Выплаты дивидендов в ООО (Полетаева А.)

Когда можно выплачивать дивиденды в ооо

Выплаты дивидендов в ООО (Полетаева А.)

19 ноября 5900 4 Kakzarabativat 5900 4

Здравствуйте! Сегодня поговорим про распределение дивидендов ООО.

Открытие бизнеса всегда направлено на получение стабильного дохода его учредителями.

Во всех обществах с ограниченной ответственностью основным способом распределения полученной прибыли является выплата дивидендов, которая регламентируется рядом законов, а также внутренними документами самого ООО. Поэтому у собственников может возникать множество вопросов, связанных с этим сложным процессом.

Виды дивидендов

Под дивидендами понимается абсолютно законный вариант получения прибыли от капиталовложения в предприятие. Со стороны бухгалтерского и финансового учета, дивиденды в ООО – это определенная часть от полученной чистой прибыли. Она практически всегда распределяется между собственниками и участниками, согласно вложенной доле в уставный фонд.

В экономической практике существует множество классификаций этого понятия.

Они делятся на такие типы:

По типу акций, на которые производится начисление:

  • На обыкновенные акции;
  • На привилегированные бумаги.

По периодичности выплаты:

  • Месячные (встречаются крайне редко);
  • Квартальные;
  • Полугодовые;
  • По итогам года.
  • В денежном эквиваленте;
  • В имущественной или натуральной форме.
  • Основные по итогам работы предприятия;
  • Дополнительные (специальные или внеочередные).

Все эти варианты выплаты дивидендов ООО должны быть закреплены в уставных документах, регулируя тонкости процедуры распределения и выплат.

Источник для начисления дивидендов

Расчет и начисление дивидендов всегда производится только с суммы чистой прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия после удержания и уплаты обязательных сборов и налогов.

Однако законодательство об ООО практически не содержит понятия чистой прибыли.

Поэтому за основу берутся данные бухгалтерского учета на предприятии, которые документально подтверждаются балансом и приложениями к нему.

В этих документах имеется строка, в которой выведена нераспределенная прибыль или указан непокрытый убыток от деятельности в определенном периоде. Понятие «нераспределенная прибыль» отражает экономический результат от всех видов деятельности за минусом обязательных расходов и налогов, включая штрафные санкции (п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Существует необходимость определять сумму для выплаты дивидендов не только на момент проведения собрания, но и непосредственно перед распределением суммы. Это обусловлено возможным изменением чистой прибыли из-за бухгалтерской корректировки или внесения дополнительных изменений в баланс.

Сумма, указанная в балансе, является основой для расчета дивидендов. Решение о том, какую часть выплачивать принимают учредители. Если в уставном фонде такого общества имеется коммунальная или государственная доля средств, оно должно в обязательном порядке выплачивать не менее 30% от суммы чистой годовой прибыли.

Как принимается решение о выплате дивидендов ООО

Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закрепляется в уставном документе. По общепризнанному правилу распределение дивидендов ООО производится пропорционально вложенным в его уставный фонд долям (п.2 ст.28 Закона об ООО).

Все ответы на вопросы, касающиеся распределения суммы чистой итоговой прибыли общества, содержатся в документах:

  • Положения устава;
  • Корпоративный договор между всеми участниками;
  • Положение о распределении прибыли (внутреннее).

Законом не запрещено вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды непропорционально инвестированному капиталу участников.

На практике встречается немало ситуаций, когда проводится пересмотр такого корпоративного договора и в него вносятся новые лица, имеющие права на получение части от итоговой прибыли.

Главным условием является проведение общего собрания по внесению соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ ст.66.1 и ст.67.2).

Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть обязательно уведомлены о собрании за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем указанным в реестре лицам вне зависимости от их присутствия на заседании.

Все вопросы, которые касаются суммы и сроков выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО пп.7 п.2 ст.33). Эту важную функцию не может брат на себя другая организация (равно как и оказывать давление на управление фирмы при распределении доходов).

Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:

  • Собирается общее собрание, на котором представляется финансовая документация и отчетность бухгалтерии;
  • Определяется доля полученного дохода для выплаты дивидендов участникам ООО, а также принимается решение о порядке распределения этой суммы;
  • Принимается коллективное решение о сроках и форме выплат на основании математического большинства из числа присутствующих участников общества.

После проведения собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.

Когда решение не может быть принято

Учитывая, что выплата дивидендов по итогам работы является лишь правом ООО, оно может не принимать решения и направить весь доход на развитие или модернизацию объектов производства, другие насущные нужды.

Но существуют ситуации, при которых решение не принимается или может быть признано незаконным:

  • До момента выкупа всех выпущенных акций по требованию учредителей или акционеров;
  • Если руководством общества не соблюдаются требования о необходимом размере чистых активов;
  • До полной уплаты взносов в уставный фонд ООО;
  • При малейших признаках банкротства .

Если принять решение в обход таких ситуаций, оно может быть оспорено любым участником ООО в судебном порядке.

Срок выплаты дивидендов в ООО

В обществе с ограниченной ответственностью периодичность и срок уплаты начисленных дивидендов должен быть регламентирован уставом и внутренними положениями.

В большинстве случаев решение о выплате дивидендов ООО принимается после подведения итогов работы за отчетный прошедший год, но может быть ежеквартальным и даже ежемесячным (Закон об ООО п.3 ст.28).

Дивиденды, которые начисляются раз в квартал или полугодие называются промежуточными.

Зачастую срок выплаты вносится в устав еще на этапе создания предприятия. В любом случае максимально допустимый срок после вынесения решения не должен превышать 60 дней.

В индивидуальных случаях учредители предусматривают возможность отсрочки по выплатам до 3-х лет.

В такой ситуации любой участник ООО имеет свое законное право на обращение в судебные инстанции и получения своей доли от суммы нераспределенной прибыли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 N Ф07-7846/12).

Форма выплаты дивидендов

В большинстве случаев дивиденды акционерам выплачиваются в денежной форме. Но в уставе может быть предусмотрена выплата в виде иного имущества.

Практически всегда это собственные акции или ценные бумаги дочерних предприятий. Такая экономическая практика более известна под названием «реинвестирование» или «капитализация доходов».

Она все чаще применяется в отечественной экономике и способствует развитию предприятий, их расширению и модернизации.

В некоторых индивидуальных ситуациях предусмотрена выплата дивидендов в материальной форме в виде имущества или продукции предприятия. Она может применяться для держателей обычных акций, но также подлежит налогообложению .

Как получить дивиденды

Право на получение дохода и начисление дивидендов ООО имеют все участники, которые были занесены в специальный реестр на момент принятия решения о выплате. Также решается вопрос и с учредителями, но в отношении последних может существовать множество нюансов в уставных документах.

Более сложной является ситуация при распределении выплат между держателями различных акций. Последние должны быть обязательно внесены в специальный реестр, оформленный списком на определенное число.

Последние изменения в законодательстве имеют важный нюанс: при продаже акций после дня составления реестра на выплаты дивидендов их бывший владелец сохраняет право на получение этого вида дохода за прошлый период.

Очередность полностью зависит от вида акций: по обыкновенным и привилегированным акциям проценты от чистой прибыли выплачиваются раздельно.

Начисление дивидендов ООО

После проведения запланированного общего собрания и решения всех организационных вопросов руководство должно начислить дивиденды, согласно принятого протокола и изданного приказа. Если начисление дивидендов ООО было предусмотрено долевым и пропорциональным внесенной в уставный капитал сумме, то можно применять формулу:

Это упрощенная формула, объясняющая как рассчитать дивиденды в ООО в большинстве ситуаций. Она действительная и при необходимости распределить дивиденды ООО при УСН. В остальных случаях процент, приходящийся на акцию или долю, будет регламентирован протоколом общего собрания.

Для расчета суммы, которая приходится на акцию, необходимо воспользоваться коэффициентом дивидендной доходности:

ДД= (Сумма дивидендов за год / Рыночная стоимость)× 100%

Все расчеты должны быть произведены к моменту закрытия реестра. После чего из суммы обязательно вычитаются все налоги и сборы.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Согласно законам и уставу общества, начисление суммы дивидендов учредителям может происходить без учета процентов от его доли в уставном фонде. Однако такая возможность должна быть учтена в уставных документах и надлежаще оформлена. В противном случае нередко возникают неприятные спорные ситуации при подаче декларации о доходах физических лиц в налоговую инспекцию.

Эта особенность связана с трактовкой ст.43 НК РФ, определяющей дивиденды как финансовый доход участника общества, который должен выплачиваться в размере, строго пропорциональном вложенной доле.

Если сумма полученных учредителем процентов превышает указанную и не зафиксирована документально уставными документами, налоговые вычеты по ней будут проводиться в повышенном размере.

Налоговая служба имеет полное право приравнять такие дивиденды к иному виду доходов.

Законодательство предусматривает, что общество может быть создано одним человеком. В этом случае постановление, в котором указана выплата дивидендов единственному учредителю ООО, принимается им единолично. На данный момент не существует четких пояснений по форме протокола собрания в этом случае, но на его наличии настаивают все контролирующие и проверяющие органы.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции могут дать своим держателям определенные преимущества при выплате дивидендов. В большинстве ситуаций процент выплаты при распределении прибыли закреплен в уставе общества, но может зависеть и от номинальной стоимости акции.

Основные преимущества перед обычными акциями:

  • Имеют четко фиксированный механизм расчета по дивидендам;
  • Определенная периодичность начислений;
  • Расширенный список источников для выплаты;
  • Преимущество в очереди на получения процентов.

Некоторые ООО во время стабильной и прибыльной работы создают специальные фонды, в которых резервируют часть прибыли. В случае нехватки финансовых ресурсов средства из таких «запасов» расходуются на оплату дивидендов только по выпущенным привилегированным акциям (Закон об АО ст.42 п.2).

В то же время, если по привилегированным акциям не установлена особая ставка, их владельцы будут получать дивиденды в сумме, равной обычным акциям. Если правление общества примет решение не проводить выплаты по итогам неблагоприятного отчетного периода, владельцы привилегированных акций также не имеют права получить свою долю.

Выплата дивидендов

Дивиденды для участников ООО зачастую выплачиваются в денежной форме.

Сумма может передаваться лицу двумя основными способами:

  1. На открытый счет в любом банке (безналичный способ);
  2. Через кассу предприятия наличными средствами.

Если дата последнего дня выплат совпадает с праздничным или выходным днем, она должна перенестись на последующий рабочий день. Сумма дивидендов переводится на счета уже без учета удержанных налогов.

Ответственность за невыплату дивидендов

Если общество нарушает права акционеров и участников по выплате дивидендов, последние могут обратиться в суд за их принудительным взысканием. В исковом заявлении могут быть указаны и проценты за весь срок просрочки. В некоторых ситуациях такое нарушение выплат становится административным правонарушением (КоАП ст.15-20).

Любое общество с ограниченной ответственностью на деле является хозяйствующим субъектом, поэтому судебные заседания проводятся только в арбитражном суде (даже при подаче иска физическим лицом).

Если участник ООО не получил дивиденды по объективной причине (не предоставил достоверные данные о месте проживания, расчетном счете или другие уточнения), он может потребовать их у общества в течение 3-х лет после даты окончания выплат. Если досудебная проверка выявит, что причиной неуплаты стало отсутствие решения о распределении дивидендов, в иске будет отказано.

Источник: http://buhnalogy.ru/kogda-mozhno-vyplachivat-dividendy-v-ooo.html

Выплата дивидендов в ООО

Выплаты дивидендов в ООО (Полетаева А.)

Любое коммерческое предприятие или организация создаются с целью получения прибыли и использования ее участниками.

На первый взгляд все легко и просто, пока дело не доходит до законодательства, которое в свою очередь не дает возможности расслабиться учредителям предприятий и организаций.

Прежде чем вы получите прибыль, вы должны будете ею поделиться, а с кем и зачем, можно узнать в статье ниже.

Определяет распределение прибыли и ее направление собрание участников акционерного общества. Все это происходит раз в квартал, год или полгода. Решение считается принятым, если участники проали положительно. Поэтому в таких случаях прибыль может быть направлена на:

  • Развитие текущей деятельности общества.
  • Пополнение фондов.
  • Создание финансовых резервов общества.
  • Вложение денег в социальные программы.
  • Премии сотрудникам.
  • Выплаты дивидендов.

Бывает, что в Уставе определены цели чистой прибыли и когда происходит выплата дивидендов в ООО. Тогда в документах уже до собрания отображены все выплаты.

Особенности выплаты дивидендов в ООО

При выплатах размер прибыли каждого участника зависит от его доли в уставном капитале. Но не исключены и другие ситуации. Важно! Дивиденды должны быть выплачены со дня, когда было принято решение, в течение 60 последующих дней. Но общество вправе уменьшать эти сроки, в то время как увеличивать их оно не может.

В случаях, когда участник не обращается за выплатами, то сумма просто возвращается на прежнее место в доле нераспределенной прибыли. Срок восстановится только в том случае, когда участника насильно заставили отказаться от получения дивидендов и это можно доказать.

Хотя и при положительном решении общество обязано выплатить все дивиденды, закон предусматривает ограничения на выплаты. Это происходит в следующих ситуациях.

  1. Участниками не была полностью оплачена доля в уставном капитале общества.
  2. Вышедшим участникам из ООО не были выплачены стоимости их доли или же части.
  3. На момент принятия решения, стоимость чистых активов ниже, чем Уставный капитал. А выплаты могут еще больше снизить его.
  4. На момент выплат ООО имеет все признаки банкротства.

В перечисленных случаях выплаты не осуществляются, а вся ответственность ложится на Генерального директора.

Налог на дивиденды физических лиц

Цель любой организации, любого общества – получение прибыли. Поэтому при удачном течении дел в конце года выплачиваются дивиденды. Дивиденды – это прибыль участников, а любая прибыль облагается налогом, предусмотренным государством.

Налогообложение, его порядок, различен для резидентов и нерезидентов страны.

Как только дивиденды получены, нужно решить вопрос: «Каков налог на дивиденды физических лиц?» Кстати, названия одного налога имеют два варианта: для физических лиц – налог НДФЛ (налог на дивиденды физических лиц), а для юридических лиц – налог на прибыль.

Ставка налога – 9%. Он выплачивается строго в тот день, когда дивиденды были выплачены. Не ранее. Отчет о выплаченных суммах предоставляется налоговой инспекции до 1 апреля.

Формула, по которой определяется итоговая сумма налога, имеет следующий вид.

Н = К * Сн * (д – Д)

В этой формуле все показатели имеют следующую расшифровку:

Н – суммарный налог с дивидендов. Это значение может быть отрицательным, если суммарное количество полученных дивидендов выше суммы тех, которые распределяются. В этом случае не возникает обязанность по уплате налога и также ничего из бюджета не подлежит возмещению.

К – отношение суммарных дивидендов, которые подлежат распределению в отношении налогоплательщика, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению в лице налогового агента.

Сн – ставка налога.

Д – сумма дивидендов, которая получена налоговым агентом в налоговом периоде до того момента, как было произведено распределение дивидендов в отношении их получателей.

д – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению только налоговым агентом в отношении всех получателей.

Пример расчета. Предположим, акционерами какой-либо организации являются три субъекта: юридическое лицо, физическое лицо и муниципальное образование. Было проведено очередное ежегодное собрание акционеров и по его итогам было принято единогласное решение о выплате дивидендов всем акционерам, сумма которых составляет 200 000 рублей.

Физическому лицу из общей суммы положено 30 000 рублей, муниципальному образованию – 45 000 рублей, а юридическому лицу – 125 000 рублей. Сама же организация получила сумму дивидендов на 80 000 рублей на расчетный счет. Эти дивиденды не учитывались в распределении прибыли между всеми акционерами в налоговом периоде.

Налоги рассчитаются следующим образом.

Налог на дивиденды физических лиц: 30 000 : 200 000 * 9% * (200 000 – 80 000) = 1 620 рублей.
Налог на прибыль с дивидендов, которые были уплачены в пользу юридического лица: 125 000 : 200 000 * 9% * (200 000 – 80 000) = 6 750 рублей.

Ндфл с дивидендов нерезидента

Как было указано ранее, Ндфл с дивидендов нерезидента превышает 9%, он равен 15%. Гражданство роли не играет. Главное, чтобы на момент выплаты дивидендов, участник не был гражданином страны. Формула для расчета проста: сумма полученных дивидендов умножается на ставку налога, то есть 15%.

Например. Было принято решение о выплате 100 000 000 рублей дивидендов. Значит физическое лицо, которое владеет 1% акций и не является гражданином страны, получит следующую сумму: 100 000 000 * 1% * (100% – 15%) = 850 000 рублей.

Источник: http://uristos24.ru/buxgalteriya/vyplata-dividendov-v-ooo/

Особенности выплаты дивидендов участникам ООО: на что обратить внимание — Я – Бухгалтер

Выплаты дивидендов в ООО (Полетаева А.)
Особенности выплаты дивидендов участникам ООО

Дивиденды − часть чистой прибыли акционерного общества, выплачиваемая акционеру в расчете на одну принадлежащую ему акцию определенного типа и/или класса. Какие условия получения дивидендов в ООО и на какие подводные камни можно наткнуться во время этого процесса − далее.

Правовая основа дивидендов

Статьей 116 Гражданского кодекса Украины (далее − ГКУ) и ст. 10 Закона Украины «О хозяйственных обществах» (далее − Закон о хозяйственных обществах) предусмотрено, что участник общества вправе участвовать в распределении прибыли общества и получать ее долю (дивиденды).

Закон Украины «Об акционерных обществах» дает детальное определение понятия «дивиденды». Кроме того, этим законом установлены порядок и сроки выплаты дивидендов, а также ответственность за их неуплату.

К сожалению, для ООО таких норм ни ГКУ, ни Закон о хозяйственных обществах не содержит. Кроме того, относительно ООО законодатель оперирует понятием не дивиденды, а доля прибыли.

В то же время в целях налогообложения под определение дивидендов подпадает платеж, осуществляемый юридическим лицом, в частности эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета (пп. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины, далее − НКУ).

К дивидендам для целей налогообложения приравнивается также платеж в денежной форме, осуществляемый юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (ее части).

Распределение и выплата дивидендов

В отличие от акционерных обществ, нормативные акты, регулирующие деятельность хозяйственных обществ, не содержат требования относительно порядка и периодичности выплаты части прибыли ООО участникам.

Вопрос распределения прибыли ООО и выплаты ее доли относится к исключительной компетенции высшего органа общества – общего собрания участников и регулируется учредительными документами (ст. 59 Закона о хозяйственных обществах).

Так, согласно ст. 4 Закона о хозяйственных обществах и ст. 57 Хозяйственного кодекса Украины (далее − ХКУ), учредительные документы ООО должны содержать сведения о порядке распределения прибыли.

В отличие от акционерных обществ, для ООО также не установлен период, за который общество может начислить дивиденды, и срок их выплаты. Поэтому необходимо в уставе предусмотреть все процедурные вопросы, связанные с распределением прибыли общества, в частности относительно периодичности распределения и сроков выплаты его части участникам.

Однако даже если устав не содержит детальных норм относительно выплаты части прибыли, не стоит отчаиваться, ведь закон относит эти полномочия к компетенции общего собрания участников общества. Вопрос распределения прибыли может быть решен на таком собрании и оформлен в виде протокола.

Законодательством установлено, что общее собрание участников ООО созывают не реже двух раз в год, если иное не предусмотрено учредительными документами.

Участники общества, обладающие в совокупности более 20% , имеют право требовать созыва внеочередного общего собрания участников в любое время и по любому поводу, касающемуся деятельности общества.

Если в течение 25 дней председатель общества не выполнил указанного требования, они вправе сами созвать общее собрание участников.

Любой из участников общества с ограниченной ответственностью вправе требовать рассмотрения вопроса на общем собрании участников при условии, что оно было им поставлено не позднее чем за 25 дней до начала собрания.

Поэтому по желанию участники общества могут инициировать созыв общего собрания участников и поставить на рассмотрение вопрос распределения прибыли в обществе.

Право на получение дивидендов

Статья 10 Закона о хозяйственных обществах определяет, кто имеет право на получение дивидендов ООО. Такое право имеют лица, являющиеся участниками общества на начало срока выплаты дивидендов. Следовательно, дивиденды выплачиваются только действующим на момент начала выплаты участникам и пропорционально их доле.

Поэтому, если участник, к примеру, продал свою долю в уставном капитале общества, то он вряд ли сможет претендовать на участие в прибыли такого общества после совершенной продажи.

Также не стоит терять время и судиться с обществом относительно выплаты дивидендов, если общим собранием участников не было принято решение об их выплате.

Судебная практика, основанная на постановлениях Верховного Суда Украины и Высшего хозяйственного суда Украины, предусматривает, что при рассмотрении дел по спорам о взыскании сумм дивидендов хозяйственные суды должны опираться на то, что, согласно п. «д» ч. 5 и ч. 6 ст. 41, ст. 59 Закона о хозяйственных обществах, п.п. 11, 12 ч. 2 ст. 33Закона Украины «Об акционерных обществах», ст.

15 Закона Украины «О кооперации», утверждение годовых результатов деятельности юридического лица, порядок распределения прибыли, определение срока и порядка выплаты части прибыли (дивидендов) относится к исключительной компетенции общего собрания.

Суд вправе принять решение о взыскании дивидендов лишь при наличии решения общего собрания юридического лица о направлении прибыли на выплату дивидендов, на основании которого определяются размер надлежащих истцу-участнику (акционеру, члену) дивидендов, сроки и порядок их выплаты.

Следовательно, если общее собрание участников приняло решение о выплате дивидендов, то участник может смело идти в суд и ожидать положительного решения. Если же такого решения нет, суд не может выполнить функцию общего собрания и назначить выплату дивидендов.

Форма выплаты дивидендов

Дивиденды могут выплачиваться как в денежной форме, так и в натуральной. Условия выплаты дивидендов должны определяться в уставе общества или решении общего собрания участников о распределении прибыли.

Ограничений относительно формы выплаты дивидендов законодательство для ООО не предусмотрело, в отличие от акционерных обществ. Однако если ваше ООО является плательщиком единого налога, выплату дивидендов в неденежной форме фискальные органы могут признать нарушением п. 291.6 ст. 291 НКУ.

Этим пунктом предусмотрено, что единщики могут осуществлять расчеты за отгруженные товары (предоставленные услуги) только в денежной форме.

Тогда нужно будет доказывать свою правоту и пытаться убедить налоговиков, что выплата дивидендов не является предпринимательской деятельностью и при выплате не происходит отгрузка товаров или предоставление услуг.

Последствия невыплаты дивидендов

Получение части прибыли (дивидендов) законодатель относит к правам, а не к обязанностям участника. Поэтому прибыль может не распределяться и дивиденды могут не выплачиваться, но если за это проголосует большинство участников общества.

Однако если общее собрание участников приняло решение о выплате части прибыли участникам, общество не может проигнорировать решение высшего органа управления и обязано его выполнить в сроки, определенные в решении собрания.

Также нельзя распределить прибыль так, чтобы одним участникам насчитали дивиденды, а другим − нет.

Источник: DeVisu.uaБухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Особенности выплаты дивидендов участникам ООО: на что обратить внимание обновлено: Декабрь 21, 2017 автором: admin

Особенности выплаты дивидендов участникам ООО: на что обратить внимание

Источник: http://ibuh.info/osobennosti-vyplaty-dividendov-uchastnikam-ooo-na-chto-obratit-vnimanie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.