственный руководитель (7), а при необходимости – также начальник отдела кадров или менеджер по персоналу (8).

 

Приказ о поощрении

На основании представления непосредственного руководителя работодатель издает приказ о поощрении сотрудника. Можно использовать унифицированную форму № Т-11 или утвердить свою (образец ниже). В приказе необходимо указать наименование организации (9), номер (10) и дату документа (11), Ф.И.О.

работника (12), его табельный номер (13), структурное подразделение (14), должность (15), мотив (16) и вид поощрения (17). Если мерой поощрения является премия, то обязательно нужно указать ее размер прописью (18) и цифрами (19). Приказ подписывает руководитель организации (20).

Работник знакомится с документом под роспись и указывает дату ознакомления (21).

 

Закон не устанавливает срок, в течение которого сотрудник должен быть ознакомлен с приказом о поощрении. Его можно закрепить в локальном акте (например, три рабочих дня с даты издания приказа).

Запись о поощрении в трудовой книжке

Не позднее недели со дня издания приказа нужно внести запись о поощрении в трудовую книжку (ч. четвертая ст. 66 ТК РФ, п.

10, 24 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, далее – Правила ведения и хранения трудовых книжек).

Для этого в ней предусмотрен специальный раздел: «Сведения о награждениях (поощрениях)». В трудовую книжку вносятся следующие сведения:

  • о награждении государственными наградами на основании соответствующих указов и иных решений;
  • о награждении почетными грамотами, нагрудными знаками, значками, дипломами, почетными грамотами, присвоении званий, производимом работодателем;
  • о других видах поощрения, предусмотренных законодательством РФ, а также коллективными договорами, правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине.

В качестве заголовка указывают полное (22) и сокращенное (при наличии) (23) наименование организации. В графе 1 ставят порядковый номер записи (24). При этом применяется нарастающая нумерация в течение всего периода трудовой деятельности работника. В графе 2 указывают дату награждения (25).

В графу 3 записывают, кем награжден работник, за какие достижения и какой наградой (26), в графе 4 указывают реквизиты приказа, на основании которого вносится запись (27) (разд. 4 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69).

Запись о поощрении в личной карточке

Записи о премиях, предусмотренных системой оплаты труда или выплачиваемых на регулярной основе, в трудовые книжки не вносят (п. 25 Правил ведения и хранения трудовых книжек).

Помимо трудовой книжки, запись о поощрении нужно внести также в раздел VII личной карточки формы № Т-2. В графе 1 указывают вид поощрения (28), в графе 2 – наименование документа-основания (29), в графе 3 – его номер (30), а в графе 4 – дату издания (31).

Источник: https://www.kdelo.ru/art/67551-qqq-15-m11-kak-pravilno-oformit-nagrajdenie-tsennym-podarkom

Как отразить в локальных актах подарки для сотрудников

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л.)

Многие организации в преддверии празднования Нового года задумываются о способах поощрения своих сотрудников. Одни собираются выплатить денежные премии, другие – устроить корпоративный праздник с конкурсами и беспроигрышными лотереями. Стоимость подарков для работников может быть разная: от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и дорогих

В предпраздничной суете важно помнить о правильном оформлении порядка и условий дарения в локальных актах и о других нюансах, которые позволят компании избежать претензий со стороны налоговых органов. Когда нужно оформлять письменный договор дарения? Кто не может дарить и принимать подарки? Всегда ли при вручении подарка нужно удерживать налог?

Регламентируем порядок выдачи подарков сотрудникам

Работодатель вправе поощрить работника, который добросовестно­ исполняет трудовые обязанности, объявив ему благодарность, выпла­тив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Однако подарки сотрудникам могут вручаться не только за их трудовые достижения, но и по традиции (на праздники, дни рождения, юбилеи и т. д.).

Трудовое законодательство не обязывает работодателя регламентировать порядок выдачи подарков в локальных актах.

В то же время фиксация оснований и условий дарения во внутренних документах может принести пользу работодателю. Во-первых, это позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов.

Во-вторых, избавит от возможных ошибок при оформлении выдачи подарков. В-третьих, будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Для закрепления условий и порядка выдачи подарков не обязательно разрабатывать отдельный локальный акт. Необходимые пункты можно включить в существующие документы, например, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

Совет

Чтобы поздравить муниципального или государственного служащего и соблюсти норму законодательства, ограничьтесь недорогими презентами в сумме до 3000 рублей (ст. 575 ГК РФ)

В документах целесообразно прописать все случаи, когда работодатель дарит подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости презентов.

Например, можно установить, что для сотрудников рабочих специальностей приобретаются презенты стоимостью до 2000 рублей, специалистам и административно-управленческому персоналу – до 4000 рублей, руководителям – до 6000 рублей, а детям сотрудников – до 1000 рублей.

Чтобы подтвердить целевой характер расходов на подарки, нужно правильно оформить их покупку и выдачу. Прежде всего, работодатель должен издать приказ о проведении праздничного мероприятия (образец выше). Приобрести подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем нужно указать следующие существенные условия:

  • о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
  • о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ);
  • о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).

Если подарки будут приобретаться в розницу, то покупка должна подтверждаться чеками и товарными накладными.

Факт выдачи подарков лучше всегда фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а1, а также в ведомости, которая составляется в произвольной форме (образец ниже). Кроме того, внесите запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника2.

Нужно ли оформлять договор дарения?

Если компания приобретает для сотрудника дорогой подарок, стои­мость которого превышает сумму 3000 рублей, необходимо заключить с работником договор дарения в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ) (образец договора ниже). Наличие документа позволит подтвердить стоимость подарка, факт вручения его работнику, а также избежать начисления страховых взносов на сумму презента3.

Внимание!

Если с суммы подарка работодатель не удержал НДФЛ, работник сам должен уплатить налог (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Порядок налогообложения подарков

Источник: https://delovoymir.biz/kak-otrazit-v-lokalnyh-aktah-podarki-dlya-sotrudnikov.html

Принятие подарка казенным учреждением

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л.)

Однако списание подарков с учета следует осуществлять на основании акта об их списании, к которому нужно приложить документ, подтверждающий получение подарков работниками.

Бухгалтерский учет призов и подарков Затраты на приобретение призов и подарков, предназначенных для вручения и дарения, в бухгалтерском учете относятся на подстатью 290КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв.

Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н) и отражаются на счете 0 401 20 290 «Прочие расходы» или 0 109 хх 290 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг в части прочих услуг».

Согласно Инструкции № 157н призы и подарки не являются объектами учета на балансовых счетах учреждения, их следует учитывать назабалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Подарки сотрудникам автономных и бюджетных учреждений (салина л.)

582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

Пожертвование имущества бюджетному учреждению В зависимости от предмета договора пожертвования он может заключаться как в устной, так и в письменной форме. Пожертвование недвижимости обязательно облекается в письменную форму, однако регистрировать такой договор не нужно.

Дополнительно Общие особенности договора установлены в ст. 582 ГК РФ.

Конкретные детали, элементы текста соглашения необходимо согласовать с юристом бюджетного учреждении, для того, что бы учесть особенности связанные со спецификой направленности организации и правовых отношений между благотворителем и учреждением.
Основные моменты, которые необходимо отразить в договоре пожертвования имущества бюджетному учреждению:

  • предмет пожертвования (движимое или недвижимое имущество, не изъятое из гражданского оборота.

Учет призов и подарков

Если таких средств нет, учреждение вправе отказаться от подарка в любое время до его передачи. В этом случае договор дарения считается расторгнутым (п.

1 ст. 573 ГК РФ). Бюджетный учет При получении подарка учреждение прежде всего должно определить, к какому виду нефинансовых активов он относится (к основным средствам или материальным запасам). От этого и зависит то, как подарок будет принят на учет.

Однако в любом случае следует помнить, что имущество, полученное в качестве дара от коммерческой организации или физического лица, следует отражать в рамках приносящей доход деятельности (п. 1.

1 Порядка осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, утвержденного Приказом Минфина России от 1 сентября 2008 г. N 88н).

Учет полученных подарков

Источник: http://vrkadoverie.ru/prinyatie-podarka-kazennym-uchrezhdeniem/

Типичные ошибки при организации праздников, вручении подарков и выплате премий в учреждении

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л.)

Степанов С.Н., эксперт журнала

Праздники – повод для радости и… для судебных разбирательств, если документы неправильно оформлены или мероприятия проведены с нарушениями. Разберем некоторые типичные ошибки организаторов праздников и работодателей, желающих порадовать своих сотрудников.

Праздники – повод для радости и… для судебных разбирательств, если документы неправильно оформлены или мероприятия проведены с нарушениями. На примере судебных решений разберем некоторые типичные ошибки организаторов праздников и работодателей, желающих порадовать своих сотрудников.

Подарок передается безвозмездно одним лицом (дарителем) в собственность другому лицу – одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Основным источником финансирования расходов на приобретение подарков, в том числе новогодних, являются доходы от внебюджетной деятельности учреждения. Такие затраты указываются в плане финансово-хозяйственной деятельности.

Когда важна цена подарка?

 Когда стоимость подарка не превышает 4 тыс. руб., налог платить не нужно. Когда более 4 тыс. руб. – придется дополнительно «раскошелиться» на налоги согласно п. 28 ст. 217 НК РФ.

Обратите внимание, что речь здесь идет не о разовом дарении, а об общей сумме всех подарков за налоговый период. Например, если у сотрудника в декабре был юбилей и он получил от организации подарочный сертификат на сумму 3,5 тыс. руб.

и на Новый год подарок стоимостью 1 тыс. руб. – в общей сложности 4,5 тыс. руб., 0,5 тыс. руб. из которых облагаются НДФЛ.

Кроме того, работникам образовательных, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, запрещено принимать подарки стоимостью более 3 тыс. руб.

Указан и круг людей, которые не могут быть дарителями дорогих презентов.

Это граждане, находящиеся в данных организациях на лечении, содержании или воспитании, а также супруги и родственники названных граждан (пп. 2 п. 1 ст. 535 ГК РФ).

Ограничения на подарки дороже 3 тыс. руб. наложено на лиц, замещающих государственные должности РФ, субъектов РФ, муниципальные должности, государственных и муниципальным служащих, преподнесенные в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей[1] (а вот, например, если дорогой подарок от родственника должностного лица, то он допустим[2]).

Запрет на дарение указанным лицам не распространяется на случаи дарения в связи с официальными мероприятиями (протокольными собраниями, служебными командировками и т. д.). Однако тогда подарки признаются соответственно федеральной собственностью, собственностью субъекта РФ или муниципальной собственностью и передаются служащим по акту в орган, в котором такое лицо замещает должность (п.

2 ст. 575 ГК РФ).

Подарки и налоги

 Согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

По мнению Минфина[3], затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников, должны осуществляться организацией за счет ее чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов. При расчете налога на прибыль стоимость праздничных подарков не учитывается.

При расчете налога на прибыль стоимость подарков к празднику не учитывается.

Рассмотрим в качестве примера Постановление АС ВСО от 18.07.2017 № Ф02-3497/2017 по делу № А69-3770/2016. В состав расходов по налогу на прибыль налогоплательщик – Центр гигиены и эпидемиологии включил стоимость новогодних подарков. Налоговая инспекция сочла данное действие нарушением.

Учреждение обратилось в суд с целью признания недействительным решения в части доначисления налога на прибыль и соответствующих ей сумм пеней и штрафов. Однако судебные органы со ссылкой на положения ст. 252 НК РФ согласились с выводами инспекции относительно необоснованного включения стоимости новогодних подарков в состав расходов по налогу на прибыль.

Такие подарки могут быть отнесены к безвозмездно переданному имуществу (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Должен ли даритель платить страховые взносы?

 При дарении подарков к празднику у работодателя не возникает объект обложения страховыми взносами. Страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров и соглашений гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату труда.

Так, выдача подарков связана с праздником, а не с трудовой деятельностью работников и выполнением ими трудовых обязанностей, поскольку эта выдача не носит обязательного характера и не зависит от результатов и качества их труда; условие о выдаче подарков не включено в систему оплаты труда; подарки не вручаются за определенный результат работы, не дифференцируются и не отличаются в стоимости в зависимости от стажа, должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества труда; сотрудники не поощряются за труд, значит, подарки не имеют стимулирующего характера, как премирование. Соответственно, выдача подарков сотрудникам не производится в рамках трудовых договоров и соглашений гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг, следовательно, не облагается страховыми взносами. Рассмотрим Постановление АС УО от 16.06.2017 по делу № А76-21244/2016.

Проектный институт подарил сотрудникам к празднику сертификаты на приобретение товаров в косметическом магазине стоимостью 500 руб. каждый, на общую сумму 32,5 тыс. руб. Региональное управление пенсионного фонда сочло дарение элементом оплаты труда, который должен облагаться страховыми взносами.

Институт не включил сумму расходов на приобретение подарков в базу страховых взносов, за что и был оштрафован. Впоследствии суды, куда обратилась администрация института, отменили штрафные санкции. Было доказано, что на основании приказа директора института подарки были переданы сотрудникам безвозмездно в связи с праздником.

Эти подарки были приобретены самим институтом, что подтверждается товарным и кассовым чеками, авансовым отчетом. Факт передачи и получения подарков подтверждается ведомостью выдачи подарков, содержащей подписи сотрудников.

При дарении все работники находились в равных условиях – то есть выдача подарков не была связана с трудовой деятельностью[4].

К сведению:

Необходимо обратить внимание, что если подарки или денежные премии вручаются не всем сотрудникам, а только «избранным» в качестве поощрения за трудовые заслуги, то их стоимость должна быть включена в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Такие подарки признаются вознаграждением за конкретные трудовые результаты и носят стимулирующий характер. Пример – Определение ВС РФ от 06.03.2017 № 307-КГ17-54 по делу № А44-1285/2016.

Стоимость подарков для детей сотрудников тоже не облагается страховыми взносами – ведь дети не являются работниками учреждения, а значит, не признаются застрахованными им лицами. Не являются работниками и клиенты. Следовательно, стоимость их подарков страховыми взносами тоже не облагается.

Премии к празднику: особенности выплаты

 Минфин считает, что премия к празднику облагается взносами, однако суд имеет на этот счет другое мнение. В доказательство правоты своей позиции министерство приводит положения ч. 1 ст. 420 НК РФ, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, произведенные в рамках трудовых отношений.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен ст. 422 ГК РФ. «Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в упомянутом перечне ст. 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке», – делает вывод Минфин.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, вынесший Постановление от 06.10.2017 № Ф04-4016/2017 по делу № А45-9844/2016, указывает на тот факт, что премия к праздникам:

  • не связана с выполнением трудовых обязанностей;
  • не предусмотрена ни коллективным, ни трудовыми договорами;
  • является разовой;
  • имеет одинаковый размер для всех работников (вне зависимости от занимаемой должности, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, трудового стажа).

Определению объекта обложения страховыми взносами отвечают только те выплаты работникам, которые связаны с выполнением возложенных на них трудовых обязанностей и зависят от результатов труда. Выплаты, которые не отвечают признакам, характерным для оплаты труда, не облагаются страховыми взносами.

Надо сказать, что мнение арбитражных судов расходится с мнением Президиума ВАС

Источник: https://www.audar-press.ru/oshibki-pri-organizacii-prazdnikov-vruchenii-podarkov-vyplate-premiy

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

Вручаем подарки сотрудникам учреждения (Куревина Л.)

Проведение учреждениями культуры массовых (просветительных, театрально-зрелищных, развлекательных и других публичных) мероприятий, как правило, не обходится без вручения призов и подарков. Подарки могут вручаться работникам и детям работников по случаю праздников или знаменательных дат.

Есть ли различие между подарками и призами? Как оформить документально их вручение? Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по их приобретению и списанию? Подлежат ли такие операции обложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в статье.

По общепринятым правилам различие между подарком и призом заключается в следующем. Подарок — это предмет (сувенир), передаваемый в дар по случаю какого-либо события (праздника, знаменательной даты и т. п.). Под призом обычно понимается предмет (сувенир), передаваемый в дар в качестве награды за победу в конкурсе или состязании за определенные таланты и заслуги.

В соответствии с гражданским законодательством вручение призов и подарков в рамках проведения различных мероприятий, проводимых государственными (муниципальными) учреждениями культуры, есть не что иное, как безвозмездная передача имущества, то есть дарение.

Согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов.

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3 000 руб. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.

, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Финансовое обеспечение затрат, связанных с проведением в государственных (муниципальных) учреждениях культуры различных мероприятий, в которых предусмотрено вручение призов и подарков, может осуществляться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В любом случае такие затраты должны быть предусмотрены в смете (у казенных учреждений), в плане финансово-хозяйственной деятельности (у бюджетных и автономных учреждений).

В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в учете на основании первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение призов, подарков и их списание при вручении одаряемому лицу.

Оформление документов при поступлении и списании призов и подарков

При проведении культурно-массового мероприятия учреждением культуры разрабатывается документ (положение, программа, план), в котором содержатся:

— цели его проведения;

— задачи его проведения;

— сроки проведения;

— сценарий проведения;

— лица, ответственные за его проведение;

— список участников (если это необходимо);

— источник финансирования;

— затраты на проведение мероприятия (смета).

Основанием для осуществления расходов (оплаты) на приобретение призов и подарков будет являться указанный выше документ и приказ (распоряжение) руководителя о проведении мероприятия (ниже представлен образец такого приказа). Первичными учетными документами при поступлении призов и подарков будут являться документы поставщика (акт приема-передачи, товарная накладная), кассовые, товарные чеки (при приобретении за наличный расчет).

Порядок оформления списания призов и подарков, израсходованных при проведении публичных массовых мероприятий, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, могут быть установлены в рамках формирования учетной политики учреждения.

Такими документами могут быть: приказ на проведение мероприятия, протокол о проведении мероприятия с приложением списка победителей, которым были вручены призы, подарки, акт о списании призов и подарков с приложением списка победителей, фото или видеоотчет (ниже представлен образец такого акта).

Как было отмечено выше, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3 000 руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.

Далее приведем примерный образец составления приказа о проведении культурно-массового мероприятия и акта о списании призов и подарков (акт разрабатывается и утверждается в составе учетной политики учреждения с учетом п. 6, 7 Инструкции N 157н ).

Государственное бюджетное учреждение Дом культуры “Дружба”

Приказ N 16

Г. Москва

6 апреля 2014 года

О проведении культурно-массового мероприятия

В связи с проведением театрализованного культурно-массового мероприятия, посвященного дню международной солидарности трудящихся, и на основании программы мероприятия, утвержденной 05.04.2014

Приказываю:

1. Осуществить закупку призов (сувениров) для вручения физическим лицам — победителям конкурсов и викторин в количестве 60 штук на общую сумму 25 000 руб.

2. Назначить ответственным по закупке призов (сувениров) В. И. Филимонова, зав. отделом организации культурно-массовых мероприятий.

3. Создать комиссию по вручению и списанию призов (сувениров): председатель комиссии: Ю. Ю. Петров, начальник АХО;

Члены комиссии: В. И. Шилова, специалист отдела организации культурно — массовых мероприятий, Г. Г. Буйлова, экономист; В. В. Иванова, бухгалтер.

4. Вышеуказанной комиссии после вручения призов (сувениров) произвести их списание на основании акта о списании и фотоотчета.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Г. П. Ворошилова, заместителя директора по общим вопросам.

Утверждаю

Директор _______________ И. И. Иванов

6.05.2014

Источник: http://economic24.ru/vruchenie-prizov-i-podarkov-oformlenie-i-uchet-v-uchrezhdeniyax-kultury/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.