+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

Содержание

Возврат поставщику сломанного телефона на гарантии выданного в эксплуатацию учет бухгалтерии

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

В течение гарантийного срока, установленного на товар, покупатель вправе вернуть его в магазин, обнаружив брак. И если недостатки можно исправить, продавец должен обеспечить ремонт товара. Иначе его придется заменить. Причем финансисты в случае замены товара разрешают принять ранее начисленный налог к вычету.

Если в период действия гарантийного срока, установленного на товар, выявлены какие-то его неисправности, покупатель предъявляет магазину претензию.

Она может быть составлена в произвольной форме, но при этом обязательно должна содержать: – ссылку на документ, по которому товар был приобретен; – детальное описание брака; – ссылку на документ (акт) о браке с указанием составивших его лиц; – четкое изложение требований покупателя относительно выявленного брака; – ссылку на заключение независимой экспертизы (если она проводилась).

Как покупателю отразить замену по гарантии бракованного ОС?

10 августа 2015 г. 13:02 Е. Л. ЕрмошинаЖурнал «» № 8/2015 По мнению Минфина, при возврате имущества, принятого на учет покупателем, последний должен исчислить НДС и выставить продавцу счет-фактуру. При замене ОС по гарантии амортизацию и амортизационную премию восстанавливать не нужно.

В соответствии с п. 2 ст.

475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи, потребовав возврата уплаченной за товар денежной суммы либо замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору. Согласно п. 3 ст. 477 ГК РФ, если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении таковых в течение гарантийного срока.

Возврат основного средства продавцу

07 июня 2005 г.

23:08 Порядок возврата некачественного товара регламентирован статьями 475, 476 и 477 ГК РФ. Зачастую неустранимые недостатки приобретенного объекта основных средств выявляются лишь в процессе эксплуатации.

У организации есть два способа выхода из создавшейся ситуации. Организация может возвратить приобретенное основное средство продавцу и получить обратно деньги или может потребовать замены некачественного товара товаром качественным.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии. Как оформить возврат товара поставщику?

0 0 Принимая ценности, покупатель должен тщательно осмотреть их на наличие брака, повреждения упаковки и других несоответствий.

Если имеются какие-то отклонения, то оформляется возврат товара поставщику. Проводки в каждом конкретном случае будут разные. Детальнее об особенностях этой операции читайте далее.Согласно поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего Причиной может являться отсутствие спроса.

Такая операция является обратной реализацией. Основаниями могут быть:

  1. Отсутствие тары (ст. 482).
  2. Отсутствие документов.
  3. Плохое качество ценностей (ст. 475).
  4. Поступление меньшего количества или иного ассортимента товара (ст. 466, ст. 468).

В момент передачи товаров покупатель получает право собственности на них.

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

Амортизационную премию восстанавливать не нужно.Важно отслеживать начисление амортизации, чтобы не списать лишнего.Как доказать, что замена бракованного ОС — это не обратная реализация.

Если организация вернула поставщику бракованное основное средство и взамен получила исправное, эта операция не является отдельной сделкой. 2 ст.

475 ГК РФ):- либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать, чтобы продавец вернул уплаченные за товар деньги;- либо потребовать от продавца замены некачественного товара на товар надлежащего качества.

Что делать со сломанным телефоном на гарантии в 2018 году

Бесплатная помощь юриста! Москва и обл.

СПб и обл.

Россия

Сотовый телефон относится к товарам, которые можно вернуть назад в магазин в 2018 только после того как он сломался.

Так как относятся телефоны к категории сложно технических товаров.

Но на них тоже распространяются гарантийные сроки.

Как и с любой другой покупкой ненадлежащего качества с телефоном вы имеете право вернуть деньги назад, совершить обмен на аналогичный телефон, провести бесплатный ремонт, снизить цену за обнаруженный дефект и т.д. в соответствии с законом 2018 года по защите прав потребителей.

Как отразить в учете расходы на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) могут проводить:

  1. изготовители продукции (работ, услуг) (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
  1. торговые организации (в т. № 2300-1).

Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок.

№ 2300-1.Изготовители и торговые организации могут проводить гарантийный ремонт продукции (гарантийное обслуживание):

  1. силами сторонних организаций (специализированных сервисных центров).

Перечень затрат, связанных с гарантийным ремонтом, законодательно не определен.

Возврат товара: как учитывать у поставщиков и покупателей

Возврат товаров от покупателя к продавцу — не такая уж и редкая ситуация для современного рынка. Причины могут быть разными, самые распространённые — качество ниже заявленного ранее, неполная комплектация и так далее.

Мы постараемся рассказать о том, на каких условиях может происходить данная процедура.

Организации часто сталкиваются с возвратом товара. Это означает, что товар переходит от покупателей к продавцам.

В ГК РФ подробно описаны причины, по которым это может случиться:

  1. Покупатель не получил важную часть бумаг, имеющую отношение к товару.
  2. Товар передаётся при отсутствии необходимой тары.
  3. Не соответствует документам комплектация.
  4. Качество товара не соответствует нормам.
  5. При получении товаров меньше, чем изначально в бумагах.

Право собственности на товар переходит к покупателю, если товар перемещается к нему от продавца.

Брак в производстве. Списание, учет, проводки

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

Любой предприниматель или руководитель организации стремится к тому, чтобы его продукция была соответствующего качества.

Но полностью застраховаться от брака невозможно, причем на любом этапе производства, причин этому много. Денежные утраты, понесенные вследствие выпуска бракованных изделий, необходимо подвергать учету.

Рассмотрим, как правильно проводить по бухгалтерии суммы, связанные с результатами брака на производстве.

Производственный брак: хорошую вещь так не назовут

Браком в сфере производства называют изделие или его элемент (им может быть полуфабрикат, деталь, узел), качество которого не укладывается в принятые на предприятии нормы, стандарты, техусловия, и применять который по прямому назначению невозможно или допустимо только с дополнительной корректировкой, требующей затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Определение производственного брака, использующееся в современных правовых актах, повторяет п. 38 Основных положений по планированию, учёту и калькулированию себестоимости на промышленных предприятиях, утвержденных Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР и ЦСУ СССР 20 июля 1970 года.

Что входит в финансовые потери в результате брака:

  • невосполнимые затраты на себестоимость бракованного изделия (деньги за сырье, зарплаты работникам, оплата энергии на работу оборудования и т.д.);
  • расходы на корректировочные действия по доведению изделия до приемлемого соответствия качеству (сюда входит и вознаграждение за труд рабочих, и средства на обслуживание оборудования);
  • средства на выявление и формулировку брака (например, создание списка опечаток);
  • возмещение потребителю некачественной продукции понесенных им расходов (к ним относят стоимость замены или исправления изделия, чье качество не устроило потребителя, в том числе и транспортные расходы на его доставку).

Не считаются производственным браком:

  • изделия, в отношении которых на отдельно взятом предприятии действуют особые требования, отличающиеся от стандартных на аналогичную продукцию, при том что качество отвечает стандартным требованиям, но не укладывается в повышенные;
  • потери, связанные с нисходящим переходом в другой сорт продукции.

Допустимый процент брака – минимально приемлемый уровень несоответствия качеству. Зависит от характера производства и установленных критериев качества. На развитых предприятиях не должен превышать 2-3%, максимум до 5%. Превышение – повод озаботиться поиском причин и воздействием на обнаруженные проблемы.

Характеристика бракованных изделий

По времени определения брак разделяют на:

  • внутренний – товар признан несоответствующим стандартам еще на производстве, до момента отправки на реализацию или потребителю;
  • внешний – обнаруженный самим потребителем при эксплуатации или в процессе подготовки к работе.

Если изготовитель обнаружил брак еще в процессе производства, в зависимости от характера найденных несоответствий качеству можно отделить следующие формы брака:

  • исправимый – подлежащий корректировке, целесообразной с точки зрения вложенных финансов;
  • неисправимый – непригодный к дальнейшему использованию, изделие, испорченное бесповоротно.

ВАЖНО! Сочетание этих характеристик формирует окончательную стоимость допущенного в производстве брака.

Финансовые потери от разных типов брака

  1. Внутренний неисправимый:
    • стоимость истраченного напрасно сырья;
    • трудовое вознаграждение работников (в том числе социальные начисления);
    • средства для обслуживания оборудования;
    • цеховые расходы.
  2. Внутренний исправимый:
    • вышеперечисленные траты (прямые расходные статьи);
    • прямые затраты на корректировку бракованных изделий, доведение их до стандарта.
  3. Внешний неисправимый:
    • себестоимость товаров, забракованных покупателем;
    • возмещение потребителю суммы, заплаченной им за некачественный товар;
    • расходы на разборку смонтированной продукции с обнаруженным браком;
    • транспортные издержки, связанные с заменой изделия или доставкой его на ремонт;
    • реализационные расходы, поскольку товар уже был продан.
  4. Внешний исправимый:
    • все вышеперечисленные финансовые потери от внешнего типа брака (кроме расходов на замену товара);
    • траты на ремонт бракованного товара у потребителя (сырье, материалы, оборудование, вознаграждение работникам и пр.).
  5. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Из окончательной суммы потерь нужно вычесть средства, которые можно вернуть: возможность повторно использовать негодные изделия или их элементы, средства, взысканные с поставщиков за некондиционное сырье, денежные санкции в случае оговоренной материальной ответственности за бракованную продукцию.

    Почему может возникать брак

    Причины отклонения произведенных изделий от соответствующих стандартов качества различны и относятся как к объективным, так и к чисто «человеческим».

    1. Проблемы материала. Некачественное исходное сырье не сможет «на выходе» дать отличную продукцию. Необходимо контролировать поставщиков сырья и проверять каждую партию перед началом производственного цикла.
    2. Несовершенство или поломка оборудования. Любые механизмы имеют свойство ломаться, устаревать, изнашиваться, может произойти авария. Чтобы минимизировать брак, нужно заботиться об исправности оборудования, своевременном техническом обслуживании и моральном соответствии технологическому процессу.
    3. Производственные методы. Неправильно выбранные технологии производства могут усугублять брак (устаревшие, или неправильно применяемые, либо просто неудачные). Эту проблему решает технолог.
    4. Недостатки условий труда. Провоцировать брак могут такие факторы, как:
      • плохое освещение рабочих мест;
      • несоблюдение температурного режима;
      • нарушение уровня влажности;
      • недостаточные возможности обеспечить чистоту рук, инструментов, рабочего пространства и т.д.
    5. Человеческий фактор. Персонал, непосредственно принимающий участие в изготовлении продукции, в большей степени ответственен за ее качество. Причинами проблем могут оказаться:
      • недостаточная компетенция работников;
      • низкий уровень практических навыков;
      • безответственное отношение;
      • низкая мотивация сотрудников (неразработанная система поощрений за качество и санкций за брак).
    6. Объективные обстоятельства. Не исключено, например, отключение электроэнергии, сбой в снабжении другими важными ресурсами, еще какие-либо форс-мажоры.
    7. Недостаточно эффективная система контроля качества. Брак, наступивший по одной из вышеуказанных причин, нельзя пропускать к потребителю, иначе он из внутренней превратится во внешнюю проблему.

    Как задокументировать производственный брак

    Обнаруженный брак, как окончательный, так и подлежащий исправлению, должен быть задокументирован специальным актом. Его составляет комиссия, осуществляющая контроль качества. Форма акта разрабатывается организацией самостоятельно, строгих требований на этот счет нет, кроме обязательного наличия основных реквизитов делопроизводства. Помимо них, в таком акте обычно приводят:

    • название изделий, оказавшихся бракованными;
    • описание выявленного брака, определение типа (возможности корректировки);
    • предположение или констатация причин;
    • место, где был обнаружен брак;
    • количество, не соответствующее качеству (в оговоренных единицах измерения);
    • стоимость потерь;
    • выявление ответственного лица, виновного в браке;
    • вывод относительно списания либо исправления.

    ВАЖНО! Если в обнаруженном браке оказался виновным сотрудник, что отражено в акте, его надо ознакомить с актом под подпись.

    Акт служит основанием для подсчета окончательной суммы брака (калькуляции), в которую входят:

    • суммы, подлежащие взысканию с виновных;
    • невосполнимые финансовые потери;
    • материальные претензии к поставщикам.

    Лицо, несущее материальную ответственность, сдает оприходованные бракованные изделия на склад по требованию-накладной. В дальнейшем формулируется еще один акт – на уничтожение (списание) либо корректировку обнаруженного брака.

    Бухгалтерский учет брака

    Для обоснования финансовых потерь в результате брака в бухучете предусмотрен счет 28 «Брак в производстве»:

    • дебет отражает траты по обнаруженному внутреннему и внешнему браку;
    • кредит учитывает суммы на снижение потерь в результате брака.

    Списывать производственные потери от брака принято в конце месяца по затратам данного вида производства. Для каждого вида брака проводки будут иметь различный вид.

    Проводки для учета исправимого брака

    Приводятся всевозможные проводки, в зависимости от конкретной ситуации брака (наличия или отсутствия виновного лица, возможности привлечения для исправления подрядчиков и пр.):

    • дебет 28, кредит 10 «Основные средства» – учет материальных трат на корректировку брака;
    • дебет 28, кредит 70 «Расчеты с персоналом» – отражение зарплаты сотрудников при исправлении брака;
    • дебет 28, кредит 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» – начисление страховых отчислений с этой з/п;
    • дебет 28, кредит 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – учет материалов, нужных для корректировки;
    • дебет 28, кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – стоимость услуг сторонних организаций, привлеченных для исправления;
    • дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 28 – отражение суммы материального возмещения брака с виновного работника;
    • дебет 70, кредит 73 – удержание суммы возмещения из зарплаты виновного;
    • дебет 50 «Касса», кредит 73 – самостоятельное внесение виновным работником суммы возмещения в кассу;
    • дебет 20 «Основное производство», кредит 28 – списание потерь на себестоимость изделий.

    Списание неисправимого брака

    По методу калькулирования определяется стоимость к списанию и списывается проводкой: дебет 28, кредит 20 «Основное производство».

    Взыскания с виновного приходуются по дебету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Стоимость отходов, пригодных к дальнейшему использованию, учитывается по дебету 10 «Основные средства».

    Бухучет затрат по внешнему браку

    Здесь есть сложность, связанная со временем выявления: вполне может случиться, что отчетный месяц закончится раньше, чем потребитель заявит об обнаруженном браке. Нужно также принимать во внимание следующие нюансы:

    • учет внешнего брака осуществляется не по себестоимости, а по полной стоимости изделий (ведь они были реализованы);
    • затраты такого рода списываются за счет специально сформированного резерва на ремонт и обслуживание, в том числе и по гарантии (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»).
    • если брак вернули в отчетном периоде, потери списывают на себестоимость (дебет 90 «Продажи», кредит 28).

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/braka-v-proizvodstve/

Основные средство несоотвествие качеству от поставщика

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

Из этой статьи вы узнаете: как оформить возврат некачественного товара, поступившего покупателю на основании договора купли-продажи. Что можно сделать на практике:

  1. если дефекты товара выявлены в момент его доставки – покупатель имеет право отказаться от товара, тогда товар должен быть возвращен перевозчиком грузоотправителю.
  2. если дефекты товара выявлены во время его приемки на склад – покупатель может оставить у себя этот товар на ответственное хранение до дальнейших распоряжений продавца;
  3. при приемке некачественного товара покупателю следует составить дефектный акт, в котором указать характер дефектов;

Товар прибыл: принять нельзя вернуть.

Как правило, между покупателем и продавцом товара заключается договор купли-продажи. По условиям такого договора продавец обязуется передать товар в собственность покупателя, а покупатель обязуется принять товар и оплатить его стоимость (ст.

655 Гражданского кодекса, далее – ГК)

Поставка товара, не соответствующего техническим характеристикам, предусмотренным в договоре, не свидетельствует о его ненадлежащем качестве

Если покупатель только через некоторое время обнаружит, что поставленный товар не соответствовал техническим характеристикам по договору, при этом нарушений по качеству не выявлено, то положения о гарантийном сроке не применяются. К такому выводу пришел ВС РФ в .

Поставщик и производитель посчитали, что машина изготовлена в соответствии с требованиями технического задания и работает исправно. Поскольку стороны так и не смогли договориться, покупатель обратился в суд с иском.

Возврат некачественного оборудования: бухгалтерский учет

— Оборудование может быть возвращено поставщику в случае обнаружения существенных недостатков.

Возврат товара может быть связан с тем, что покупатель потребовал его обмена на качественный товар либо отказался от исполнения договора поставки.

Порядок отражения возврата оборудования на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от момента (при приемке, монтаже либо в процессе эксплуатации) установления того факта, что оборудование не отвечает необходимым требованиям.

Напомним: если предприятие промышленности отказывается от переданного поставщиком оборудования, его необходимо принять на ответственное хранение и не забыть уведомить об этом поставщика.

Учитываем снижение цены при несоответствии качества

« книга», 2008, N 19Если покупатель выявит несоответствие качества полученного товара, но при этом товар все-таки можно использовать и покупатель решит оставить его себе, то он вправе потребовать от продавца соразмерного уменьшения покупной цены .Ситуация аналогична и при некачественном выполнении работ: заказчик по договору подряда также вправе требовать соразмерного уменьшения цены таких работ .В этом случае стороны сделки договариваются о снижении договорной цены товара (работ).

Излишне уплаченная сумма возвращается продавцом покупателю (в случае если расчет между сторонами сделки был произведен).Давайте разберемся, как в этом случае правильно оформить документы и отразить уменьшение цены товара или работ у продавца и покупателя. Пункт 1 ст. 475 ГК РФ. Пункт 1 ст. 723 ГК РФ.

Образец СТП «Управление несоответствующей продукцией»

Стандарт предназначен для организации работ по управлению несоответствующей продукцией в целях предотвращения ее использования в производстве или поставке.

Стандарт разработан службой ОТК.

При его разработке учтены требования ISO/TS 16949 раздел 8.3 «Управление несоответствующей продукцией». Настоящий стандарт устанавливает порядок:

  1. регистрации;
  2. принятия решения по дальнейшим действиям;
  3. утилизации несоответствующей продукции.
  4. изоляции;
  5. выявления несоответствующей продукции;

Стандарт устанавливает права и ответственность персонала по принятию решений по действиям с несоответствующей продукцией на предприятии. Стандарт распространяется на подразделения предприятия, деятельность которых связана с выявлением несоответствий в продукции, с анализом их причин и разработкой корректирующих и предупреждающих мер по их устранению и предупреждению.

Учет движения материальных ценностей

Важное 08 марта 2006 г.

12:33 Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Разработанные и утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 года №835 «О первичных учетных документах» должны применяться всеми организациями, независимо от их организационно-правовой формы.

Если объект основных средств подлежит возврату в связи с выявлением неустранимого дефекта

По действующим правилам, дефектом признается каждое отдельно взятое несоответствие установленным требованиям. В зависимости от причины, дефекты могут быть признаны как: конструкционные, производственные и эксплуатационные.

И те, и другие, и третьи бывают явными и скрытыми, устранимыми и неустранимыми.

В частности, скрытыми признаются такие дефекты, методы и средства выявления которых не предусмотрены в обязательной для такого контроля нормативно-технической документации. Неустранимыми – дефекты, устранение каковых невозможно технически и/или нецелесообразно экономически.

Источник: http://e-osago47.ru/osnovnye-sredstvo-nesootvestvie-kachestvu-ot-postavschika-25256/

Оборудование не исправно возможна ли замена на аналог

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

1. При замене товара ненадлежащего качества на этой же марки (этих же модели и (или) артикула) перерасчет цены товара не производится.

Тут стоит понимать.

что если такого же товара у продавца нет в наличии, то согласно пункту 1 статьи 21 Закона о защите прав потребителей При чём закон не ограничивает потребителя в данном требовании, однако надо исходить из разумности- если такого товара нет, то и обязать продавца его найти не ВЫ не суд не смогут.

Акт замены оборудования

На основе акта происходит списание старого оборудования с баланса предприятия и постановка на учет нового. Акт о замене может быть сформирован при замене любого оборудования, стоящего на балансе компании.

Это может быть:

  1. офисная и бытовая техника;
  2. аппараты, относящиеся к эксплуатационным объектам и т.д.

  3. сложные производственные приборы;

Просто взять и заменить оборудование в организации нельзя.

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е

: — либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать, чтобы продавец вернул уплаченные за товар деньги; — либо потребовать от продавца замены некачественного товара на товар надлежащего качества.

Значит, при выбытии некачественного ОС организация не отражает выручку от его реализации и не вправе списывать остаточную стоимость объекта.

Ее можно включить в налоговые расходы только в случае реализации основного средства (пп.

1 п. 1 ст. 268 НК РФ)

Можно ли заменить новый телевизор с мелкими неисправностями?

Но! Это «правило 15 дней» касается отнюдь не всех технически сложных товаров, а лишь ограниченного перечня. Ни телевизоры, ни сотовые телефоны, ни фотоаппараты в этом списке не значатся.

Таким образом, вы имеете полное право предъявлять требование о замене некачественного телевизора в течение всего периода гарантии независимо от степени серьезности недостатка.

2) Продавец (менеджер) заявляет, что покупатель сам виноват в поломке либо вообще отказывается признать наличие дефекта.

Eci (sdh и dwdm) Общие положения

3.6.1.Оказание консультационных услуг по локализации и диагностике неисправностей. 3.6.1.1Заявка на проведение консультации открывается по регламенту технической поддержки.

3.6.1.2.Инженер Заказчика выполняет все рекомендации инженера СЦ по выполнению необходимых действий.

3.6.1.3.Рекомендации инженера СЦ направляются инженеру Заказчика любыми удобными для Заказчика средствами коммуникаций – по телефону, электронной почте, факсу.

Замена товара на аналогичный на время гарантийного ремонта

Это законное право потребителей, но далеко не все о нем знают. Продавец не обязан предлагать аналогичный товар, но если покупатель попросит об этом, то законных оснований для отказа быть не может.

Давайте разберемся, как получить в пользование аналогичный товар и что делать, если вам отказывают в этом праве.

Как вернуть в магазин технически сложный товар

Речь пойдет о дорогостоящих изделиях сложной конструкции. Важно помнить, что если купленный товар является технически сложным, то вернуть его можно, даже если в месте, где вы его купили, написано большими буквами «Товар возврату и обмену не подлежит», потому что это предусмотрено законом о правах потребителей.

Ремонт или модернизация? (Критерии отнесения работ по восстановлению ОС к ремонту или модернизации)

И он весьма принципиален.

В чем отличие ремонта от модернизации К сожалению, свести риск споров к минимуму не так уж просто. Одни и те же работы могут выполняться в рамках как ремонта, так и модернизации.

От чего же зависит квалификация таких работ? От цели их проведения. И от возникших последствий для ОС. изменение технологического или служебного назначения ОС; повышение нагрузочных характеристик ОС; увеличение производительности ОС; изменение номенклатуры, улучшение качества продукции, производимой с использованием этого ОС.

Как заменить товар на аналогичный по гарантии?

Замене по гарантии не подлежат товары, которые можно отремонтировать Также производитель или продавец может отказать в замене, если на корпусе товара есть следы повреждений или его использовали неправильно.

При этом обязанность доказывать неправильное использование товара лежит на производителе или продавце. Покупатель же не должен доказывать ничего.

Достаточно самого факта, что товар испортился, и убеждения покупателя в том, что в поломке нет его вины.

Источник: http://vse-spravky.ru/oborudovanie-ne-ispravno-vozmozhna-li-zamena-na-analog-87952/

Замена по гарантии ОС, введенного в эксплуатацию

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

По гражданскому законодательству в случае обнаружения покупателем неустранимых недостатков в приобретенном имуществе, он вправе в течение гарантийного срока обратиться к продавцу с требованием заменить это имущество.

Предположим, таким имуществом, требующим замены по гарантии, оказалось основное средство, которое было введено в эксплуатацию. Как правильно отразить в налоговом учете эту операцию?

Замена по гарантии не признается отдельной сделкой

Согласно п. 2 ст. 470 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям ст.

 469 ГК РФ в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).

Гарантия качества товара распространяется и на все составляющие его части (комплектующие изделия), если иное не предусмотрено договором купли-продажи.

В соответствии с п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара[1] покупатель вправе по своему выбору:

  • отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
  • потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Таким образом, считает Минфин (письма от 14.06.2016 № 03‑03‑06/3/34278, от 03.06.2015 № 03‑07‑11/31971), если производится замена по гарантии бракованного основного средства на исправное, эта операция не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки, поэтому в учете организации не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов.

Итак, организация-покупатель приходует ОС, принимает к вычету НДС, вводит в эксплуатацию, учитывает в расходах сумму амортизационной премии, начинает начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете.

Если до окончания гарантийного срока она обнаруживает существенные недостатки ОС, то согласно условиям договора купли-продажи имущество возвращается продавцу, а он взамен предоставляет такое же или аналогичное имущество.

Как организации-покупателю отразить указанные операции в налоговом учете? Специальных норм в НК РФ для этого не предусмотрено, а подробных разъяснений контролирующие органы на эту тему не давали.

В одном из вышеупомянутых писем (№ 03‑07‑11/31971) говорится только, что у организации не возникает необходимости восстанавливать в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амортизационную премию.

Однако остается открытым вопрос, как покупателю, вернувшему продавцу бракованное ОС и получившему взамен исправное ОС (такое же или аналогичное), начислять амортизацию в дальнейшем. Попробуем разобраться в этом вопросе.

Амортизация после замены

Далее в примерах для удобства будем называть основное средство, которое изначально было приобретено и впоследствии выбыло по причине брака, как ОС № 1, а основное средство, пришедшее ему на смену – ОС № 2.

Пример 1.

В январе 2017 года организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство (ОС № 1) стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). ОС относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

Продавец основного средства установил гарантийный срок – один год с момента реализации ОС, в течение которого он обязуется в случае обнаружения неустранимых недостатков произвести замену или вернуть деньги.

В июле 2017 года был обнаружен брак и основное средство было возвращено продавцу, который заменил его на новое (ОС № 2) по той же стоимости – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). В этом же месяце новое ОС было введено в эксплуатацию.

ОС № 1. Первоначальная стоимость основного средства равна 200 000 руб. (236 000 – 36 000). Амортизационная премия для третьей амортизационной группы применяется в размере 30%. Она составила 60 000 руб. (200 000 x 30%), то есть стоимость, с которой начисляется амортизация, равна 140 000 руб. (200 000 – 60 000).

Установлен СПИ – 40 месяцев, норма амортизации – 2,5% (1 / 40 мес.).

Сумма амортизации в месяц – 3 500 руб. (140 000 руб. x 2,5%).

До того момента, как был обнаружен брак, амортизация по ОС начислялась на протяжении шести месяцев (февраль – июль) и сумма начисленной амортизации составила 21 000 руб. Остаточная стоимость на момент возврата ОС равнялась 119 000 руб. (200 000 – 60 000 – 21 000).

ОС № 2. Применять амортизационную премию по новому ОС оснований нет, ведь эта премия не что иное, как 30% расходов на капвложения (п. 9 ст. 258 НК РФ), а в данном случае (при замене бракованного ОС) они не осуществлялись.

Если применять минфиновский подход (замена бракованного ОС не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки), то полагаем, что СПИ должен остаться прежним (ведь он изменяется только в случаях реконструкции, модернизации и аналогичных случаях). Таким образом остается прежней и норма амортизации (2,5%).

Остается выяснить, к какой первоначальной стоимости эта норма должна применяться:

  • вариант 1 – к стоимости старого ОС № 1 за вычетом амортизационной премии (140 000 руб.);
  • вариант 2 – к стоимости нового ОС № 2 (200 000 руб.).

В любом случае организация должна учесть в расходах для целей налогообложения ту сумму, которую она фактически потратила (а на приобретение ОС она потратила без учета НДС 200 000 руб.). До замены ОС в расходах было учтено 81 000 руб. (60 000 + 3 500 руб. х 6 мес.), значит, после замены в расходы должно быть включено 119 000 руб. (200 000 – 81 000).

В первом варианте ежемесячная сумма амортизации составит ту же величину, как и до замены брака, – 3 500 руб. Амортизация будет начисляться в течение 34 мес. (40 – 6).

Во втором варианте ежемесячная сумма амортизации составит 5 000 руб. (200 000 руб. х 2,5%) и будет начисляться начиная с августа 2017 года до тех пор, пока не спишется остаточная стоимость – 119 000 руб. (23 месяца по 5 000 руб. и 1 месяц – 4 000 руб.).

Какой вариант выбрать? Полагаем, что правильнее применять второй вариант, кроме того, он более выгоден для налогоплательщика. Однако здесь возможны разногласия с налоговыми инспекторами, которые могут посчитать, что расходы за 24 месяца его применения завышены по сравнению с первым вариантом.

В данном примере стоимость ОС № 2 равнялась стоимости первоначально полученного ОС № 1.

Однако возможна и иная ситуация: продавец в документах на ОС № 2 указывает более высокую, по сравнению с ОС № 1, цену, при этом (в качестве моральной компенсации) отказывается от требования с покупателя возмещения разницы в ценах? Полагаем, что в этом случае для целей исчисления налога на прибыль разницу следует учитывать как безвозмездное получение и отражать во внереализационных доходах.

Пример 2.

Воспользуемся данными примера 1, изменив только одно условие: стоимость ОС № 2 составила 259 600 руб. (в том числе НДС – 39 600 руб.). В двустороннем соглашении закреплено, что продавец отказывается требовать от покупателя возмещения разницы в ценах.

Первоначальная стоимость ОС № 2 составит 220 000 руб. (259 600 – 39 600).

В июле 2017 года организация должна учесть во внереализационных доходах разницу в ценах в размере 20 000 руб. (220 000 – 200 000).

Применять амортизационную премию по этому ОС у налогоплательщика нет оснований (см. пример 1). Значит, амортизация будет начисляться по норме амортизации 2,5%. Норма будет применяться к первоначальной стоимости ОС № 2 (220 000 руб.), ежемесячная сумма амортизации составит 5 500 руб. (220 000 руб. х 2,5%).

Организация в общей сложности должна учесть в расходах для целей налогообложения ту сумму, которую она фактически потратила, плюс разницу в ценах, учтенную во внереализационных доходах (220 000 руб.). Амортизируя ОС № 1, организация уже отразила в расходах 81 000 руб. (60 000 + 3 500 х 6). Осталось учесть 139 000 руб. (220 000 – 81 000).

Амортизация будет начисляться до тех пор, пока не спишется 139 000 руб. (25 месяцев по 5 500 руб. и 1 месяц – 1 500 руб.).

[1] Обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков.

Е. Л. Ермошина , эксперт журнала

«Налог на прибыль» № 8 август, 2017 год.

Источник: https://www.audar-press.ru/zamena-os-po-garantii

Учет и анализ эффективного использования основных средств (оригинальность 100%), Бухгалтерский учет и аудит – Дипломная работа

Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет (Вайтман Е.)

ВВЕДЕНИЕ… 6

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Основные средства как объект бухгалтерского учета

1.2. Состав операций с основными средствами и их документальное оформление

1.3. Задачи, основные направления и источники анализа основных средств

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «»

2.2. Учет основных средств в ООО «»

2.3. Анализ эффективности использования основных средств ООО «»

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО «»

3.1. Разработка рекомендаций по повышению эффективности использования основных производственных фондов ООО «»

3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий в области использования основных производственных фондов ООО «»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Выдержка из текста

Для деятельности каждой организации необходимы не только финансовые, материальные и финансовые ресурсы, но и материально-вещественные ценности, так называемые основные фонды.

Согласно ПБУ 6/01 под средствами труда понимают «машины и оборудование, вычислительную технику, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты».

Основные средства предназначены для многократного использования, они должны сохранять первоначальный внешний вид в течение свыше

1.

месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает

1. месяцев;

В результате эксплуатации они будут постепенно снашиваться, а их первоначальную стоимость предприятие будет списывать на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Так как стоимость основных средств — это значительная составляющая общей стоимости имущества предприятия, то и долгосрочное использование основных средств будет оказывать значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия

Трудно переоценить роль основных средств производственной деятельности предприятия, так как они за счет них образуется производственно — техническая база, составляющая производственную мощь предприятия.

В течение установленного срока эксплуатации основные средства могут подвергаться ремонту, за счет которого физические его качества будут восстановлены, они могут перемещаться внутри предприятия, в результате окончательного износа они выбывают с предприятия, в связи с невозможностью дальнейшего использования.

Задача бухгалтерского учета основных средств — это контроль за правильным формированием фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету, правильное оформление документов и своевременное отражение поступления, внутреннего перемещения основных средств, определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии и др.), обеспечение контроля за сохранностью, поведение анализа использования, правильное оформление документов и своевременное отражение выбытия основных средств, достоверное определение результатов от их продажи и прочего выбытия.

Данные бухгалтерского учета позволяют произвести анализ использования основных фондов для принятия управленческих решений руководства предприятия в сфере более эффективного использования основных фондов, которое является условием реализации основной цели бизнеса — получение максимальной прибыли.

Для того чтобы определить эффективность использования основных фондов предприятие применяет расчет следующих показателей: эффективность использования основных фондов, фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии основных фондов в результате роста фондоотдачи, увеличения сроков службы средств труда и др.

Цель выпускной квалификационной работы — изучить и рассмотреть порядок бухгалтерского учета основных средств, а также провести анализ эффективности и интенсивности использования основных средств.

Задачи, поставленные в выпускной квалификационной работе:

  • дать понятие основных средств, их классификацию, изучить способы амортизации основных средств предприятия,
  • изучить документальное оформление оприходования и выбытия основных средств,
  • изучить учет расходов на ремонт, модернизацию и реконструкцию
  • провести анализ эффективности и интенсивности использования основных средств,
  • дать оценку экономической эффективности предлагаемых мероприятий в области использования основных производственных фондов ООО ««.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является учет основных средств в ООО ««.

Источниками информации для написания выпускной квалификационной работы послужили нормативные документы, регулирующие учет основных средств, а также монографии и научные статьи ученых — экономистов по учету и анализу основных средств.

Настоящая выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В 1 главе рассмотрены теоретические и методологические аспекты учета и анализа эффективности использования основных средств.

Во 2 главе рассмотрено ведение бухгалтерского учета в ООО ««, проведен анализ эффективности использования основных средств ООО ««.

В 3 главе рассмотрены мероприятия по повышению эффективности использования и дана оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий в области использования основных производственных фондов основных средств ООО ««.

Нормативные правовые акты и нормативные документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015).

Источник: https://referatbooks.ru/diplomnaya-rabota/uchet-i-analiz-effektivnogo-ispolzovaniya-osnovnyih-sredstv-originalnost/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.