+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Вступление в члены потребительского кооператива и внесение взносов в его имущество (Майорова К.И.)

Содержание

Потребительский кооператив: уставной капитал, устав, ответственность участников, цель создания

Вступление в члены потребительского кооператива и внесение взносов в его имущество (Майорова К.И.)

Первые кооперативы – это были благотворительные компании, учрежденные состоятельными промышленниками и землевладельцами Англии. Целевым назначением этих организаций было решение социальных вопросов, чтобы скудная жизнь рабочих стала легче и комфортнее.

На начало девятнадцатого века весьма прогрессивное решение и солидная мотивация для простых тружеников.

Позднее эти хозяйствующие субъекты стали расширяться, традиционно граждане одного населенного пункта, располагавшегося преимущественно в сельской местности, вносили вклады и создавали определенный фонд.

Кооперативное объединение принимало орудия труда, денежные средства и иные паи для получения определенных материальных ценностей. Что же представляет собой подобное объединение в наши дни и в чем его основные приоритеты? Является ли такой потребительский кооператив коммерческой или некоммерческой организацией, какова его организационно-правовая форма? Давайте все это выясним сегодня.

Что такое потребительский кооператив

Учитывая тот факт, что подобные некоммерческие организации достаточно широко были распространены даже во времена построения социализма в нашей стране, их особенности представляют большой интерес для граждан. На сегодня в условиях построения развивающегося рынка в правовом поле работают различные формы кооперативных организаций.

Одна из наиболее распространенных кооперативных организаций потребительского типа является добровольным объединением физических или юридических лиц. Основанием является формат членства.

Первоначально имущественный фонд формируется на основании взносов паевого характера.

О том, что такое потребительский кооператив ,на примере расскажет данное видео:

Нормативное регулирование деятельности

Законодательно точно регламентированы положения организации, регистрация, сфера деятельности и закрытие подобных формирований.

  • ГК РФ ст. № 116.
  • ЗРФ № 3085/1 «О потребительской кооперации…» от 19. 06. 1992 года в новой редакции 11. 06. 97 года.
  • ФЗ № 193 от 08. 12. 95 года «О сельскохозяйственной кооперации…» с поправками 07. 03. 97 года.

Для потребкооперации установлены строго регламентированные направления деятельности.

  • Имея статус некоммерческой организации, потребкооперативы, тем не менее, могут заниматься сдачей в аренду помещений и оборудования (ст. № 116 п. 5).
  • Торговля розничного порядка наделена особым значением для жителей отдаленных населенных пунктов, нуждающихся в продуктах и предметах домашнего обихода. Закупочный формат предусматривает заготовку ценного сырья, осуществляемого населением – большие объемы дикорастущих плодов и ягод, съедобных грибов, лекарственных травы.
  • И еще одним важным видом хозяйствования является изготовление продуктов и товаров непродовольственного направления на основании собственной продукции и прочего сырья натурального происхождения.

Формы и разновидности

Законодательством также предусмотрены формы и разновидности потребительских кооперативов. Основными формами кооперации является производственная решающая сугубо коммерческие задачи и потребительская, направленная на решение проблем своих участников. На сегодня действует огромное множество подобных объединений, имеющих различные основания:

  1. Кооперативы семейного типа, где членами являются близкие родственники, имущественные права общие.
  2. Кредитно-потребительские кооперативы-союзы, в которых действует принцип финансовой взаимопомощи между членами, вносящими определенные взносы через установленные промежутки времени.
  3. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, ведущие торгово-закупочную деятельность среди населения сельских регионов.
  4. Дачное объединение (дачный потребительский кооператив), где на основании взносов участников производится обустройство общей территории, дорог и коммуникаций внутри товарищества.
  5. Жилищная форма (потребительский жилищный кооператив) в наше время стала наиболее распространенным видом, благодаря взносам членов проводится застройка нового жилья или ремонт и обслуживание жилого фонда, находящегося в эксплуатации.
  6. Гаражный потребительский кооператив имеет черты, аналогичные жилищным.
  7. Сбытовые объединения преследуют целью сбыт той или иной продукции, произведенной иными подобными компаниями.

Характеристика и признаки

Потребительский кооператив является одним из самых популярных типов некоммерческих организаций. Они характеризуются тем, что их целью не является получение прибыли. ПК наделены возможностью вести предпринимательскую деятельность в рамках, в которых они образованы, предпринимательство должно четко соответствовать изначально поставленным задачам и определенным целям.

В правовом поле приняты основные признаки. В первую очередь это добровольность и членство. Кроме этого, потребительские кооперативы отличают следующие моменты:

  • Задача – удовлетворение материальных запросов членов кооператива.
  • Деньги и материальные взносы участников объединены.
  • Отличаются смешанным составом, субъектами могут быть как юридические, так и физические лица.
  • Деятельность основана на личном трудовом вкладе членов.
  • Нормы устава определяют уровень ответственности.
  • Полученные доходы распределяются между членами объединения.
  • Решение о выходе принимается на свободной основе, паевой взнос при этом возвращается.
  • Возможные убытки организации покрываются дополнительными взносами пайщиков.
  • Кооператив является зарегистрированным юридически м лицом.

Об условиях создания потребительских кооперативов согласно ГК и иному законодательству РФ поговорим далее.

О том, как выбрать надежный потребительский кооператив, расскажет это видео:

Условия создания

Основанием для поведения регистрации нового общественного хозяйствующего субъекта является Протокол собрания его членов, составленные списки участников и Решение, где оговорено формирование уставного фонда.

Так как имущественный вопрос является основанием для членства в кооперативе, к Решению прилагаются ведомости с точным перечислением вносимого имущества каждым участником в общий фонд.

Учредителями могут быть юридические лица – предприятия, фирмы и организации и физические – люди имеющие гражданство РФ и достигшие законодательно установленного совершеннолетия согласно с пунктом 2 ст. 26 ГК России.

  1. Для осуществления регистрации в органах местного самоуправления гражданам следует прилагать заверенные копии личных документов – паспорта и кода ИНН, а также подтверждение права собственности на вносимое имущество. Это могут быть акты приватизации, дарственная или завещание, чеки, квитанции об оплате приобретения, накладные и другие документы, подтверждающие законность владения недвижимостью, тем или иным имуществом. При внесении денежной суммы следует предоставить налоговую декларацию для установления легальности полученных средств.
  2. Для юридического лица следует предоставить копии всех учредительных документов, документы о праве собственности предоставляемого в качестве пая имущества, Акты инвентаризации и ведомости учета материальных ценностей, баланс фирмы за прошедшие два года, налоговую отчетность по прибыли за истекший календарный год. При необходимости может понадобиться справка банков о движении средств на счетах.

Потребительский кооператив не может быть создан в лице единоличного учредителя или за счет паев одного члена. Здесь должно быть не менее трех лиц, другой количественный состав определяется законодательством федерального значения в индивидуальном порядке.

Про уставной капитал потребительского кооператива

Устав и капитал

Гражданский Кодекс России в статье 116 рассматривает все без исключения правовые нюансы деятельности потребкооперации.

В частности, его основным учредительным документов является Устав типового формата, утвержденный собранием участников и зарегистрированный надлежащим образом в муниципальных органах.

Устав потребительского кооператива в обязательном порядке должен содержать следующие позиции.

  • Полное и сокращенное наименование кооператива.
  • Юридический и фактический адрес места нахождения.
  • Определение размера и порядка внесения паевого взноса, характер ответственности за возможную просрочку.
  • Регламентированные законодательством условия порядка ликвидации убыточности предприятия, возмещение сумм убытков. Они покрываются не позднее трех месяцев после обнародования годовой отчетности, в части данных баланса.

Объектом регулирования в гражданско-правовом поле является процесс ликвидации и другие обусловленные законодательством моменты, которые не входят в сферу рассмотрения судебного порядка.

В круг обязательных процедур для создания ПК входит образование паевого или уставного фонда. Это минимальная гарантия для того, чтобы удовлетворить возможные кредиторские претензии.

Минимальные суммы фонда и его размер предусмотрен федеральным законодательством. Его особенностью является то, что на момент регистрации кооператива паи должны быть внесены в полной мере, установленной Уставом.

В противном случае регистрация не состоится.

Нормативными документами государства также рассматривается создание других фондов, которые формируются членскими взносами. Про права и обязанности, ответственность и число участников потребительского кооператива расскажем ниже.

Состав участников

Если вступление в кооператив производится на основании собственного заявления пайщика и подтверждения его возможности внести взнос, то прекращение членства также обусловлено в следующих случаях:

  1. Добровольный выход пайщика из товарищества.
  2. Исключение пайщика из общества.
  3. Ликвидация юридического лица, которое является членом товарищества.
  4. Смерти члена объединения – гражданина РФ.
  5. Ликвидация паевого сообщества.

Решением собрания создаются исполнительные органы, в полномочия которых входит решение всех вопросов, не относящиеся к сфере исключительных компетенций общего собрания. Обычно таким органом является Правление, избрание, состав и компетенции определяет Устав.

О том, какие риски имеет потребительский кооператив, поведает это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/vidy-subektov/potrebitelskij-kooperativ.html

Паевой взнос – это что такое?

Вступление в члены потребительского кооператива и внесение взносов в его имущество (Майорова К.И.)

Для достижения различных экономических и социальных целей (удовлетворение материальных и других потребностей) люди и целые организации создают объединения, основанные на членстве, – кооперативы.

В рыночной экономике они выступают третьей силой и являются альтернативой государственному и частному секторам.

Кооператив имеет непосредственную связь с экономическими (или другими) интересами его участников.

Для образования такого объединения и достижения поставленных перед ним целей создается фонд, который формируется за счет членских взносов. Это своего рода прямая инвестиция, называемая “паевой взнос”.

Это денежные средства, вносимые пайщиками (участниками) на разных этапах для обеспечения уставной деятельности кооператива и в обмен на долю в его имуществе.

Подробнее о том, что такое пай и что он дает участникам кооператива, мы поговорим в статье.

Понятие паевого взноса дается, в частности, в Федеральном законе от 1995 года “О сельскохозяйственной кооперации”. Согласно ему, паевым называется имущественный взнос в паевой фонд, сделанный членом кооператива в денежном виде либо другим имуществом (это могут быть различные имущественные права, земля, здания и пр.).

В гражданском праве пай представляется как:

  • право на участие в имуществе кооператива, полученное после уплаты паевых взносов (либо путем вложения денег или другого имущества, либо путем непосредственного участия гражданина в деятельности кооператива);
  • та часть кооперативного имущества, выделенная на одного его члена, которая состоит из сделанных им паевых взносов и соответствующей доли имущества, созданной в процессе деятельности кооператива.

Величина паевого взноса оказывает непосредственное влияние при распределении прибыли между участниками кооператива.

При этом он не влияет на право участвовать в управлении: каждый член общества имеет на общем собрании ровно один голос.

Занятие тех или иных должностей в кооперативе также не зависит от того, какого размера участник сделал паевой взнос. Это важная особенность, которая отражена в ГК РФ.

Граждан и юридических лиц, внесших вступительный и паевой взносы и принятых в члены кооператива, называют пайщиками. Ими можно стать как при создании, так и при вхождении в уже действующее общество.

В первом случае участники выступают его учредителями и становятся пайщиками только после госрегистрации общества как юридического лица.

Во втором – желающие вступить в кооператив сначала подают в его совет заявление, которое рассматривается в течение месяца, после чего выносится соответствующее решение. Если оно положительное, то далее следует:

  • внести вступительный взнос – идет главным образом на покрытие связанных с вступлением расходов;
  • уплатить паевой взнос – это имущество зачисляется в фонд (размер устанавливается уставом общества);
  • получить книжку пайщика – документ-удостоверение членства в кооперативе.

Соразмерно сделанному взносу начисляются дивиденды, которые выплачиваются при выбытии или передаются наследователю пая.

Пайщики имеют также право претендовать на работу в кооперативе в первоочередном порядке по сравнению с другими гражданами (ФЗ “О потребительской кооперации”). Максимальное число участников-пайщиков кооператива не ограничено.

Договор между пайщиком и кооперативом

Главным документом, определяющим порядок выплаты пайщиком денег или другого имущества, является договор паевого взноса. В нем устанавливаются все основные моменты, связанные со вступлением и участием гражданина в кооперативной организации:

  • сроки и размеры уплаты паевых взносов;
  • права и обязанности пайщиков;
  • правила расторжения этого договора;
  • порядок возврата денежных средств пайщику при выходе из кооператива.

В договоре могут быть также прописаны правила по проведению собраний членов кооператива, определяются особые права пайщика, регламентируется раздел имущества кооператива в различных случаях.

Паевым договором определяется и форма паевого взноса. Обязательные паи в производственном кооперативе устанавливаются в одинаковых для всех размерах, в потребительском же – пропорционально планируемому объему участия гражданина в хозяйственной деятельности этого кооператива.

Помимо обязательных, члены общества могут осуществлять добровольные взносы в паевой фонд с целью повышения своей доли имущественного участия в кооперативе. За счет них формируются паенакопления участников, которые включают ежегодные кооперативные выплаты пропорционально величине и периоду обращения этих накоплений для каждого пайщика.

Преимущества кооператива: паевой фонд

Формируемый за счет взносов участников кооператива паевой фонд яляется одной из самых сильных его сторон. В российском законодательстве не декларируется и не подлежит обложению налогами вносимый гражданином при вступлении в кооператив паевый взнос. Это дает определенную долю свободы по использованию и передаче имущества участников, составляющего совместный, складочный капитал.

Так, например, в паевой фонд можно вносить не только денежные средства, но и здания, оборудование, землю, ценные бумаги и другое имущество, которое имеет денежную оценку. При этом меняется его правовой режим, режим налогообложения и других платежей, связанных с его использованием.

По договору вы можете внести в качестве взноса даже компьютер, обговорив его стоимость только с руководителями кооператива. При этом возврат паевого взноса можно получить деньгами, не выплачивая с этих средств никаких налогов.

Кроме того, пайщики могут спокойно пользоваться имуществом (своим и других членов кооператива), в том числе деньгами, которые получают под залог своего паевого взноса.

Имущество, составляющее паевой фонд, хорошо защищено от внешнего вмешательства в деятельность кооператива на основании настоящего законодательства РФ. Поэтому кооперативы часто называют альтернативным государственному и частному секторам экономики.

Заключение

Из статьи вы узнали о том, чем является паевой взнос. Это не просто плата за вступление в кооператив, это право на получение доли его имущества и доходов, полученных от его использования. Это более широкие возможности эффективного использования своего (и не только) имущества на более лояльных условиях (отсутствие необходимости лицензирования, декларирования, налогообложения и пр.).

Источник: http://fb.ru/article/281533/paevoy-vznos---eto-chto-takoe

Обязанность членов потребительского кооператива по внесению дополнительных взносов

Вступление в члены потребительского кооператива и внесение взносов в его имущество (Майорова К.И.)
Энциклопедия МИП » Гражданское право » Юр. лица » Обязанность членов потребительского кооператива по внесению дополнительных взносов

Взносы в паевой фонд должны быть выплачены в полном объеме в течении года с момента регистрации кооператива.

Потребительский кооператив представляет собой добровольное объединение граждан или юридических лиц, создаваемое для достижения определенных целей. Тем не менее, стоит отметить, что данная форма правовых отношений не является популярной, поскольку имеет определенные особенности и нюансы.

Члены потребительского кооператива, их обязанности

В соответствии с действующей законодательной базой, потребительский кооператив является объединением граждан или юрлиц, которые стремятся удовлетворить схожие интересы и достичь определенных целей, в том числе и материального характера.

Участником потребительского кооператива могут выступать граждане, которым исполнилось 16 лет. Кооператив считается созданным, если в его учредительном составе имеется не менее 3 участников для юрлиц, и 5 – для обычных граждан.

Для того, чтобы стать участником производственного кооператива, необходимо совершить паевой взнос собственным имуществом.

После того, как это произошло, вкладчики считаются полноценными членами кооператива.

Членство в кооперативе, в том числе и сельскохозяйственном, дает его членам следующие права:

  • В добровольном порядке вступать в общество и выходить из него;
  • Принимать участие в управленческих структурах организации;
  • Получать кооперативные выплаты;
  • Осуществлять реализацию товаров и услуг при помощи потребительского общества;
  • Обращаться в суд за защитой своих интересов, если политика кооператива будет их нарушать.

Стоит отметить, что кооператив является некоммерческой структурой. Однако, в некоторых случаях возможны определенные выплаты, которые будут считаться дивидендами. Поэтому, некоторые типы общества, например, сельскохозяйственный кооператив, будут по сути занимать промежуточную позицию между коммерческой и некоммерческой структурой.

Паевой фонд кооператива, его функции

Как и любое объединение граждан и юрлиц, кооператив имеет собственный паевой фонд, формирование которого происходит за счет добровольных взносов со стороны участников объединения.

Вопросы формирования паевого фонда регулируются в ст.10 ФЗ №41 от 08.05.1996 года. Здесь указано, что общий фонд объединения составляется за счет добровольных взносов его участников. Причем к моменту государственной регистрации кооператива каждый участник должен внести не менее 10% от общего взноса.

В качестве паевого имущества могут выступать как денежные средства, так и ценные бумаги и прочее имущество, в том числе недвижимость, автомобильный транспорт и т.д. Все имущество получает денежное выражение, которое и формирует капитал кооператива. Стоит отметить, что в качестве собственника имущества, которое формирует паевой фонд объединения, выступает сам кооператив.

Что касается размера паевого фонда, то он определяется по согласованию между всеми участниками кооперативного объединения, и эта информация вносится в уставную документацию.

Взносы в паевой фонд должны быть выплачены в полном объеме в течении года с момента регистрации кооператива. В противном случае, учредительскому совету необходимо будет внести изменения в устав компании и зафиксировать новый размер паевого фонда.

Субсидиарная ответственность членов потребительского кооператива

Вся ответственность, которая возлагается на участников объединения, регламентируется в соответствии со ст.37 ФЗ №193. В данном нормативе указано, что вся ответственность по возложенным обязательствам, в том числе и перед кредиторами, несется самим обществом.

Что касается коллективной ответственности учредителей кооператива, то они несут ее исключительно в отношении собственного пая, но не менее чем 5% от суммарного количества пая в денежном выражении.

Таким образом, по всем обязательствам компании субсидиарная ответственность участников кооператива будет установлена исключительно в пределах их персональных взносов.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что участники кооператива не несут никакой ответственности за соблюдение обществом возложенных на него обязанностей, и лишь несут риск потери средств в размере собственного паевого взноса в общий фонд кооператива.

Если же в уже созданный кооператив вступает новый участник, то его ответственность будет отнесена ко всем обязательствам, которые возникли до его вступления в ряды организации.

Однако, если в уставе имеется иная информация, и определен другой порядок установления ответственности, то в таком случае участники будут подчиняться внутренней документации компании.

Обязанность членов кооператива по внесению дополнительных взносов

Учитывая тот факт, что потребительский кооператив являет собой добровольное объединение, главной целью которого является достижение определенных целей и удовлетворение некоторых потребностей, вся ответственность по финансовому обеспечению нормального взаимодействия общества будет лежать на его участниках.

В соответствии с установленными правилами и ключевыми положениями гражданского законодательства, которые касаются кооперативных объединений, участники общества должны каждый год утверждать финансовую отчетность.

И если она продемонстрирует, что размер чистых активов меньше уставного фонда, то на участников будет возложена обязанность по покрытию образовавшихся убытков.

Это происходит за счет резервного фонда, или же посредством внесения дополнительных паевых взносов. Если же такое обязательство не будет исполнено, то кооператив будет ликвидирован. Данное обязательство подтверждено на высшем законодательном уровне, и сформулировано в ст.123.3 ГК РФ.

Источник: http://Advokat-Malov.ru/yur.-lica/obyazannost-chlenov-potrebitelskogo-kooperativa-po-vneseniyu-dopolnitelnyh-vznosov.html

Потребительские кооперативы применимы как минимум в трех привычных схемах

Вступление в члены потребительского кооператива и внесение взносов в его имущество (Майорова К.И.)

Потребительский кооператив – единственная некоммерческая организация, которая создается для удовлетворения материальных потребностей ее участников (см. врезку ниже).

Полученный им в ходе уставной коммерческой деятельности доход может быть распределен среди пайщиков в виде кооперативных выплат.

Поэтому такая структура, по сути, представляет собой нечто среднее между коммерческой и некоммерческой организацией.

Почему потребительский кооператив может распределять прибыль

Потребительский кооператив представляет собой добровольное объединение граждан и юрлиц с целью удовлетворения потребностей участников путем объединения паевых взносов (ст. 116 ГК РФ, ст. 1 Закона РФ от 19.06.92 № 3085-1). Он формируется минимум пятью гражданами или тремя юрлицами (п. 1 ст. 7 закона № 3085-1) и подлежит государственной регистрации в общем порядке.

Несмотря на то что в ГК РФ такой кооператив отнесен к некоммерческим организациям, действие Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» на него не распространяется (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ).

Следовательно, заниматься предпринимательской деятельностью и распределять прибыль между участниками ему не запрещено (п. 5 ст. 166 ГК РФ). Но делать он это может лишь постольку, поскольку это служит достижению его целей (ст.

50 ГК РФ).

Целями кооператива закон № 3085-1 называет создание и развитие организаций торговли, закупку и реализацию сельхозпродукции, производство и реализацию продуктов и непродовольственных товаров, а также оказание участникам производственных и бытовых услуг. Этот перечень не является закрытым.

Эта особенность и дает возможность экономить на налогах, встраивая потребительские кооперативы в структуру группы компаний.

Взносы пайщиков не нужно облагать налогом на прибыль

НК РФ не содержит специальных норм по налогообложению потребительских кооперативов. Поэтому прибыль в общем случае облагается налогом на прибыль, основные средства – налогом на имущество, а реализация товаров, работ или услуг – НДС. Однако существуют свои нюансы.

В частности, целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним относятся паевые взносы членов кооператива, а также их отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества. При такой передаче НДС у юрлиц-пайщиков не возникает (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Потребительский кооператив может применять «упрощенку» или «вмененку». При этом на него не распространяется ограничение по составу учредителей – доля юридических лиц в уставном капитале не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Какие доходы можно распределить между пайщиками

Самой интересной особенностью кооператива является возможность распределять доход от предпринимательской деятельности между его членами в виде кооперативных выплат (п. 5 ст. 116 ГК РФ, п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.

92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»). Их размер не должен превышать 20 процентов от всех доходов кооператива (п. 2 ст. 24 закона № 3085-1).

Однако не указано, по каким правилам вычислять эту сумму.

Обычно в коммерческих организациях распределяют чистую прибыль, определяемую по данным бухучета (например, ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО).

Но закон о потребительской кооперации употребляет термин «доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством» (п. 1 ст. 24 закона № 3085-1).

Получается, что речь идет о выручке, уменьшенной на сумму уплаченных налогов.

Преимущества и недостатки распределения доходов, уменьшенных на сумму налогов. Если принять такую трактовку, то подобные действия позволят распределить большую сумму среди своих пайщиков, чем при делении чистой прибыли. Ведь 20 процентов от выручки за минусом налогов очевидно больше, чем 20 процентов чистой прибыли.

Однако многие чиновники и эксперты при прочтении указанной нормы считают, что законодатель подразумевал именно распределение прибыли. То есть доходов, уменьшенных не только на сумму налогов, но и на соответствующие расходы. В частности, это следует из давнего письма Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341.

Преимущества и недостатки распределения чистой прибыли. Этот вариант может быть выгоднее в плане налоговой нагрузки на получателей дохода. Ведь если выплаты распределяются пропорционально вкладам участников, они могут рассматриваться как дивиденды (п. 1 ст.

 43 НК РФ). Следовательно, формально с них должен взиматься НДФЛ или налог на прибыль по ставке 9, а не 13 или 20 процентов. В отношении производственного кооператива чиновники Минфина России согласились с такой возможностью (письмо от 06.04.06 № 03-05-01-04/82).

Но есть и противоположная позиция. В уже упомянутом письме Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341 указано, что выплаты членам потребительского общества не могут считаться дивидендами, так как статья 43 НК РФ говорит о выплатах акционерам и участникам, но не пайщикам. Следовательно, нужно применять общие налоговые ставки – 13 или 20 процентов.

С этим согласен и Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к которому мы обратились за разъяснениями. По его мнению, кооперативные выплаты дивидендами не признаются, так как эта организация является некоммерческой и формально у нее нет уставного капитала, разделенного на доли или акции.

Эта позиция налоговиков не выгодна лишь пайщикам на общей системе налогообложения. Если же они применяют «упрощенку» с базой «доходы», то заплатят в этом случае меньше налогов. Ведь его доход от участия в потребительском кооперативе будет обложен налогом по ставке 6 или 5, а не 9 процентов.

Любая компания может использовать выгоды потребительского кооператива

Учитывая особенности потребительских кооперативов, существует несколько способов их практического применения в налоговом планировании. Все они, естественно, подразумевают, что потребительский кооператив зарегистрирован в соответствии с законодательством, а в его уставе подробно описаны цели создания и принципы функционирования.

Выплата работникам дохода, не облагаемого страховыми взносами. Аналог такого применения кооператива – дивидендная компания.

Они обычно создаются в форме ООО на упрощенной системе налогообложения с базой «доходы», в котором работники становятся учредителями.

На нее переводится часть прибыли группы компаний, которая выплачивается работникам в качестве дивидендов. Таким образом, их доход не облагается страховыми взносами, а НДФЛ взимается по пониженной ставке.

Преимущество создания потребительского кооператива вместо ООО состоит в простоте приема и исключения пайщиков из числа членов организации.

Например, для приема достаточно заявления и уплаты взноса, для исключения – решения общего собрания участников.

В ООО все намного сложнее – заставить человека выйти из состава учредителей организации законными методами практически невозможно. При этом кооператив так же, как и ООО, может применять «упрощенку» с базой «доходы».

Минусом использования потребительского кооператива является то, что, по мнению налоговиков, с кооперативных выплат нужно удерживать НДФЛ по ставке 13, а не 9 процентов. Кроме того, пайщик при выходе или исключении может требовать обратно свой пай. Однако если он минимален, то проблем не возникнет.

Кроме того, необходимо иметь убедительное объяснение, какие именно потребности пайщиков призван удовлетворять потребкооператив. Например, участниками стали работники юридической и бухгалтерской служб группы компаний.

В таком случае в уставе кооператива можно прописать, что он создан для удовлетворения потребностей пайщиков в финансово-правовой информации и создания рынка сбыта для подобных услуг.

Кооператив будет оказывать услуги группе компаний и распределять полученную прибыль среди своих участников (см. схему 1 внизу статьи).

Камуфлирование арендных платежей под членскими взносами. На практике этого достигают следующим образом. Собственники объекта, планируемого к сдаче в аренду, вносят его в качестве паевого взноса в потребительский кооператив.

Цель создания такой структуры – обеспечить потребности его членов в торговых, производственных и офисных площадях. Далее в пайщики принимаются компании и физические лица, которые хотят использовать это имущество в своей деятельности.

Вместо арендной платы они перечисляют периодические членские взносы на пополнение капитала кооператива.

Как уже упоминалось, целевое финансирование от пайщиков не облагается НДС и налогом на прибыль. Таким образом, кооператив получает арендную плату, но не платит с нее никаких налогов (см. схему 2 внизу статьи).

Проблемой при таком варианте работы является передача владельцам имущества аккумулированных взносов пайщиков-арендаторов. Существует несколько способов сделать это.

Например, передать в качестве взноса в уставный капитал или в качестве заемных средств, если подобное позволяет устав общества. Или выплатить в качестве кооперативных взносов. Но в последнем случае получателю денег придется уплатить с этой суммы налог.

Как вариант средства можно не выводить из кооператива, а направить паевой капитал на приобретение новых дорогостоящих объектов недвижимости.

Кроме того, необходимо решить вопрос с пайщиками-арендаторами, которые выбывают из членов кооператива. Согласно пункту 1 статьи 14 закона № 3085-1, выбывающий участник может получить обратно свой паевой взнос. Однако в каком размере и в какие сроки, определяет устав общества. В нем кооператив может предусмотреть такие условия возврата пая, чтобы не возвращать все, что уплачено за аренду.

Казалось бы, схема шита белыми нитками. Однако, как показывает арбитражная практика, при грамотном документальном оформлении у потребительского кооператива есть хорошие шансы защититься в суде.

Так, в деле, рассмотренном Десятым арбитражным апелляционным судом в постановлении от 11.03.09 № А41-4383/08, районное потребительское общество предоставляло собственные торговые площади по договору безвозмездного пользования своим пайщикам-физлицам. При этом периодические членские взносы этих физических лиц не учитывались в налоговой базе по налогу на прибыль и не облагались НДС.

Налоговики сочли, что тем самым РАЙПО прикрывает схему сдачи торговых мест в аренду, и доначислили налог на прибыль и НДС. Однако судьи сочли, что потребительское общество действовало в рамках своего устава и никоим образом не нарушало ни гражданское, ни налоговое законодательство.

Интересно, что это дело рассматривалось различными судами шесть раз (на первом этапе Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 20.05.09 № КА-А41/3086-09 вернул дело на повторное рассмотрение). Но все равно победа осталась за компанией (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.02.10 № КА-А41/15371-09-П).

Использование потребительского кооператива для сохранения права на применение спецрежима. Как уже упоминалось, на потребкооперативы не распространяется требование к «спецрежимникам» иметь в учредителях долю юрлиц не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12 и подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, если группа компаний осуществляет деятельность, переводимую на ЕНВД, или планирует использовать упрощенную систему налогообложения, но не соответствует критериям по составу учредителей, она может обойти их.

Для этого создается потребительское общество, в уставе которого можно честно указать, что оно создано для расширения сбыта продукции или услуг членов кооператива и обеспечения выхода на новые рынки (см. схему 3  внизу статьи).

При этом доля участия юрлиц в такой структуре может достигать 100 процентов.

Правда, в случае с отдельными видами деятельности в качестве паевого взноса участнику нужно будет передать кооперативу свое имущество. Например, в случае автомобильных перевозок – автомобили. Но при выходе из числа пайщиков эти объекты могут быть возвращены назад, если это предусматривает устав общества.

Таким образом, созданное потребительское общество будет иметь право перейти на спецрежим, а его прибыль может быть распределена между пайщиками. Если же распределение прибыли слишком накладно в плане налогов (ведь к нему применяется ставка налога на прибыль 20%, а не 9%), то она может быть выведена иными способами.

Кредитный кооператив обоснует выдачу беспроцентного займа

Выдача потребительским кооперативом беспроцентного займа как способ вывода накопленной прибыли может вызвать вполне закономерные сомнения налоговиков.

Зачем это делать, раз это не отвечает основным целям создания общества? Подстраховкой от такого вопроса может стать привлечение кредитного кооператива.

Эта структура создается ради удовлетворения финансовых потребностей его членов через взаимное кредитование (Федеральный закон от 18.07.09 № 190ФЗ «О кредитной кооперации»).

Получается, что потребкооператив сам становится пайщиком кредитного кооператива. Вступление в эту организацию можно оправдать возможностью получать дешевые займы.

Но при этом сам пайщик также обязан ссужать деньги другим участникам (см. схему 4  внизу статьи). Таким образом и передаются деньги нуждающемуся в них участнику.

Поскольку займы беспроцентные, то налоговой базы у кредитного кооператива не возникает – он не платит налоги.

Кредитный кооператив может использоваться и самостоятельно, как финансовый центр группы компаний – его пайщиков.

В этом случае он будет играть стандартную роль распределителя денежных средств – получать займы от центров прибыли и передавать их центрам затрат.

Либо,напротив, выдавать процентные займы центрам прибыли для снижения их налоговой базы и привлекать процентные займы от центров затрат, чтобы уменьшить их убытки.

Возможное неудобство кредитного кооператива заключается в том, что такая организация может быть создана не менее чем 15 физлицами либо пятью юрлицами. Если состав кооператива смешанный, он создается не менее чем семью пайщиками.

Схема 4. Как оправдать выдачу займа потребительским кооперативом

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1972-potrebitelskie-kooperativy-primenimy-kak-minimum-vtreh-privychnyh-shemah

Паевой взнос и его размер

Вступление в члены потребительского кооператива и внесение взносов в его имущество (Майорова К.И.)

Пай как понятие закреплен законодательно. Этому определению также соответствует паевой взнос. Закон устанавливает его как процент взноса собственного имущества членами сельскохозяйственного производственного или потребительского кооператива (СПК) для дальнейшей реализации хозяйственной деятельности.

Существует ли разница между двумя этими понятиями?

Несмотря на то, что эти два понятия объединены между собой, они различны. Пай представляет собой имущество, которое уже принадлежит кооперативу и поделено на его участников, а паевые взносы членов кооператива – это имущество, которое вносит каждый участник при основании СПК.

Законодательство об аграрной кооперации гласит, что пай состоит не только из взносов участников, но и из чистых активов аграрного производственного кооператива. Тем не менее его размер ограничен имуществом, которое внёс член, вступая в кооператив.

Что представляет собой паевой фонд?

Всё имущество аграрного кооператива поделено между его участниками и выражено в денежной форме. Исключение составляют фонды, которые не делятся среди участников.

Объединения имущественных паевых взносов и образуют паевой фонд. Все эти принципы закрепляются уставом кооператива. На собранное имущество и запускается хозяйственная деятельность. В зависимости от его внесённого размера зависит деятельность каждого участника в процессе всей работы.

Обязательные взносы

Они также закрепляются уставом кооператива, и после их поступления пайщики получают право:

  • голоса;
  • участия в деятельности;
  • получения льгот;
  • пользования услугами кооператива;
  • полагающегося заработка.

При этом внесение паевого взноса и пай дают разные возможности для участника кооператива. Более упрощенно это звучит так: чем больше будет размер взноса, тем больше будет привилегий во время хозяйственной деятельности и тем выше будет доход. Если взнос был небольшим, то и размер пая будет маленьким.

Дополнительные взносы

Это добровольный паевой взнос, который каждый участник может вносить поверх пая, полученного по результатам внесения обязательного взноса для входа в кооператив.

Именно внесённые суммы как основных, так и дополнительных взносов говорят о том, какие выплаты получит каждый член после прекращения деятельности кооператива или при его добровольном выходе из него.

Это происходит потому, что имущество кооператива общее и на каждого пайщика распространяются общие права и обязанности. При этом имущество может быть представлено как собственными средствами, так и заемными, которые не должны превышать 60 % от всех собранных кооперативом средств. К имуществу участников процесса относят:

  • ценные бумаги;
  • вещи;
  • имущественные права.

Размер заемных средств не более 60 % говорит о платёжеспособности организации и дает гарантию кредиторам по погашению взятых долговых обязательств.

Каким бывает паевой фонд?

Перед началом деятельности кооператива пайщики проводят собрание, на котором принимают устав и назначают размер паевого взноса, который также фиксируют в уставе.

Всеми вопросами в сфере создания паевого фонда и разработкой проектной документации о деятельности кооператива занимается комитет по организационным вопросам.

В процессе хозяйственной деятельности могут быть внесены изменения в устав по вопросам величины взноса. Так как эти сведения касаются каждого работника организации, то законом закреплена сложная процедура данных действий, которая начинается с собрания пайщиков и заканчивается регистрацией данных изменений в документе, регулирующем порядок действия организации.

Величина паевого фонда может увеличиваться в двух случаях:

  1. Если члены вносят дополнительные средства на развитие производства за счёт выплат, производимых кооперативом.
  2. В результате набора новых участников производственного процесса растёт количество паев.

Рост паевого фонда происходит только тогда, когда на общественном собрании большинство его участников отдали свои голоса за это.

Каким должен быть первый взнос?

Каждый участник производственной организации до момента её регистрации должен внести не менее десяти процентов (а для потребительского кооператива 25 %) от величины паевого взноса, который признан обязательным.

Остальные 90 % или соответственно 75 % он может периодически вносить в общий уставной капитал, но только на первом году жизни производства. При этом величина паевого фонда может изменяться в большую или меньшую сторону после совещания участников кооператива.

Все изменения в свод организационных правил регистрируются в соответствии с правилами, установленными законодательно.

Неделимый фонд

Он представляет собой те средства участников кооператива, которые не приравниваются к паям и, соответственно, не делятся среди членов СПК.

Решением большинства часть паёв может перейти в неделимый фонд, в результате этого размер пая для каждого участника уменьшится соразмерно денежным средствам, переведённым в него.

В течение четырех недель после того, как изменения по паям будут зарегистрированы в уставе и вступят в законную силу, необходимо сообщить об этом кредиторам кооператива. Если они не будут удовлетворены новыми данными и в течение 24 недель после опубликования изменений выдвинут свои требования, то они должны быть исполнены.

Из чего складывается доход?

Приработок представляет собой ту конечную прибыль, которую определяют бухгалтеры в своём учёте в процессе изучения и оценки полученного на конец года баланса.

Те выплаты, которые получат участники производственного процесса, закрепляются законодательно или в уставе организации.

Обычно выплата зависит от того, какую долю участия принимает каждый работник кооператива в течение хозяйственной деятельности.

Все нюансы, касающиеся деления прибыли между участниками производства, обсуждаются и принимаются всеми пайщиками вместе. Эти собрания проводят в течение трёх месяцев с момента окончания финансового года.

Необходимо помнить, что выплаты производят после всех обязательных уплат в фонды пенсионного и социального страхования и налоговую службу.

Как же разделяется доход кооператива?

Доход, который определили по итогам года, изучив бухгалтерский баланс, разделяется между участниками следующим образом:

  1. Определённая часть направляется в резерв и другие общие фонды кооператива, которые не делятся и закреплены уставом организации.
  2. На основании действующих законодательных актов часть денежных средств направляется на оплату налоговых обязательств и других платежей в бюджеты необходимых уровней.
  3. На выплату дивидендов, но в размере не более 30 % от общей суммы, для разделения по участникам кооператива.

Величина выдачи денежных средств зависит от итога по балансу на конец года.

Как делятся выплаты кооператива?

Выплаты, которые служат доходом для пайщиков и всей организации в целом, делятся:

  1. На выдачу заработной платы работникам кооператива, которые не входят в число пайщиков, соразмерно их участию в деятельности организации.
  2. После того как все не члены получили свой доход, могут собраться все пайщики и решить оставшуюся прибыль направить на рост своих паевых взносов. Однако эта величина не должна превышать 80 %.
  3. Весь остальной доход идёт на оплату труда пайщиков.

Использование выплат на увеличение пая

Выплаты организации могут использоваться следующим образом:

  1. Если участники хозяйственной деятельности приняли решение за счёт этих средств увеличить паевой фонд, то средства посылаются туда.
  2. Средства могут быть направлены кооперативами на уплату его членами имущественных паевых взносов, которые ещё не оплачены, а сроки уже поджимают.

При этом погашение может быть как полным, так и частичным. Это возможно сделать, если кооператив располагает средствами, которые превышают величину паевого фонда, установленного уставом. В том числе учитываются и выплаты кооператива, которые направляются на увеличение паевого фонда. Пока он не будет сформирован в полном размере, средства на погашения взносов не направляются.

Исключением являются погашения паевых взносов ассоциируемых участников кооператива, то есть тех физических или юридических лиц, которые внесли своё имущество и получают по нему дивиденды. При этом они несут риск ущербов для организации.

Несёт ли ответственность кооператив перед кредиторами?

Да, несёт! Законодательством Российской Федерации установлена имущественная ответственность.

В случае невыполнения своих обещаний перед кредиторами организация лишается всего своего имущества. При этом отдавать придётся только собственные средства, а не заемные.

Кооператив не отвечает по обязательствам за своих отдельных членов, если, конечно, это не закреплено законодательно.

Что такое субсидиарная ответственность?

Эту ответственность несут члены кооператива за невыполнение своих обязательств.

Она регламентируется законом и представляет собой добавочную к основной ответственности организации, которая появляется при невозможности кооператива выполнить все предъявленные запросы кредиторов. Закон устанавливает следующие особенности:

  1. Участники производства несут ответственность в размере платы, которая прописана в уставе кооператива. При этом её величина не должна превышать 0,5 % от размера внесённого основного взноса.
  2. Величину платы принимают большинством на общем собрании, но при этом она не должна быть выше законодательно установленного значения.
  3. Принятая величина утверждается уставом кооператива.

Другими словами можно сказать, что пайщики покрывают кредиторские долги, когда сам кооператив не имеет на это денежных средств и имущества.

Убытки кооператива

Убытки смотрят в конце года по бухгалтерскому балансу. Они разделяются между пайщиками в соответствии с их оплатой труда.

Возмещаются убытки в первую очередь за счёт резервных средств или внесения добавочных паевых взносов кооператива.

Источник

Источник: https://zakon.temaretik.com/1456725924479240734/paevoj-vznos-i-ego-razmer/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.