+7(499)495-49-41

Встречная проверка: представляем документы и информацию (Наталюк Н.В.)

Содержание

Встречная проверка – это… Внеплановая проверка. Непредоставление документов по встречной проверке :

Встречная проверка: представляем документы и информацию (Наталюк Н.В.)

В данной статье мы рассмотрим основные нюансы, которые возникают при проведении встречной налоговой проверки, а именно, узнаем, каким образом она осуществляется, в течение какого периода необходимо представить запрашиваемые для проверки документы, и какие именно документы чаще всего проверяют.

Любое физическое или юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, в соответствии с законодательством обязано своевременно платить налоги. За правильностью ведения таковой деятельности предприятий контроль осуществляют органы налоговой инспекции.

Если у налоговой инспекции возникают какие-либо вопросы, связанные с деятельностью организации, то они вправе назначить дополнительную проверку. Это встречная проверка.

Что необходимо знать о встречных проверках?

При проведении камеральной проверки у проводящих ее налоговых инспекторов могут возникнуть вопросы, которые связаны с деятельностью организации в отношении других лиц.

В этом случае налоговая инспекция может запросить дополнительные документы, которые помогут разъяснить ситуацию. Но эта встречная проверка может проводиться налоговыми службами только в ходе проведения выездной или камеральной проверки.

Основанием для проведения встречной проверки выступает наличие определенного документа – требования в письменном виде (так называемого сопроводительного письма). Письменное требование составляется органами налоговой службы.

В каких случаях назначаются встречные проверки?

Проверка может быть назначена в следующих ситуациях:

  • У налоговой возникло подозрение, что организация ведет двойную документацию.
  • Налоговая обнаружила фиктивные документы, либо была выявлена недостоверность актов.
  • Обнаружено несовпадение квартала в отчетности.
  • У налоговой возникло подозрение, что предприятием скрываются некоторые доходы. Они не отображаются в отчетности полностью и, соответственно, не в полной мере производится оплата налогов.
  • Налоговая обнаружила, что отсутствует договор с контрагентом или партнером, либо выявлено, что данный договор ведется неправильно.

Но каким же образом проводится встречная проверка? Это, своего рода, внеплановая проверка. Сотрудник, который проверяет организацию и сама организация, как налоговый агент, могут состоять на учете в различных службах. То есть НК РФ не регламентирует тот факт, что встречную проверку должна осуществлять какая-то конкретная налоговая служба.

Налоговый агент должен учитывать следующие важные нюансы:

  • Встречная проверка осуществляется таким методом, что позволяет узнать информацию от одного налогоплательщика о другом.
  • Встречная проверка не может осуществляться в отдельности от проверки камеральной.
  • Предметом проверки является информация, а также документация, которая отражает финансовые и хозяйственные отношения нескольких различных лиц.
  • Налоговые службы не имеют права запрашивать документы на проверку в отсутствие предварительного письменного запроса.

Основные понятия

  1. Налоговая проверка – действие, которое носит процессуальный характер. Данная проверка должна осуществляться налоговой инспекцией. Основной целью проверки является выявление возможных правонарушений.

    В ходе проведения данной проверки производится сверка данных налогового контроля и данных, которые отражаются отчетными декларациями.

  2. Декларация – Правовой акт, формулирующий основные принципы, а также цели двух сторон.
  3. Встречная проверка – это проверка, проводимая органами ФНС.

    Целью выступает изучение финансово-хозяйственной деятельности контрагентов организации.

  4. Документ – разного рода носитель информации, который имеет реквизиты. Документ фиксирует всю основную информацию, которая отражает деятельность.
  5. Контрагент – сторона, с которой был заключен договор.

    Контрагентом может выступать как физическое, так и юридическое лицо, на которое возлагается выполнение разного рода обязательств.

Цель, которую преследует встречная проверка

Если сравнивать встречную проверку с камеральной, то первая, в отличие от второй, не имеет налогового характера. Встречная проверка – это, по сути, предоставление организациями информации друг о друге.

Выделяют следующие основные цели проведения такой проверки:

  1. Удостоверить фактическое существование определенного контрагента, а также подтвердить, что налогоплательщик осуществляет операции, вмененные ему законом.
  2. Произвести сверку информации о показателях финансовой и хозяйственной деятельности, которая осуществляется налогоплательщиком и его контрагентами.
  3. Произвести проверку документов.
  4. Удостоверить факт законности ведения и использования разных типов документации.

Таким образом, основная цель проведения встречной проверки – выявить подробности совершенной финансовой или хозяйственной операции, а также получить необходимую информацию о выручке после совершения данной операции.

Такого рода проверка может быть проведена инспектором Федеральной налоговой службы в том случае, если он считает, что налоговый агент использует субъекты сделки неправомерно, а также скрывает реальный доход от совершения данной сделки.

Нормативная база

В процессе осуществления деятельности налоговыми службами по части организации контроля за налоговыми агентами первые должны руководствоваться рядом документов, составляющих нормативную базу для проведения проверок. В первую очередь, это Конституция РФ, а также НК РФ и различные акты нормативного характера.

К примеру, право налогового органа на назначение встречной внеплановой проверки регламентируется статьей №87 НК РФ.

Как мы уже отметили ранее, встречная проверка не может быть назначена вне проведения камеральной проверки. То есть она не носит самостоятельный характер. Причем непосредственно НК РФ и Конституция не устанавливают такую проверку, а значит, она является проверкой независимого типа. И это, скорее, право налогового органа, нежели его обязанность. Из данного правила есть исключения:

  • В соответствии с приказом ФНС №БГ-3-03/461, встречная проверка не может быть назначена налоговой службой по истечении 10 дней.
  • Право на требование документов от налогового агента устанавливается в соответствии со статьей №93.1.
  • В соответствии со статьей №129.1, за непредоставление документов по встречной проверке на налогового агента может быть наложен штраф, сумма которого составляет около 200 рублей за каждый непредставленный документ. С учетом того, что пакет документов, которые запрашиваются, довольно обширен, то штраф может составить сумму до 100 тысяч рублей и более.

Каким образом проводится встречная проверка налоговыми органами?

По сути, встречная проверка представляет собой дополнительный налоговый контроль. Как правило, такая проверка может быть начата сразу же после проведения проверки камеральной. Что интересно, налоговый агент может быть даже не в курсе, что в отношении него начата подобная проверка.

Документы, которые могут быть запрошены при проведении встречной проверки

Не существует строго регламентированного перечня документов, которые налоговая служба может запросить. Но, как правило, это пакет документов, который характеризует хозяйственную деятельность организации с ее контрагентами. К таким документам можно отнести разного рода акты, договоры, а так же накладные, отвечающие требованиям по встречной проверке.

Налоговый агент по запросу от НС должен представить необходимые документы не позднее, чем в течение 5 дней с момента запроса. Причем к предъявлению не обязательны оригиналы документов, можно обойтись и копиями. К пакету документов нужно добавить сопроводительное письмо той налоговой инспекции, которой проводило проверку.

В том случае если налоговый агент не может представить запрошенные документы в течение установленного срока, то он имеет право подать ходатайство с просьбой увеличить данный срок. В ходатайстве необходимо указать дату, к которой весь пакет документов будет предоставлен.

Встречная проверка контрагента не проверяется, для нее требуются только документы.

Но для начала органы НС обязаны направить в адрес налогового агента сопроводительное письмо, причем только в письменном виде.

Данное письмо должно быть направлено в налоговую инспекцию, на учете в которой состоит организация или физическое лицо. Обязательной к указанию в письме является причина данной проверки.

После получения письма, в течение 5 дней, ИНС направляет в адрес контрагента требование о предъявлении нужных документов. Документы могут запрашиваться самые разнообразные, как правило, это – счета, отражающие информацию об уплате налогов, документы на транспортировку товаров, договора с транспортной компанией. Ответ на запрос необходимо предоставить в срок 5 дней.

В том случае если налоговый агент не отвечает на запрос, на него может быть наложен штраф. Для того чтобы соблюсти законность и правомерность при запросе документов, нужно следовать таким требованиям, как:

  1. Запрос необходимо вручить представителю организации, причем лично.
  2. В том случае если запрос был выслан посредством почты, то контрагент должен быть уведомлен о его получении.
  3. Запрос может быть сделан только тем органом налоговой инспекции, на учете у которого находится данная организация.
  4. Уведомление должно содержать в себе причину проведения встречной проверки, а также полный перечень документов, необходимых к представлению.
  5. Абсолютно все требования и данные должны быть сформулированы предельно четко.

Перед тем как отправить документы на проверку, налоговый агент должен убедиться в том, что требования НС законны и правомерны. Необходимо обратить внимание на такие нюансы:

  • НС может запросить документы только в том случае, если имеется справка о проведении встречной проверки.
  • Обязательно должна быть указана причина запроса документов.
  • Требование должно содержать в себе полную информацию о реквизитах документов, которые запрашиваются.
  • Декларации предприятия органами НС запрошены быть не могут.

Как правило, документы о встречной проверке могут быть запрошены в двух основных случаях: производится заключение сделки на особо крупную сумму, НС имеет основания полагать, что договор с контрагентом фиктивен.

В течение каких сроков проводится встречная проверка?

Встречная проверка может затянуться на срок до месяца, но не более. Если инспектор считает нужным продлить проверку, то это должно быть закреплено соответствующим приказом. Причем на время проверки налогоплательщик имеет полное право не прекращать свою деятельность, а налоговые органы не имеют права требовать этого.

Составление пояснительной записки для представления в налоговую

Зачастую налогоплательщик должен приложить пояснительную записку для органов НС. Рассмотрим, как правильно ее составить.

В первую очередь, такая записка должна содержать все данные о представляемых и подлежащих проверке документах, и содержание ее зависит непосредственно от того типа документа, к которому она прикладывается.

Пояснительная записка должна быть составлена на листе формата А4, в том случае, если в ней несколько страниц, то они должны быть переплетены и оформлены в прозрачную обложку. Страницы пояснительной записки нумеруются, начиная с титульной страницы. Записка должна быть составлена с использованием официально-делового стиля написания.

К обязательным сведениям, которые должны содержаться в записке, относятся:

  • Наименование подразделения инспекции НС, в которое адресована записка.
  • Код идентификации юридического лица.
  • Реквизиты требования, которое является причиной составления данной записки.
  • Реквизиты того документа, к которому составляется записка.
  • Данные обо всех расходах и доходах предприятия.
  • Суммы всех понесенных затрат или убытков.
  • Данные об имеющихся расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетами. Если таковые имеют место.

Завершающий этап проведения встречной проверки

По окончании проведения встречной налоговой проверки уполномоченное лицо должно составить акт, который содержит в себе все подробности проведенной проверки, а так же ее результаты. Данный акт будет являться прямым доказательством в случае, если в ходе проверки будут обнаружены правонарушения. Причем отражена должна быть информация по каждому выявленному правонарушению.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что встречная проверка не является обязательной, и основание для проведения такого рода проверки – обнаружение разного рода неточностей, которые возникают в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Налогового агента могут и не предупредить о начале встречной проверки, но в том случае, если будут выявлены какие-либо нарушения, то ответственность за них возлагается именно на него.

Источник: https://BusinessMan.ru/vstrechnaya-proverka---eto-vneplanovaya-proverka-nepredostavlenie-dokumentov-po-vstrechnoy-proverke.html

Обязательные и необязательные документы при встречной проверке

Встречная проверка: представляем документы и информацию (Наталюк Н.В.)

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 03.04.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Контрагента вашей компании проверяют налоговые инспекторы. И вам поступил запрос предоставить бумаги, касающиеся взаимоотношений этого контрагента и вашей фирмы. Такой механизм предусмотрен в статье 93.1 НК РФ. И попросту называется встречной проверкой.

Сложность в том, что далеко не все организации охотно делятся данными о своих бизнес-партнерах. Тем более что проверяющие зачастую допускают серьезные ошибки, оформляя требования. Поэтому поговорим о том, когда лучше не вступать в споры и все-таки предъявить документы.

А также разберемся, чем рискуют те компании, которые игнорируют запросы проверяющих.

Какие бумаги могут потребовать инспекторы

Конкретного перечня обязательных документов, которые налоговики могут потребовать при встречной проверке, в законе нет. Это могут быть счета-фактуры, акты, накладные, различные договоры и т. п. То есть те бумаги, которые вы оформляете по сделкам с вашим партнером А также те документы и сведения, которые косвенно связаны с этим контрагентом.

Например, инспекторы проверяют вашего поставщика и просят вас представить книгу продаж. Да, это налоговый регистр вашей компании. Однако в нем могут быть сведения и об операциях проверяемой компании.

А значит, контролеры имеют право запросить книгу продаж в порядке статьи 93.1 НК РФ. Так что вы должны представить регистр. Некоторые суды считают такое требование вполне обоснованным. Взять хотя бы определение ВАС РФ от 19 января 2012 г.

№ ВАС-17466/11 и постановление ФАС Московского округа от 25 июня 2013 г. по делу № А40-90377/12-107-478.

Но есть и другие решения. Яркий пример – постановление ФАС Поволжского округа от 26 августа 2013 г. по делу № А65-25346/2011. В нем судьи подчеркнули, что инспекторы не должны требовать у компании всю книгу продаж.

Ведь там содержатся данные о покупках и продажах по всем контрагентам. А инспекторы проверяют только одного. Так что они должны запрашивать не всю книгу, а выписку из нее по операциям с проверяемым контрагентом.

Советуем именно выписку и представить.

А вот если контролеры запросили те бумаги, которые ни прямо, ни косвенно к деятельности вашего бизнес-партнера не относятся, это незаконно.

Например, в рамках встречки инспекторы требуют представить штатное расписание, приказы о приеме сотрудников на работу, трудовые договоры или даже трудовые книжки работников, а быть может, какие-то другие кадровые бумаги вашей компании. Это сугубо внутренние документы.

Никакой информации о контрагенте в них нет. А значит, документы не являются обязательными для представления при встречной проверке. Подтверждает такой вывод и арбитражная практика. Посмотрите по этому вопросу постановление ФАС Поволжского округа от 15 января 2009 г.

по делу № А12-10258/2008.

Еще одна распространенная ситуация. Инспекторы запросили у вас документы по бизнес-партнеру компании. Но сами проверяют не его, а его контрагента, с которым ваша компания никогда не работала.

Представители Минфина России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/1–116 подчеркивают, что такие требования законны. А судьи считают иначе и поддерживают компании.

Пример тому – постановление Президиума ВАС РФ от 18 октября 2011 г. № 5355/11.

Так что если хотите избежать споров в такой ситуации – представьте бумаги. А если делиться документами компания не хочет, отстоять свою позицию получится в суде.

За какой период инспекторы могут потребовать бумаги по контрагенту? Судьи Пленума ВАС РФ в пункте 27 постановления от 30 июля 2013 г. № 57 совершенно однозначно ответили на этот вопрос: запросить документы по бизнес-партнеру контролеры могут только в период проведения проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля.

Предположим, инспекторы проверяют контрагента вашей компании и запросили у вас кипу бумаг, в их числе и те, которые вы уже представляли проверяющим в рамках другой встречной проверки. Это требование не стоит игнорировать. Дело в том, что правило «повторного требования» в вашем случае не работает.

Ведь в предыдущий раз инспекторы просили документы, проводя встречную проверку. А в пункте 5 статьи 93 и пункте 5 статьи 93.1 НК РФ речь идет только о камеральных и выездных. Так что, даже если вы уже отдавали инспекторам запрашиваемые бумаги во время других встречек, их нужно представить снова.

Кстати, запрет и вовсе не действует на те документы, которые компания представляла по требованию налоговых инспекторов до 2011 года. Такие разъяснения дали чиновники из ФНС России в пункте 3 письма от 3 сентября 2010 г. № АС-37-2/10613@.

А еще не забывайте, что ревизоры и без проверок могут запросить у компании документы или информацию по конкретной сделке. Об этом сказано в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ.

Однако в этом случае инспекторы должны четко написать в требовании, о какой именно сделке идет речь. Напомню, что к информации по сделке относятся данные о ее участниках, предмете и условиях.

По этому вопросу Минфин России выпустил письмо от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1–209.

А могут ли инспекторы прийти с осмотром помещения компании, если сами проверяют ее контрагента? Нет, не могут. Инспекторы вправе осматривать помещения только той организации, которую проверяют (ст. 92 НК РФ). Приходить с этим к бизнес-партнерам проверяемой компании они не должны. В противном случае все результаты таких мероприятий – это недопустимые доказательства.

Как действовать компании, если в запросе ИФНС – ошибки

Перечень документов, которые потребовались инспекторам для проверки вашего контрагента, они пропишут в уведомлении. Оформляют его на бланке из приложения № 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. К такому требованию проверяющие должны приложить копию поручения от той ИФНС, которая проверяет вашего бизнес-партнера. Так сказано в пункте 4 статьи 93.1 НК РФ.

Конечно, зачастую проверяющие допускают различные нарушения. Однако это вовсе не означает, что можно не представлять документы из-за чисто формальных недочетов.

Нарушение, которое допустили инспекторыНужно ли представить бумагиПодтверждение
Инспекция направила компании требование представить бумаги позже положенного пятидневного срока (п. 4 ст. 93.1 НК РФ)Такое нарушение не затрагивает интересы компании. Ведь представить бумаги она должна только после того, как получит требование (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). А значит, подать документы все равно нужноПостановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 марта 2009 г. № Ф04-623/2009 (1322-А75-49)
Требование подписал инспектор, а не руководитель налоговой (или его зам), нет печати инспекцииОрганизация должна выполнить требование, так как его форма не предусматривает обязательной подписи руководителя инспекции или его зама, а также печати инспекцииПисьмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-02-07/1–125
В требовании перечислены документы, не указанные в порученииИнспекторы на местах при выставлении требования должны руководствоваться поручением, полученным от проверяющей инспекции. Выходить за рамки поручения они не могут. Поэтому если компания не представит лишние бумаги, штраф можно будет оспорить в судеПостановление ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. № КА-А40/2089–09
В требовании не указаны конкретные реквизиты документов (их номера или даты)Документы нужно представить. Указать конкретные реквизиты документов инспекторы могут, только если у них есть такие данныеПисьмо Минфина России от 17 октября 2013 г. № 03-02-08/43377
К требованию контролеры не приложили копию поручения той инспекции, которая проверяет контрагентаЕсли ваша компания и проверяемый контрагент состоят на учете в одной инспекции, то поручение не оформляют. Достаточно требования. Но даже если инспекции разные, требование без копии поручения не нарушает права компании. Бумаги все равно нужно представитьПункт 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@, постановление ФАС Уральского округа от 19 мая 2008 г. № Ф09-3423/08-С3

К примеру, в требовании инспекторы не сослались на статью 93.1 НК РФ. А все остальные данные в запросе они отразили. Представить бумаги в такой ситуации все равно нужно. Такой вывод судьи ФАС Северо-Западного округа сделали в постановлении от 18 января 2008 г. № А26-1964/2007.

Бывают и более существенные ошибки. Представьте, что вы получили запрос из налоговой. Но в нем не указано, что в настоящий момент идет какая-то проверка контрагента компании. Более того, нет этих данных и в копии приложенного к требованию поручения. В то время как это обязательный реквизит. Это четко прописано в абзаце 2 пункта 3 статьи 93.1 НК РФ. Что делать?

Не подавать документы инспекторам в такой ситуации рискованно. Признать требование незаконным (даже в суде) вы сможете только в том случае, если у инспекторов действительно не было оснований запрашивать бумаги.

А если в ходе разбирательства выяснится, что мероприятия налогового контроля все-таки проводились, то судьи поддержат инспекцию. Пример тому – постановление ФАС Дальневосточного округа от 9 апреля 2009 г.

№ Ф03-1201/2009.

Какой штраф грозит компании, если вовремя не представить документы

На то, чтобы выполнить требование налоговых инспекторов, у компании есть пять рабочих дней. Это следует из пункта 6 статьи 6.1 и пункта 5 статьи 93.1 НК РФ. В этот же срок нужно сообщить контролерам о том, что запрошенных бумаг и сведений у организации нет.

Заверять копии документов обязательно. Тут такие же правила, как если бы проверяющие запросили у вас бумаги в рамках проверки вашей компании. Так сказано в пункте 5 статьи 93.1 НК РФ.

На заверенных бумагах должна быть проставлена специальная надпись «Верно», должность, инициалы и подпись заверившего их сотрудника. Не забудьте про дату заверения и печать компании.

Если документ многостраничный, то достаточно заверить всю его сшивку, а не каждый лист (п. 21 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309).

Если организация нарушит пятидневный срок или вовсе не выполнит требование, инспекторы выпишут штраф по пункту 2 статьи 126 НК РФ либо по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ. Какой именно штраф придется заплатить, зависит от того, что запрашивали контролеры – документы или информацию. За бумаги штраф составит 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

А за задержанную или неподанную информацию придется заплатить 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Все это четко прописано в пункте 6 статьи 93.1 НК РФ. Как видите, размер штрафа не зависит от числа не представленных вовремя бумаг. А значит, даже за пару документов заплатить придется дорого.

Кстати, помимо штрафов для самой компании есть административные санкции для ответственных сотрудников. К примеру, оштрафовать могут руководителя организации. Ему придется заплатить от 300 до 500 руб. Основание – пункт 1 статьи 15.6 КоАП РФ.

Налоговые инспекторы зачастую выписывают штрафы не по тем основаниям. Не делайте инспекторам замечания! Иначе они исправят оплошность и оштрафуют вас правильно. Лучше сперва дайте себя оштрафовать, а потом оспорьте санкции. Судьи не будут переквалифицировать нарушение и отменят штраф. По этому вопросу Президиум ВАС РФ высказался в постановлении от 5 февраля 2013 г. № 11890/12.

Только учтите, что об ошибке контролеров нужно заявить на этапе досудебного обжалования. Иначе суд может не принять ваши аргументы. Или обяжет компанию оплатить судебные издержки, даже если она выиграет спор. Такой вывод следует из пунктов 68 и 78 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Ну и напоследок еще один важный момент. Иногда представить документы вовремя компания не может по объективным причинам. Например, налоговики запросили огромное количество бумаг. В таком случае передайте инспекторам те документы, которые можете. А по остальным письменно попросите инспекторов продлить пятидневный срок. Такую возможность компаниям предоставляет пункт 5 статьи 93.1 НК РФ.

Правда, согласиться на отсрочку или нет, решают налоговые инспекторы. Они запросто могут отказать или даже проигнорировать просьбу. А вот судьи такие аргументы учитывают.

И существенно уменьшают, а то и совсем отменяют штрафы. Примеры тому – постановления ФАС Поволжского округа от 22 января 2009 г. по делу № А55-8517/2008 и ФАС Уральского округа от 18 июня 2012 г.

№ Ф09-5281/12 по делу № А71-9114/2011.

М. Мухин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса, налоговый эксперт

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46117-obyazatel-nye-i-neobyazatel-nye-dokumenty-pri-vstrechnoy-proverke.html

Встречная проверка: проверяем и отвечаем на полученное требование о представлении документов (информации)

Встречная проверка: представляем документы и информацию (Наталюк Н.В.)

Наверное, каждый бухгалтер хотя бы раз получал от налоговиков требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки (Статья 93.1 НК РФ). Безусловно, подготовка документов отвлекает от текущей работы, поэтому есть соблазн на него не отвечать.

А бывает, что запрашиваемые документы содержат информацию, которую вам не хотелось бы раскрывать инспекторам. Давать или не давать документы? Если вы не боитесь штрафа за непредставление документов (информации) (Статья 129.1 НК РФ) и готовы отстаивать свою позицию при необходимости даже в суде, наша статья для вас.

Мы расскажем о том, на что стоит обратить внимание в полученном требовании, чтобы либо отсрочить момент представления документов, либо вообще их не представлять.

Внимание! Если налоговики решат, что вы необоснованно не представили документы (информацию) по требованию, вас оштрафуют на 5000 руб. (Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ). Если же вы в течение года еще раз откажетесь исполнять требование, то штраф увеличится до 20 000 руб. (Пункт 2 ст. 129.1 НК РФ).

Вспомним главное

Требование выставляет ваша ИФНС на основании поручения инспекции контрагента (Пункт 3 ст. 93.1 НК РФ). При этом к требованию инспекторы должны приложить копию поручения (Пункт 4 ст. 93.1 НК РФ). Правда, иногда налоговики забывают это делать.

И в подобной ситуации один из судов посчитал, что такое нарушение процедуры истребования документов не ущемляет прав организации (Решение АС Свердловской области от 26.03.

2008 по делу N А60-1140/2008-С10), а соответственно, нет оснований для непредставления документов.

В рамках встречной проверки у вас могут попросить представить как документы, так и информацию (Пункты 1, 2 ст. 93.1 НК РФ).
При этом, если ранее вы представляли какие-либо документы, повторно представлять их не нужно (Пункт 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

И хотя в НК РФ речь идет о документах, представленных ранее в ходе ваших выездных или камеральных проверок, налоговики стараются не запрашивать у вас даже то, что вы представляли уже в рамках встречных проверок. Ведь согласно их внутренним регламентам представленные вами документы сканируются и заносятся в единую базу (по всем ИФНС).

И когда у инспекторов возникает необходимость в этих документах, они просто запрашивают в системе хранения их скан-образы.

Обсуждаем с руководителем
Непредставление документов (информации) налоговикам при “встречке” может испортить взаимоотношения с контрагентом. Ведь отказ представлять документы, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут “прибыльные” расходы.

Если налоговики не проводят камеральную или выездную проверку вашего контрагента, но им нужны данные о ваших взаимоотношениях (обычно это связано с предпроверочной работой в отношении этого контрагента), то инспекторы могут истребовать информацию по интересующей их сделке (Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ).

И, так как в НК РФ нет разъяснений, что же подразумевается под информацией, вы имеете право сами решить, в каком виде вам ее удобнее представить, например:
(или) написать письмо, описав условия сделки;
(или) просто представить документы по этой сделке.

Кстати, получив требование о представлении информации, можете “обрадовать” контрагента: скорее всего, его ждет выездная проверка.

Когда есть повод не представлять документы (информацию)

Ситуация 1. Требование о представлении документов направлено в обход вашей инспекции
В последнее время это редко, но случается.

Налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации. Поэтому направляют требование сразу вам. Вы можете не исполнять его. И оштрафовать вас за это налоговики не смогут.

Ведь вы не обязаны представлять документы “чужим” инспекторам (Пункты 3, 4 ст. 93.1 НК РФ). Отказ можно оформить так.

ООО “Космос” г. Уфа, пер. Российский, д. 66б

ИНН 0276603129/КПП 027601001

Инспекции ФНС России по г. Электросталь 144000, г. Электросталь,

Больничный проезд, д. 3

В  ответ  на  ваше  требование  от  22.05.2012  N  15/1058  в связи с проведением  выездной  налоговой  проверки ООО “Круг” (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем  о  невозможности  исполнить его, так как был нарушен порядок  истребования  документов,  установленный п. п. 3 и 4 ст. 93.1 НК РФ.

Ситуация 2. В качестве основания, по которому у вас требуют документы, указано проведение ВНП в отношении вашего контрагента Не пожалейте времени и уточните у контрагента, действительно ли у него проходит проверка. Если он не подтвердит эту информацию, можете отказать налоговикам.

А если вас оштрафуют за непредставление документов, обращайтесь в суд. Так, например, один из судов признал штраф неправомерным (Постановление ФАС ПО от 06.09.2011 по делу N А72-8582/2010), в частности, потому, что налоговики запросили документы в связи с ВНП, хотя сама проверка началась только через 7 месяцев.

Но мы советуем быть особо осторожными. Ведь на момент поступления к вам требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка. А может и целенаправленно ввести вас в заблуждение, например если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем достоверно.

Если же вы стопроцентно уверены, что ВНП у контрагента не проводится, ваш отказ налоговикам может выглядеть так.

В ответ на ваше требование о представлении  документов  от 07.06.

2012 N 09/9431 в связи  с проведением  выездной  налоговой проверки ООО “Круг” (ИНН 5053513901/КПП 505301001)  сообщаем  о невозможности  исполнить его, так как в ходе телефонного разговора с генеральным директором ООО “Круг” Песковым Ю.А.

  выяснилось,  что решение  о проведении  выездной  проверки должностным  лицам  данной  организации  не  вручалось и ВНП  в отношении ООО   “Круг”   в   настоящее   время   не  проводится,  а  следовательно, вышеуказанное требование не соответствует положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Ситуация 3.

Вас просят представить информацию по сделке, которую нельзя идентифицировать на основании требования
Запрашивая у вас информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны указать, какая конкретно сделка их интересует (Пункты 2, 3 ст. 93.1 НК РФ). Но на практике часто бывает, что они это не отражают, а просто указывают период, за который хотят получить информацию. Тогда можете написать налоговикам подобное письмо.

В ответ на ваше  требование о представлении  информации от 07.06.

2012 N 09/9431   в  связи  с проведением  мероприятий  налогового   контроля в отношении     ООО    “Круг”   (ИНН 5053513901/КПП 505301001)   сообщаем о невозможности    исполнить  его,  так   как  запрашивается  информация по взаимоотношениям  за период  с 2009 г. по 2011 г. и определить, по  какой конкретно сделке необходимо представить сведения, невозможно.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/vstrechnaya-proverka-trebovanie-predostavlenie-dokumentov

Встречная налоговая проверка

Встречная проверка: представляем документы и информацию (Наталюк Н.В.)

Одним из популярных среди инспекторов и, что уж говорить, нелюбимых среди представителей бизнеса, методов налогового контроля является налоговая проверка. Статья 87 Налогового кодекса выделяет камеральные и выездные проверки.

Первые проводятся по факту подачи фактически любого отчета – контролеры просто изучают содержащиеся в нем данные, и иногда могут запросить дополнительные документы, подтверждающие те или иные цифры.

Второй вид проверки проводится непосредственно в самой компании, где изучаются все бухгалтерские документы, относящиеся к проверяемой ситуации. Несколько лет назад в этой же статье кодекса выделялся еще один вид ревизий – встречная налоговая проверка.

Это термин, который на данный момент из главного налогового документа страны исключен, однако сами мероприятия подобного типа вполне проводятся, как в рамках выездной, так и при камеральной проверке.

Использование метода встречной проверки

Встречная налоговая проверка – это процедура, в рамках которой камеральной или выездной проверке подвергается не сам налогоплательщик, а его контрагент.

Вопросы у контролеров может вызвать конкретная сделка или же группа сделок проверяемого налогоплательщика. Бывает и так, что в учете в целях занижения налоговой базы показываются несуществующие сделки или же сделки с вообще несуществующими контрагентами.

Так или иначе в подобных ситуациях инспекторы могут запросить у связанных в рамках этих сделок лиц их копии документов, которые были отражены в учете проверяемого плательщика налогов и сборов.

Сам факт существования таких контрагентов, а также соответствие документов по сделкам у одной и другой стороны будет говорить о правильности отражения данных в бухгалтерском и налоговом учете проверяемого лица.

Порядок поведения встречной проверки, какие документы предоставляют в рамках этого мероприятия, прочие особенности проведения процедуры расписаны в статье 93.1.

Официально в ней речь идет о порядке истребования документов у налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и налогового агента или информации о конкретных сделках.

То есть сам термин «встречная проверка» – это определение, которое в данной статье не используется, однако суть его вполне раскрывается.

Встречная проверка документов

Это возможность проведения так называемой встречной проверки, и она основывается на закрепленном в статье 93.

1 праве налогового инспектора, проводящего проверку, затребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы или информацию.

Затребовать необходимые документы контролеры могут в любой момент при проведении камеральной или выездной проверок, а также по факту их окончания, например, на стадии вынесения решения по факту рассмотрения результатов проверки руководителем инспекции.

При этом инспекция, которая проводит выездную или камеральную проверку конкретного налогоплательщика, по которому возникли сомнения в правильности отражения данных, должна направить поручение в ИФНС по месту регистрации его контрагентов, у которых планируется запросить встречные документы.

В этом поручении указывают, в связи с чем возникла необходимость в предоставлении документов. Если контролерам нужна информация по конкретной сделке, то в этом запросе указывают данные, позволяющие ее идентифицировать.

Таким образом на этой стадии процедуры происходит лишь взаимодействие двух налоговых инспекций.

Далее в течение 5 дней с момента получения такого поручения ИФНС по месту регистрации фирмы или ИП, которые должен предоставить те или иные документы, направляет своему территориально подведомственному налогоплательщику требование о предоставлении этих бумаг. К требованию прилагается выше упомянутое поручение инспекции, от которой изначально исходила инициатива о проведении встречной проверки.

Срок предоставления документов по встречной проверке налогоплательщиком, получившим такой запрос, составляет также 5 дней. В этот срок инспекции необходимо сообщить об отсутствии необходимой информации, в случае, если требуемыми документами данный налогоплательщик не располагает.

Что же делать при встречной проверке налоговой, если документы по интересующей контролеров сделке у компании или предпринимателя все же имеются? В подобной ситуации их необходимо предоставить в инспекцию по своему адресу регистрации лично, направить по почте заказным письмом, передать по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика – при наличии соответствующей электронной подписи.

Ответ на требование налоговиков традиционно оформляется пояснительной запиской. Не исключение в данном случае и истребование документов в рамках встречной проверки.

Образец пояснительной записки в данном случае должен быть оформлен в свободной форме.

В документе можно представить в текстовом виде сведения по запросу контролеров, привести опись передаваемых документов, представить другую важную информацию в рамках полученного требования.

Сроки запроса документов по встречной проверке

Поскольку запрос документов в рамках проведения проверки у контрагента фактически не является налоговой проверкой лица, у которого запрашивают встречные документы, то в данном вопросе существует некая законодательная коллизия.

Ограничение срока трех предшествующих проверке календарных лет на данные ситуации не распространяется, а отдельных сроков для запроса информации для данных случаев не предусмотрено.

Так что запросить могут и более ранние документы в рамках общих сроков хранения таких бумаг.

Напомним, для первичных документов, а также счетов-фактур, которые, как правило, инспекторы требуют в рамках проведения встречных проверок в целях подтверждения сделок, установлен четырехлетний срок хранения по окончании налогового периода, в котором данных документ был отражен в учете. Таким образом, если вы получили запрос на документ, который уже был уничтожен в виду истечения срока хранения, то об этом следует сообщить инспекторам в ответном письме. К нему целесообразно будет приложить подтверждение, в частности акт об уничтожении документов.

Ответственность лица, участвующего во встречной проверке

Интересно, что отказ от сотрудничества в подобной ситуации и непредставление истребуемых документов либо же нарушение 5-дневного срока признается налоговым правонарушением, несмотря на тот факт, что налогоплательщик в данном случае сам проверке не подвергается.

Размеры штрафов, предусмотренных в подобном случае, составляют 10 000 рублей при непредставлении документов в положенный срок (п. 6 ст 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ), 5000 рублей – при представлении документов, содержащих недостоверные сведения (п. 6 ст 93.1, п. 1 ст. 129.

1 НК РФ), и 20 000 рублей – при повторном в течение календарного года несообщении требуемых сведений (п. 6 ст 93.1, п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/vstrechnaya-nalogovaya-proverka

Налоговая проверка: копии документов, истребование бланков, встречки

Встречная проверка: представляем документы и информацию (Наталюк Н.В.)

Как правильно заверить копии документов в налоговую, что предпринять, если инспекторы потеряли документы компании, и какие бумаги ИФНС может требовать при встречной проверке, читайте в статье.

Копии документов в налоговую надо заверять отдельно

— На камеральной проверке по НДС инспекторы нашли несоответствия данных в нашей декларации и отчетности контрагентов. У нас запросили счета-фактуры по сделкам. Получилось больше 200 копий. Надо ли заверять каждый счет-фактуру или можно сшить несколько документов и заверить подшивку?

— Надо заверить подписью каждую копию документов в налоговую. Компания вправе сшить копии нескольких документов, но заверить каждый из них все равно надо отдельно (письмо Минфина России от 07.08.1204 № 03-02-Р3/39142. — Примеч. ред.).

— Инспекция также требует представить копии контрактов. Один договор занимает порядка 10 листов. Вправе ли мы заверить каждый договор одной подписью?

— Да, вправе. Если документ многостраничный, например составлен на 10 листах, его можно прошить. Каждый лист подшивки необходимо пронумеровать.

На оборотной стороне наклеить бумажный прямоугольник, на котором сделать надпись «Верно, всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью», записать число листов цифрами и буквами, а затем поставить должность сотрудника, который заверил копию, подпись с расшифровкой и дату заверения.

В кодексе не сказано, как правильно заверять копии документов для налоговой. Из разъяснений в письме Минфина России от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336 следует, что каждый лист заверять необязательно.

Достаточно сшить несколько документов (максимум 150 листов) и заверить одной подписью всю подшивку. Образец см. в «УНП» № 42, 2015. Но некоторые налоговики на местах считают, что необходимо заверять каждый лист.

Поэтому стоит узнать в налоговой, как ваши инспекторы рекомендуют заверять копии.

Инспекторы должны подтвердить, что потеряли документы

— У нас выездная налоговая проверка. По требованию инспекции мы представили все документы, получили акт по итогам ревизии и направили свои возражения. Налоговики решили провести дополнительные мероприятия. Мы получили требование, в котором у нас просят те же документы, которые мы уже сдали. Должны ли мы еще раз давать бумаги?

— Зависит от причин запроса. Инспекторы не вправе повторно требовать документы, если компания уже представляла их в рамках выездной налоговой проверки (п. 5 ст. 93 НК РФ. — Примеч. ред.).

Но проверяющие могут запросить бумаги повторно, если компания представляла вместо копий оригиналы и инспекторы их вернули. Либо если налоговики потеряли бумаги в результате форс-мажора.

Например, пожара, затопления и др.

— По телефону налоговики сейчас пояснили, что потеряли все бумаги.

— Тот факт, что налоговая инспекция потеряла документы, не обязывает компанию повторно представлять их. Инспекторы должны подтвердить факт форс-мажора. Например, приложить к требованию акт об утере документов (п. 2, 3 ст. 401 ГК РФ.

— Примеч. ред.). Если инспекторы этого не сделали, то в ответ компания может пояснить в налоговую, что ранее представила все документы в ходе ревизии. К письму можно приложить копии описей, которые подтвердят, что компания уже все сдала.

Идеальный образец Письмо с мотивированным отказом представить проверяющим документы есть в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Налоговые проверки без последствий» > «Компания пишет мотивированный отказ в представлении запрошенных при проверке документов и пояснений».

Встречная налоговая проверка

— Инспекторы запросили документы в связи с проверкой у поставщика. Среди запрошенных бумаг есть карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Должны ли мы представлять такой документ на встречке?

— Нет, не должны. Инспекторы при встречной проверке вправе запросить только документы, которые относятся к деятельности проверяемого контрагента (ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.).

Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами — это регистр бухучета. Данный документ не имеет отношения к сделке с контрагентом.

Подтверждают это и судьи, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.08.2013 № А10-2526/2012.

— Надо ли обосновать в письме, почему мы не представляем проверяющим этот документ?

— Компания вправе решить это самостоятельно. Можно пояснить, что компания представляет все имеющиеся документы, которые относятся к деятельности проверяемого контрагента. Если каких-то бумаг нет или компания не считает нужным их сдавать, стоит сообщить в налоговую инспекцию, что документы не относятся к предмету проверки.

Можно проигнорировать требование без списка ошибок

— Недавно получили из инспекции требование представить пояснения. Налоговиков интересует декларация по налогу на прибыль. В требовании инспекторы пишут, что обнаружили в отчетности ошибки и противоречия, но какие именно, не сообщают. Должны ли мы что-то пояснять в ответ на такое требование?

— Компания вправе не представлять пояснения. В требовании проверяющие должны конкретизировать, какие расхождения нашли в отчетности. А в запросе нет таких сведений (приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. — Примеч. ред.).

— Надо ли отвечать на требование или можно его проигнорировать?

— Безопаснее письменно сообщить в инспекцию, что компания не может представить пояснения, так как в представленной отчетности нет ошибок. Кроме того, можно попросить инспекцию уточнить, какие именно ошибки или противоречия проверяющие нашли в сданной декларации.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/48578-qqe-16-m3-nalogovaya-proverka-kopii-dokumentov-istrebovanie-blankov-vstrechki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.