+7(499)495-49-41

Выездная налоговая проверка: спорные вопросы и их разрешение (Стриж К.С.)

Содержание

Сопровождение налоговых проверок

Выездная налоговая проверка: спорные вопросы и их разрешение (Стриж К.С.)

Основной формой контроля со стороны налоговых органов являются налоговые проверки, последствием проведения которых, как правило, становятся доначисления, пени, штрафы, блокировка расчетных счетов, а может и приостановка деятельности Вашей организации.

Мы не рекомендуем полагаться на собственные силы в случае проведения налоговой проверки, а советуем незамедлительно обращаться к специалистам специализирующимся на сопровождении налоговых проверок и обжалование решений налогового органа, так как возможные последствия налоговой проверки могут оказаться критичными не только для вашего бизнеса, а и для Вас.

Советуем Вам ознакомиться с претензиями налоговых органов !

Сопровождение налоговых проверок – один из видов деятельности АКГ АИП. Наши специалисты сопровождают более 100 выездных и камеральных налоговых проверок ежегодно. Мы накопили большой опыт и уникальный запас знаний за 16 лет. Команда наших специалистов выполняет комплексное сопровождение налоговых проверок от начала (подготовка) до конечного результата, включая обжалование.

  • руководителя или главного бухгалтера организации вызвали на комиссию по легализации налоговой базы, комиссию по легализации заработной платы, межведомственную балансовую комиссию, комиссию по урегулированию задолженности, комиссию по мобилизации доходов
  • руководителя или главного бухгалтера организации вызвали в отдел предпроверочного анализа налоговой инспекции для допроса по сделкам с конкретными контрагентами
  • организация получила требование о предоставлении документов по сделкам с конкретными контрагентами
  • ваш контрагент получил требование о предоставлении документов и пояснений по взаимоотношениям с вашей организацией
  • при подаче налоговой отчетности по НДС ранее выявлялись несоответствия данных в книгах покупок и продаж налогоплательщика и его контрагентами
  • обслуживающий банк заблокировал расчетные счета вашей организации или организаций-контрагентов в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
  • в адрес организации поступали запросы из правоохранительных органов , связанные с выявлением и расследованием преступлений, предусмотренных ст.ст.159, 172, 199 УК РФ и иными статьями экономической направленности

Особую сложность и стресс для проверяемой организации, кто давно не проходил проверки или проходит её в первый раз, представляют проверки с участием налоговых и правоохранительных органов, поэтому у нас работают все необходимые специалисты и сопровождение налоговых проверок с АКГ АИП происходит без каких-либо проблем. Если Вам некому доверить сопровождение налоговой проверки, то наши специалисты готовы внедриться на любом этапе проведения проверки и оказать помощь по всем вопросам, которые возникают в ходе проверки, а также предложить варианты выхода из уже сложившееся ситуации и найти оптимальное решение.

  • налоговый консультант
  • адвокат по экономическим преступлениям
  • аудитор
  • построение правильной позицию и стратегии
  • оперативную подготовку документов для того, чтобы не попасть под штрафы
  • сопровождение сотрудников при проведении допросов
  • подстраховку при проведении выемок и инвентаризации

Цена на сопровождение налоговых проверок зависит от функционального распределения между сторонами и объёма выполняемых работ.
Базовый пакет по консультационному сопровождению – 100 000 рублей

В рамках налоговой проверки налоговики проводят также проверку добросовестности контрагентов, в ходе которой проверяется, какие данные отражены у Вашего контрагента в отчетности, подтверждает ли директор контрагента сделки между Вашими компаниями, как перемещался товар и т.д. Если хоть на каком-то участке сбой, доначисления будут очень большими. Это реальная картина. Поэтому доверьте сопровождение налоговых проверок профессионалам.

«Экспресс оценка налоговых рисков» – 30 000 рублейОн включает в себя:

  • оценку налоговых рисков по нашим авторским методикам
  • консультация налогового эксперта
  • работу бизнес-консультанта
  • только практические советы и решения

Только личная консультация сможет раскрыть все нюансы! Приглашаем к нам в офис на БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ ! Конфиденциальность гарантируем!

Результаты в цифрах

Более 70 проверок с положительным результатом с общей суммой доначислений 1,7 млрд рублей

Большой опыт

Юристы и консультанты нашей компании имеют большой опыт работы в налоговых и правоохранительных органах

Бесплатная консультация Анализ исходных данных, предварительные рекомендации по порядку действий и прогнозирование результата 
Прозрачное ценообразование

Стоимость наших услуг обоснована и прописана в договоре с детализацией наших трудозатрат

Работает команда специалистов

Мы это налоговые специалисты, юристы, аудиторы, адвокаты а не компания посредник

Сопровождение проверок

комплексное сопровождение проверок от подготовки документов до успешного завершения

Обжалование решений налоговой

Более 1 млрд. рублей экономическая выгода наших клиентов за 2016 год

Налоговые адвокаты

Оперативный выезд адвокатов, сопровождение проверок правоохранительных органов, следственные и доследственные мероприятия.

Структурирование бизнеса

Выстраивание бизнеса и структурирование с учётом минимизации налоговых, управленческих и корпоративных рисков

Налоговое планирование

Законные способы налогового планирования которые работают сегодня и по которым не придут к вам завтра

Возмещение НДС

Сопровождаем возмещение НДС и переплат по налогам

* Такая проверка проводится в случаях, когда имеются сделки между взаимозависимыми лицами и необходимо проверить правильность исчисления и полноту уплаты налогов в рамках этих сделок. Дело в том, что трансфертные цены – не рыночные цены, а значит, при использовании налогоплательщиком данного механизма сумма налога к уплате может быть уменьшена.

Основными же видами налоговых проверок являются камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки.

  • организация возмещает НДС из бюджета
  • системой АСК НДС-2mвыявлены несоответствия сведений, содержащихся в книгах покупок и продаж налогоплательщика и его контрагентов
  • в налоговой декларации заявлены льготы
  • представлена убыточная декларация
  • представлена уточненная декларация, в которой уменьшена сумма налога
  • представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам
  • проводится по месту нахождения налоговой инспекции
  • в течение 3 месяцев со дня предоставления налоговой декларации
  • при выявлении несоответствий необходимо в 5-дневный срок представить в налоговую пояснения либо исправить ошибки в установленный срок
  • при выявлении фактов нарушения должен быть составлен акт налоговой проверки

Выполняем полное сопровождение камеральной налоговой проверки налоговыми адвокатами.

  • по месту нахождения налогоплательщика
  • не более 2 месяцев, в исключительных случаях срок может быть продлен до 4-6 месяцев
  • в последний день должна быть составлена справка о проведении проверки
  • в течение 2 месяцев со дня составления справки должен быть составлен акт налоговой проверки

Важно знать, что Вы находитесь в «группе риска» при проведении налоговой проверки, если:

  • налоговая нагрузка ниже средней по отрасли
  • значительная разница между Вашим уровнем рентабельности и рентабельностью отрасли по данным статистики
  • «миграция» от одного налогового органа к другому (неоднократная постановка на учёт и снятие с учёта в связи с изменением местонахождения компании)
  • непредставление пояснений по фактам несоответствий или неявка на комиссию
  • отражение убытков в течение нескольких отчётных периодов
  • многократное приближение к предельному значению по специальным налоговым режимам
  • наличие среди контрагентов фирм-однодневок и мн. др.

Мероприятия проводимые налоговыми органами при выездной проверке

Для того, чтобы избежать возможных проблем, нужно знать процедуру и сроки проведения того или иного мероприятия в рамках налоговой проверки, а также права налогоплательщика при их проведении. Если Вы руководствуетесь нормами закона, любой суд будет на Вашей стороне. Поэтому сопровождение налоговой проверки следует доверить профессионалам АКГ АИП.

АКГ АИП предлагает Вам свои услуги по сопровождению налоговой проверки. Так как события могут развиваться по разному сценарию, наши специалисты готовы включиться в налоговый спор с любого этапа.

Вы можете обратиться в АКГ АИП как в случае если в отношении Вашей компании уже вынесено решение о привлечении Вас к ответственности, так и в случае, когда вынесено только решение о проведении проверки.

Сопровождение налоговых проверок может включать предварительную проверку всей налоговой документации и отчетов, после чего руководству и главному бухгалтеру даются рекомендации по устранению всех выявленных недостатков и исправлению ошибок, составляется список документов, которые вправе требовать проверяющие, а также составляется график проведения проверки. Наш представитель также может присутствовать при проверке, после которой тщательно проанализирует акт перед его подписанием руководителем компании.

Наши специалисты неоднократно принимали участие в сопровождении налоговых проверок, поэтому вы можете быть уверены в том, что все ошибки и особенности, на которые часто обращают внимание налоговики, будут исправлены и приведены в строгое соответствие с законом.

Источник: http://www.ap-group.ru/services/tax-advice/inspection/

Налоговики раскрыли секреты некоторых типов налоговых проверок

Выездная налоговая проверка: спорные вопросы и их разрешение (Стриж К.С.)

О камеральных и выездных налоговых проверках знают все — правила их проведения прописаны в Налоговом кодексе. О том же, что существуют и иные проверки, некоторые субъекты могут даже и не догадываться.

Между тем налоговые органы проверяют подотчетные лица по разным направлениям. Предлагаем вашему вниманию краткое изложение семинара о налоговых проверках.

Автор — Селянина Жанна Сергеевна, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса.

Проверки по кассовой технике

Проверки применения компаниями и предпринимателями ККТ осуществляются отделом оперативного контроля. Основанием как минимум в 70% случаев служат жалобы покупателей. Они подаются и через личный кабинет ФНС, и в письменном виде.

Налоговый орган обязан проверить факты, указанные в каждом заявлении граждан, и дать ответ заявителю. Также основанием кассовых проверок могут послужить данные самой инспекции о возможных нарушениях субъектом правил применения ККТ, полученные, например, в ходе камеральной проверки.

Кроме того, подобные проверки нередко проводятся выборочно. Специалист ФНС заходит в случайную торговую точку и делает контрольную закупку.

Планов и регламента по кассовым проверкам не существует. Это значит, что если в магазине выявлены нарушения, например, неприменение ККТ, проверять его могут хоть каждый день.

Новый формат

После внедрения онлайн-касс принцип проверки не изменился. Только теперь проверяющие дополнительно контролируют, поступили ли данные из чека на сервер ФНС. Кроме того, теперь большая проверочная работа проводится внутри стен самих налоговых органов. Поступающие чеки проверяются на предмет наличия всех необходимых реквизитов.

Также выявляются организации, ранее применяющие ККТ, которые перестали это делать после обязательного введения онлайн-касс. Это привлекает внимание специалистов налоговой службы — они выясняют, почему так произошло. Чаще всего в таких случаях налогоплательщики меняют виды деятельности и налоговые режимы с тем, чтобы либо избежать, либо отсрочить внедрение ККТ.

Но часть субъектов попросту нарушает законодательство и не применяет кассовую технику.

Проверять применение ККТ могут не только сотрудники местной ИФНС. Нередко практикуются так называемые перекрестные проверки, причем наибольший объем правонарушений выявляют именно они. Суть в том, что на выборочную проверку кассовой техники выходят специалисты соседних инспекцией.

К проверяемому субъекту приходит новый человек, с которым раньше никогда не велось дел. Это обеспечивает эффект внезапности. Ведь инспекторов из местных ИФНС, которые многие годы работают на проверках, узнаю буквально в лицо. И тут же передают информацию о проводимой проверке соседним организациям. В итоге эффективность мероприятия серьезно снижается.

Перекрестные проверки устраняют этот фактор, поэтому очень популярны в налоговых инспекциях.

Нарушения и их последствия

Проверки ККТ чаще всего выявляют:

  • факты неприменения субъектами аппаратов;
  • отказ продавца направлять покупателю электронный чек;
  • применение старой техники.

Если проверка носит целенаправленный характер, то есть инспектор знает, какое предприятие идет проверять, тогда сразу выносится постановление о привлечении к ответственности. Если проверка проводится выборочно, составляется акт о наличии либо отсутствии правонарушений.

У лица, которое непосредственно его допустило, требуется объяснение. Однако оно может их и не предоставить — никаких санкций за это не грозит.

Далее в инспекцию приглашается руководитель организации или ИП, которому также будет предложено пояснить причины допущенных правонарушений.

В итоге инспекция примет решение о наложении штрафов. Если правонарушение допущено впервые, сумму санкций могут снизить. Также на это может повлиять и объяснение, которое даст руководитель.

Но полностью избежать штрафа не удастся. Это возможно только в одном случае — если самостоятельно сообщить в ИФНС в письменном виде о том, что вами допущены нарушения. Сделать это нужно до того, как о них узнают в инспекции.

В таком случае штраф наложен не будет.

Такие проверки в последнее время стали очень горячей темой. Проводятся они специалистами отделов оперативного контроля и регистрационного учета. Раньше инспекция закрывала глаза на нахождение организаций не по адресу регистрации, равно как и на регистрацию по массовому адресу. Но в 2017 году ФНС стала активно с этим бороться. Выяснилось, что нарушают почти все.

Денежных штрафов за несоответствие фактического адреса регистрационному не существует. Зато субъект может быть исключен из государственного реестра. Это очень серьезная мера, за которой следует ликвидация компании.

Но прежде налоговая служба постарается установить связь с организацией всеми возможными способами.

Если она не отвечает на телефон и электронные письма, не взаимодействует с налоговой через программы подачи отчетности по ТКС, ей будут направляться бумажные письма на юридический адрес.

Если ответа не последует, инспекция направит по указанному адресу своего представителя с целью выяснить, находится ли там организация. Если же нет, то может быть принято решение о ее исключении из реестра.

Далее компания должна быть ликвидирована. Но этот процесс весьма спорный и неоднозначный. Например, арбитры считают, что отсутствие организации по адресу регистрации еще не повод ее ликвидировать. В то же время если компания не предоставляет актуальные данные о своем адресе, не платит налоги, не подает отчетности и не выходит на связь с ИФНС — это совсем другая ситуация.

Как избежать исключения из ЕГРЮЛ?

Если даже организация не находится по адресу регистрации, это не означает, что ее удалят из реестра или заставят переезжать. В этом смысле главным является дать адекватное пояснение сложившейся ситуации.

Скорее всего, ИФНС устроит, если адрес регистрации будет использоваться хотя бы в качестве почтового. В пояснение, например, можно указать, что помещение по адресу регистрации арендуется для получения корреспонденции.

А сотрудник компании в определенный день приезжает по этому адресу и забирает поступившие письма.

Обратите внимание! С точки зрения налоговых органов, организация должна арендовать по адресу регистрации хотя бы небольшое помещение или его часть. Отсутствие расходных операций по расчетному счету на оплату этой аренды натолкнет специалистов ИФНС на подозрение.

На каком основании субъект, который не оплачивает аренду помещения, пользуется им пусть даже для получения корреспонденции? Это повлечет вопросы к собственнику помещения.

Логика такова: если одно лицо предоставляет свою площадь другому и официально не получает за это платы, то он просто занижает выручку.

Вопросы налогоплательщиков

На эту тему на семинаре был рассмотрено несколько интересных вопросов.

Что делать, если организация купила помещение, которое ранее являлось адресом массовой регистрации? Заключенные в прошлом договоры аренды уже не действуют, однако бывшие арендаторы не спешат менять свои адреса в реестре.

В такой ситуации следует написать заявление в ИФНС, в котором изложить эти факты и снять с себя ответственность. Собственник должен пояснить, что с компаниями, указывающими принадлежащий ему объект в качестве адреса своей регистрации, он никаких договоров не заключал.

Должен ли собственник помещения предоставлять по требованию ИФНС сведения об арендаторах?

Такой обязанности у него нет. Но зачастую к этому склоняют на уровне местной администрации. Налоговый орган обращается туда с просьбой предоставить подобные данные. Администрация же, в свою очередь, запрашивает такие сведения у арендодателей.

Могут ли налоговые органы определить фактическое местонахождение организации по IP-адресу (при подаче отчетности по ТКС)?

Это весьма затруднительно, поскольку одному ip-адресу может соответствовать несколько десятков компаний. Ведь бухгалтерию может вести сторонняя организация, отчеты могут подаваться с использованием различных сервисов и т. д.

Выводы

Итак, иногда у ИФНС не остается выбора, кроме как применять крайние меры в виде исключения из реестра. Однако добросовестным налогоплательщикам бояться нечего.

Если компания реально ведет деятельность и взаимодействует с налоговой инспекцией, то за одно лишь несоответствие фактического адреса и адреса регистрации из реестра ее не исключат.

Эта мера применяется в основном к фирмам-однодневкам, которые до сих пор существуют, хотя их количество существенно сократилась после внедрения автоматизированной системы проверки декларации по НДС.

Проверка соответствия деятельности данным в реестре

Кроме того, инспекции проводят проверки соответствия основного вида деятельности субъекта тому, что указано в реесте. Технология проведения такой проверки в рамках семинара раскрыты не была. Что же касается последствий, то они могут быть самыми разными. Штраф за такое нарушение отсутствует, но инспекция потребует привести информацию в реестре в соответствии с реальной деятельностью.

По выявленным нарушениям могут быть приняты разные решения. Например, если субъект на УСН, то применение этого спецрежима в отношении несоответствующей реестру деятельности могут признать неправомерным.

В уведомлении о применении УСН указываются определенные коды ОКВЭД, и налоговый орган расценивает это как применение «упрощенки» именно в отношении этих видов деятельности. «Непрофильные» же операции попадут под ОСНО.

Соответственно, налоговый орган доначислит налог на прибыль и НДС, а также выставит штрафы.

Комиссии по легализации

Такие комиссии в чистом виде проверками не являются, однако это важное мероприятие, которое проходит между камеральной и выездной проверкой. Но на такую комиссию могут вызвать не только в связи с предстоящей ВНП. Комиссии по легализации также могут быть проведены по иным основаниям, в том числе:

  • при большой доле вычета по НДС (более 70%);
  • при низкой заработной плате, выплачиваемой своим сотрудникам (ниже прожиточного минимума или среднего по региону уровня);
  • при наличии убытка.

Если на комиссию вызвали перед выездной проверкой, то прямо об этом не сообщат. Но это можно установить по косвенным признакам.

В этом случае специалистов ИФНС будет интересовать информация, которая в большей степени относится к организации или ИП в целом, а не к какому-то конкретному отчету или налоговому периоду.

Комиссия будет задавать вопросы относительно структуры предприятия, его деятельности и текущих процессов.

Налогоплательщики негативно относятся к комиссиям, хотя, по мнению специалистов ФНС, напрасно. С их точки зрения, это еще одна возможность пояснить контролирующим органам накопившиеся в организации или у ИП проблемы и попробовать найти выход из сложившейся ситуации.

Основная идея проведение комиссии по легализации заключается в том, чтобы сократить количество выездных проверок. Нарушения выявляются в ходе камеральной проверки либо предпроверочного анализа. На комиссии же до руководства организации или предпринимателя доводится суть выявленных нарушений и рекомендуются меры по их устранению. Если субъект их исправит, то выездной проверки не последует.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nalogoviki-raskryli-sekrety-nekotoryx-tipov-nalogovyx-proverok

Налоговые проверки: когда компании ждать контролеров

Выездная налоговая проверка: спорные вопросы и их разрешение (Стриж К.С.)

На сайте ФНС доступен сводный план на 2018 год по налоговым проверкам. В том числе есть сведения, когда будут проводиться выездные налоговые проверки. В каких случаях назначают выездную проверку в плановом или внеплановом порядке.

Виды налоговых проверок

Налоговые проверки необходимы, чтобы выявить или предупредить нарушения налогового законодательства. Проверки организует и проводит контролирующее ведомство – ФНС России. Инспекторы могут действовать самостоятельно, а также привлекать правоохранительные органы.

О понятии и видах налоговых проверок говорится в НК РФ. В Налоговом кодексе налоговые проверки, вопросы их обоснования, организации и осуществления описали в статьях 87 – 101 главы 14. Это глава о налоговом контроле. Законодатель указал в п. 2 ст.

87 НК РФ, что цель проверок – проконтролировать, как налогоплательщики выполняют требования закона. Налоговая проверка – это не только способ отреагировать на информацию об уже состоявшемся нарушении, но и комплекс мер по профилактике нарушений. Существуют разные варианты налоговых проверок, и их виды зависят от цели и обстоятельств.

Кроме того, от вида зависят сроки налоговой проверки (ст. 88, 89 НК РФ). Выделяют проверки:

  • камеральные или выездные,
  • плановые или внеплановые.

В ходе камеральных контролеры анализируют документы компании, для этого посещать ее не обязательно. Организация передает документы в ИФНС по специальному запросу. Выездные налоговые проверки проводятся на территории организации. Необходимость появиться в компании обусловлена спецификой мероприятия. Контролерам может понадобиться разобраться в обстоятельствах на месте.

Срочное сообщение для юриста! В офис пришла полиция

  • Сохраните и распечатайте памятку сотрудникам

Компании проверяют в плановом и внеплановом порядке. Если аудит запланировали заранее, компанию вносят в специальный документ ФНС о мероприятиях на будущий год.

Например, можно скачать план на 2018 год и посмотреть, фигурирует ли там ваша организация. Если у инспекторов нет оснований проверять компанию планово, внесение ее в этот документ можно обжаловать.

 Например, компания относится к малому бизнесу, в отношении проверок которых действуют ограничения.

В соответствии с НК РФ налоговую проверку могут провести внепланово. Это делают, когда инспекция получает сведения, что компания нарушила закон.

Такой аудит проводят в особом режиме и в другие сроки, чем плановый. О плановой ИФНС своевременно уведомляет компанию. Внеплановую проведут без предупреждения, если на это будут основания.

Подобная проверка может быть камеральной, но чаще инспекторы приезжают в компанию сами.

Выездные налоговые проверки

Обычно выездную проверку проводят на территории компании. Но налоговики могут организовать ее на территории налогового органа. Это допускают, если компания не может предоставить помещение для проведения аудита.

Согласно ст. 89 НК РФ выездную налоговую проверку не проводят без специального решения руководства инспекции по месту нахождения налогоплательщика. В особых случаях выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководства налоговая, которая обладает специальными полномочиями (ч. 2 ст. 89 НК РФ). В решении должны быть указаны:

  • название компании;
  • предмет проверки, то есть верность определения сумм, которые компания обязана перечислить в бюджет, и своевременность их выплаты;
  • периоды проверки, при этом есть ограничение – не более 3 последних лет, исключения из этого правила должны быть указаны в НК;
  • ФИО лиц, которые отвечают за проведение аудита.

Нельзя проверять компанию в режиме выездной проверки по одному и тому же основанию за один и тот же налоговый период более одного раза. Кроме того, нельзя назначать больше двух выездных проверок в течение одного года. Такое ограничение могут снять только по специальному решению (ч. 5 ст. 89 НК РФ).

Однако в соответствии с Налоговым кодексом выездные налоговые проверки компании не приравнивают к числу таких проверок ее обособленных подразделений. Филиалы и представительства проверяют отдельно.

Также учитывайте, что в ряде случаев ИФНС вправе организовать такую проверку за период налогового мониторинга в отношении налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на компании (ч. 5.1 ст. 89 НК РФ).

В ходе проверки:

  1. Компания обязана обеспечить возможность проверяющим изучить документы (ч. 12 ст. 89 НК РФ).
  2. Контролеры вправе истребовать документы и изучить подлинники. Однако подлинники изучают только на территории компании (если нет основания для их изъятия в порядке ст. 94 НК РФ или проверку не проводят на территории инспекции).
  3. Контролеры вправе провести инвентаризацию в компании или осмотреть ее помещения и территорию (ч. 13 ст. 89 НК РФ).

Сроки выездной налоговой проверки

Точные сроки проведения выездной налоговой проверки зависят от ее целей и обстоятельств. При этом существуют ограничение. Выездная налоговая проверка проводится в течение периода не дольше 2 месяцев. Срок могут продлить максимум до полугода при наличии.

Основания и порядок продления определяет федеральный исполнительный орган, который обладает полномочиями по контролю и надзору в сфере налогообложения (ч. 6 ст. 89 НК РФ).

Так как выездная налоговая проверка проводится по решению руководства ИФНС, срок проверки исчисляют со дня вынесения такого решения.

При особых обстоятельствах проверку могут приостановить (ч. 9 ст. 89 НК РФ). Приостановка не может длиться более полугода.

По завершении налоговой проверки контролеры составляют справку о проведении. В документе отражают цели проверки и ее сроки. Справку отдают налогоплательщику (ч. 15 ст. 89 НК РФ).

Смотрите видеолекцию

Налоговые проверки. Рассказывает главный редактор журнала «Корпоративный юрист» Елена Ершова.

Прослушайте курс видеолекций о проверках компании и защите от административной ответственности в Высшей школе юриста. Систематизируйте свои знания и получите документальное подтверждение: диплом государственного образца. 

/div>

Источник: https://www.law.ru/article/21968-nalogovye-proverki-kogda-jdat-kontrolerov

Выездная налоговая проверка (ВНП): 13 ошибок, которые приводят к фатальным последствиям

Выездная налоговая проверка: спорные вопросы и их разрешение (Стриж К.С.)

Как это не странно  звучит, но практически все выездные налоговые проверки бизнеса, где руководитель или собственники обращаются за квалифицированной юридической помощью, в лучшем случае, после получения на руки акта ВНП, приводят к серьезным и «неожиданным» до начислением сумм, подлежащих уплате в бюджет.

Есть примерно 5 типовых фраз, которыми заканчивается чтение акта, составленного по результатам ВНП:

Мы же им все представили! Все контрагенты ответили на «встречки»! Как так получилось?

Эта типовая фраза номер 1

У нас же такие хорошие отношения! Мы же их поздравляли все праздники! Я же сразу давал (а) им всю информацию по телефонному звонку! Откуда такие начисления?

Это типовая фраза номер 2

Мы представители реального сектора экономики. Мы производим… Создаем рабочие места. Не занимаемся «обналом» или «транзитом». Несем колоссальную налоговую нагрузку. Они обязательно разберутся и уберут доначисления! Они просто ошиблись!

Это типовая фраза номер 3

Я звонил Иван Ивановичу! Он держит ситуацию на контроле. Скоро все решится само собой.

Это типовая фраза номер 4

Найди, кому можно дать денег, чтобы решить. Ты знаешь этого Федю?Это типовая фраза номер 5

К сожалению, осознание проблемы приходит уже после того, как можно было реализовать наиболее эффективное решение — и с этим ничего не поделаешь.

Сколько не говори, сколько не пиши про то, что чем раньше к сопровождению ВНП подключатся профессионалы, тем дешевле и легче будет ее решение, все бесполезно — ведь «тетеньки» или «дяденьки» с налоговой улыбаются, с ними «прекрасные отношения», «мы дарили им подарки на новый год» и так далее.

А общаться с неким юристом или адвокатом, который галдит про каких-то там контрагентов, какие-то там риски, просит подготовить кипу каких-то непонятных документов, да еще платить этому юристу/адвокату, как то психологически не комфортно. 

Коробка конфет, бутылка виски, бутылка коньяка, цветы — разве это не гарантирует, что «добрые самаритяне» как минимум предупредят в случае угрозы?

А бухгалтерия, которая «в абсолютном порядке» — это, разве это не гарантия отсутствия до начислений в случае проверок?

Нет, не гарантирует. Нет, не предупредят.

Поэтому в дань уважения «Праворубу», постоянно снабжающему наиболее качественной и актуальной информацией, родилась и эта небольшая заметка, которая, надеюсь, будет полезна и представителям субъектов налоговых проверок и профессиональным участникам портала.

1. Расчет на собственные силы, штатного юриста или главного бухгалтера

Это «стандартная» ошибка № 1.

Действительно, например в Москве, штатный юрист может получать за сотню тысяч рублей в месяц.

Главный бухгалтер еще в 2-3 раза больше. Плюс стоят расширенная версия «Консультант+», «Гарант», «Caselook», «СПАРК» и так далее. Для чего нужны еще специалисты из консалтинга?

Ответ прост — для того, чтобы решить любую проблему, нужно выйти из проблемы. Главный бухгалтер всегда психологически вовлечен в процесс. Штатный юрист — это штатный юрист, у него другие задачи и функции. 

Терапевт, в принципе, может сделать несложную хирургическую операцию — но к чему это приведет, если нужно оперировать мозг или сердце? Да и другие органы, он же терапевт, а не хирург. А финансовая хирургия не проще традиционной.

2. Расчет на «хорошие отношения» с налоговиками

Любой «нормальный человек», общаясь с другими «нормальными людьми» и делая им те или иные полезные/приятные вещи, помогая, оказывая знаки внимания, вполне резонно ждет того же в свой адрес.

Как правило, состоя на налоговом учете в той или иной налоговой инспекции, в какой-то период времени начинают складываться «хорошие» отношения с инспекторами.

Камеральные налоговые проверки, налоговые разрывы, запрос той или иной информации — и бухгалтер (главный бухгалтер) с коробками документов улыбается «хмурому дяденьке» или «хмурой тетеньке» с ФНС. Проходит какое-то время и вот уже есть сотовый телефон, хмурость ушла.

Еще какое-то время и в инспекцию относятся шоколад/кофе/мартини/виски/коньяк и так далее. Возникает иллюзия того, что в случае угрозы «Алла Николаевна» предупредит.

Нет, не предупредит. В хороших отношениях нет ничего плохого, но нужно отдавать себе отчет в объемах и пропорциях этих отношений. 

3. Приходить в инспекцию и предоставлять документы по звонку инспектора

Никих документов, никакой информации, ничего не стоит предоставлять без официального запроса. «Хорошие отношения» здесь не получатся, у ФНС свои задачи, у налогоплательщика свои и, как правило, первые диаметрально противоположны вторым.

Есть запрос — есть ответ. 

4. Создание и контроль контрагентов первого звена

Да, безусловно, свои «технички» — контрагенты первого звена, оформленные на формально не связанных, но фактически подконтрольных налогоплательщику лиц,  создают некий буфер/щит безопасности для основного предприятия.

Но все течет, все стремительно меняется. ФНС уже отслеживает IP-адреса, опрашивает/допрашивает/запрашивает все, всех и вся и обеспечить ореол «независимости/неподконтрольности» с каждым кварталом становится все сложнее и сложнее.

Будущее ФНС — аналог «IRS» (Internal Revenue Service) со всеми вытекающими последствиями.

5. Расчет на «идеальный документооборот»

Да, безусловно, идеальный документооборот — это гигиена налоговых правоотношений.

Но для гарантии налоговой безопасности такой же документооборот (как и реальное подтверждение совершаемых хозяйственных операций) должен быть у всех контрагентов.

Мы ведь в ответе, за тех, кого приручили.

6. Хорошая покрышка

Если кто помнит, то в конце девяностых годов бизнесменам стало модно дружить с «силовиками». Время шло, силовиков становилось как-то больше, коммерсантов меньше. Сегодня сложно предположить, что некий (пусть даже генерал) вмешается в выездную налоговую проверку, если налоговики делают свое дело более или менее умело, а не «кошмарят» бизнес.

«Иван Иванович» уже не тот.

7. Расчет на банкротство как спасательный круг

Банкротство не спасает от налоговых санкций к юридическому лицу. Банкротство не спасает от уголовного преследования в случае превышения определенного предела. Наоборот, налоговики очень умело банкротят юридические лица, чтобы получить доступ к активам их бенефициаров.

8. Уход в глухую оборону — не давать информации, документов (сами устанут и отстанут)

Молчать, не давать документы, не отвечать на запросы — это игра не против, а за налоговиков. Любое сомнение они трактуют в свою пользу. Чем меньше документов — тем хуже для налогоплательщика. Другой вопрос — что это за документы, кому, от кого и как они представлены. 

9. Не понимание сути ВНП

Выездная налоговая проверка — это плотный, тяжелый коммерческий акт, осуществляемый со стороны государства, направленный на отъем (изъятие) активов у налогоплательщика. 

Мероприятие для государства достаточно дорогостоящее, поэтому реализуя его оно стремится получить максимальную прибыль.

10. Фатальная вера в «обвинительный уклон»

Примерно 82-85% споров выигрывается налоговиками и эта цифра растет. Каждый год налоговая служба проверяет меньше, а взыскивает больше. 

Но! И сами налогоплательщики играют в этом процессе немаловажную роль. Экономя на защите, давая (сдавая) добровольно всю доказательственную базу в руки проверяющим, игнорируя создание более или менее сильной доказательственной базы защиты.

Как и в уголовном процессе, явка с повинной, досудебное соглашение, желание «сотрудничать» могут сыграть фатальную роль.

Для примера. Возражения на акт налоговой проверки — это не переписывание формулировок, отраженных налоговиками в своем ракурсе с указанием противоположной судебной практики, а большая и кропотливая работа по собиранию и предоставлению доказательств, которая иногда схожа с работой адвоката по уголовному праву.

Доказательства — вот ключ к решению ВНП.

11. Поиск информации / консультаций / разъяснений / путей спасения в интернете

95% информации по ВНП, размещенной в интернете — шлак. Это либо реклама, обещающая «все» и «вся», либо устаревшая информация. Безусловно, есть «Праворуб», но он доступен не всем.

12. Стремление сэкономить

Скупой платит дважды, в делах по ВНП — трижды. Понятно, что осознание приходит тогда, когда уже нужно возместить причиненный бюджету ущерб в полном объеме, включая штрафы и пени, чтобы не сесть лет на пять. Пройдет еще 5-10 лет до того момента, когда субъекты предпринимательской деятельности начнут понимать ценность юриста/адвоката по налогам.

13. Обман самого себя

Ну если человек «налит», даже через цепочку контрагентов из 4-5 звеньев — ну он же налит. Порой самовнушение достигает такой степени, что осознание так и не приходит.

Налоги должны платить все, это обязанность закреплена Конституцией. 

Лес то рубят уже вовсю, от щепок не уберечься.

Источник: https://pravorub.ru/articles/81682.html

Как себя вести при выездной налоговой проверке

Выездная налоговая проверка: спорные вопросы и их разрешение (Стриж К.С.)

Выездная налоговая проверка – не повод для паники. Мы подготовили для Вас полезные рекомендации, чтобы грамотно пройти выездную налоговую проверку. Она требует от Вас компетентности и внимательности.

Что такое выездная проверка

Выездная налоговая проверка – это наиболее глубокая форма налогового контроля. Проверить Вас может только та налоговая инспекция, в которой Ваша компания стоит на учёте.

При выездной налоговой проверке инспекторы исследуют три года деятельности компании, которые предшествуют проверке. Проверять могут меньше трёх лет жизни фирмы: один или два года.

Но три года – это максимум.

Выезднику необходимо установить насколько правильно Вы рассчитали налоги и своевременно их уплатили.

Чтобы провести выездную налоговую проверку начальник инспекции должен процессуально оформить решение о выездной проверке. Решение может быть подписано заместителем начальника инспекции, это его право.

Что такое решение

Решение о проведении выездной налоговой проверки – это процессуальный документ, он оформляется в бумажном или в электронном виде. Решение должно содержать:

  • номер инспекции;
  • адрес инспекции;
  • дата решения;
  • название Вашей компании, ИНН, КПП и адрес;
  • какие налоги и сборы будут проверять;
  • период проверки;
  • фамилии, отчества, имена и должности проверяющих;
  • подпись начальника инспекции или его заместителя.

Перед проверкой инспекторы должны ознакомить Вас с решением о проведении выездной. После ознакомления Вы подписываете решение. Указываете текущую дату, время в часах и минутах.

Проверка началась

Важно! Не препятствуйте инспекторам в проведении проверки. Иначе к выездной присоединятся оперативные сотрудники отдела по борьбе с экономическими преступлениями и противодействию коррупции МВД России. Будьте корректны, не выходите за рамки делового этикета.

Выездная проверка проводится минимум два месяца.

Двухмесячный срок инспектор вправе приостановить для получения ответов от госучреждений иностранных юрисдикций, для получения ответов от Ваших партнёров по запросам встречной проверки, до окончания экспертизы либо перевода документов на русский язык. Максимальный срок приостановки – 6 месяцев. Приостановка выездной проверки оформляется решением начальника инспекции или его заместителем.

Выездная проверка проводится минимум два месяца.

Двухмесячный срок инспектор вправе приостановить для получения ответов от госучреждений иностранных юрисдикций, для получения ответов от Ваших партнёров по запросам встречной проверки, до окончания экспертизы либо перевода документов на русский язык. Максимальный срок приостановки – 6 месяцев. Приостановка выездной проверки оформляется решением начальника инспекции или его заместителем.

Любые процессуальные действия прекращаются, когда выездная налоговая проверка приостановлена: инспектор не может направлять запросы, требования, проводить допросы.

Если Вы получили требование о представлении документов, когда проверка приостановлена, то направьте инспектору напоминание о пункте 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Всю переписку необходимо фиксировать. Письма, ответы на запросы, объяснения составляйте в двух копиях.

На одной из копий при получении инспектор ставит подпись и дату. Обращайте внимание на даты, они должны быть актуальными. Эту копию сохраняйте у себя.

Выездную проверку могут продлить, когда двухмесячный срок истёк. Налоговый кодекс предусматривает возможность продлить проверку ещё на 2 месяца. В особых случаях на 4 месяца. При продлении выездной проверки процессуальные действия не прекращаются Просто для их выполнения даётся больший срок.

Выездную проверку проводят на Вашей территории. Для этого Вам необходимо выделить инспекторам отдельное помещение. Если у Вас этой возможности нет, то проверку могут перенести в здание инспекции.

Для проведения проверки инспектор вправе потребовать любые документы компании, но с одним условием: документы должны иметь отношение к проверяемому периоду и налогам, указанным в решении о проверке. Эти документы необходимо предоставить. Документы следует почистить от пометок, прошить, пронумеровать, скрепить печатью и подписью.

Составьте опись документов, в тексте укажите реквизиты решения о проведении налоговой проверки и требования о представлении документов. Передайте инспектору пакет документов с двумя экземплярами описи под его роспись. Один экземпляр оставьте себе.

Сопровождать проверку должны компетентный юрист и бухгалтер. Сотрудники компании пусть общаются с инспектором только на допросах. Туда их вызовут по повестке. Личных бесед надо избегать. Неосторожно брошенное слово будет неверно истолковано и повлияет на результаты проверки.

На допрос могут быть вызваны и руководитель, и главбух. Они несут личную ответственность за нарушения компании. Поэтому они вправе воспользоваться 51- ой статьёй Конституции РФ. Однако замыкаться нельзя.

Об этом мы подробнее написали в статье «Как себя вести на допросах»

Когда у инспектора возникают к Вам вопросы по несоответствию имеющихся у него сведений, он оформляет требование о представлении письменных пояснений. Такие пояснения необходимо представить. Молчание не в Вашу пользу. Пишите без фанатизма. Цель пояснений – дать ответы на поставленные инспектором вопросы в формате «Вопрос-ответ». Не больше.

То же относится к требованию о предоставлении доступа к помещениям, которые имеют отношение к проверке. Тут не всё однозначно. Собственник на момент проверки мог расторгнуть или отказать Вам в продлении договора аренды. Это значит, что у Вас нет прав на демонстрацию помещений.

Инспекция вправе в рамках встречной проверки запросить у собственника сведения о факте аренды этих помещений Вашей компанией. Инспектор даже может вызвать собственника на допрос.

Опыт подсказывает нам: если Вы получили из инспекции решение о проведении выездной налоговой проверки, известите об этом своих партнёров. В письме укажите, что инспекторы могут запросить у них сведения по сделкам. Объясните, что это обычная практика при проведении проверок и бояться им нечего. А была ли сделка? – это единственный вопрос встречной проверки.

В завершении проверка оформляется актом, в котором инспекторы описывают нарушения и обстоятельства их выявления, излагают предложения по взысканиям. Готовьтесь направить письменные возражения. Их учтут при вынесении окончательного решения по проверке.

В каждой выездной налоговой проверке есть свои нюансы. Они зависят как от специфики деятельности налогоплательщика, так и от серьёзности организации делопроизводства в компании. На все возможные вопросы в одной статьей ответить не реально. Мы осветили самое основное. По оставшимся вопросам звоните по телефону

Источник: https://komersant.ru/poleznaya-informatsiya/kak-sebya-vesti-pri-vyezdnoy-nalogovoy-proverke/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.